7/24/2019 Prezentare Nadia Oanea Baker Tilly

1/49

Pre urile de transfer - aspectepractice privind ntocmirea

dosarului i inspec ia fiscal

Bucureti, 28 martie 2012

Nadia OANEA, Head of Tax Baker Tilly in Romania

7/24/2019 Prezentare Nadia Oanea Baker Tilly

2/49

MOTTO

eterminarea !re"urilor de tran#fer nu e#te

o $T%%N&' exact(, e#te o ART')

7/24/2019 Prezentare Nadia Oanea Baker Tilly

3/49

AGENDA

1. e sunt tran!ac iile ntre pr ile afiliate"

#. Dosarul pre$urilor de transfer

%. Acorduri de alocare de costuri

&. 'estructurrile de afaceri i riscurile planificrii fiscalea(resive

). *nspec ia fiscal pentru controlul pre urilor de transfer

+. ,a!a impo!ail la TA i pre urile de transfer

/. 0esiune de ntreri

7/24/2019 Prezentare Nadia Oanea Baker Tilly

4/49

Partea 1

e sunt tran!ac iile ntre pr ile afiliate"

7/24/2019 Prezentare Nadia Oanea Baker Tilly

5/49

*

De ce sunt pre$urile de transfer importante"

2'N*3O' 0ED*2ENT'A4 4*ENT

Ac5i!i$ie de unuri 6servicii

7n!are de produsefinite

P'OE0A'E

MATE'** P'*ME

D*0T'*,28*E

'9D

0ervicii MA':ET*NG

Activenecorporale

+re" -)000E.R+rofit /0 E.R

7/24/2019 Prezentare Nadia Oanea Baker Tilly

6/49

Tran!ac ii ntre entit i afiliate

* ;mprumuturi intra-(rup

consultan > financiare> de prelucrareetc.?ominarea aantaelor i ex!erien"ei fiec(reia dintre entit("i

.nele aantae ale unui acord de alocare de co#turi #unt cuno#cutede la 6nce!ut, 6n tim! ce altele #unt ne#i4ure ;ex reultatul unui!roiect de cercetare 6n domeniul %T riscurilor i profiturilor aferente ntre diverse entit i ale (rupurilor multina ionale Transferul func iilor> riscurilor 6 activelor ctre Lurisdic ii fiscale cu impo!itare sc!ut

0ustan a economic a tran!ac iilor Ale(erea entit ii@ susidiar sau sediu permanent"'e(ula (eneral@ alocarea riscurilor urmea! modul de alocare alfunc iilor> pentru o planificare fiscal de succes capitolul

7/24/2019 Prezentare Nadia Oanea Baker Tilly

32/49

/2

ODE@ TaJa pe corpora ii treuie re(lementat ur(ent.ompaniile se sustra( de la plat

O>E #olicit( ur4entarea unei re4lement(ri ex@au#tie !entru taxa!e cor!ora ii la niel 4loal, !entru a !reeni #u#tra4erea com!aniilorde la !lata unor taxe de miliarde de euro c(tre economiile aflate incri()

?arile cor!oratii #e folo#e#c de diferentele dintre #i#temele le4i#latie!entru a reduce la maxim nielul taxelor !e care le !late#c)

Tendinta ine in ciuda #caderii taxelor !e eniturile cor!oratiilor la omedie de 2,-I in 2011, de la /2,JI in 2000, in #tatele memre aleOE>)

5tudiu OE> comandat de C20 KAordarea ero!iunii a!eiimpo!aile i a mutrii profiturilor unele multina ionaleutiliea( #trate4ii care le !ermit #( !l(tea#c( doar I im!oit !e!rofit, 6n tim! ce micile firme !l(te#c cca /0I im!oit !e !rofit)

7/24/2019 Prezentare Nadia Oanea Baker Tilly

33/49

//

'iscurile unei politici a(resive de pre uri de transfer

Pulicitate ne(ativ> pierderea ncrederii pulicului> scdereav7n!rilor care doresc sidentifice cau!a pierderilor sau a ratei efective de impo!it peprofit foarte redus dac se dovede te c tran!ac iile sunt artificiale art. 11 od iscal