Raport de Audit Fara a2

7/26/2019 Raport de Audit Fara a2

1/13

Facultatea de Economie si Administrarea Afacerilor din cadrul Universitatii

Dunarea de Jos din GalatiInvatamant de zi, Ciclul II-Masterat

!ecializare" Conta#ilitate si Audit

Raportul Constatarilor factuale pentru Verificarea

Cheltuielilor unui Contract de

finantare finantat de CE pentru Actiuni Externe

$rofesor indrumator" Masteranzi"Conf%Dr% Mi&alcea 'ucian Do(aru Mariana

Maciuca Geor(iana

-2016-


2/13

S.C. Creative Solutions S.R.L.

Auditor Ec% ilviu CiucaMem#ru activ al Camerei Auditorilor Financiari din )omania

Autorizatia nr **++./E0"www.auditsolutions.ro

1el " 2++ 3+4 .45

6r% 43+4%+%+*4

Raportul Constatarilor factuale pentru Verificarea Cheltuielilor unui Contract de

finantare finantat de CE pentru Actiuni Externe

Beneficiar: PRIMARIA SPULBERComuna Spulber , Jud !rancea

25.02.2015Stimate Domn Alexandrov etrisor ! "ana#er de proiect

Conform contractului nostru nr% *.75 din data de *%.%+*7 incheiat cuPRIMARIA SPULBERnumit in continuare Beneficiarulsi cu termenii de referinta atasati (Anexa 1 din acest raport),!rezentamRaportul Constatarilor factuale (Raportul), cu !rivire la Cererea de rambursare nr. 1!e care atiintocmit-o !entru !erioada "#"$%"#& ' (#"#%"#)(Ane8a + din )a!ort9% Ati cerut ca anumite !roceduri sa fieefectuate in le(atura cu Contractul de finantare, finantat prinPro*ramul +peraional Re*ional %"#&' %"%" pen-ru imbunatatirea conditiilor infrastructurale si ale mediului de afaceri .P+R/Axa prioritar! " #pri$inirea de%&olt!rii mediului de afaceri re'ional i local omeniul deinter&en*ie ".+ #pri$inirea de%&olt!rii ntreprinderilor- /R0203.+0#0"245 titlul proiectului-6#portul inseamna sanatate si recreere ##R, nr de inre'. 7a A8/R- E 2920:1.:2.3:1.

Raportul consta in aceasta scrisoare si detaliile raportului specificate in Capitolele I si II.

+biec-i0ul rapor-uluiAn(a:amentul nostru a fost de a efectua !rocedurile a(reate cu !rivire Ia verificarea c&eltuielilor

contractului de finantare semnat intre dumneavoastra si Ministerul Dezvolt;rii )e(ionale MD)A$9 in calitate de - Autoritate de Mana(ement !entru $ro(ramul?!erational )e(ional !entru im#unatatirea conditiilor infrastructurale si ale mediului de afaceri>AM$?)9, Autoritatea de Contractare%

Acest lucru a im!licat efectuarea anumitor !roceduri s!ecifice, rezultatele carora Autoritatea deContractare le utilizeaza !entru a tra(e concluzii din !rocedurile efectuate de noi%

?#iectivul acestui an(a:ament este verificarea de catre auditor a fa!tului ca sumele>c&eltuielile9 solicitate de 0eneficiar in Cererea de ram#ursare !entru actiunile finantate !rin Contractulde finantare au avut loc intr-adevar >@realitatea@9, sunt fidele >@e8acte@9 si eli(i#ile si sa de!una la 0eneficiar)a!ortul !rivitor la !rocedurile efectuate asu!ra a carora s-a convenit%

2
http://www.auditsolutions.ro/http://www.auditsolutions.ro/http://www.auditsolutions.ro/


3/13

Eli(i#ilitate inseamna ca fondurile !rovenite din finantare au fost c&eltuite in conformitate cu termeniisi conditiile Contractului de finantare%

Scopul lucrarii

An(a:amentul nostru a fost efectuat in concordanta cu"

- termenii de referinta din Ane8a * la acest )a!ort- tandardul International !entru ervicii Cone8e >BI)B9 77 Angajamente pentru efectuarea ProcedurilorConvenite privind Informatia inanciara asa cum au fost !romul(ate de catre Federatia Internationala aConta#ililor >IFAC9! Codul de "tica pentru Conta#ilii Profesionisti emis de IFAC%

Desi I) 77 !revede ca inde!endenta nu e o cerinta !entru an(a:amentele de !roceduri convenite,Autoritatea de Contractare >AM$?)9 solicita ca Auditorul sa se conformeze la cerintele de inde!endenta aleCodului de "tica pentru Conta#ilii Profesionisti.

Asa cum s-a cerut, am efectuat doar !rocedurile s!ecificate in termenii de referinta aiacestui an(a:ament si am ra!ortat constatarile noastre de facto asu!ra acelor !roceduri din Ca!itolul +

al acestui )a!ort%co!ul acestor !roceduri convenite a fast sta#ilit de catre Autoritatea de Contractare si!rocedurile au fost efectuate doar !entru a asista AM$?) in evaluarea situatiei in carec&eltuielile mentionate de 0eneficiar in Cererea de ram#ursare au avut loc >@realitatea@9, suntfidele >@e8acte@9 si eli(i#ile%

Deoarece !rocedurile efectuate de catre noi nu au constituit un audit sau o revizie e8ecutatain conformitate cu tandardele Internationale de Audit sau tandardele Internationale de An(a:amentede )ee8aminare, noi nu oferim nici o asi(urare asu!ra )a!ortului Financiar insotitor%

Daca am fi efectuat !roceduri aditionale sau daca am fi efectuat un audit sau o ree8aminare adeclaratiilor financiare ale 0eneficiarului !otrivit tandardelor Internationale de Auditare, alteas!ecte >!ro#leme9 ar fi !utut intra in atentia noastra care ar fi fost ra!ortate catre dumneavoastra%

Sur1e de Informare

)a!ortul evidentiaza informatia oferita noua !rin mana(ementul 0eneficiarului ca ras!uns laintre#ari s!ecifice sau o#tinuta si e8trasa din sistemul de informare si conta#ilitate al 0eneficiarului%

Con1-a-ari de 2ac-o

C&eltuielile totale ce fac o#iectul acestei verificari se ridica la 74%4.2,*3 )?6 conform cererii deram#ursare intermediare nr% * ce urmeaza a fi inre(istrata la ?r(anismul Intermediar %

)ata de aco!erire a c&eltuielilor este * % Aceasta rata re!rezinta suma totala de

c&eltuieli verificate de noi e8!rimata ca !rocenta: din totalul c&eltuielilor care au fost su#iectul acesteiverificari% uma din urma este e(ala cu suma de c&eltuieli ra!ortata de 0eneficiar in )a!ortulFinanciar >Cererea de ram#ursare- Ane8a +9 %

Avand ca #aza !rocedurile convenite efectuate de noi, nu am (asit c&eltuieli neeli(i#ile in afarade suma *%3.3,2 lei , re!rezentand 1A aferenta ac&izitiilor%

3


4/13

U-ili3area ace1-ui Rapor-Acest )a!ort este doar !entru sco!ul descris in o#iectivul de mai sus%Acest )a!ort este intocmit e8clusiv !entru uzul confidential al 0eneficiarului si a

Autoritatii de Contractare si numai !entru sco!ul de!unerii la Autoritatea de Contractare inle(atura cu cerintele s!ecificate in Articolul 2, alin *3-*4 din Conditiile Generale ale

Contractului de Finantare% Acest )a!ort nu !oate fi utilizat de 0eneficiar sau deAutoritatea de Contractare in orice alt sco!, nici nu !oate fi distri#uit la terti% Autoritatea deContractare !oate divul(a acest )a!ort doar celor care au dre!turi re(lementate de acces,0iroului Euro!ean Anti Frauda si Curtii Euro!ene a Auditorilor%

Acest )a!ort are le(atura doar cu )a!ortul Financiar mentionat rnai sus si nu se e8tinde laorice declaratii financiare ale 0eneficiarului%

Aste!tam cu interes discutarea )a!ortului cu dumneavoastra si vom fi #ucurosi sa vafurnizam orice alta informatie sau asistenta care ar !utea fi solicitata%

Cu stima,

Ec% ilviu Ciuca

+4%+%+*4

etaliile Raportului

Capitolul 7 7nformatii despre Contractul de ;inantare si roiect

C?61)AC1 DE FI6A61A)E 6E)AM0U)A0I'A " $?)04.+%374.5

$%&' "'R$P"A% &" &"*$+AR" R"I$%AA

Pro*ramul +peraional Re*ional %"#& ' %"%" pen-ru imbunatatirea conditiilor

infrastructurale si ale mediului de afaceri.P+R/

A8a !rioritar; 7 !ri:inirea dezvolt;rii mediului de afaceri re(ional


5/13

4. Dezvoltarea unor modalitati de evaluare a im!actului economic al s!ortului

5. 6oi orientari !rivind activitatea fizica%

4rupul -in-a" Cresterea nivelului de educatie, de socializare si a starii de sanatate a

tuturor cetatenilor comunei >co!ii, tineri, adulti, varstnici, !ersonae cu &andica!9 !rin!racticarea e8ercitiilor fizice si s!ortului in cadrul activitatilor de educatie fizica si s!ort%5ura-a con-rac-ului:3. luni!aloarea -o-ala a proiec-ului: *%7% *,*+ lei din

care"6o-al eli*ibil : #(7##8%,)# lei a1i*ura- a1-fel:

din FED)" *%*54%573,27 lei >2,.9

din #u(etul national" *.4%+7,22 lei >*+,*79

cofinantare #eneficiar" +2%++3,4 lei >+ 9

!aloarea neeli*ibila a proiec-ului: ($8"9, 7# lei

+bli*a-iile beneficiarului

sa asi(ure mana(ementul si im!lementarea !roiectului conform contractului de

finantare, conform le(islatiei si !oliticilor UE si nationale, sa res!ecte re(ulile!rivind ac&izitiile !u#lice, e(alitatea de sanse si nediscriminarea

sa desc&ida un cont s!ecial de !roiect la 1rezoreria tatului

sa foloseasca fondurile din contul !roiectului e8clusiv !entru !latile necesare

im!lementarii activitatilor !roiectului conform cu cererea de finantare sa tina evidenta conta#ila analitica a !roiectului

de a ra!orta stadiul im!lementarii !roiectului !rin transmiterea de ra!oarte te&nicofinanciare

sa res!ecte calendarul activitatilor !revazute in Cererea de finantare- Graficul

activitatilor !roiectului sa !astreze toate documentele ori(inate , inclusiv documentele conta#ile !rivind activitatile

si c&eltuielile eli(i#ile, !ana Ia data de 3*%*+%++4,cu !osi#ilitatea !relun(irii acestuitermen !ana la data inc&iderii oficiale a $?) +*7-++, in vederea asi(urarii unei!iste de audit adecvate, in conformitate cu re(ulamentele comunitare si nationale%

Capitolul 77 roceduri Efectuate si Constatarile de ;acto

Am efectuat !rocedurile asa cum s-a convenit asu!ra lor in termenii de referinta !entruverificarea c&eltuielilor din Contractul de finantare !rivind $?) +*7-++ #pri$inirea

5


6/13

de%&olt!rii mediului de afaceri re'ional i local titlul proiectului- 6#portul inseamna sanatatesi recreere ##R, nr contract - /R0203.+0#0"245 >vezi Ane8a *9%

$rocedurile a!licate au fost " o#servatii si ins!ectii ale inre(istrarilor sidocumentelor , evaluare, com!aratii% Constatarile de Facto ale acestei !roceduri sunt s!ecificatein ca!itolele de mai :os%

* ?#tinerea unei Intele(eri suficiente a $roiectului si a termenilor si conditiilorContractului de finantare

Am studiat contractul de finantare neram#ursa#ila si ane8ele sale si am facut investi(atiiIa 0eneficiar %

$entru ac&izitionarea #unurilor si serviciilor !revazute in 0u(etul $roiectului,0eneficiarul a res!ectat !rocedurile de ac&izitii !u#lice conf ?UG 37+., a!ro#ata si com!letata!rin 'e(ea 332+., modificata si com!letata de 'e(ea *++2 si ?UG 57+2%

erificarea dosarului de ac&izitii !u#lice"-s-a verificat res!ectarea !rocedurii de ac&izitie !u#lica im!usa de le(ea 'e(ea *++2

si ?UG 57+2 in sensul ca s-a or(anizat licitatie desc&isa- cerere de oferta !entru ac&izitia dematerial consuma#ile, a!arate, ec&i!amente si articole s!ortive,servicii de informare si!u#licitate, cereri de oferta !entru" servicii de audit financiar, a!licatii informatice, -aintocmit " nota :ustificativa, referat de necesitate , contract de furnizare cu ofertantul casti(atorCriteriul de atri#uire avut in vedere a fost pretul cel mai sca%ut%

3 rocedurile de &erificare a Eli'ibilitatii Cheltuielilor mentionate de


7/13

Am efectuat o revizie analitica a liniilor de c&eltuieli din )a!ortul Financiar si am des!rinsurmatoarele concluzii "

-#u(etul din )a!ortul Financiar cores!unde cu 0u(etul Contractului de finantare iar c&eltuielileefectuate au fost !revazute in #u(etul Contractului de finantare%

uma totala solicitata Ia !lata de catre 0eneficiar este 77%4*+,.. )on fara 1A, adica 3,+2 din

costurile totale estimate si eli(i#ileuma totala a c&eltuielilor verificate de catre auditor este 74%4.2,*3 lei fara 1A% 1A-ul aferentre!rezinta c&eltuiala neeli(i#ila si este in cuantum de *%3.3,2 Iei% Din suma totala de c&eltuieli s-ascazut do#anda incasata in contul #ancar in valoare de *7.,4 lei si a rezultat suma de 74%7+*, Iei%Din aceasta suma se deduce contri#utia #eneficiarului de 5,7+ lei , rezultand suma de 77%4*+,..lei%

3.+ #electarea Cheltuielilor pentru Verificare

Au fost verificate c&eltuielile solicitate de 0eneficiar in )a!ortul Financiar asa cum au fostele distri#uite !e ca!itolele si su#ca!itole de c&eltuieli % C&eltuielile verificate, cu!rinse in

cererea de ram#ursare au fost " Ca! *% Constructie-c&eltuieli cu constructia si amena:area#azei s!ortive Ca! 3 Alte ti!uri de costuri" C&eltuieli de informare si !u#licitate c&eltuieli de ti!FED) Ca! . C&eltuieli (enerale de administratie

$entru a asi(ura o aco!erire !otrivita a c&eltuielilor am efectuat verificarea c&eltuielilor !eca!itole si su#ca!itole , asa cum sunt !revazute in 0u(etul $roiectului%

C&eltuielile efectuate se incadreaza in !revederile #u(etului a!ro#at, res!ecta ca!itolelea!ro#ate si nu s-au inre(istrat de!asiri de #u(et%

3." Verificarea Cheltuielilor

Am verificat toate c&eltuielile le(ate de !roiect ocazionate !ana la momentul de!unerii cereriide ram#ursare% 6u am identificat e8ce!tii la efectuarea !rocedurilor de audit% 1oate c&eltuielile aco!eritedin #u(etul !roiectului sunt eli(i#ile, mai !utin suma de *%3.3,2 lei re!rezentand 1A %

3.".1 Eli'ibilitatea si Costurile irecte C&eltuielile efectuate de #eneficiar au fost necesare !entru efectuarea !roiectului, au fostcreate !entru sco!ul definit al actiunii si necesare !entru ducerea la inde!linire a !roiectului a!ro#at !rivind!re(atirea !ersonalului !artenerului !entru im#unatatirea a#ilitatilor mana(eriale% Costurile an(a:ate suntconforme cu !rinci!lile mana(ementului financiar ri(uros, a unei (estiuni financiare sanatoase in ce!riveste ra!ortul cost eficacitate%

Costurile avute in vedere ca fiind eli(i#ile sunt cele !revazute in #u(etul !roiectului

3.".3 Acuratetea si lnre'istrarea

Costurile le(ate de derularea !roiectului sunt inre(istrate in conturile 0eneficiarului, suntidentifica#ile, verifica#ile si dovedite cu acte ori(inate% Deasemeni, inre(istrarile conta#ile sunt corecte,res!ectand le(ea conta#ilitatii, re(istrele conta#ile sunt corecte si tinute Ia zi% 1oate inre(istrarile au la #azadocumente :ustificative in ori(inal%

7


8/13

3.".+. Clasificarea -a res!ectat incadrarea c&eltuielilor !e ca!itole si su#ca!itole din )a!ort%

3."." Realitatea (incidental existenta)

In cadrul muncii efectuate am o#tinut dovezi suficiente !rivind realitatea si calitatea

c&eltuielilor efectuate%

3.". Conformitatea cu re'ulile de achi%itii, nationalitate si ori'ine

Verificarea dosarului de achi%itii publice--s-a verificat res!ectarea !rocedurii de ac&izitie !u#lica im!use de actele normative in vi(oare"

?UG 37+. !rivind atri#uirea contractelor de ac&izitie !u#lica, a contractelor de concesiune de lucrari!u#lice si a contractelor de concesiune de servicii, a!ro#ata cu modificari si com!letari !rin 'e(ea332*+., modificata si com!letata de 'e(ea *++2 si de >DUG 5*+2, in sensul ca s-a or(anizatac&izitie directa si cerere de oferte , !u#licate in EA$ in functie de necesitatile de ac&izitie ale unitatiisi au fost selectate ofertele cele mai avanta:oase ca !ret% 1oate ac&izitille au fost documentate si s-au

inc&eiat ra!oarte ale !rocedurii de atri#uire si contracte

3.".2 Costurile administrati&e (indirecte)

Costurile indirecte se refera Ia salariile !ersonalului, comisioane #ancare si au fostinre(istrate !ana la data de!unerii !rimei cereri de ram#ursare%

uma totala inre(istrata !ana in acest moment este de +7%*.3,3+ lei fara 1A sires!ectiv +7%**,2 lei cu 1A%

3.".9 Cheltuieli nepre&a%uteAu lost !revazute in !ro:ect dar nu s-au c&eltuit !ana in acest moment %

3. Verificarea Acoperirii Cheltuielilor

In ceea ce !riveste verificarea c&eltuielilor am facut o verificare amanuntita sicom!leta a c&eltuielilor efectuate de #eneficiar conform clasificatiei #u(etului a!ro#at, in s!ecialin ce !rivesc c&eltuielile cu amena:area #azei s!ortive care re!rezinta 53,*3 din total c&eltuielidirecte eli(i#ile solicitate la ram#ursare % Deasemeni o verificare com!leta am facut si !rivitor lac&eltuielile cu ac&izitia de a!arate, ec&i!amente si articole s!ortive%

)ata de Aco!erire a C&eltuielilor >BEC)9%

Calcul rata de aco!erire"

EC)Huma totala a c&eltuielilor verificate de catre auditor *

uma totala a c&eltuielilor ra!ortata de 0eneficial -si solicitata la decontare

8


9/13

EC) H 7*%74+,D. J +%7+2,*+ J *%.D2,*4 *

7*%74+,. +%7+2,*+ *%.2,*4

ECR= 1:: >

)ata de aco!erire !rin !roceduri de verificare a c&eltuielilor este mai mare de 4

3..1 ispersia suficienta a ECR asupra cate'orillor de Cheltuieli-

a)c&% de amena:are, inclusiv constructii "EC) H*%1?1A' suma solicitata" 7*%74+,. )?6

b)alte ti!uri de costuri >material, !u#licitate9" EC) H* %1?1A' suma solicitata" +%7+2,*+

)?6

c)c& indirecte de administratie" EC) H* %1?1A' suma solicitata *%.2,*4 )?6 1otal

c&eltuieli efectuate in cadrul !roiectului !revazute in cererea de ram#ursare intermediara nr

*" 74%4.2,*3 )?6%

3.2 Verificarea incasarilor roiectului

-a solicitat incasare su# forma de !refinantare si s-a incasat in data de 5%5%+*4 suma de

*3%37.,7 )?6 in contul )*31)EK7.4*7*L*75 desc&is la 1rezoreria

Munici!iului Iasi% Contul din care se fac !latile in cadrul !roiectului este "

)+1)EK7.472**L*7++5 desc&is la 1rezoreria Munici!iului Focsani%

Anexa 1. ?ermeni de Referinta

Anexa 1- 7nformatii despre #ubiectul Verificarii Cheltuielilor

/R0203.+0#0"245

Ministerul Dezvolt;rii )e(ionale MD)A$9 - Autoritatea de Mana(ement !entru $ro(ramul?!erational )e(ional im#unatatirea conditiilor infrastructuralesi ale mediului de afaceri >AM $?)9

1itlul contractului de finantare 6#portul inseamna sanatate si recreere ##R

1ara )?MA6IA

0eneficiarul PRIMARIA SPULBER

9


10/13

'inia de #u(et a Contractului

de finantare

$ro(ramul ?!erational )e(ional Im#unatatirea conditiilorinfrastructurale si ale mediului de afaceri +*7-++A8a !rioritar; 7 !ri:inirea dezvolt;rii mediului de afacerire(ional 2,.9 din #u(etul national"

*.4%+7,22 lei >*+,*79 cofinantare #eneficiar" +2%++3,4 lei >+9

uma ma8ima deFI6A61A)E- finantareneram#ursa#ila

($8"9, 7# lei

uma totala !rimita de0eneficiar la aceasta data de laAutoritatea de Contractare

*3%37.,7 )?6

uma totala a cererii de !lata 77%4*+,.. )?6

Autoritatea de Contractare

Ministerul Dezvolt;rii )e(ionale MD)A$9 - Autoritatea de Mana(ement !entru $ro(ramul?!erational )e(ional im#unatatirea conditiilor infrastructuralesi ale mediului de afaceri >AM $?)9Director " Dumitrascu Ioana@1el " +*3*4+5 fa8 "+*3*4+.

Comisia Euro eana %u este ca-ul

Auditor

C Creative Solutions )'

Auditor financiar Ec% ilviu Ciuca

Adresa" Galati, str% Domneasca, nr 5, #l% 0*+, E1 *, A$%*

Autorizatia nr% **++./E0"www.auditsolutions.ro1el " 2++ 3+4 .45

10
http://www.auditsolutions.ro/http://www.auditsolutions.ro/http://www.auditsolutions.ro/


11/13

?RA#87# #RE AB7 ARE

AE;A R %

NFormatul standard al cererii de ram#ursare@

r. Inre(%

>'ider !arteneriat0eneficiarOData 6r% Inre(% >AM*9 Data

%%%%%%%% % %%%%%%%% %%%%%%%%

7n&esteste in oameni

;/B EBR/EA E EDV/?ARE RE7/AA

$ro(ramul ?!erational )e(ional +*7 P ++

A8a !rioritar; 7 !ri:inirea dezvolt;rii mediului de afaceri re(ional


12/13

u#semnatul Alexandrov etrisor, !rin !rezenta cerere de ram#ursare solicit suma totala de"".13,22 R/ 1lei, re!rezentand c&eltuielile efectuate in !erioada declarata, atat in calitatede lider de !arteneriat#eneficiar cat de catre !artenerii din !roiectul cu finantare !rin $?)%

ei

Valoarea totala

a cererii derambursare 3

din care- educerea

prefinantariiacordate

beneficiarului0partenerilor

Cheltuielisolicitate sprerambursare

Valoarerambursabila din;ER

Valoarerambursabiladin bu'etulnational

Cofinantareabeneficiarului

1=AF*-79*+,*7 7H*+C$4H >+3934 sau

4H* 34

.H * - 7-4

74%7+*, 35%*,+ 4%73,7 5,7+ , 77%4*+,..

din care/

A. #ume repre%entand platile efectuate de catre iderul de parteneriatl


13/13

13

Raport de Audit Fara a2

Documents

Transcript of Raport de Audit Fara a2