raport expertiza contabila

Expertizacontabila

1. Elaboratiunexempluipotetic de litigiuprivindlipsa din gestiune. In bazaacestuiexempluintocmitiunraport de expertizacontabilajudiciara, respectandStandardul professional nr. 35.Cerinte:

a) formulatilitigiul;b) elaboratiraportul de expertizacontabilajudiciarac) descrietiproceduracontrolului de calitateasupraraportului de expertizacontabilajudiciara.

a) Formulatilitigiul:

Ion Despa, domiciliat in Iasi, stradaStejar, numarul 8, bloc SC13, scara A, apartament 2, judetul Iasi, in calitate de contestator, nu este de acord cu deciziaConsiliului de Administratie al S.C. BASARABIA GRUP S.R.L. RO 15679362, J37/382/2001 cu sediul in Iasi, stradaMovilaPacuret, numerele 2-4,privindimputarealipsei din gestiunerezultate in urmainventarului din perioada 04.06.2012 - 13.06.2012. Lipsa din gestiuneesteevaluata la suma de 6.390 RON. Decizia de imputareestenominala, la adresalui Ion Despa in calitate de gestionar.

Ion Despaesteangajatpeperioadanedetermina al S.C. BARABIA GRUP S.R.L. in functia de gestionardepozit din data de 12.03.2011. Inventarul a avutloc in perioada 04.06.2012 - 13.05.2012 cu scopulpreluariigestiunii de catreMihaiRosu, angajatpeperioadanedeterminata al S.C. BARABIA GRUP S.R.L. incepand cu data de 03.06.2012, in functia de sefdepozit (functieinexistenta in organigramaintreprinderiipana la data de 03.06.2012).

Ion Despasesizeazatribunalul cu privire la urmatoarelenereguli:- nu exista o decizie a administratoruluiprivindnumireacomisie de inventariere;- nu a fostopritfluxul de marfapeperioadainventarului (in aceastaperioadaefectuandu-se

5 receptiisi 21 de livrari);- existauproduseneetichetate, ale carorcaracteristici nu eraucunoscute;- unul din membriicomisiei de inventariere a intrat in concediu medical in

perioadainventarierii (incepand cu data de 11.06.2012 sipanape data 14.06.2012), iarpersoanaca l-a inlocuit nu a fostnumitaprindecizie a administratorului.

Ion Despa solicita restituirea sumei imputate.

Pentrurezolvareaacestuicaz s-a dispusproba de expertizacontabilajudiciara.

b) Elaboratiraportul de expertizacontabilajudiciara

RAPORT DE EXPERTIZA CONTABILA JUDICIARA

Capitolul I INTRODUCERE

Subsemnata Olan Andreea, domiciliata in Iasi, Str. Stejar, nr. 31, posesoare a carnetului de expert contabil nr. 2.103, înscrisa în TABLOULCORPULUI EXPERŢILOR CONTABILI ŞI CONTABILILORAUTORIZAŢI DIN ROMÂNIA (CECCAR), în Secţiunea I, poziţia104, am fost numit prin incheierea din 06.09.2012, expert contabil in Dosarul nr. 2311/322/2012 de la Tribunalul Iasi, Mun. Iasi.

Părţile implicateîn proces sunt:1. Ion Despa, domiciliat in Iasi, stradaStejar, numarul 8, bloc SC13, scara A, apartament

2, judetul Iasi, in calitate de contestator ;2. S.C. BASARABIA GRUP S.R.L. RO 15679362, J37/382/2001 cu sediul in Iasi,

stradaMovilaPacuret, numerele 2-4, in calitate de intimate.

Imprejurările şi circumstanţele în care a luat naştere litigiul sunt legate de emiterea deciziei de imputare nr. 54/14.06.2012 de catre S.C. BASARABIA GRUP S.R.L., pe ca Ion Despa o contestacafiindneintemeiatasisolicitarestituireasumelorimputate.

Pentru rezolvarea acestei cauze s-a dispus proba cu expertiza contabilă, căreia i s-au fixat următoarele obiective:

Obiectivul nr. 1: Sa se stabileasca daca lipsa din gestiune este calculata corespunzator; Obiectivul nr. 2: Sa se stabileasca daca comisia de inventariere a fost desemnata

corespunzator; Obiectivul nr. 3: Sa se stabileasca daca procesul de inventarierea bunurilor s-a efectuat

in bune conditii;

Lucrările expertizei contabile s-au efectuat în perioada 10.09.2012 – 15.10.2012 la sediul social al S.C. BASARABIA GRUP S.R.L. RO 15679362, J37/382/2001 situat in Mun. Iasi, stradaMovilaPacuret, numerele 2-4.

Materialul documentar care a stat la baza efectuării expertizei constă înurmatoarele documente:- Deciziei de imputare nr. 54/14.06.2012;- Fisa cont 371 pe gestiuni;- Balanta contabila la 31.05.2012 si 30.06.2012;- Facturi intrari/iesiri marfa in perioada 04.06.2012 - 13.05.2012;- Procedurile privind inventarierea aprobate de administrator;- Procesul verbal privindrezultateleinventarierii;- Lista de inventariere;- Declaratiescrisa a gestionarului;- Registrul–inventar;

- Situatia analitica a marfurilor in stoc;- Certificat de concediu medical seria CCMAB nr. 4729845;- Legeacontabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarilesicompletarileulterioare;- Ordinulministruluifinantelorpublice nr. 2861/2009

pentruaprobareaNormelorprivindorganizareasiefectuareainventarieriielementelor de naturaactivelor, datoriilorsicapitalurilorproprii;

- Ordinulministruluifinantelorpublice nr. 3055/2009 pentruaprobareaReglementarilorcontabileconforme cu directiveleeuropene, cu modificarilesicompletarileulterioare;

- Ordinulministruluifinantelorpublice nr. 3512/2008 privinddocumentelefinanciar- contabile, cu completarileulterioare.

Redactarea prezentului raport de expertiză contabilă s-a făcut în perioada01.10.2012 – 15.10.2012In cauza acestui dosar nu s-au efectuat alte expertize contabile si nu s-au folosit lucrarile altor

experti.Conform Codului de procedura civila referitor la experti, am citat partile implicate in

proces prin scrisoare recomandata cu confirmare de primire (atasate drept anexa 1 si anexa 2). La intalnirea cu partile din data de 16.09.2012, ora 11 in incinta sediului S.C.

BASARABIA GRUP S.R.L. situat in Mun. Iasi, stradaMovilaPacuret, numerele 2-4 au participatambeleparti implicate.

Mentionezca la intalnirea cu partile nu s-au ridicatalteproblemedecatceleaflate in dosar, fiecare parte sustinand punctual sau de vedere.

Data pentru depunerea prezentului raport de expertiză contabilă a fost fixată la datade 17.10.2012.

Capitolul II DESFĂŞURAREA EXPERTIZEI CONTABILE

Obiectivul nr. 1: Sa se stabileasca daca lipsa din gestiune este calculata corespunzatorPentru a răspunde la obiectivul nr. 1 s-au examinat următoarele documente:- Deciziei de imputare nr. 54/14.06.2012;- Fisa cont 371 pe gestiuni;- Balanta contabila la 31.05.2012 si 30.06.2012;- Situatia analitica a marfurilor in stoc;- Procesul verbal privindrezultateleinventarierii ;- Lista de inventariere;- Registrul – inventar;- Legeacontabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarilesicompletarileulterioare;- Ordinulministruluifinantelorpublice nr. 2861/2009



In conformitate cu documentele expertizate, s-au verificat diferentele existente intre stocul scriptic rezultat din fisa de cont 371 pe gestiuni, balanta contabila, situatia analitica a marfurilor in stoc – pe de o parte, si stocul faptic – pe de alta parte. Stocul faptic a fost calculat pe baza listei de inventariere si a registrului –inventar. In acest sens formulez, la obiectivul nr. 1, următorul răspuns: din documentele expertizate s-a ajuns la concluzia ca lipsa din gestiune a fost calculata corespunzator, conform diferentei dintre stocul faptic si stocul scriptic si tinandu-se cont de costul de achizitie a bunurilor (pretul de cumpararepracticatpepiata, la care se adauga TVA, cheltuielile de transport).Calculul este urmatorul:

Stoc scriptic: 302.489 RONStoc faptic: 297.256 RONDiferenta 5.233 RONPret de cumparare: 4.937 RONTVA: 1.184 RONCheltuieli de transport: 269 RONTotal valoare imputata: 6.390 RON.

Obiectivul nr. 2: Sa se stabileasca daca comisia de inventariere a fost desemnata corespunzatorPentru a răspunde la obiectivul nr. 2 s-au examinat următoarele documente:

- Procedurile privind inventarierea aprobate de administrator;- Certificat de concediu medical seria CCMAB nr. 4729845;- Ordinulministruluifinantelorpublice nr. 2861/2009



Pentru a răspunde la acest obiectiv s-au expertizat documentele emise de administrator si cadrul legislativ de reglementare, din care rezultă că nu au fost intocmite si avizate de administrator decizia a administratoruluiprivindnumireacomisie de inventarieresinicideciziaadministratorului de inlocuire a membruluicomisieaflat in concediu de boala.Rezultaastfelca nu a fostdesemnatacorespunzatorcomisia de inventariere.

Obiectivul nr. 3:Sa se stabileasca daca procesul de inventariere a bunurilor s-a efectuat in bune conditii;

Pentru a răspunde la obiectivul nr. 3 s-au examinat următoarele documente:- Procedurile privind inventarierea aprobate de administrator;- Facturi intrari/iesiri marfa in perioada 04.06.2012 - 13.05.2012;- Procesul verbal privindrezultateleinventarierii ;- Lista de inventariere;- Declaratiescrisa a gestionarului;- Registrul – inventar;- Legeacontabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarilesicompletarileulterioare;- Ordinulministruluifinantelorpublice nr. 2861/2009




Pentru a răspunde la acest obiectiv s-au expertizat documentele interne de unde rezulta ca ele au fost intocmite conform prevederilor legale dupa cum urmeaza: Deciziaprivindorganizareainventariereiiintocmitaconf.pct. 6 din OMFP 2861/2009;Declaratiescrisa a gestionaruluiintocmitaconf. Pct 8 a) din OMFP 2861/2009;Lista de inventariereintocmita conf. OMFP nr 3512/2008;Procesul verbal privindrezultateleinventarieriiintocmit conf. Puntelor 42,43 din OMFP 2861/2009;Registrul - inventarintocmitconfpunctelor 34,44 si 45 din OMFP 2861/2009 precumsi pct. 22 din Anexa 1 la OMFP 3512/2008.

Inventarierea a fostefectuataprinscanareaproduselor.Produsele care nu detineaudetaliitehnice/ etichete au fostetichetateprinconfirmari de la furnizori/ comenzicatrefurnizori de catrereprezentantuldepartamentului de Logistica participant al comisiei de inventariere. La data semnariiProcesului verbal privindrezultateleinventarierii nu au existatproduseneetichetatesauneluate in calcul la determinareastoculuifaptic. In cadrulinventarierii s-au avut in vedereintrarile / iesirile de marfa din perioadarespectiva.

Din expertizeleefectuaterezultacaprocesul de inventariere a bunurilor s-a efectuat in bune conditii, respectand prevederile legale.

Capitolul III CONCLUZII

In conformitate cu examinările materialului documentar menţionat în introducerea şi cuprinsul prezentului raport de expertiză contabilă, formulez următoarele concluzii la obiectivele fixate acesteia:

La obiectivul nr. 1: Lipsa din gestiune a fost calculata corespunzator, conform diferentei dintre stocul faptic si stocul scriptic si tinandu-se cont de costul de achizitie a bunurilor (pretul de cumpararepracticatpepiata, la care se adauga TVA, cheltuielile de transport).

La obiectivul nr. 2:Comisia de inventariere nu a fost desemnata corespunzator deoarece nu au fost intocmite si avizate de administrator decizia a administratoruluiprivindnumireacomisie de inventarieresinicideciziaadministratorului de inlocuire a membruluicomisieaflat in concediu de boala.

La obiectivul nr. 3:Procesul de inventariere a bunurilor s-a efectuat in bune conditii, respectand prevederile legale.

Expert contabil:Olan Andreea

c) Descrietiproceduracontrolului de calitateasupraraportului de expertizacontabilajudiciara.

Referatul de verificare tehnico – profesionala a raportului de expertizacontabilajudiciaraefectuat de auditorii de calitatevaavea in vedereurmatoarele:

In cadrul Capitolului I INTRODUCERE : 1) Redactarea paragrafului: Date de identificare a expertului(ţilor) contabil(i):în acest

paragraf expertul(ţii) contabil(i) trebuie să se autoidentifice prin: nume si prenume, domiciliul stabil, numărul carnetului de expert contabil şi poziţia în Tabloul Corpului.Cand însă, pentru efectuarea expertizelor contabile judiciare sunt numiţi atât experţi contabili din oficiu, cât şi la recomandarea părţilor, în paragraftrebuie să se menţioneze calitatea fiecărui expert contabil în elaborarea expertizei contabile judiciare.

2)Redactarea paragrafului: Actul de numire al expertului(ţilor) contabil(i): din acest paragraf trebuie să rezulte denumirea si data actului de numire al expertului(ţilor) contabil(i), numărul dosarului şi părţile implicate în proces, precum şi calitatea procesuală a părţilor.

3) Redactarea paragrafului: Imprejurările în care a luatnaştere procesul judiciar: va avea in vedere acţiunea civilă şi/sau plângereapenală. Redactarea acestui paragraf trebuie să fie cât se poate de sintetică, respectiv sa contina obiectul dosarului judiciar şipartea care a solicitat proba cu expertiza contabilă judiciarăadmisă de organul judiciar.

4) Redactarea paragrafului: Obiectivele expertizei contabile: în redactarea acestui paragraf rolul expertului contabil este pasiv, întrucât nu poate să modificeformularea obiectivelor organului juridic care a dispus expertiza contabilă.

5)Redactarea paragrafului: Perioada şi locul efectuării expertizei contabile judiciare. Din acest paragraf terbuie sa rezulte distinct perioada şi a locul efectuării lucrărilor de expertiză contabilă ju-diciară.Locul desfăşurării expertizei contabile judiciare trebuie să fie, în principiu, locul unde se află documentele şi evidenţele contabile supuse expertizării. Redactarea acestui paragraf trebuie să fie cât mai concisă posibil.

6) Redactarea paragrafului: Materialul documentar care a stat la baza efectuării expertizei, va cuprinde materialul documentar de bază rezultat din obiectul dosarului judiciar în care s-a dispus expertiza contabilă si din ansamblul obiectivelor fixate expertizei contabile judiciare.

7) Redactarea paragrafului : Perioada redactării raportului de expertiză contabilă. Acest paragraf prevede mentionarea perioadei in care a fost redactat raportul de expertiza contabila si poate fi completat cu mentiuni privind existenta altor expertize contabile sau alte probleme ridicate/ alte explicatii date de partile interesate in timpulefectuării expertizei contabile judiciare.

8) Redactarea paragrafului: Data depunerii raportului de expertiză contabilă: va include data la care raportul este depus, cu precizare ca trebuie să fie cu cel puţin 5 zile înainte de termenul anuntat pentru judecată.

In cadrul Capitolului IIDESFĂŞURAREA EXPERTIZEI CONTABILE : se va urmari reluarea formulării fiecărui obiectiv din capitolul I;menţionarea materialului documentar analitic expertizat,pecare se fundamentează concluzia laobiectivul formulat;formularea răspunsului clar, concis si fără ambiguităţi la obiectivul formulat.

In cadrul Capitolului III CONCLUZII : se va avea in vedere reluarea formulărilor clare, concise şi fără ambiguităţi din capitolul II DESFĂŞURAREA EXPERTIZEI CONTABILE la fiecare obiectiv fixat expertizei.

In cadrul Capitolului IV COSIDERATIILE PERSONALE ALE EXPERTULUI (TILOR) CONTABIL(I): va cuprinde un paragraf sau un capitol final în care expertul(ţii) contabil(i) poate(pot) face unele consideraţii sau precizări suplimentare vizavi de obiectivele fixate expertizei contabile, cu precizarea că acest paragraf sau capitol poate fi introdus numai dacă expertul contabil consideră că i-ar fi util organului judiciar care a dispus expertiza contabilă.

Se va avea in vedere asftel concordanta dintre obiective, constatari si concluzii, respectarea Standardului nr. 35 privind expertiza contabila si respectarea Codului Etic national al profesionistilor contabili.

raport expertiza contabila

Documents

Transcript of raport expertiza contabila