Pfa Info
-
Upload
ileana-ardelean-neamtiu -
Category
Documents
-
view
220 -
download
0
Transcript of Pfa Info
-
8/13/2019 Pfa Info
1/13
PFA
1. Ce cheltuieli se pot deduce de la plata impozitului? Exista un procent anume in care
cheltuielile deductibile trebuie sa se incadreze?
In baza art. 48 alin. (4) din Codul fiscal conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca
cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt:
a) sa fie efectuate in cadrul activitatilor desfasurate in scopul realizarii venitului, justificate prin
documente
b) sa fie cuprinse in cheltuielile e!ercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite
c) sa corespunda unor cheltuieli efective si sa fie justificate cu documente.
Cheltuieli deductibile:
cheltuielile cu achizitionarea de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar simarfuri
cheltuielile cu lucrarile e!ecutate si serviciile prestate de terti, precum si cele efectuate de
contribuabil pentru e!ecutarea de lucrari si prestarea de servicii pentru clienti
chiria aferenta spatiului in care se desfasoara activitatea, cea aferenta utilajelor si altor
instalatii utilizate in desfasurarea activitatii, in baza unui contract de inchiriere
dobanzile aferente creditelor bancare si cheltuielile cu comisioanele si cu alte servicii bancare
cheltuielile cu primele de asigurare care privesc imobilizarile corporale si necorporale, inclusiv
pentru stocurile detinute, precum si primele de asigurare pentru asigurarea de risc profesional
potrivit legii
cheltuielile cu primele de asigurare pentru bunurile din patrimoniul personal, cand acestea
reprezinta garantie bancara pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii independente acontribuabilului
cheltuielile postale si ta!ele de telecomunicatii, cu energia si apa
cheltuielile cu transportul de bunuri si de persoane
cheltuieli de natura salariala si cele reprezentand contributiile pentru asigurarile sociale,
pentru constituirea "ondului pentru plata ajutorului de somaj, pentru asigurarile sociale de
sanatate, pentru accidente de munca si boli profesionale, precum si alte contributii obligatorii
pentru contribuabil si angajatii acestuia
cheltuielile cu impozitele, ta!ele, altele decat impozitul pe venit
cheltuielile cu amortizarea, in conformitate cu reglementarile #itlului II din Codul "iscal,
precum si valoarea ramasa neamortizata a bunurilor si drepturilor amortizabile instrainate,
determinata prin deducerea din pretul de cumparare a amortizarii incluse pe costuri in cursul
e!ploatarii si limitata la nivelul venitului realizat din instrainare
cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentand chiria (rata de leasing) in cazul contractelor de
leasing operational, respectiv cheltuielile cu amortizarea si dobanzile pentru contractele de
leasing financiar, stabilite in conformitate cu prevederile privind operatiunile de leasing si
societatile de leasing
cheltuielile cu pregatirea profesionala pentru contribuabili si salariatii lor
cheltuielile cu functionarea si intretinerea, aferente bunurilor care fac obiectul unui contract de
comodat, potrivit intelegerii din contract, pentru partea aferenta utilizarii in scopul afacerii
cheltuielile de reclama si publicitate care reprezinta cheltuieli efectuate pentru popularizarea
numelui contribuabilului, produsului sau serviciului in baza unui contract scris, precum si
costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare cand
$vand in vedere modificarile frecvente ale Codului "iscal, %f& 'omania va recomanda sa priviti aceste informatii cu caracterorientativ. entru o situatie punctuala, va sugeram sa apelati la cunostintele unui consultant din centrele regionale de careapartineti.
age 1
-
8/13/2019 Pfa Info
2/13
reclama si publicitatea se efectueaza prin mijloace proprii. e includ in categoria cheltuielilor
de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca
mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte
bunuri acordate cu scopul stimularii vanzarilor si alte cheltuieli efectuate in scopul realizarii
veniturilor
cheltuieli deductibile si cele efectuate pentru intretinerea si functionarea spatiilor folositepentru desfasurarea afacerilor chiar daca documentele sunt emise pe numele proprietarului, si
nu pe numele contribuabilului (incepand cu * ianuarie +*).
Cheltuieli cu deductibilitate limitata:
cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum si pentru acordarea de burse private, efectuate
conform legii, in limita unei cote de - din baza de calcul
cheltuielile de protocol ocazionate de acordarea unor cadouri, tratatii si mese partenerilor de
afaceri, efectuate in scopul afacerii, in limita unei cote de + din baza de calcul
cheltuieli reprezentand cotizatii platite asociatiilor profesionale si contributii profesionale
obligatorii platite organizatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii si datorate potrivitlegii
cheltuielile cu indemnizatia de delegare si detasare in alta localitate, in tara si in strainatate, in
interesul serviciului, in limita a de +,- ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice
cheltuielile sociale, in limita sumei obtinute prin aplicarea unei cote de pana la + la fondul de
salarii realizat anual si acordate pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este
prevazut in contractul de munca, sub forma: ajutoarelor de inmormantare, ajutoarelor pentru
pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, ajutoarelor pentru
bolile grave sau incurabile, inclusiv proteze, ajutoarelor pentru nastere, tichetelor de cresa
acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare, cadourilor pentru copiii minori ai
salariatilor, cadourilor oferite salariatelor, contravalorii transportului la si de la locul de munca
al salariatului, costului prestatiilor pentru tratament si odihna, inclusiv transportul, pentrusalariatii proprii si membrii de familie ai acestora. Cadourile oferite de angajatori in beneficiul
copiilor minori ai angajatilor cu ocazia astelui, zilei de * iunie, Craciunului si a sarbatorilor
similare ale altor culte religioase, precum si cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8
martie sunt deductibile in masura in care valoarea cadoului oferit fiecarei persoane, cu orice
ocazie dintre cele de mai sus, nu depaseste *- lei
pierderile privind bunurile perisabile, in limitele prevazute de actele normative in materie
cheltuielile reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori, potrivit legii, precum si cele
reprezentand tichetele de vacanta acordate de angajatori, potrivit legii
contributiile efectuate in numele angajatilor la fonduri de pensii facultative, in conformitate cu
legislatia in vigoare, in limita echivalentului in lei a 4 euro anual pentru o persoana
prima de asigurare voluntara de sanatate, conform legii, in limita echivalentului in lei a +-euro anual pentru o persoana
$tentie/ Limita echivalentului in euro a acestor contributii se transforma in lei la cursul mediu anual
comunicat de Banca Nationala a Romaniei.
cheltuielile efectuate atat pentru activitatea independenta, cat si in scopul personal al
contribuabilului sau asociatilor sunt deductibile numai pentru partea de cheltuiala care este
aferenta activitatii independente
dobanzi aferente imprumuturilor de la persoane fizice si juridice, altele decat institutiile care
desfasoara activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate in desfasurarea activitatii, pe
baza contractului incheiat intre parti, in limita nivelului dobanzii de referinta a 0ancii 1ationale
a 'omaniei
$vand in vedere modificarile frecvente ale Codului "iscal, %f& 'omania va recomanda sa priviti aceste informatii cu caracterorientativ. entru o situatie punctuala, va sugeram sa apelati la cunostintele unui consultant din centrele regionale de careapartineti.
age 2
-
8/13/2019 Pfa Info
3/13
cotizatii platite la asociatiile profesionale in limita a + din baza de calcul care se determina
ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decat cheltuielile de
sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizatiile
platite la asociatiile profesionale
cheltuielile reprezentand contributiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii,
organizatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, in limita a - din venitul brut
realizat
cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentand chiria 2 rata de leasing 2 in cazul contractelor
de leasing operational, respectiv cheltuielile cu amortizarea si dobanzile pentru contractele de
leasing financiar, stabilite in conformitate cu prevederile privind operatiunile de leasing si
societatile de leasing.
Cheltuieli nedeductibile:
sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale
cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile ale caror surse se afla pe teritoriul 'omaniei sau
in strainatate
impozitul pe venit datorat, inclusiv impozitul pe venitul realizat in strainatate
cheltuielile cu primele de asigurare, altele decat cele mentionate mai sus
donatii de orice fel
amenzile, confiscarile, dobanzile, penalitatile de intarziere si penalitatile datorate autoritatilor
romane si straine, potrivit prevederilor legale, altele decat cele platite conform clauzelor din
contractele comerciale
ratele aferente creditelor angajate
cheltuielile privind bunurile constatate lipsa din gestiune sau degradate si neimputabile, daca
inventarul nu este acoperit de o polita de asigurare
sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a incalcarii dispozitiilor legale in vigoare
impozitul pe venit suportat de platitorul venitului in contul beneficiarilor de venit, precum si alte
sume prevazute prin legislatia in vigoare.
incepand cu * ianuarie +*+, - din cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele
rutiere motorizate care sunt destinate e!clusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o
greutate ma!ima autorizata care sa nu depaseasca 3.- g si care sa nu aiba mai mult de 5
scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, cu e!ceptia situatiei in care vehiculele se
inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
o vehiculele utilizate e!clusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat,
transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele
special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de
agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca
o vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea
de ta!i
o vehiculele utilizate pentru inchirierea catre alte persoane, inclusiv pentru desfasurarea
activitatii de instruire in cadrul scolilor de soferi.
$vand in vedere modificarile frecvente ale Codului "iscal, %f& 'omania va recomanda sa priviti aceste informatii cu caracterorientativ. entru o situatie punctuala, va sugeram sa apelati la cunostintele unui consultant din centrele regionale de careapartineti.
age 3
-
8/13/2019 Pfa Info
4/13
2. Ce contributii trebuie platite?
Obligatorii:
In cazul in care sunteti salariat si "$ se achita:
o Contributia la sanatate de -,- si *6 impozit pe venit
In cazul in care sunteti doar "$:
o Contributia la sanatate de -.-, *6 impozit pe venit si contributie Casa de ensii
3*,3
ota ! "oate contributiile obligatorii sunt suportate de #$%.
Facultati&e:
Contributia la somaj in valoare de ,- este facultativa.
'espre CA( )Contributia la Casa de Pensii*:
0aza lunara la care se aplica C$, in cazul unui "$, este venitul declarat de titularul "$ la $1$"
(adica este venitul la care acesta doreste sa se asigure pentru pensie), care nu poate fi mai mic de
3- din salariul mediu brut (trebuie sa fie cel putin egal cu 74* lei) 2 art. +56** alin. (*) din codul
fiscal Cota este de 3*.3 din salariul mediu brut, rezultand astfel o suma de plata de +3+ lei lunar
Plata acesteia este obligatorie si este suportata de catre #$% +omania, odata ce pla$onul -.-2
+O este depasit.
lata C$ se efectueaza trimestrial in patru rate egale, pana la data de +- inclusiv a ultimei luni din
fiecare trimestru 2 art. +56+4 alin. (3) din codul fiscal
latile efectuate in cursul anului sunt anticipate, urmand ca la finalul anului, prin depunerea declaratiei
privind venitul realizat, $1$" sa efectueze regularizarile privind C$.
Atentie/ u au obligatia de a incheia contractul de asigurare cu Casa 0udeteana de Pensii
persoanele $izice autorizate care realizeaza si &enituri in baza unui contract indi&idual de
munca, persoanele care au si calitatea de pensionar sau persoanele care realizeaza &enituri
anuale mai mici de --2 +O.
'espre CA(( )Contributia la Asigurarile (ociale de (anatate*
0aza lunara o constituie diferenta dintre venitul brut (total venituri incasate) si cheltuielie deductibile
(cele efectuate in scopul realizarii veniturilor impozabile). entru contributia la sanatate cota este de
-.-lata contributiei de sanatate se efectueaza trimestrial, patru rate egale, pana la data de +- inclusiv a
ultimei luni din fiecare trimestru 2 art. +56+4 alin. (4) din codul fiscal
latile efectuate in cursul anului sunt anticipate, urmand ca la finalul anului, prin depunerea declaratiei
privind venitul realizat, $1$" sa efectueze regularizarile privind sanatatea
9!ceptiile de la plata contributiilor sociale nu sunt prevazute decat la C$, in cazul in care titularul
"$ obtine si alte venituri, cum ar fi: salarii, pensii etc. 2 art. +56+* alin. (+) din codul fiscal.
Pentru contributia la sanatate nu sunt pre&azute exceptii de la plata.
'espre impozitul pe &enit:
$vand in vedere modificarile frecvente ale Codului "iscal, %f& 'omania va recomanda sa priviti aceste informatii cu caracterorientativ. entru o situatie punctuala, va sugeram sa apelati la cunostintele unui consultant din centrele regionale de careapartineti.
age 4
-
8/13/2019 Pfa Info
5/13
0aza o reprezinta venitul net, determinat ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile,
altele decat cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile
de protocol, cotizatiile platite la asociatiile profesionale 2 art. 48 alin. (6) din din codul fiscal
In cadrul cheltuielilor deductibile pentru calculul impozitului pe venit intra si contributiile sociale ale
contribuabilului 2 punctul 38 alin. *- din normele date in aplicarea art. 48 din codul fiscal.
. Cum se completeaza registrul de incasari si plati?
$cesta se completeaza lunar, cu incasarile si platile aferente lunii respective (pe baza chitantelor,
e!trasului de cont, etc.)
Conform rdinului *4;+4 'egistrul2jurnal de incasari si plati (cod *42*2*;b) serveste ca:
o document de inregistrare a incasarilor si platilor
o document de stabilire a situatiei financiare a contribuabilului care conduce evidenta
contabila in partida simpla
o proba in litigii.
e intocmeste intr2un singur e!emplar de catre contribuabili, facandu2se inregistrarea operatiunilor
efectuate pe baza documentelor justificative, distinct, pe fiecare operatiune, fara a se lasa randurilibere, dupa ce, in prealabil, a fost numerotat, snuruit, parafat si inregistrat la organul fiscal
teritorial
In 'egistrul2jurnal de incasari si plati se inregistreaza nu numai operatiunile in numerar, ci si cele
efectuate prin contul curent de la banca
In conformitate cu prevederile Codului "iscal, "$
-
8/13/2019 Pfa Info
6/13
o 'eclaratia 255 2 pana pe data de +- @ai pentru veniturile realizate in anul precedent e depune
de catre persoanele fizice care realizeaza, in mod individual sau intr2o forma de asociere, venituri
in bani si;sau in natura din 'omania. ?eclaratia se completeaza inscriind cu majuscule, citet si
corect, datele prevazute de formular. e completeaza in doua e!emplare, din care unul ramane
la contribuabil. ?eclaratia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin
scrisoare recomandata
o 'eclaratia 225se depune de catre:
contribuabilii care incep o activitate in cursul anului fiscal, in termen de *- zile de la data
producerii evenimentului
contribuabilii care in anul anterior au realizat pierderi si cei care au realizat venituri pe
perioade mai mici decat anul fiscal, precum si cei care, din motive obiective, estimeaza
ca vor realiza venituri care difera cu cel putin + fata de anul fiscal anterior, odata cu
declaratia privind venitul realizat
contribuabilii care determina venitul net pe baza de norme de venit si care au optat
pentru determinarea venitului net in sistem real, odata cu cererea de optiune, pana la
data de 3* ianuarie a anului fiscal.
o 'eclaratia 55 2 doar pentru platitorii de #A$ (lunar sau trimestrial) e completeaza de
persoanele impozabile inregistrate ca platitori de ta!a pe valoarea adaugata. "ormularul se
completeaza cu ajutorul programului de asistenta pus la dispozitie de $gentia 1ationala de
$dministrare "iscala.
o 'eclaratia 5 2 doar pentru platitorii de #A$ care au livrari si achizitii intracomunitare.
o 'eclaratia 22 doar pentru platitorii;neplatitorii de #A$, care au realizat cifra de afaceri sub
3-. 9B' in anul precedent ?epunerea acestea trebuie sa se intample inainte de +-.+ a
anului urmator. e depune la organul fiscal competent, pana la data de +- "ebruarie, inclusiv, a
anului urmator celui de raportare. e depune in format electronic, astfel: la registratura organului
fiscal competent, la posta, prin scrisoare recomandata. "ormatul electronic depus pe suport
electronic va fi insotit de formularul editat de persoana impozabila cu ajutorul programului de
asistenta, semnat si stampilat, conform legii. "ormularul se editeaza in doua e!emplare: un
e!emplar se depune la unitatea fiscala, impreuna cu suportul electronic un e!emplar se
pastreaza de catre persoana impozabila. "ormatul electronic se obtine prin folosirea programului
de asistenta elaborat de @inisterul "inantelor ublice.
o 'eclaratia 32 doar pentru platitorii de #A$ (pentru livrarile si achizitiile efectuate pe teritoriul
national) e depune la organul fiscal competent pana in data de +- inclusiv a lunii urmatoare
incheierii perioadei de raportare (care este perioada fiscala declarata pentru depunereadecontului de ta!a pe valoarea adaugata 2 formularul 3).
o 'eclaratia 112 pentru impozit si contributii datorate pentru salariati cu termen +- a lunii
urmatoare. e completeaza cu programul pus la dispozitie gratuit de @inisterul "inantelor ublice
(conform ordinului mentionat, aceasta versiune de formular se depune pentru obligatiile
incepand cu luna iulie +*+).
o 'eclaratia 655 7 ?eclaratie privind venitul asigurat la sistemul public de pensii 2 se depune de
catre persoanele care au calitatea de contribuabili la sistemul public de pensii, cu respectarea
prevederilor instrumentelor juridice internationale la care 'omania este parte, dupa caz,
respectiv: a) intreprinzatorii titulari ai unei intreprinderi individuale b) membrii intreprinderii
$vand in vedere modificarile frecvente ale Codului "iscal, %f& 'omania va recomanda sa priviti aceste informatii cu caracterorientativ. entru o situatie punctuala, va sugeram sa apelati la cunostintele unui consultant din centrele regionale de careapartineti.
age 6
-
8/13/2019 Pfa Info
7/13
familiale c) persoanele cu statut de persoana fizica autorizata sa desfaoare activitati
economice d) persoanele care realizeaza venituri din profesii libere e) persoanele care
realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, la care impozitul pe venit se determina
pe baza datelor din evidenta contabila in partida simpla.
6. 'aca inchei contract de comodat pe $irma pentru autoturism, se poate deduce
combustibilul din cheltuieli?
Folosirea in scopuri mixte a autoturismului pentru des$asurarea acti&itatii
In ce priveste cheltuielile legate direct de utilizarea autovehiculului vor fi avute in vedere prevederile
art. +* alin. (4) lit. t) si a 1ormelor metodologice de aplicare urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
DEF
t) - din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate e!clusiv in
scopul activitatii economice, cu o masa totala ma!ima autorizata care sa nu depaseasca 3.- g sicare sa nu aiba mai mult de 5 scaune de pasageri.
Gustificarea utilizarii vehiculelor, in sensul acordarii deductibilitatii integrale la calculul profitului
impozabil, se efectueaza pe baza documentelor justificative si prin intocmirea foii de parcurs care
trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul
deplasarii, ilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe ilometru parcurs
In concluzie, cheltuielile cu combustibilul se deduc in proportie de -, daca sunt facute foi de
parcurs pentru deplasari.
Folosirea in scopuri exclusi&e a autoturismului pentru des$asurarea acti&itatii
alta situatie de luat in calcul este cea, care presupunerea utilizarea e!clusiva a autovehicolului in
interes de serviciu. In acest caz normele metodologice prevad urmatoarele:
Norme metodologice:
4-*. (2) In cazul vehiculelor care sunt utilizate exclusiv in scoul activitatii economice! in sensul art.
"#$%" alin. (") din &odul fiscal! taxa aferenta cumararii! achizitiei intracomunitare! imortului!
inchirierii sau leasingului si cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibila conform regulilor
generale revazute la art. "#$ si la art. "#' "#%" din &odul fiscal! nefiind alicabila limitarea la $*+
a deducerii taxei. Utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se
limita la acestea: deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea
pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, laautoritatile fiscale, utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea
atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de
test-drive de catre dealerii auto. ,ste obligatia ersoanei imozabile sa demonstreze ca sunt
indelinite toate conditiile legale entru acordarea deducerii! astfel cum rezulta si din -otararea &urtii
,uroene de ustitie in &auza &2'/0/1 .3. Romelman si ,.3. Romelman 4an eelen imotriva
5inister van 6inancien. In vederea exercitarii dretului de deducere a taxei orice ersoana imozabila
trebuie sa detina documentele revazute de lege entru deducerea taxei si sa intocmeasca foaia de
arcurs care trebuie sa contina cel utin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat! scoul si
locul delasarii! 7ilometrii arcursi! norma rorie de consum carburant e 7ilometru arcurs.
$vand in vedere modificarile frecvente ale Codului "iscal, %f& 'omania va recomanda sa priviti aceste informatii cu caracterorientativ. entru o situatie punctuala, va sugeram sa apelati la cunostintele unui consultant din centrele regionale de careapartineti.
age 7
-
8/13/2019 Pfa Info
8/13
8. 'eplasarile PFA le $ac cu autoturismul personal, deci este un bun de $olosinta
mixta. +eprezentantii $inantelor m7au a&ertizat ca nu se deconteaza benzina ci numai
bilete de transport in comun. 'eci cum pot deduce cheltuielile cu combustibilul?
$sadar, in principiu pentru deducerea ta!ei si a cheltuielilor legate direct de utilizarea autoturismului
aflat in proprietatea personala a individului, acesta ar trebui atribuit patrimoniului de afectatiune pe
baza unui act notarial. In aceasta situatie, tratamentul fiscal al ta!ei si al cheltuielilor legate direct de
utilizare va fi acelasi ca si in cazul unui autoturism utilizat in baza unui contract de comodat.
Cheltuielile cu combustibilul se pot deduce cu contract de comodat H foaie de parcurs ( trebuie scris
pe fiecare scopul deplasarii) iar pentru deplasarile mai lungi se face si ordin de deplasare.
?e retinut este faptul ca pentru a primi valoarea de bun de folosinta mi!ta, in cazul vehiculelor, pentru
acestea trebuie incheiat un contract de comodat pe care il puteti autoriza cu ajutorul unui notar.
-. 'etin autoturism, este pe numele sotului, am $acut contract de comodat pentru
masina din ianuarie 2512. Am sunat la $inante sa intreb de $oi de parcurs si ordine de
deplasare. Am inteles ca trebuie $acute si stampilate. A&and in &edere ca noi
des$asuram ma9oritatea studiilor de piata la domiciliul respondentului, nu &ad de unde
$acem rost de stampile. ntrebarea $inala cum este cu $oile de parcurs stampilate sau
nu si cat la suta din cheltuielile la combustibil putem trece la cheltuielile deductibile?
;itera de lege pre&ede ca nu se pune problema semnarii sau stampilarii $oilor de parcurs de
catre persoana la care se $ace deplasarea pentru efectuarea studiului. #otusi, chiar daca
prevederile legale nu impun acest lucru recomandam semnarea $oilor de parcurs de catre
persoana care le intocmeste.
In concluzie, pentru deplasarile la persoane fizice vor fi trecute pe foaia de parcurs: numele in clar,
seria CI si de preferat semnatura.
?upa cum am detaliat la intrebarea legata de cheltuielile deductibile, procentul de deductibilitate este
de -.
. Obiectele din camera ce o $olosesc ca si sediu social prin contract de comodat,
trebuiesc in&entariate sau trebuie contract de comodat si pentru ele?
In cazul in care sunt cumparate prin "irma sau "$ trebuie inventariate. ?aca nu sunt achitionate
prin "irma sau "$, dar sunt folosite pentru prestarea activitatii, trebuie contract de comodat sau
contract de inchiriere
=egislatia nu impune incheierea unui contract de comodat cu privire la valorile materiale care sunt
utilizate in cadrul activitatii desfasurate de persoana fizica autorizata. Aalorile materiale care nu au
fost afectate patrimoniului persoanei fizice autorizate nu fac obiectul inventarierii, insa in aceasta
situatie nici cheltuielile legate de utilizarea acestora nu vor fi deductibile.
15. ;a inregistrarea PFA la $inante am primit, printre altele, +egistrul n&entar. n cazul
meu ce ar $i de inregistrat in acest registru? "rebuie sa $ac in&entar? 'aca da, la ce
inter&al de timp?
Conform instructiunilor prevazute de @" nr. *4;+4, 'egistrul2inventar serveste ca document
de inregistrare a bunurilor achizitionate sau realizate, pe baza documentelor justificative. e
intocmeste la contribuabili intr2un singur e!emplar, dupa ce a fost numerotat, snuruit, parafat si
inregistrat la organul fiscal teritorial.
$vand in vedere modificarile frecvente ale Codului "iscal, %f& 'omania va recomanda sa priviti aceste informatii cu caracterorientativ. entru o situatie punctuala, va sugeram sa apelati la cunostintele unui consultant din centrele regionale de careapartineti.
age 8
-
8/13/2019 Pfa Info
9/13
$sadar, in 'egistrul2inventar se vor inregistra bunurile materiale din patrimoniul persoanei fizice
autorizate (marfuri, obiecte de inventar, mijloace fi!e), mai putin materialele consumabile.
11. n cazul in care exista situatia de a suspenda, radia PFA7ul cum se procedeaza?
$tat suspendarea cat si radierea se fac prin 1'C, contracost urmand o anumita procedura
pentru fiecare
entru intreruperea temporara a activitatii chiar daca B% nr. 44;+8 privind desfasurarea
activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si
intreprinderile familiale nu mentioneaza posibilitatea suspendarii activitatii unui "$ la registrul
comertului, in practica acesta suspendare a putut fi operata la 'egistrul Comertului in aceleasi
conditii valabile pentru societatile comerciale (pentru cel mult 3 ani).
?ocumente ce trebuie depuse pentru suspendarela 1'C:
o Cererea de suspendare (formular tip)o Certificatul de inregistrare eliberat de 'egistrul Comertului
o Certificatul;certificatele de inregistrare mentiuni eliberat;eliberate de 'egistrul Comertului,
daca este cazul
o 'ezolutia;rezolutiile de infiintare si de inregistrare mentiuni
o rocura speciala pentru suspendarea activitatii, daca este cazul.
Blterior suspendarii la 1'C, se depun la $1$" urmatoarele:
o 1otificare de suspendare H actele emise de 'egistrul Comertului privind suspendarea
activitatii
o "ormularul 7 de suspendare
o Codul de inregistrare in scopuri #A$ in original, daca "$ este inregistrata in scopuri #A$
o "ormularul + pentru recalcularea platilor anticipate.
Pentru radiere
In vederea radierii activitatii desfasurate de o persoana fizica autorizata, se va proceda astfel:
o 'adierea la 1'C
o coaterea din evidenta de la $dministratia "inanciara, ulterior radierii de la 1'C.
?ocumente pentru radiere la 1'C:
o Cerere radiere (formular tip)
o ?eclaratie pe propria raspundere (declaratie tip)
o Certificat de inregistrare, certificat constator, rezolutie in original si in copie
o Copie carte de identitate
o Imputernicire (eventual).
12. Cat la < din $acturile care sunt pe locuinta si nu pe PFA, se deduc, a&and in &edere
ca exista contract de comodat intre PFA si posesorul locuintei?
In baza punctului 38 din 1ormele metodologice de aplicare a art. 48 din Codul fiscal sunt cheltuieli
deductibile, de e!emplu:
$vand in vedere modificarile frecvente ale Codului "iscal, %f& 'omania va recomanda sa priviti aceste informatii cu caracterorientativ. entru o situatie punctuala, va sugeram sa apelati la cunostintele unui consultant din centrele regionale de careapartineti.
age 9
-
8/13/2019 Pfa Info
10/13
o cheltuielile cu functionarea si intretinerea, aferente bunurilor care fac obiectul unui
contract de comodat, potrivit intelegerii din contract, pentru partea aferenta utilizarii in
scopul afacerii
$sadar, cheltuielile cu functionarea si intretinerea, aferente bunurilor care fac obiectul unui contract de
comodat, vor fi considerate deductibile in proportia aferenta utilizarii in scopul afacerii stabilita princontractul de comodat. ?e e!emplu, daca pentru o locuinta de 6 mp a fost alocat pentru
desfasurarea activitatii de "$ un spatiu de + de mp cheltuielile cu intretinerea locuintei (utilitati,
chirie etc.) vor fi deduse in proportie de 33.
1. (anatatea, pensia si impozitul pot $i considerate cheltuieli ce se pot scadea din
&enit?
Contributia la sanatate si pensie sunt cheltuieli deductibile si se scad de la plata impozitului, dar
cheltuiala cu impozitul pe venit este nedeductibila.
?upa cum mentionam in raspunsul la intrebarea *, conform punctului 38 din 1ormele metodologice deaplicare a art. 48 din Codul fiscal sunt cheltuieli deductibile, de e!emplu:
cheltuielile reprezentand contributiile pentru asigurarile sociale, pentru constituirea "ondului
pentru plata ajutorului de somaj, pentru asigurarile sociale de sanatate, pentru accidente de
munca si boli profesionale, precum ai alte contributii obligatorii pentru contribuabil si angajatii
acestuia
e de alta parte, potrivit art. 48 alin. (7) din Codul fiscal nu sunt cheltuieli deductibile:
impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat in
strainatate
13. A&and in &edere ca se primesc recalcularile la impozitul pe &enitul din 2511, aceste
cheltuieli le deducem?
1u. Cum cheltuiala cu impozitul pe venit este nedeductibila, si diferentele de impozit ramase de
achitat conform deciziei de impunere vor fi nedeductibile.
14. Controlul PFA7ului se $ace anuntat?
Controlul de la %arda "inanciara este inopinant, inspectia fiscala se anunta cu *- zile inainte de
inceperea controlului.
In baza art. ** si *+ din Codul de procedura fiscala:
art. ** 2 $vizul de inspectie fiscala
Inaintea desfasurarii inspectiei fiscale, organul fiscal are obligatia sa instiinteze contribuabilul
in legatura cu actiunea care urmeaza sa se desfasoare, prin transmiterea unui aviz de
inspectie fiscala
?upa primirea avizului de inspectie fiscala, contribuabilul poate solicita, o singura data, pentru
motive justificate, amanarea datei de incepere a inspectiei fiscale. $manarea se aproba sau
se respinge de catre organul fiscal prin decizie. In cazul in care organul fiscal a admis cererea
de amanare a inspectiei fiscale, comunica contribuabilului data la care a fost reprogramata
inspectia fiscala.
$vand in vedere modificarile frecvente ale Codului "iscal, %f& 'omania va recomanda sa priviti aceste informatii cu caracterorientativ. entru o situatie punctuala, va sugeram sa apelati la cunostintele unui consultant din centrele regionale de careapartineti.
age 10
-
8/13/2019 Pfa Info
11/13
art. *+ 2 Comunicarea avizului de inspectie fiscala
$vizul de inspectie fiscala se comunica contribuabilului, in scris, inainte de inceperea
inspectiei fiscale, astfel:
o cu 3 de zile pentru marii contribuabili
o cu *- zile pentru ceilalti contribuabili.
In situatia in care data de incepere a inspectiei fiscale inscrisa in aviz este ulterioara implinirii
termenului prevazut la alin. (*), inspectia fiscala nu poate incepe inainte de data inscrisa in
aviz
$vizul de inspectie fiscala se comunica la inceperea inspectiei fiscale in urmatoarele situatii:
o in cazul efectuarii unei inspectii fiscale la un contribuabil aflat in procedura de
insolventa
o in cazul in care, ca urmare a unui control inopinat sau incrucisat, se impune inceperea
imediata a inspectiei fiscale
o pentru e!tinderea inspectiei fiscale la perioade, impozite, ta!e si contributii, altele
decat cele cuprinse in avizul de inspectie fiscala.
In consecinta, inspectia fiscala poate fi efectuata cu instiintare prealabil sau inopinat, dupa caz.
@entionam ca in principal, controlul inopinat se efectueaza ca urmare a unei sesizari cu privire la
e!istenta unor fapte de incalcare a legislatiei fiscale, fara anuntarea in prealabil a contribuabilului.
16. Cheltuieli de protocol putem deduce?
otrivit art. 48 alin. (-) lit. b) si alin. (6) din Codul fiscal urmatoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
o cheltuielile de protocol, in limita unei cote de + din baza de calcul determinata conform alin.
(6)
18. 'aca documentul de identitate atesta o adresa de domiciliu di$erita de cea la care
se des$asoara acti&itatea &iitoarei PFA, se poate $ace inregistrarea la +egistrul
Comertului dar si ca platitor de impozit in localitatea in care se des$asoara acti&itaea
PFA?
ediul "$2ului poate fi la o alta adresa, doar ca impozitul se plateste la adresa de domiciliu.
In cazul in care adresa domiciliului personal al persoanei fizice difera de adresa sediului activitatii, din
punct de vedere al impozitului pe venit, organul fiscal competent pentru administrare este organul
fiscal in a carui raza teritoriala este situat domiciliul personal iar, din punct de vedere al altor impozite
si ta!e decat impozitul pe venit (e!. #A$) organul fiscal competent pentru administrare este organul
fiscal in a carui raza teritoriala este situat sediul activitatii sau locul unde se desfasoara efectiv
activitatea principala.
1-. 'aca atasam la cheltuieli bilete de autobuz sau taxi, trebuie ordin de deplasare
pentru asa ce&a?
In baza punctului 38 din 1ormele metodologice de aplicare a art. 48 din Codul fiscal sunt cheltuieli
deductibile, de e!emplu:
o cheltuielile cu transportul de bunuri si de persoane
e pune problema utilizarii de catre "$ a ordinului de deplasare doar in masura in care are calitatea
de angajator.
$vand in vedere modificarile frecvente ale Codului "iscal, %f& 'omania va recomanda sa priviti aceste informatii cu caracterorientativ. entru o situatie punctuala, va sugeram sa apelati la cunostintele unui consultant din centrele regionale de careapartineti.
age 11
-
8/13/2019 Pfa Info
12/13
In cazul In care "$ nu are persoane angajate, cheltuielile cu biletele sau abonamentele de transport
in comun vor fi deduse, documentul justificativ constituindu2l biletul sau cartela respectiva.
F+=E
1. 'aca am in$iintat un (+; neplatitor de ">A, mpozit pe &enit
-
8/13/2019 Pfa Info
13/13
(3) =a negocierea clauzelor si la incheierea contractelor colective de munca partile sunt egale si
libere.
(4) Contractele colective de munca, incheiate cu respectarea dispozitiilor legale, constituie legea
partilor.
$sadar, doar in cazul angajatorilor care au incadrati cel putin +* de salariati este obligatorienegocierea unui contract colectiv de munca la nivel de unitate. $stfel, in situatia dumneavoastra nu
este impusa negocierea si nici intocmirea unui contract colectiv de munca.
21. (unt obligata sa imi $ac P(, si daca da in cat timp de cand sunt anga9ata?
=entionez ca acti&itatea se des$asoara atat pe teren cat si la sediul social.
Cu privire la obligatiile din perspectiva prevenirii si stingerii incendiilor (I) ar trebui avute in vedere
prevederile =egii nr. 37;+6, iar pentru * singur salariat nu este obligatoriu I.
$vand in vedere modificarile frecvente ale Codului "iscal, %f& 'omania va recomanda sa priviti aceste informatii cu caracterorientativ. entru o situatie punctuala, va sugeram sa apelati la cunostintele unui consultant din centrele regionale de careapartineti.
age 13