ORDIN Nr 76 - 2010
of 15
-
Upload
co0pilbl0nd -
Category
Documents
-
view
25 -
download
0
description
ORDIN Nr 76 - 2010
Transcript of ORDIN Nr 76 - 2010
ORDIN Nr
ORDIN Nr. 76 din 21 ianuarie 2010
pentru aprobarea modelului i coninutului formularului (390 VIES) "Declaraie recapitulativ privind livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare"
Text n vigoare ncepnd cu declaraia recapitulativ aferent lunii august a anului 2011
REALIZATOR: COMPANIA DE INFORMATIC NEAM
Text actualizat prin produsul informatic legislativ LEX EXPERT n baza actelor normative modificatoare, publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, pn la 23 septembrie 2011.
Act de baz#B: Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 76/2010
Acte modificatoare#M1: Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3162/2011
Modificrile i completrile efectuate prin actul modificator sunt scrise cu font italic. n faa fiecrei modificri sau completri este indicat actul normativ care a efectuat modificarea sau completarea respectiv, n forma #M1.#B n temeiul art. 12 alin. (3) din Hotrrea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea i funcionarea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
n temeiul art. 156^4 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i al art. 228 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal emite urmtorul ordin:
ART. 1
Se aprob modelul i coninutul formularului (390 VIES) "Declaraie recapitulativ privind livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare", cod MFP 14.13.01.02/r, prevzut n anexa nr. 1.
ART. 2
Formularul prevzut la art. 1 se completeaz i se depune conform instruciunilor de completare prevzute n anexa nr. 2.
ART. 3
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, utilizare i pstrare ale formularului prevzut la art. 1 sunt stabilite n anexa nr. 3.
ART. 4
Procedura de gestionare a declaraiei recapitulative privind livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare este stabilit n anexa nr. 4.
ART. 5
(1) Referirile la Codul fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezint trimiteri la titlul VI "Taxa pe valoarea adugat" din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, iar referirile la Normele metodologice reprezint trimiteri la Normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea adugat" din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
(2) Referirile la Codul de procedur fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezint trimiteri la Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
ART. 6
Anexele nr. 1 - 4 fac parte integrant din prezentul ordin.
ART. 7
Declaraia recapitulativ se completeaz, n mod obligatoriu, cu ajutorul programului de asisten elaborat de Agenia Naional de Administrare Fiscal.
ART. 8
Formularul prevzut la art. 1 se completeaz i se depune ncepnd cu operaiunile desfurate n luna ianuarie 2010.
ART. 9
Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
ART. 10
La data intrrii n vigoare a prezentului ordin se abrog Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 552/2008 pentru aprobarea modelului i coninutului formularului "Declaraie recapitulativ privind livrrile/achiziiile intracomunitare de bunuri", publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 294 din 15 aprilie 2008, cu modificrile ulterioare.
ART. 11
Direcia general proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcia general de tehnologia informaiei, Direcia general de administrare a marilor contribuabili, precum i direciile generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti vor lua msuri pentru ducerea la ndeplinire a prevederilor prezentului ordin.
ANEXA 1*)
*) Anexa nr. 1 este reprodus n facsimil.
_______________
| Agenia | DECLARAIE RECAPITULATIV 390
| Naional de | PRIVIND LIVRRILE/ACHIZIIILE/ VIES
| Administrare | PRESTRILE INTRACOMUNITARE
| Fiscal |
|_______________|
_
|_| Declaraie iniial PERIOADA DE RAPORTARE
_ _ _ _ _ _ _
|_| Declaraie rectificativ Anul |_|_|_|_| Perioada |_|_|
I. DATE DE IDENTIFICARE
______________________________________________________________________________
| _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
| Cod de identificare fiscal RO |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_| |
| ___________________________________________________ |
| Denumire/Nume, Prenume |___________________________________________________| |
| |
| Domiciliul fiscal |
| _____________ ____________________ ___________ |
| Jude |_____________| Localitate |____________________| Strada |___________| |
| __ __ __ __ __________ __ |
| Numr |__| Bloc |__| Scara |__| Ap. |__| Cod potal |__________| Sector |__| |
| ________________ ________________ _________________ |
| Telefon |________________| Fax |________________| E-mail |_________________| |
|______________________________________________________________________________|
II. REZUMAT DECLARAIE
______________________________________________________________________________
| | _ _ _ _ |
| NUMR TOTAL PAGINI ANEX LA DECLARAIE | |_|_|_|_| |
|__________________________________________________________________|___________|
| | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
| NUMRUL TOTAL AL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI | |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_| |
|________________________________________________|_____________________________|
| SUMA LIVRRILOR/ACHIZIIILOR/PRESTRILOR INTRACOMUNITARE |
|______________________________________________________________________________|
| | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
| LIVRRI INTRACOMUNITARE DE BUNURI | |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_| |
|________________________________________________|_____________________________|
| | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
| LIVRRI N CADRUL UNEI OPERAIUNI TRIUNGHIULARE| |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_| |
|________________________________________________|_____________________________|
| | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
| ACHIZIII INTRACOMUNITARE DE BUNURI | |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_| |
|________________________________________________|_____________________________|
| | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
| PRESTRI INTRACOMUNITARE DE SERVICII | |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_| |
|________________________________________________|_____________________________|
| | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
| ACHIZIII INTRACOMUNITARE DE SERVICII | |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_| |
|________________________________________________|_____________________________|
________________________________________________________________________________
Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice, declar c datele din
aceast declaraie sunt corecte i complete.
_______________________________ ___________
Nume, Prenume: |_______________________________| Semntura | |
_______________________________ i tampila | |
Funcia: |_______________________________| |___________|
________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
| _______ ________ |
| Loc rezervat organului fiscal Nr. nregistrare: |_______| Data: |________| |
|______________________________________________________________________________|
Numr de nregistrare ca operator de date cu caracter personal 759
Cod MFP: 14.13.01.02/r
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
Cod de identificare fiscal RO |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_| Anul |_|_|_|_|
_ _ _ _ _ _
Perioada |_|_| Pag. |_|_|_|_|
______________________________________________________________________________
| LISTA OPERAIUNILOR INTRACOMUNITARE |
|______________________________________________________________________________|
| ARA| COD OPERATOR |DENUMIRE/NUME,|TIPUL | BAZA IMPOZABIL |
| | INTRACOMUNITAR |PRENUME |OPERAIUNII| |
| | |OPERATOR |*) | |
| | |INTRACOMUNITAR| | |
|_____|_____________________|______________|___________|_______________________|
| _ _ | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ | | | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_|_|||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|| | ||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
|_____|_____________________|______________|___________|_______________________|
| _ _ | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ | | | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_|_|||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|| | ||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
|_____|_____________________|______________|___________|_______________________|
| _ _ | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ | | | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_|_|||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|| | ||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
|_____|_____________________|______________|___________|_______________________|
| _ _ | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ | | | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_|_|||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|| | ||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
|_____|_____________________|______________|___________|_______________________|
| _ _ | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ | | | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_|_|||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|| | ||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
|_____|_____________________|______________|___________|_______________________|
| _ _ | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ | | | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_|_|||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|| | ||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
|_____|_____________________|______________|___________|_______________________|
| _ _ | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ | | | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_|_|||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|| | ||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
|_____|_____________________|______________|___________|_______________________|
| _ _ | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ | | | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_|_|||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|| | ||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
|_____|_____________________|______________|___________|_______________________|
| _ _ | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ | | | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_|_|||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|| | ||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
|_____|_____________________|______________|___________|_______________________|
| _ _ | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ | | | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_|_|||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|| | ||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
|_____|_____________________|______________|___________|_______________________|
| _ _ | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ | | | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_|_|||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|| | ||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
|_____|_____________________|______________|___________|_______________________|
| _ _ | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ | | | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_|_|||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|| | ||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
|_____|_____________________|______________|___________|_______________________|
| _ _ | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ | | | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_|_|||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|| | ||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
|_____|_____________________|______________|___________|_______________________|
| _ _ | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ | | | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_|_|||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|| | ||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
|_____|_____________________|______________|___________|_______________________|
| _ _ | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ | | | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_|_|||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|| | ||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
|_____|_____________________|______________|___________|_______________________|
| _ _ | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ | | | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_|_|||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|| | ||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
|_____|_____________________|______________|___________|_______________________|
| _ _ | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ | | | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_|_|||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|| | ||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
|_____|_____________________|______________|___________|_______________________|
| _ _ | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ | | | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_|_|||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|| | ||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
|_____|_____________________|______________|___________|_______________________|
| _ _ | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ | | | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_|_|||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|| | ||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
|_____|_____________________|______________|___________|_______________________|
| _ _ | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ | | | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_|_|||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|| | ||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
|_____|_____________________|______________|___________|_______________________|
| _ _ | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ | | | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_|_|||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|| | ||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
|_____|_____________________|______________|___________|_______________________|
| _ _ | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ | | | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_|_|||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|| | ||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
|_____|_____________________|______________|___________|_______________________|
| _ _ | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ | | | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_|_|||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|| | ||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
|_____|_____________________|______________|___________|_______________________|
| _ _ | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ | | | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_|_|||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|| | ||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
|_____|_____________________|______________|___________|_______________________|
| _ _ | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ | | | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_|_|||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|| | ||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
|_____|_____________________|______________|___________|_______________________|
| _ _ | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ | | | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_|_|||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|| | ||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
|_____|_____________________|______________|___________|_______________________|
| _ _ | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ | | | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_|_|||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|| | ||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
|_____|_____________________|______________|___________|_______________________|
| _ _ | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ | | | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_|_|||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|| | ||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
|_____|_____________________|______________|___________|_______________________|
| _ _ | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ | | | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
||_|_|||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|| | ||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
|_____|_____________________|______________|___________|_______________________|
| | | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
| TOTAL pagin | ||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
|__________________________________________|___________|_______________________|
| | | _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
| TOTAL GENERAL | ||_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_||
|__________________________________________|___________|_______________________| *) TIP operaiune se completeaz cu: L livrare intracomunitar de bunuri, T livrare ulterioar n cadrul unei operaiuni triunghiulare, A achiziie intracomunitar de bunuri, P prestare intracomunitar de servicii i S achiziie intracomunitar de servicii.
ANEXA 2 INSTRUCIUNI
pentru completarea formularului (390 VIES) "Declaraie recapitulativ privind livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare"
#M1 1.1. Declaraia recapitulativ se depune lunar, n condiiile prevzute la art. 156^4 din Codul fiscal, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare unei luni calendaristice, de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal.#B 1.2. Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA depun declaraia recapitulativ numai pentru lunile calendaristice n care ia natere exigibilitatea taxei pentru:
a) livrrile intracomunitare scutite de tax n condiiile prevzute la art. 143 alin. (2) lit. a) i d) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei a luat natere n luna calendaristic respectiv;
b) livrrile de bunuri efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare prevzute la art. 132^1 alin. (5) din Codul fiscal efectuate n statul membru de sosire a bunurilor i care se declar drept livrri intracomunitare cu cod T, pentru care exigibilitatea de tax a luat natere n luna calendaristic respectiv;
c) prestrile de servicii prevzute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal efectuate n beneficiul unor persoane impozabile nestabilite n Romnia, dar stabilite n Comunitate, altele dect cele scutite de TVA n statul membru n care acestea sunt impozabile, pentru care exigibilitatea de tax a luat natere n luna calendaristic respectiv;
d) achiziiile intracomunitare de bunuri taxabile, pentru care exigibilitatea de tax a luat natere n luna calendaristic respectiv;
e) achiziiile de servicii prevzute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, efectuate de persoane impozabile din Romnia care au obligaia plii taxei conform art. 150 alin. (2), pentru care exigibilitatea de tax a luat natere n luna calendaristic respectiv, de la persoane impozabile nestabilite n Romnia, dar stabilite n Comunitate.
2.1. Declaraia recapitulativ se depune, n format electronic, prin una dintre urmtoarele metode:
- la registratura organului fiscal competent;
- la pot, prin scrisoare recomandat;
- prin SEN;
- prin completare, pe pagina de web a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
2.2. Formatul electronic, depus pe suport electronic, va fi nsoit de formularul editat de persoana impozabil cu ajutorul programului de asisten, semnat i tampilat, conform legii.
Formularul se editeaz n dou exemplare:
- un exemplar se depune la unitatea fiscal, mpreun cu suportul electronic;
- un exemplar se pstreaz de ctre persoana impozabil.
Formatul electronic al declaraiei recapitulative se obine prin folosirea programului de asisten elaborat de Agenia Naional de Administrare Fiscal i se transmite organului competent pe suport electronic.
Programul de asisten este pus la dispoziia persoanelor impozabile, gratuit, de unitile fiscale sau poate fi descrcat de pe serverul de web al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, la adresa www.anaf.ro
Contribuabilii care dein certificat digital pot depune formularul prin mijloace electronice de transmitere la distan, pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Modul de completare a declaraiei recapitulative
SECIUNEA 1
Cartuul "Perioada de raportare" se completeaz cu:
- anul la care se refer declaraia; se nscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2010)
- perioada de raportare aferent operaiunilor realizate este format din dou caractere, respectiv cifrele aferente lunii respective (de exemplu: pentru luna ianuarie se va nscrie "01").
Declaraia depus iniial se rectific prin depunerea unei noi declaraii, pe acelai format, bifnd csua corespunztoare de pe formular.
n declaraia rectificativ se rectific tranzacii declarate n orice perioad de raportare anterioar i se completeaz toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declarrii, indiferent dac acestea au mai fost declarate.
Se completeaz cte o declaraie rectificativ pentru fiecare perioad de raportare pentru care se opereaz rectificri.
Ajustrile se declar pentru luna calendaristic n care intervine exigibilitatea taxei, conform art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal, respectiv n luna calendaristic n care regularizarea a fost comunicat clientului.
Cartuul "Date de identificare" conine:
1. Cod de identificare fiscal - se nscrie codul de identificare n scopuri de TVA al persoanei impozabile din Romnia, atribuit potrivit art. 153 sau art. 153^1 din Codul fiscal.
nscrierea cifrelor n caset se face cu aliniere la dreapta.
2. "Denumire/Nume, Prenume" - se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele persoanei impozabile.
3. "Domiciliul fiscal" - se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dup caz) al persoanei impozabile nregistrate n scopuri de TVA.
n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, nregistrate direct n scopuri de TVA n Romnia, se nscrie adresa din Romnia la care pot fi examinate evidenele i documentele ce trebuie pstrate n conformitate cu prevederile pct. 66 alin. (7) lit. a) din Normele metodologice.
n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, care i-au desemnat reprezentant fiscal, se nscrie domiciliul fiscal al reprezentantului.
n cazul persoanelor impozabile care au sediul activitii economice n afara Romniei i sunt stabilite n Romnia prin unul sau mai multe sedii fixe fr personalitate juridic, conform art. 125^1 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, se nscrie domiciliul fiscal al sediului fix desemnat s depun decontul de tax i s fie responsabil pentru toate obligaiile n scopuri de TVA, conform pct. 66 alin. (5) din Normele metodologice.
Cartuul "Rezumat declaraie" conine:
- numrul total al paginilor anex la declaraie;
- numrul total al operatorilor intracomunitari, indiferent de numrul operaiunilor;
- valoarea operaiunilor, defalcat pe tipuri: livrri intracomunitare de bunuri, livrri ulterioare de bunuri efectuate n cadrul operaiunilor triunghiulare, livrri intracomunitare ce constau n transferuri scutite, achiziii intracomunitare de bunuri, achiziii intracomunitare asimilate, prestri intracomunitare de servicii, achiziii intracomunitare de servicii.
SECIUNEA a 2-a
1. Se completeaz, cu tranzaciile intracomunitare efectuate, n urmtoarea ordine:
a) livrri intracomunitare de bunuri (L);
b) livrri ulterioare de bunuri efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare (T);
c) achiziii intracomunitare de bunuri, achiziii care urmeaz transferurilor scutite, achiziii efectuate de beneficiarul livrrii ulterioare n cadrul unei operaiuni triunghiulare (A);
d) prestri intracomunitare de servicii (P);
e) achiziii intracomunitare de servicii (S).
Fiecare pagin aferent seciunii a 2-a va conine n antet informaii privind codul de nregistrare n scopuri de TVA, perioada aferent i numrul paginii.
a) Livrri intracomunitare de bunuri - se nscrie suma total a livrrilor intracomunitare de bunuri scutite de la plata taxei n condiiile art. 143 alin. (2) lit. a) i d) din Codul fiscal, pe fiecare cumprtor, pentru care exigibilitatea taxei ia natere n luna calendaristic respectiv, inclusiv sumele din facturile pentru ncasri de avansuri pentru livrri intracomunitare de bunuri, scutite.
b) Livrri ulterioare de bunuri efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare - se nscrie suma total a livrrilor de bunuri efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare, prevzute la art. 132^1 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal, efectuate n statul membru de sosire a bunurilor expediate sau transportate, pe fiecare beneficiar al livrrii ulterioare ce are desemnat un cod T, i pentru care exigibilitatea taxei ia natere n luna calendaristic respectiv, inclusiv sumele din facturile pentru ncasri de avansuri pentru livrrile de bunuri efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare.
Se va completa doar de ctre cumprtorul revnztor.
c) Achiziii intracomunitare de bunuri - se nscrie suma total a achiziiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru care persoana impozabil care depune declaraia este obligat la plata taxei conform art. 151 din Codul fiscal, i pentru care exigibilitatea taxei intervine n luna calendaristic respectiv, inclusiv sumele din facturile primite pentru pli de avansuri pentru achiziii intracomunitare de bunuri.
d) Prestri intracomunitare de servicii - se nscrie suma total a prestrilor de servicii pentru care se aplic prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, altele dect cele scutite de TVA n statul membru n care acestea sunt impozabile, pe fiecare client n parte, stabilit n Comunitate, pentru care exigibilitatea taxei ia natere n luna calendaristic respectiv. Nu vor fi declarate prestrile de servicii prevzute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal dac beneficiarul serviciului este o persoan impozabil care nu este stabilit pe teritoriul Comunitii.
e) Achiziii intracomunitare de servicii - se nscrie suma total a achiziiilor intracomunitare de servicii pentru care se aplic prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, altele dect cele scutite de TVA, pe fiecare prestator n parte, care este stabilit n Comunitate, pentru care exigibilitatea taxei intervine n luna calendaristic respectiv. Nu vor fi declarate prestrile de servicii prevzute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal dac prestatorul serviciului este o persoan impozabil care nu este stabilit pe teritoriul Comunitii.
Coloana "ara" - codul rii care a emis codul de nregistrare n scopuri de TVA al clientului/furnizorului/prestatorului sau codul statului membru care ar fi trebuit s emit acest cod de nregistrare n scopuri de TVA, dar din diverse motive acesta ori nu a fost emis, ori nu a fost comunicat.
Coloana "Cod operator intracomunitar" - trebuie introdus fr spaii, virgule sau puncte i se completeaz astfel:
- n cazul livrrilor intracomunitare de bunuri (L) efectuate din Romnia - codul de identificare n scopuri de TVA al persoanei care achiziioneaz bunurile n alt stat membru dect Romnia, pe baza cruia furnizorul din Romnia i-a efectuat o livrare intracomunitar scutit de TVA conform art. 143 alin. (2) lit. a) i d) din Codul fiscal;
- n cazul livrrilor ulterioare de bunuri efectuate din Romnia n cadrul unei operaiuni triunghiulare (T) - codul de identificare n scopuri de TVA al persoanei beneficiare a livrrii ulterioare, din al treilea stat membru, pe baza cruia cumprtorul revnztor din Romnia i-a efectuat livrarea ulterioar;
- n cazul achiziiilor intracomunitare de bunuri, achiziiilor care urmeaz transferurilor scutite, achiziiilor efectuate de beneficiarul livrrii ulterioare n cadrul unei operaiuni triunghiulare (A) efectuate n Romnia - codul de identificare n scopuri de TVA din alt stat membru atribuit furnizorului care efectueaz livrarea intracomunitar;
- n cazul prestrilor intracomunitare de servicii (P) - codul de identificare n scopuri de TVA al persoanei care primete serviciile n alt stat membru dect Romnia, pe baza cruia prestatorul din Romnia i-a prestat servicii prevzute de art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, altele dect cele scutite de TVA n statul membru n care acestea sunt impozabile;
- n cazul achiziiilor intracomunitare de servicii (S) - codul de identificare n scopuri de TVA din alt stat membru atribuit prestatorului sau, dup caz, doar codul statului membru n care este stabilit prestatorul serviciilor, n cazul n care prestatorul nu este identificat n scopuri de TVA, dar exist indicii suficiente pentru a considera c este o persoan impozabil.
Coloana "Tipul operaiunii"
L - pentru livrri intracomunitare de bunuri ctre alte state membre;
T - pentru livrri n cadrul unei operaiuni triunghiulare;
A - pentru achiziii intracomunitare de bunuri, achiziii care urmeaz transferurilor scutite, achiziii efectuate de beneficiarul livrrii ulterioare n cadrul unei operaiuni triunghiulare din alte state membre;
P - pentru prestrile intracomunitare de servicii;
S - pentru achiziii intracomunitare de servicii.
Coloana "Baza impozabil" - valoarea tranzaciei/tranzaciilor efectuate n perioada de raportare cu respectivul client/furnizor (baza impozabil pentru calculul TVA stabilit potrivit prevederilor art. 137 - 138^1 i 139^1 din Codul fiscal)
2. n subsolul paginii se nscrie suma total a tranzaciilor nscrise n pagina respectiv, iar pe ultima pagin a declaraiei se nscrie i totalul general al operaiunilor.
3. Toate sumele se nscriu n lei.
NOT:
1. Pentru achiziii intracomunitare de bunuri taxabile n Romnia, n cazul n care furnizorul nu comunic un cod valabil de TVA, dar bunurile sunt transportate de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, achiziia se declar n declaraia recapitulativ, astfel:
Coloana "ara" - codul rii membre din care s-a efectuat livrarea intracomunitar.
Coloana "Cod operator intracomunitar" - nu se va nscrie nimic.
Coloana "Denumire/Nume, prenume operator intracomunitar" - se va nscrie denumirea/nume, prenume al furnizorului care a emis factura.
Coloana "Tipul operaiunii" - se va nscrie "A".
Coloana "Baza impozabil" - valoarea tranzaciei/tranzaciilor efectuate n perioada de raportare cu respectivul furnizor (baza impozabil pentru calculul TVA stabilit potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal).
2. Pentru livrrile intracomunitare de bunuri efectuate ctre clieni nestabilii n Comunitate i care au desemnat un reprezentant fiscal n Uniunea European sau ctre clieni stabilii n Comunitate, nregistrai prin reprezentant fiscal n statul membru n care efectueaz achiziia intracomunitar de bunuri, la rubrica "Denumire operator intracomunitar" va fi nscris denumirea clientului (nu a reprezentantului fiscal), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" va fi nscris codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit persoanei strine prin reprezentant fiscal.
3. Pentru achiziiile intracomunitare de bunuri care provin de la un furnizor nestabilit n Comunitate i care a desemnat un reprezentant fiscal n statul membru n care ncepe transportul bunurilor sau care provin de la un furnizor stabilit n Comunitate, nregistrat prin reprezentant fiscal n statul membru din care efectueaz livrarea intracomunitar de bunuri, la rubrica "Denumire operator intracomunitar" va fi nscris denumirea furnizorului (nu a reprezentantului fiscal), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" va fi nscris codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit persoanei strine prin reprezentant fiscal.
Similar se procedeaz i n situaia n care furnizorul nestabilit n Comunitate nu i-a desemnat un reprezentant fiscal n statul membru n care ncepe transportul, dar prin aplicarea de ctre unele state membre a msurilor de simplificare a declarrii importurilor, respectiv o reprezentare global de ctre o societate care poate fi, de exemplu, o societate de expediie/transport, operatorul extracomunitar se consider reprezentat fiscal de societatea respectiv.
Exemplu: o societate "A" dintr-un stat extracomunitar (X) vinde unei societi din Romnia "B" bunuri. Bunurile sunt importate ntr-un stat membru al Uniunii Europene (Y) de ctre societatea de expediie "C" i apoi aceeai societate "C" declar n numele furnizorului "A" din statul extracomunitar (X) (dar sub propriul cod de TVA) livrarea intracomunitar a bunurilor din statul membru (Y) n Romnia.
n astfel de situaii se va considera drept reprezentant fiscal societatea de expediie "C". n declaraia recapitulativ privind achiziiile intracomunitare, la rubrica "Denumire operator intracomunitar" va fi nscris denumirea furnizorului, respectiv societatea "A" din statul extracomunitar (X), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" codul din statul membru (Y) al societii de expediie "C" care a declarat livrarea intracomunitar.
ANEXA 3
Caracteristicile de tiprire, modul de difuzare, utilizare i pstrare ale Declaraiei recapitulative privind livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare
Denumirea formularului: Declaraie recapitulativ privind livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare (390 VIES)
Cod MFP: 14.13.01.02/r
Format: A4/t1
Caracteristici de tiprire:
- pe o singur fa;
- se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare, cu ajutorul programului de asisten pus la dispoziie gratuit de Agenia Naional de Administrare Fiscal.
Se difuzeaz: gratuit.
Se utilizeaz la: declararea operaiunilor intracomunitare.
Se ntocmete de: persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, care realizeaz operaiuni intracomunitare.
Circul:
- n format electronic, la organul fiscal n a crui raz teritorial persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA i are domiciliul fiscal;
- n format hrtie, n dou exemplare listate, semnate i tampilate, potrivit legii, din care:
- un exemplar la contribuabil;
- un exemplar la organul fiscal.
Se pstreaz:
- formatul electronic, n arhiva de documente electronice;
- formatul hrtie, la dosarul fiscal al contribuabilului.
#M1 ANEXA 4 PROCEDURA DE GESTIONARE
a Declaraiei recapitulative privind livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare
n vederea ndeplinirii cerinelor Regulamentului (CE) nr. 1.798/2003 al Consiliului din 7 octombrie 2003 privind cooperarea administrativ n domeniul taxei pe valoarea adugat i de abrogare a Regulamentului (CEE) nr. 218/92, cu modificrile i completrile ulterioare, persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, care realizeaz operaiuni intracomunitare, au obligaia s depun lunar Declaraia recapitulativ privind livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare (390 VIES), potrivit dispoziiilor art. 156^4 din Codul fiscal.
1. Depunerea declaraiei recapitulative
1.1. Declaraia recapitulativ se depune lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare, la organul fiscal competent.
1.2. Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA depun declaraia recapitulativ numai pentru luna de raportare n care ia natere exigibilitatea taxei pentru livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare.
2. Prelucrarea declaraiei recapitulative
2.1. Prelucrarea declaraiilor recapitulative depuse de persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA se realizeaz de ctre organul fiscal competent, prin folosirea programului informatic de prelucrare pus la dispoziie de Direcia general de tehnologia informaiei, n termen de cel mult o zi lucrtoare de la data depunerii declaraiei.
2.2. Dup prelucrare, declaraia recapitulativ se arhiveaz la dosarul fiscal al persoanei impozabile nregistrate n scopuri de TVA.
3. Verificarea formal a declaraiilor recapitulative
Pentru fiecare declaraie recapitulativ organul fiscal competent verific:
a) corectitudinea codului de nregistrare n scopuri de TVA al persoanei impozabile care realizeaz operaiuni intracomunitare, prin verificarea datelor de identificare din declaraie cu cele existente n Registrul contribuabililor;
b) integralitatea codurilor de nregistrare n scopuri de TVA ale operatorilor strini nscrii n declaraia recapitulativ: nscrierea corect a codului de ar, precum i a numrului de caractere ale codului.
4. Notificarea persoanelor impozabile ca urmare a verificrii formale
4.1. Dup prelucrarea declaraiilor recapitulative vor fi identificate persoanele impozabile care au depus declaraii recapitulative ce prezint erori, potrivit pct. 3., iar pentru aceste persoane se emit notificri pentru corectarea declaraiei.
4.2. Notificrile prevzute la pct. 4.1 se emit n termen de cel mult dou zile lucrtoare de la data depunerii declaraiilor recapitulative.
5. Notificarea persoanelor impozabile pentru nedepunerea declaraiilor recapitulative
5.1. Dup prelucrarea deconturilor de TVA, respectiv a deconturilor speciale de TVA, vor fi identificate persoanele impozabile care nu au depus declaraii recapitulative, iar pentru aceste persoane se emit notificri pentru depunerea declaraiei.
5.2. Notificrile prevzute la pct. 5.1 se emit potrivit reglementrilor legale n vigoare, dup expirarea termenului de depunere a deconturilor de TVA/deconturilor speciale de TVA.
5.3. Nerespectarea obligaiilor de depunere a declaraiilor recapitulative privind livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare se sancioneaz potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal.
6. Organizarea bazei centrale de date "Declaraii recapitulative"
6.1. Informaiile din declaraiile recapitulative depuse la termenele legale de depunere, precum i cele depuse ca urmare a notificrilor transmise de organele fiscale competente se introduc ntr-o baz de date denumit "Declaraii recapitulative".
6.2. Baza de date "Declaraii recapitulative" cuprinde 4 seciuni:
- livrri - n care se nscriu toate livrrile intracomunitare de bunuri (cod L), toate livrrile ulterioare de bunuri efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare (cod T);
- achiziii - n care se nscriu achiziiile intracomunitare de bunuri (cod A);
- prestri servicii - n care se nscriu prestrile intracomunitare de servicii (cod P);
- achiziii servicii - n care se nscriu achiziiile intracomunitare de servicii (cod S).
7. Centralizarea informaiilor din declaraiile recapitulative
7.1. n termen de cel mult dou zile lucrtoare de la termenul legal de depunere, organul fiscal competent transmite direciei generale a finanelor publice judeene sau a municipiului Bucureti baza de date cuprinznd declaraiile recapitulative depuse n luna respectiv, i anume:
- declaraiile recapitulative corecte;
- declaraiile recapitulative rectificative depuse ca urmare a notificrilor transmise persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA; i
- declaraiile recapitulative cu erori, pentru care nu a fost efectuat corecia ca urmare a notificrilor transmise persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA.
7.2. Organul fiscal competent este responsabil pentru completitudinea i corectitudinea informaiilor transmise.
7.3. n termen de cel mult o zi lucrtoare, direciile generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti, precum i Direcia general de administrare a marilor contribuabili transmit informaiile din declaraiile recapitulative Direciei generale de tehnologia informaiei i sunt responsabile pentru completitudinea informaiilor transmise.
7.4. Cel mai trziu n ultima zi lucrtoare a lunii urmtoare celei de raportare, Direcia general de tehnologia informaiei pune la dispoziia Serviciului Central de Legturi datele primite de la organele fiscale teritoriale, prelucrate, n vederea transmiterii prin sistemul VIES.
8. Gestionarea datelor din declaraiile recapitulative rectificative
8.1. Declaraiile recapitulative rectificative se prelucreaz n momentul primirii lor de la persoanele impozabile.
8.2. n termen de cel mult dou zile lucrtoare de la termenul legal de depunere, organul fiscal competent transmite direciei generale a finanelor publice judeene sau a municipiului Bucureti baza de date cuprinznd diferenele dintre declaraiile recapitulative rectificative depuse n luna respectiv i declaraiile recapitulative iniiale.
8.3. Organul fiscal competent este responsabil pentru completitudinea i corectitudinea informaiilor transmise.
8.4. n termen de cel mult o zi lucrtoare, direciile generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti, precum i Direcia general de administrare a marilor contribuabili transmit informaiile din declaraiile recapitulative rectificative Direciei generale de tehnologia informaiei i sunt responsabile pentru completitudinea informaiilor transmise.#B ---------------
![4. Ntpee Modificat - Ordin 5[1].2009 Actualizat 2010](https://static.fdocumente.com/doc/165x107/5486846fb47959f60c8b51ad/4-ntpee-modificat-ordin-512009-actualizat-2010.jpg)
