ORGANIZAREA AUDITULUI PUBLIC INTERN

audit public intern - activitate funcţional independentă şi obiectivă, de asigurare şi consiliere, concepută să adauge valoare şi să îmbunătăţească activităţile entităţii publice; ajută entitatea publică să îşi îndeplinească obiectivele, printr-o abordare sistematică şi metodică, evaluează şi îmbunătăţeşte eficienţa şi eficacitatea managementului riscului, controlului şi proceselor de guvernantă;

Auditul public intern este organizat astfel:a) Comitetul pentru audit Public Intern (CAPI);b) Unitatea Centrală de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI); b1) comitetele de audit intern;c) compartimentele de audit public intern din entităţile publice.

2.1. Comitetul pentru Audit Public Intern (CAPI)Comitetul pentru Audit Public Intern:

a) este organism cu caracter consultativ care funcţionează pe lângă Unitatea Centrală de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI) din Ministerul Finanţelor Publice şi acţionează pentru definirea strategiei şi a îmbunătăţirii activităţii de audit public intern în sectorul public;

b) cuprinde 11 membri din afara Ministerului Finanţelor Publice, astfel:– preşedintele Camerei Auditorilor Financiari din România;– 2 profesori universitari cu specialitate în domeniul auditului public intern;– 3 specialişti cu înaltă calificare în domeniul auditului public intern;– directorul general al Unităţii Centrale de Armonizare pentru Auditul Public Intern;– 1 expert în contabilitate publică;– 1 expert în domeniul juridic;– 1 expert în sisteme informatice;– 1 reprezentant din conducerea structurilor asociative ale autorităţilor publice locale.

c) este condus de un preşedinte ales cu majoritate simplă de voturi dintre membrii comitetului, pentru o perioadă de trei ani. Preşedintele convoaca întîlnirile CAPI.Secretariatul tehnic al CAPI este asigurat de Unitatea Centrală de Armonizare pentru Audit Public Intern.

Regulamentul de organizare şi funcţionare a CAPI este aprobat de plenul acestuia, cu o majoritate de jumătate plus unu din voturi.d) Atribuţii principale:– dezbate planurile strategice de dezvoltare în domeniul auditului public intern şi emite o opinie asupra direcţiilor de dezvoltare a acestuia;– dezbate şi emite o opinie asupra actului normativ elaborat de Unitatea Centrală de Armonizare pentru Auditul Public Intern în domeniul auditului public intern;– dezbate şi avizează raportul anual privind activitatea de audit public intern şi îl prezintă Guvernului;– avizează planul misiunilor de audit public intern de interes naţional cu implicaţii multisectoriale;

– dezbate şi emite o opinie asupra rapoartelor de audit public intern de interes naţional cu implicaţii multisectoriale;– analizează importanţa recomandărilor formulate de auditorii interni în cazul divergenţelor de opinii dintre conducătorul entităţii publice şi auditoria interni, enunţând o opinie asupra consecinţelor neimplementării recomandărilor formulate de acestea;– analizează acordurile de cooperare între auditul intern şi cel extern referitor la definirea conceptelor şi la utilizarea standardelor în domeniu, schimbul de rezultate din activitatea propriu- zisă de audit, precum şi pregătirea profesională comună a auditorilor;– avizează numirea şi revocarea directorului general al Unităţii Centrale de Armonizare pentru Auditul Public Intern.

Membrii comitetului pentru Audit Public Intern:– nu pot face parte din structurile Ministerului Finanţelor Publice, cu excepţia directorului general al Unităţii Centrale de Armonizare pentru Auditul Public Intern:– cu excepţia preşedintelui Camerei Auditorilor Financiari din România şi a directorului general al Unităţii Centrale de Armonizare pentru Auditul Public Intern, se selectează în baza propunerilor formulate de ministere şi instituţii publice, ca urmare a scrisorilor de intenţie adresate în acest scop de către ministrul finanţelor publice.Pentru desemnarea membrilor Comitetului pentru Audit Public Intern se consultă următoarele instituţii:Instituţia care se consultă: Pentru desemnarea:Cel puţin 5 instituţii de învăţământ superior dinRomâniaProfesorilor universitari cuspecialitate în domeniulauditului public internUrmătoarele instituţii:– ministere cu atribuţii economice:• Ministerul Industriei şi Resurselor;• Ministerul Agriculturii, Alimentaţiei şiPădurilor;• Ministerul Lucrărilor Publice, Transporturilor şiLocuinţei;– ministere cu atribuţii sociale:• Ministerul Educaţiei şi Cercetării;• Ministerul Sănătăţii şi Familiei;• Ministerul Muncii şi Solidarităţii Sociale– Instituţii publice din sistemul de apărarenaţională, ordine publică şi siguranţă:• Ministerul Apărării Naţionale;• Ministerul de Interne;• Serviciul Român de Informaţii;• Serviciul de Telecomunicaţii Speciale;• Serviciul de Informaţii ExterneAuditorilor specialişti cu oînaltă calificare îndomeniul auditoruluipublic internCorpul Experţilor Contabili şi ContabililorAutorizaţi din România şi Asociaţia Generală aEconomiştilor din RomâniaExperţilor în domeniulcontabilităţii publiceMinisterul Justiţiei – de experţi în domeniuljuridic

Ministerul Comunicaţiilor şi TehnologieiInformaţiei– de experţi în sistemeinformatice

Persoanele desemnate depun la Secretariatul tehnic al Unităţii Centrale de Armonizare pentru Auditul Public Intern un Curriculum Vitae detaliat, precum şi alte materiale reprezentative privind activitatea lor.Ministrul finanţelor publice, pe baza analizei documentaţiei prezentate, precum şi a consultărilor directe cu persoanele nominalizate, aprobă prin ordin lista membrilor Comitetului pentru Audit Public Intern,care se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Membrii Comitetului pentru Auditul Public Intern primesc o indemnizaţie de şedinţă egală cu 20% din nivelul echivalent salariului brut al secretarului de stat. Indemnizaţia se suportă din bugetul statului, prin bugetul Ministerului Finanţelor Publice.

Situaţii în care încetează calitatea de membru al Comitetului pentru Audit Public Intern:– la cerere;– în cazul incapacităţii de a-şi exercita atribuţiile o perioadă mai mare de 6 luni;– în cazul unei condamnări penale aplicate, în baza unei hotărâri judecătoreşti rămase definitivă;– deces.

Constatarea acestor situaţii este de competenţa preşedintelui Comitetului pentru Audit Public Intern care le aduce la cunoştinţă ministrului finanţelor publice. Încetarea calităţii de membru se dispune prin ordin al ministrului finanţelor publice, la sesizarea preşedintelui Comitetului pentru Audit Public Intern. Locul de membru devenit vacant se ocupă după aceeaşi procedură utilizată la numire.2.2. Unitatea Centrală de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI)a) Este constituită în cadrul Ministerului Finanţelor Publice, structurată pe compartimente de specialitate, în subordinea directă a ministrului finanţelor publice. Structura teritorială cuprinde auditorii interni din cadrul birourilor teritoriale de audit ale Ministerului Finanţelor Publice, care exercită competenţe delegate de UCAAPI.b) Este condusă de un director general numit de ministrul finanţelor publice, cu avizul favorabil al Comitetului pentru Auditul Public Intern.c) Atribuţii principale:– elaborează, conduce şi aplică o strategie unitară în domeniul auditului public intern şi monitorizează la nivel naţional această activitate:– dezvoltă cadrul normativ în domeniul auditului public intern;– dezvoltă şi implementează proceduri şi metodologii uniforme, bazate pe standardele internaţionale, inclusiv manualele de audit intern;– dezvoltă metodologiile în domeniul riscului managerial;– elaborează Codul privind conduita etică a auditorului intern;– avizează normele metodologice specifice diferitelor sectoare de activitate în domeniul auditului public intern;– dezvoltă sistemul de raportare a rezultatelor activităţii de audit public intern şi elaborează raportul anual, precum şi sinteze, pe baza rapoartelor primite;– efectuează misiuni de audit public intern de interes naţional cu implicaţii multisectoriale;– verifică respectarea normelor, instrucţiunilor, precum şi a codului privind conduita etică a auditului intern de către compartimentele de audit public intern şi poate iniţia măsurile corective necesare, în cooperare cuconducătorul entităţii publice în cauză,respective al structurii associative în cauză;– coordonează sistemul de recrutare şi de pregătire profesională în domeniul auditului politic intern;

– avizează numirea/destituirea şefilor compartimentelor de audit public intern din instituţiile publice;– cooperează cu: Curtea de Conturi, alte instituţii şi autorităţi publice din România, autorităţile şi organizaţiile de control financiar public din alte state, inclusiv din Comisia Europeană.Directorul general al Unităţii Centrale de Armonizare pentru Auditul Public Intern:a) este funcţionar public şi trebuie:– să aibă o înaltă calificare profesională în domeniul financiarcontabilşi/sau al auditului, cu o competenţă profesională corespunzătoare;– să îndeplinească cerinţele cadrului privind conduita etică aauditorului intern;b) este numit de ministrul finanţelor publice pe baza:b1) avizului favorabil al Comitetului pentru Audit Public Intern.În vederea obţinerii avizului:– Candidaţii depun la secretariatul tehnic al Unităţii Centrale deArmonizare pentru Auditul Public Intern un curriculum vitae detaliatprivind activitatea în domeniul auditului, precum şi alte documentereprezentative privind activitatea lor.– Comitetul pentru Auditul Public Intern analizează materialuldocumentar al fiecărui candidat şi efectuează consultări directe cupersoanele nominalizate în legătură cu activitatea profesională desfăşurată,conform procedurii prevăzute în Regulamentul de organizare şi funcţionarea Comitetului pentru Auditul Public Intern, urmând ca în termen de 10 zilesă emită şi să comunice avizul favorabil sau nefavorabil;Universitatea SPIRU HARET267b2) rezultatului obţinut în urma parcurgerii etapelor de selecţiestabilite în desfăşurarea concursurilor şi examenelor pentru ocupareafuncţiilor publice;c) poate fi eliberat din funcţie de către ministrul finanţelor publicenumai cu avizul Comitetului pentru Auditul Public Intern, conformurmătoarei proceduri:– Ministrul finanţelor publice îşi exprimă intenţia de eliberare dinfuncţie printr-o sesizare adresată Comitetului pentru Auditul Public Intern,însoţită de motivaţia corespunzătoare;– Comitetul pentru Auditul Public Intern analizează motivele,efectuează investigaţiile necesare şi în termen de 10 zile prezintă avizulfavorabil sau nefavorabil la cererea de eliberare din funcţie a directoruluigeneral al Unităţi Centrale de Armonizare pentru Auditul Public Intern.2.3. Compartimentul de Audit Public InternNoţiunea de „compartiment” este utilizată de lege în sens generic.Structura funcţională de bază în domeniul auditului public intern sestabileşte după parcurgerea următoarelor etape:– identificarea tuturor activităţilor desfăşurate atât în cadrul entităţiipublice, cât şi în structurile subordonate în care aceasta exercită în moddirect misiuni de audit intern;– identificarea riscurilor asociate activităţilor;– identificarea formelor de control intern ataşate fiecărei activităţi;– atribuirea riscurilor reziduale ca urmare a exercitării formelor decontrol;– stabilirea fondului de timp necesar efectuării misiunilor de auditintern care să acopere activităţile la care se menţine un risc rezidualmare/mediu.După determinarea volumului activităţii de audit şi a numărului de

posturi necesare se stabileşte, prin conexare cu cadrul legal care reglementeazăorganizarea instituţiilor publice, tipul concret şi structura de organizare.2.3.1. Organizarea) Compartimentul de audit public intern se organizează astfel:– conducătorul instituţiei publice sau, în cazul altor entităţi publice,organul de conducere colectivă are obligaţia instituirii cadruluiUniversitatea SPIRU HARET268organizatoric şi funcţional necesar desfăşurării activităţii de audit publicintern;– la instituţiile publice mici, care nu sunt subordonate altor entităţipublice, auditul public intern se limitează la auditul de regularitate şi seefectuează de către compartimentele de audit public intern ale MinisteruluiFinanţelor Publice;– conducătorul entităţii publice subordonate, respectiv aflate încoordonarea sau sub autoritatea altei entităţi publice, stabileşte şi menţineun compartiment funcţional de audit public intern, cu acordul entităţiipublice superioare. Dacă acest acord nu se dă, auditul entităţi respective seefectuează de către compartimentul de audit public intern al entităţii publicecare a decis aceasta.Compartimentul de audit public intern se organizează în modobligatoriu la nivelul fiecărei entităţi publice, prin decizia persoanelorresponsabile (conducătorul instituţiei publice, conducătorul entităţii publicesubordonate). Fac excepţie instituţiile publice mici (care derulează un bugetanual de plată la nivelul echivalentului în lei a 100.000 euro pe o perioadăde 3 ani consecutivi), precum şi acele entităţi publice subordonate pentrucare conducerea de la nivelul ierarhic imediat superior a emis decizia deneînfiinţare a compartimentului de audit public intern.Sarcina urmăririi condiţiilor de instituţie publică mică se face de cătreconducătorul instituţiei în cauză, care are obligaţia să înştiinţezecompartimentul de audit public intern din cadrul Direcţiei Generale aFinanţelor Publice teritoriale, despre statutul său.Instituţiile publice mici ale căror cheltuieli bugetare au depăşit pragulanual de 100.000 EURO, o perioadă de 3 ani consecutiv, au obligaţia dea-şi constitui compartiment de audit public intern până la sfârşitul primuluitrimestru al anului următor. Entităţile publice, care au organizat compartimentede audit public intern proprii şi devin instituţii publice mici, au obligaţiasă înştiinţeze compartimentele de audit public intern din cadrulDirecţiei generale a Finanţelor Publice teritoriale despre noul statut întermen de 30 de zile de la îndeplinirea condiţiilor de a se încadra în categoriade instituţii publice mici, respectiv derulează un buget anual de pânăla echivalentul în lei a 100.000 euro pe o perioadă de 3 ani consecutiv.b) Compartimentul de audit public intern se constituie şifuncţionează în subordinea directă a conducerii entităţii publice şi exercită ofuncţie distinctă şi independentă de activităţile entităţii publice. PrinUniversitatea SPIRU HARET269atribuţiile sale, compartimentul de audit public intern nu trebuie să fieimplicat în elaborarea procedurilor de control intern şi în desfăşurareaactivităţilor supuse auditului public intern. Activitatea de audit public internnu trebuie să fie supusă ingerinţelor externe, începând de la stabilireaobiectivelor auditabile, realizarea efectivă a lucrărilor şi până lacomunicarea rezultatelor.c) Compartimentul de audit public intern trebuie să dispună:– în mod colectiv, de toată competenţa şi experienţa necesară în

realizarea măsurilor de audit. Indiferent de natura lor, misiunile de auditpublic intern se încredinţează acelor persoane care au pregătirea şiexperienţa corespunzătoare nivelului de complexitate al sarcinii;– de metodologii şi sisteme moderne de tehnologia informaţiei, (IT),de metode de analiză analitică, eşantioane statistice şi instrumente decontrol a sistemelor informatice.În scopul auditării unor proceduri specifice, pot fi contactate serviciide expertiză/consultanţă din afara entităţii publice. Competenţa şicapacitatea acestor servicii se verifică şi lucrările se supervizează de cătrestructura de audit public intern solicitantă (compartimentul de audit publiccontractant).2.3.2. Obiectivele şi misiunea Compartimentului de Audit Public InternAportul compartimentului de audit public intern constă înpromovarea unei culturi privind realizarea managementului efectiv şieficient în cadrul entităţii publice.Compartimentul de audit public intern are ca obiective să ajuteentitatea publică în ansamblul şi pe structurile sale prin intermediulopiniilor şi recomandărilor:– să gestioneze mai bine riscurile;– să asigure o mai bună administrare şi păstrare a patrimoniului;– să asigure o mai bună monitorizare a conformităţii cu regulile şiprocedurile existente;– să asigure o evidenţă contabilă şi un management informatic fiabileşi corecte;– să îmbunătăţească calitatea managementului, a controlului şiauditului intern;– să îmbunătăţească eficienţa şi eficacitatea operaţiilor.Universitatea SPIRU