PROBLEMA Prag de Semnificatie

7/24/2019 PROBLEMA Prag de Semnificatie

http://slidepdf.com/reader/full/problema-prag-de-semnificatie 1/12

Problema Examen

Societatea „ABC S.A.” a fost auditata la incheierea exercitiului 2007, obtinand din

artea auditorului indeendent o oinie fara re!er"e asura situatiilor financiare anuale,

intocmite otri"it #$%P &7'2(200' entru arobarea re)lementarilor contabile conform cu

directi"ele euroene, cu modificarile si comletarile ulterioare. Proiectul situatiilor financiare

ale „ABC S.A.” intocmite conform cu referintele contabile de mai sus entru exercitiul

incheiat la *& dec. 200+, re!inta datele din urmatorul tabel

Indicatori bilant 31.12.2007 31.12.2008

EUR EUR

1. Active imobilizate 370.000 290.000

2. Active circulante, din care: !2.000 !30.000

2.&. Stocuri '2.000 '0.000

2.2 Creante 2'0.000 *00.000

2.* -ichiditati banesti &'0.000 &+0.000

conturi la banci si casa/

3. Active totale "1 # 2$ 822.000 820.000

. %atorii curente 202.000 100.000

!. &a'italuri 'ro'rii (20.000 720.000

E)tra* din contul de 'ro+it *i 'ierdere

Indicatori 31.12.2007 31.12.2008

EUR EUR

1. &i+ra de a+aceri "total venituri$ (00.000 700.000

&.&. an!arile ''0.000 1'0.000

&.2 Sub"entii entru exloatare '0.000 '0.000

2. &o*tul vanzarii, din care: !0.000 !93.000

2.& Cumarari *20.000 *+0.0002.2. Salarii si indemni!atii &*0.000 2&*.000

3. ro+itul brut 1!0.000 107.000

Cursul cotat la B3 la sfarsitul

exercitiului financiar

-E4(E53

*,120&

-E4(E53

*,6+'2



Cerinte

1$ Calculati ra)ul de semnificatie PS/ in momentul lanificarii auditului, in

conformitate cu re"ederile 4SA *20 „Pra)ul de semnificatie”, cu re!entarea rationamentului

rofesional ri"ind selectia reerului care a stat la ba!a ra)ului de semnificatie.

3asuns

Standardul 4nternational de Audit nr. *20 Pra)ul de semnificatie in audit” defineste

ra)ul de semnificatie ca fiind ni"elul, marimea unei sume este care auditorul considera ca

o eroare, o inexactitate sau o omisiune oate afecta atat re)ularitatea si sinceritatea conturilor

anuale, cat si ima)inea fidela a re!ultatului, a situatiei financiare si a atrimoniului

intrerinderii”.

3elatia dintre ra)ul de semnificatie si riscul de audit este in"ers roortionala8 astfel,

cu cat este mai inalt ni"elul ra)ului de semnificatie, cu atat este mai sca!ut riscul de audit siin"ers.

4n etaam de lanificare a an)a9amentului de audit se determina un ni"el reliminat al

ra)ului de semnificatie, ce urmea!a a fi re"i!uit e arcursul an)a9amentului in functie de

noile informatii. i"elul reliminat al ra)ului de semnificatie este rere!entat de suma

maxima a denaturarilor este care auditorul arecia!a ca ele ot influenta deci!iile unor

utili!atori. :aca auditorul fixea!a un ni"el reliminat redus al ra)ului de semnificatie, creste

)radul de incredere in continutul situatiilor financiare, dar trebuie sa colecte!e mai multe

robe de audit.

Elementele care s;au a"ut in "edere la determinarea ra)ului de semnificatie in fa!a de

lanificare a misiunii de audit, a"and doar situatiile financiare ale entitatii auditate,

comarati" entru exercitiile financiare 2007 si 200+ au fost• aloarea acti"elor totale, inainte de diminuarea acestora cu "aloarea datoriilor8

• Cifra de afaceri8

• 3e!ultatul brut al exercitiului.

4n rima etaa au fost comarate cele doua exercitii ri"ind e"olutia celor * elemente

amintite mai sus. Astfel s;a constatat ca in 200+, fata de 2007, Acti"ele <otale inre)istrea!a o

scadere nesemnificati"a in "aloare de 2.000 euro8 Cifra de Afaceri a crescut in 200+ fata de

anul recedent cu &00.000 euro8 3e!ultatul exercitiului 200+, desi o!iti", a inre)istrat o

diminuare in "aloare de =*.000 euro.

e;a atars atentia ca "ariatia mica a Acti"elor <otale are defat la ba!a "ariatii

semnificati"e ale elementelor comonente, resecti" Acti"e 4mobili!ate si Acti"e Circulante.

Aceasta este ratiunea entru care am considerat necesar ca la calculul ra)ului de semnificatie

reliminar sa tinem cont e lan)a "ariatia cifrei de afaceri si a re!ultatului brut, si de

elementele comonente ale acti"elor totale.

ormele $inimale de Audit, elaborate de C.A.%.3., ne indica utili!area in calculul

ra)ului de semnificatie a urmatoarelor referentiale

• &> ; 2> ? Acti"e <otale

• 0,'> ; &> ? Cifra de Afaceri

• '> ; &0> ? Profit inainte de imo!itare

4n cele ce urmea!a re!entam e"olutia elementelor anali!ate in calculul ra)ului de

semnificatie, recum si re!ultatul alicarii "alorilor referentiale rouse de ormele

$inimale de Audit ce au condus la indentificarea "alorii ra)ului de semnificatie.



-euro-

INDICATORI 2007 2008 DIFERENTA

Active Imobilizate 370000 290000

1% 3700 2900 800

2% 7400 5800 1600

Active Circulante 452000 530000

1% 4520 5300 780

2% 9040 10600 1560

Cifra e Afaceri 600!000 700!000

0"50% 3.000 3!500 500

1% 6!000 7.000 1!000

#rofit $rut 150!000 107!000

5% 7!500 5!350 2!150

10% 15.000 10!700 4!300

Conform tabeluilui de mai sus, "aloarea ra)ului de semnificatie, in etaa de

lanificare, trebuie ales in inter"alul *000 @ &'000 euro. Consider ra-ul de *emni+icatie

ale*, in aceatsa etaa de lanificare, ca a"and "aloarea de 7000 euro.

ota exlicati"a ri"ind rationamentul selectiei ra)ului de semnificatie

Pra)ul de semnificatie a fost calculat in functie de Cifra de Afaceri e care il consider un

indicador constant si rele"ant antru utili!atorii situatiilor financiare ale unei entitati

comerciale, entitate ce nu a inre)istrat ierderi. 5n alt element ce a influentat rationamentul

dar nu definitoriu/ a fost oinia fara re!er"e a auditarii exercitiului financiar 2007.

4ntrucat in 3omania, situatiile financiare, in conformitate cu -e)ea +2 a Contabilitatii,

sunt exrimate in moneda nationala @ lei, re!entam in cele ce urmea!a situatiile financiare

ale entitatii in lei, recum si calculul ra)ului de semnificatie in moneda nationala

INDICATORIBILANTIERI

31,12,2007 31,12,2008EVOLUTIE DIF. IN LEI

NEINFLUENTATA DECRESTEREACURSULUI

DIF. DE LEIDATORATACRESTERIICURSULUI

(2008-2007)

euroe!

CURS"3,#201 euroe!

CURS"3,$8%2 euro e!

1. A&'!e Io*!!+'e 370.000 1.33$.37 2$0.000 1.1%%.708 -80.000 -183.72$ -28$.#08 10%.87$

2. A&'!e C!r&u'e %2.000 1.#3#.28% %30.000 2.112.1%# 78.000 7%.871 282.3#8 1$3.%03

2!1! tocuri 52!000 188!245 50!000 199!260 -2!000 11!015 -7!240 18!255

2!2! Creante 250!000 905!025 300!000 1!195!560 50!000 290!535 181!005 109!530

2!3! &ic'iitati 150!000 543!015 180!000 717!336 30!000 174!321 108!603 65!718

3. A&'!e To'e (1/2) 822.000 2.$7%.722 820.000 3.2#7.8# -2.000 2$2.12 -7.20 2$$.382

. D'or!! &ure'e 202.000 731.2#0 100.000 3$8.%20-

102.000 -332.70 -3#$.2%0 3#.%10

%. C!'ur! ror!! #20.000 2.2.#2 720.000 2.8#$.3 100.000 #2.882 3#2.010 2#2.872



INDICATORII CONTULUIDE REULTATE

31,12,2007 31,12,2008EVOLUTIE

DIF. IN LEINEINFLUENTATADE CRESTEREACURSULUI

DIF. DE LEIDATORATACRESTERIICURSULUI

(2008-2007)

euroe!

CURS"3,#201 euroe!

CURS"3,$8%2 euro e!

1. C!r 4e A&er! #00.000 2.172.0#0 700.000 2.78$.#0 100.000 #17.%80 3#2.010 2%%.%70

1!1! (anzari 550!000 1!991!055 650!000 2!590!380 100!000 599!325 362!010 237!3151!2! ubventii )t! *+)l! 50!000 181!005 50!000 199!260 0 18!255 0 18!255

2. Co5'u V+r!or %0.000 1.#2$.0% %$3.000 2.3#3.22 13.000 73.17$ %17.#7 21#.%0

2!1! Cum)arari 320!000 1!158!432 380!000 1!514!376 60!000 355!944 217!206 138!738

2!2! alarii ,i Inemnizatii 130!000 470!613 213!000 848!848 83!000 378!235 300!468 77!766

3. ro!' Bru' 1%0.000 %3.01% 107.000 2#.1# -3.000-

11#.%$$ -1%%.## 3$.0##

Ca urmare a cresterii cursului "alutar la *&.&2.200+, comarati" cu exercitiul financiar

recedent, se obser"a ca indicatorii celor doua exercitii in e"olutia lor sunt influentati de

aceasta diferenta de curs. 4n consecinta, entru a a"ea comarabilitate corecta intre indicatorii

celor doua exercitii financiare, am luat ca si referinta cursul de la *&.&2.2007. Astfel ra-ulde emni+icatie ale* in "aloare de 7000 euro este de 2!.31 lei.

2$ i se dau urmatoarele clase sau solduri de conturi, cu urmatoarea rearti!are a

ra)ului de semnificatie si re!entare de informatii

NR. INDICATORI 6

1 Imobilizari Cor)orale 10

2Conturi ale ru)ului ,iInve,titii 5

3 tocuri 5

4 .ebitori /Creante 10

5 Inve,titii )e termen ,curt 5

6 &ic'iitati bane,ti 10

7 Creitori /urnizori 10

8 (anzari 10

9 Cum)arari /Ac'izitii 10

10 alarii ,i Inemnizatii 10

11 emunerarea Conucerii 5

12 $al! ,i inre! ctb! u)a ,f! e+! 513 ranzactii cu #artile Afiliate 5

TOTAL 100

Stabiliti ni"elurile ra)ului de semnificatie in relatie cu soldurile de conturi, cate)orii

de tran!actii sau re!entari, a"and in "edere urmatoarele informatii

; soldurile debitoare si creditoare aferente tran!actiilor cu artile afiliate sunt curinse in

soldurile creantelor si datoriilor re!entate in tabelul initial, rere!entand =0> din "aloarea

acestora8

; salariile si indemni!atiile curind si remuneratiile conducerii si celor insarcinati cu

)u"ernanta, astfel in 2007 *0.000 lei, in 200+ '*.000 lei8



; in balanta de "erificare nu au fost re!entate toate inre)istrarile contabile dua sfarsitul

exercitiului, care ri"eau erioada de la & ianuarie la *& decembrie 200+8

; stocurile nea9ustate, datorate derecierii, sunt in "aloare de '.000 lei in 200+.

3asuns

4ntrucat robele de audit se colectea!a la ni"elul cate)oriilor de tran!actii si la ni"elul

soldurilor indi"iduale ale conturilor, este necesar ca ra)ul de semnificatie )lobal de la ni"elul

situatiilor financiare sa fie rearti!at e cicluri contabile sau e conturile incluse in situatiile

financiare.

3earti!area "alorii reliminate a ra)ului de semnificatie e cate)orii de tran!actii si

e conturi se face in functie de onderea acestora, astfel

a/ entru conturile la care nu se asteata sa fie descoerite re!entari eronate si entru

conturile care ot fi auditate inte)ral sau cu costuri reduse, cum sunt cele de caitaluri rorii

si(sau de mi9loace banesti, eroarea tolerabila se stabileste la un ni"el sca!ut8

b/ entru conturile la care nu s;au inre)istrat fluctuatii semnificati"e fata de exercitiul

recedent, cum ar utea fi cele de terenuri si(sau constructii, se stabileste o eroare tolerabilamoderata8

c/ iar entru conturile care au inre)istrat rula9e imortante, care necesita esantioane mari si

costuri ridicate se stabileste un ni"el al erorilor tolerabile ridicat, reducandu;se astfel

cantitatea de robe de audit colectata.

4n cele ce urmea!a "oi re!enta tabelul ni"elurilor ra)ului de semnificatie e

subcate)orii de tran!actii si de conturi.

NR. INDICATORI 6S

euro

S e!

1 Imobilizari Cor)orale 10 700 2!534

2Conturi ale ru)ului ,iInve,titii 5 350 1!267

3 tocuri 5 350 1!267

4 .ebitori /Creante 10 700 2!534

5 Inve,titii )e termen ,curt 5 350 1!267

6 &ic'iitati bane,ti 10 700 2!534

7 Creitori /urnizori 10 700 2!534

8 (anzari 10 700 2!534

9 Cum)arari /Ac'izitii 10 700 2!53410 alarii ,i Inemnizatii 10 700 2!534

11 emunerarea Conucerii 5 350 1!267

12 $al! ,i inre! ctb! u)a ,f! e+! 5 350 1!267

13 ranzactii cu #artile Afiliate 5 350 1!267

TOTAL 100 7.000 2%.31

3$ 3ecalculati ra)ul de semnificatie entru situatiile financiare ca intre), ca urmare a

modificarilor circumstantelor a"ute in "edere la determinarea ra)ului de semnificatie reliminar in etaa de lanificare/.



Ca urmare a a9ustarii situatiilor financiare anuale cu oeratiunile contabile rouse de

auditor la discutiile finale cu clientul, au a"ut loc urmatoarele modificari

; olumul acti"elor a sca!ut e seama creantelor, rin efectul stornarii unor facturi in

suma de 2'0.000 euro, neconfirmate de clienti si "erificate rin roceduri alternati"e

de catre auditor, care ri"eau exercitiul urmator stornarea facturilor a a"ut imact si

asura contului de rofit si ierdere, resecti" asura cifrei de afaceri/8; Stocurile in bilant au fost diminuate cu '.000 lei derecieri de "aloare/8

; Si stocuri lisa la in"entar neimutabile si neasi)urate, de +.'00 lei.

3asuns

3iscul de audit si e"aluarea ra)ului de semnificatie initial in etaa de lanificare a

an)a9amentului se ot schimba fata de momentul e"aluarii re!ultatelor curente ale

oeratiunilor si o!itiei financiare, care difera in mod semnificati" fata de etaa initiala a

lanificarii auditului.

Stornarea facturilor ri"ind "an!arile/ ce insumea!a 2'0.000 euro a a"ut ca efect

; diminuarea o!itiei Creante din bilant cu suma de 2'0.000 euro8; diminuarea o!itiei an!ari din contul de re!ultate cu 2'0.000 euro8

; diminuarea o!itiei Costuri ri"ind "an!arile din contul de re!ultate cu suma dedusa astfel

daca la suma de *+0.000 euro Achi!itii $arfuri s;a obtinut o an!are de 1'0.000 euro, re!ulta

ca o!itia Achi!itii $arfuri din contul de re!ultate a sca!ut cu suma de &=1.&'= euro

2'0.000?*+0.000(1'0.000/8

; efectul rodus in contul de rofit si ierdere de stornarea "an!arilor cu 2'0.000 euro si

imlicit al costurilor acestora, a condus la micsorarea 3e!ultatului, deci arte a o!itiei

Caitaluri Prorii din bilant cu suma de &0*.+=1 euro ;2'0.000&=1.&'=/8

; intrucat nu s;au mai "andut marfuri cu un cost de &=1.&'= euro, re!ulta ca Stocurile au

crescut cu aceasta suma de &=1.&'= euro.:erecierea stocurilor cu '.000 lei si constatarea lisurilor in "aloare de +.'00 lei au

ca efect modificarea urmatoarelor o!itii bilantiere si din contul de re!ultate cu **++ euro

; o!itia Stocuri din bilant s;a micsorat cu suma de *.*++ euro contra"aloarea stoc"urilor in

suma de &*.'00 lei e"aluate la cursul de & euro*,*6+'2 lei/

; s;a inre)istrat o cheltuiala cu stocurile de *.*++ euro, e"identiata in o!itia Achi!itii $arfuri

din contul de rofit si ierde8

; aceasta cheltuiala cu stocurile se e"identia!a si la o!itia Caitaluri Prorii rin micsorarea

re!ultatului exercitiului 200+ cu suma de *.*++ euro.

Astfel stocurile cresc in total cu suma de &=2.711 euro, creantele se micsorea!a cu

2'0.000 euro, caitalurile rorii scad cu &07.2*= euro, "an!arile se diminuea!a cu 2'0.000

euro si cheltuielile ri"ind costul "an!arilor se micsorea!a cu suma de &=2.711 euro. Pentru omai buna erceere a modificarilor aduse bilantului si contului de re!ultate "a re!int

urmatoarele tabele

euro

INDICATORI BILANTIERI 2007 2008 SUA 2008



AUSTATA CORECTAT

1) A&'!e !o*!!+'e 370.000 2$0.000 2$0.000

2) A&'!e &!r&u'e %2.000 %30.000 22.7##

2!1 tocuri 52!000 50!000 142!766 192!766

2!2 Creante 250!000 300!000 -250!000 50!0002!3 &ic'iitati 150!000 180!000 180!000

3) A&'!e 'o'e (1/2) 822.000 820.000 712.7##

) D'or!! &ure'e 202.000 100.000 100.000

%) C!'ur! ror!! #20.000 720.000 -107.23 #12.7##

euro

INDICATORII CONTULUI DEREULTATE

2007 2008SUA

AUSTATA2008

CORECTAT

1) C!r 4e A&er! ('o'

e!'ur!) #00.000 700.000 %0.000

1!1 (anzari 550!000 650!000 -250!000 400!000

1!2 ubventii )t! *+)loatare 50!000 50!000 50!000

2) Co5'u V+r!or %0.000 %$3.000 %0.23

2!1 Ac'izitii arfuri 320!000 380!000 -142!766 237!234

2!2 alarii ,i Inemnizatii 130!000 213!000 213!000

3) ro!' Bru' (1-2) 1%0.000 107.000 -23

%olosind sumele din situatii financiare ale exercitiului 200+ a9ustate, se intocmestenoul tabel de calcul al ra)ului de semnificatie

-euro-

INDICATORI 2007 2008CORECTAT

DIFERENTA

Active otale 822!000 712!766

1% 8!220 7!128 1!092

2% 16!440 14!255 2!185Cifra e Afaceri 600!000 450!000

0"50% 3.000 2!250 750

1% 6!000 4!500 1!500

#rofit $rut 150!000 -234

5% 7!500 -12 7!488

10% 15!000 -23 14!977

Conform anali!ei de mai sus, se obser"a ca "ariatia cea mai mica o re!inta Cifra de

Afaceri, ca atare se ale)e dret ra- de emni+icatie Recalculat suma de 3.000 euro, adica

10.8(0 lei.



$ E"aluati efectele denaturarilor necorectate asura situatiilor financiare si stabiliti

masurile luate de auditor in urmatoarele conditii

Ca urmare a discutiilor finale cu clientul, acesta nu a inre)istrat in contabilitate

urmatoarele erori nesemnificati"e de catre )u"ernanta/, identificate e arcursul auditului; a9ustari entru derecierea acti"elor imobili!ate, rouse la casare, inainte de

exirarea duratei utile de "iata 2.0+0 E538

; imo!ite e "enitul nere!identilor, neinre)istrate &.720 E538

; ro"i!ioane entru restructurare &.000 E53.

<#<A- =.+00 E53

3asuns

Se obser"a ca suma totala a erorilor deaseste considerabil ni"elul ra)ului de

semnificatie )eneral, desi suma fiecarei erori luata searat e sub ra)ul de semnificatie.

Cu cat totalul informatiilor eronate necorectate se aroie de ni"elul ra)ului desemnificatie, auditorul trebuie sa ia in considerare reducerea riscului rin alicarea unor

roceduri aditionale sau solicita conducerii sa faca corectiile in situatiile financiare aferente

eronate deistate.

:eoarece conducerea refu!a sa faca corectiile acestor erori, le "oi lua in considerare si

"oi e"alua efectele denaturarilor necorectate asura situatiilor financiare in tabelul de mai 9os

-euro-

INDICATORI BILANTIERI 2008SUA

AUSTATA2008

CORECTAT

1) A&'!e !o*!!+'e 2$0000 -2.080 287.$20

2) A&'!e &!r&u'e 227## 22.7##

2!1 tocuri 192766 192!766

2!2 Creante 50000 50!000

2!3 &ic'iitati 180000 180!000

3) A&'!e 'o'e (1/2) 7127## 710.#8#

) D'or!! &ure'e 100000 2.720 102.720

%) C!'ur! ror!! #127## -.800 #07.$##

-euro-

INDICATORII CONTULUI DEREULTATE

2008SUA

AUSTATA2008

CORECTAT

1) C!r 4e A&er! %0000 %0.000



1!1 (anzari 400000 400!000

1!2 ubventii )t! *+)loatare 50000 50!000

2) Co5'u V+r!or %023 %%.03

2!1 Ac'izitii arfuri 237234 237!234

2!2 alarii ,i Inemnizatii 213000 213!000

2!3 C'e! cu au,t!" )rov! ,i im)oz! 0 4!800 4!800

3) ro!' Bru' (1-2) -23 -%.03

:ua cum se obser"a din situatiile financiare de mai sus, a9ustarea acti"elor

imobili!ate are ca efect diminuarea o!itiei bilantiere Acti"e 4mobili!ate cu suma de 20+0

euro si cresterea totodata a Cheltuielii cu a9ustarile acti"elor imobili!ate” din Contul de

3e!ultate, a"and reercursiuni in Bilant la o!itia Caitaluri Prorii cu aceeasi suma.

4mo!itele e "enituri ale nere!identilor ar modifica o!itia Cheltuieli cu 4mo!itele

din Contul de 3e!ultate in sensul cresterii cu suma de &720 euro, ce are ca efect si diminuarea

Caitalurilor Prorii din Bilant, si concomitent se constituie o :atorie curenta.4nre)istrarea ro"i!ioanele entru restructurare ar a"ea ca efect cresterea :atoriilor

curente din Bilant si totodata cresterea Cheltuielii cu Pro"i!ioanele din Contul de 3e!ultate,

a"and ca efect si diminuarea Caitalurilor Prorii din Bilant cu aceasi suma de &000 euro.

Ca atare, er total, denaturarile necorectate au ca efect in Contul de 3e!ultate

ma9orarea cheltuielilor, si deci ma9orarea ierderii brute de la 2*= euro la '0*= euro. 4n Bilant

a"em o micsorare a ni"elului acti"elor imobili!ate sub &>, o ma9orare a datoriilor curente cu

aroximati" trei rocente si o diminuare a re!ultatului exercitiului e"identiata in caitalurile

rorii in suma de =+00 euro.

4n ca!ul de fata, cand conducerea refu!a sa a9uste!e situatiile financiare, auditorul

trebuie sa ia masuri in sensul modificarii coresun!atoare a raortului de audit, re!entandu;

se exlicatii sulimentare in notele exlicati"e.

!$ 4ntocmiti raortul auditorului indeendent, in conformitate cu 4SA 70& „$odificari

ale oiniei raortului auditorului indeendent”, in conditiile in care cei insarcinati cu

)u"ernanta refu!a sa inre)istre!e a9ustarile considerate nesemnificati"e, a caror suma este,

insa, semnificati"a.

3asuns

RA/RU AU%I/RI/R I%EE%EI

&ARE A&I/ARII /&IEAII A& .A.

Ra'ort a*u'ra *ituatiilor +inanciare



Am auditat situatiile financiare anexate ale S.C. ABC S.A. care curind Bilantul la

data de *& decembrie 200+, Contul de Profit si Pierdere, situatia modificarilor capitalului

propriu, situatia fluxurilor de trezorerie pentru exercitiul financiar incheiat la aceasta data,

un sumar al politicilor contabile semnificative precum si alte note explicative. (NOTA:

Precizam ca nu avem in prezentarea situatiilor financiare ale S A! SA toate aceste

elemente, dar le"am trecut pentru ca asa impun Normele #inimale de Audit$.Situatiile financiare mentionate se refera la

• <otal caitaluri rorii 2.==&.66' lei

• Cifra de afaceri &.76*.*=0 lei

• 3e!ultatul net al exercitiului financiar 6*& lei ierdere (NOTA: Precizez ca am trecut

rezultatul brut al exercitiului, intrucat in situatiile financiare nu ne"a fost prezentat

rezultatul net$

Re*'on*abilitatea conducerii 'entru *ituatiile +inanciare

Conducerea Societatii rasunde entru intocmirea si re!entarea fidela a acestor

situatii financiare in conformitate cu #rdinul $inistrului %inantelor Publice nr. &7'2(200' cu

modificarile ulterioare si cu oliticile contabile descrise in notele la situatiile financiare.

Aceasta resonsabilitate include

; roiectarea, imlementarea si mentinerea unui control intern rele"ant entru intocmirea si

re!entarea fidela a situatiilor financiare care sa nu contina denaturari semnificati"e,

datorate fraudei sau erorii8

; selectarea si alicarea oliticilor contabile adec"ate8

; elaborarea unor estimari contabile re!onabile in circumstantele date.

Re*'on*abilitatea auditorului

3esonsabilitatea noastra este ca, e ba!a auditului efectuat, sa exrimam o oinie

asura acestor situatii financiare. oi am efectuat auditul conform standardelor de audit

adotate de Camera Auditorilor %inanciari din 3omania. Aceste standarde cer ca noi sa

resectam cerintele etice ale Camerei, sa lanificam si sa efectuam auditul in "ederea obtinerii

unei asi)urari re!onabile ca situatiile financiare nu curind denaturari semnificati"e.

5n audit consta in efectuarea de roceduri entru obtinerea robelor de audit cu

ri"ire la sumele si informatiile re!entate in situatiile financiare. Procedurile selectate deind

de rationamentul refesional al auditorului, inclu!and e"aluarea riscurilor de denaturare

semnificati"a a situatiilor finaciare, datorate fraudei sau erorii. 4n "ederea acestor riscuri,

auditorul ia in considerare controlul intern rele"ant entru intocmirea si re!entarea fidela a

situatiilor financiare a Societatii.5n audit include, de asemenea, e"aluarea )radului de adec"are a oliticilor contabile

folosite si re!onabilitatea estimarilor contabile elaborate de catre conducere, recum si

e"aluarea re!entarii situatiilor financiare luate in ansamblul lor.

Consideram ca robele de audit e care le;am obtinut sunt suficiente si adec"ate

entru a constitui ba!a oiniei noastre de audit.

/'inia auditorului

4n oinia noastra, situatiile financiare au fost intocmite de o maniera adec"ata, in toateasectele semnificati"e, in conformitate cu #rdinul $inistrului %inantelor Publice nr.



&7'2(200' cu modificarile ulterioare si cu oliticile contabile descrise in notele la situatiile

financiare.

E"identa unor asecte

%ara a exrima o oinie cu re!er"e, atra)em atentia asura urmatoarelor refu!area

corectarii erorilor de catre )u"ernanta are ca efect in Contul de 3e!ultate ma9orarea

cheltuielilor, si deci ma9orarea ierderii brute de la 6*& lei la 20.01& lei. 4n Bilant a"em omicsorare a ni"elului acti"elor imobili!ate sub &>, o ma9orare a datoriilor curente cu

aroximati" trei rocente si o diminuare a re!ultatului exercitiului e"identiata in caitalurile

rorii in suma de &6.&26 lei.

Asadar, desi suma erorilor in "aloare de &6.&26 lei, este este ra)ul de semnificatie

)enelar stabilit in suma de &0.+10 lei, consideram ca nu are ca efect denaturari semnificati"e

ale re!entarii situatiilor financiare in raort cu sumele rula9elor.

Efectele osibile, ale asectelor mentionate mai sus, ot fi estimate la data acestui

raort in "aloare totala de &6.&26 lei, dar aceste situatii financiare nu includ a9ustarile care ar

utea re!ulta din aceste asecte.

Alte re*'on*abilitati de ra'ortare

Acest raort este adresat exclusi" actionarilor Societatii in ansamblu.

Auditul nostru a fost efectuat entru a utea raorta actionarilor Societatii acele

asecte e care trebuie sa le raortam intr;un raort de audit financiar, si nu in alte scouri. 4n

masura ermisa de le)e, nu accetam si nu ne asumam resonsabilitatea decat fata de

Societate si de actionarii acesteia, in ansamblu, entru auditul nostru, entru acest raort, sau

entru oinia formata.

Situatiile financiare anexate nu sunt menite sa re!inte o!itia financiara, re!ultatul

oeratiunilor si un set comlet de note la situatiile financiare in conformitate cu re)lementari

si rinciii contabile accetate in tari si 9urisdictii altele decat 3omania. :e aceea, situatiile

financiare anexate nu sunt intocmite entru u!ul ersoanelor care nu cunosc re)lementarile

contabile si le)ea din 3omania, inclusi" #rdinul $inistrului %inantelor Publice nr.&7'2(200'

cu modificarile ulterioare.

Asa cum este re!entat in ota la situatiile financiare, la *& decembrie 200+,

continuitatea acti"itatii societatii deinde de imbunatatirea erformantei sale oerationale

si(sau de sri9inul din artea actionarilor.

Semnatura auditorului

....................................

:ata 0&.02.2006

Adresa auditorului

.......................................

.......................................

AEA &

-lei- -lei-



INDICATORI BILANTIERI 31.12.2208INDICATORII CONTULUI

DE REULTATE31.12.2208

1) A&'!e !o*!!+'e 1.1%%.708 1) C!r 4e A&er! 1.7$3.30

2) A&'!e &!r&u'e 1.#8.80$ 1!1 (anzari 1!594!080

2!1 tocuri 768!213

1!2 ubventii )t!*+)loatare 199!260

2!2 Creante 199!260 2) Co5'u V+r!or 1.7$.271

2!3 &ic'iitati 717!336 2!1 Ac'izitii arfuri 945!424

3) A&'!e 'o'e (1/2) 2.80.%17 2!2 alarii ,i Inemnizatii 848!848

) D'or!! &ure'e 3$8.%20 3) ro!' Bru' (1-2) -$31

%) C!'ur! ror!! 2.1.$$7

PROBLEMA Prag de Semnificatie

Documents

Transcript of PROBLEMA Prag de Semnificatie