PROIECT AUDit rest.

8/7/2019 PROIECT AUDit rest.

1/16

UNIVERSITATEA DIN BACU

FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE

CONTABILITATE, AUDIT I INFORMATIC DE GESTIUNE

AUDIT FINANCIAR INTEGRAT

STUDENT : MESTERCA ANDREEA-RALUCA

GRUPA : 643


2/16

APLICAIE PRACTIC PRIVIND STABILIREA MRIMIIEANTIOANELOR

S.C.MODEON SRL este o firma ce are ca obiect de activitate productia deconfectii si vanzarea de marfuri. Urmtoarele informaii provin din situaiile financiareale societii (n mii lei):

1. Cifra de afaceri = 353382,19 RON

2. Profitul nainte de impozitare = 94279,35 RON

3. Active totale = 1428741 RON

Pentru aceasta societate exist obiective anuale de performan stabilite pentruconducerea societii.

Clientii acestei societati, in numar aproximativ de 100 sunt marea lor majoritateminimarketuri si supermarketuri si se aprovizioneaza de la un numar de aproximativ 50de furnizori.

Organizarea aprovizionarii se face intr-un ritm 20 de facturi pe luna (ntre 250 i300 de intrri pe an). Facturarea se face ntr-un ritm de 15 facturi pe zi (peste 4000 de

facturi anual).

Determinarea statistic a mrimii eantioanelor

Determinarea mrimii eantioanelor se realizeaz dup urmtorul algoritm:

1. calculul riscului de audit (RA)


3/16

2. calculul riscului inerent (RI)

2.a. calculul riscului inerent general

2.b. calculul riscului inerent specific

3. calculul riscului de control (RC)

4. calculul riscului de nedetectare prin neeantionare (RNNE)

5. determinarea eantionului.

1. Calculul riscului de audit

Firma de audit este pregtit s accepte un risc de audit (RA) nu maimare de 5%.

ABORDAREA AUDITULUI

Iniiale

Data

Client: MODEON SRL ntocmit de: MP 16.01.2010

Perioada: 31.12.2009 Revizuit de: DI 18.01.2010

Ref.Sit. Iniiale

Problemeaprute

1. Analizai i documentai abordarea auditului(a) Asigurai-v c avei cunotine la zi despre

activitatea societii i c sunt aduse la zi n modcorespunztor dosarul de audit curent i celpermanent.

(b) Asigurai-v c avei o eviden corespunztoare asistemului contabil i stpnii ndeajuns mediulrespectiv pentru a putea stabili o abordare

adecvat a auditului.

(c) ntocmii tabele cu informaiile financiare cheie irealizai o examinare analitic.

(d) Efectuai o evaluare preliminar a respectriiprincipiului continuitii activitii.

ref

ref

F1c

F1d

F0

MP

MP

MP

MP

MPMP

MP

-

-

Exist indicaii cs-a produs pe stoc

-

-

Seciunea

F


4/16

(e) Calculai pragul de semnificaie (a se vedea F0).

(f) Asigurai-v c ai luat n calcul efectele unorposibile fraude sau erori.

(g) Detaliai legislaia, reglementrile, standardelecontabile i de audit cu relevan deosebit pentrumisiune. Dac este cazul, obinei informaiidetaliate privind inspeciile /rapoarteleautoritilor de supraveghere i control.

(h) Asigurai-v c s-a luat n considerare risculexistenei unor tranzacii semnificative,neprezentate, cu pri aflate n relaii speciale.

(i) n cazul unui nou angajament, asigurai-v csoldurile iniiale i comparativele sunt corecte.Dac nu avei aceast certitudine, documentaiimpactul acestei constatri asupra abordriiauditului.

(j) Identificai estimrile contabile efectuate dedirectori / management i analizai activitateanecesar pentru a le evalua veridicitatea.

(k) Dac auditul trebuie s se bazeze pe o expertiz

anterior efectuat, evaluai obiectivitatea icompetena expertului, precum i dac activitateaacestuia corespunde obiectivelor auditului.

ref

ref

ref

ref

ref

ref

MP

MP

MP

MP

-

-

-Exista informatii

ca s-a luat lacunostinta

Se poate apreciaca s-a luat inconsiderare

Ref.sit. Iniiale Aspecte care

apar(l) Atunci cnd sunt implicai i ali auditori, fie

interni, fie externi, luai n considerare influenape care o vor avea asupra auditului.

(m)Documentai o evaluare a riscului de audit i acomponentelor sale, riscul inerent, de control ide nedetectare (a se vedea F1 i F2).

(n) Documentai abordarea auditului, identificndclar domeniile eseniale pentru audit, riscurile iabordarea acestora, precum i metoda deeantionare care urmeaz a fi utilizat.

ref

F1,F2,F3

F1,F2, F3

MP

MP

MP

-


5/16

- Eantionare bazat pe judecat- Eantionare bazat pe risc- Alte metode

2. Selectai auditorii corespunztori misiunii (listai

numele lor mai jos), documentnd msura n care estenecesar ca activitatea lor s fie condus, controlat irevizuit.

3. ntocmii un buget de timp al misiunii.

4. Asigurai-v c toi auditorii sunt pui n tem.

F

F4

E1

MP

MPMP

Asigurat

edin deinformare inutpe 16.01.2010

Numele auditorilor Experien Semntura IniialeIon Vlasie partener MPTofan Bogdan asistent DI

Data 18.01.2010

PRAGUL DE SEMNIFICAIE

Iniiale

Data

Client: Modeon SRL ntocmit de: MP 17.01.2010

Perioada auditat: 31.12.2009 Revizuit de: DI 18.01.2010

Situaii financiare BugetExerciii anterioareexerciiu curent exerciiu curent 2009

(Nota 4)

lei lei lei

Active totale (nainte descderea datoriilor)1% 12% 2

Cifra de afaceri0.5% 31% 4

1428741 156285214287.41 15628,5228574.82 31257,04

353382,19 38226117669.10 19113,053533.82 3822,61

Seciunea

F0


6/16

Profit nainte de impozitare(nota 3)

5% 510% 6

Prag de semnificaie

Etapa de planificare

Etapa exprimrii opiniei

94279,35 84125.204713.96 4206,269427.93 8412,52

3533.82 3822,61

3533.82 3822,61

NOT EXPLICATIV privind raionamentul seleciei pragului de semnificaie.Pragul de semnificaie a fost calculat n funcie de cifra de afaceri, deoarece acesta a fostindicatorul cel mai constant n ultimii ani. Cifra profitului / pierderii a variat considerabil ide aceea nu a fost luat n considerare.

2. Calculul riscului inerent

2.a. Riscul inerent (RI) este dat de completarea listei de verificare a risculuiinerent general (F1) i a riscului inerent specific (F2), pentru fiecare seciune de audit.Riscul general, aa cum rezult din F1, este ridicat. Riscurile specifice, pe seciuni, seidentific rspunznd la cele ase ntrebri din cadrul paragrafului Audit din seciuneaF (lista de verificare F2). ntrebrile sunt formulate de aa natur nct un rspuns pozitiv

indic un risc.

NTREBRI PRIVIND RISCURILE INERENTE SPECIFICE1

1 Sistem expus erorilor /sistem inadecvat /sistem manual necomputerizat?

2 Contabil responsabil pentru domeniul acesta slab pregtit profesional?

3 Operaiuni complexe (natura operaiunii efective, nu modul cum este ea

nregistrat)?

4 Risc de pierderi /deturnri de fonduri / fraud?

5 Multe judeci profesionale /calcule?

1


7/16

6 Operaiuni neobinuite (natura operaiunii sau natura procesului n afarasistemului)?

Tabelul de mai jos conine procentajele riscului inerent, care trebuie ataatefiecrei seciuni pe baza celor ase ntrebri i a riscului general deja stabilit la nivelulsocietii auditate.

Astfel, fiecare seciune de audit trebuie analizat prin prisma chestionarului demai sus, avndu-se n vedere riscul inerent general al clientului.

T1Numr de riscuriinerente specificeidentificate

NIVEL GENERAL DE RISC INERENT

Foarte sczut Sczut Nivel mediu Nivelridicat0, 1 sau 2 riscuri 23% 50% 70% 100%3 sau 4 riscuri 50% 70% 100% 100%5 sau 6 riscuri 70% 100% 100% 100%

2.b. n cazul societii comerciale Modeon SRL, coloana relevant este coloana apatra (risc ridicat): sursa F1. La seciunile unde rspunsurile la ntrebri au fost negativesau au existat maxim trei rspunsuri pozitive , procentul ataat RI este de 100%.

Seciunea

F1

LIST DE VERIFICARE A RISCULUI INERENTGENERAL

Iniiale

Data

Client: MODEON SRL ntocmit de: MP 16.01.2010

Perioada auditat: 31.12.2009 Revizuit de: DI 18.01.2010

Da Nu

1. Managementul(a) Le lipsesc managerilor cunotinele i experiena necesare pentru a Nu


8/16

conduce societatea?(b) Au managerii tendina de a angaja societatea n asocieri cu grad de

risc ridicat?Nu

(c) Au avut loc schimbri ale managerilor cu funcii cheie n cursulexerciiului financiar?

Da

(d) Exist anumite cerine privind meninerea unui nivel al rentabilitiisau ndeplinirea unor obiective? Da

(e) Are rezultatul raportat o semnificaie personal pentru manageri?(de ex. prime legate de profit)

Nu

(f) Controlul administrativ i cel exercitat de manageri sunt slabe? Nu

(g) Lipsesc sistemele informatice manageriale performante? Nu

(h) Sunt managerii implicai concret n sarcinile zilnice? (Aceastntrebare este relevant numai dac se identific un risc la punctul(d) sau (e) de mai sus)

Da

EVALUARE GENERAL A RISCULUI DE MANAGEMENT

FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT

Explicaii

Modeon SRL trebuie s ndeplineasc anumite cerine de performan iar nivelul

ridicat al riscului poate impiedica acest lucru, dar in ultima perioada se succed launumite proceduri pentru a indeparta aceast lucru.


9/16

Da NuCONTINUARE2. Contabilitate

(a) Este funcia contabilitii descentralizat? Nu

(b) Le lipsesc personalului din contabilitate instruirea i capacitatea dea-i duce la ndeplinire sarcinile care le revin?

Nu

(c) Exist probleme de atitudine sau de moral sczut n departamentulde contabilitate?

Nu

(d) Exist riscul comiterii unor erori ca urmare a faptului c angajaiisocietii lucreaz sub presiune?

Nu

EVALUARE GENERAL A RISCULUI CONTABIL


ExplicaiiExist n general probleme cu o parte a sistemului care poate avea uncalificativ satisfctor. Se lucreaza la inlocuirea unei liste a creditorilori a achiziiilor ce prezint un risc specific.

3. Activitatea societii auditate(a) i desfoar societatea activitatea ntr-un sector cu risc ridicat? Nu

(b) Exist vreun creditor ter parte cu o importan individual

semnificativ?

Nu

(c) Exist o concentrare de aciuni sau de drepturi de vot mai mare de25% n posesia unor membrii ai Consiliului de administraie frfuncie executiv?

Nu

(d) Se anticipeaz c afacerea (sau o parte din ea) ar putea fi vndut nviitor?

Nu

(e) A fost preluat controlul societii de altcineva n ultimele 12 luni? Da

(f) Este societatea insolvabil? Nu

EVALUARE GENERAL A RISCULUI DE AFACERI


ExplicaiiConducerea societatii in ultimele 12 luni a fost schimbata, fapt ce a determinat


10/16

dezechilibrarea unor aspecte ce tin de organizarea, dar se lucreaza la restbilireaechilibrului in societate, prin punerea la punct a aspectelor subrede ale firmei.

Da Nu

CONTINUARE

4. Auditul societii(a) Este prima dat cnd firma va audita acest client? Nu

(b) S-a exprimat n raportul de audit o opinie cu rezerve semnificativen vreunul din ultimii doi ani?

Nu

(c) Ai descrie relaia cu societatea-client ca fiind conflictual sau ndeteriorare?

Nu

(d) Exist presiuni legate de onorarii sau de timp? Nu

(e) Exist un numr nsemnat de operaiuni greu de auditat? Nu

EVALUARE GENERAL A RISCULUI DE AUDIT


Explicaii :SC. MODEON SRL lucreaza la atingerea unor performante pentru

firma punand accent pe diminuarea sau chiar inlaturarea aspectelorcare influenteaza riscul de audit.

EVALUARE GENERAL A RISCULUI INERENT

Pe baza celor de mai sus:


Explicatii :Nivelul mediu al riscului inerent, impiedica firma sa aiba acces la

anumite aspecte ce i-ar fi fost permise in cazul unui risc scazut, SCMODEON SRL, a luat la cunostinta aceste aspecte si desfasoaraactiuni in acest sens.


11/16

LISTA DE VERIFICARE A RISCULUI INERENTSPECIFIC

IniialeData

Client:MODEON SRL ntocmit de: MP 16.01.2010

Perioada: 31.12.2009 Revizuit de: DI 18.01.2010

Pragul de semnificaie =3533,82

Riscuri inerente specificeRef.sit.

Mrimeaeantionului(bazat pejudecat)/

Factorul iniialde risc (la F3)

Riscul inerent general =sczut

1 2 3 4 5 6 Evaluare

Imobilizrile corporale inecorporale

- - - - - - Mediu 70%

Conturi ale grupului iinvestiii - - - - - - Mediu 70%Stocuri i producie n cursde execuie cantiti

- - - - - - Mediu 70%

Stocuri i producie n cursde execuie evaluare

- - - - Da - Mediu 70%

Debitori - - - - - - Mediu 70%

Investiii pe termen scurt - - - - - - Mediu 70%Conturi la bnci i casa pli

- - - - - - Mediu 70%

Conturi la bnci i casa ncasri

- - - - - - Mediu 70%

Conturi la bnci confruntate cu extrasele decont

- - - - - - Mediu 70%

Creditori - - - - - - Mediu 70%

Seciunea

F2


12/16

Creditori pe termen lung - - - - - - Mediu 70%

Vnzri - - - - - - Mediu 70%

Cumprri - - - - - - Mediu 70%

Cheltuieli - - - - - Da Mediu 70%

Salarii i indemnizaii - - - Da - - Mediu 70%

Alte seciuni de audit - - - - - - Mediu 70%

Balana de verificare inregistrri contabile

- - - - - - Mediu 70%

Situaii financiare

preliminare i nregistrridup sfritul exerciiului

- - - - - - Mediu 70%

3. Calculul riscului de control

Urmtorul element n cadrul ecuaiei riscului este riscul de control (RC). n cazulsocietii comerciale MODEON SRL abordarea auditului este una de fond (adic nu nebazm pe sistemele de control intern). n acest caz RC este 1 sau 100% (se poate nota cuN/A n coloana a patra din tabelul F3).

n situaia n care auditorul se poate baza pe sistemele de control ale clientului,riscul de control poate fi introdus n ecuaia riscului. ntr-un astfel de caz auditorul vatesta aceste sisteme i, n funcie de gradul de siguran, va completa coloanacorespunztoare din F3 cu valorile preluate din tabelul de mai jos:

FACTORI AI RISCULUI DE CONTROL

T2GRADUL DESIGURAN

CRITERIUL RISCUL

Semnificativ Rata eecurilor pn la 2% 13.5%Moderat Rata eecurilor pn la 5% 23%Limitat Rata eecurilor pn la 10% 56%Inexistent Rata eecurilor mai mare de 10% 100%

4. Calculul riscului de nedetectare prin neeantionare (RNNE)


13/16

Riscul de nedetectare prin neeantionare (RNNE) este riscul ca procedurileanalitice s nu duc la depistarea de erori sau neconcordane n situaiile financiare.Acesta intr n ecuaie n momentul cnd auditorul se bazeaz pe procedurile analitice nfaza de planificare i n munca de fond. n funcie de decizia auditorului (de a se baza saunu pe procedurile analitice), se folosesc procentele din tabelul de mai jos. Valorile se vor

regsi n coloana corespunztoare din Seciunea F3.

FACTORI AI RISCULUI DE NEDETECTARE NEASOCIAT CUEANTIONAREA

T3GRAD DESIGURANA N

EXAMINAREAANALITIC

Zero 100%Moderat 56%

Ridicat 31%

5. Determinarea eantionului

Ultimul risc, care rezult din ecuaia riscului o dat ce toate celelalte riscuri aufost identificate, este riscul de nedetectare prin eantionare (RNE). Acesta este inversproporional cu mrimea eantionului.

n tabelele T4 i T5 de mai jos, banda de risc este reprezentat de produsul (pecare-l notm cu y):

RI * RNNE * RC

Ecuaia riscului devine: RA = y * RNERiscul de audit (RA) este o constant pe care auditorul o stabilete de la nceput

(de obicei, nu mai mare de 5%).- y se regsete n tabelele de risc stabilite pe baz de modele statistice i difer n

funcie de mrimea populaiei (cele dou situaii sunt prezentate mai jos):

TABEL CU MRIMEA EANTIONULUI LA O POPULAIE < 400

BANDA DE RISC MRIMEAEANTIONULUI

78.4% PN LA 100% 5358.5% PN LA 78.3% 4843.8% PN LA 58.4% 4333.0% PN LA 43.7% 3824.9% PN LA 32.9% 3318.9% PN LA 24.8% 2814.4% PN LA 18.8% 2311.1% PN LA 14.3% 18


14/16

8.5% PN LA 11.0% 136.6% PN LA 8.4% 80 PN LA 6.5% 3

TABEL CU MRIMEA EANTIONULUI LA O POPULAIE > 400

BANDA DE RISC MRIMEAEANTIONULUI

72.1% PN LA 100% 5958.7% PN LA 72.0% 5247.8% PN LA 58.6% 4839.0% PN LA 47.7% 4430.2% PN LA 38.9% 4023.4% PN LA 30.1% 3518.1% PN LA 23.3% 3014.0% PN LA 18.0% 25

10.9% PN LA 13.9% 208.4% PN LA 10.8% 156.5% PN LA 8.3% 10PN LA 6.4% 5

Dimensionarea eantionului se calculeaz inndu-se seama de mrimeapopulaiei, dup urmtorul algoritm:

1. calculul benzii de risc: RISC = R I* RC * RNNE2. selectarea mrimii eantionului corespunztor benzii de risc calculate.

RISCURI INERENTE SPECIFICE I MRIMEAEANTIOANELOR INIIALE

Iniiale

Data

Client:MODEON SRL ntocmit de: MP 16.01.2010Perioada auditat: 31.12.2009 Revizuit de: DI 18.01.2010

Riscinerent

(RI): sursaF2

RNNE:

sursa T3Riscul de

control:sursa T2

Calcululbenzii de risc

RI x RDNE xRC

Dimensionareaeantionului: sursa

T4, T5

Seciunea

F3


15/16

Imobilizrile corporale inecorporale

70% 56% N/A 39.2% 38

Conturi ale grupului iinvestiii

70% 100% N/A 70% 48

Stocuri i producie n curs

de execuie cantiti

70% 100% N/A 70% 48

Stocuri i producie n cursde execuie evaluare

70% 100% N/A 70% 48

Debitori 70% 100% N/A 70% 48

Investiii pe termen scurt 70% 100% N/A 70% 48Conturi la bnci i casa pli

70% 100% N/A 70% 52

Conturi la bnci i casa ncasri

70% 100% N/A 70% 52

Conturi la bnci confruntate cu extrasele decont

70% 100% N/A 9,45% 13

Creditori 70% 100% N/A 70% 52

Creditori pe termen lung 70% 100% N/A 70% 48

Vnzri 70% 31% N/A 21.7% 30

Cumprri 70% 31% N/A 21.7% 30

Cheltuieli 70% 31% N/A 21.7% 30

Salarii i indemnizaii 70% 31% N/A 21.7% 30

Alte seciuni de audit 70% 31% N/A 21.7% 30

Balana de verificare inregistrri contabile

70% 56% N/A 39.2% 38

Situaii financiarepreliminare i nregistrri

dup sfritul exerciiului

70% 56% N/A 39.2% 30


16/16

CLIENT:MODEON SRL F4

EXERCIIUL FINANCIAR CU NCHIDERE LA 31 DECEMBRIE 2009

BUGET DE AUDIT

Realizat 2009 Buget 2009 Realizat 2008ore ore ore

Planificare 4,0 3,0 2,0

Mijloace fixe 3,0 2,0 3,0

Stocuri 8,0 4,0 5,0

Creane 4,0 6,0 4,0

Banca 2,0 3,0 5,0

Creditori 5,0 5,0 4,0

Salarii 4,0 3,0 4,0

Balana 3,0 5,0 5,0

Finalizare 6,0 8,0 6,0

Total 39,0 39,0 38,0

Concluzie:Diferena de ore nu este semnificativa, nu necesita explicaii suplimentare

MP10.01.2010

PROIECT AUDit rest.

Documents

Transcript of PROIECT AUDit rest.