't,ti

.ii| ffi.i::t: i:r:,ri: :?@1 'is .::1il

*trN#MINISTERUL TINERETULUI $r SPORTULUT

ORDIN

N'' tf-? din4'93 '241(

pentru aprobarea Cartei auditului intern aplicabili la nivelul aparatului central alMinisterului Tineretului qi Sportului

Avflnd in vedere:

Decretul Preqedintelui RornAniei nr.261105.03.2014, privind revocarea din fr-rncfie gi numirea

unor membri ai Gr,rvernului RomAniei;

HotdrArea Guvernului nr.lll09.01.2013 privind organizarea gi funclionarea Ministerulr.ri

Tineretului qi Sporlului, cu modificdrile gi completdrile ulterioare;

Legea nr.67212002 privind auditul public intern - Republicatd;

HotdrArea Guvernului nr.1086/11.12.2013, privind aprobarea Normelor generale privind

exercitarea activitAtii de audit pLrblic intern;

Carta auditului intern B.A.P.I. nr. 22119.02.201 4;

Avizul Ministerulr-ri Finan{elor Publice - Unitatea Centrald de Armonizare pentru AuditLrl

Public Intern nr.37 01481 17 .03.201 4;

in terneiul aft. B, alin. 4 din HotdrArea Guvernului nr. 1112013 privind organizarea 5i

fLrnctionarea Ministerulr,ri Tineretului qi Sporlului, cu completdrile qi modificdrile ulterioare:

MINISTRUL TINERETULUI $I SPORTULUI

emite Prezentul

ORDIN

ART. 1

Se aprobd Carta auditului internTineretului qi Spofiului, prezentatd in

..-

aplicabild la nivelul aparatr.rlui

Anexd.central

Str. Vasile Conta nr. 16. Sector 2,020954. Buctrregti. RornAntzt

Tel.: +40 (0)21 307 64 6l; Fax: +40 (0)21 301 64 6lww\ /.ntts.fo

;\i] lEi

"vs/-s/{"weo**

ART.2Biroul Audit Public Intern din cadrul Ministerului Tineretului 9i Sportului va duce

indeplinire prevederile prezentului ordin.

ART.3prezentul ordin se difuzeazd prin Direclia Administrativ din cadrul aparatuh-ri propriu

Ministerului Tineretului qi Sportului, astfel:

- auditorilor din iadrul Biroului Audit Public Intern - Ministerul Tineretului

Sp,ortului;- p"rrounei desemnate cu acttalizarea paginii web a Ministerului Tineretului

bportului, www.nrts.ro, in scopul afiqdrii acestuia in rubrica Informare publicd.

Str. Vasile Conta nr. 16, Sector 2,020954, BucureEti, Rorndnia

Tel.: +40 (0)21 307 64 61; Fax: +40 (0)21 307 64 61

www.mts ro

al

qi

$r

{wNYffibB[..tW,iffi

s'

""r\rS S.-R

MINISTERUL TINERETULUI 5l SPORTULUI i tu Hsq

'"---*"tttttttt'

CARTA AUDITUL U I]VTERAI

CAP.1. DisPozi{ii generale

1.1. Carta alrditului intern este elaboratd de catre Biroul Audit Public Intern in confoflnitate

cu prevederile ar1. 1B alin. (1) din Legea nr.67212002 privirrd ar,rditul pLrblic intern,

republicat6, cu modificdrile ulterioare.

1.2. Cafta aLrditului intern reprezintd documentul oficial care prezintd misiunea, competen{a

gi responsabil it6tile auditului intern.

1..3. Cartaar-rditulr,ri intern stabilegte scopul gi sfera de activitate a auditr,rlui intern, prezintd

pozilia Biroului Audit Public Intern in cadrul Ministerului Tineretului 9i Sportului, prezintd

drepturile gi obliga{iile auditorilor care activeazd in cadrul Biror,rlui Ar-rdit Pr-rblic lntern,

aurorizeaz1. accesul la datele, informatiile gi alte bunuri fizice ale entitdtii/structurii auditate,

care sunt necesare pentrll realtzarea activitdfii de aLrdit intern.

1.4. Carta aLrditului intern informeazd despre obiectivele, tipurile de aLrdit qi rnetodologia de

audit intern, stabileqte sistemul de relalii intre auditorul intern, errtitatea/structura auditatd,

auditorii externi gi prezintd regulile de conduitd etic6.

1.5. prevederile Cartei auditului intern sunt obligatorii pentru to!i auditorii interni care

acriveazitin cadrul Biroului Audit Public Intern, infiinlat la nivelul Ministen"rh,ri Tineretului qi

Sportului.

cAP.2. Misiunea gi obiectivele Biroului Audit Public Intern

2.1. Misiunea Biroului Audit public Intern este de a acorda consultanla gi asigurari privind

eficacitatea sistemelor de management al riscurilor, de control gi de guvernan{d, contribuind la

ob{inerea plusvatorii qi oferind recomanddri pentru imbundtdlirea acestora'

2.2. Biroul Audit puutic Intern asistd conducerea entitdlii/structurii auditate in realizarea

obiectivelor gi furnizeaz6 evaludri obiective gi detaliate cu privire la legalitatea, regularitatea,

economic itatea, efi cienta gi efi cacitatea activitdtilor qi opera{iuni lor entitdti i.

2.3. obiectivele BirouluiAudit Public Intern stabilite astfelinc6t sd sprijine entitatea/structura

aLrditatA sunt indreptate in urmf,toarele direclii:a) asigr.rrarea buneiadrninistrdri a fondurilor publice qi pdstrarea patrirnoniLrlr"ri;

b) respectarea conformitalii; !c) asigurarea unor sisteme contabile 9i inforrnatice fiabile;

dj imbundtalirea managementului riscului, a controlului 9i a guvernan{ei;

e) imbundtdtirea eficienlei 9i eficacit6!ii opera{iilor;

Str. Vasile Conta nr. 16, Sector 2.020954, Bucr-rreqti, Rominia

1el. +40 (0)21 307 64 61; Fax: +40 (0)21 301 64 6lwww.lrts.ro

t\ir*v

w-$W

!:\_

f) asigurarea respectdrii modului de recrutare gi pregdtire profesionald in domeniul audituluipublic intern, pentru auditorii interni din sistemulMinisteruluiTineretului gi Sportului;

g) imbundtd{irea activitdlii de audit public intern la nivelul entitdlilor din subordine care au

organizat activitatea de audit public intern.2.4. Obiectivul general al auditului public inlern vizeazd,, in principal, irnbundtd{ireamanagementu lui entitdli lor/structuri lor auditate pri n furnizarea de :

a) activitdli de asigurare, care reprezintd examindri obiective ale elementelor probante,efectuate cu scopul de a furniza entitdtilor publice o evaluare independentd gi obiectivd a

proceselor de management al riscurilor, de control gi de guvernanfd;

b) activitdti de consiliere, menite sd adauge valoare qi sd imbundtd{eascd procesele de

guvernanfd din cadrul entitdtilor publice.c) activitSli de evaluare, menite sd irnbundtdleascd activitatea aLrditului pLrblic intern la

entitdlile subordonate ce au organizat compaftiment de audit public intern.2.5. Serviciile de asigurare furnizate de Biroul Audit Public Intern acoperd:

a) auditul de regularitate, care reprezintd examinarea ac{iunilor asupra efectelor financiarepe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul respectdrii ansambluluiprincipiilor, regulilor procedurale gi metodologice care le sunt aplicabile;

b) auditul performan{ei, care examineazd dacd criteriile stabilite pentru implementareaobiectivelor qi sarcinilor entitd!ii publice sunt corecte pentru evaluarea rezultatelor qi

apreciazd dacd rezultatele sunt conforme cu obiectivele;

.c) aLrditul de sistem, care reprezintd o evaluare de profunzime a sistemelor de condr"rcere gi

control intem, cu scopul de a stabili dacd acestea func{ioneazd economic, eficace gi eficient,pentru identificarea deficienlelor gi formularea de recomanddri pentru corectarea acestora.

2.6. Serviciile de consiliere furnizate de Biroul Audit Public Intern acoper6:a) furnizarea de consultanld privind dezvoltarea de noi programe, sisteme gi procese gi/sau

efectuarea de schirnbdri semnificative in programele qi procesele existente, inclusivproiectarea de strategii de control corespunzdtoare;

b) acordarea de asistentd privind oblinerea de informa{ii suplimentare pentru cunoaqterea inprofunzime a functiondrii unui sistem, standard sau a unei prevederi normative, necesare

personalului responsabil cr,r implementarea acestora,

c) furnizarea de cunoqtinle teoretice qi practice referitoare la managementul financiar,gestiunea riscurilor qi controlul intern, prin organizarea de cursuri gi seminare.

2.7. Serviciile de evah,rare furnizate de cdtre Biroul Audit Public Intern acoperd activitdti insfera verificdrii aplicdrii gi respectdrii normelor, instruc{iunilor, precum gi a codului privindconduita eticd a auditorilor interni, la nivelul structurilor de audit pirblic intern orgatizate la

unitbtile subordonate Ministerului Tineretului 9i Sporlului.

CAP.3. Sfera de activitate a auditului intern

3.1. Sfera auditului public intern cuprinde toate activit5tile desfdqurate in cadrul MinisteruluiTineretului gi Sportului pentru indeplinirea obiectivelor acesteia, inclusiv evaluarea sistemului

de control intern/managerial.3.2. Biror,rl Audit Public Intern auditeazd, cel pulin o datd la 3 ani,,Ibrd a se lirnita la acestea,

rurmdtoalele: '

a) activitAtile financiare sau cu implica{ii financiare desfbqr,rrate de entitatea publicd din

momentul constituirii angajamentelor pAnd \a ulilizarea fondurilor de cdtre beneficiarii finali,inclusiv a fondurilor provenite din finan{are externd;

2

Vasile Conta nr. 16, Sector 2,020954, BucureEti, Romdnia

Tel.: +40 (0)2 I 307 64 61; Fax: +40 (0)21 307 64 6lwww.mts.ro

b) pld{ile asumate prin angajamente bugetare qi legale, inclusiv din fonduri comunitare;c) administrarea patrimoniului, precum gi vdnzarea, gajarea, concesionarea sau inchirierea

de bunLrri din domeniul privat al statului ori al unit6lilor administrativ-teritoriale;d) concesionarea sau inchirierea de bunuri din domeniul public al statului ori al unitdlilor

adm inistrativ-teritoriale ;

e) constituirea veniturilor publice, respectiv modul de autorizare qi stabilire a titlurilor de

crean{d, precum gi a facilitdlilor acordate la incasarea acestora;

f) alocarea creditelor bugetare;g) sistemul contabil qi fiabilitatea acestuia;

h) sisternul de luare a deciziilor;i) sisternele de conducere gi de control, precum gi riscurile asociate unor astfel de sisteme;

j) sisterlele infonnatice.3.3. Biroul Audit Public Intern evalueazd, cel pulin o datd la 5 ani activitatea de audit pLrblic

iltern desfbguratd la nivelul unitdlilor din subordinea Ministerului TineretulLri gi SportulLri in

scopul examindrii cu obiectivitate a activitdtii de audit intern din punctul de vedere al

con lorrn itatii gi perlormantei.3.3.1. Sfera evaludrilor activitdtii de audit public intern cuprinde, fbrd a se limita la acestea,

urmdtoarele:a) misir,rnea, competen{ele gi responsabilitalile compartimentuiui de audit public intern,

b) independen{a structurii de audit intern in cadrul entitdtii publice;

. c) corlpeten{a gi congtiin{a profesionald a auditorilor interni;

d) managementul activit6!ii de audit intern;e) natura activitAtii de aLrdit intern;f) programul de asigurare gi imbundtdtire a calitdtii activitdtii de audit public intern;

g) respectarea normelor specifice proprii in desldgurarea rnisiunilor de audit public intern;

h) cornunicarea rezultatelor rnisiunilor de audit public intern'

CAP.4. Competen{a Biroului Audit Public Intern

4.1. Stututul/Independenla Biroului Audit Public Intern4.1.1. Biroul ALrdit PLrblic Intern este organizat in subordinea directd a Ministrulr-ri Tineretr'rlui

qi Sporlului.'4.1'.2. $eful Biroului Audit Public Intern este numit/destituit de cdtre Ministrul Tineretului 9i

Sportului, cu avizulUnitAtii Centrale de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI).

+.t.:. SefLrtBiroului Audit Plrblic Intern participd la reuniunile conduceriientitS{iipublice sar'r

ale oricdrei altei structuri din cadrul entitdlii, cu atribu{ii in dorneniul guvernan{ei,

managementului riscr-rlui sau controlului.4.1.4. Activitatea de audit intern nu trebuie sd fie supusd ingerin{elor (imixtiunilor) externe in

ceea ce privegte definirea sferei sale de intervenlie, realizarea efectivd a lucrdrilor 9i

comunicarea rezultate lor.4.1.5. Activitatea Biroului Audit Public Intern este structuratdpe trei direc{ii, respectiv:

a) activitifi opera{ionale de audit public intern, in cadrulcdrora,se realizeazd urm.dtoarele:

- plalificarea qi realizarea de misiuni de audit public intern la structurile Ministerului

TineretLrlLri ;i Sportului qi la entitdtile din subordinea Ministerului Tineretului 9i Sportului ce

nu au organizatd structura de audit public intern;

'-3*--^ '

Str. Vasile Conta nr. 16, Sector 2,020954, Bucureqti. Rorndnia

Tel.: +40 (0)21 307 64 6l; Fax: +40 (0)21 301 64 61

www.mts.ro

- planificarea qi realizarea de misiuni de consiliere la structr,rrile Ministerului Tineretului qi

Sporlulr-ri gi la entitdlile din subordinea Ministerului Tineretului qi Sportului;b) acfivitflti de raportare qi evaluare a activit[fii de audit public intern, in cadrul cdrorase r ealizeazi urm dtoare le :

- planificarea gi realizarea de misiuni de evaluare la entit6li1e din subordinea MinisterLrluiTineretului gi Sportului care au organizatd structura de audit public intern;- cenlralizarea Rapoartelor anuale privind activitatea de audit public intern desfdsuratii lanivel entitdlilor din subordine, inclusiv la nivelul aparatului central gi elaborarea Raportuluianual privind activitatea de audit public intern pentru Ministerul Tineretului qi Sporlului pe

care il transmite UCAAPI;c) activiti{i de metodologie specifice, in cadrul cdrora se realizeazd urmdtoarele:- elaborarea gi actualizarea de norme metodologice specifice activitd{ii de audit public intemin cadrul Ministeruh,ri Tineretului gi Sporlului;- coordonarea sistemului de recrutare a auditorilor interni in cadrul Ministerului Tineretului gi

Sportului gi a unitalilor din subordinea acestuia, precum gi sistemul de formare profesionalS

continud a acestora.

4.2. Atribuliile Biroului Audit Public Intern4.2.1.Prin atribu{iile sale, Biroul Audit Public Intern nu trebuie sd fie implicat in elaborareaprocedurilor de control intern.4.2.2. Arribu{iile Biroului Audit Public Intern sunt definite in conformitate cu atributiilestabilite in bazaLegii nr.67212002 privind auditul public intern, republicatd cu modificdrileu lterioare:

a) elaboreazd norme n-retodologice specifice Ministerului Tineretului gi Sportr,rlui, cu avizulUCAAPI;

b) elaboreazd" Cafia auditului intern, document ce stabileqte pozilia Biroului Audit PublicIntern in cadrul Ministerului Tineretului gi Sportului gi definegte sfera de activitate a audituluiintern, drepturile gi obligaliile auditorilor interni;

c) elaboreazd Programul de asigurare qi imbundtdlire a calitalii activitilii de audit internprogram ce trebuie sd garanteze cd activitatea de audit intern se desfdqoard in conformitate cLl

normele specifice, instruc{iunile qi Codul privind conduita eticd a auditorului intern gi sd

contribu ie la imbundtdlirea activitSlii B iroului Audit Publ ic Intern;d) elaboreazd proiectul planului multianual de audit public intern, de reguld pe o perioada

de 3 ani, gi, pe baza acestuia, proiectul planului anual de audit public intern;e) efectueazd rnisiuni de audit public intern de asigurare pentru a evalua dacd sistemele de

management financiar gi control ale structurii/entitdlii publice auditate sunt transparente,

conforme cu normele de legalitate, regularitate, economicitate, eficienld gi eficacitate, precum

gi pentru oferirea cdtre management a unui punct de vedere independent in legdtLrrd cu

atingerea rezultatelor dorite prin emiterea de recomanddri privind caile qi mijloacele de

sporire a perfonnantei:f) efectueazd misiuni de consiliere forrnalizate cuprinse in Planul de audit anual, la

structurile din cadrul Ministerului Tineretului qi Sportului gi la unitd{ile din sr"rbordinea

acestuia;g) efectr,reazd misiuni de consiliere cu caracter informal realizate prin parliciparea in cadrul

diferitelor comitete permanente sau pe proiecte cu duratd determinatd, la reuniuni, misiuni,schimburi curente de informalii, la solicitarea Ministrului tineretulu,i gi sportului;

h) electueazd misiuni de consiliere pentru situa{ii excepfionale. c'e presupun parliciparea incadrul unor echipe constituite in vederea reludrii activitatilor ca urmare a unei situalii de for!6

major5 sau altor evenimente exceptionale, aldt la nivelul structurilor Ministerului Tineretuluiqi Sportului cAt gi la unitdlile din subordinea acestuia ;

4

Str. Vasile Conta nr. 16, Sector 2,020954" Bucureqti, RomAnia

Tel.: +40 (0)21 307 64 61; Fax: f40 (0)21 301 64 6Iwww.mts.ro

i) efectueazd misiurri de evaluare la nivelul unitdlilor din subordinea MinisteruluiTineretului qi Sportului in scopul exarnindrii cu obiectivitate a activitAtii de ar-rdit intern dinpunctul de vedere al conformitA{ii gi performanlei prin verificarea respectdrii norrnelor,instructiunilor, precum gi a Codului privind conduita eticd a auditorului intern qi poate initiamdsuri[e corective necesare.

j) informeazi UCAAPI despre recomandlrile ne?nsugite de cdtre conducdtorul entitdtiipublice auditate, precum qi despre consecinlele acestora;

k) raporleazd periodic asupra constatdrilor, concluziilor gi recomandirilor rezultate dinactivitatea de audit intern;

l) elaboreazd Raporlul anual al activitSlii de audit public intern pentrr,r MinisterulTineretului gi Sporlului gi unitatile din sr,rbordinea acestuia;

m) in cazul identificdrii unor iregularitdli sau posibile prejudicii, raporteazd irnediatMinistrului tineretului gi sportului gi Biroului Corp Control Ministru, din cadrul MinisterLrluiTineretului gi Sportului :

4. 3. I ndep endenlu o rg unilator ic ii.4.3.1. Biroul Audit Public Intern func{ioneazd in subordinea directd a Ministnrlui Tineretului

Ei SporlLrlui, exercitAnd o functie distinctd gi independentd de activitdtile entitdlii publice.4.3.2. Prin atribuliile sale, Biroul ALrdit Public Intern nu trebuie sd fie irnplicat in exercitareaactivitdlilor auditabile sau in elaborarea procedurilor specifice, altele decdt cele de auditintern.4.3.3. Activitatea de audit public intern nu trebuie sd fie supusd ingerin{elor de nicio naturd,

incepArrd de la stabilirea obiectivelor de audit, realizarea efectivd a h,rcrdrilor specificernisiunii gi pAnd la comunicarearezultatelor acesteia.

4.3.4. $eful Biroului Audit Public Intern participi, in mdsura in care se solicitd acest lucru, lareuniunile conducerii entitAlii publice sau ale oricdrei alte comisii, consiliu sau comitet cu

atribu{iiin dorneniul guvernanlei entitAtii, managementului riscului gi controlulr"ri.

4.3.5. Auditorii interni din cadrul Biroului Audit Public Intern nu pot fi desernnali sd

efectueze misiuni de audit intern qi misiuni de evaluare a activitdlii de audit public intern lastructurile din cadrul Ministerului Tineretului gi Sportr-rlui gi unitdlile din subordinea acestuia,

dacd sunt so{i, rude sau afini pAnd la gradul al patrulea inclusiv, cu conducdtorii acestor

structuri/unitd1i subordonate sau cu membrii organului de conducere colectivS, respectiv ctt

qeful comparlimentului de audit public intern auditat/evaluat.4.3.6. Auditorii intemi din cadrul Biroului Audit Public Intern nu trebuie implicali in vreun

fel in indeplinirea activitdtilor pe care in mod potenlial le pot audita sau evalua gi nici inelaborarea gi reglementarea sistemelor de control intern ale structurilor/entitAtilor publice

auditate/evaluate.4.3.7. Auditorii irrterni nu trebuie implica{i in realizarea misiunilor de ar-rdit intern insectoarele de activitate in care aceqtia au de{inut funcfii sau au fost implicali in alt mod, pe o

perioadd de cel pu{in 3 ani in urmd.

4.3.8. Ildependenla auditului intern poate fi consideratd qi apreciatd gi prin prisma

impar{ialititii, ceea ce presupune responsabilitatea auditorilor interni de a face aprecieri

corecte, de a fi obiectivi gi nepirtinitori gi de a nu line cont de nici un fel de interese.

4. 4. O b i ectiv itate indiv iduul ii4.4.1. ALrditorii internitrebuie s5 aibd o atitudine impar{ial6, sd nu pibd prejudecdti gi sd evite

conflictele de interese, sd iqi indeplineascd atribu{iile in mod ob'iectiv qi independent, clr

profesionalism gi integritate, potrivit normelor gi procedurilor specifice activitd{ii de audit

public intern.

5

Str. Vasile Conta nr. 16, Sector 2,020954, Bucuregti, Romdnia

Tel.: +40 (0)21 307 64 6l; Fax: +40 (0)21 307 64 61

w$\v.mts.ro

4.5. Autoritatea Biroului Audit Public Intern4.5.1. Biroul ALrdit Public Intern trebuie sd realizeze activitatea de audit intern prinrespectarea principiilor de legalitate, economicitate, eficien!6 qi eficacitate.4.5.2. Biroul Audit Public Intern are acces nelimitat la toate activitatile, inregistrdrile gi

informa{iile pe care le considerd necesare pentru a-gi indeplini corespunzdtor functiile sale.

4.5.3. Biroul Audit Public Intern are dreptul de a solicita informalii gi explicalii care suntnecesare pentru realizarea obiectivelor sale.

4.5.4. BiroLrl Audit Public Intern poate solicita asistenfd de la persoane calificate din afara

Ministerului Tineretului Ei Sportului, in cazul in care nu de{ine cunoqtin{ele, abilitdlile ;icelelalte competen{e necesare pentru a-gi realiza misiunea de audit public intern.4.5.5. Biroul Audit Public Intern are dreptul de a realiza misiuni de audit public intern lastructurile din cadrul Ministerului Tineretului ;i Sportului gi la entitAfle pLrblice aflate insubordonarea/in coordonarea/sub autoritatea Ministerului Tineretului gi SporlulLri.

4.5.6. Rezultatele misiunilor efectuate sunt consemnate in Rapoarle de audit intern in care se

prezintd constatdrile, cauzele qi consecinfele problemelor identificate, precutr gi recorr, anddri

pentru imbr,rndtdf irea acestora, care sunt transmise conducerii rninisterului in vederea

aprobdrii, iar ulterior sunt inaintate conducerii structurilor/entitdtilor auditate sau evaluate invederea irnplementirii recomanddrilor.

4. 6. S tu ndurdele p r ofes io nule4,6.1 . Biroul Audit PLrblic Intern trebuie sd dispund de toatd competen{a qi experien{a necesard

in realizarea misir,rnilor de audit. Pregdtirea gi experien{a auditorilor interni constituie un

element esential in atingerea eficacitdlii activitdlii de audit.

4.6.2. Biroul ALrdit Public Intern elaboreazd norme/metodologii specifice activitAtiiMinisterr-rlui Tineretului qi Spoftului in conformitate cu normele generale privind exercitareaactivitatii de audit public intern, codul privind conduita eticd a auditorilor interni ;istandardele interna{ionale de audit intern.4.6.3. Biroul Audit Public Intern trebuie si dispund de metodologii gi sisteme IT moderne,

metode de anahzd, de eqantionare qi instrumente de control.4.6.4. Indiferent de natura lor, misiunile de audit public intern trebuie incredin{ate acelor

persoane cu o pregdtire gi experien{d corespunzdloare nivelului de complexitate al sarcirrii.

4.6.5. Auditorii internitrebuie sd respecte gi sd aplice principiile fundamentale pentru profesiaqi practica de audit intern.4.6.6.in desldgurarea activit5tii de audit intern, geful Biroului Audit Public Intern gi auditoriiinterni trebuie:

a) sd respecte regulile de conduitd profesionald;b) sd posede cunogtin{ele, abilitdtile gi competenlele necesare pentru realizarea activitbtilor

lor in condi{ii de eficientd gi eficacitate;c) sd fie capabili sb comunice eficient, in scris gi oral, pentru a expune clar qi eficace

constatdrile, concluziile gi recomandSrile misiunii;d) sd exercite activitAtile de audit cu conqtiinciozitate gi pricepere'

4.6.7. Auditorii interni trebuie sa igi imbundtdteascd cur,ogtin{ele, abilitdtile gi alte competenle

printr-o fonnare profesiorrald continuS. in acest sens auditorii interni au obligalia de a

parlicipa la activitAfi de pregdtire profesionald celpufin 15 zile lucrdtoare pe an.

6

Vasile Conta ru. 16, Sector 2, 020954, BucureEti, RomAnia

Tel.: +40 (0)21 307 64 6l; Fax: +40 (0)21 307 64 61

www.lrlts.ro

CAP.5. Responsabiliti{ile qefului Biroului Audit Public Intern qi ale auditorilor interni

5.1. Responsabilitdyile Sefului Biroului Audit Public Intern5.1.1. ResponsabilitS{ile gefului Biroului Audit Public Intern trebuie stabilite in conformitatecu atribufiile Biroului Audit Public Intern.5.1.2. Atributiile qefuluiBirouluiAudit Public Intern trebuie structurate potrivit celor 5 func{iiale managerlentuiui, gi anume: planificarea, organizarea, coordonarea, antrenarea gi controlul,astfel:- asigurd elaborarea qi realizarea Planului multianual qi a Planului anual de audit publicintern;- parlicipd la qedin{ele organizate la nivelul ministerului pe probleme referitoare la

mamagementul riscurilor, control intern qi guvernanld;

- asigurd aplicarea unei strategii unitare in domeniul ar"rditului public intern la nivelr"rl

Ministerr,rlui Tineretului qi Sportului gi a entitdlilor din subordine care au organizat

compaftirnent de audit intern;- asigurd implementarea obiectivelor in domeniul auditului public intern;- asigurd elaborarea qi actualizarea normelor metodologice specifice activitdtii de audit public

intern in cadrul Ministerr,rlui Tineretului 9i Sportului;- asigurd realizarea misir,rnilor de audit pLrblic intern planificate.

5,1 .3. $eful Biroului Audit Public Intern trebuie sd evalueze periodic dacd misiunea,

competen{ele gi responsabilitalile definite in carta auditului intern permit compartimentului de

ar,rdit pLrblic public intern sd iqi realizeze obiectivele in condilii de eficienld qi eficacitate.

5. 2. Responsabilitdlile auditorilor interni5.2.1. Auditorii interni sunt func{ionari publici, se supun regimului jr"rridic privind

incompatibilitdtile giar,rdrepturile giobligatiile prevdzute in Statutulfunclionarilor publici.

5.2.2. Responsabilitalile auditorilor interni sunt stabilite in conformitate cu atributiile Biror"rlui

ALldit Public Intern, astfel:

a) responsabilititi stabilite pentru realizarea activitifii opera{ionale de audit publicintern:- reafizarea misiunilor de ar,rdit public intern de asigurare gi consiliere planificate,

- realizarea misiunilor de ar-rdit pubtic intern ad-hoc.

b) responsabilitlti specifice de raportare qi evaluare a activififii de audit public intern:- realizarea misiunilor de evaluare a activitdtii de aLrdit public ir-rtein la entitdtile pLrblice din

subordirrea Ministerului Tineretului gi Sporlului care au organizat compaftiment de audit

public intern;- fundamentarea gi elaborarea Raportului anual privind activitatea de audit public intem

desfbgr-rratd la nivelul Ministerului Tineretului gi Sporlului qi a entitS{ilor din subordine;

- inclrumarea compafiimentelor de audit public intem din entitdlile subordonate in realizarea

activitdtii de audit public intern.in realizarea misiunilor de audit de asigurare, consiliere formalizatd qi de evaluare,

auditorii interni din cadruI Biroului Audit Public Intern igi desfdgoard activitatea pe bazd de

ordin de serviciu, aprobat de cdtre ministru, prin care se stabilesc, obiectivele, tipul 9i durata

misiunilor de audit public intern.

i1 realizarea misiunilor de audit public intern, auditorii interni sunt responsabili de

protectia documentelor puse la dispozilie de structura/entitatea auditatd pe parcllrsul derLrlSrii

misiunii de audit interrr.5.2.2. Dreptr,rrile auditorilor interni sunt stabilite irr conformitate cu prevederile care

autorizeazd drepturile compartimentului de audit public intern.

1

Str. Vasile Conta nr. 16, Sector 2,020954,Bucureqti, Rorndnia

l'el.: +40 (0)21 307 64 6l; Fax: +10 (0)21 301 64 61

www.mts.ro

CAP.6. Metodologia auditului intern

Biroul Audit Public Intern iqi desfEqoard activitatea pe baza Planului miltianual Si a

Planurilor anuale aprobate de cdtre conducerea ministerului.Planul multianual, elaborat pentru o perioadd de 3 ani, este structurat pe mai multe

secliunicare cuprind: rnisiunide audit intern de asigurare la structurile din cadrul Ministerr"rlui

Tineretului gi Sporlului gi la entitd{ile din subordine care nu au organizat compartiment de

audit public intern, rnisiuni de evaluare la entitdlile din subordine care au organizatcompartirnent de ar,rdit public intern, misiuni de consiliere formalizate la structr"rrile

Ministerului Tineretr"rlui gi SporlLrlui gi la entitSlile din subordinea Ministerulr"ri Tineretului qi

Sportuh,ri. Misiunile de audit intern incluse in planul multianual sunt definite gi selectate pe

baza rezultatelor analizei riscurilor asociate activitAlilor domeniilor auditabile gi sunt

fundarnentate prin elaborarea documentului Referat de iustificare.Planul anual de audit intern se intocmegte in baza Planului multianual gi cr,rprinde

misiuni de ar"rdit de asigurare, misiuni de evaluare qi misiuni de consiliere formalizate. Acesta

este elaborat pe baza Referatuirli de justificare prin care se fundamentaeazd misitttrile de

aLrdit/activit6lile cLrprinse in plan, rezultatele analizei riscurilor, criteriile semnal luate inconsiderare qi alte elemente de fundamentare, care au fost avute in vedere la selectarea

misiunilor in auditare. Planul anual de audit cuprinde informa{ii referitoare la: domeniul de

activitate al entitdtii, misiunile de audit intern/activitd{ile planificate, obiectivele generale

stabilite, perioada auditat6, perioada de deslbgurare a misiunii de audit, numdrul auditorilorinterni implicati in cadrul fiecdrei misiuni de audit intern/activitS{i desfbgurate.

6.1. Plunificureu misiunilor de uudit public intern6.1.1. Auditorii interni realizeazd rnisiunile de audit public intern pe bazd de mandat.

Mandatr-rl de interven{ie al echipei de auditori interni este reprezentat de ordinul de serviciu.6.1.2. Auditorii interni mandatati sunt responsabili de planificarea gi realizarea misiunilor de

audit public intern care le-au fost incredinfate. La planificarea misiunii, auditorii interni

trebuie sd {ind cont de:

a) obiectivele entitdtii auditate qi rlijloacele prin care controleazd realizarea acestora;

b) riscLrrile senrnificative legate de activitate, obiectivele misiunii, resursele Lrtilizate gi

sarcinile sale operalionale;c) adecvarea qi eficacitatea sistemelor de management al riscuriloi gi de control a activitatii

in raport cu un cadru de referinfd;d) posibilitSlile de imbundtdlire semnificativd a sistemelor de management al riscurilor gi

de control a activitdlii.6.1.3. Aurditorii interni trebuie sa elaboreze gi sd formalizeze Programul misiunii de audit

public intern pentru fiecare misiune, incluzdnd aria de aplicabilitate, obiectivele, calendaruI gi

alocarea resurselor. Acestea trebuie sd rdspundd urmdtoarelor cerinle:a) sd fi-rmizeze informatii cu privire la activitdlile ce vor fi realizate de auditorii interni pe

timpLrl realizdrii misiunii de audit;b) sd defineascd obiectivele misiunii;c) sa stabileascd sfera de interven{ie gi gradul necesar de detaliu al testelor, pentru a atinge

obiectivele fiecdrei etape a misiunii;d) sd identifice activltdtileiac{iunile care trebuie auditate; :"

e) sd stabileascd natura gi sfera de aplicare a testelor.

6.1.4. Obiectivele misiunii de audit pLrblic intern sunt definite cu claritate, pentru fiecare

misiune in parte, in funclie de obiectul auditului, natura misiunii gi tipul de audit. Obiectivele

B

Vasile Conta nr. 16, Sector 2,020954, Buculegti, RorldniaTel.: +40 (0)21 307 64 6l; Fax: +40 (0)21 307 64 61

www.mts.ro

Str'

trebuie sd abordeze procesele de management al riscurilor, de control 9i de guvernanfd

asociate domeniului auditabil. Obiectivele misiunii de audit public intern sunt stabilite pe

baza r ezultatelor evaludrii riscurilor asoc iate domeniului aud itabil.

6.1.5. $eful Biroului Audit Public Intern trebuie sd stabileascd resursele care sunt necesare

pentru realizarea obiectivelor misiunii de audit public intern. La formarea echipei trebuie sd

iind cont de natura gi complexitatea fiecdrei misiuni, de limitele de timp 9i resursele

disponibile.O.t.O. Sfera de cuprindere a misiunii de audit public intern este stabilitd in urma examindrii

ilfolna{iilor cunoscute despre activitatea auditabild gi se referd la toate activitalile ce urmeazd

a fi auditate, natllra gi extinderea procedurilor puse in aplicare qi perioada supusd auditului.

Aceasta trebuie dimensionata corespunzdtor pentru a asigura atingerea obiectivelor misiuniiin

conditii de eficientd.

6.2. Accesul auditorilor interni la informu{ii Si documente

6.2.1. Auditorii interni au acces latoate datele qi informa{iile utile qi probante, inclr"rsiv lacele

existente in format electronic, pe care le considerd relevante pentru scopul qi obiectivele

misiuniide audit public intern, utilizAnd principiulcircuituluiauditului (pista de aLrdit).

6.2.2. Attdirorii interni pot solicita date, informa{ii, precum 9i copii ale documentelor,

certificate pentru conformitate, de la persoanele fizice sau juridice aflate in legiturd cr'r

structura/entitatea auditatd, iar acestea au obliga{ia de a le pune la dispozilie la data solicitat6.

6,2.3. Personalul de conducere qi de execulie din structura/entitatea auditatd are obligalia sd

ofere documentele qi informatiile solicitate, in termenele stabilite, precum qi tot sprijinul

necesar desfbgurdrii in bune condilii a audituh"ri public intern.

6. 3. N o t ific ar e a e nt it ii{ i i/str uct urii u u dit ute

6.3.1. Responsabilul structurii/entitalii auditate trebuie sd fie informat cu privire la tnisiunea

de audit public intern ce urmeazd a fi realizatd prin transmiterea unei notificdri privind

declangarea misiunii de audit public intern. Prin acest document conducerea entitAlii/structurii

auditate este informatd cu privire la scopul, obiectivele auditLrlui qi durata n-risiunii de aurdit.

Totodat6 pot fi solicitate documente necesare pregdtirii misiunii de audit public intern.

6.3.2. Notificarea entitdfii/structurii ce urmeazb a fi auditatd se face cu l5 zile calendaristice

inainte cle declanqarea misiunii de audit. Notificarea trebuie sd fie insotitd de Carta auditului

intern.

6.4. Realizareu misiunii lafa{a locului6.4.1. Misiunea de audit p;blic intem trebuie sd fie realizatdintr-un climat de incredere qi sd

vizeze irnbundtStirea activitdtilor structurii/entitdlii auditate.

6.4.2. La gedinla de deschidere, auditorii interni trebuie sd stabileascd, impreund cu

responsabilii structurii/entit6tii auditate, persoanele cu care vor comunica pe parcursttl

rliiiunii, fie pentru a efectua teste asupra muncii lor, fie pentru a lua interviuri qi a aduna

informatii.

6.5. Instrumentele Si tehnicile de uudit6.5.1. Auditorii interni trebuie sd pund in aplicare instrumente qi tehnici adecvate care sd le

perrnit6 sd realizeze activitatile de ar-rdit intern in condilii de eficienld qi eficacitate.

6.6. Comunicarett rezultatelor :"

6.6.1. Co'statdrile qi recomanddrile sunt aduse la cunoqtinla structurii/entitdfii auditate pe

mdsura realizdrii, cu scopul de a obline validarea acestora'

9

Str. Vasile Conta nr. 16, Sector 2,020954, Bucureqti, Romdnia

Tel.: +40 (0)21 307 64 61; Fax: +40 (0)21 301 64 61

www.mts.ro

6.6.2. Inlervenlia la fala locului se incheie pentru fiecare misiune de audit public intertr crt

gedin{a cle inchidere, prin care se informeazd responsabilii structurii/entitdtii auditate cr-r

privire la constatdrile efectuate qi recomanddrile fonnulate'

6.6.3. ALrditorii interni trebuie sf, comunice rezultatele auditulLri prin transmiterea proiectului

RaportulLri misiunii de audit public intern la structuralentitalea auditatd, care il analizeazd }itransmite punctul de vedere in termen de 15 zile de la primirea raportului.

6.6.4. in termen de 10 zile de la primirea punctelor de vedere, Biroul Audit PLrblic lntern

organizeazd, reuniunea de conciliere cu structura/entitatea auditatd in cadrul cdreia se

analizeazdconstatdrile qi conclr,rziile pentru care s-au formulat puncte de vedere.

6.6.5. $eful Biroulr,ri Audit Public Intern trebuie sd informeze Ministrul tineretuh,ri 9i sportului

despre recomanddrile care nu au fost avizatelacceptate in cadrul reuniunii de conciliere de

c6tre responsabilii structurii/entitdlii auditate inso{ite de documentalia de sus{inere.

0.6.0. geful Biroului Auclit Public Intern transmite Raporlul misiunii de audit pr,rblic intern,

frnalizat, impreund cu rezultatele concilierii, Ministrului tineretului 9i sporlulr"ri, pentru analizd

gi avizare.

6. 7. U rmdrire u re c o mancldrilo r6.1.1. Biroul Audit Public Intern trebuie sd monitorizeze stadiul de implementare a

recomanddrilor formulate prin rapoaftele de audit public intern, in vederea mdsurdrii

eficacit[tii serviciilor de audit intern gi stabilirii gradului de adecvare a soluliilor date la

problerr-rele ider, tifi cate.

b.Z.Z. R"rponsabilul entita{ii/structurii auditate trebuie sd elaboreze 9i sd transmitd BiroulLri

Audit PLrblic lntern Planul de acliune pentru implementarea recomanddrilor. Responsabilul

entitatii/structurii auditate asigurd urmdrirea aplicdrii planului de actiune. Structura/entitatea

auditatd informeaz6 Biror,rl Audit Plrblic Intern periodic la termenele stabilite cu privire la

stadiul de implementare a recomanddrilor, progresele inregistrate 9i termenele care nu sunt

respectate.

6.7.3. Biroul Audit PLrblic Intern intern evalueazd periodic progresele inregistrate in

i mp I ernentarea recomanddri I or rapoftate de entitatea/structura aud itatb.

CAP.7. Reguli de conduiti

7.1. Auditorii interni trebuie sd respecte codul privind conduita etic5.

7.2. Auditorii internitrebuie sf, pdstreze secretul profesional pentru toate infonnafiile colectate

ct ocaziarealizdrii rnisir,rnii de audit public intern.

7.3. Auditorii internitrebuie sd rapofieze imediat, pe linie ierarhicd, orice indicii de frar-rdd sar-t

iregularitate semnificativd constatatd cu ocazia rnisiunii de audit, nefiind in sarcina auditorilor

interni s6 ipvestigheze frauda sau sd efectueze cercetdri administrative in vederea recuperdrii

unor prejudicii sau stabilirii persoanelor vinovate'

CAP.8. Colaborarea cu auditorii externi

8.1. Biroul Audit Public lntern trebr,rie sd menlind un dialog cu auditorii externi pentru a

asigura coordonarea activitdtii in vederea evitdrii suprapunerilol, uniformitatea de opinii,

utilizareaeficientd de resurse, schimbul de informafii gi conqtientizdrea constatdrilor de audit.

g.2. $efLrl Biroului Audit Public Intern colaboreazd cu auditorii externi pentru a se asigura cd

acegtia primesc infonla{ii adecvate despre activitatea desfbquratb in cadrul compartimentului

pe care il conduce.

io""Str. Vasile Conta nr. 16. Sector 2,020954, Bucureqti, RomAnia

Tel.: +40 (0)21 307 64 61; Fax: +40 (0)21 30'7 64 61

\wwv.mts.ro

8.3. Biroul Audit Public lntern din cadrul entitd{ilor publice transmite Curlii de Conturi, p6nd

la finele trimestrului I pentru anulprecedent, raportul privind activitatea de audit public intern

desfrquratd.8.4. Reprezentanfilor autorizali ai Comisiei Europene gi ai Cur{ii de Conturi Europene li se

asigurd drepturi similare celor prevdzute pentru auditorii interni, cu scopul protejdrii

intereselor financiare ale Uniunii Europene. Aceqtia trebuie sd fie imputernici{i in acest sens

printr-o autoriza{ie scrisd, care sd le ateste identitatea gi pozilia, precum qi printr-un document

care sd indice obiectul gi scopul controlului sau inspec{iei la fa{a locului.

CAP.9. Dispozi{ii finale

9.1. prevederile Carlei auditului intern sunt obligatorii pentru toli auditorii interni care

activeazd in cadrul Biroului Audit Public Intern.

9.2. $eful Biroului Audit Public Intern este responsabil pentru actualizarea periodicd a Cartei

auditului intern.9.3. Carta auditului intern se elaboreazd ca document distinct de Normele specifice privind

exercitarea activitdlii de audit public public intern.

blic Intern,

t1Str. Vasile Conta nr. 16, Sector 2,020954, Bucureqti, Romdnia

Tel.: +40 (0)21 307 64 6l; Fax: +40 (0)21 301 64 61

w\Vw.mts.ro

$ef Birou