UNIVERSITATEA ALEXANDRU IOAN CUZA IAIFACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR SPECIALIZAREA FINANE BNCI - ID

PROIECT PRACTIC S.C. GEROSE-N S.R.L.

Student: GHETE VICTOR-DUMITRU

2010

Cuprins 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Organizarea compartimentului financiar-contabil......................................................... Modaliti de efectuare a ncasrilor i plilor............................................................... Finanarea investiiilor i activitii de exploatare.......................................................... Calcularea amortizrii mijloacelor fixe............................................................................ Stabilirea rezultatelor financiare....................................................................................... Calculul prelevrilor la fondurile publice i efectuarea operaiunilor de prelevare la Organizarea i efectuarea controlului financiar propriu................................................

fondurile publice.........................................................................................................................

1. Organizarea compartimentului financiar-contabil Compartimentul Contabilitate este instrumentul care asigur societii comerciale cunoaterea i controlul patrimoniului i al rezultatelor economice obinute. Compartimentul Contabilitate este constituit i i desfoar activitatea n conformitate cu legislaia n vigoare, fiind subordonat i condus de directorul economic al societii, care rspunde cu personalul din subordine de inerea contabilitii1 potrivit Legii nr. 123/ 1991 i altor acte normative n completarea acesteia. Departamentul Contabilitate aplic planul de conturi general, modelele registrelor i bilanurilor contabile, formularele comune privind activitatea financiar i contabil, normele metodologice privind ntocmirea i utilizarea acestora, emise de Ministerul Finanelor, nregistrrile n contabilitate fiind permis a se face cronologic i sistematic potrivit planurilor de conturi i normelor emise n condiiile de mai sus, asigurnd ca orice operaiune patrimonial s se consemneze n momentul efecturii ei ntr-un nscris care st la baza nregistrrilor n contabilitate, dobndind astfel calitate de document justificativ, iar de calitatea acestora rspund cei care le-au ntocmit, vizat, aprobat, ori nregistrat dupa caz. Lunar este ntocmit balana de verificare n scopul controlrii nregistrrii corecte n contabilitate a operaiunilor patrimoniale, sunt nregistrate n contabilitate bunurile mobile i imobile, la valoarea de achiziie, de producie, sau la preul pieii, dup caz, iar creanele i datoriile, la valoarea lor nominal. Inventarierea obligatorie a patrimoniului, este efectuat cel puin odat pe an, pe parcursul funcionrii sale, cu excepia cazurilor fuzionrii sau ncetrii activitii, cnd inventarierea se face la datele producerii acestora; excepia de la regula inventarierii obligatorii anuale aprobndu-se de Ministerul Finanelor. Evaluarea elementelor patrimoniale pe baza inventarierii i reflectarea acestora n bilanul contabil, reprezint o alt atribuie a Departamentului Contabil2, precum i ntocmirea bilanului contabil ca document oficial de gestiune al societii comerciale, astfel nct acesta s dea o imagine fidel i complet a patrimoniului, a situaiei financiare i a rezultatelor obinute, conform modelului emis de Ministerul Finanelor. Compartimentul Contabilitate efectueaz analize n vederea lurii de decizii n cazul n care se constat depirea costurilor planificate, nregistrarea cheltuielilor neeconomicoase de orice natur, abaterilor nefavorabile de la planul cheltuielilor administrativ-gospodreti i1 *** Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat n 2008 2 Regulament de ordine interioar

aplic msuri menite s nlture astfel de fenomene ce afecteaz rentabilitatea produselor i mrimea profitului anual al societii comerciale, exercitnd i alte atribuii cu caracter specific, ce decurg din actele normative n vigoare sau dispuse de conducerea societii comerciale. Relaiile departamentului financiare contabil 1). Transmite documente contabile pentru prelucrarea automata pe calculator . Primeste documentele cu rezultatele prelucrarii automate . 2). Prezinta consiliului de administratie a societatii bilantul si balantele analitice pentru aprobare , documentatii de scadere din gestiune, inventar, informari privind indicatorii contabili. Primeste dispozitii, decizii si aprobari referitoare la activitatea de evidenta contabila a patrimoniului. 3). Prezinta Consiliului de Administratie date contabile privind realizarea productiei, nivelul stocurilor, informatii privind patrimoniul societatii comerciale. Primeste situatia productiei neterminate, masurile adoptate pentru diminuarea stocurilor supranormative de materii prime si produse finite. 4). Transmite date contabile pentru analiza situatiei economico-financiare si despre situatia patrimoniului societatii comerciale. Primeste indicatori financiari, extrase de cont si alte documente din relatiile cu clientii si furnizorii. 5). Transmite situatia stocurilor supranormative, a consumurilor de produse, situatia patrimoniului din dotare. Primeste documente primare privind miscarea valorilor materiale, inventare, documente de casare. 6). Transmite situatii contabile privind realizarea si livrarea produselor finite, inventarierea patrimoniului. Primeste documente de livrare a produselor finite. 7). Transmite situatii contabile privind cheltuielile efectuate pe mijloace de transport inventarierea mijloacelor fixe. Primeste documente privind serviciile efectuate de terti, consumurile de carburanti, lubrefianti, alte materiale si prestatiile efectuate. 8). Transmite coeficientul de regie, nivelul cheltuielilor efectuate, preturile la materiale si piese de schimb, productia neterminata pe comenzi. Primeste comenzile pe piese de schimb si utilaje chimice, nivelul de utilitati, alte informari privind cheltuielile efectuate cu planul de repartitii. 9). Transmite situatii contabile privind nivelul cheltuielilor si valoarea productiei realizate. Primeste documente primare privind consumurile de materiale si manopera, inventarierea productiei neterminate si a obiectelor de inventar si echipament de protectie, si orice alte date necesare legate de contabilizarea patrimoniului.

0100090000030202000002008a01000000008a01000026060f000a03574d464301000000000 00100da150000000001000000e802000000000000e8020000010000006c0000000000000000 0000002c000000710000000000000000000000873b0000202f000020454d4600000100e8020 0000e00000002000000000000000000000000000000ec130000c8190000d800000017010000 0000000000000000000000005c4b030068430400160000000c000000180000000a000000100 0000000000000000000000900000010000000100e0000220b0000250000000c0000000e0000 80120000000c000000010000005200000070010000010000009cffffff0000000000000000000 0000090010000000000ee07400012540069006d006500730020004e0065007700200052006f0 06d0061006e0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 0000000000000e736093000000000040000000000ae30243709300000000067169001ee10020 20603050405020304ef3a00e0417800c00900000000000000ff01000000000000540069006d0 0650073002000000065007700200052006f006d0061006e000000540069006d006500730020 004e0065007700200052006f006d0061006e000000944911004c5eaf30ac4911006476000800 000000250000000c00000001000000180000000c00000000000002540000005400000000000 000000000002c000000710000000100000088878740d1458740000000005a00000001000000 4c000000040000000000000000000000100e0000220b000050000000200000002d000000460 00000280000001c0000004744494302000000ffffffffffffffff110e0000230b0000000000004600 000014000000080000004744494303000000250000000c0000000e0000800e0000001400000 00000000010000000140000000400000003010800050000000b0200000000050000000c0256 01b001040000002e0118001c000000fb020200010000000000bc02000000ee01020222537973 74656d0000000000000000000001003f3f3f3f3f3f3f3f00003f3f3f00040000002d01000004000 000020101001c000000fb02f4ff0000000000009001000000ee0740001254696d6573204e6577 20526f6d616e0000000000000000000000000000000000040000002d0101000500000009020 00000020d000000320a0b0000000100040000000000b001550120000500040000002d010000 030000000000

Figura 1 Organigrama societii S.C. Gerose-N S.R.L.

2. Modaliti de efectuare a ncasrilor i plilor Coninutul documentelor contabile variaz n funcie de caracterul operaiilor consemnate, concretizat n anumite elemente obligatorii, care trebuie s asigure reflectarea clar i complet a operaiilor economice pentru care se ntocmesc. Dintre aceste elemente, unele sunt comune tuturor categoriilor de documente economice, iar altele sunt specifice anumitor documente. BILETUL LA ORDN - este un titlu de credit negociabil i instrument de plat care constat n obligaia asumat de ctre debitor (subscriitor sau emitent) de a plti la vedere sau la o scaden fixat beneficiarului sau la ordinul acestuia o sum de bani determinat ; - poate avea urmtoarele tipuri de scadene: la vedere, la 1 an din momentul emiterii, la o dat fixat, la un anume timp de la data emiterii, la un anume timp de la vedere. Se poate cere plata biletului la ordin n ziua scadenei, maxim dou zile lucrtoare dup scaden. Biletul la ordin pltibil la un anumit termen de la vedere trebuie prezentat spre avizare emitentului n termen de un an de la data emiterii. Avizarea - const n nscrierea pe faa biletului la ordin la rubrica vzut a numelui i prenumelui emitentului, datei, semnturii i tampilei. Operaiunile care se pot efectua cu biletele la ordin sunt: primirea n garanie a biletelor la ordin; remiterea spre avizare a biletelor la ordin i remiterea spre acceptare; primirea biletelor la ordin n banc n vederea plii sau remiterii la plat; scontarea biletelor la ordin la banc. Biletul la ordin este un titlu de credit care pune n legtur, n procesul crerii sale, dou persoane: emitentul i beneficiarul. Titlul este creat de emitent n calitate de debitor care se oblig s plteasc o sum de bani la un anumit termen sau la prezentare unui beneficiar aflat n calitate de creditor. El se transmite prin girare. Formula consacrata este voi plati in schimbul acestui bilet la ordin suma de ...... Circuitul biletului la ordin: 1. S.C. Gerose-N S.R.L. cumpr de la S.C. Cvintet Te-ra S.R.L pe baz de factur fiscal, urmnd ca suma s fie achitat ntr-un termen de 30 de zile de la recepia materiilor prime. 2. n aceast perioad S.C Gerose-N S.R.L. completeaz un bilet la ordin prin care se

oblig s plteasc suma aferent facturii fiscale emise de ctre S.C. Cvintet Te-ra S.R.L. Din acest moment S.C. Gerose-N S.R.L. se afl n poziie de emitent, iar S.C. Cvintet Te-ra S.R.L este beneficiarul biletului la ordin. 3.La scaden, aceasta din urm, prezint biletul la ordin, pentru ncasarea sumei aferente facturii fiscale la banca emitentului . Societaii comerciale,aflat n postura de furnizor i se achit contravaloarea biletului la ordin la una din ageniile bncii CREDT EUROPE BANK. ORDINUL DE PLAT Reprezint o dispoziie de plat imediat i necondiionat prin care emitentul d ordin unei bnci, n baza unui disponibil n cont la banca sa, de a pune la dispoziia unui beneficiar o anumit sum de bani. Ordinul de plat nu precede c plata trebuie s fie fcut la cererea beneficiarului. Ordinul de plat poate fi emis pe suport clasic (hrtie) sau pe suporturi neconvenionale (magnetic, electronic). Elementele obligatorii ale ordinului de plat: Ordinul necondiionat de a plti o anumit sum de bani; Numele sau denumirea beneficiarului i dup caz numrul contului acestuia deschis la banca destinatar; Numele sau denumirea pltitorului, numrul contului acestuia deschis la societatea bancar iniiatoare; Denumirea societii bancare iniiatoare; Denumirea societii bancare receptoare; Denumirea de ORDIN DE PLAT; Data emiterii (unic, posibil i cert); Ordinul de plat se folosete pentru achitarea unei obligaii de plat certe intervenite ntre agenii economici sau ntre acetia i instituiile financiar-bancare (achitarea taxelor telefonice i telegrafice,diverilor furnizori de stocuri i prestri servicii, rambursarea creditelor, virri de sume ca obligaii la bugetul statului, efectuarea vrsmintelor pentru finanarea investiiilor). Participanii la circuitul ordinului de plat sunt: emitentul, pltitorul, beneficiarul, banca iniiatoare i banca destinatar. Ordinul de plat pe suport de hrtie se ntocmeste n cadrul societii studiate n 3 exemplare pe hrtie autocopiant,avnd urmtoarele destinaii:

CECUL

Exemplarul 1, de culoare alb - rmne la banca pltitoare; Exemplarul 2, de culoare roz - se elibereaz beneficiarului sumei,ca anex la extrasul de cont; Exemplarul 3, de culoare verde - se restituie pltitorului mpreun cu extrasul de cont al societii comerciale. Este un instrument de plat fr numerar prin care titularul unui cont d ordin

necondiionat bncii sale s efectueze o anumit plat determinat ctre un anumit beneficiar la o dat determinat. Suma disponibilului din cont trebuie s fie cert, lichid i exigibil adic s nu existe nici un impediment de ordin juridic care s mpiedice efectuare plii. Cecul reprezint un instrument de plat la vedere i ca urmare banca nu trebuie s accepte cecul ci doar s execute serviciul de decontare al acestuia. Baza legal a utilizarii cecului, n Romnia, este reprezentat de Reglementarile privind cecul ale BNR i Normele Cadru nr. 7/1994, privind comerul fcut de societile bancare i celelalte societi de credit cu cecuri. Ca instrument de plata de debit, cecul circula de la unitatea bancar a clientului beneficiar la unitatea bancar a clientului pltitor, avnd ca efect debitarea contului clientului pltitor i creditarea clientului beneficiar. Formula consacrat este: Pltii n schimbul acestui CEC, suma de.... Participanii la circuitul cecului sunt: trgtorul, trasul i beneficiarul. Pe faa cecului apar urmtoarele elemente: denumirea / sigla societatii bancare trase si adresa acesteia; seria i numrul cecului, sub denumirea societii bancare; nscrisul platii n schimbul acestui CEC se afl sub sigla societii bancare trase; nscrisul stipulat, urmat de un spaiu necesar completrii meniunilor facultative ale cecului; data emiterii cecului emis la ............, pentru stabilirea zilei, lunii i anului emiterii; meniunea referitoare la identificarea sumei, care urmeaz a se pti; numele i adresa trgtorului, carnetul de cecuri de la unitatea bancar al crei client este. pe verso-ul cecului: figureaza meniuni referitoare la operaiunea de girare i la plata, respectiv ncasarea cecului: numele i denumirea girantului; numele giratarului, prin inscrisul girat catre .....; data efectuarii operatiunii de girare;

informatii referitoare la plata si incasarea cecului, precum si a a acestora (in numerar sau in cont). Elemente comune se refer la: - denumirea documentului;

modalitatilor de efectuare

- denumirea i sediul persoanei juridice care ntocmete documentul; - numrul i data ntocmirii acestuia; - menionarea prilor care particip la efectuarea operaiei economice (cnd este cazul); - coninutul operaiunii economice i, dac este cazul, temeiul legal al efecturii acestuaia ; - datele cantitative i valorice aferente operaiunii efectuate; - numele, prenumele i semnturile persoanelor care le-au ntocmit, vizat i aprobat, dup caz; - alte elemente menite s asigure consemnarea complet a operaiunilor efectuate. Elementele specifice, difer de la o categorie de documente la alta i asigur detalierea operaiei consemnate ele avnd un rol completativ. De exemplu, factura conine ca elemente specifice, date privitoare la comand, contract, aviz de nsoire, document de transport, conturile de la bncile prilor etc. Operaiile corespunztoare cheltuielilor se oglindesc n contabilitate pe baza documentelor justificative n care sunt ncrise, dintre care cele utilizate n mod curent n activitatea practic sunt: Factura fiscal, pentru achiziionrile de valori materiale nestocabile, pentru tariful de transport privind bunurile de personal, pentru serviciile prestate de teri. Bonul fiscal de tip Petrom, care oglindete aprovizionrile (consumurile) de carburani i lubrifiani. Avizul de nsoire atunci cnd bunurile aprovozionate nu sunt facturate. Extrasul de cont, n situaia unor pli direct din conturile deschise la bnci, cum sunt comisioanele reinute de unitile bancare. Ordinul de deplasare (delegaie), pentru diurna aferent deplasrilor n interesul ntreprinderii. Listele i procesul verbal de inventariere, care reflect lipsurile n gestiune, imputabile sau neimputabile, privind activele circulante. Documente specifice pentru anumite categorii de cheltuieli, cum sunt cele care privesc consumul de energie electric, servicii de pot, telefon, transportul de mrfuri pe calea ferat. Bonul de consum sau fia limit de consum, dup caz, pentru eliberarea din

magazie a materiilor prime i materialelor destinate consumului. Statul de salarii, pentru cheltuielile privind salariile, asigurrile sociale i protecia social. Documentele justificative specifice n care sunt consemnate operaiile economice care privesc veniturile sunt: Factura fiscal - pentru toate operaiile privind livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, cu decontare, de regul ulterioar. Factura extern INOVICE - n cazul operaiilor de export, document care se ataeaz la factura fiscal. Monetarul - utilizat de toate unitile economice cu amnuntul. Bonul fiscal cod PETROM - n cazul vnzrii cu amnuntul a produselor petroliere. Avizul de nsotire - pentru situaiile legale, cand factura aferent bunurilor livrate se ntocmete ulterior, n cazul trimiterii de valori materiale spre prelucrare la teri. Extrasul de cont, n cazul ncasrii unor venituri direct n conturile deschise la bnci, cum este cazul dobnzii cuvenite pentru disponibilul din cont. Inventarul i Procesul verbal de inventariere pentru plusurile n gestiunea casieriei i a tuturor minusurilor imputabile. Documente specifice (exemplu: facturi adecvate) pentru anumite categorii de venituri, cum sunt cele care privesc livrrile de curent electric, cele de prestri servicii de pot, telefon. Bonul de predare, transfer, restituire care servete pentru predarea la magazie a produselor finite sau a semifabricatelor. 3. Finanarea investiiilor i activitii de exploatare n urma comparrii nevoii de fond de rulment cu fondul de rulment rezult trezoreria ntreprinderii(T): T=NFR-FR Daca FR>NFR,trezoreria este pozitiva si inseamna un prisos de resurse pentru care trebuie cautate plasamente si cu risc scazut. Daca FR