Principalele modificari legislative in materie fiscala - iunie 2015 -

In luna iunie a anului 2015 a avut loc publicarea, in Monitorul Oficial al Romaniei, a mai multe acte normative cu incidenta in materie fiscala,dupa cum urmeaza:

  Acte normative cu valoare de lege:

La data de 2 iunie are loc publicarea in M.Of. a Legii nr. 120/2015 privind stimularea investitorilor individuali-business angels √ investitorul individual-business angel este scutit de impozit asupra veniturilor sub forma de dividende pentru o perioada de 3 ani din momentul dobandirii partilor sociale, pentru dividendele aferente partilor sociale dobandite;√ investitorul individual-business angel este scutit de impozit pentru castigul realizat din instrainarea partilor sociale daca transferul partilor sociale are loc dupa trecerea unui termen de cel putin 3 ani de la dobandire.

si a Legii nr. 121/2015 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 79/2014 pentru modificarea si completarea Legii contabilitatii nr. 82/1991 √ persoanele fizice care desfasoara activitati producatoare de venit, definite de Codul fiscal, si ale caror venituri sunt determinate in sistem real au obligatia sa conduca evidenta contabila pe baza regulilor contabilitatii in partida simpla sau, la optiunea acestora, pe baza regulilor contabilitatii in partida dubla, potrivit reglementarilor contabile emise in acest sens, cu exceptia situatiei in care in legislatia fiscala se prevede altfel;√ contabilitatea se organizeaza si se conduce, de regula, in compartimente distincte, conduse de catre directorul economic, contabilul-sef sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie. Aceste persoane trebuie sa aiba studii economice superioare. Prin persoana imputernicita sa indeplineasca functia de director economic sau contabil-sef se intelege o persoana angajata potrivit legii, care are studii economice superioare si care are atributii privind conducerea contabilitatii entitatii.

In data de 9 iunie se publica Legea nr. 124/2015 privind aprobarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 92/2014 pentru reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare şi modificarea unor acte normative √ se aduc modificări legislaţiei privind jocurile de noroc;√ pentru veniturile realizate de către persoanele fizice ca urmare a participării la jocuri de noroc la distanţă şi festivaluri de poker, impozitul anual datorat se determină de către organul fiscal competent;√ contribuabilii care obţin venituri din jocuri de noroc la distanţă şi festivaluri de poker au obligaţia de a depune declaraţia privind venitul realizat. Organul fiscal competent stabileşte impozitul anual datorat pentru veniturile din jocurile de noroc la distanţă şi festivaluri de poker, pe baza declaraţiei privind venitul realizat, şi emite decizia de impunere. Impozitul de achitat pentru veniturile din jocurile de noroc la distanţă şi festivaluri de poker, conform

deciziei de impunere anuale, se plăteşte în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicării deciziei de impunere.

In data de 10 iunie se publica Legea nr. 133/2015 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 46/2008 – Codul silvic √ controlul circulaţiei materialelor lemnoase se efectuează de către:– personalul silvic;– ofiţeri, subofiţeri şi agenţi din cadrul Poliţiei Române, Poliţiei de Frontieră Română şi Jandarmeriei Române;– personalul cu atribuţii de control din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

La 17 iunie se publica in M.Of. . Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 19/2015pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 36/2013 privind aplicarea in perioada 2013 – 2018 a unor masuri de protectie sociala acordata persoanelor disponibilizate prin concedieri colective efectuate in baza planurilor de disponibilizare √ drepturile privind indemnizatie de somaj, venit lunar de completare, plati compensatorii se acorda si persoanelor disponibilizate prin concedieri colective efectuate in baza unui plan de disponibilizare de catre Regia Autonoma pentru Activitati Nucleare Drobeta-Turnu Severin si Societatea Nationala inchideri de Mine Valea Jiului – S.A. Venitul lunar de completare este exceptat de la plata contributiilor potrivit prevederilor Codul fiscal.

In data de 25 iunie se publica in M.Of.  Legea nr. 150/2015 pentru modificarea şi completarea Legii cadastrului şi a publicităţii imobiliare nr. 7/1996:√ în cadrul lucrărilor de înregistrare sistematică în cadastru şi cartea funciară nu se datorează impozitul pe venitul din transferul proprietăţilor imobiliare, prin derogare de la dispoziţiile art. 77^1 alin. (1) şi (3) din Codul fiscal, şi niciun fel de alte taxe sau impozite directe sau indirecte către bugetul de stat sau bugetele locale. Prevederile art. 77^1 alin. (6) din Codul fiscal, nu sunt aplicabile în cadrul procesului de înregistrare sistematică;√ prin derogare de la dispoziţiile art. 77^1 alin. (6) - (8) din Codul fiscal, dispoziţiile referitoare la calculul, încasarea şi virarea impozitului pe venitul din transferul proprietăţilor imobiliare nu sunt aplicabile actelor notariale prin care operează transferul dreptului de proprietate şi al dezmembrămintelor acestuia constatate prin certificat de moştenitor, certificat de moştenitor suplimentar sau certificat de legatar, eliberate la solicitarea oficiului teritorial sau a secretarului unităţii administrativ-teritoriale, în vederea realizării înregistrării sistematice. Dispoziţiile art. 77^1 alin. (6) - (8) din Codul fiscal nu sunt aplicabile certificatelor de înscriere în cartea funciară a posesorului ca proprietar.

Si Legea nr. 166/2015 privind aprobarea Ordonanţei Guvernului nr. 10/2015 pentru organizarea Loteriei bonurilor fiscale √ la extragerile Loteriei bonurilor fiscale se acordă un număr de maximum 100 de premii. Dacă în urma centralizării listei bonurilor fiscale prin care s-au revendicat premiile se constată depăşirea numărului maxim de premii de 100 se procedează la extragerea aleatorie a unui număr de 100 de bonuri fiscale câştigătoare din totalitatea bonurilor fiscale din listă;

√ în situaţia suspendarii activităţii operatorului economic la unitatea de vânzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor, pentru 30 de zile, începând cu cea de-a doua sancţiune aplicată la aceeaşi unitate într-un interval de 24 de luni pentru constatarea unor sume nejustificate cuprinse între 300 lei şi 1000 lei sau mai mari de 1000 lei, precum şi mai mari de 3% din valoarea totală a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, dacă operatorul economic achită amenda contravenţională 17.500 lei sau 27.500 lei în funcţie de faptă sau jumătate din cuantumul acesteia, după caz, precum şi o sumă egală cu de zece ori amenda aplicată, sancţiunea complementară de suspendare a activitatii încetează de drept la 24 de ore de la prezentarea dovezii achitării la organul constatator.

In data de 26 iunie 2015 se publica in M.Of. Legea nr. 151/2015 privind procedura insolventei persoanelor fizice √ instituie o procedura colectiva pentru redresarea situatiei financiare a debitorului persoana fizica, de buna-credinta, acoperirea intr-o masura cat mai mare a pasivului acestuia si descarcarea de datorii.

La 30 iunie este publicata Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 28/2015 pentru modificarea si completarea Legii nr. 344/2006 privind detasarea salariatilor in cadrul prestarii de servicii transnationale √  salariat detasat pe teritoriul Romaniei reprezinta salariatul unui angajator stabilit pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al Spatiului Economic European sau pe teritoriul Confederatiei Elvetiene, care in mod normal lucreaza intr-un alt stat decat Romania, dar care este trimis sa lucreze pentru o perioada de timp limitata pe teritoriul Romaniei, atunci cand angajatorul ia una dintre masurile prevazute la art. 4 alin. (1) din ordonanta de urgenta;√ salariat detasat de pe teritoriul Romaniei reprezinta salariatul unui angajator stabilit pe teritoriul Romaniei, care in mod normal lucreaza in Romania, dar care este trimis sa lucreze pentru o perioada de timp limitata pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al Spatiului Economic European sau pe teritoriul Confederatiei Elvetiene, atunci cand angajatorul ia una dintre masurile prevazute la art. 4 alin. (2) din ordonanta de urgenta;√ salariu minim reprezinta salariul minim aplicabil pe teritoriul Romaniei pentru salariatul detasat pe teritoriul Romaniei, respectiv salariul minim aplicabil pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al Spatiului Economic European sau pe teritoriul Confederatiei Elvetiene, pentru salariatul detasat de pe teritoriul Romaniei.

Hotarari de Guvern

La data de 3 iunie se publica Hotararea Guvernului nr. 388/2015 pentru modificarea si completarea Hotararii Guvernului nr. 717/2009 privind aprobarea normelor de implementare a programului "Prima casa" .

Ordine ale Ministrului Finantelor Publice

La data de 5 iunie apare Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 644/2015* privind prospectul de emisiune a titlurilor de stat destinate exclusiv investitorilor persoane fizice în cadrul Programului FIDELIS √ veniturile realizate de persoanele fizice rezidente din deţinerea şi tranzacţionarea Titlurilor de stat nu sunt venituri impozabile, în conformitate cu prevederile art. 65 alin. (4) din Codul fiscal;√ veniturile obţinute de nerezidenţi din România din dobânzile aferente Titlurilor de stat şi din tranzacţionarea acestora sunt venituri scutite de impozit conform art. 117 lit. b) din Codul fiscal;√ veniturile realizate din deţinerea şi tranzacţionarea Titlurilor de stat de către persoane juridice rezidente vor fi supuse impozitului pe profit, în conformitate cu prevederile Codului fiscal în vigoare la momentul respectiv.

La data de 15 iunie se publica Ordinul ministrului finantelor publice nr. 668/2015 pentru aprobarea Instructiunilor privind valorificarea masurilor dispuse prin dispozitia obligatorie, evidenta actiunilor de inspectie, raportarea privind modul de realizare a programelor de activitate si rezultatele actiunilor efectuate √ situatia centralizatoare a masurilor dispuse se utilizeaza pentru:- eliminarea riscului de neducere la indeplinire a acestora;- elaborarea de propuneri pentru imbunatatirea cadrului legislativ;- programarea activitatii de inspectie economico-financiara;- initierea de actiuni de control;- identificarea necesitatilor de pregatire profesionala.

La data de 22 iunie se publica in M.Of. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 666/2015 privind aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară de către unele entităţi cu capital de stat√ prevederile ordinului se aplică de 17 persoane juridice menţionate în anexă;√ pentru exerciţiile financiare ale anilor 2016 şi 2017, entităţile întocmesc, în scop informativ, un set de situaţii financiare anuale individuale în baza Reglementărilor contabile conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile societăţilor comerciale ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată.

La data de 25 iunie se publica in M.Of. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 745/2015 pentru organizarea unei extrageri ocazionale a Loteriei bonurilor fiscale √ în data de 28 iunie 2015 se organizează o extragere ocazională a Loteriei bonurilor fiscale;√ la extragere participă bonurile fiscale emise în intervalul calendaristic cuprins între data de 29 martie şi data de 31 mai 2015.

La data de 26 iunie este publicat Ordinul ministrului finantelor publice nr. 755/2015 privind modificarea si completarea Ordinului ministrului finantelor publice nr. 417/2015 pentru aprobarea Instructiunilor de punere in aplicare a Ordonantei Guvernului nr. 10/2015 pentru organizarea Loteriei bonurilor fiscale, a Regulamentului de organizare si desfasurare a extragerilor Loteriei bonurilor fiscale, a modelului si continutul cererii de revendicare a premiilor la Loteria bonurilor fiscale, precum si pentru instituirea Comisiei pentru supravegherea efectuarii extragerilor Loteriei bonurilor fiscale √ daca la expirarea perioadei de revendicare se constata depasirea numarului maxim de premii care se acorda potrivit legii, in termen de 3 zile, Agentia Nationala de Administrare Fiscala transmite Companiei Nationale Loteria Romana S.A., in format electronic si letric, lista persoanelor care au revendicat premii;√ Compania Nationala Loteria Romana S.A. procedeaza la extragerea aleatorie a unui numar de 100 de bonuri fiscale castigatoare, din totalitatea bonurilor fiscale din lista, astfel:- se extrage cu urnele Companiei un numar din lista numerelor unice de inregistrare a bonurilor fiscale prin care au fost revendicate premii. Numarul extras reprezinta primul castigator si baza de referinta la care se aplica crescator un pas care are valoarea egala cu ziua emiterii bonului fiscal castigator. Daca in urma aplicarii pasului se depaseste numarul unic maxim atribuit bonurilor fiscale din lista, urmatorul numar castigator din lista este dat de diferenta dintre suma determinata prin aplicarea pasului la baza de referinta si numarul unic maxim atribuit, continuand cu aplicarea pasului pana la stabilirea numarului maxim de premii prevazut de lege.

La data de 29 iunie este publicat Ordinul ministrului finantelor publice nr. 750/2015 pentru modificarea art. 2 lit. b) din Ordinul ministrului finantelor publice nr. 419/2015 privind stabilirea procedurii de efectuare a platii titlurilor executorii avand ca obiect acordarea de drepturi salariale personalului din cadrul Ministerului Finantelor Publice – aparat central si al unitatilor subordonate √ transa a 3-a reprezentand sume datorate in temeiul titlurilor devenite executorii pana la data de 31 decembrie 2014 se efectueaza incepand cu data de 1 iulie 201

Ordine ale Ministrului Muncii

La data de 3 iunie se publica Ordinul ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice si al ministrului finantelor publice nr. 831/600/2015 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 52/2011 privind exercitarea unor activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri √ venitul realizat de zilieri sub forma de remuneratie pe fiecare beneficiar de lucrari reprezinta venit asimilat salariului, pentru care sunt aplicabile prevederile cap. III "Venituri din salarii" al titlului III "Impozit pe venit" din Codul fiscal;√ calculul si retinerea impozitului datorat se efectueaza de catre beneficiarii de lucrari la data fiecarei plati a remuneratiei brute zilnice sau, dupa caz, la data platii la sfarsit de saptamana sau la data platii la sfarsitul perioadei de desfasurare a activitatii

La data de 16 iunie se publica Ordinul ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice si al ministrului finantelor publice nr. 830/542/2015 privind aprobarea Procedurii de predare-primire a titlurilor executorii in care sunt individualizate creantele reprezentand comisionul datorat de angajatori inspectoratelor teritoriale de munca si a documentelor privind masurile de executare silita intreprinse de inspectoratele teritoriale de munca √ predarea-primirea titlurilor executorii in care sunt individualizate creantele reprezentand comisionul datorat de angajatori inspectoratelor teritoriale de munca si a documentelor privind masurile de executare silita intreprinse de inspectoratele teritoriale de munca, se va face intre Ministerul Muncii, Familiei, Protectiei Sociale si Persoanelor Varstnice prin inspectoratele teritoriale de munca ca organe competente in administrarea comisionului datorat de angajatori conform legii si Ministerul Finantelor Publice prin organele fiscale competente ale Agentiei Nationale de Administrare Fiscala in administrarea contribuabililor.

Ordine ale Presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala

In data de 4 iunie se publica in M.Of. Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 841/2015 privind aprobarea modelului, continutului si a normelor tehnice de utilizare si completare a formularelor specifice destinate utilizarii in activitatea vamala.√ se aproba Nomenclatorul formularelor specifice utilizate in activitatea vamala;√ se aproba modelul si continutul formularelor specifice destinate utilizarii in activitatea vamala;√ se aproba normele tehnice de utilizare si completare a formularelor specifice destinate utilizarii in activitatea vamala.

In data de 8 iunie se publica in M.Of. Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1111/2015 pentru aprobarea Normelor tehnice privind autorizarea emiterii de titluri de garanţie izolată, utilizării garanţiei globale şi a dispensei de garanţie în cadrul regimului de tranzit comunitar/comun √ autorizaţiile se eliberează de Direcţia Generală a Vămilor;√ autorizaţiile pentru emiterea de titluri de garanţie izolată, utilizarea garanţiei globale şi a dispensei de garanţie în cadrul regimului de tranzit comunitar/comun, emise înainte de data intrării în vigoare a prezentelor norme tehnice, rămân valabile;√ principalii obligaţi autorizaţi să utilizeze garanţia globală cu o valoare redusă şi/sau dispensă de garanţie vor depune la biroul de garanţie, în termen de şase luni de la data intrării în vigoare a prezentelor norme tehnice, toate documentele prevăzute la art. 11 alin. (2) lit. c), d), şi e) în vederea revizuirii valorilor de referinţă şi a verificării condiţiilor care au stat la baza eliberării autorizaţiei.√ dispoziţiile prezentelor norme tehnice se completează cu prevederile Regulamentului (CEE) nr. 2.913/92, cu modificările şi completările ulterioare, ale Regulamentului (CEE) nr. 2.454/93, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale Convenţiei privind regimul de tranzit comun, cu modificările şi completările ulterioare.

In data de 22 iunie apare Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1301/2015 privind modificarea şi completarea anexei nr. 1 la Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 2.365/2014 pentru aprobarea Procedurii privind recalcularea plăţilor anticipate cu titlu de impozit.√ procedura privind recalcularea plăţilor anticipate cu titlu de impozit, stabilite prin decizie de impunere, se aplică şi în situaţia în care are loc rezilierea, în cursul anului fiscal, a contractelor de închiriere, în cazul persoanelor care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor, cu excepţia veniturilor din arendă;√ în cazul rezilierii contractelor de închiriere pentru care chiria reprezintă echivalentul în lei al unei sume în valută, determinarea venitului anual se efectuează pe baza cursului de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ziua precedentă celei în care se emite decizia de impunere, impozitul fiind final;√ în cazul rezilierii, în cursul anului fiscal 2015, a contractelor încheiate între părţi, în care chiria reprezintă echivalentul în lei al unei sume în valută, începând cu 1 iunie 2015 organul fiscal competent recalculează plăţile anticipate la cererea contribuabilului, pe bază de documente justificative.

Decizii ale Curtii Constitutionale

La 17 iunie este publicata Decizia Curtii Constitutionale nr. 351/2015 referitoare la exceptia de neconstitutionalitate a dispozitiilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 82/2013 pentru modificarea Legii nr. 188/1999 privind Statutul functionarilor publici √ dispozitiile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 82/2013 pentru modificarea Legii nr. 188/1999 privind Statutul functionarilor publici sunt neconstitutionale.In motivarea Curtii Constitutionale se arata ca O.U.G. nr. 82/2013, elimina, practic, o garantie acordata de lege functionarului public eliberat din functie pentru motive neimputabile, si anume aceea a reincadrarii sale intr-o functie publica vacanta corespunzatoare pregatirii sale. Ordonanta stabilea doar o posibilitate, aflata la latitudinea exclusiva a autoritatii sau institutiei publice, de a reincadra functionarul public eliberat din functie pentru motive neimputabile, fara stabilirea unor conditii sau criterii care sa realizeze o minima circumstantiere a deciziei acestei entitati. Ca urmare, functionarul public ramanea la aprecierea discretionara a autoritatii sau institutiei publice, fara optiunea de a-si valorifica prerogativa pe care legea i-o ofera. Astfel era afectat, in sens negativ, atat dreptul la munca al functionarului public, cat si regimul juridic al functiei publice si, prin urmare, O.U.G. nr. 82/2013 contravine prevederilor art. 115 alin. (6) din Constitutie.

Decizii ale Inaltei Curtii de Casatie si Justitie

Incepand cu data de 25 iunie se publica Decizia Înaltei Curţii de Casaţie şi Justiţie nr. 10/2015 √ dispoziţiile art. 23 din Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificările şi completările ulterioare, se interpretează în sensul că hotărârea judecătorească irevocabilă/definitivă prin care s-a anulat în tot sau în parte un act administrativ cu caracter normativ produce efecte şi în privinţa actelor administrative individuale emise în temeiul acestuia care, la data publicării hotărârii judecătoreşti de anulare, sunt contestate în cauze aflate în curs de soluţionare pe rolul instanţelor judecătoreşti.

Incepand cu data de 26 iunie se publica Decizia Inaltei Curtii de Casatie si Justitie nr. 7/2015 √ platile voluntare esalonate in temeiul Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 71/2009 privind plata unor sume prevazute in titluri executorii avand ca obiect acordarea de drepturi salariale personalului din sectorul bugetar, aprobata cu modificari prin Legea nr. 230/2011, efectuate in baza unui titlu executoriu nu intrerup termenul de prescriptie a dreptului material la actiune pentru daunele-interese moratorii sub forma dobanzii penalizatoare.

Tot in aceasta luna are loc publicarea Deciziei Comisiei centrale fiscale nr.1/2015 avand urmatorul continut:

Document intocmit de Popa Andreea, asistent manager, S.C. ACON AUDIT S.R.L.