AGENȚIA NAȚIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ ORDIN  NR. 1790 

pentru aprobarea modelului şi conținutului formularului (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată"  

În  temeiul  art.12  alin.(3)  din Hotărârea Guvernului  nr.109/2009  privind  organizarea  şi  funcționarea Agenției Naționale de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, 

în  temeiul  art.1562  din  Legea  nr.571/2003  privind  Codul  fiscal,  cu  modificările  şi  completările ulterioare,  precum  şi  al  art.228  alin.(2)  din Ordonanța Guvernului  nr.92/2003  privind  Codul  de  procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare,    preşedintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală emite următorul  

ORDIN Art. 1. ‐ Se aprobă modelul şi conținutul formularului (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată”, cod 

MFP:14.13.01.02, prevăzut în anexa nr.1. Art.  2.  ‐  Formularul  prevăzut  la  art.1  se  completează  şi  se  depune  conform  instrucțiunilor  de 

completare prevăzute în anexa nr.2. Art. 3. ‐ Caracteristicile de tipărire, modul de utilizare şi păstrare ale formularului prevăzut la art.1 sunt 

stabilite în anexa nr.3. Art. 4. ‐ Anexele nr.1‐3  fac parte integrantă din prezentul  ordin. Art. 5. – Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care efectuează în perioada de raportare 

numai  operațiuni  în  interiorul  țării  pot  opta  pentru  completarea  formularului  de  decont  simplificat,  prin bifarea căsuței corespunzătoare din programul de asistență pus la dispoziție pe pagina de internet a Agenției Naționale de Administrare Fiscală. 

Art. 6. – Decontul de taxă pe valoarea adăugată prevăzut la art.1 se utilizează începând cu declararea obligațiilor fiscale aferente primei perioade fiscale din anul 2013. 

Art. 7. ‐ Referirile la Codul fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezintă trimiteri la titlul VI ˝Taxa pe valoarea adăugată˝ din Legea nr.571/2003 privind Codul  fiscal, cu modificările  şi completările ulterioare,  iar referirile la Normele metodologice reprezintă trimiteri la Normele metodologice de aplicare a titlului VI ˝Taxa pe  valoarea  adăugată˝  din  Codul  fiscal,  aprobate  prin Hotărârea Guvernului  nr.44/2004  pentru  aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii   nr.571/2003 privind Codul  fiscal, cu modificările  şi completările ulterioare. 

Art. 8. – Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I. Art.  9.  ‐  La  data  intrării  în  vigoare  a  prezentului  ordin  se  abrogă  Ordinul  preşedintelui  Agenției 

Naționale de Administrare Fiscală nr.3665/2011 pentru aprobarea modelului şi conținutului formularului (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată", publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.1 din  3 ianuarie 2012.    Art.  10.  ‐  Direcția  generală  proceduri  pentru  administrarea  veniturilor,  Direcția  generală  de reglementare a colectării creanțelor bugetare, Direcția generală de tehnologia  informației, Direcția generală de  administrare  a marilor  contribuabili,  precum  şi  direcțiile  generale  ale  finanțelor  publice  județene  şi  a municipiului Bucureşti din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală vor lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.   

Emis la Bucureşti, la data  20.11.2012   

 PREŞEDINTE, 

 ŞERBAN POP 

 

ANEXA Nr.1

300

DECONT

DE TAXĂ PE VALOAREA ADĂUGATĂ

Perioada de raportare (luna/trimestru/semestru/an) ……………………. Anul …………….

DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOZABILE Cod de identificare fiscală RO Denumire

Domiciliu fiscal Judeţ Localitate Sector Strada Cod poştal Număr Bloc Scara Etaj Ap Telefon Fax Email

Cont bancar Banca Cont

PRO RATA DE DEDUCERE % TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ COLECTATĂ - lei - Denumire indicatori Valoare TVACOMERT INTRACOMUNITAR SI IN AFARA UE

1 Livrări intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin.(2) lit.a) şi d) din Codul fiscal

2 Regularizări livrări intracomunitare scutite conform art.143 alin.(2) lit.a) şi d) din Codul fiscal

3 Livrări de bunuri sau prestări de servicii pentru care locul livrării/locul prestării este în afara României (în UE sau în afara UE), precum şi livrări intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin.(2) lit.b) şi c) din Codul fiscal, din care:

3.1 Prestări de servicii intracomunitare care nu beneficiază de scutire în statul membru în care taxa este datorată

4 Regularizări privind prestările de servicii intracomunitare care nu beneficiază de scutire în statul membru în care taxa este datorată

5 Achiziţii intracomunitare de bunuri pentru care cumpărătorul este obligat la plata TVA (taxare inversă), din care:

5.1 Achiziţii intracomunitare pentru care cumpărătorul este obligat la plata TVA (taxare inversă), iar furnizorul este înregistrat în scopuri de TVA în statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitară

6 Regularizări privind achiziţiile intracomunitare de bunuri pentru care cumpărătorul este obligat la plata TVA (taxare inversă)

7 Achiziţii de bunuri, altele decât cele de la rd.5 şi 6, şi achiziţii de servicii pentru care beneficiarul din România este obligat la plata TVA (taxare inversă), din care:

7.1 Achiziţii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversă)

8 Regularizări privind achiziţiile de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversă)

LIVRĂRI DE BUNURI/PRESTĂRI DE SERVICII ÎN INTERIORUL ŢĂRII ŞI EXPORTURI 9 Livrări de bunuri şi prestări de servicii, taxabile cu cota 24%

10 Livrări de bunuri şi prestări de servicii, taxabile cu cota 9% 11 Livrări de bunuri taxabile cu cota 5% 12 Achiziţii de bunuri şi servicii supuse măsurilor de simplificare pentru

care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversă)

13 Livrări de bunuri şi prestări de servicii supuse măsurilor de simplificare (taxare inversă)

14 Livrări de bunuri şi prestări de servicii scutite cu drept de deducere, altele decât cele de la rd. 1-3

15 Livrări de bunuri şi prestări de servicii scutite fără drept de deducere

16 Regularizări taxă colectată 17 TOTAL TAXĂ COLECTATĂ (sumă de la rd.1 până la rd.16, cu

excepţia celor de la rd. 3.1, 5.1, 7.1)

TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ DEDUCTIBILĂ - lei - Denumire indicatori Valoare TVAACHIZIŢII INTRACOMUNITARE DE BUNURI ŞI ALTE ACHIZIŢII DE BUNURI ŞI SERVICII IMPOZABILE ÎN ROMÂNIA

18 Achiziţii intracomunitare de bunuri pentru care cumpărătorul este obligat la plata TVA (taxare inversă), din care:

18.1 Achiziţii intracomunitare pentru care cumpărătorul este obligat la plata TVA (taxare inversă), iar furnizorul este înregistrat în scopuri de TVA în statul membru din care a avut loc livrarea

19 Regularizări privind achiziţiile intracomunitare bunuri pentru care cumpărătorul este obligat la plata TVA (taxare inversă)

20 Achiziţii de bunuri, altele decât cele de la rd.18 şi 19, şi achiziţii de servicii pentru care beneficiarul din România este obligat la plata TVA (taxare inversă), din care:

20.1 Achiziţii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversă)

21 Regularizări privind achiziţii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul din România este obligat la plata TVA (taxare inversă)

ACHIZIŢII DE BUNURI/SERVICII ÎN INTERIORUL ŢĂRII ŞI IMPORTURI, ACHIZIŢII INTRACOMUNITARE SCUTITE SAU NEIMPOZABILE

22 Achiziţii de bunuri şi servicii taxabile cu cota de 24%, altele decât cele de la rd.25

23 Achiziţii de bunuri şi servicii taxabile cu cota de 9 24 Achiziţii de bunuri taxabile cu cota de 5% 25 Achiziţii de bunuri şi servicii supuse măsurilor de simplificare pentru

care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversă)

26 Achiziţii de bunuri şi servicii scutite de taxă sau neimpozabile, din care :

26.1 Achiziţii de servicii intracomunitare scutite de taxă 27 TOTAL TAXĂ DEDUCTIBILĂ (sumă de la rd.18 până la rd.25, cu

excepţia celor de la rd. 18.1, 20.1)

28 SUB-TOTAL TAXĂ DEDUSĂ CONFORM ART. 145 ŞI ART. 1451 SAU ART. 147 ŞI ART. 1451 DIN CODUL FISCAL

29 TVA efectiv restituită cumpărătorilor străini, inclusiv comisionul unităţilor autorizate

30 Regularizări taxă dedusă 31 Ajustări conform pro-rata / ajustări pentru bunurile de capital 32 TOTAL TAXĂ DEDUSĂ (rd.28+rd.29+rd.30+rd.31)

REGULARIZĂRI CONFORM ART. 1473 DIN CODUL FISCAL - lei - Denumire indicatori TVA

33 Suma negativă a TVA în perioada de raportare (rd.32-rd.17) 34 Taxa de plată în perioada de raportare (rd.17-rd.32) 35 Soldul TVA de plată din decontul perioadei fiscale precedente (rd.41 din decontul perioadei

fiscale precedente) neachitate până la data depunerii decontului de TVA

36 Diferenţe de TVA de plată stabilite de organele de inspecţie fiscală prin decizie comunicată şi neachitate până la data depunerii decontului de TVA

37 TVA de plată cumulat (rd.34+rd.35+rd.36) 38 Soldul sumei negative a TVA reportate din perioada precedentă pentru care nu s-a solicitat

rambursare (rd.42 din decontul perioadei fiscale precedente)

39 Diferenţe negative de TVA stabilite de organele de inspecţie fiscală prin decizie comunicată până la data depunerii decontului de TVA

40 Suma negativă a TVA cumulate (rd.33+rd.38+rd 39) 41 Sold TVA de plată la sfârşitul perioadei de raportare (rd.37-rd.40) 42 Soldul sumei negative de TVA la sfârşitul perioadei de raportare (rd.40-rd.37)

Cod CAEN al activităţii preponderente efectiv desfăşurate în perioada de raportare : Aţi efectuat operaţiuni cu cereale şi plante tehnice pentru care se aplică taxarea inversă în conformitate cu prevederile art.160 din Codul fiscal, a căror exigibilitate intervine în perioada de raportare ? Solicitati rambursarea soldului sumei negative de TVA ? FACTURI EMISE DUPĂ INSPECŢIA FISCALĂ, conform art. 159 alin. (3) din Codul fiscal - lei -

Număr total facturi emise Total bază de impozitare Total TVA aferentă

INFORMAŢII PRIVIND TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ NEEXIGIBILĂ SAU NEDEDUCTIBILĂ - lei - SOLDUL TAXEI PE VALOAREA ADĂUGATĂ AFERENTĂ OPERAŢIUNILOR EFECTUATE INCLUSIV ÎN ALTE PERIOADE DE RAPORTARE Valoare TVA

A. Livrări de bunuri şi prestări de servicii efectuate a căror TVA aferentă a rămas neexigibilă, existentă în sold la sfârşitul perioadei de raportare, ca urmare a aplicării sistemului TVA la încasare

B. Achiziţii de bunuri şi servicii efectuate pentru care nu s-a exercitat dreptul de deducere a TVA aferentă, existentă în sold la sfârşitul perioadei de raportare, ca urmare a aplicării art. 145 alin.(11) şi (12) din Codul fiscal

Prezenta declaraţie constituie titlu de creanţă şi produce efectele juridice ale înştiinţării de plată de la data depunerii acesteia, în condiţiile legii.

Sub sancţiunile aplicate faptei de fals în acte publice, declar că datele din această declaraţie sunt corecte şi complete.

Loc rezervat organului fiscal Nr.de înregistrare ca operator de date cu caracter personal 759 Cod MFP: 14.13.01.02

Semnătura şi ştampila

Nume,

Funcţie

DataNumăr de

Da Nu

Da Nu

ANEXA Nr.2  

I N S T R U C Ț I U N I pentru completarea formularului (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată" 

       Formularul  (300)  "Decont de  taxă pe  valoarea  adăugată"  se  completează de persoanele  impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal.       Persoanele  impozabile care conduc evidența contabilă, potrivit  legii, pentru operațiunile realizate pe bază de contract de asociere  în participațiune declară  inclusiv datele şi  informațiile privind taxa pe valoarea adăugată rezultate din astfel de operațiuni.       Formularul  (300)  "Decont de  taxă pe  valoarea  adăugată"  se depune  la organul  fiscal  competent,  la următoarele termene:       a)  lunar,  până  la  data  de  25  inclusiv  a  lunii  următoare  celei  pentru  care  se  depune  decontul,  de persoanele impozabile pentru care perioada fiscală este luna calendaristică, potrivit prevederilor art. 1561 din Codul fiscal;       b)  trimestrial, până  la data de 25  inclusiv  a primei  luni din  trimestrul următor  celui pentru  care  se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscală este trimestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561 din Codul fiscal;       c)  semestrial,  până  la  data  de  25  inclusiv  a  primei  luni  din  semestrul  următor  celui  pentru  care  se depune  decontul,  de  persoanele  impozabile  pentru  care  organul  fiscal  competent  a  aprobat  ca  perioadă fiscală semestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561 alin. (7) din Codul fiscal şi ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice;       d) anual, până  la data de 25  ianuarie  inclusiv a anului următor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile prevăzute la pct. 80 alin. (4) din Normele metodologice şi de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioadă fiscală anul calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561 alin. (7) din Codul fiscal şi ale pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice;       e) până  la data de 25 a celei de‐a treia  luni a trimestrului calendaristic, pentru primele două  luni ale aceluiaşi trimestru calendaristic, de persoanele impozabile care utilizează trimestrul ca perioadă fiscală şi care efectuează  o  achiziție  intracomunitară  taxabilă  în  România,  dacă  exigibilitatea  taxei  aferente  achiziției intracomunitare intervine în a doua lună a respectivului trimestru. Decontul se va depune pentru luna a doua a trimestrului, dar va cuprinde şi operațiunile realizate în prima lună a acestuia. În situația în care exigibilitatea taxei aferente achiziției intracomunitare intervine în prima sau în a treia lună a trimestrului calendaristic, sunt aplicabile în mod corespunzător dispozițiile lit. a) din prezentul paragraf. 

Persoanele  impozabile  înregistrate  în  scopuri  de  TVA  conform  art.  153  din  Codul  fiscal  depun formularul (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată" în format PDF, cu fişier XML ataşat, la organul fiscal competent,  pe  suport  CD,  însoțit  de  formatul  hârtie,  semnat  şi  ştampilat  sau  prin mijloace  electronice  de transmitere  la  distanță,  potrivit  legii.  Formularele  se  completează  cu  ajutorul  programelor  de  asistență existente  pe  portalul  Agenției  Naționale  de  Administrare  Fiscală,  secțiunea  Asistență  contribuabili  sau secțiunea Declarații electronice. 

    

      ATENȚIE! Nu se înscriu în decont:       ‐ taxa pe valoarea adăugată din facturile de executare silită, de către persoanele abilitate prin lege să efectueze vânzarea bunurilor supuse executării silite;       ‐ taxa pe valoarea adăugată pentru care se află în derulare o înlesnire la plată. 

        Completarea formularului se face astfel:       Perioada de raportare       "Perioada de  raportare" poate  fi  luna  calendaristică,  trimestrul  calendaristic,  semestrul  calendaristic sau  anul  calendaristic,  în  condițiile  art.  1561  din  Codul  fiscal  şi  ale  pct.  80  alin.  (2)  şi  (4)  din  Normele metodologice. 

      Se  înscrie cu cifre arabe numărul perioadei de raportare (de exemplu: 01 pentru  ianuarie, 03 pentru trimestrul I, 06 pentru semestrul I, 12 pentru an).       Anul  pentru  care  se  completează  declarația  se  înscrie  cu  cifre  arabe,  cu  4  caractere  (de  exemplu, 2012).        Secțiunea "Date de identificare a persoanei impozabile"       Caseta "Cod de identificare fiscală" se completează astfel:       ‐  contribuabilii  persoane  juridice,  cu  excepția  comercianților,  asociațiile  sau  alte  entități  fără personalitate juridică înscriu codul de înregistrare fiscală;       ‐ comercianții,  inclusiv sucursalele comercianților care au sediul principal al comerțului  în străinătate, înscriu codul unic de înregistrare;       ‐ contribuabilii persoane fizice care desfăşoară activități economice  în mod  independent sau exercită profesii libere, înscriu codul de înregistrare fiscală;       ‐ contribuabilii persoane  fizice, cu excepția persoanelor  fizice care desfăşoară activități economice  în mod  independent  sau  care exercită profesii  libere,  înscriu  codul de  înregistrare  în  scopuri de TVA,  atribuit conform art. 153 din Codul fiscal;       ‐ contribuabilii persoane  impozabile care nu sunt stabilite  în România, conform art. 1251 alin. (2) din Codul  fiscal,  şi  sunt  înregistrate  în  scopuri  de  taxă  pe  valoarea  adăugată  în  România,  potrivit  art.  153  din acelaşi act normativ, înscriu codul de înregistrare în scopuri de TVA.       Reprezentantul  fiscal  desemnat  de  o  persoană  impozabilă  stabilită  în  străinătate  înscrie  codul  de înregistrare în scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile străine, care este diferit de codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit pentru activitatea proprie a reprezentantului.       Înscrierea cifrelor în casetă se face cu aliniere la dreapta.       Caseta  "Denumire"  se completează  cu denumirea persoanei  juridice, a asociației  sau a entității  fără personalitate juridică ori cu numele şi prenumele persoanei fizice, după caz.       În  cazul  persoanelor  impozabile  stabilite  în  străinătate  care  şi‐au  desemnat  reprezentant  fiscal,  în caseta  "Denumire"  se  înscriu  informațiile  de  identificare  înscrise  pe  certificatul  de  înregistrare  fiscală  a reprezentării (denumirea persoanei impozabile stabilite în străinătate, reprezentată fiscal prin reprezentantul fiscal desemnat în condițiile legii).         Caseta "Domiciliu fiscal" se completează cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului. 

În  cazul  persoanelor  impozabile  stabilite  în  străinătate,  înregistrate  direct  în  scopuri  de  TVA  în România,  se  înscrie  adresa  din  România  la  care  pot  fi  examinate  evidențele  şi  documentele  ce  trebuie păstrate, în conformitate cu prevederile pct. 66 alin. (7) lit. a) din Normele metodologice.       În  cazul  persoanelor  impozabile  stabilite  în  străinătate,  care  şi‐au  desemnat  reprezentant  fiscal,  în caseta "Domiciliu fiscal" se înscrie domiciliul fiscal al reprezentantului fiscal.   În cazul persoanelor impozabile care au sediul activității economice în afara României şi sunt stabilite în România printr‐unul sau mai multe sedii fixe fără personalitate juridică, conform art. 1251 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, în caseta "Domiciliu fiscal" se înscrie domiciliul fiscal al sediului fix desemnat să depună decontul de taxă şi să fie responsabil pentru toate obligațiile  în scopuri de TVA, conform pct. 66 alin. (5) din Normele metodologice.       În rubrica "Pro rata de deducere" se înscrie pro rata determinată potrivit art. 147 din Codul fiscal.  Secțiunea "Taxa pe valoarea adăugată colectată"       Rândul 1 ‐ se înscriu informațiile preluate din jurnalul de vânzări*), privind baza de impozitare pentru livrările  intracomunitare de bunuri,  scutite  conform  art. 143  alin.  (2)  lit.  a)  şi d) din Codul  fiscal,  şi pentru livrările intracomunitare de bunuri cu cod T, efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare de cumpărătorul revânzător, prevăzute la art. 1321 alin. (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de  raportare**),  inclusiv  sumele  din  facturile  pentru  încasări  de  avansuri  parțiale  pentru  livrările intracomunitare de bunuri  scutite. Se  înscriu, de asemenea, ajustările bazei de  impozitare prevăzute  la art. 138  din Codul  fiscal   pentru  care  exigibilitatea  taxei  intervine  în perioada de  raportare,  conform  art.  1342 alin.(9) din Codul fiscal .       Rândul 2  ‐  se  înscriu  regularizările ulterioare datorate unor evenimente care determină modificarea datelor declarate  la rd. 1 din decont  în altă perioadă, precum: modificarea prețului generată de alte situații 

decât cele prevăzute la art. 138 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a livrării intracomunitare în perioada în care intervine exigibilitatea etc.       Rândul 3 ‐ se înscriu informațiile preluate din jurnalul de vânzări*), privind baza de impozitare pentru livrările  de  bunuri/prestările  de  servicii  care  nu  sunt  impozabile  în  România  pentru  că  nu  au  locul livrării/prestării  stabilit,  conform  art.  132  şi  133  din  Codul  fiscal,  în  România,  precum  şi  pentru  livrările intracomunitare  de  bunuri,  scutite  conform  art.  143  alin.  (2)  lit.  b)  şi  c)  din  Codul  fiscal,  pentru  care exigibilitatea  taxei  intervine  în  perioada  de  raportare**),  inclusiv  sumele  din  facturile  pentru  încasări  de avansuri parțiale pentru aceste  livrări  intracomunitare de bunuri, scutite. Se  înscriu, de asemenea, ajustările bazei de impozitare prevăzute la art. 138 din Codul fiscal  pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare, conform art. 1342 alin.(9) din Codul fiscal, precum şi orice alte regularizări ulterioare, cu excepția celor referitoare la serviciile intracomunitare care se înscriu la rândul 4   Rândul  3.1  –  se  înscriu  informațiile  preluate  din  jurnalul  de  vânzări*),  privind  baza  de  impozitare pentru serviciile pentru care se aplică prevederile art. 133 alin.(2) din Codul fiscal, altele decât cele scutite de TVA  în  statul membru  în  care  acestea  sunt  impozabile,  prestate  către  persoane  impozabile  nestabilite  în România, dar stabilite în Comunitate, pentru care exigibilitatea  intervine în perioada de raportare, precum şi ajustările bazei de impozitare prevăzute la art. 138 din Codul fiscal  pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare, conform art. 1342 alin.(9) din Codul fiscal   Rândul 4  ‐  se  înscriu  regularizările ulterioare datorate unor evenimente care determină modificarea datelor declarate la rd. 3.1 din decont în altă perioadă, precum: modificarea prețului generată de alte situații decât cele prevăzute la art. 138 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a operațiunilor respective în perioada în care intervine exigibilitatea etc.       Rândul  5  ‐  se  înscriu  informațiile  preluate  din  jurnalul  de  cumpărări*),  privind  baza  de  impozitare pentru  achizițiile  intracomunitare  de  bunuri  taxabile  în  România,  precum  şi  baza  de  impozitare  pentru achizițiile de bunuri efectuate de către beneficiarul unei  livrări ulterioare efectuate  în cadrul unei operațiuni triunghiulare, pentru care acesta este obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (4) din Codul fiscal, şi taxa pe valoarea  adăugată  aferentă,  pentru  care  exigibilitatea  taxei  intervine  în  perioada  de  raportare**),  inclusiv sumele din  facturile primite pentru plăți de avansuri parțiale pentru achiziții  intracomunitare de bunuri. Se înscriu şi ajustările bazei de  impozitare prevăzute  la art. 138 din Codul fiscal   pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare, conform art. 1342 alin.(9) din Codul fiscal.       Rândul  6  ‐  se  înscriu  achizițiile  intracomunitare  de  bunuri  a  căror  exigibilitate  a  intervenit  în  altă perioadă,  dar  respectiva  achiziție  nu  a  fost  declarată,  regularizările  privind  achizițiile  intracomunitare declarate  în perioade anterioare  şi datorate unor evenimente care determină modificarea datelor declarate inițial, precum:       ‐  modificarea  prețului  bunurilor  care  au  fost  declarate  ca  achiziție  intracomunitară  pe  bază  de autofactură,  în  condițiile  legii, ulterior  factura primită de  la  furnizor având un preț mai mare  sau mai mic, altele decat  situatiile  cand aceasta modificare a pretului a  rezultat  ca urmare a unuia dintre evenimentele prevazute la art. 138 din Codul fiscal in perioada de raportare;       ‐  declararea  achiziției  intracomunitare  pe  bază  de  autofactură,  în  condițiile  legii,  într‐o  perioadă ulterioră,  la  primirea  facturii  de  la  furnizor,  constatându‐se  că  exigibilitatea  achiziției  intracomunitare intervenea într‐o perioadă anterioară;       ‐ modificarea bazei  impozabile a achiziției  intracomunitare şi a taxei aferente ca urmare a modificării cursului valutar de referință aplicabil, datorată unor neconcordanțe între data primirii facturii de la furnizor şi data declarării achiziției intracomunitare;       ‐ orice alte evenimente de natură să modifice datele declarate  inițial, cu excepția ajustărilor bazei de impozitare prevăzute la art. 138 din Codul fiscal, atunci când acestea au loc ulterior, într‐o altă perioadă decât cea în care a intervenit exigibilitatea pentru achizițiile intracomunitare respective.       Rândul 7  ‐  se  înscriu  informațiile preluate din  jurnalul de cumpărări*), privind baza de  impozitare  şi taxa pe valoarea adăugată pentru achizițiile de bunuri  şi  servicii pentru care beneficiarul din România este persoană obligată  la plata TVA  conform art. 150 alin.  (2)‐(6)  şi pentru  importurile de bunuri cărora  le  sunt aplicabile  prevederile  art.  157  alin.  (4)  şi  (5)  din  Codul  fiscal,  a  căror  exigibilitate  intervine  în  perioada  de raportare. Se înscriu, de asemenea, ajustările bazei de impozitare prevăzute la art. 138 din Codul fiscal  pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare, conform art. 1342 alin.(9) din Codul fiscal, precum 

şi orice alte regularizări ulterioare cu excepția celor referitoare  la serviciile  intracomunitare care se  înscriu  la rândul 8. 

Rândul 7.1 ‐ se  înscriu  informațiile preluate din jurnalul de cumpărări*), privind baza de  impozitare şi taxa pe valoarea adăugată pentru achizițiile de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul din România este persoană obligată  la plata TVA conform art. 150 alin.  (2) din Codul  fiscal precum  şi ajustările bazei de impozitare  prevăzute  la  art.  138  din  Codul  fiscal    pentru  care  exigibilitatea  taxei  intervine  în  perioada  de raportare, conform art. 1342 alin.(9) din Codul fiscal.   Rândul 8 – se  înscriu  regularizările ulterioare datorate unor evenimente care determină modificarea datelor declarate la rd. 7.1 din decont în altă perioadă, precum: modificarea prețului generată de alte situații decât cele prevăzute la art. 138 din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a operațiunilor respective în perioada în care intervine exigibilitatea etc.       Rândul  9  ‐  se  înscriu  informațiile  preluate  din  jurnalul  de  vânzări*)  pentru  operațiuni  a  căror exigibilitate intervine în perioada de raportare, privind:       ‐ baza de  impozitare  şi  taxa pe  valoarea  adăugată  colectată pentru  livrările de bunuri/prestările de servicii taxabile cu cota de 24%, inclusiv pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii asimilate;       ‐ baza de  impozitare  şi  taxa pe  valoarea  adăugată  colectată pentru operațiunile  supuse  regimurilor speciale de taxă pe valoarea adăugată determinate pe baza situațiilor de calcul întocmite în acest scop;   ‐ ajustările bazei de  impozitare prevăzute  la art. 138 din Codul  fiscal   pentru care exigibilitatea  taxei intervine  în perioada de raportare, conform art. 1342 alin.(9) – (11), după caz, din Codul fiscal,   dacă au fost generate de operațiuni pentru care cota de taxă pe valoarea adăugată aplicată este de 24%.       Rândul  10  ‐  se  înscriu  informațiile  preluate  din  Jurnalul  de  vânzări*),  pentru  operațiuni  a  căror exigibilitate  intervine  în  perioada  de  raportare,  privind  baza  de  impozitare  şi  taxa  pe  valoarea  adăugată colectată pentru  livrările de bunuri/prestările de  servicii  taxabile cu  cota de 9%,  inclusiv pentru  livrările de bunuri şi prestările de servicii asimilate.   Se  înscriu, de asemenea, ajustările bazei de  impozitare prevăzute  la art. 138 din Codul  fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare, conform art. 1342 alin.(9)‐(11), după caz, din Codul fiscal, pentru care cota de taxă pe valoarea adăugată aplicată este de 9%, potrivit dispozițiilor art. 1342 alin.(9) ‐ (11), după caz, din Codul fiscal.       Rândul  11  ‐  se  înscriu  informațiile  preluate  din  jurnalul  de  vânzări*),  pentru  operațiuni  a  căror exigibilitate  intervine  în  perioada  de  raportare,  privind  baza  de  impozitare  şi  taxa  pe  valoarea  adăugată colectată pentru livrările de bunuri taxabile cu cota de 5%. 

Se  înscriu, de asemenea, ajustările bazei de  impozitare prevăzute  la art. 138 din Codul  fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare, conform art. 1342 alin.(9)‐(11), după caz, din Codul fiscal,  pentru  care  cota  de  taxă  pe  valoarea  adăugată  aplicată  este  de  5%,  potrivit  dispozițiilor  art.  1342 alin.(9)‐ (11), după caz, din Codul fiscal.       Rândul 12  ‐ se  înscriu  informațiile preluate din  jurnalul de cumpărări*), privind baza de  impozitare şi taxa colectată pentru achizițiile de bunuri şi de servicii, a căror exigibilitate intervine în perioada de raportare, de către beneficiarii care aplică măsurile de simplificare prevăzute la art. 160 din Codul fiscal.      Rândul  13  ‐  se  înscriu  informațiile  preluate  din  jurnalul  de  vânzări*),  privind  baza  de  impozitare pentru  livrările/prestările  efectuate,  pentru  care  furnizorii/prestatorii  aplică  măsurile  de  simplificare prevăzute la art. 160 din Codul fiscal, pentru operațiuni a căror exigibilitate intervine în perioada de raportare sau în perioade fiscale anterioare.    Rândul  14  ‐  se  înscriu  informațiile  preluate  din  jurnalul  de  vânzări*),  pentru  operațiuni  a  căror exigibilitate intervine în perioada de raportare sau în perioade fiscale anterioare, privind:       ‐  baza  de  impozitare  pentru  livrările  de  bunuri/prestările  de  servicii  scutite  cu  drept  de  deducere, prevăzute la art. 143 alin. (1), art. 144 şi 1441 din Codul fiscal;       ‐ baza de impozitare pentru operațiuni scutite de taxă, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1 ‐ 5 şi lit. b) din Codul fiscal, în cazul în care cumpărătorul sau clientul este stabilit în afara Uniunii Europene sau în cazul în care aceste operațiuni sunt în legătură directă cu bunuri care vor fi exportate, precum şi în cazul operațiunilor efectuate de intermediari care acționează în numele şi în contul altei persoane, atunci când aceştia intervin în derularea unor astfel de operațiuni.       Rândul 15 ‐ se înscriu informațiile preluate din jurnalul de vânzări*), privind baza de impozitare pentru livrările de bunuri scutite fără drept de deducere, prevăzute la art. 141 din Codul fiscal. 

      Rândul 16  ‐ se evidențiază sumele rezultate din corectarea  informațiilor de  la rd.   9, 10, 11  şi 12 din deconturile  anterioare,  ajustările  bazei  de  impozitare  prevăzute  la  art.  138  din  Codul  fiscal    pentru  care exigibilitatea  taxei  intervine  în  perioada  de  raportare,  conform  art.  1342  alin.(9)‐(11),  după  caz,  din  Codul fiscal, dar care au fost generate de operațiuni pentru care cota de taxă pe valoarea adăugată aplicată a fost de 19%,  sumele  rezultate din  regularizările prevăzute de art. 140 alin.  (4) din Codul  fiscal datorate modificării cotelor  de  TVA,    precum  şi  orice  alte  sume  rezultate  din  regularizările  prevăzute  de  legislația  în  vigoare datorate unor evenimente, cu excepția celor prevăzute la art. 138 din Codul fiscal, care determină modificarea datelor  declarate  inițial,  cum  ar  fi  nedeclararea  din  eroare  a  operațiunii  în  perioada  în  care  intervine exigibilitatea.  Secțiunea "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă"       Rândul 18 ‐ se înscriu aceleaşi informații declarate la rd. 5. 

Rândul 18.1 ‐ se înscriu aceleaşi informații declarate la rd. 5.1.       Rândul 19 ‐ se înscriu aceleaşi informații declarate la rd. 6.       Rândul 20 ‐ se înscriu aceleaşi informații declarate la rd. 7. 

Rândul 20.1 ‐ se înscriu aceleaşi informații declarate la rd. 7.1.   Rândul 21 ‐ se înscriu aceleaşi informații declarate la rd. 8.       Rândul 22  ‐ se  înscriu  informațiile din  jurnalul de cumpărări*), privind baza de  impozitare  şi  taxa pe valoarea adăugată deductibilă aferentă achizițiilor din țară de bunuri şi servicii taxabile cu cota de 24%, altele decât cele înscrise la rd. 25, precum şi baza de impozitare şi taxa aferentă importurilor care nu se încadrează în  prevederile  art.  157  alin.  (4)  şi  (5)  din  Codul  fiscal,  pentru  care  exigibilitatea  intervine  în  perioada  de raportare. 

Se  înscriu de asemenea şi ajustările bazei de  impozitare prevăzute  la art. 138 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare, conform art. 1342 alin.(9)‐(11), după caz, din Codul fiscal, dacă au  fost generate de operațiuni pentru care cota de  taxă pe valoarea adăugată aplicată este de 24%.       Rândul 23  ‐ se  înscriu  informațiile din  jurnalul de cumpărări*), privind baza de  impozitare  şi  taxa pe valoarea adăugată deductibilă aferentă achizițiilor din țară de bunuri şi servicii taxabile cu cota de 9%, precum şi taxa aferentă importurilor care nu se încadrează în prevederile art. 157 alin. (4) şi (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea intervine în perioada de raportare. 

Se  înscriu, de asemenea, ajustările bazei de  impozitare prevăzute  la art. 138 din Codul  fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare, conform art. 1342 alin.(9)‐(11), după caz, din Codul fiscal,  pentru  care  cota  de  taxă  pe  valoarea  adăugată  aplicată  este  de  9%,  potrivit  dispozițiilor  art.  1342 alin.(9)‐(11), după caz, din Codul fiscal.       Rândul 24  ‐ se  înscriu  informațiile din  jurnalul de cumpărări*), privind baza de  impozitare  şi  taxa pe valoarea adăugată deductibilă aferentă achizițiilor din țară de bunuri taxabile cu cota de 5%. 

Se  înscriu, de asemenea, ajustările bazei de  impozitare prevăzute  la art. 138 din Codul  fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare, conform art. 1342 alin.(9)‐(11), după caz din Codul fiscal,  pentru  care  cota  de  taxă  pe  valoarea  adăugată  aplicată  este  de  5%,  potrivit  dispozițiilor  art.  1342 alin.(9)‐(11), după caz din Codul fiscal. 

Rândul 25  ‐ se  înscriu  informațiile preluate din  jurnalul de cumpărări*), privind baza de  impozitare şi taxa  deductibilă  pentru  achizițiile  de  bunuri  şi  de  servicii,  a  căror  exigibilitate  intervine  în  perioada  de raportare, de către beneficiarii care aplică măsurile de simplificare prevăzute la art. 160 din Codul fiscal. 

Se înscriu aceleaşi informații declarate la rd.12.       Rândul 26 ‐ se înscriu informațiile din jurnalul de cumpărări*), privind:       ‐  contravaloarea  achizițiilor  de  bunuri  şi  servicii  a  căror  livrare/prestare  a  fost  scutită  de  taxă, neimpozabilă sau supusă unui regim special de taxă;   ‐  contravaloarea achizițiilor de bunuri  şi  servicii din alte  state membre pentru care nu  se datorează taxa pe valoarea adăugată în România;       ‐ contravaloarea achizițiilor intracomunitare de bunuri scutite de taxă sau neimpozabile în România; 

‐ contravaloarea achizițiilor de servicii intracomunitare scutite de taxa pe valoarea adăugată;       ‐ contravaloarea importurilor scutite de taxa pe valoarea adăugată.       Nu este obligatorie înscrierea în decont a sumelor care nu sunt incluse în baza impozabilă. 

Rândul  26.1  –  se  înscriu  informațiile  din  jurnalul  de  cumpărări*),  privind  achizițiile  de  servicii intracomunitare scutite de taxa pe valoarea adăugată. 

Rândul 28 ‐ se înscrie taxa pe valoarea adăugată efectiv dedusă pentru achizițiile prevăzute la rd. 18 ‐ 25:       ‐ conform art. 145  şi 1451 din Codul  fiscal,  în cazul persoanelor care efectuează numai operațiuni cu drept  de  deducere.  Nu  se  preia  în  acest  rând  taxa  pentru  care  nu  se  permite  exercitarea  dreptului  de deducere conform art. 1451 din Codul fiscal;       ‐ conform art. 1451 şi 147 din Codul fiscal, în cazul persoanelor impozabile cu regim mixt, respectiv taxa preluată din coloanele jurnalului pentru cumpărări*), în funcție de destinația achizițiilor, astfel:           ‐  taxa  aferentă  achizițiilor  destinate  realizării  de  operațiuni  cu  drept  de  deducere,  cu  excepția achizițiilor pentru care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 1451 din Codul fiscal;           ‐  taxa dedusă  conform pro  rata pentru achizițiile destinate  realizării atât de operațiuni  cu drept de deducere,  cât  şi  de  operațiuni  fără  drept  de  deducere,  cu  excepția  achizițiilor  pentru  care  nu  se  permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 1451 din Codul fiscal;           ‐ taxa aferentă achizițiilor destinate realizării operațiunilor care nu dau drept de deducere nu se preia în acest rând.       Totalul rd. 28 poate fi mai mic sau egal cu totalul de  la rd. 18 – 25, cu excepția celor de  la rd. 18.1 şi 20.1.       Rândul 29  ‐ se  înscriu sumele reprezentând  taxa pe valoarea adăugată efectiv restituită,  în baza art. 143  alin.  (1)  lit.  b)  din  Codul  fiscal,  cumpărătorilor  persoane  fizice  care  nu  sunt  stabilite  în  Comunitatea Europeană,  de  către  persoanele  impozabile  autorizate  în  acest  sens,  inclusiv  comisionul  perceput  pentru activitatea de restituire a taxei. 

Rândul 30  ‐ se evidențiază sumele rezultate din corectarea  informațiilor de  la rd. 22, 23, 24 şi 25 din deconturile  anterioare,  ajustările prevăzute  la  art. 138 din Codul  fiscal,  a  căror exigibilitate este ulterioară datei de 1 iulie 2010, dar care au fost generate de operațiuni pentru care cota de taxă pe valoarea adăugată aplicată a fost de 19%, potrivit dispozițiilor art. 1342 alin.(9)‐(11), după caz din Codul fiscal, precum şi orice alte sume  rezultate  din  regularizările  prevăzute  de  legislația  în  vigoare  datorate  unor  evenimente,  cu  excepția celor prevăzute  la  art.  138 din Codul  fiscal,  care determină modificarea datelor declarate  inițial,  cum  ar  fi nedeclararea din eroare a operațiunii în perioada în care intervine exigibilitatea.          Rândul 31 ‐ se înscriu diferențele de taxă pe valoarea adăugată rezultate ca urmare a ajustării anuale pe bază de pro rata definitivă, prevăzute la art. 147 din Codul fiscal, diferențele de taxă pe valoarea adăugată rezultate ca urmare a regularizării erorilor constatate ulterior  în calculul pro rata definitivă, conform pct. 47 alin. (5) din Normele metodologice, precum şi diferențele de taxă pe valoarea adăugată rezultate ca urmare a ajustării  taxei deductibile pentru bunurile de capital prevăzute  la art. 149  şi  la art. 161 din Codul  fiscal,  cu semnul plus sau minus, după caz.   Secțiunea "Regularizări conform art. 1473 din Codul fiscal"       Rândul 35 ‐ se preia suma prevăzută la rd. 41 din decontul perioadei precedente celei de raportare, din care  se  scad  sumele achitate până  la data depunerii decontului. Pentru primul decont de  taxă pe valoarea adăugată, depus după publicarea în Monitorul Oficial al României, Partea I, a prezentelor instrucțiuni, se preia suma prevăzută la rd. 39 din decontul perioadei precedente, din care se scad sumele achitate. 

Rândul 36 – se preia suma reprezentând diferența de TVA de plată stabilită de organele de  inspecție fiscală  prin decizie  comunicată  persoanei  impozabile,  dar neachitată până  la  data  depunerii  decontului  de TVA.      Rândul 38  ‐ se preia suma prevăzută  la rd. 42 din decontul perioadei precedente celei de raportare, pentru care nu s‐a solicitat rambursarea, prin bifarea casetei corespunzătoare din decontul anterior. Pentru primul decont de taxă pe valoarea adăugată, depus după publicarea în Monitorul Oficial al României, Partea I, a prezentelor  instrucțiuni, se preia suma prevăzută  la rd. 40 din decontul perioadei precedente, pentru care nu s‐a solicitat rambursarea. 

Rândul 39 – se preia suma reprezentând diferența negativă de TVA stabilită de organele de  inspecție fiscală prin decizie comunicată persoanei impozabile până la data depunerii decontului de TVA. 

   

Secțiunea „Facturi emise după inspecția fiscală, conform art. 159 alin. (3) din Codul fiscal” Se  completează  cu  informațiile  preluate  din  facturile  de  corecție  emise  către  beneficiari  în  urma 

inspecției fiscale, astfel cum este prevăzut la art. 159 alin. (3) din Codul fiscal, facturi care se evidențiază într‐o rubrică separată din jurnalul pentru vânzări, conform pct. 811 alin.(4) din Normele metodologice. 

 Secțiunea „Informații privind taxa pe valoarea adăugată neexigibilă sau nedeductibilă”      Rândul A. –  se  înscriu  informații privind  livrările de bunuri  şi prestările de  servicii efectuate  atât  în perioada de  raportare, cât  şi  în perioadele anterioare, a căror  taxă pe valoarea adăugată aferentă a  rămas neexigibilă, existentă în sold la sfârşitul perioadei de raportare, ca urmare a aplicării sistemului TVA la încasare şi care urmează să devină exigibilă în perioadele ulterioare, în condițiile prevăzute de art.1342 din Codul fiscal.   Rândul B. –  se  înscriu  informații privind achizițiile de bunuri  şi  servicii efectuate atât  în perioada de raportare, cât şi în perioadele anterioare, pentru care nu s‐a exercitat dreptul de deducere a taxei pe valoarea adăugată aferentă, conform prevederilor art. 145 alin.(11) şi (12) din Codul fiscal, existentă în sold  la sfârşitul perioadei de raportare, şi care urmează să devină exigibilă în perioadele ulterioare, în condițiile prevăzute de art. 145 din Codul fiscal.        Nu  se  admit  întocmirea  şi  depunerea  de  deconturi  rectificative  pentru  corectarea  datelor  din deconturile anterioare.       În ceea ce priveşte achizițiile intracomunitare de bunuri, pe lângă legislația națională, organele fiscale şi contribuabilii vor ține cont de art. 21 din Regulamentul (CE) nr. 1.777/2005 al Consiliului  din 17 octombrie 2005 de stabilire a măsurilor de punere în aplicare a Directivei 77/388/CEE privind sistemul comun de taxă pe valoarea adăugată. ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐     *)  Prin  jurnale  de  vânzări  şi  jurnale  de  cumpărări  se  înțelege  orice  jurnale,  registre,  evidențe  sau  alte documente  similare  pe  care  persoanele  impozabile  au  obligația  să  le  întocmească  în  conformitate  cu prevederile art. 156 din Codul fiscal şi ale pct. 79 din Normele metodologice de aplicare a titlului VI "Taxa pe valoarea  adăugată"  din  Codul  fiscal,  aprobate  prin  Hotărârea  Guvernului  nr.  44/2004,  cu  modificările  şi completările ulterioare. Prin ordin al ministrului finanțelor publice se propun modele de jurnale de vânzări şi cumpărări, utilizarea acestor modele de către persoanele impozabile fiind opțională.     **) Pentru a evita orice neconcordanță  între  livrările  intracomunitare de bunuri,  scutite de TVA,  care  se includ în decontul de TVA şi în declarația recapitulativă pentru astfel de livrări în statul membru de origine, şi achizițiile  intracomunitare  evidențiate  în  decontul  de  TVA  şi  în  declarația  recapitulativă  pentru  achiziții intracomunitare,  în  statul  membru  de  destinație,  momentul  exigibilității  taxei  pentru  achizițiile intracomunitare intervine:     ‐ în a 15‐a zi a lunii următoare celei în care a avut loc faptul generator, respectiv livrarea;     ‐ la data emiterii facturii, dacă factura este emisă înainte de data de 15 a lunii următoare în care a intervenit faptul generator, respectiv livrarea.  

   ANEXA nr.3   

 CARACTERISTICILE DE TIPĂRIRE, 

modul de utilizare şi păstrare ale formularului (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată"      Denumirea formularului: Decont de taxă pe valoarea adăugată     Cod MFP: 14.13.01.02     Format: A4/t1     Caracteristicile  de  tipărire:  se  utilizează  echipament  informatic  pentru  completare  şi  editare,  cu  ajutorul programului de asistență pus la dispoziție gratuit de unitățile fiscale teritoriale.     Se utilizează la declararea tuturor operațiunilor din sfera TVA.     Se întocmeşte de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA.     Circulă:   ‐ un exemplar la organul fiscal competent: 

‐ în format hârtie, semnat şi ştampilat, potrivit legii;         ‐ în format electronic;  ‐ un exemplar la contribuabil.     Se păstrează:  ‐ formatul electronic, în arhiva de documente electronice; ‐ formatul hârtie, la dosarul fiscal al contribuabilului.