Org. Si Regl CAFR Rezolvare

7/29/2019 Org. Si Regl CAFR Rezolvare

1/13

I AUDIT FINANCIAR

1. Care sunt atribuiile Camerei Auditorilor Financiari din Romnia, potrivitreglementrilor legale n vigoare?

Camera are urmtoarele atribuii:a) elaboreaz urmtoarele documente:a1)Regulamentul de organizare i funcionare a Camerei n vederea supunerii lui spre aprobareGuvernului.Regulamentul va cuprinde prevederi referitoare la:- organele de conducere ale Camerei i modul de desemnare a acestora;- atribuiile i rspunderile Camerei;- regulile de atribuire i retragere a calitii de auditor financiar;- cerinele privind asigurarea pentru riscul profesional n exercitarea activitii de auditfinanciar ;

- abaterile disciplinare, sanciunile disciplinare i procedura de disciplin;a2)Codul privind conduita etic i profesional n domeniul auditului financiar;a3)Standardele de audit;a4)Programa analitic pentru examenul de aptitudini profesionale;a5)Normele privind procedurile de control al calitii auditului financiar;a6)Regulile privind pregtirea continu a auditorilor financiari;a7)Normele privind procedurile minimale de audit financiar.Reglementrile prevzute la litera a2) a7) se aprob prin hotrri ale Consiliului Camerei;b) atribuiecalitatea de auditor financiar i emite autorizaii pentru exercitarea independent;c) organizeaz i urmreteprogramul de pregtire continu a auditorilor financiari;d) controleazcalitatea activitii de audit financiar ;e) promoveaz actualizarealegislaiei prin instituiile abilitate, precum i a normelor de auditfinanciar, n concordan cu reglementrile instituiilor profesionale europene i internaionale;f) elaboreaznormele interne privind activitatea Camerei ;g) retragetemporar sau definitiv dreptul de exercitare independent a profesiei de auditorfinanciar n condiiile prevederilor Regulamentului de organizare i funcionare a Camerei;h) asigurreprezentarea internaional a profesiei de auditor financiar din Romnia;i) emite reguli i proceduri n limitele i competenele stabilite n Regulamentul de organizare ifuncionare, prin care s se asigure respectarea dispoziiilor prezentei ordonane de urgen.

2. Cum se atribuie persoanelor fizice calitatea de auditor financiar i de membru alCamerei Auditorilor Financiari din Romnia i n ce condiii se poate pierdeaceast calitate, potrivit reglementrilor legale n vigoare?

Pentru atribuirea calitii de auditor financiar, potrivit art. 11 din Ordonana de urgen aGuvernului nr. 75/1999, republicat, candidaii trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarelecondiii:Persoanele fizice:a) s fie liceniate ale unei faculti cu profil economicis aib o vechime n activitateafinanciar-contabil de minimum 4 anisaus aib calitatea de expert contabil, respectiv decontabil autorizat cu studii superioare economice;


2/13

b) s fi promovat testul de verificare a cunotinelor n domeniul financiar-contabil, pentruaccesul la stagiu;c)s fi satisfcutpe parcursul stagiuluicerineleCodului privind conduita etic i profesionaln domeniul auditului financiar;d) s fi efectuat un stagiu practic de 3 ani n activitatea de audit financiar sub ndrumarea unui

auditor financiar activ, stagiul putnd ncepe numai dup ndeplinirea cumulativ a condiiilorprevzute la lit. a) i b) de mai sus;e) s fi promovat examenul de aptitudini profesionale, potrivit legii;

Calitatea de auditor financiar se atribuie pe baz de examen de aptitudini profesionale ,prin care trebuie s se certifice un nivel corespunztor de cunotine teoretice, precum i capacitateade a le aplica.Examenele pentru atribuirea calitii de auditor financiar se organizeaz de Camer, conformprevederilor Regulamentului de organizare i funcionare a Camerei. Auditorii financiari i pierd aceast calitate n una dintre urmtoarele situaii:a) exercit profesia de auditor financiar fr a fi membru al Camerei ;b) nu solicit atribuirea calitii de membru al Camerei n termen de un an de la data la care a

fost declarat admis n urma susinerii examenului de aptitudini profesionale sau de la datapublicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I,a hotrrii cu privire la acordareacalitii de auditor financiar persoanelor care au dobndit aceast calitate potrivitprevederilor altui stat, dup caz.

3. Prezentai regulile i cerinele legislaiei n vigoare privind atribuirea calitii deauditor financiar i de membru al Camerei Auditorilor Financiari din Romnia

pentru persoanele juridice i respectiv pentru persoanele fizice care au obinut ocalificare (autorizare) n alt stat.

Camera, la cerere, poate atribui calitatea i dreptul de exercitare a profesiei de auditor

financiar i persoanelor carendeplinesc, potrivit art. 12 din Ordonana de urgen a Guvernuluinr. 75/1999, republicat, cumulativ, urmtoarele condiii: Persoanele fizice trebuie:a) s posede o calificare profesional n audit financiar sau n profesii asimilate acestuia,atribuit de alt stat, n acord cu reglementrile specifice din acel stat;b) s fi fost pentru cel puin 3 ani auditor financiar independent sau angajatul, asociatul,acionarul unei societi ori al unui grup de societi care are n obiectul de activitate auditulfinanciar;c) s satisfac cerinele Codului de etic profesional al Federaiei Internaionale a Contabililor(IFAC);d) s fac dovada c posed cunotinele cerute de statul romn necesare pentru desfurarea

activitii de audit financiarn Romnia.Solicitantii,persoane fizice cu calificarea profesional obinut n alt stat, sunt obligai s prezinteurmtoarele acte si vor trebui s promoveze interviul-test organizat de Camer:a) copie legalizat a certificatului/diplomei sau a altor acte oficiale care atest pregtireasuperioar financiar-contabil obinut n alt stat;b) scrisoare de recomandare de la organismul profesional autorizat al crui membru este, cuprecizarea expres a calitii de membru pe care o deine la data emiterii scrisorii;


3/13

c) scrisoare de confirmare din partea organismului profesional c acesta este recunoscut deFederaia Internaional a Contabililor i c a asimilat Codul de etic emis de aceasta.

Persoanele juridice - care au dobndit calitatea de auditor financiar ntr-un stat strinsaucare fac parte dintr-un grup de societi n care majoritatea acionarilor sau/i a angajailordein calitatea de auditor financiar n statul respectiv i care sunt membri ai Camerei.

Pentru persoanele juridice autorizate potrivit prevederilor altui stat se prezint urmtoareleacte:a) copie legalizat a autorizaiei eliberate de un organism profesional autorizat din ararespectiv, care atest c societatea de audit financiar solicitant este membr a acestuia;b) scrisoare de confirmare din partea organismului profesional c acesta este recunoscut deFederaia Internaional a Contabililor i c a asimilat Codul de etic emis de aceasta.

Documentele trebuie s fie nsoite de traducerea n limba romn, legalizat la un notarpublic din Romnia.

4. Prezentai drepturile i obligaiile membrilor Camerei Auditorilor Financiari dinRomnia - persoane fizice, potrivit reglementrilor legale n vigoare.

Auditorii financiari persoane fizice- drepturi:

- au dreptul de exercitare independent a profesiei n care acetia trebuie s fie liberi i percepuia fi liberi de orice constrngere care ar putea aduce atingere principiilor de independen,obiectivitate i integritate profesional;

- pot folosi n exercitarea profesiei titlul profesional de auditor financiar AF";

- au dreptul s aleag i s fie alei n organele de conducere cu rol reprezentativ, de decizie icontrol ale Camerei;- au dreptul la un vot n edinele organelor de conducere cu rol reprezentativ, de decizie icontrol ale Camerei.

Membrii Camerei, persoane fizice, n exercitarea independent a profesiei, aplic i respect:a)- Standardele internaionale de audit financiar, adoptate integral de Camer,- Normele minimale de audit financiar, Standardele de audit intern i- Normele de audit intern, precum i- Alte norme profesionale elaborate de Camer;b)- Codul privind conduita etic i profesional n domeniul auditului financiar i- Normele privind pregtirea profesional continu a auditorilor financiari, emise de Camer;c) Procedurile de control al calitii activitii de audit financiar, emise de Camer;d) Normele referitoare la obligaiile financiare privitoare la cotizaii i tarife, elaborate de

Camer;e) Normele privind asigurarea pentru riscul profesional, elaborate de Camer.Limita sumei asigurate pentru riscul profesional se stabilete n funcie de rspunderea patrimoniala auditorului financiar, conform contractului de audit ncheiat cu clientul.

Membrii Camerei, persoane fizice, sunt obligai s transmit, n termen de 30 de zile, notificrin legtur cu:


4/13

a)schimbarea numelui, situaie n care persoana n cauz va solicita, n scris, eliberarea unui noucarnet i certificat de auditor financiar, membru al Camerei;b) schimbarea adresei ori a adresei de coresponden;c) orice modificare privind statutul de angajat, asociat sau administrator al unei societi deaudit financiar ori de persoan fizic autorizat;

d) orice alte date care se refer la calitatea de membru al Camerei.O dat cu notificarea naintat Camerei vor fi depuse i actele, n copie legalizat, care dovedescsolicitarea fcut, dup caz.

Membrii Camerei, persoane fizice, sunt obligai s notifice Camerei, n termen de pnla 5 zile, producerea unor evenimente n activitatea acestora, menionnd toate informaiilecorespunztoare, dup cum urmeaz:a) aplicarea unor sanciuni disciplinare auditorului financiar persoan fizic de ctre o autoritatelegal sau un alt organism profesional al crui membru este persoana n cauz;b) orice condamnare definitiv pronunat de instana competent;

c) existena unei hotrri judectoreti definitive i irevocabile prin care i se interziceauditorului financiar exercitarea funciei de administrator al unei societi comerciale sau, ngeneral, exercitarea de funcii care privesc gestiunea ori conducerea unei societi comerciale;d) orice alte informaii pentru evaluarea reputaiei profesionale i etice a auditorului financiar.

5. Prezentai drepturile i obligaiile persoanelor juridice membri ai CamereiAuditorilor

Financiari din Romnia i condiiile n care se retrage calitatea de membru alCamerei Auditorilor Financiari din Romnia pentru persoanele fizice i juridice.

Persoanele juridice, membre ale Camerei:- au dreptul conferit de lege de a exercita independent profesia de auditor financiar;- pot folosi n exercitarea profesiei titlul profesional de auditor financiar AF";n faa organelor alese, cu rol reprezentativ, de conducere, decizie i control, problemele, interesele,precum i propunerile persoanelor juridice sunt susinute de ctre asociaii, acionarii sauadministratorii acestor societi, care sunt membri ai Camerei i care au drepturile prevzute delege i de prezentul regulament.

Persoane juridice, n exercitarea independent a profesiei, aplic i respect:a)- Standardele internaionale de audit financiar, adoptate integral de Camer;- Normele minimale de audit financiar;- Standardele de audit intern;- Normele de audit intern;- Alte norme profesionale elaborate de Camer.b)- Codul privind conduita etic i profesional n domeniul auditului financiar i- Normele privind pregtirea profesional continu a auditorilor financiari, emise de Camer;c) Procedurile de control al calitii auditului financiar, emise de Camer;


5/13

d) Normele referitoare la obligaiile financiare privitoare la cotizaii i tarife, elaborate deCamer;e) Normele privind asigurarea pentru riscul profesional, elaborate de Camer.Limita sumei asigurate pentru riscul profesional se stabilete n funcie de rspunderea patrimoniala auditorului financiar, conform contractului de audit ncheiat cu clientul.

Persoanele juridice sunt obligate s notifice Camerei,n termen de 30 de zile, n legturcu:a) schimbarea denumirii sub care este nregistrat persoana juridic - modificarea denumiriitrebuie s fie nsoit de cererea de solicitare a unei noi autorizaii;b) schimbarea sediului social ori a adresei de coresponden;c) deschiderea sau nchiderea unei filiale sau a unei subuniti;d) orice modificare privind statutul angajailor, asociailor, acionarilor sau administratorilorsocietii de audit financiar;e) orice alte date care se refer la calitatea de membru al Camerei.O dat cu notificarea naintat Camerei vor fi depuse i actele, n copie legalizat, care dovedesc

solicitarea fcut, dup caz.Persoanele juridice sunt obligate s transmit, n termen de 5 zile , notificri n legtur

cu:a) demisia sau demiterea unui administrator ori retragerea, excluderea sau decesul unuiacionar ori asociat al societii de audit financiar;b) aplicarea unor sanciuni disciplinare societii de audit financiar ori luarea de msurimpotriva acesteia de ctre o autoritate sau un alt organism profesional al crui membru estepersoana juridic n cauz;c) orice condamnare definitiv pronunat de instanele competente din ar i din strintatempotriva reprezentantului legal al societii de audit financiar;

d) existena unei hotrri judectoreti definitive i irevocabile prin care i se interzicereprezentantului legal al societii de audit financiar exercitarea funciei de administrator sauexercitarea de funcii care privesc gestiunea ori conducerea unei societi;e) orice modificri survenite n coninutul informaiilor furnizate anterior Camerei;f) numirea unui lichidator de ctre autoritatea competent.

Calitatea de membru al Camereise retrage n una dintre urmtoarele situaii:a) pierderea calitii de auditor financiar;b) neachitarea cotizaiilor i a altor obligaii anuale, la termenele stabilite de Consiliul Camerei;c) aplicarea sanciunii de excludere din Camer prin hotrre rmas definitiv;d) reorganizarea persoanei juridice, n condiiile prevederilor legale.

Orice auditor financiar care a renunat sau cruia i s-a retras calitatea de membru alCamerei poate solicita redobndirea acesteia, respectnd condiiile prevzute de lege i deprezentul regulament referitoare la procedura de atribuire a calitii de membru al Camerei.

6. Cum suntdefinite independena i integritatea auditorului financiar i care suntcerinele reglementrilor specifice n acest sens privind exercitarea profesiei,

potrivit legislaiei romaneti n materie (OUG nr. 75/1999, republicat i HG nr.

983/2004)?


6/13

Auditorul financiar poate s i exercite independent profesia de auditor financiar numai

dac ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii:a) este membru persoan activ a Camerei .b) ndeplinete condiiile stabilite prin Regulamentul de organizare i funcionare a Camerei.

Prin independense nelege exercitarea profesiei de ctre auditorii financiari activi care:- nu au raporturi juridice de munc sau civile cu clienii i- nu au nici un fel de alte interese materiale directe sau indirecte n raport cu acetia, cu excepiaonorariilor cuvenite pentru munca prestat n calitate de auditor financiar, in caz contrars-ar afla in situaia deincompatibilitate sau conflict de interese.Prin incompatibilitate sau conflict de interese se nelege toate situaiile care conduc la tirbireacerinei fundamentale de independen n exercitarea independent a profesiei de auditorfinanciar. Independena nu trebuie s fie afectat n nici un caz de interese de natur familial.

Dacpe durata exercitrii independente a profesiei de auditor financiarnu se mai ndeplinesccondiiile pentru exercitarea acesteia, auditorul financiarare obligaias renune imediat la

contractul su i s notifice clientului ncetarea acestuia, precum i motivul renunrii.n cazul n care Camera ia cunotin de situaia n care un auditor financiar,n timpulexercitrii independente a profesiei nu a ndeplinit cerinele profesionale conform normelor deaudit emise de Camer, aceasta va sesiza autoritatea statului la care se depun situaiilefinanciare ale entitii economice respective i va lua msuri disciplinare mpotriva auditoruluifinanciar respectiv.

n situaia n care autoritatea de statsolicit efectuarea unui al doilea audit entitateaeconomic va lua msurile necesare pentru a se conforma n cel mai scurt timp, dar nluntrulunui termen ce nu va depi 6 luni de la data primirii de ctre entitatea economic acomunicrii scrise.

Persoanele crora li s-a atribuit calitatea de membrupersoan activ a Camerei nu pot

angaja sau desfura activiti care prejudiciaz ori care pot prejudicia integritatea, obiectivitatea,independena sau reputaia profesional astfel cum acestea sunt definite n Codul privind conduitaetic i profesional n domeniul auditului financiar .

Integritatea, obiectivitatea sau independena profesionalnu este afectat dacauditorulfinanciar i exercit independent profesia la dou sau mai multe entiti economice n acelaitimp, n condiiile n care sunt respectate prevederile prezentei ordonane de urgen i ale Codului.

Auditorii financiari activi, n desfurarea activitii lor, trebuie s dea dovad deintegritaten toate relaiile profesionale, de afaceri i personale.Integritatea implic onestitate, justee i corectitudine i nu trebuie s fie afectat de interesede natur familial.

Auditorii financiari activi sunt obligai s dea dovad de obiectivitate n exercitareaprofesiei, urmnd a fi avute n vedere toate considerentele relevante n cazul ncheierii fiecruiangajament profesional

Auditorii financiari activi trebuie;- s accepte i s desfoare activitatea pentru care sunt competeni (pot colabora cu specialitii din alte domenii);- s i desfoare activitatea profesional cu respectarea confidenialitii asupra informaiilorcu care opereaz, p rincipiul este derogatoriu pentru datele solicitate expres de organele competente,


7/13

abilitate potrivit legii; Camera are acces la acestea ca urmare a atribuiei sale privind controlulcalitii auditului financiar.

7. Cum se exercit profesia de auditor financiar, potrivit cerinelor Regulamentuluide organizare i funcionare a Camerei Auditorilor Financiari din Romnia (HG nr.

983/2004)?

Auditorii financiari activi trebuie s se conformeze, pentru asigurarea respectrii principiilorfundamentale de desfurare a activitii de audit financiar, urmtoarelorreguli generale:a) s nu ncheie contractuldacn ultimii 2 ani anteriori acceptrii acestuia au fostadministratori sau angajai ai clientului ori ai unei entiti economice din cadrul aceluiaigrup;b)s nu ncheie contractuldacn conducerea sau n acionariatul semnificativ al clientului orial unei entiti economice din cadrul aceluiai grup se regsesc rude sau afini pn la gradul alIV-lea ai auditorului financiar;

c) s nu se implice direct sau indirect n desfurarea activitii financiare a clientului ,neavnd dreptul:- s dein aciuni ori pri sociale,- s ncheie contracte de mprumut sau de garantare a unor mprumuturi,- s ncheie acte de comer ori s beneficieze de alte avantaje din partea clientului, cu excepiaonorariilor;d)pe parcursul desfurrii activitii de audit financiar nu pot efectua operaiuni contabilepentru clientul respectiv, ns pot face recomandri privind nregistrrile contabile;e) dac desfoar activiti de contabilitate, consultan, fiscalitate sau alte activitiprofesionale similare, s nu accepte contract pentru activitatea de auditor financiar la acelaiclient;f) contractul de audit financiar ncheiat cu clientul trebuie s cuprind clauza deconfidenialitate i eventualele condiii speciale, adaptate de la caz la caz;g) s respecte hotrrile Camerei referitoare la eventualele limitri n timp ale numruluicontractelor care pot fi ncheiate cu acelai client ;h) s i organizeze propriile mecanisme de control pentru a asigura acceptarea saucontinuarea n mod corespunztor a fiecrui angajament.

8. Cum se realizeaz monitorizarea activitii auditorilor financiari activi, potrivitRegulamentului de organizare i funcionare a Camerei Auditorilor Financiari din

Romnia (HG nr. 983/2004 )?

Auditorii financiari activi, membri ai Camerei, au obligaia ca n exercitarea profesiei:- s coopereze cu Camera i- s se asigure c toate persoanele n asociere cu acetia coopereaz cu Camera n activitatea demonitorizare n aplicarea legii, normelor i prezentului regulament;- s conduc evidena corect a activitii lor i- s prezinte Camerei toate datele i informaiile necesare pentru a permite acesteia s desfoare nmod eficient procesul de monitorizare.


8/13

Monitorizarea activitii auditorilor financiari activi, membri ai Camerei, se organizeazi se desfoar potrivit Normelor privind procedurile de control al calitii auditului financiaremise de Camer, potrivit crora:a) auditorii financiari activi, membri ai Camerei, au obligaia de a ntocmi i de a prezentaacesteia, pn la data de 31 martie a anului urmtor, raportul anual asupra activitii pentru

anul expirat;b) auditorii financiari, membri ai Camerei, persoane fizice active sau persoane juridice, caresunt angajai, administratori sau acionari ai unei firme de audit financiar i nu efectueazaceast activitate n nume propriu, vor transmite Camerei o declaraie, n care vor specificaaceast situaie;c) nedepunerea raportului i a declaraiei la termenul stabilit constituie abatere disciplinar ise sancioneaz potrivit prezentului regulament.

Departamentul de monitorizare i competen profesional al Camerei va organizainspecii asupra realitii i legalitii informaiilor cuprinse n rapoartele naintate Camerei dectre auditorii financiari activi, membri ai acesteia.

Anual, Camera va ntocmi i va transmite Ministerului Finanelor Publiceun raport

sintetic asupra calitii activitii de audit financiar, n condiiile legii.9. Potrivit reglementarilor legale n vigoare din Romnia (OUG nr. 75/1999,

republicat i HG nr. 983/2004), privitor la activitatea de audit intern, precizaiurmtoarele

a. Cine o organizeaz ?b. Ce reprezint ?c. Care-i sunt obiectivele ?d. Cine o exercita i n ce condiii?

Cine o organizeaz ?

Entitile economice ale cror situaii financiare anuale sunt supuse , potrivit legii, audituluifinanciar sunt obligate s organizeze i s asigure exercitarea activitii profesionale de audit intern,potrivit normelor legale n vigoare.La regiile autonome, companiile/societile naionale, precum i la celelalte entiti economicecu capital majoritar de stat, activitatea de audit intern se organizeaz i funcioneaz potrivitcadrului legal privind auditul intern din entitile publice.

Ce reprezint ?Auditul intern reprezint activitatea de examinare obiectiv a ansamblului activitilor entitiieconomice n scopul furnizrii unei evaluriindependente amanagementului riscului, controluluii proceselor de conducere a acestuia.

Activitatea de audit intern se exercit n cadrul entitii economice de ctre persoane dininteriorul sau exteriorul acesteia.Practicile de audit intern se difereniaz n funcie de scopul, mrimea, structura i domeniul deactivitate al entitii economice.

Care-i sunt obiectivele ?n baza prevederilor art. 22 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 75/1999, republicat,obiectivele auditului intern sunt urmtoarele:


9/13

a) verificarea conformitii activitilor entitii economice auditate cu politicile, programele imanagementul acestuia, n conformitate cu prevederile legale;b) evaluarea gradului de adecvare i aplicare a controalelor financiare i nefinanciare dispusei efectuate de ctre conducerea unitii n scopul creterii eficienei activitii entitiieconomice;

c) evaluarea gradului de adecvare a datelor i/sau informaiilor financiare i nefinanciaredestinate conducerii pentru cunoaterea realitilor din entitatea economic;d) protejarea elementelor patrimoniale bilaniere i extrabilaniere i identificarea metodelorde prevenire a fraudelor i pierderilor de orice fel.

Cine o exercita i n ce condiii ?Normele elaborate de Camer cuprind:

- regulile de organizare se refer la elementele definitorii ale entitilor i ale persoanelor careexercit activitatea de audit intern;- regulile de exercitare se refer la natura activitilor de audit intern i stabilesc criterii decalitate pe baza crora exercitarea acestor servicii poate fi evaluat.- regulile de implementare se elaboreaz n funcie de tipurile specifice de angajamente;

-Codul de etic pentru profesia de auditor intern se bazeaz pe ncredere n asigurareaobiectivitii sale referitoare la managementul riscului, controlului i conducerii.Responsabilii pentru organizarea activitii de audit intern, coordonarea

lucrrilor/angajamentelor i semnarea rapoartelor de audit intern trebuie, potrivit art. 23 dinOrdonana de urgen a Guvernului nr. 75/1999, republicat, s aib calitatea de auditor financiar.

Cu ocazia exercitrii independente a profesiei de auditor financiar, indiferent de cadrullegal care se aplic pentru organizarea i funcionarea auditului intern la entitile economicemenionate la art. 84, auditorii financiari efectueaz i evaluarea funciei de audit intern; aceastase refer la gradul de adecvare a ariei de cuprindere a programelor conexe aplicate, precum ila performanele acestuia, pentru a determina msura n care auditorii financiari se pot baza perezultatele auditului intern n desfurarea activitii lor.

10.Potrivit reglementrilor legale n vigoare din Romnia (OUG nr. 75/1999,republicat i HG nr. 983/2004), precizai urmtoarele

Care este scopul normelor de audit intern elaborate de Camera auditorilorFinanciari din Romnia?

Care suntrolul, atribuiile i drepturile autoritii de stat privind activitateaCamerei Auditorilor Financiari din Romnia?

Care este rolul i coninutul registrului auditorilor financiari?

Care este scopul normelor de audit intern elaborate de Camera Auditorilor Financiari dinRomnia?

Camera elaboreaz norme de audit intern n conformitate cu standardele internaionale ndomeniu, scopul acestora fiind:a) definirea principiilor de baz privind modul n care trebuie s se exercite auditul intern;b) asigurarea cadrului de lucru pentru exercitarea i promovarea activitilor de audit intern;c) stabilirea criteriilor de baz pentru evaluarea exercitrii auditului intern;d) supravegherea proceselor, a structurilor organizatorice, a managementului organizatoric,precum i a operaiunilor entitii economice.


10/13

Care sunt rolul, atribuiile i drepturile autoritii de stat privind activitatea CamereiAuditorilor Financiari din Romnia?

Activitatea Camerei se desfoar sub supravegherea autoritii de stat, reprezentat deMinisterul Finanelor Publice.Autoritatea de stat va urmri permanent ca reglementrile emise de Camer i deciziile luate de

organele de conducere ale acesteia s nu contravin reglementrilor legale, in caz contarar,va lua msurile legale ce se impun.Ministerul Finanelor Publice,n acord cu Programul de implementare a Reglementrilorcontabile armonizate cu Directiva a IV-a 78/660 CEE i cu Standardele Internaionale deContabilitate, stabileste categoriile de entiti economice ale crorsituaii financiare vor fiauditate.Entitile economice care nu au obligaia, potrivit legii, s aplice Reglementrile contabilearmonizate cu Directiva a IV-a 78/660 CEE i cu Standardele Internaionale de Contabilitatepot opta pentru auditarea situaiilor financiare.Ministerul Finanelor Publice va elabora, cu consultarea prealabil a Camerei, i va promova spreadoptare proiecte de acte normative pentru completarea i/sau modificareaOrdonanei de

urgen a Guvernului nr. 75/1999, republicat, n funcie de modificarea i/sau de completareaDirectivei a VIII-a 84/653 CEE.Supravegherea autoritii de stat nu aduce atingere independenei Camerei ca organismprofesional, aceast activitate fiind privit n contextul colaborrii, astfel nct activitatea de auditfinanciar s corespund exigenelor n domeniu impuse de normele i standardele europene.

Care este rolul i coninutul registrului auditorilor financiari?Auditorii financiari activi i nonactivi, persoane fizice i juridice, vor fi nscrii n

Registrul auditorilor financiari, care va fi publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, iva fi actualizat anual cu modificrile intervenite.

n Registrul auditorilor financiari vor fi menionate cel puin urmtoarele informaii:

a) pentru persoanele fizice:numele, prenumele, adresa, numrul de telefon i numrulcarnetului de auditor financiar;b) pentru persoanele juridice: denumirea societii, adresa sediului social, numrul de

telefon i numrul autorizaiei de funcionare.Pentru fiecare societate de audit financiar se vor meniona n plus urmtoarele:a) numele, prenumele, adresa i numrul de telefon ale persoanelor fizice care efectueaz

auditul financiar n numele i n contul societilor de audit financiar ;b) numele, prenumele, adresa i numrul de telefon ale asociailor sau ale acionarilor ;c) numele, prenumele, adresa i numrul de telefon ale membrilor consiliului de

administraie.

11. Care suntabaterile disciplinare ale auditorilor financiari, sanciunile aplicabilei procedurile de constatare a acestorapotrivit Regulamentului de organizare i

funcionare a Camerei Auditorilor Financiari din Romnia ( HG nr. 983/2004 )?

Abaterile disciplinare svrite de auditorii financiari sunt urmtoarele:a) nerespectarea Codului de conduit etic i profesional n domeniul auditului financiar alCamerei;


11/13

b) desfurarea activitii profesionale n condiii nesatisfctoare, ineficiente sau cuincompeten, care au avut ca efect prejudicierea grav a reputaiei profesionale;c) nclcarea dispoziiilor legale aplicabile, ale prezentului regulament i hotrrilor, normelorsau ale altor acte emise de ctre Camer;d) nclcarea dispoziiilor legale, ale prezentului regulament i ale celorlalte hotrri, norme

sau acte emise de Camer de ctre un angajat, asociat, acionar sau administrator al uneisocieti de audit financiar, membr a Camerei;e) nclcarea altor reglementri legale n vigoare, incidente, din domeniul propriu deactivitate;f) existena unei hotrri a unei instane de judecat din Romnia sau din alt ar privindcomiterea unei fapte care atrage, n condiiile legii, sanciunea de excludere din Camer.

Auditorii financiari, persoane fizice active sau juridice, membri ai Camerei, pot fisancionai pentru abateri disciplinare cu:a) avertisment;b) mustrare;c) suspendarea calitii de membru al Camerei pe o perioad de la 6 luni pn la un an;

d) excluderea din Camer.Sanciunile disciplinare se comunic n termen de 30 de zile de la data hotrrii de sancionare.Sanciunile se public prin intermediul mijloacelor de comunicare n mas ale Camerei.Abaterile disciplinare se constat, iar sanciunile disciplinare se aplic prin proceduriledisciplinare care se desfoar potrivit competenelor urmtoarelororgane ale Camerei:a) Consiliul;b) Comisia de apel.Secretariatul general:- sunt aduse la cunostinta acestuiatoateproblemele, faptele sau circumstanele care sunt denatur s atrag rspunderea disciplinar a unui membru, le analizeaza sitransmitedocumentaia Departamentului de conduit i disciplin profesional.

Departamentul de conduit i disciplin profesional :-efectueaz cercetri asupra documentaiei primite, putnd s solicite informaiile pe care leconsider necesare, inclusiv registre, documente, dosare sau evidene, auditorul financiar fiindobligat s le prezinte;--se pronun asupra unei sanciuni disciplinare, stabilind termene pentru furnizarea de ctrepersoana n cauz a informaiilor necesare, oferindu-i posibilitatea de a face declaraii scrisesau verbale nainte de a nainta propuneri Consiliului Camerei;

I. in situaia n care consider c nu sunt ndeplinite condiiile necesare pentru atragerearspunderii disciplinare, persoana reclamat i reclamantulprimesc o notificarecorespunztoare.II. in situaia n care consider c sunt ndeplinite condiiile pentru atragerea rspunderiidisciplinare, hotrte:a) emiterea unui ordin, cu consimmntul persoanei reclamate (ordin cu consimmnt);b) sesizarea Consiliului Camerei n vederea aprobrii sanciunii propuse.- in cazul n care hotrte s sesizeze Consiliul Camerei, trimite acestuia un raport cuprinzndfaptele reclamate la adresa unui auditor financiar i o sintez a probelor care vin n sprijinulreclamaiei, precum i orice alte informaii pe care s-a bazat opinia sa, n sensul propuneriiunei sanciuni disciplinare.


12/13

- dup sesizarea Consiliului Camerei, la solicitarea acestuia, va continua investigarea cazuluipn la clarificarea deplin a acestuia.

12. Care sunt regulile i procedurile de soluionare a sesizrilor primite de ctreConsiliul Camerei, potrivit Regulamentului de organizare i funcionare a Camerei

Auditorilor Financiari din Romnia (HG nr. 983/2004 )?

Consiliul Camerei, in vederea soluionrii sesizrilor primite, respectprocedurile de mai josreferitoare la comunicare, audiere, deliberare i comunicare a hotrrii.Consiliul Camerei comunic n scris persoanei reclamate, n termen de 30 de zile de laprimirea sesizrii, urmtoarele:a) coninutul reclamaiei aduse, locul i data la care va avea loc audierea persoanei respective;b) elementele care stau la baza reclamaiei;c) o sintez a procedurilor Consiliului Camerei privind soluionarea reclamaiei;d) solicitarea adresat persoanei reclamate de a confirma, n termen de 15 zile de la primireacomunicrii, acceptarea total sau parial a faptelor puse n sarcina acesteia, intenia de a

participa la audiere i de a fi reprezentat sau asistat de avocat ori de un alt specialist .Pentru faptele neacceptate, persoana reclamat poate prezenta probe n aprarea sa.Audierease stabileten termen de pn la 60 de zilede la data primirii sesizrii.n acest scop persoanele sunt citate la Camer.Persoana reclamat sau reclamantul poate solicita, fie cu ocazia audierii, fie anterior acesteia, princerere scris adresat Consiliului Camerei, amnarea audierii pentru o dat ulterioar, nvederea formulrii aprrii, n caz de boal sau n alte mprejurri temeinic motivate.n absena nemotivat a persoanei reclamate sau a reprezentantului acesteia audierea nu are loci se trece la procedura urmtoare.Dup procedura audierii sau, dup caz, fr ndeplinirea acestei proceduri, Consiliul Camerei seretrage pentru deliberare.Consiliul Camerei delibereaz n raport cu fiecare fapt pus n sarcina persoanei reclamate :- emite o hotrre mpotriva acesteia, cuprinznd una dintre sanciunile prevzute n prezentulregulament- in cazul n care Consiliul Camerei a constatat c faptele reclamate au fost nentemeiate, emite ohotrre de respingere.Consiliul Camerei anun hotrrea sa n edin i informeaz prile implicate despre dreptulde a ataca hotrrea n faa Comisiei de apel.Hotrrea se comunic n scris prilor implicate, n termen de 5 zile de la adoptare.Hotrrea Consiliului Camerei devine executorie de la data mplinirii termenului de apel, cuexcepia cazului n care, nainte de mplinirea termenului, prile atac hotrrea ConsiliuluiCamerei la Comisia de apel a acesteia.edinele Consiliului Camerei sunt publice.Nu sunt publice edinele:- in cazul n care ar fi adus atingere imaginii publice a persoanelor implicate, Camerei iterilor,- n cazurile n care s-ar afecta principiul confidenialitii, aceasta urmnd a fi hotrt deConsiliul Camerei, precum i la solicitarea prilor.Hotrrile Consiliului Camereipot fi atacate, n termen de 30 de zile de la primirea comunicriiscrise,att de persoana reclamat, ct i de reclamant.Cererea de apel trebuie s ndeplineasc urmtoarele condiii:


13/13

a) s fie formulat n scris i s fie adresat Comisiei de apel prin Secretariatul general;b) s prezinte motivele atacrii hotrrii Consiliului Camerei.Comisia de apelnotific ambelor pri data i locul judecrii apelului.La judecare, apelantul are dreptul s fie reprezentat sau asistat.Apelul poate fijudecat n absena apelantului, cu respectarea cerinelor privind trimiterea

comunicrii scrise. Prezena celeilalte pri este obligatorie.Comisia de apelpoate amna judecarea apelului pentru o dat ulterioar, n vederea formulriiaprrii, n caz de boal sau n alte mprejurri temeinic motivate.Procedura de judecare a apelului este similar cu cea din faza audierii n faa Consiliului Camerei.La ncheierea judecrii apelului, Comisia de apel poate hotr confirmarea, modificarea sauanularea hotrrii Consiliului Camerei.Comisia de apel anun hotrrea sa n edin public .Hotrrea Comisiei de apelse va comunica n scris prilor n termen de 15 zile de la pronunareaapelului.edinele Comisiei de apel sunt publice.Nu sunt publice edinele:

- in cazul n care ar fi adus atingere imaginii publice a persoanelor implicate, Camerei iterilor,- n cazurile n care s-ar afecta principiul confidenialitii, aceasta urmnd a fi hotrt deConsiliul Camerei, precum i la solicitarea prilor.Hotrrile Comisiei de apel privind suspendarea sau excluderea unui membru sunt publicateprin grija Consiliului Camerei n M.O. al Romniei, Partea I.Hotrrile Comisiei de apel sunt de natur disciplinar i pot fi atacate, n condiiile legii, lainstana competent.Msurile sancionatorii luate pot fi contestate, n condiiile legii i direct, la instanelejudectoreti competente.

Org. Si Regl CAFR Rezolvare

Documents

Transcript of Org. Si Regl CAFR Rezolvare