Modific�rile ale Codului fiscaladuse de O.G. nr. 8/2013

care intr� în vigoare începând cu 1 februarie 2013

TABEL COMPARATIVTITLUL III - “IMPOZITUL PE VENIT”

25La articolul 55 alineatul (2), literele i) �i j1 se modific�:Art. 55 alin. (2) lit. i) �i j1 Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii seaplic� �i urm�toarelor tipuri de venituri, considerateasimilate salariilor:

24La articolul 43 alineatul (1), litera f) se modific�:

f) activit��i agricole, silvicultur� �i piscicultur�.

ART. 43 Cotele de impozitare(1) Cota de impozit este de 16% �i se aplic� asupravenitului impozabil corespunz�tor fiec�rei surse dinfiecare categorie pentru determinarea impozitului peveniturile din:...f) activit��i agricole;

23La articolul 42, litera k) se abrog�.Art. 42 lit. k)k) veniturile din agricultur� �i silvicultur�, cu excep�iacelor prev�zute la art. 71

22La articolul 41, litera f) se modific�: ...............f) venituri din activit��i agricole, silvicultur� �i piscicultur�, definiteconform art. 71;

Art. 41, lit. f)Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit,potrivit prevederilor prezentului titlu, sunt urm�toarele:................f) venituri din activit��i agricole, definite conform art. 71

Art. I

pct.Forma Codului fiscal cu modific�rile aduse de OG 8/2013Forma Codului fiscal f�r� modific�rile aduse prin OG 8/2013

1

���������������������������������������������������������� �������� �������� �������� ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��������� ��������� ��������� �������������������������������������!"������������!"������������!"������������!"���������#�#�#�#

���#������#������#������#���!�!�!�!����������������������������������������������i������������������������������������"!�"���������"!�"���������"!�"���������"!�"���

B-dul M Kog�lniceanu nr. 7Brasov - 500090Tel: +0268 308443 Fax: +0268 547730e-mail : finantepublice@rdsbv.ro

- diurna acordat� salaria�lor indiferent de platitorul salariilor (pl�titor de impozit pe profit, pe veniturile micriîntreprinderilor,organiza�ii nonprofit, PFA-uri) este neimpozabil� la salariat în limita a 2,5 ori nivelul legal stabilit prin HG pentru personalul din institu�iile publice.

26La articolul 55 alineatul (4), literele g) �i m) se modific�:g) sumele primite de angaja�i în condi�iile prev�zute de lege sau decontractul de munc� aplicabil, pe perioada deleg�rii �i deta��rii înalt� localitate, în �ar� �i în str�in�tate, în interesul serviciului, caindemniza�ii �i orice alte sume de aceea�i natur�, în limita a de 2,5ori nivelul legal stabilit prin hot�râre a Guvernului pentru personaluldin institu�iile publice, precum �i cele primite pentru acoperireacheltuielilor de transport �i cazare;

..........................................................................m) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activit��idependente desf��urate într-un stat str�in, indiferent de tratamentulfiscal din statul respectiv. Fac excep�ie veniturile salariale pl�tite dec�tre sau în numele unui angajator care este rezident în Româniaori are sediul permanent în România, care sunt impozabile înRomânia numai în situa�ia în care România are drept de impunere.

Art. 55 alin. (4) g) sumele primite de angaja�i pentru acoperireacheltuielilor de transport �i cazare a indemniza�ieiprimite pe perioada deleg�rii �i deta��rii în alt�localitate, în �ar� �i în str�in�tate, în interesulserviciului. Sunt exceptate de la aceste prevederisumele acordate de persoanele juridice f�r� scoppatrimonial �i de alte entit��i nepl�titoare de impozit peprofit peste limita de 2,5 ori indemniza�ia acordat�salaria�ilor din institu�iile publice;..........................................................................m) sumele sau avantajele primite de persoane fizicedin activit��i dependente desf��urate într-un stat str�in,indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv. Facexcep�ie veniturile salariale pl�tite de c�tre sau înnumele unui angajator care este rezident în Româniasau are sediul permanent în România, care suntimpozabile indiferent de perioada de desf��urare aactivit��ii în str�in�tate;

- diurna acordat� salaria�lor indiferent de platitorul salariilor (pl�titor de impozit pe profit, pe veniturile micriîntreprinderilor,organiza�ii nonprofit, PFA-uri) este impozabil� la salariat pentru partea care dep��e�te de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin HG pentru personalul dininstitu�iile publice (pân� în prezent se impozita doar partea din diurna acordat� de ONG-uri �i alte entit��i nepl�titoare de impozit pe profit caredep��ea nivelul men�ionat, diurnele acordate de alte entit��i fiind integral neimpozabile la salariat) - se clarific� tratamentul fiscal al dobanzilor acordate în leg�tur� cu veniturile salariale câ�tigate în instan�� în sensul includerii dobânzilor lavenituri asimilate salariilor

i) indemniza�ia primit� de angaja�i pe perioada deleg�rii �i deta��riiîn alt� localitate, în �ar� �i în str�in�tate, în interesul serviciului,precum �i orice alte sume de aceea�i natur�, pentru partea caredep��e�te 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hot�râre a Guvernuluipentru personalul din institu�iile publice;

....j1) sume reprezentând salarii, diferen�e de salarii, dobânzi acordateîn leg�tur� cu acestea, precum �i actualizarea lor cu indicele deinfla�ie, stabilite în baza unor hot�râri judec�tore�ti r�mase definitive�i irevocabile.

i) sumele acordate de organiza�ii nonprofit �i de alteentit��i nepl�titoare de impozit pe profit, peste limita de2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemniza�ia primit�pe perioada deleg�rii �i deta��rii în alt� localitate, în�ar� �i în str�in�tate, în interesul serviciului, pentrusalaria�ii din institu�iile publice;....j1) sume reprezentând salarii sau diferen�e de salariistabilite în baza unor hot�râri judec�tore�ti r�masedefinitive �i irevocabile, precum �i actualizareaacestora cu indicele de infla�ie.

2

29 Art. 71 Definirea veniturilor (1) Veniturile din activit��i agricole cuprind veniturile ob�inute,individual sau într-o form� de asociere, din: a) cultivarea produselor agricole vegetale; b) exploatarea pepinierelor viticole, pomicole �i altele asemenea; c) cre�terea �i exploatarea animalelor, inclusiv din valorificareaproduselor de origine animal�, în stare natural�.

Art. 71 Definirea veniturilor din activit��i agricoleVeniturile din activit��i agricole sunt venituri dinurm�toarele activit��i:

a) cultivarea �i valorificarea florilor, legumelor �izarzavaturilor, în sere �i solarii special destinateacestor scopuri �i/sau în sistem irigat;

Noul alineat face corela�ia cu defini�ia dividendelor de la art. 7 alin. (1) pct. 12 din Codul fiscal, precizând impozitarea acestor venituriconsiderate dividende

28La articolul 67, dup� alineatul (1) se introduce un nou alineat,alineatul (11.1):

(11.1) Regimul fiscal aplicabil veniturilor din dividende prev�zut laalin. (1) se aplic� �i pentru veniturile considerate dividende,reprezentând sume pl�tite de o persoan� juridic� pentru bunurilesau serviciile furnizate în favoarea unui participant la persoanajuridic�, dac� plata este f�cut� de c�tre persoana juridic� în folosulpersonal al acestuia.

Art. 67 Re�inerea impozitului din veniturile dininvesti�ii(1) Veniturile sub form� de dividende, inclusiv sumele primite ca urmare ade�inerii de titluri de participare la fondurile închise de investi�ii, se impuncu o cot� de 16% din suma acestora. Obliga�ia calcul�rii �i re�ineriiimpozitului pe veniturile sub form� de dividende revine persoanelorjuridice, odat� cu plata dividendelor c�tre ac�ionari sau asocia�i. Termenulde virare a impozitului este pân� la data de 25 inclusiv a lunii urm�toarecelei în care se face plata. În cazul dividendelor distribuite, dar care nu aufost pl�tite ac�ionarilor sau asocia�ilor pân� la sfâr�itul anului în care s-auaprobat situa�iile financiare anuale, impozitul pe dividende se pl�te�tepân� la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urm�tor.

- clarificarea termenului de calcul, re�inere �i plat� a veniturilor reprezentând salarii, diferen�e de salarii, dobânzi acordate în leg�tur� cuacestea, precum �i actualizarea lor cu indicele de infla�ie, stabilite în baza unor hot�râri judec�tore�ti r�mase definitive �i irevocabile

27La articolul 57, dup� alineatul (21) se introduce un nou alineat,(22) (22) În cazul veniturilor reprezentând salarii, diferen�e de salarii,dobânzi acordate în leg�tur� cu acestea, precum �i actualizarea lorcu indicele de infla�ie, stabilite în baza unor hot�râri judec�tore�tir�mase definitive �i irevocabile, impozitul se calculeaz� �i se re�inela data efectu�rii pl��ii, în conformitate cu reglement�rile legale învigoare la data pl��ii pentru veniturile realizate în afara func�iei debaz�, �i se vireaz� pân� la data de 25 a lunii urm�toare celei încare au fost pl�tite.

art. 57 Determinarea impozitului pe venitul din salarii

3

29Art. 72 Venituri neimpozabile (1) Nu sunt venituri impozabile veniturile ob�inute de persoanelefizice din valorificarea în stare natural� a produselor culese saucapturate din flora �i fauna s�lbatic�. (2) Veniturile definite la art. 71 alin. (1) sunt venituri neimpozabileîn limitele stabilite potrivit tabelului urm�tor:____________________________________________________| Produse vegetale | Suprafa�� ||_____________________________|_______________________|| Cereale | pân� la 2 ha ||_____________________________|_______________________|| Plante oleaginoase | pân� la 2 ha ||_____________________________|_______________________|

Art. 72 Stabilirea venitului net anual din activit��iagricole pe baz� de norme de venit(1) Venitul net dintr-o activitate agricol� se stabile�tepe baz� de norme de venit. Normele de venit sestabilesc de c�tre direc�iile teritoriale de specialitate aleMinisterului Agriculturii, P�durilor �i Dezvolt�rii Rurale�i se aprob� de c�tre direc�iile generale ale finan�elorpublice teritoriale ale Ministerului Finan�elor Publice.Normele de venit se stabilesc, se avizeaz� �i sepublic� pân� cel târziu la data de 31 mai a anuluipentru care se aplic� aceste norme de venit.

Este l�rgit� sfera veniturilor din activit��i agricole incluzându-se aici �i veniturile din agricultur� anterior neimpozabile; veniturile din silvicultur�devin �i ele impozabile îns� ca venituri din activit��i independente, se precizeaz� regimul veniturilor din piscicultur� - sunt venituri din activit��iindependente - acestea nefiind tratate distinct pân� acum. Impozitarea veniturilor din agricultur�, pomicultur�, viticultur� se va face la norm�de venit.

(2) Veniturile din silvicultur� �i piscicultur� reprezint� veniturileob�inute din recoltarea �i valorificarea produselor specifice fonduluiforestier na�ional, respectiv a produselor lemnoase �i nelemnoase,precum �i cele ob�inute din exploatarea amenaj�rilor piscicole. (3) Veniturile din silvicultur� �i piscicultur� se supun impuneriipotrivit prevederilor cap. II «Venituri din activit��i independente»,venitul net anual fiind determinat în sistem real, pe baza datelor dincontabilitatea în partid� simpl�. Pentru aceste venituri suntaplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activit��iindependente pentru care venitul net anual se determin� în sistemreal. (4) Veniturile ob�inute din valorificarea produselor prev�zute laalin. (1) în alt� modalitate decât în stare natural� reprezint� venituridin activit��i independente �i se supun regulilor de impunere propriicategoriei respective. (5) Veniturile definite la alin. (1) pentru care nu au fost stabilitenorme de venit sunt venituri impozabile �i se supun impuneriipotrivit prevederilor cap. II «Venituri din activit��i independente»,venitul net anual fiind determinat în sistem real, pe baza datelor dincontabilitatea în partid� simpl�. Pentru aceste venituri suntaplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activit��iindependente pentru care venitul net anual se determin� în sistemreal.

b) cultivarea �i valorificarea arbu�tilor, plantelordecorative �i ciupercilor;c) exploatarea pepinierelor viticole �i pomicole �i alteleasemenea;d) valorificarea produselor agricole ob�inute dup�recoltare, în stare natural�, de pe terenurile agricoleproprietate privat� sau luate în arend�, c�tre unit��ispecializate pentru colectare, unit��i de procesareindustrial� sau c�tre alte unit��i, pentru utilizare caatare.

4

29Art. 73 Stabilirea venitului anual din activit��i agricole pe baz�de norme de venit

Art. 73 Op�iunea de a determina venitul net anualprin utilizarea datelor din contabilitatea în partid�simpl�

Precizarea veniturilor agricole care sunt neimpozabile

| Cartof | pân� la 2 ha ||_____________________________|_______________________|| Sfecla de zah�r | pân� la 2 ha ||_____________________________|_______________________|| Tutun | pân� la 1 ha ||_____________________________|_______________________|| Hamei pe rod | pân� la 2 ha ||_____________________________|_______________________|| Legume în câmp | pân� la 0,5 ha ||_____________________________|_______________________|| Legume în spa�ii protejate | pân� la 0,2 ha ||_____________________________|_______________________|| Leguminoase pentru boabe | pân� la 1,5 ha ||_____________________________|_______________________|| Pomi pe rod | pân� la 1,5 ha ||_____________________________|_______________________|| Vie pe rod | pân� la 0,5 ha ||_____________________________|_______________________|| Flori �i plante ornamentale | pân� la 0,3 ha ||_____________________________|_______________________|| | ||_____________________________|_______________________|| Animale | Nr. de capete/Nr. de || | familii de albine ||_____________________________|_______________________|| Vaci �i bivoli�e | pân� la 2 ||_____________________________|_______________________|| Ovine �i caprine | pân� la 10 ||_____________________________|_______________________|| Porci pentru îngr��at | pân� la 6 ||_____________________________|_______________________|| Albine | pân� la 50 de familii ||_____________________________|_______________________|| P�s�ri de curte | pân� la 100 ||_____________________________|_______________________|

(2) Normele de venit se stabilesc pe unitatea desuprafa��.(3) Dac� o activitate agricol� este desf��urat� de uncontribuabil pe perioade mai mici - începere, încetare�i alte frac�ii de an - decât anul calendaristic, norma devenit aferent� acelei activit��i se corecteaz� astfelîncât s� reflecte perioada de an calendaristic peparcursul c�reia se desf��oar� activitatea.(4) Dac� o activitate agricol� a unui contribuabilînregistreaz� o pierdere datorat� calamit��ilor naturale,norma de venit aferent� activit��ii se reduce, astfelîncât s� reflecte aceast� pierdere.(5) Contribuabilii care desf��oar� activit��i agricolepentru care venitul net se determin� pe baz� de normede venit, precum �i cei pentru care impozitul secalculeaz� potrivit prevederilor art. 74 alin. (4) auobliga�ia s� completeze numai partea dinRegistrul-jurnal de încas�ri �i pl��i referitoare laîncas�ri, potrivit reglement�rilor contabile elaborate înacest scop.(6) Contribuabilii pentru care venitul net se determin�pe baz� de norme de venit, precum �i cei pentru careimpozitul se calculeaz� potrivit prevederilor art. 74 alin.(4) �i care în anul fiscal anterior au înregistrat un venitbrut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumeide 100.000 euro, începând cu anul fiscal urm�tor, auobliga�ia determin�rii venitului net anual în sistem real.Contribuabilii respectivi au obliga�ia s� completezecorespunz�tor �i s� depun� declara�ia privind venitulestimat/norma de venit pân� la data de 31 ianuarieinclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat pentrudeterminarea echivalentului în lei al sumei de 100.000euro este cursul de schimb mediu anual comunicat deBanca Na�ional� a României, la sfâr�itul anului fiscal.

5

(1) Venitul dintr-o activitate agricol� se stabile�te pe baz� denorme de venit. (2) Normele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafa��(ha)/cap de animal/familie de albine. (3) Normele de venit corespunz�toare veniturilor definite la art. 71alin. (1) sunt stabilite pentru perioada impozabil� din anul fiscal2013 cuprins� între 1 februarie 2013 �i pân� la sfâr�itul anului fiscal,potrivit tabelului urm�tor:______________________________________________________________________________| Produse vegetale | Suprafa�a destinat� produc�iei | Norma de venit || | vegetale/cap de animal/familie | - lei - || | de albine | ||____________________________|________________________________|________________|| Cereale | peste 2 ha | 449 ||____________________________|________________________________|________________|| Plante oleaginoase | peste 2 ha | 458 ||____________________________|________________________________|________________|| Cartof | peste 2 ha | 3.488 ||____________________________|________________________________|________________|| Sfecl� de zah�r | peste 2 ha | 697 ||____________________________|________________________________|________________|| Tutun | peste 1 ha | 1.060 ||____________________________|________________________________|________________|| Hamei pe rod | peste 2 ha | 1.483 ||____________________________|________________________________|________________|| Legume în câmp | peste 0,5 ha | 4.001 ||____________________________|________________________________|________________|| Legume în spa�ii protejate | peste 0,2 ha | 8.033 ||____________________________|________________________________|________________|| Leguminoase pentru boabe | peste 1,5 ha | 801 ||____________________________|________________________________|________________|| Pomi pe rod | peste 1,5 ha | 4.709 ||____________________________|________________________________|________________|| Vie pe rod | peste 0,5 ha | 1.385 ||____________________________|________________________________|________________|| Flori �i plante ornamentale| peste 0,3 ha | 11.773 ||____________________________|________________________________|________________|| | | ||____________________________|________________________________|________________|| Animale | | ||____________________________|________________________________|________________|| Vaci �i bivoli�e | peste 2 capete | 453 ||____________________________|________________________________|________________|| Ovine �i caprine | 10 - 50 de capete | 23 || |________________________________|________________|| | peste 50 de capete | 65 ||____________________________|________________________________|________________|| Porci pentru îngr��at | 6 - 10 capete | 56 || |________________________________|________________|| | peste 10 capete | 177 ||____________________________|________________________________|________________|| Albine | 50 - 100 de familii | 70 || |________________________________|________________|| | peste 100 de familii | 98 ||____________________________|________________________________|________________|| P�s�ri de curte | 100 - 500 de capete | 3 || |________________________________|________________|| | peste 500 de capete | 2 |

|____________________________|________________________________|________________|

(4) Începând cu anul fiscal 2014, normele de venit se stabilesc dec�tre direc�iile teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii �i

(1) Un contribuabil care desf��oar� o activitateagricol�, prev�zut� la art. 71, poate opta pentrudeterminarea venitului net din acea activitate, pe bazadatelor din contabilitatea în partid� simpl�, potrivit art.48.(2) Dispozi�iile privind op�iunea prev�zut� la art. 51alin. (2) �i (3) se aplic� �i în cazul contribuabililormen�iona�i la alin. (1).

6

29Art. 74 Calculul �i plata impozitului aferent veniturilor dinactivit��i agricole(1) Impozitul pe venitul din activit��i agricole se calculeaz� deorganul fiscal competent prin aplicarea unei cote de 16% asupravenitului anual din activit��i agricole stabilit pe baza normei anualede venit, impozitul fiind final.(2) Contribuabilul care desf��oar� o activitate agricol� prev�zut� laart. 71 alin. (1) pentru care venitul se determin� pe baz� de norm�de venit are obliga�ia de a depune anual o declara�ie la organulfiscal competent, pân� la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal,pentru anul în curs. În cazul în care activitatea se desf��oar� încadrul unei asocieri f�r� personalitate juridic�, obliga�ia depuneriideclara�iei la organul fiscal competent revine asociatului carer�spunde pentru îndeplinirea obliga�iilor asocia�iei fa�� de autorit��ilepublice în cadrul aceluia�i termen. Anexa declara�iei depus� deasociatul desemnat va cuprinde �i cota de distribuire ce revinefiec�rui membru asociat din venitul impozabil calculat la nivelulasocierii. (3) Declara�ia prev�zut� la alin. (2) nu se depune pentru veniturileprev�zute la art. 72. (4) Organul fiscal competent stabile�te impozitul anual datorat �iemite decizia de impunere, la termenul �i în forma stabilite prinordin al pre�edintelui Agen�iei Na�ionale de Administrare Fiscal�. (5) Plata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunereanuale se efectueaz� c�tre bugetul de stat în dou� rate egale,astfel: a) 50% din impozit pân� la data de 25 octombrie inclusiv; b) 50% din impozit pân� la data de 15 decembrie inclusiv. (6) Impozitul se vireaz� la bugetul de stat �i din acesta nu sedistribuie cote defalcate c�tre bugetele locale.

Art. 74 Calculul �i plata impozitului aferentveniturilor din activit��i agricole(1) Impozitul pe venitul net din activit��i agricole secalculeaz� prin aplicarea unei cote de 16% asupravenitului net, determinat pe baz� de norme de venit,cât �i în sistem real, impozitul fiind final.(2) Orice contribuabil care desf��oar� o activitateagricol� prev�zut� la art. 71 pentru care venitul sedetermin� pe baz� de norm� de venit are obliga�ia dea depune anual o declara�ie la organul fiscalcompetent, pân� la data de 25 mai inclusiv a anuluifiscal, pentru anul în curs. În cazul unei activit��i pecare contribuabilul începe s� o desf��oare dup� datade 25 mai, declara�ia se depune în termen de 15 zileinclusiv de la data la care contribuabilul începe s�desf��oare activitatea.(3) În cazul unui contribuabil care determin� venitul netdin activit��i agricole pe baza datelor din contabilitateaîn partid� simpl�, acesta este obligat s� efectueze pl��ianticipate, aferente acestor venituri, la bugetul de stat,la termenele prev�zute la art. 82 alin. (3).(4) În cazul contribuabililor care realizeaz� veniturib�ne�ti din agricultur�, potrivit prevederilor art. 71 lit.d), prin valorificarea produselor vândute c�tre unit��ispecializate pentru colectare, unit��i de procesareindustrial� sau c�tre alte unit��i pentru utilizare caatare, impozitul se calculeaz� prin re�inere la surs�prin aplicarea cotei de 2% asupra valorii produselorlivrate, începând cu data de 1 ianuarie 2009, impozitulfiind final. (5) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (4) sestabile�te prin norme care se emit de c�tre Ministerul

Sunt precizate normele de venit pentru activit��i agricole pentru anul 2013. Nu mai exist� op�iunea de a impozita aceste venituri în sistem real

Dezvolt�rii Rurale, se aprob� �i se public� de c�tre direc�iilegenerale ale finan�elor publice teritoriale ale Ministerului Finan�elorPublice, pân� cel târziu la data de 15 februarie a anului pentru carese aplic� aceste norme de venit.

7

31La articolul 82, alineatele (1), (3), (6) �i (8) se modific�:(1) Contribuabilii care realizeaz� venituri din activit��i independente,cedarea folosin�ei bunurilor, activit��i agricole impuse în sistem real,prev�zute la art. 71 alin. (5), precum �i din silvicultur� �i piscicultur�,cu excep�ia veniturilor din arendare, sunt obliga�i s� efectueze încursul anului pl��i anticipate cu titlu de impozit, exceptându-se cazulveniturilor pentru care pl��ile anticipate se stabilesc prin re�inere lasurs�. ..........................................................................(3) Pl��ile anticipate se efectueaz� în 4 rate egale, pân� la data de25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Nu se datoreaz� pl��ianticipate în cazul contribuabililor care realizeaz� venituri dinarendare �i care au optat pentru determinarea venitului net însistem real, plata impozitului anual efectuându-se potrivit deciziei deimpunere emise pe baza declara�iei privind venitul realizat.

Art. 82 Stabilirea pl��ilor anticipate de impozit(1) Contribuabilii care realizeaz� venituri din activit��iindependente, din cedarea folosin�ei bunurilor, cuexcep�ia veniturilor din arendare, precum �i venituri dinactivit��i agricole sunt obliga�i s� efectueze în cursulanului pl��i anticipate cu titlu de impozit,exceptându-se cazul veniturilor pentru care pl��ileanticipate se stabilesc prin re�inere la surs�................................................................................(3) Pl��ile anticipate se efectueaz� în 4 rate egale,pân� la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecaretrimestru. Nu se datoreaz� pl��i anticipate în cazulcontribuabililor care realizeaz� venituri din arendare �icare au optat pentru determinarea venitului net însistem real, plata impozitului anual efectuându-sepotrivit deciziei de impunere emise pe baza declara�ieiprivind venitul realizat. Contribuabilii care determin�

Reportarea pierderii nu se aplic� pentru veniturile din activit��i agricole

30La articolul 80, dup� alineatul (4) se introduce un nou alineat,alineatul (5): (5) Prevederile alin. (1) - (4) nu se aplic� în cazul veniturilor dinactivit��i agricole definite la art. 71 alin. (1) pentru care sunt stabilitenorme de venit.

Art. 80 Stabilirea venitului net anual impozabil

Prevederi privind obliga�ii declarative �i de plat� a impozitului

Agriculturii, P�durilor �i Dezvolt�rii Rurale, cu avizulMinisterului Finan�elor Publice.(6) Impozitul re�inut la surs� de c�tre pl�titori pentruveniturile ob�inute din valorificarea bunurilor mobile subforma de�eurilor din patrimoniul afacerii, prev�zute la art. 78 alin. (1) lit. f), calculat prin aplicarea cotei de16% asupra venitului brut, reprezint� plat� anticipat�în contul impozitului anual datorat de c�trecontribuabilii care realizeaz�, individual sau într-oform� de asociere, venituri din activit��i agricoledeterminate în sistem real pe baza datelor dincontabilitatea în partid� simpl�. Pl��ile anticipate vor filuate în calcul la definitivarea impozitului anual dec�tre organul fiscal competent.

8

33La articolul 83 alineatul (3), litera g) se modific� �i va aveaArt. 83

32La articolul 83, alineatul (1) se modific� �i va avea urm�torulcuprins:(1) Contribuabilii care realizeaz�, individual sau într-o form� deasociere, venituri din activit��i independente, venituri din cedareafolosin�ei bunurilor, venituri din activit��i agricole, silvicultur� �ipiscicultur�, determinate în sistem real, au obliga�ia de a depune odeclara�ie privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentrufiecare an fiscal, pân� la data de 25 mai inclusiv a anului urm�torcelui de realizare a venitului. Declara�ia privind venitul realizat secompleteaz� pentru fiecare surs� �i categorie de venit. Pentruveniturile realizate într-o form� de asociere, venitul declarat va fivenitul net/pierderea distribuit� din asociere."

Art. 83 Declara�ia privind venitul realizat

(1) Contribuabilii care realizeaz�, individual sau într-oform� de asociere, venituri din activit��i independente,venituri din cedarea folosin�ei bunurilor, venituri dinactivit��i agricole, determinate în sistem real, auobliga�ia de a depune o declara�ie privind venitulrealizat la organul fiscal competent, pentru fiecare anfiscal, pân� la data de 25 mai inclusiv a anului urm�torcelui de realizare a venitului. Declara�ia privind venitulrealizat se completeaz� pentru fiecare surs� �icategorie de venit. Pentru veniturile realizate într-oform� de asociere, venitul declarat va fi venitulnet/pierderea distribuit� din asociere.

..........................................................................(6) Pl��ile anticipate stabilite pe baza contractelor încheiate întrep�r�i în care chiria este exprimat� în lei, potrivit prevederilor art. 63alin. (2), precum �i pentru veniturile din activit��i independente,impuse pe baza normelor de venit, reprezint� impozit final.

..........................................................................(8) Contribuabilii care realizeaz� venituri din activit��i independente�i/sau din activit��i agricole impuse în sistem real, silvicultur� �ipiscicultur� �i care în cursul anului fiscal î�i înceteaz� activitatea,precum �i cei care intr� în suspendare temporar� a activit��ii,potrivit legisla�iei în materie, au obliga�ia de a depune la organulfiscal competent o declara�ie, înso�it� de documente justificative, întermen de 15 zile de la data producerii evenimentului, în vederearecalcul�rii pl��ilor anticipate."

venitul net din activit��i agricole, potrivit art. 72 �i 73,datoreaz� pl��i anticipate c�tre bugetul de stat pentruimpozitul aferent acestui venit, în dou� rate egale,astfel: 50% din impozit pân� la data de 25 septembrieinclusiv �i 50% din impozit pân� la data de 25noiembrie inclusiv................................................................................(6) Pl��ile anticipate stabilite pe baza contractelorîncheiate între p�r�i în care chiria este exprimat� în lei,potrivit prevederilor art. 63 alin. (2), precum �i pentruveniturile din activit��i independente �i agricole, impusepe baza normelor de venit, reprezint� impozit final................................................................................(8) Contribuabilii care realizeaz� venituri din activit��iindependente �i/sau venituri din activit��i agricole �icare în cursul anului fiscal î�i înceteaz� activitatea,precum �i cei care intr� în suspendare temporar� aactivit��ii, potrivit legisla�iei în materie, au obliga�ia de adepune la organul fiscal competent o declara�ie,înso�it� de documente justificative, în termen de 15 zilede la data producerii evenimentului, în vederearecalcul�rii pl��ilor anticipate.

9

Dispozi�ii tranzitorii

35La articolul 94, dup� alineatul (16) se introduc trei noi alineate,alineatele (17) - (19), cu urm�torul cuprins:(17) Pentru veniturile din activit��i agricole realizate pân� la 1februarie 2013, obliga�iile fiscale sunt cele în vigoare la datarealiz�rii acestora.(18) Pentru veniturile din activit��i agricole determinate pe baz� denorme de venit ob�inute în perioada 1 ianuarie 2013 �i pân� la 1februarie 2013, normele de venit se stabilesc de c�tre direc�iileteritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii �i Dezvolt�riiRurale �i se aprob� de c�tre direc�iile generale ale finan�elor publiceteritoriale ale Ministerului Finan�elor Publice. Normele de venit sestabilesc, se avizeaz� �i se public� pân� cel târziu la data de 31mai a anului pentru care se aplic� aceste norme de venit. Normaanual� de venit se corecteaz� astfel încât s� corespund� perioadeiimpozabile cuprinse între 1 ianuarie 2013 �i 1 februarie 2013.Obliga�iile fiscale sunt cele în vigoare la data realiz�rii acestora.(19) Pentru veniturile ob�inute din activit��i agricole pentru carevenitul net anual se determin� în sistem real între 1 ianuarie 2013 �i1 februarie 2013 nu se mai stabilesc pl��i anticipate, iar venitul netanual se declar� pân� la data de 25 mai 2014.

Art. 94 Dispozi�ii tranzitoriiModific�ri generate de noile prevederi privind impozitarea veniturilor agricole

34La articolul 86, alineatul (4) se modific� �i va avea urm�torulcuprins: (4) Asocierile, cu excep�ia celor care realizeaz� venituri din activit��iagricole impuse pe baza normelor de venit, au obliga�ia s� depun�la organul fiscal competent, pân� la data de 15 martie a anuluiurm�tor, declara�ii anuale de venit, conform modelului stabilit deAgen�ia Na�ional� de Administrare Fiscal�, care vor cuprinde �idistribu�ia venitului net/pierderii pe asocia�i.

Art. 86 Reguli privind asocierile f�r� personalitatejuridic�(4) Asocierile au obliga�ia s� depun� la organul fiscalcompetent, pân� la data de 15 martie a anului urm�tor,declara�ii anuale de venit, conform modelului stabilit deAgen�ia Na�ional� de Administrare Fiscal�, care vorcuprinde �i distribu�ia venitului net/pierderii pe asocia�i.

urm�torul cuprins:

..............................................g) veniturile din activit��i agricole a c�ror impunere este final�,potrivit prevederilor art. 74 alin. (1);

(3) Nu se depun declara�ii privind venitul realizatpentru urm�toarele categorii de venituri:...........................................g) venituri din activit��i agricole, a c�ror impunere estefinal� potrivit prevederilor art. 74 alin. (4);

DGFP Brasov - Serviciul Metodologie si Asistenta Contribuabili Material publicat la data de 04.01.2013

10