MODERNIZAREA LEGISLA ŢIEI FISCALE

MODERNIZAREA LEGISLAŢIEI FISCALESeminar aprilie 2010 - Ziarul Financiar

Dr. ec. EMILIAN DUCABDO TAX SRL14 Aprilie 2010

MODERNIZAREA LEGISLAŢIEI FISCALETemele abordate

1. Contextul economic actual. Acordul cu FMI2. Legea responsabilităţii fiscale şi impactul previzibil al acesteia3. Propunerile de modificare a Codului fiscal

- Impozitul minim vs. impozitul forfetar. - Măsuri anti-evaziune- Echilibrarea bugetului consolidat al statului.

4. Modificări preconizate ale Codului de procedură fiscală- Simplificarea procedurilor fiscale- Plata datoriilor restante ale statului

5. Identificarea evoluţiilor viitoare- Impozitele principale – când se vor modifica ?- Stabilitate fiscală vs. “modernizare” continuă- Armonizarea sistemului fiscal cu cerinţele mediului de afaceri

Ziarul financiar- Seminar fiscalitate- Modernizarea legislaţiei fiscale

1. CONTEXTUL ECONOMIC ACTUAL Aspecte definitorii

1. România continuă să se afle în criză, manifestată în principal prin lipsa de lichidităţi la nivelul bugetului de stat si al agenţilor economici. Datoriile statului alimentează acest cerc vicios.

2. Majoritatea agenţilor economici au pus în practică masuri de reducere a costurilor, al căror efect imediat constă în reducerea .

3. Deşi Guvernul nu a majorat (încă) niciunul dintre impozitele principale, a luat insa unele măsuri în vederea creşterii veniturilor la buget: 1. a menţinutimpozitul minim si a amanat introducerea platilor anticipate2. a eliminat regimul fiscal special pentru microintreprinderi . 3. a eliminat masurile de simplificare privind TVA in cazul firmelor in

insolventa.4. Tintele de reducere a cheltuielilor bugetare agreate cu FMI sunt elementul

cheie al evolutiei ulterioare a fiscalitatii (aprobarea legii pensiilor, aplicarea legii unice a salarizarii)


2. LEGEA RESPONSABILITĂŢII FISCALE Impactul previzibil al acesteia

Ce se doreşte• Stabilitate şi predictibilitate

fiscală• Consiliul fiscal ca autor al

strategiei bugetar-fiscale• Îmbunătăţirea disciplinei

bugetare în domeniul angajarii cheltuielilor si realizarii veniturilor

• Restricţii privind angajarea unor cheltuieli suplimentare înainte de alegeri

Ce se va obţine• Vezi experienta cu art. 4 Cod

fiscal• Un nou organism fără puteri

reale, consumator de bani publici

• O nouă lege care va fi ignorată. Sancţiunile sunt prea mici pentru a impune respectarea legii

• O Ordonanţă de urgenţă poate înlătura orice restricţie dacă interesul electoral o cere


3. PROPUNERI DE MODIFICARE A CODULUI FISCALImpactul previzibil al acesteia• Impozitul minim inlocuit de impozitul forfetar.

- Impozitul minim asigura un venit mai sigur decat impozitul forfetar- Se pare ca impozitul forfetar inlocuieste impozitul pe venitul microintreprinderilor, dar fara

dreptul a opta pentru plata impozitului pe profit (chiar daca acesta este mai mare).

• Măsuri anti-evaziune- Principala problema a impozitului forfetar este ca se raporteaza la criterii subiective si nu ataca

decat prin ricoseu evaziunea fiscala. - Acesta trebuie insotit de masuri ferme de control in special in ce priveste utilizarea caselor de

marcat si in cazul comercializarii alimentelor in pietele agroalimentare.- Prevedere anti “treaty-shopping” (art. 11 Cod fiscal)- Creditul fiscal se aplica numai daca se ve aplica conventia de evitare a dublei impuneri .

• Echilibrarea bugetului consolidat al statului. - Se elimina scutirile de impozit acordate nerezidentilor pentru serviciilor prestate in cadrul unor

proiecte finantate de organisme financiare internationale, de statul roman sau garantate de statul roman.-> Obligatia de inregistrare sedii permanente pentru nerezidenti, (persoane fizice, juridice si consortiile).

- Introducerea impozitului forfetar


4. CODUL DE PROCEDURĂ FISCALĂ – PROIECT OUGTeorie şi practică• Teorie. Proiectul de ordonanta de urgenta de pe site-ul MFP

- Reintroduce sistemul dual dobanzi/penalitati care a functionat acum cativa ani - Dobanda de intarziere va fi injumatatita (0.05% pe zi fata de 0.1% pe zi in prezent)- Fiscul va percepe penalitati de 5%/15% din debitul restant, dar pentru restituirea cu

intarziere va plati doar dobanzi de interziere (0.05% pe zi fata de 0,1% pe zi in prezent)- Se elimina procedura de cesiune a creantelor fiscale- Plafonul pentru solutionarea contestatiilor de catre directia de solutionare a

contestatiilor din ANAF se majoreaza de la 1 milion lei la 5 milioane lei - Impozitarea prin estimare in caz de inspectie fiscala (aplicatie a art. 67 CPF).

• Practica. Ce solicita mediul de afaceri1. Simplificarea procedurilor fiscale. Nu exista nici o prevedere in acest sens (de exemplu,

plata trimestriala a impozitelor si contributiilor de catre IMM-uri, un singur ordin de plata pentru reducerea comisioanelor etc.)

2. Plata datoriilor restante ale statului. Se diminueaza cota de dobanda datorata de stat pentru restituirea cu intarziere a creantelor contribuabililor asupra bugetului de stat


5.IDENTIFICAREA EVOLUŢIILOR VIITOARERiscuri sau oportunitati fiscale?

• Impozitele principale – TVA, impozit pe profit şi impozitul pe venit- Întrebarea nu este dacă se vor modifica ci când se vor modifica?- Este realist scenariul menţinerii cotelor actuale până la sfârşitul anului ?

• Stabilitate fiscală vs. “modernizare” continuă- Stabilitatea fiscală este în pericol atâta timp cât ordonanţele de urgenţă rămân la îndemâna

guvernului, iar Parlamentul nu se coordonează cu Guvernul în problematica fiscală- “Modernizarea” sistemului fiscal ar trebui sa se faca o data la un an si dupa ce se studiaza cu

atentie implicatiile acestor modificari

• Armonizarea sistemului fiscal cu cerinţele mediului de afaceri- Unele facilitati fiscale solicitate de mediul de afaceri au fost implementate în aşa fel încât

este mai bine să nu le aplici – vezi scutirea pentru profitul reinvestit- Scutirea de impozit a dividendelor , deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare -

nu sunt aplicabile în lipsa normelor - Platile anticipate de impozit, desi nu sunt confortabile pentru unii contribuabili, ar fi fost

preferabile impozitului minim si ar fi indus o predictibilitate a veniturilor (incasarilor) bugetare pe termen scurt.


5.IDENTIFICAREA EVOLUŢIILOR VIITOARECare sunt problemele fiscale reale in Romania?• Nivelul contributiilor sociale si ale formalitatilor privind forta de munca

- Contributiile sociale sunt cele care conduc la supraimpozitarea fortei de munca. - Formalitatile de angajare sunt excesive – relatia cu ITM-ul pentru inregistrarea contractelor de

munca este un exemplu de tratament degradant al contribuabilor. - Exemple de contributii care pot fi eliminate:

- Contributia la fondul de garantare 0,25% (directiva CE cere constituirea unui fond pentru plata salariilor in cazul insolventei , care se reintregeste din sumele obtinute la lichidare si nu plata lunara a unei contributii),

- comisionul ITM + 0.75% perceput pentu o activitate care s-a finalizat (teoretic)

• Politica fiscala stabila in cursul unui an fiscal (cotele de impunere)• Armonizarea sistemului fiscal cu cerinţele mediului de afaceri

- Contribuabilul ar trebui protejat de abuzurile functionarilor statului – vezi rambursarile cu intarziere a TVA, somatiile de executare silita pentru datorii inexistente.

- Simplificarea sistemului de impozite trebuie sa continue si la nivelul impozitelor locale- Formalitatile simplificate pentru IMM-uri au fost eliminate. - “Umanizarea” relatiei dintre contribuabili si autoritati (aici nu ne referim la autoritatile fiscale!)



“Dacă nu putem face ce vrem, atunci facem ce putem”Proverb evreiesc

Întrebări, comentariiVă mulţumesc pentru atenţie!

MODERNIZAREA LEGISLA ŢIEI FISCALE

Documents

Transcript of MODERNIZAREA LEGISLA ŢIEI FISCALE