Tabel modificari Titlul VI – Contributii sociale obligatorii

1

RECOMANDARI DE PRINCIPIU/GENERALE CONTRIBUTII SOCIALE

Introducerea unei reglementari care sa clarifice obligatiile de plata pentru cei care devin/inceteaza sa mai fie contribuabili pe parcursul

anului (fractiune din an/luna), similar cu ce exista si la impozit pe venit; reglementarea ar trebui preluata la fiecare contributie:

Persoanele fizice sunt obligate la plata contributiei de asigurari sociale doar pentru perioada in care indeplinesc conditiile privind

calitatea de contribuabili. Persoana care în cursul anului calendaristic inceteaza sa mai aiba calitatea de contribuabil este obligată la plata

contributiei de asigurari sociale pe veniturile obtinute până la acel moment.

Pentru pensie in cazul nerezidentilor fara tratat trebuie introdusa fie scutirea de la plata, fie o procedura de rambursare, pentru a

asigura un sistem echitabil: daca nu se indeplinesc conditiile pentru acordarea beneficiilor, sa se ramburseze contributiile;

Pastrarea posibilitatii ca angajatorii non-EU sa se inregistreze pentru plata contributiiilor sociale; daca se doreste renuntarea la

inregistrarea directa din motive de administrare/posibilitate control, atunci sa existe optiunea inregistrarii prin imputernicit;

De eliminat art 155 (2) sau de corelat cu posibilitatea angajatorilor non-EU de a se inregistra prin imputernicit;

Reformulare 228(1): mesajul/reglementare neclara, doar confirma ca in cazul in care se datoareaza contributii in Romania, se platesc

aici.

Nr. crt.

Prevederi Codul Fiscal Propunere modificare Justificare

1 Art. 145, litera c) - persoanele fizice şi juridice care au calitatea de

angajatori, precum şi entităţile asimilate angajatorului care au

calitatea de plătitori de venituri din activităţi dependente, atât

-persoanele fizice şi juridice care au

calitatea de angajatori, precum şi entităţile

asimilate angajatorului care au calitatea de

plătitori de venituri din activităţi dependente, atât

In forma initiala nu era clar daca si angajatorii non-UE sunt incluși, modificarea este menita sa clarifice ca articolul se aplica tuturor angajatorilor, iar in cazul celor din UE se aplica Regulamentele europene/

Tabel modificari Titlul VI – Contributii sociale obligatorii

2

pe perioada în care persoanele fizice care realizează venituri

din salarii sau asimilate salariilor desfăşoară activitate, cât şi

pe perioada în care acestea beneficiază de concedii şi

indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate, cu respectarea

prevederilor regulamentelor Uniunii Europene sau a

convenţiilor/acordurilor privind coordonarea sistemelor de

securitate socială în care România este parte;

pe perioada în care persoanele fizice care

realizează venituri din salarii sau asimilate

salariilor desfăşoară activitate, cât şi pe

perioada în care acestea beneficiază de

concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de

sănătate; unde este aplicabil, se vor respecta

prevederile regulamentelor Uniunii Europene

sau a convenţiilor/acordurilor privind

coordonarea sistemelor de securitate socială în

care România este parte;

respectiv convențiile bilaterale pentru angajatorii din tarile cu care Romania a încheiat astfel de convenții de securitate sociala. Similar trebuie reformulat si in cazul celorlalte articole unde apare in prezent sintagma „cu respectarea prevederilor regulamentelor Uniunii Europene sau a conventiilor/acordurilor privind coordonarea sistemelor de securitate sociala in care Romania este parte”

2 Art. 148 – aliniatul 1), litera j) j) sumele reprezentând participarea salariaţilor la

profit;

j) sumele reprezentând participarea

salariaţilor la profit, potrivit legii;

Corelare cu prevederile de la Impozit pe Venit

3 Art. 150.

Nota: Pentru normele metodologice este necesara introducerea unei reglementari in sensul clarificarii documentatiei necesare pentru a face dovada platii contributiilor sociale in celalalt stat, in cazul persoanelor detasate si neretinerii respectivelor contributii sociale in Romania de catre angajatori/platitorii de venit.

4 Art. 151 - Nu se cuprind în baza lunară de calcul a

contribuţiilor de asigurări sociale, următoarele:

s) următoarele avantaje primite în legătură cu o

activitate dependentă:

5. contribuţiile/primele suportate de angajator pentru

angajaţii proprii, la fonduri de pensii facultative şi pentru

5. contribuţiile/primele suportate de

angajator pentru angajaţii proprii, la fonduri de

pensii facultative şi pentru asigurări voluntare de

sănătate, astfel încât la nivelul anului să nu se

depăşească limita neimpozabila de

Tabel modificari Titlul VI – Contributii sociale obligatorii

3

asigurări voluntare de sănătate, astfel încât la nivelul anului

să nu se depăşească limita de deductibilitate prevăzută la

art. 83 alin. (4) lit. r), precum şi pentru asigurări de risc

profesional;

deductibilitate prevăzută la art. 83 alin. (4) lit. r),

precum şi pentru asigurări de risc profesional;

4 Art. 155, aliniatul 2) (2) Prevederile alin. (1) se aplică şi în cazul

persoanelor care realizează în România venituri din salarii

sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intră

sub incidenţa regulamentelor Uniunii Europene sau ale

convenţiilor/acordurilor privind coordonarea sistemelor de

securitate socială în care România este parte.

(2) Prevederile alin. (1) se aplică şi

persoanelor fizice care realizează în România

venituri din salarii sau asimilate salariilor de la

angajatori din state care nu intră sub incidenţa

regulamentelor Uniunii Europene sau ale

convenţiilor/acordurilor privind coordonarea

sistemelor de securitate socială în care

România este parte.

Clarificarea faptului ca prevederile alin.(1) se aplica angajaților, persoane fizice, daca asta e intenția legiuitorului

5 Art. 162, alin (1), litera c)

c) cetăţenii statelor membre ale Uniunii Europene, Spaţiului

Economic European şi Confederaţiei Elveţiene care nu deţin

o asigurare încheiată pe teritoriul altui stat membru care

produce efecte pe teritoriul României, care au solicitat şi

obţinut dreptul de rezidenţă în România, pentru o perioadă

de peste 3 luni;

c) cetăţenii statelor membre ale Uniunii

Europene, Spaţiului Economic European şi

Confederaţiei Elveţiene care nu sunt asigurati

in sistemul public de sanatate al altui stat

membru, care au solicitat şi obţinut dreptul de

rezidenţă în România, pentru o perioadă de

peste 3 luni;

Altfel se poate interpreta ca si o asigurare privata de sănătate poate înlocui asigurarea in sistemul public din Romania

6 Art. 162, alin (1), litera f) (f) persoanele fizice şi juridice care au calitatea de angajatori, precum şi entităţile asimilate angajatorului care au calitatea de plătitori de venituri din activităţi dependente, cu respectarea prevederilor regulamentelor Uniunii Europene sau ale convenţiilor/acordurilor privind coordonarea sistemelor de securitate socială în care România este parte;

(f) persoanele fizice şi juridice care au calitatea de angajatori, precum şi entităţile asimilate angajatorului care au calitatea de plătitori de venituri din activităţi dependente; unde este aplicabil, se vor respecta prevederile regulamentelor Uniunii Europene sau ale convenţiilor/acordurilor privind coordonarea

Tabel modificari Titlul VI – Contributii sociale obligatorii

4

sistemelor de securitate socială în care România este parte;

7 Art. 166 alin. (1) 1) Baza lunară de calcul a contribuţiei individuale de

asigurări sociale de sănătate, în cazul persoanelor fizice care

realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor, în ţară şi

în străinătate, cu respectarea prevederilor regulamentelor

Uniunii Europene sau ale convenţiilor/acordurilor privind

coordonarea sistemelor de securitate socială în care

România este parte, o reprezintă câştigul brut care include:

1) Baza lunară de calcul a contribuţiei

individuale de asigurări sociale de sănătate, în

cazul persoanelor fizice care realizează venituri

din salarii sau asimilate salariilor, în ţară şi în

străinătate, si sunt contribuabili la fondul

asigurărilor sociale de sănătate, o reprezintă

câştigul brut, care include:

Altfel se înțelege ca doar angajații UE/SEE datorează CASS Clarificarea modului de calcul in cazul persoanelor fizice care dobandesc/pierd calitatea de contribuabil in cursul unei luni.

8 Art. 187 alin. 4) (4) Persoanele fizice care nu se încadrează în

categoria celor menţionate la alin. (3) şi care, în cursul anului

fiscal realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor, din

investiţii, premii şi câştiguri din jocuri de noroc, sau din alte

surse, precum şi venituri din drepturi de proprietate

intelectuală, datorează contribuţie de asigurări sociale de

sănătate asupra tuturor acestor venituri.

(4) Persoanele fizice care nu se

încadrează în categoria celor menţionate la alin.

(3) şi care, în cursul anului fiscal realizează

venituri din cedarea folosinţei bunurilor, din

investiţii, premii şi câştiguri din jocuri de noroc,

sau din alte surse, precum şi venituri din

drepturi de proprietate intelectuală, datorează

contribuţie de asigurări sociale de sănătate

asupra tuturor acestor venituri, cu excepţia

persoanelelor care fac dovada plăţii contribuţiei

de asigurări sociale de sănătate in sistemul

public de sanatate al altui stat membru sau stat

cu care Romania are incheiate

acorduri/conventii în domeniul securitătii sociale

Clarificare cu privire la situatia persoanelor fizice care sunt deja contribuabili in cadrul sistemului public de asigurari sociale din strainatate.

9 Art 196, litera a) a) cetăţenii români, cetăţenii altor state Altfel se intelege ca doar cetatenii UE/SEE sunt contribuabili la sistemul

Tabel modificari Titlul VI – Contributii sociale obligatorii

5

a) cetăţenii români, cetăţenii altor state sau apatrizii,

pe perioada în care au, conform legii, domiciliul sau reşedinţa

în România cu respectarea prevederilor regulamentelor

Uniunii Europene sau a convenţiilor/acordurilor privind

coordonarea sistemelor de securitate socială în care

România este parte;

sau apatrizii, pe perioada în care au, conform

legii, domiciliul sau reşedinţa în România; unde

este aplicabil, se vor respecta prevederile

regulamentelor Uniunii Europene sau a

convenţiilor/acordurilor privind coordonarea

sistemelor de securitate socială în care

România este parte;

asigurarilor de somaj

10 Art. 196, litera b) b) persoanele fizice şi juridice care au calitatea de

angajatori, precum şi entităţile asimilate angajatorului care au

calitatea de plătitori de venituri din activităţi dependente, cu

respectarea prevederilor regulamentelor Uniunii Europene

sau a convenţiilor/acordurilor privind coordonarea sistemelor

de securitate socială în care România este parte.

b) persoanele fizice şi juridice care au

calitatea de angajatori, precum şi entităţile

asimilate angajatorului care au calitatea de

plătitori de venituri din activităţi dependente;

unde este aplicabil, se vor respecta prevederile

regulamentelor Uniunii Europene sau a

convenţiilor/acordurilor privind coordonarea

sistemelor de securitate socială în care

România este parte.

Altfel se intelege ca doar angajatorii UE/SEE sunt contribuabili la sistemul asigurarilor de somaj

11 Art. 202, alin (1) 2) Prevederile alin. (1) se aplică şi în cazul

persoanelor care realizează în România venituri din salarii

sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intră

sub incidenţa regulamentelor Uniunii Europene sau ale

convenţiilor/acordurilor privind coordonarea sistemelor de

securitate socială în care România este parte.

2) Prevederile alin. (1) se aplică şi

persoanelor fizice care realizează în România

venituri din salarii sau asimilate salariilor de la

angajatori din state care nu intră sub incidenţa

regulamentelor Uniunii Europene sau ale

convenţiilor/acordurilor privind coordonarea

sistemelor de securitate socială în care

România este parte.

Clarificarea faptului ca angajatii vor prelua obligatia angajatorilor non-UE/SEE daca asta este intentia legiuitorului

12 Art. 221

Contribuabilii/plătitorii de venit la Fondul de

Regulamentele europene nu acopera astfel de contributii, prin urmare ele

Tabel modificari Titlul VI – Contributii sociale obligatorii

6

garantare pentru plata creanţelor salariale, obligaţi la plata

contribuţiei sunt persoanele fizice şi juridice care au calitatea

de angajatori, precum şi entităţile asimilate angajatorului care

au calitatea de plătitori de venituri din activităţi dependente,

pentru cetăţenii români, cetăţenii ai altor state sau apatrizii,

pe perioada în care au, conform legii, domiciliul sau reşedinţa

în România cu respectarea prevederilor regulamentelor

Uniunii Europene sau a convenţiilor/acordurilor privind

coordonarea sistemelor de securitate socială în care

România este parte

nu se pot datora in baza Regulamentelor europene; se propune eliminarea acestei obligatii pentru angajatorii nerezidenti

13 Art. 232, alin (1) (1) Pentru persoanele fizice prevăzute la art. 228

alin. (1) care realizează venituri din salarii sau asimilate

salariilor atât în România, cât şi în alte state membre al

Uniunii Europene, al unui stat membru al Spaţiului Economic

European sau al Elveţiei, contribuţiile sociale obligatorii

datorate pentru veniturile din afară, se declară de către

angajatorii acestora.

(1) Pentru persoanele fizice prevăzute

la art. 228 alin. (1) care realizează venituri din

salarii sau asimilate salariilor atât în România,

cât şi în alte state membre al Uniunii Europene,

al unui stat membru al Spaţiului Economic

European sau al Elveţiei, contribuţiile sociale

obligatorii datorate pentru veniturile din afara

Romaniei, se declară de către angajatorii

acestora.

Contradictie cu art. 229, care prevede obligatia angajatilor de a se inregistra. Sugeram reformularea întregului aliniat pentru a fi in concordanta cu restul prevederilor privind obligații de inregistrare