MISIUNEA DE AUDIT INTERN PRIVIND CONTRIBU IA …
Transcript of MISIUNEA DE AUDIT INTERN PRIVIND CONTRIBU IA …
MINISTERUL ECONOMIEI �I FINAN�ELOR DIREC�IA DE AUDIT PUBLIC INTERN
SERVICIUL DE AUDIT INTERN PENTRU FONDURI EXTERNE
GHID PRACTIC
MISIUNEA DE AUDIT INTERN
PRIVIND CONTRIBU�IA ROMÂNIEI LA BUGETUL UNIUNII EUROPENE
Edi�ia I BUCURE�TI
- 2008 -
1
Ghid practic privind derularea misiunii de audit intern pentru
Contribu�ia României la bugetul Uniunii Europene, realizat în conformitate
cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, ale Normelor
generale pentru exercitarea auditului public intern, aprobate prin OMFP nr.
38/2003, cu modific�rile �i complet�rile ulterioare, precum �i ale Normelor
metodologice de exercitare a auditului public intern din cadrul MEF, emise
de Direc�ia de Audit Public Intern.
Elaborat: Mihail George Pitulice – Auditor superior Irina Mihaela Turt� – Auditor asistent
Avizat: George Mare� – Director Direc�ia de Audit Public Intern Drago� Nicolae – �ef Serviciu SAIFE
2
CUVÂNT ÎNAINTE
Ghidul de audit intern privind Contribu�ia României la bugetul Uniunii Europene reprezint� un model practic de desf��urare a unei misiuni, prin parcurgerea etapelor specifice, a procedurilor �i elaborarea documentelor de lucru, într-o manier� didactic�. Ghidul se adreseaz� auditorilor interni �i, în acela�i timp, reprezint� suportul pentru realizarea propriilor ghiduri practice, în func�ie de specificul fiec�rei entit��i.
Elaborarea ghidului are la baza prevederile art. 8 lit. c. din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, referitoare la dezvoltarea �i implementarea unor proceduri �i metodologii uniforme, bazate pe standardele de bun� practic� interna�ionale în domeniul auditului intern.
În conformitate cu prevederile pct. 4, Partea I din Normele generale de exercitare a auditului public intern, aprobate prin OMFP nr. 38/2003, care reprezint� Manualul de audit intern, misiunea are drept scop evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la bugetul UE la nivelul Unit��ii de Coordonare a Rela�iilor bugetare cu Uniunea European�.
Realizarea Ghidului practic privind Contribu�ia României la UE presupune parcurgerea procedurilor �i documentelor specifice activit��ii de audit intern, structurate pe cele patru etape prezentate prin normele generale astfel:
- În etapa de preg�tire a misiunii de audit intern au fost elaborate documentele prev�zute de normele generale �i s-au adus clarific�ri, în special, cu privire la modul concret de dezvoltare a procedurii de Analiza riscurilor, respectiv: succesiunea documentelor, structura acestora �i modul de completare, nivelul de apreciere al riscurilor �i clasarea acestora în mari, medii �i mici, în vederea finaliz�rii listei obiectelor auditabile, care va reprezenta tematica misiunii de audit intern pe care se va concentra testarea pe teren, etap� care se materializeaz� în elaborarea Programului interven�iei la fa�a locului.
- În etapa de interven�ie la fa�a locului se realizeaz� colectarea documentelor, analiza �i evaluarea acestora prin testarea propriu-zis� pe teren a obiectelor auditabile stabilite prin Programul interven�iei la fa�a locului, prin verificarea, analiza datelor �i informa�iilor, evaluarea eficien�ei �i eficacit��ii controalelor interne, realizarea diferitelor test�ri, care se materializeaz� în teste, documente care vor constitui probe de audit �i vor reprezenta baza întocmirii FIAP-urilor �i FCRI-urilor, dup� caz, care vor fi incluse în raportul de audit intern.
- În etapa de elaborare a Raportului de audit intern se urm�re�te structurarea acestuia pe Tematica în detaliu a misiunii de audit ob�inut� în procedura de Analiza riscurilor, trecerea înregistr�rilor din FIAP-uri �i FCRI-uri, dup� caz, a constat�rilor din teste, precum �i formularea de recomand�ri în baza celor constatate, într-o manier� standardizat�, pentru a facilita utilizarea raportului de c�tre managementul general �i managementul de linie.
3
- În etapa de urm�rire a recomand�rilor ne asigur�m c� recomand�rile cuprinse în Raportul de audit intern vor fi implementate întocmai �i la termenele stabilite, precum �i de faptul c� managementul a evaluat riscul neimplement�rii acestora. De asemenea, în afara documentelor stabilite de normele generale am prezentat atât modele de documente pentru evaluarea intern� �i evaluarea extern� a activit��ii de audit intern, cât �i modele pentru evaluarea activit��ii auditorilor interni de c�tre reprezentan�ii entit��ii auditate. În continuare, este prezentat� desf��urarea misiunii de audit intern pentru Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la bugetul UE, structurat� pe etapele, procedurile �i documentele din normele generale, în conformitate cu schema de derulare a misiunilor de audit intern din cadrul acestora.
4
CUPRINS
Introducere………………………………………………………………...........................................
Cap. 1 Preg�tirea misiunii de audit……………………………................................14 1. Procedura P01 - Ordinul de serviciu………………..……….…...................................................15 1.2. Procedura P02 - Declara�ia de independen��…………………….............................................16 1.3. Procedura P03 – Notificarea declan��rii misiunii de audit......................................................... 1.4. Procedura P04 - Colectarea �i prelucrarea informa�iilor preliminare.....................................19 1.5. Procedura P05 - Analiza riscurilor...............................................................................................
1.5.1. Lista centralizatoare a obiectelor auditabile…………..….............................…….....20 1.5.2. Stabilirea factorilor de risc, ponderile acestora �i aprecierea nivelurilor
riscurilor........................................................................................................................35
1.5.3. Stabilirea nivelului riscului �i a punctajului total al riscului, clasarea opera�iilor în func�ie de analiza riscului ......................................................................................
1.5.4. Tematica în detaliu a opera�iilor auditabile…………........…......…….................. ....62
1.6. Procedura P06 – Elaborarea programului de audit intern……...…........................ ................72 1.6.1. Programul de audit intern ……......……………...................................................... 72 1.7. Procedura P07- �edin�a de deschidere……............…………..…………….......................... . 86
1.7.1. Minuta �edin�ei de deschidere…………………..…………………......................... 86
Cap. 2 Interven�ia la fa�a locului……………………..……………….................. . 7
2.1. Procedura P08 - Colectarea dovezilor………………………………..................................... 88 2.1.1. Test.……………………………………..………….……................................... 2.2. Procedura P9 – Constatarea �i raportarea iregularit��ilor…….….....................................144 2.2.1 Formular de constatare �i raportare a iregularit��ilor………………...................144 2.3. Procedura P10 - Revizuirea documentelor de lucru…….….………....................................145
5
2.3.1. Nota centralizatoare a documentelor de lucru……………………........................145
2.4. Procedura P11 - �edin�a de închidere……………………………….....................................146
2.4.1. Minuta �edin�ei de închidere………………………………………..........................146
Cap. 3 Raportul de audit……………………………………….........……………..147
3.1. Procedura P12 - Elaborarea proiectului de raport de audit ............ .....................................148
3.1.1. Proiectul Raportului de audit.....................................................................................148
3.2. Procedura P-13: Transmiterea proiectului de raport de audit intern…........................ 162 3.2.1. Adresa de inaintare a Proiectului de Raport de audit........................................... 162 3.3. Procedura P14 - Reuniunea de conciliere…………………………... ......................................163 3.3.1. Minuta �edin�ei de conciliere……………………………………............................ 163 3.4. Procedura P15 - Raportul de audit ……………………………………................................ 164 3.4.1. Raportul de audit....................................................................................................... 164 3.5. Procedura P17 - Difuzarea raportului de audit intern.......................................................... 165 3.5.1. Adresa de înaintare a raportului de audit............................................................... 165
Cap. 4 Urm�rirea implement�rii recomand�rilor……...…………………......... 166
4.1. Procedura P18 - Urm�rirea implement�rii recomand�rilor……….................................... 167
4.1.1. Planul de ac�iune �i calendarul implement�rii recomand�rilor…..….................. 167 4.1.2. Fi�a de urm�rire a implem�nt�rii recomand�rilor…………..……….................. 171
Cap. 5 Supervizarea................................................................................................. 173
5.1. Procedura P16 - Supervizarea................................................................................................. 174
5.1.1. Lista de supervizare a documentelor....................................................................... 174 5.1.2. Programul de asigurare �i îmbun�t��ire a calit��ii................................................. 175
6
INTRODUCERE
Prezentarea activit��ii auditate
În conformitate cu art. nr. 269 al Tratatului de înfiin�are a Uniunii Europene, bugetul acesteia
este finan�at integral – sub rezerva altor venituri – din resurse proprii. Consiliul, în urma propunerii înaintate de Comisie �i a dezbaterilor cu Parlamentul European, legifereaz� în unanimitate dispozi�iile privitoare la sistemul resurselor proprii al Uniunii, �i recomand� statelor membre sa le accepte, în conformitate cu legisla�ia lor na�ional�, proprie.
Cheltuielile Bugetului U.E. se finan�eaz� din resurse proprii �i din alte venituri. Resursele proprii au o pondere major� pe ansamblu, în timp ce alte venituri au o pondere mult mai mic� �i provin din contribu�ii ale angaja�ilor comunitari, �i din a�a numitele „alte surse” (în special investi�ii, dobânzi �i penalit��i aferente înc�lc�rii conven�iilor de c�tre statele membre �i de c�tre persoanele fizice).
De-a lungul timpului, sistemul resurselor proprii pentru finan�area bugetului UE a suferit modific�ri multiple. În prezent, acesta este alc�tuit din urm�toarele categorii: resurse proprii tradi�ionale (RPT), resursa bazat� pe Taxa pe Valoarea Ad�ugat� (TVA), resursa bazat� pe Venitul Na�ional Brut (VNB) �i corec�ia în favoarea Marii Britanii.
În categoria Resurselor Proprii Tradi�ionale (RPT) sunt incluse taxele vamale, taxele agricole, precum �i contribu�iile pe produc�ia de zah�r �i izoglucoz�.
Veniturile din taxe vamale provin din taxe vamale conform tarifului vamal unic, �i din alte taxe vamale (ex. antidumping), ce au fost stabilite sau vor fi stabilite de c�tre institu�iile Comunit��ilor în contextul tranzac�iilor cu ��ri ter�e. Trebuie subliniat faptul c� taxele vamale pe produsele aflate sub jurisdic�ia Tratatului de înfiin�are a Comunit��ii Europene a C�rbunelui �i O�elului (CECO), nu mai sunt în vigoare de la 01.01.2003, datorit� expir�rii Conven�iei CECO.
Taxele agricole reprezint� taxe variabile încasate la importul de produse agricole supuse organiz�rii comune a pie�ei �i care provin din state ne-membre UE. Aceste contribu�ii echilibreaz� diferen�a între nivelul pre�urilor la nivel mondial �i cel stabilit la nivel comunitar.
Contribu�iile pe zah�r �i izoglucoz� sunt prev�zute în contextul organiz�rii comune a pie�ei zah�rului �i reprezint� taxa pe produc�ie �i, respectiv, taxa pe excedent cu care produc�torii de zah�r �i izoglucoz� contribuie la sprijinirea pie�ei zah�rului �i la formarea de rezerve. Aceste sume finan�eaz� sistemul repartiz�rii echitabile a cheltuielilor f�cute cu restitu�iile la export, astfel încât s� se asigure o desfacere normal� a zah�rului.
Veniturile provenite din taxe agricole precum �i cele din contribu�ii pe produc�ia de zah�r �i izoglucoz� reprezint� contribu�ii, subven�ii, sume suplimentare �i de echilibrare �i alte taxe ce au fost legiferate de c�tre organele abilitate ale Comunit��ilor, �i care se aplic� tranzac�iilor cu ��ri ter�e (non-membre U.E.) în contextul Politicii Agricole Comune (PAC), precum �i contribu�ii si alte taxe în contextul organiz�rii comune a pie�ei zah�rului.
Resursa TVA rezult� din bazele resursei proprii TVA uniformizate, ale statelor membre �i se calculeaz� conform Regulamentului Consiliului CEE, EURATOM nr. 1553/89. Baza luat� în calcul în vederea aplic�rii unei cote unice de T.V.A. nu poate dep��i 50% din Venitul Na�ional Brut al unui stat membru.
7
Corec�ia în favoarea Marii Britanii reprezint� contribu�ia suportat� de statele membre �i se pl�te�te în vederea corect�rii dezechilibrelor financiare ale Marii Britanii. Aceast� suma reprezint� de fapt o mic�orare a pl��ilor acestei ��ri pentru resursele TVA si VNB (Decizia Consiliului 2000/597/29.9.00 art.4 �i 5).
Resursa VNB se bazeaz� pe VNB –ul statelor membre. Nu exist� o limit� anume a resursei VNB, din acest motiv fiind numit� �i „resurs� complementar�”, rolul s�u fiind acela de a echilibra bugetul comunitar. Drept urmare, în fiecare an acoper� diferen�a între totalul veniturilor din celelalte resurse �i totalul resurselor proprii, acestea din urm� neputând dep��i 1,24% din VNB-ul UE în termeni de credite de pl��i.
UCRBUE reprezint� structura organizatoric� din cadrul Ministerului Economiei �i Finan�elor din România, responsabil� cu coordonarea activit��ilor de calcul, colectare, plat� �i control (consolidare) ale resurselor proprii, precum �i cu calculul bazei resursei proprii TVA �i cu elaborarea raportului aferent. Aceast� unitate asigur� contactul permanent cu UE.
Comisia European�, în primele dou� luni (de obicei în februarie) ale fiec�rui an financiar, transmite fiec�rui stat membru o invita�ie de a participa la Comisia Consultativ� pentru Resurse Proprii (ACOR) – Previziuni, ce va avea loc în luna aprilie a fiec�rui an financiar, în scopul de a se preg�ti Planul de Proiect de Buget (PPB) pentru anul financiar urm�tor. În invita�ie sunt cuprinse primele elemente numerice cu privire la estim�rile Comisiei, solicitându-se estim�rile statelor membre cu privire la rezultatele anului financiar în curs, precum �i previziunile pentru urm�torii trei ani.
APIA, ANV �i INS realizeaz� estim�ri �i previziuni proprii, în domeniile lor de competen��. Estim�rile �i previziunile acestora se transmit la UCRBUE, care, împreun� cu previziunile �i estim�rile bazei TVA, va remite datele respective DG Buget a CE, la termenele stabilite de c�tre aceasta din urm�.
În cadrul întrunirii ACOR – Previziuni, România va fi reprezentat� de c�tre angaja�i ai UCRBUE sau atunci când se consider� necesar, �i de c�tre angaja�i ai altor structuri cu competen�e comune.
Sumele asupra c�rora se cade de acord în cadrul întrunirii ACOR – Previziuni, se cuprind în PPB al anului financiar urm�tor. Prin definitivarea acestor indicatori, �i odat� definitivat �i nivelul cheltuielilor în termeni de credite de pl��i, Comisia procedeaz� la repartizarea finan��rii pe fiecare stat membru.
Drept urmare, UCRBUE, în urma întocmirii PPB, va cunoa�te suma pentru anul financiar urm�tor cu care va trebui s� finan�eze bugetul comunitar, pe fiecare categorie de resurs�. Aceste sume sunt comunicate Direc�iei Generale de Sintez� a Politicilor Bugetare �i Direc�iei de Evaluare a Veniturilor Bugetului General Consolidat care le includ în Proiectul Bugetului de Stat. Proiectul Bugetului de Stat este elaborat de c�tre Guvernul României prin intermediul MEF �i este ulterior aprobat prin lege anual� de c�tre Parlament.
UCRBUE este responsabil� �i cu îndeplinirea procedurilor specifice execu�iei bugetare a sumelor aferente resurselor proprii ale UE aprobate în Bugetul de Stat. În cazul în care intervin modific�ri pe parcursul execu�iei bugetare în nivelul contribu�iei României la Bugetul Comunitar, UCRBUE întreprinde demersurile necesare pentru ajustarea sumelor prev�zute ini�ial în bugetul de stat potrivit prevederilor legale în domeniul finan�elor publice, informând în acest sens structurile implicate �i ministrul economiei �i finan�elor.
UCRBUE întocme�te cererea pentru deschiderea de credite �i comunic� în scris Direc�iei Generale a Contabilit��ii Publice �i a Sistemului de Decont�ri în Sectorul Public, cu cel putin 4 zile lucr�toare înaintea datei scaden�ei, sumele datorate la Bugetul U.E. dup� cum acestea rezult� din Contabilitatea A. La rândul s�u, Direc�ia General� a Contabilit��ii Publice �i a Sistemului de Decont�ri în Sectorul Public va efectua pl��ile respective din Bugetul de Stat în contul deschis la BNR în numele Comisiei Europene.
UCRBUE transmite Comisiei, urmatoarele situa�ii:
8
• Lunar, situa�ia RPT virate (Contabilitatea A), cel mai târziu în prima zi lucr�toare dup� data de 19 a celei de a doua luni ce urmeaza lunii în care s-a f�cut constatarea (art. 10 al.1, Reg. 1150/2000);
• Trimestrial, situa�ia Contabilit��ii separate (B), cel mai târziu în prima zi lucr�toare dup� data de 19 a celei de-a doua luni urm�toare lunii în care ar fi trebuit efectuat� recuperarea;
• estim�rile �i previziunile proprii pentru Baza TVA �i Baza VNB pentru anul curent �i, respectiv, pentru anul urm�tor înainte de 15 aprilie în fiecare an.
Referitor la RPT, UCRBUE transmite CE urm�toarele situa�ii: • anexa la situa�ia lunar� a Contabilit��ii A; • situa�ia trimestrial� a Contabilit��ii separate B în care sunt cuprinse obliga�iile constatate dar
neînregistrate în Contabilitatea A, întrucât nu au fost înc� încasate �i nu s-a constituit nici o garan�ie sau de�i s-a constituit garan�ie, sumele sunt contestate (par�ial sau total) de catre debitor;
• Raportul anual de estimare care cuprinde suma total� a Contabilit��ii B care, la 31/12 pare imposibil de încasat din diverse motive (art. 6, al. 4, sit. b, Reg. nr. 1150/2000 al Consiliului, din 22 mai 2000).
Virarea resurselor TVA, VNB �i corec�iei în favoarea Marii Britanii se realizeaz� în baza datelor transmise de c�tre Comisia European� Unit��ii de Coordonare a rela�iilor Bugetare cu UE, care emite în prima zi lucr�toare a lunii dispozi�ii c�tre Trezorerie pentru a se credita contul Comisiei cu suma aferent� respectivelor contribu�ii.
VNB în pre�uri de pia��, precum �i PIB în pre�uri de pia�� se determin� în conformitate cu Sistemul European de Conturi (SEC-95- Regulamentul 2223/96). PIB poate fi determinat prin trei metode: metoda de produc�ie, metoda cheltuielilor sau metoda veniturilor.
INS din România, precum �i agen�iile similare din statele membre, trebuie s� transmit�, c�tre Serviciul de Statistic� al UE (EUROSTAT), înainte de data de 22 septembrie a fiec�rui an, date privind agregatul macroeconomic VNB �i componentele sale, în conformitate cu defini�iile cuprinse în art.1 din Regulamentul 1287/2003. Sumele totale aferente PIB �i componentele sale trebuie s� fie redate în concordan�� cu cele trei metode de calcul men�ionate în paragraful anterior. Datele furnizate privesc anul precedent �i eventualele modific�ri ale datelor aferente anilor preceden�i. De asemenea, statele membre transmit c�tre EUROSTAT �i un Raport de Calitate cu privire la calitatea datelor aferente VNB. Acest raport asigur� informa�iile necesare privind determinarea agregatelor macroeconomice. De asemenea sunt descrise orice schimb�ri semnificative ale procedeelor �i statisticilor de baz� utilizate �i sunt explicate revizuirile estim�rilor anterioare ale VNB.
Pentru a controla calitatea calculelor VNB, Comisia este asistat� de un comitet, a�a-numitul „Comitet VNB”, format din reprezentan�i ai statelor membre sub conducerea unui pre�edinte al Comisiei. România particip� la „Comitetul VNB” printr-un reprezentant al INS.
Ca urmare a definirii bazelor VNB a statelor membre, se realizeaz� calculul resursei VNB �i distribuirea lor pe fiecare stat membru. Calculul �i repartizarea au loc dup� finalizarea agregatelor ce trebuie luate în considerare pentru Planul de Buget al anului urm�tor de c�tre Direc�ia General� de Buget a Comisiei. Aceste agregate sunt finalizate în cadrul întrunirii ACOR - Previziuni, ce are loc în luna maia fiec�rui an.
În ceea ce prive�te calcularea finan��rii deducerii pentru Marea Britanie, metodologia de calculare suport� momentan modific�ri. Acest mecanism de corec�ie s-a hot�rât a fi introdus datorit� insisten�elor Marii Britanii în leg�tur� cu corec�ia dezechilibrelor financiare majore, în cadrul Consiliului European de la Fontainebleau (1984).
„Marea negociere”, cum a fost numit�, a durat aproape doi ani, ducând la adoptarea unui sistem complex de calcul a corec�iei în favoarea Marii Britanii, care are la baz� urm�torul principiu: se va restitui Marii Britanii 66% din contribu�ia sa net� la bugetul UE. În plus, pentru perioada 2000-2006, s-a hot�rât reducerea ponderii contribu�iei Olandei, Austriei, Germaniei �i Suediei în finan�area corec�iei în favoarea Marii Britanii la o p�trime din contribu�ia lor obi�nuit�, fapt ce a dus la sporirea contribu�iilor celorlalte state membre.
9
Condi�iile care au impus adoptarea acestui mecanism de corec�ie în favoarea Marii Britanii au fost modificate substan�ial din 1984 pân� ast�zi. Extinderea UE a adus dup� sine �i o înr�ut��ire a pozi�iei financiare a contribuitorilor ne�i, dat� fiind cre�terea ponderii cheltuielilor dirijate c�tre noile state membre. Dac� sistemul de corec�ie în favoarea Marii Britanii va r�mâne neschimbat, în conformitate cu estim�rile CE, România va trebui s� pl�teasc� pentru respectiva corec�ie în medie 75 mil. EUR anual pentru perioada 2008-2013 (în pre�uri 2004). Dac�, în caz contrar, va fi adoptat� MGC, CE calculeaz� c� �ara noastr� va trebui sa pl�teasc� aproximativ 42 mil. EUR anual (în pre�uri 2004 �i în func�ie de scenariul care va fi adoptat).
10
Capitolul 1
PREG�TIREA MISIUNII DE AUDIT
11
1.1. Procedura – P01: Ordinul de serviciu
MINISTERUL ECONOMIEI �I FINAN�ELOR DIREC�IA DE AUDIT PUBLIC INTERN Seviciul de audit intern pentru fondurile externe
ORDIN DE SERVICIU NR. /
În conformitate cu prevederile,
� Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modific�rile �i complet�rile ulterioare; � O.M.F.P. nr. 445/22.03.2004 pentru aprobarea Normelor proprii privind exercitarea auditului
public intern în cadrul Ministerului Finan�elor Publice �i ale � Planului de audit public intern al D.A.P.I. pentru anul 2008, aprobat de ministrul economiei �i
finan�elor. O echip� de auditori din cadrul D.A.P.I. va efectua, în perioada ..........................., o misiune de audit ce va examina sistemele de management �i control implementate la nivelul Unit��ii de coordonare a rela�iilor bugetare cu Uniunea European�, precum �i responsabilit��ile asumate de c�tre factorii implica�i pe întreg circuitul opera�ional.
Scopul misiunii de audit intern: evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la bugetul Uniunii Europene. Obiectivele misiunii de audit intern: vor fi stabilite ulterior în urma efectu�rii analizei riscurilor. Perioada auditat�: .................................................................................................................................. Echipa desemnat� pentru efectuarea misiunii de intern are urm�toarea componen��:
- Auditor 1 - Auditor 2
Supervizarea misiunii de audit va fi asigurat� de c�tre Auditor 3.
DIRECTOR DAPI, ................................
12
1.2. Procedura – P02: Declara�ia de independen��
DECLARA�IE DE INDEPENDEN�� �I CALIFICARE
Numele: Data: Misiunea: Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la
bugetul UE
Incompatibilit��i în leg�tur� cu activitatea structurilor ce urmeaz� a fi auditate
Da Nu
1. A�i avut/ Ave�i vreo rela�ie oficial�, financiar� sau personal� cu cineva care ar putea s� v� limiteze m�sura în care pute�i s� v� interesa�i, s� descoperi�i sau s� constata�i sl�biciuni de audit în orice fel?
2. Ave�i idei preconcepute fa�� de persoane, grupuri, organiza�ii sau obiective care ar putea s� v� influen�eze în misiunea de audit?
3. A�i avut/ave�i func�ii sau a�i fost/sunte�i implicat în ultimii 3 ani într-un alt mod în activitatea entit��ii/structurii ce va fi evaluat�?
4. Ave�i responsabilit��i în derularea programelor �i proiectelor finan�ate integral sau par�ial de Uniunea European�?
5. A�i fost implicat în elaborarea �i implementarea sistemelor de control ale entit��ii/structurii ce urmeaz� a fi auditat�?
6. Sunte�i so�/so�ie, rud� sau afin pân� la gradul al patrulea inclusiv cu conduc�torul entit��ii/structurii ce va fi auditat� sau cu membrii organului de conducere colectiv�?
7. Ave�i vreo leg�tur� politic�, social� care ar rezulta dintr-o fost� angajare sau primirea de redeven�e de la entitatea public� evaluat�?
8. A�i aprobat înainte facturi, ordine de plat�, �i alte instrumente de plat� pentru entitatea/structura ce va fi auditat�?
9. A�i �inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat�?
10. Ave�i vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce va fi auditat�?
11. Dac� în timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal�, extern� sau organiza�ional� care ar putea s� v� afecteze abilitatea dvs. de a lucra �i a face rapoartele de audit impar�iale, notifica�i �eful SAIFE de urgen��?
Auditor intern, �eful structurii de audit public intern/înlocuitorul acestuia,
13
A fi completat de c�tre �eful structurii de audit public intern/înlocuitorul acestuia: 1. Calific�rile pertinente ale auditorului 2. Incompatibilit��i personale (a se trece din pagina anterioar�) 3. Pot fi negociate/ diminuate incompatibilit��ile? Dac� da, explica�i cum anume. Data �i semn�tura
14
1.3. Procedura – P03: Notificarea privind declan�area misiunii de audit intern
MINISTERUL ECONOMIEI �I FINAN�ELOR DIREC�IA DE AUDIT PUBLIC INTERN Seviciul de audit intern pentru fondurile externe Nr. / C�tre: Doamnul/Doamna Director General Unitatea de coordonare a rela�iilor bugetare cu Uniunea European� De la: Domnul/Doamna Director Direc�ia de Audit Public Intern Ref: Misiune de audit intern - „Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a
contribu�iei României la bugetul UE” În conformitate cu Planul de Audit pentru anul ........ al Direc�iei de Audit Public Intern, aprobat de conducerea Ministerului Economiei �i Finan�elor �i în urma discu�iilor cu conducerea direc�iei dumneavoastr�, în perioada ............................. efectu�m o misiune de audit public intern privind Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la bugetul UE. Auditul va examina sistemele de management �i control implementate la nivelul Unit��ii de coordonare a rela�iilor bugetare cu Uniunea European�, precum �i responsabilit��ile asumate de c�tre factorii implica�i pe întreg circuitul opera�ional.
De asemenea, în vederea demar�rii misiunii de audit intern, v� vom contacta pentru a stabili o
�edin�� de deschidere în vederea discut�rii diverselor aspecte ale misiunii de audit public intern, privind: � prezentarea echipei de audit; � prezentarea scopului �i obiectivelor misiunii de audit public intern; � nevoile logistice ale auditului �i identificarea persoanei care va coordona orice nevoi ale auditului
(ex. spa�iu, dosare, întâlniri); � alte aspecte pe care le considera�i necesare a fi avute în vedere în cadrul misiunii de audit public
intern. Activitatea de audit va fi efectuat� de c�tre Auditor 1 �i Auditor 2, din colectivul nostru, iar
Auditor 3, va asigura supervizarea acestei misiuni. Pentru eventuale clarific�ri v� rug�m s� ne contacta�i la........................................................
Cu stim�, Director DAPI Data
15
1.4. Procedura – P04: Colectarea �i prelucrarea informa�iilor preliminare
MINISTERUL ECONOMIEI �I FINAN�ELOR DIREC�IA DE AUDIT PUBLIC INTERN Seviciul de audit intern pentru fondurile externe
COLECTAREA INFORMA�IILOR Misiunea de audit: Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la bugetul UE Întocmit: Auditor 1/Auditor 2 Data: ............................. Supervizat de: Auditor 3 Data: .............................
COLECTAREA INFORMA�IILOR
DA NU OBSERVA�II
Identificarea legilor �i regulamentelor aplicabile domeniului auditat
Ob�inerea organigramei Ob�inerea Regulamentului de organizare �i func�ionare
Ob�inerea fi�elor posturilor Ob�inerea procedurilor scrise �i formalizate Identificarea personalului responsabil Ob�inerea Raportului de audit intern anterior Ob�inerea de note, rapoarte de inspec�ii / control, elaborate de alte institu�ii
Ob�inerea planul de prevenire a riscurilor existente �i poten�iale
Informa�ii privind organizarea sistemului de control intern
Not�:
Col. DA / NU se bifez� cu X corespunz�tor rezultatelor ob�inute.
16
1.5. Procedura - P05: Analiza riscurilor
MINISTERUL ECONOMIEI �I FINAN�ELOR DIREC�IA DE AUDIT PUBLIC INTERN Seviciul de audit intern pentru fondurile externe
1.5.1. LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE Denumirea misiunii de audit: Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la Uniunea European� Perioada supus� auditului: Perioada desf��ur�rii misiunii (conf. Planului de audit..........): Întocmit de: Auditor 1 Data: Auditor 2 Data: Supervizat de: Auditor 3 Data:
Nr. Crt. Obiective Activit��i
1. Evaluarea procesului de coordonare a calculului, încas�rii, pl��ii �i controlului resurselor proprii ale Uniunii Europene, precum �i a raport�rilor c�tre aceasta în domeniu.
- Elaborarea calculelor pentru contribu�ia României la resursele proprii ale bugetului comunitar pe baza previziunilor aprobate ale resurselor proprii în cadrul întâlnirilor ACOR-Previziuni. - Coordonarea calcul�rii bazei TVA pentru resursele proprii, a corec�iilor, compens�rilor �i a cotei medii ponderate, potrivit metodologiei adoptate. - Elaborarea lucr�rilor de fundamentare a limitelor de cheltuieli �i a creditelor bugetare reprezentând contribu�ia României la bugetul UE, pe total �i în structur�, pe parcursul elabor�rii �i adopt�rii legii bugetului de stat anuale �i a legilor rectificative, precum �i a lucr�rilor pentru ajustarea acestora, în func�ie de revizuirea resurselor proprii prin bugetele comunitare rectificative.
17
Nr. Crt. Obiective Activit��i
- Centralizarea datelor referitoare la resursele proprii constatate în România (contabilitatea A �i B), elaborarea �i transmiterea c�tre CE a rapoartelor �i informa�iilor referitoare la înregistr�rile efectuate în conturile privind resursele proprii. -Elaborarea documentelor necesare pentru punerea la dispozi�ie a contribu�iei din resursele proprii, precum si a celor necesare pentru ajustarea acesteia corespunz�tor cerin�elor rectific�rilor adoptate în finan�area bugetului comunitar, inclusiv cele privind soldul resursei TVA �i VNB. - Asigurarea arhiv�rii documentelor privind resursele proprii, conform reglement�rilor comunitare. - Asistarea Comisiei la controalele asupra bazei TVA �i a celorlalte resurse proprii �i urm�rirea implement�rii recomand�rilor rezultate din aceste controale.
2. Procesul de urm�rire a acquis-ului comunitar în leg�tura cu sistemul bugetar comunitar �i adaptarea cadrului normativ �i metodologic na�ional, conform evolu�iei acestuia.
-Studiul �i analiza reglement�rilor comunitare în leg�tur� cu bugetul comunitar �i/sau cu sistemul resurselor proprii. - Adaptarea/Elaborarea actelor normative na�ionale în vederea armoniz�rii cu reglement�rile europene ce au leg�tura cu bugetul comunitar �i/sau cu resursele proprii.
3. Participarea la reuniunile structurilor comunitare în domeniul rela�iilor bugetare cu Uniunea European�.
-Participarea la reuniunile Comitetului Consultativ pentru Resurse Proprii (ACOR) -Prognoze pentru fundamentarea �i adoptarea prognozei finale a resurselor proprii comunitare. -Participarea la reuniunile Comitetului Consultativ pentru Resurse Proprii (ACOR) – TVA �i Resurse Proprii Tradi�ionale, atât pentru aprobarea metodologiei utilizate, cât �i pentru controlul resurselor proprii.
18
1.5. Procedura - P05: Analiza riscurilor
MINISTERUL ECONOMIEI �I FINAN�ELOR DIREC�IA DE AUDIT PUBLIC INTERN Seviciul de audit intern pentru fondurile externe
1.5.2. STABILIREA FACTORILOR DE RISC, A PONDERILOR �I NIVELURILOR DE APRECIERE AL RISCURILOR
Misiunea de audit: Evaluarea procesului de estimare, preziune �i plat� a contribu�iei României la UE Perioada auditat�: Întocmit de: Auditor 1 / Auditor 2 Data: ......................... Avizat de: Auditor 3 Data: ........................
Nivelul de apreciere al riscului (Ni) Factori de risc (Fi)
Ponderea factorilor
de risc (Pi)
N 1
N 2 N 3 N 4
Aprecierea controlului intern – F1
P1 – 60% Exist� proceduri �i se aplic�
Exist� proceduri, sunt cunoscute, dar nu se aplic� în
totalitate
Exist� proceduri, nu sunt stabilite responsabilit��ile �i competen�ele
Nu exist� proceduri
Aprecierea cantitativ�
- F2 P2 – 30%
Impact financiar
slab
Impact financiar
mediu
Impact financiar mare
Impact financiar
foarte mare
Aprecierea calitativ� –
F3 P3 – 10% Vulnerabilitate
mic� Vulnerabilitate
redus� Vulnerabilitate
medie
Vulnerabi-litate mare
Not�:
Cei trei factori de risc din acest document sunt stabili�i prin normele generale �i sunt acoperitori pentru entitate, îns� dac� dorim s� eviden�iem �i al�i factori de risc, cu nivelurile de apreciere corespunz�toare, se recomand� s� avem în vedere ca suma ponderilor factorilor de risc s� fie de asemenea 100.
În func�ie de importan�a �i greutatea factorilor de risc, se stabilesc ponderile �i nivelurile de apreciere ale riscurilor.
19
1.5. Procedura - P05: Analiza riscurilor
MINISTERUL ECONOMIEI �I FINAN�ELOR DIREC�IA DE AUDIT PUBLIC INTERN Seviciul de audit intern pentru fondurile externe
1.5.3. STABILIREA NIVELULUI RISCULUI �I A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI, CLASAREA
OPERA�IILOR ÎN FUNC�IE DE ANALIZA RISCULUI
Auditor 1 Misiunea
Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la Uniunea European�
Preg�tit de Auditor 2
Data
Perioada auditat� Revizuit
de Auditor 3
Data
Factori de risc Aprecierea controlului intern
Aprecierea cantitativa
Aprecierea calitativa
Punctaj total
Obiective de auditat
Obiecte auditabile
Riscuri poten�iale
P N P N P N
1. Evaluarea procesului de coordonare a calculului, încas�rii, pl��ii �i controlului resurselor proprii ale Uniunii Europene, precum �i a raport�rilor c�tre aceasta în domeniu.
Elaborarea calculelor pentru contribu�ia României la resursele proprii ale bugetului comunitar pe baza previziunilor aprobate ale resurselor proprii în cadrul întâlnirilor ACOR-Previziuni.
completarea deficitara a doc a documentelor de lucru �i a informa�iilor solicitate ale DG Budget - Comisia European�.
Transmiterea incomplet� �i eronat� a concluziilor desprinse din documentele DG Budget, la structurile na�ionale implicate în calculul contribu�iei.
0,6 3 0,3 2 0,1 3 2,7
20
Factori de risc Aprecierea controlului intern
Aprecierea cantitativa
Aprecierea calitativa
Punctaj total
Obiective de auditat
Obiecte auditabile
Riscuri poten�iale
P N P N P N
Elaborarea eronat� a Notei informative privind formularea propunerii României referitoare la calculul contribu�iei la resursele proprii.
Transmiterea incomplet� a documentelor referitoare la propunerea României privind calculul contribu�iei la resursele proprii, c�tre direc�iile/ institu�iile implicate.
21
Factori de risc Aprecierea controlului intern
Aprecierea cantitativa
Aprecierea calitativa
Punctaj total
Obiective de auditat
Obiecte auditabile
Riscuri poten�iale
P N P N P N Coordonarea calcul�rii bazei TVA pentru resursele proprii, a corec�iilor, compens�rilor �i a cotei medii ponderate, potrivit metodologiei adoptate.
Transmiterea incomplet� a situa�iei veniturilor nete din TVA de c�tre Direc�ia General� a Contabilit��ii Publice �i a Sistemului de Decont�ri în Sistemul Public.
Metodologia de calcul a corec�iilor la Baza TVA este aplicat� eronat.
Datele solicitate de la INS necesare calcul�rii Cotei Medii Ponderate sunt insuficiente �i incomplete. �i calculate gre�it
Metodologia de calcul a compens�rilor la Baza TVA este aplicat� eronat.
Direc�iile/institu�iile nu au adoptat noile metode �i surse de date recomandate de Comisia European� în urma controalelor.
0,6 2 0,3 2 0,1 3 2,1
22
Factori de risc Aprecierea controlului intern
Aprecierea cantitativa
Aprecierea calitativa
Punctaj total
Obiective de auditat
Obiecte auditabile
Riscuri poten�iale
P N P N P N
Formularea incorect� a concluziilor privind îndeplinirea sarcinilor recomandate de Comisie �i transmiterea acestora spre informare conducerii.
Formularea, transmiterea �i sus�inerea cererilor de autorizare pentru a folosi anumite date statistice, estim�ri �i/sau de a nu lua în considerare anumite categorii de bunuri �i servicii în calcularea bazei TVA pentru resursa proprie. (se transmite doar înainte de aderare).
Formularea incorect� a cererilor de autorizare pentru a folosi anumite date statistice, estim�ri �i/sau de a nu lua în considerare anumite categorii de bunuri �i servicii în calcularea bazei TVA pentru resursa proprie.
Întârzieri în transmiterea cererilor de autorizare la DG BUDGET – Comisia European� (dup� luna aprilie).
0,6 2 0,3 1 0,1 2 1,7
23
Factori de risc Aprecierea controlului intern
Aprecierea cantitativa
Aprecierea calitativa
Punctaj total
Obiective de auditat
Obiecte auditabile
Riscuri poten�iale
P N P N P N Elaborarea si sus�inerea declara�iei Bazei TVA pentru resursele proprii.
Nerespectarea prevederilor Regulamentului Consiliului 1553/89 în vederea elabor�rii Declara�iei Preliminare a Bazei TVA �i a ghidului privind metodologia de elaborare a Bazei TVA �i a autoriza�iilor ob�inute.
Întârzieri în transmiterea c�tre DG BUDGET a declara�iei preliminare a Bazei TVA.
Metodologia de coordonare a elabor�rii observa�iilor României la Rapoartele de control ale Comisiei pe baza punctelor de vedere ale direc�iilor/ institu�iilor implicate este aplicat� eronat.
Elaborarea Declara�iei finale a Bazei TVA �i transmiterea acesteia la DG BUDGET, f�r� realizarea actualiz�rii prin includerea eventualelor corec�ii recomandate in urma controalelor Comisiei Europene. în termenul limit� (3 luni)
0,6 2 0,3 1 0,1 2 1,7
24
Factori de risc Aprecierea controlului intern
Aprecierea cantitativa
Aprecierea calitativa
Punctaj total
Obiective de auditat
Obiecte auditabile
Riscuri poten�iale
P N P N P N Elaborarea lucr�rilor de fundamentare a limitelor de cheltuieli �i a creditelor bugetare reprezentând contribu�ia României la bugetul UE, pe total �i în structur�, pe parcursul elabor�rii �i adopt�rii legii bugetului de stat anuale �i a legilor rectificative, precum �i a lucr�rilor pentru ajustarea acestora, în func�ie de revizuirea resurselor proprii prin bugetele comunitare rectificative.
Aplicarea eronat� a metodei de determinare a sumei de plat� pentru contribu�ia României la bugetul UE, pentru înregistrarea în bugetul de stat, în ceea ce prive�te resursele proprii tradi�ionale, folosind cursul mediu de schimb valutar. Aplicarea eronat� a metodei de determinare a sumei de plat� în lei, în ceea ce prive�te resursa TVA, resursa VNB �i corec�ia în favoarea Marii Britanii este aplicat� eronat. UCRBUE nu ia în considerare to�i factorii în determinarea limitelor de cheltuieli prin rectificarea bugetar�.
0,6 2 0,3 2 0,1 3 2,1
25
Factori de risc Aprecierea controlului intern
Aprecierea cantitativa
Aprecierea calitativa
Punctaj total
Obiective de auditat
Obiecte auditabile
Riscuri poten�iale
P N P N P N Centralizarea datelor referitoare la resursele proprii constatate în România (contabilitatea A �i B), elaborarea �i transmiterea c�tre CE a rapoartelor �i informa�iilor referitoare la înregistr�rile efectuate în conturile privind resursele proprii.
Întocmirea eronat� a situa�iilor centralizatoare ale conturilor A �i B �i transmiterea acestora la CE.
Transmiterea situa�iei repartiz�rii pe trimestre a cheltuielilor privind contribu�ia României la bugetul UE nu s-a transmis la DGSPB în termen.
Metodologia de verificare a execu�iei de cas� �i previziunile încas�rilor nu este adecvat�.
0,6 3 0,3 2 0,1 2 2,6
26
Factori de risc Aprecierea controlului intern
Aprecierea cantitativa
Aprecierea calitativa
Punctaj total
Obiective de auditat
Obiecte auditabile
Riscuri poten�iale
P N P N P N
Elaborarea documentelor necesare pentru punerea la dispozi�ie a contribu�iei din resursele proprii, precum si a celor necesare pentru ajustarea acesteia corespunz�tor cerin�elor rectific�rilor adoptate în finan�area bugetului comunitar, inclusiv cele privind soldul resursei TVA �i VNB.
Colaborarea deficitar� între UCRBUE cu ANV/APIA privind analiza comparat� a încas�rii veniturilor din RPT �i situa�iile rezultate din centralizarea contabilit��ii A �i B mi decurge potrivit instruc�iunilor în domeniu.
Procesul de elaborare a documentelor necesare deschiderii de credite pentru plata contribu�iei nu respect� termenele prev�zute la art.6 din Reg 1150/2000.
Elaborarea documentelor necesare pentru derularea execu�iei bugetare în conformitate cu fazelor ALOP în vederea a punerii la dispozi�ie nu respect� normele legale în vigoare.
Neinformarea la timp cu privire la cre�terea VNB-ului
0,6 3 0,3 1 0,1 3 2,4
27
Factori de risc Aprecierea controlului intern
Aprecierea cantitativa
Aprecierea calitativa
Punctaj total
Obiective de auditat
Obiecte auditabile
Riscuri poten�iale
P N P N P N
Colaborarea cu direc�iile implicate în fazele de execu�ie bugetar� ALOP pentru corectarea eventualelor erori constatate ulterior nu respect� procedurile interne de lucru.
Elaborarea materialelor de
fundamentare pentru întocmirea formularului de modificare de plan nu s-a realizat conform articolului 47, alineatului (5) pentru încadrarea in limitele de cheltuieli aprobate, din Legea nr. 500/2002 privind finan�ele publice.
28
Factori de risc Aprecierea controlului intern
Aprecierea cantitativa
Aprecierea calitativa
Punctaj total
Obiective de auditat
Obiecte auditabile
Riscuri poten�iale
P N P N P N Dechiderea �i gestionarea conturilor în vederea desf��ur�rii tranzac�iilor financiare privind contribu�ia României la resursele proprii comunitare �i comunicarea c�tre Comisia European� a opera�iunilor �i înregistr�rilor efectuate în conturile respective.
Procesul de urm�rire a opera�iunilor de creditare în contul CE �i a transmiterii rapoartelor nu este eficient.
0,6 2 0,3 1 0,1 2 1,7
Asigurarea arhiv�rii documentelor privind resursele proprii, conform reglement�rilor comunitare.
Documentele arhivate nu sunt depozitate corespunz�tor.
Întocmirea dosarelor în vederea arhiv�rii nu este corespunz�toare (complete, cronologic).
0,6 2 0,3 2 0,1 3 2,1
29
Factori de risc Aprecierea controlului intern
Aprecierea cantitativa
Aprecierea calitativa
Punctaj total
Obiective de auditat
Obiecte auditabile
Riscuri poten�iale
P N P N P N Asistarea Comisiei la controalele asupra bazei TVA �i a celorlalte resurse proprii �i urm�rirea implement�rii recomand�rilor rezultate din aceste controale.
Procesul implementare a recomand�rilor rezultate din Rapoartele de control ale Comisiei asupra bazei TVA �i a celorlalte resurse proprii nu este adecvat. Metodologia de organizare a vizitelor de control în teritoriu ale Bazei TVA nu este respectat�.
0,6 2 0,3 2 0,1 3 2,1
2. Evaluarea procesului de formulare �i sus�inere a pozi�iei României pe parcursul procedurii de elaborare, aprobare �i execu�ie a bugetului comunitar.
Prelucrarea informa�iilor referitoare la execu�ia bugetului comunitar în vederea elabor�rii de situa�ii comparative privind evolu�ia aloc�rilor financiare pe diferitele politici comunitare �i între diferitele state membre.
Evolu�ia aloc�rilor financiare pe diferitele politici comunitare �i între diferite state membre nu s-a realizat prin analiza Raportului Anual al Cur�ii Auditorilor legat de execu�ia bugetar� comunitar� �i a rapoartelor CE privind aloc�rile financiare comunitare c�tre statele membre.
0,6 1 0,3 2 0,1 1 1,3
30
Factori de risc Aprecierea controlului intern
Aprecierea cantitativa
Aprecierea calitativa
Punctaj total
Obiective de auditat
Obiecte auditabile
Riscuri poten�iale
P N P N P N Centralizarea �i prelucrarea datelor necesare estim�rii tranzac�iilor financiare cu UE în vederea formul�rii �i sus�inerii pozi�iei României pe parcursul procesului de elaborare, aprobare si execu�ie a bugetului comunitar.
Estimarea tranzac�iilor financiare cu UE nu s-a realizat pe baza informa�iile financiare ob�inute de la structurile de implementare ale fondurilor comunitare.
0,6 1 0,3 1 0,1 1 1
Elaborarea documentelor de pozi�ie pentru participarea la Comitetele/grupurile de lucru pe probleme de buget comunitar, pe baza analizei �i corel�rii informa�iilor primite de la structurile comunitare �i structurile de implementare a fondurilor nerambursabile de la UE �i a recomand�rilor Misiunii României pe lâng� Uniunea European�.
Întocmirea fi�ei de prezentare nu a �inut cont de urm�toarele elemente: istoric, sinteza documentului, pozi�ia statelor membre, pozi�ia MEF, implica�ii pentru România. Colaborarea deficitar� cu structurile de implementare a fondurilor comunitare. Proiectele de pozi�ii ale României nu s-au elaborat pe baza discu�iilor din cadrul comitetelor/ grupurilor de lucru �i a analizei documentelor primite.
0,6 1 0,3 1 0,1 2 1,1
31
Fact
ori d
e ri
sc
Apr
ecie
rea
cont
rolu
lui
inte
rn
Apr
ecie
rea
cant
itativ
a A
prec
iere
a ca
litat
iva
Punc
taj
tota
l
Obi
ectiv
e de
aud
itat
Obi
ecte
aud
itabi
le
R
iscu
ri p
oten�ia
le
P N
P
N
P N
Form
ular
ea
inst
ruc�
iuni
lor
pent
ru
CO
RE
PER
II
pe
pr
oble
me
de
buge
t, pe
ba
za
anal
izei
�i
co
rel�
rii
info
rma�
iilor
pr
imite
de
la
st
ruct
urile
com
unita
re
�i
stru
ctur
ile
na�io
nale
de
impl
emen
tare
a
fond
urilo
r ne
ram
burs
abile
de
la
UE
si
a
reco
man
d �ri
lor
Mis
iuni
i Rom
ânie
i pe
lâng�
Uni
unea
E
urop
ean �
.
Ela
bora
rea
inst
ruc�
iuni
lor
pent
ru
CO
RE
PER
II
pe
pr
oble
me
de
buge
t s-
a re
aliz
at p
e ba
za r
apoa
rtel
or
sect
oria
le �
i a r
apoa
rtel
or d
e si
ntez�,
ac
este
a di
n ur
m�
nefi
ind
înto
cmite
pe
ba
za
info
rma�
iilor
ob�in
ute
în
urm
a de
zbat
erilo
r C
OM
BU
D.
Part
icip
area
in
sufi
cien
t�
a st
ruct
urilo
r im
plic
ate,
la
re
uniu
nile
de
coor
dona
re î
n do
men
iul
afac
erilo
r eu
rope
ne
desf��
urat
e de
M
AE
în
vede
rea
preg�t
irii
CO
RE
PER
, pe
pr
oble
me
lega
te d
e bu
getu
l com
unita
r.
0,6
1 0,
3 1
0,1
1 1
32
Fact
ori d
e ri
sc
Apr
ecie
rea
cont
rolu
lui
inte
rn
Apr
ecie
rea
cant
itativ
a A
prec
iere
a ca
litat
iva
Punc
taj
tota
l
Obi
ectiv
e de
aud
itat
Obi
ecte
aud
itabi
le
R
iscu
ri p
oten�ia
le
P N
P
N
P N
Ela
bora
rea
man
datu
lui
pent
ru
EC
OFI
N-B
uget
, pe
ba
za
anal
izei
�i
co
rel�
rii
info
rma�
iilor
pr
imite
de
la
st
ruct
urile
com
unita
re
�i
stru
ctur
ile
na�io
nale
de
im
plem
enta
re
a fo
ndur
ilor
nera
mbu
rsab
ile d
e la
U
E
si
a re
com
and �
rilo
r M
isiu
nii R
omân
iei p
e lâ
ng�
Uni
unea
E
urop
ean�
.
Col
abor
area
de
fici
tar�
cu
st
ruct
urile
na�io
nale
de
im
plem
enta
re
a fo
ndur
ilor
nera
mbu
rsab
ile d
e la
UE
în
vede
rea
elab
or�r
ii pr
oiec
tulu
i de
man
dat.
În p
roce
sul
de e
labo
rare
a
proi
ectu
lui d
e m
anda
t nu
s-a
�inut
con
t de
rec
oman
d�ri
le
Mis
iuni
i R
omân
iei
pe l
âng�
U
E.
0,6
1 0,
3 2
0,1
1 1,
3
33
Fact
ori d
e ri
sc
Apr
ecie
rea
cont
rolu
lui
inte
rn
Apr
ecie
rea
cant
itativ
a A
prec
iere
a ca
litat
iva
Punc
taj
tota
l
Obi
ectiv
e de
aud
itat
Obi
ecte
aud
itabi
le
R
iscu
ri p
oten�ia
le
P N
P
N
P N
3.
Proc
esul
de
m
onito
riza
re
a flu
xuri
lor
finan
ciar
e de
la/
c�tr
e U
niun
ea
Eur
opea
n�,
în
vede
rea
dete
rmin�r
ii im
pact
ului
po
zi�ie
i ne
te a
Rom
ânie
i în
re
la�ia
fin
anci
ara
cu
UE
as
upra
bu
getu
lui n
a �io
nal.
Cen
tral
izar
ea
�i
prel
ucra
rea
date
lor
nece
sare
es
tim�r
ii tr
anza
c�iil
or
fina
ncia
re c
u U
E î
n ve
dere
a fo
rmul�r
ii �i
su
s�in
erii
pozi�ie
i R
omân
iei
pe
parc
ursu
l pr
oces
ului
de
el
abor
are,
ap
roba
re s
i exe
cu�ie
a
buge
tulu
i com
unita
r.
Col
abor
area
def
icita
r� î
ntre
U
CR
BU
E
�i
Dir
ec�ia
ge
nera
l�
de
sint
ez�
a po
litic
ilor
buge
tare
în
ve
dere
a el
abor�r
ii m
etod
olog
iei d
e re
flec
tare
în
buge
tul
na�io
nal
a tr
anza
c�iil
or
fina
ncia
re
cu
UE
. C
olab
orar
ea d
efic
itar�
înt
re
UC
RB
UE
�i
st
ruct
urile
de
im
plem
enta
re a
le f
ondu
rilo
r co
mun
itare
în
ve
dere
a el
abor�r
ii de
c�
tre
ordo
nato
rii
prin
cipa
li de
cr
edite
(î
n ca
litat
e de
au
tori
t ��i
de
man
agem
ent/o
rgan
ism
e in
term
edia
re)
a pr
opun
erilo
r de
fo
ndur
i ne
ram
burs
abile
de
la U
E.
0,6
2 0,
3 1
0,1
2 1,
7
34
Fact
ori d
e ri
sc
Apr
ecie
rea
cont
rolu
lui
inte
rn
Apr
ecie
rea
cant
itativ
a A
prec
iere
a ca
litat
iva
Punc
taj
tota
l
Obi
ectiv
e de
aud
itat
Obi
ecte
aud
itabi
le
R
iscu
ri p
oten�ia
le
P N
P
N
P N
Ela
bora
rea
docu
men
telo
r de
si
ntez�
�i
anal
iz�
priv
ind
flux
urile
fi
nanc
iare
de
la
�i
c�
tre
Uni
unea
E
urop
ean�
.
Bal
an�a
fi
nanc
iar�
ne
t�
în
stru
ctur
a ob
iect
ivel
or
nu
a fo
st
elab
orat�
din
pers
pect
iva
fina
ncia
r�
com
unita
r� 2
007-
2013
. B
alan�a
fin
anci
ar�
net�
nu
a re
spec
tat
stru
ctur
a fo
ndur
ilor
com
unita
re
refl
ecta
te î
n bu
getu
l ge
nera
l co
nsol
idat
. E
labo
rare
a ra
poar
telo
r nu
s-
a re
aliz
at c
onfo
rm a
naliz
ei
tend
in�e
lor �i
pr
inci
pale
lor
aspe
cte
priv
ind
rela�ii
le
fina
ncia
re c
u U
E.
Ana
liza
tend
in�e
lor
�i
prin
cipa
lelo
r as
pect
e pr
ivin
d re
la�ii
le f
inan
ciar
e cu
UE
nu
este
cor
elat�
cu i
nfor
ma�
iile
prim
ite
de
la
stru
ctur
ile
com
unita
re �i
st
ruct
urile
na�io
nale
de
impl
emen
tare
a
fond
urilo
r ne
ram
burs
abile
de
la U
E.
0,6
2 0,
3 1
0,1
2 1,
7
35
Fact
ori d
e ri
sc
Apr
ecie
rea
cont
rolu
lui
inte
rn
Apr
ecie
rea
cant
itativ
a A
prec
iere
a ca
litat
iva
Punc
taj
tota
l
Obi
ectiv
e de
aud
itat
Obi
ecte
aud
itabi
le
R
iscu
ri p
oten�ia
le
P N
P
N
P N
Stud
iul �i
an
aliz
a re
glem
ent�
rilo
r co
mun
itare
în
le
g�tu
r�
cu
buge
tul
com
unita
r �i
/sau
cu
si
stem
ul
resu
rsel
or
prop
rii.
Nu
s-a
real
izat
o a
naliz�
a re
glem
ent�
rilo
r co
mun
itare
în
le
g�tu
r�
cu
buge
tul
com
unita
r �i
/sau
cu
sist
emul
re
surs
elor
pro
prii.
N
einf
orm
area
con
duce
rii
cu
priv
ire
la
aspe
ctel
e de
in
tere
s re
zulta
te d
in s
tudi
ul
docu
men
telo
r sel
ecta
te.
0,6
2 0,
3 2
0,1
3 2,
1 4.
Pr
oces
ul
de
urm�r
ire
a ac
quis
-ul
ui
com
unita
r în
le
g�tu
ra c
u si
stem
ul
buge
tar
com
unita
r �i
ad
apta
rea
cadr
ului
nor
mat
iv �
i m
etod
olog
ic
na�io
nal,
conf
orm
ev
olu�
iei a
cest
uia.
A
dapt
area
/Ela
bora
rea
acte
lor
norm
ativ
e na�io
nale
în
ve
dere
a ar
mon
iz�r
ii cu
re
glem
ent �
rile
eu
rope
ne
ce
au
leg�
tura
cu
bu
getu
l co
mun
itar �i
/sau
cu
re
surs
ele
prop
rii.
Nu
s-au
in
i�iat
ac
te
norm
ativ
e sa
u m
odif
ic�r
i ale
ac
esto
ra
ca
urm
are
a ne
cesi
t ��il
or
rezu
ltate
di
n pr
actic
a bu
geta
r �.
0,6
2 0,
3 2
0,1
3 2,
1
36
Fact
ori d
e ri
sc
Apr
ecie
rea
cont
rolu
lui
inte
rn
Apr
ecie
rea
cant
itativ
a A
prec
iere
a ca
litat
iva
Punc
taj
tota
l
Obi
ectiv
e de
aud
itat
Obi
ecte
aud
itabi
le
R
iscu
ri p
oten�ia
le
P N
P
N
P N
Stud
iere
a m
etod
olog
iilor
al
tor
stat
e m
embr
e pr
ivin
d de
term
inar
ea
baze
lor
TV
A p
entr
u re
surs
ele
prop
rii,
în
scop
ul
perf
ec�io
n�ri
i m
etod
olog
iei
na�io
nale
Nu
s-au
st
udia
t m
etod
olog
iile �i
ra
poar
tele
de
con
trol
ale
CE
ref
erito
are
la d
ecla
ra�ii
le b
azel
or T
VA
al
e ce
lor
10
stat
e no
i m
embr
e.
Nu
s-au
stu
diat
obs
erva�ii
le
stat
elor
m
embr
e la
ra
poar
tele
CE
pri
vind
baz
a T
VA
. N
u s-
au s
tudi
at c
oncl
uziil
e C
E p
rivi
nd b
aza
TV
A a
le
stat
elor
mem
bre.
0,6
2 0,
3 1
0,1
2 1,
7
Ana
liza
de i
mpa
ct a
m
odif
ic�r
ilor
acqu
is-
ului
co
mun
itar
din
dom
eniu
l bu
geta
r as
upra
bu
getu
lui
na�io
nal.
Eva
luar
ea
impa
ctul
ui
amen
dam
ente
lor
�i/s
au
mod
ific�r
ilor
legi
sla�
iei
com
unita
re
din
dom
eniu
l bu
geta
r as
upra
bug
etul
ui d
e st
at n
u co
resp
unde
real
it ��ii
.
0,6
1 0,
3 2
0,1
1 1,
3
5.
Proc
esul
de
ev
alua
re
a pr
oces
ului
de
fo
rmul
are
�i
sus�
iner
e a
pozi�ii
lor
Rom
ânie
i pr
ivin
d pr
opun
erile
de
m
odifi
care
a a
cqui
s-ul
ui
com
unita
r în
do
men
iul
sist
emul
ui
buge
tar
com
unita
r.
Ela
bora
rea
�i
sus�
iner
ea
docu
men
telo
r de
po
zi�ie
pr
ivin
d pr
opun
erile
de
m
odif
icar
e a
acqu
is-
ului
co
mun
itar
în
dom
eniu
l s
iste
mul
ui
buge
tar c
omun
itar.
Col
abor
area
de
fici
tar �
cu
st
ruct
urile
re
spon
sabi
le
de
man
agem
entu
l fo
ndur
ilor
com
unita
re
în
vede
rea
form
ul�r
ii po
zi�ie
i Rom
ânie
i pr
ivin
d pr
opun
erile
de
m
odif
icar
e a
legi
sla �
iei
com
unita
re.
0,6
1 0,
3 1
0,1
1 1
37
Fact
ori d
e ri
sc
Apr
ecie
rea
cont
rolu
lui
inte
rn
Apr
ecie
rea
cant
itativ
a A
prec
iere
a ca
litat
iva
Punc
taj
tota
l
Obi
ectiv
e de
aud
itat
Obi
ecte
aud
itabi
le
R
iscu
ri p
oten�ia
le
P N
P
N
P N
Cor
espo
nden�a
cu
st
ruct
urile
co
mun
itare
, din
pun
ct
de
vede
re
adm
inis
trat
iv,
pe
prob
lem
atic
i le
gate
de
re
la�ii
le
buge
tare
al
e R
omân
iei
cu
Uni
unea
Eur
opea
n�.
Întâ
rzie
ri
sau
eror
i di
n pa
rtea
uni
t ��il
or D
irec�ie
i B
di
n ca
drul
D
G
Bug
et,
priv
ind
calc
ulul
, co
nsta
tare
a,
pune
rea
la
disp
ozi�i
e �i
co
ntro
lul
resu
rsel
or p
ropr
ii, p
recu
m �
i fl
uxur
ile
fina
ncia
re
de
la
Uni
unea
Eur
opea
n�.
0,6
1 0,
3 1
0,1
1 1
6.
Eva
luar
ea
proc
esul
ui
de
coor
dona
re
a co
ntac
telo
r
cu
stru
ctur
ile
com
unita
re,
din
punc
t de
ve
dere
ad
min
istr
ativ
, în
do
men
iul
rela�ii
lor
buge
tare
cu
U
niun
ea E
urop
ean�
. O
rgan
izar
ea
de
reun
iuni
de
co
ordo
nare
�i
se
min
arii
priv
ind
prob
lem
atic
a bu
getu
lui
com
unita
r cu
st
ruct
urile
na�io
nale
de
im
plem
enta
re
a fo
ndur
ilor
nera
mbu
rsab
ile d
e la
U
E.
Nep
artic
ipar
ea l
a re
uniu
nile
de
coo
rdon
are �i
sem
inar
ii a
repr
ezen
tan �
ilor
dire
c�iil
or
din
ME
F/
din
afar
a M
EF
inte
resa
te
de
prob
lem
atic
a bu
getu
lui
com
unita
r, da
tori
t �
unor
er
ori
priv
ind
orga
niza
rea
aces
tora
.
0,6
1 0,
3 1
0,1
2 1
38
Fact
ori d
e ri
sc
Apr
ecie
rea
cont
rolu
lui
inte
rn
Apr
ecie
rea
cant
itativ
a A
prec
iere
a ca
litat
iva
Punc
taj
tota
l
Obi
ectiv
e de
aud
itat
Obi
ecte
aud
itabi
le
R
iscu
ri p
oten�ia
le
P N
P
N
P N
7.
Part
icip
area
la
re
uniu
nile
st
ruct
urilo
r co
mun
itare
în
do
men
iul
rela�ii
lor
buge
tare
cu
U
niun
ea E
urop
ean�
.
Part
icip
area
la
C
omite
tul
de
Bug
et,
Gru
pul
de
lucr
u pe
re
surs
e pr
opri
i, G
rupu
l ad
-hoc
pr
ivin
d pe
rspe
ctiv
ele
fina
ncia
re.
Dir
ecto
rul
unit��ii
nu
a
dese
mna
t pa
rtic
ipan�ii
la
re
uniu
ne p
e ba
za i
nvita�ie
i sa
u pe
ba
za
cale
ndar
ului
re
uniu
nilo
r.
Nu
s-a
elab
orat
not
a m
anda
t sa
u or
dinu
l de
dep
lasa
re d
e c�
tre
part
icip
an�i.
0,6
2 0,
3 1
0,1
2 1,
6
În
urm
a an
aliz
ei
docu
men
telo
r de
pe
agen
d �,
nu s
-a î
ntoc
mit
punc
tul
de
vede
re
cu
priv
ire
la
prob
lem
atic
a ce
urm
eaz �
a fi
de
zb�t
ut� �in
ându
-se
cont
�i
de p�r
erea
rep
reze
ntan
tulu
i la
Mis
iune
. În
ur
ma
part
icip�r
ii la
re
uniu
nile
st
ruct
urilo
r co
mun
itare
nu
s-au
ela
bora
t ra
poar
tele
cu
prin
zând
co
nclu
ziile
di
scu �
iilor
de
sf��
urat
e,
în
vede
rea
tran
smite
rii
aces
tora
la
D
irec�ia
ge
nera
l�
de
arm
oniz
are
legi
slat
iv�
�i
inte
grar
e eu
rope
an�.
39
Fact
ori d
e ri
sc
Apr
ecie
rea
cont
rolu
lui
inte
rn
Apr
ecie
rea
cant
itativ
a A
prec
iere
a ca
litat
iva
Punc
taj
tota
l
Obi
ectiv
e de
aud
itat
Obi
ecte
aud
itabi
le
R
iscu
ri p
oten�ia
le
P N
P
N
P N
Part
icip
area
la
re
uniu
nile
C
omite
tulu
i C
onsu
ltativ
pe
ntru
R
esur
se
Prop
rii
(AC
OR
) -
Prog
noze
pe
ntru
fun
dam
enta
rea
�i
adop
tare
a pr
ogno
zei
fina
le
a re
surs
elor
pr
opri
i co
mun
itare
.
Dir
ecto
rul
unit ��ii
nu
a
dese
mna
t pa
rtic
ipan�ii
la
re
uniu
ne p
e ba
za i
nvita�ie
i sa
u pe
ba
za
cale
ndar
ului
re
uniu
nilo
r.
Nu
s-a
elab
orat
not
a m
anda
t sa
u or
dinu
l de
dep
lasa
re d
e c�
tre
part
icip
an�i.
În
ur
ma
anal
izei
do
cum
ente
lor
de p
e ag
end�
, nu
s-a
înt
ocm
it pu
nctu
l de
ve
dere
cu
pr
ivir
e la
pr
oble
mat
ica
ce u
rmea
z � a
fi
dezb�t
ut� �in
ându
-se
cont
�i
de p�r
erea
rep
reze
ntan
tulu
i la
Mis
iune
.
0,6
2 0,
3 2
0,1
3 2,
1
În
urm
a pa
rtic
ip�r
ii la
re
uniu
nile
A
CO
R
nu
s-au
el
abor
at
rapo
arte
le
cupr
inzâ
nd
conc
luzi
ile
disc
u �iil
or
desf��
urat
e,
în
vede
rea
tran
smite
rii a
cest
ora
la
Dir
ec�ia
ge
nera
l�
de
arm
oniz
are
legi
slat
iv�
�i
inte
grar
e eu
rope
an�.
În
ur
ma
reco
man
d �ri
lor
form
ulat
e, n
u s-
a el
abor
at u
n pl
an d
e ac�iu
ne.
40
Fact
ori d
e ri
sc
Apr
ecie
rea
cont
rolu
lui
inte
rn
Apr
ecie
rea
cant
itativ
a A
prec
iere
a ca
litat
iva
Punc
taj
tota
l
Obi
ectiv
e de
aud
itat
Obi
ecte
aud
itabi
le
R
iscu
ri p
oten�ia
le
P N
P
N
P N
Part
icip
area
la
re
uniu
nile
C
omite
tulu
i C
onsu
ltativ
pe
ntru
R
esur
se
Prop
rii
(AC
OR
) –
TV
A �i
R
esur
se
Prop
rii
Tra
di�io
nale
, at
ât
pent
ru
apro
bare
a m
etod
olog
iei
utili
zate
, cât
�i
pent
ru
cont
rolu
l re
surs
elor
pr
opri
i.
Nu
au
fost
fo
rmul
ate �i
tr
ansm
ise
invi
ta�ii
tu
turo
r in
stitu�ii
lor/
dire
c�iil
or
impl
icat
e pe
ntru
a p
artic
ipa
la re
uniu
nile
AC
OR
. În
ur
ma
part
icip�r
ii la
re
uniu
nile
A
CO
R
nu
s-au
el
abor
at
rapo
arte
le
de
depl
asar
e cu
prin
zând
co
nclu
ziile
di
scu�
iilor
de
sf��
urat
e,
în
vede
rea
tran
smite
rii
aces
tora
la
D
irec�ia
ge
nera
l�
de
arm
oniz
are
legi
slat
iv�
�i
inte
grar
e eu
rope
an�.
În
ur
ma
reco
man
d �ri
lor
form
ulat
e, n
u s-
a el
abor
at u
n pl
an d
e ac�iu
ne.
0,6
2 0,
3 2
0,1
3 2,
1
Avâ
nd în
ved
ere
fapt
ul c�
punc
taju
l tot
al s
e si
tuea
z� în
inte
rval
ul c
upri
ns în
tre
1 �i
3, e
chip
a de
aud
it in
tern
a s
tabi
lit in
terv
alul
de
înca
drar
e pe
ntru
cat
egor
iile
de ri
sc re
spec
tiv ri
sc m
ic, m
ediu
�i m
are,
ast
fel:
C
ateg
orii
de r
isc
Inte
rval
ul
Ris
c m
ic
1,0
– 1,
5 R
isc
med
iu
1,6
– 2,
0 R
isc
mar
e 2,
1 –
3,0
41
1.5. Procedura - P05: Analiza riscurilor
MINISTERUL ECONOMIEI �I FINAN�ELOR DIREC�IA DE AUDIT PUBLIC INTERN Seviciul de audit intern pentru fondurile externe
1.5.4. TEMATICA IN DETALIU A MISIUNII DE AUDIT INTERN Denumirea misiunii de audit public intern: Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la Uniunea European� Perioada supus� auditului: Perioada desf��ur�rii misiunii (conf. Planului de audit ........): Preg�tit de: Auditor 1 Data: Auditor 2 Rev�zut de: Auditor 3 Data:
Obiectivul nr. 1: Evaluarea procesului de coordonare a calculului, încas�rii, pl��ii �i controlului resurselor proprii ale Uniunii Europene, precum �i a raport�rilor c�tre aceasta în domeniu
Activit��i:
- Elaborarea calculelor pentru contribu�ia României la resursele proprii ale bugetului comunitar pe baza previziunilor aprobate ale resurselor proprii în cadrul întâlnirilor ACOR-Previziuni. - Coordonarea calcul�rii bazei TVA pentru resursele proprii, a corec�iilor, compens�rilor �i a cotei medii ponderate, potrivit metodologiei adoptate. - Elaborarea lucr�rilor de fundamentare a limitelor de cheltuieli �i a creditelor bugetare reprezentând contribu�ia României la bugetul UE, pe total �i în structur�, pe parcursul elabor�rii �i adopt�rii legii bugetului de stat anuale �i a legilor rectificative, precum �i a lucr�rilor pentru ajustarea acestora, în func�ie de revizuirea resurselor proprii prin bugetele comunitare rectificative. - Centralizarea datelor referitoare la resursele proprii constatate în România (contabilitatea A �i B), elaborarea �i transmiterea c�tre CE a rapoartelor �i informa�iilor referitoare la înregistr�rile efectuate în conturile privind resursele proprii. - Elaborarea documentelor necesare pentru punerea la dispozi�ie a contribu�iei din resursele proprii, precum si a celor necesare pentru ajustarea acesteia corespunz�tor cerin�elor rectific�rilor adoptate în finan�area bugetului comunitar, inclusiv cele privind soldul resursei TVA �i VNB. - Asigurarea arhiv�rii documentelor privind resursele proprii, conform reglement�rilor comunitare. - Asistarea Comisiei la controalele asupra bazei TVA �i a celorlalte resurse proprii �i urm�rirea implement�rii recomand�rilor rezultate din aceste controale.
42
Obiectivul nr. 2: Procesul de urm�rire a acquis-ului comunitar în leg�tura cu sistemul bugetar comunitar �i adaptarea cadrului normativ �i metodologic na�ional, conform evolu�iei acestuia.
Activit��i:
- Studiul �i analiza reglement�rilor comunitare în leg�tur� cu bugetul comunitar �i/sau cu sistemul resurselor proprii. - Adaptarea/Elaborarea actelor normative na�ionale în vederea armoniz�rii cu reglement�rile europene ce au leg�tura cu bugetul comunitar �i/sau cu resursele proprii. Obiectivul nr. 3: Participarea la reuniunile structurilor comunitare în domeniul rela�iilor bugetare cu Uniunea European� - Participarea la reuniunile Comitetului Consultativ pentru Resurse Proprii (ACOR) -Prognoze pentru fundamentarea �i adoptarea prognozei finale a resurselor proprii comunitare. - Participarea la reuniunile Comitetului Consultativ pentru Resurse Proprii (ACOR) – TVA �i Resurse Proprii Tradi�ionale, atât pentru aprobarea metodologiei utilizate, cât �i pentru controlul resurselor proprii
43
1.
6. P
roce
dura
- P0
6: E
labo
rare
a pr
ogra
mul
ui d
e au
dit i
nter
n
MIN
IST
ER
UL
EC
ON
OM
IEI �
I FIN
AN�
ELO
R
DIR
EC�
IA D
E A
UD
IT P
UB
LIC
INT
ER
N
Sevi
ciul
de
audi
t int
ern
pent
ru fo
ndur
ile e
xter
ne
1.
6.1.
PR
OG
RA
MU
L D
E A
UD
IT IN
TE
RN
D
enum
irea
mis
iuni
i de
aud
it: E
valu
area
pro
cesu
lui
de e
stim
are,
pre
vizi
une �i
pla
t� a
con
trib
u�ie
i R
omân
iei
la b
uget
ul
Uni
unii
Eur
open
e Pe
rioa
da su
pus�
aud
itulu
i:
Peri
oada
des
f��u
r�ri
i mis
iuni
i (co
nf. P
lanu
lui d
e au
dit .
......
.):
Preg�t
it de
: A
udito
r 1
D
ata:
A
udito
r 2
D
ata:
R
ev�z
ut d
e:
Aud
itor
3
D
ata:
Obi
ectiv
ele
audi
tulu
i A
ctiv
it��i
Dur
ata
(ore
) D
ata
(Per
ioad
a)
Pers
oane
le
impl
icat
e L
ocul
des
f��u
r�ri
i
Preg�t
irea
m
isiu
nii
de
audi
t pu
blic
in
tern
1. T
ip�r
irea
�i
proc
esar
ea O
rdin
ului
de
serv
iciu
1
Aud
itor 1
A
udito
r 2
2.
Tip�r
irea
�i
proc
esar
ea D
ecla
ra�ie
i de
in
depe
nden��
1
3.
Pre
g�tir
ea �
i tr
ansm
itere
a N
otif
ic�r
ii pr
ivin
d de
clan�a
rea
mis
iuni
i de
au
dit
publ
ic
inte
rn
c�tr
e U
nita
tea
de
coor
dona
re
a re
la�ii
lor
buge
tare
cu
U
niun
ea E
urop
ean�
1
4.
C
olec
tare
a �i
pr
eluc
rare
a in
form
a�iil
or
20
44
Obi
ectiv
ele
audi
tulu
i A
ctiv
it ��i
Dur
ata
(ore
) D
ata
(Per
ioad
a)
Pers
oane
le
impl
icat
e L
ocul
des
f��u
r�ri
i
5.
În
tocm
irea
Li
stei
ce
ntra
lizat
oare
a
obie
ctel
or a
udita
bile
4
6. A
naliz
a de
risc
4
7.
Ela
bora
rea
prog
ram
ului
de
audi
t 1
8.
Pla
nifi
care
a �e
din�
ei d
e de
schi
dere
la
Uni
tate
a de
co
ordo
nare
a
rela�ii
lor
buge
tare
cu
Uni
unea
Eur
opea
n�
0,5
Inte
rven�ia
la
fa�a
lo
culu
i
9. S
edin�a
de
desc
hide
re l
a U
nita
tea
de
coor
dona
re
a re
la�ii
lor
buge
tare
cu
U
niun
ea E
urop
ean�
1
10
. R
edac
tare
a M
inut
ei �e
dint
ei
de
desc
hide
re c
u U
nita
tea
de c
oord
onar
e a
rela�ii
lor
buge
tare
cu
U
niun
ea
Eur
opea
n �.
Ob�
iner
ea
num
elui
pe
rsoa
nelo
r de
con
tact
�i
stab
ilire
a un
ui
loc
pent
ru
desf��
urar
ea
activ
it��ii
de
au
dit.
0,5
.
11
. C
olec
tare
a do
vezi
lor �i
ela
bora
rea
test
elor
40
Se
diul
UC
RB
UE
12
. Com
plet
area
test
elor
40
13
. Ela
bora
rea
F.I.A
.P.-u
rilo
r 20
14
. E
labo
rare
a Fo
rmul
arul
ui
de
cons
tata
re �
i rap
orta
re a
ireg
ular
it��il
or
1
Sedi
ul U
CR
BU
E
15
. D
iscu
tare
a co
nsta
t�ri
lor
cu
cond
ucer
ea
Uni
t��ii
de
co
ordo
nare
a
rela�ii
lor b
uget
are
cu U
E
1
Se
diul
UC
RB
UE
45
Obi
ectiv
ele
audi
tulu
i A
ctiv
it ��i
Dur
ata
(ore
) D
ata
(Per
ioad
a)
Pers
oane
le
impl
icat
e L
ocul
des
f��u
r�ri
i
16
. D
iscu
tare
a co
nsta
t�ri
lor
cu
supe
rviz
orul
2
17
. R
eviz
uire
a do
cum
ente
lor
de l
ucru
di
n pu
nct
de v
eder
e al
con�in
utul
ui s
i al
fo
rmei
�i
în
tocm
irea
N
otei
ce
ntra
lizat
oare
a d
ocum
ente
lor d
e lu
cru.
4
18
. Pla
nifi
care
a Se
din�
ei d
e în
chid
ere
cu
cond
ucer
ea
Uni
t��ii
de
co
ordo
nare
a
rela�ii
lor b
uget
are
cu U
E
0,5
19
. �
edin�a
de
înch
ider
e la
Uni
tate
a de
co
ordo
nare
a re
la�ii
lor b
uget
are
cu U
E
1
Se
diul
UC
RB
UE
Rap
ortu
l de
au
dit
publ
ic
inte
rn
20.
Red
acta
rea
Proi
ectu
lui
de r
apor
t de
au
dit i
nter
n 8
21
. R
eviz
uire
a pr
oiec
tulu
i de
rap
ort
de
audi
t pub
lic in
tern
2
22
. T
rans
mite
rea
Proi
ectu
lui
de r
apor
t de
aud
it pu
blic
int
ern
la U
nita
tea
de
coor
dona
re a
rela�ii
lor b
uget
are
cu U
E �
i so
licita
rea
punc
tulu
i de
vede
re în
15
zile
0,5
23
. Pla
nifi
care
a �i
org
aniz
area
Reu
niun
ii de
con
cilie
re c
u U
nita
tea
de c
oord
onar
e a
rela�ii
lor
buge
tare
cu
UE
, da
c� e
ste
cazu
l
0,5
24
. Fin
aliz
area
rapo
rtul
ui d
e au
dit p
ublic
in
tern
, m
en�io
nare
a as
pect
elor
re�
inut
e di
n pu
nctu
l de
ve
dere
fo
rmul
at
de
Uni
tate
a de
co
ordo
nare
a
rela�ii
lor
buge
tare
cu
UE
3
46
Obi
ectiv
ele
audi
tulu
i A
ctiv
it ��i
Dur
ata
(ore
) D
ata
(Per
ioad
a)
Pers
oane
le
impl
icat
e L
ocul
des
f��u
r�ri
i
25
. T
rans
mite
rea
rapo
rtul
ui
de
audi
t pu
blic
in
tern
, pe
ntru
ap
roba
re,
la
cond
ucer
ea m
inis
teru
lui
0,5
.
26
. T
rans
mite
rea
reco
man
d�ri
lor
apro
bate
c�t
re U
nita
tea
de c
oord
onar
e a
rela�ii
lor b
uget
are
cu U
E
0,5
Urm�r
irea
re
com
and�
rilo
r
27.
Ini�i
erea
pro
cesu
lui
de u
rm�r
ire
a re
com
and�
rilo
r 1
N
ot�:
P
rogr
amul
de
audi
t int
ern
este
doc
umen
tul p
rin
care
rep
artiz�
m r
esur
sele
de
audi
t res
pect
iv, î
mp�
r�im
într
e m
embr
ii ec
hipe
i de
aud
itori
act
ivit��il
e pe
car
e le
vor
des
f��u
ra p
entr
u re
aliz
area
mis
iuni
i �i
rep
artiz�m
tim
pul
pent
ru p
arcu
rger
ea e
tape
lor �i
pr
oced
urilo
r sp
ecifi
ce în
ved
erea
înca
dr�ri
i în
peri
oade
le a
fect
ate
prin
Pla
nul d
e au
dit i
nter
n.
47
1.7. Procedura – P07: �edin�a de deschidere
MINISTERUL ECONOMIEI �I FINAN�ELOR DIREC�IA DE AUDIT PUBLIC INTERN Seviciul de audit intern pentru fondurile externe
17.1. MINUTA �EDIN�EI DE DESCHIDERE
Misiunea de audit: Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la bugetul Uniunii Europene Perioada auditat�: Întocmit de: Auditor 1 / Auditor 2 Data: ........................ Avizat de: Auditor 3 Data: ........................
A. Lista participan�ilor:
Numele �i prenumele Func�ia Direc�ia/
Serviciul Nr. telefon Adres� e-mail Semn�tura
B. Stenograma �edin�ei
În deschiderea �edin�ei, Auditor 3 a prezentat participan�ilor urm�toarele: - Echipa de audit intern; - Scopul �i obiectivele generale ale misiunii de audit intern; - Perioada derul�rii misiunii.
În acest context, s-a precizat scopul misiunii de audit ca fiind evaluarea sistemului de management �i control privind bugetul UE. De asemenea, a fost luat� în discu�ie solu�ionarea nevoilor logistice ale auditului �i au fost desemnate de c�tre conducerea Unit��ii de coordonare a rela�iilor bugetare cu UE persoanele de contact care vor acorda echipei de audit asisten�a necesar�, respectiv accesul la spa�iu adecvat, dosare �i informa�ii. Totodat�, pentru declan�area misiunii, echipa de audit a solicitat conducerii Unit��ii de coordonare a rela�iilor bugetare cu UE urm�toarele documente:
- ROF-ul Unit��ii de coordonare a rela�iilor bugetare cu UE; - Manualul de proceduri interne; - Legisla�ia na�ional� �i Regulamentele europene; - Organigrama Unit��ii de coordonare a rela�iilor bugetare cu UE; - Registrul riscurilor.
48
Capitolul 2
INTERVEN�IA LA FA�A LOCULUI
49
2.1. Procedura - P08: Colectarea dovezilor
MINISTERUL ECONOMIEI �I FINAN�ELOR DIREC�IA DE AUDIT PUBLIC INTERN Seviciul de audit intern pentru fondurile externe
2.1.1. TEST NR. 1.1 Misiunea de audit: Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la
bugetul Uniunii Europene
Perioada supus� audit�rii:
Întocmit de: Auditor 1 /Auditor 2 Data: Supervizat de: Auditor 3 Data: Obiectul testului: Obiectivele testului: Descrierea testului:
Constat�ri:
Concluzii: Not�
50
PRO
CE
DU
R�
D
A
NU
O
BSE
RV
A�
II
Sun
t st
abili
te
clar
re
spon
sabi
lit��il
e p�
r�ilo
r/in
stitu�ii
lor
impl
icat
e în
pro
cesu
l de
coo
rdon
are
a ca
lcul
ului
, în
cas�
rii,
pl��
ii �i
con
trol
ului
res
urse
lor
prop
rii
ale
Uni
unii
Eur
open
e,
prec
um �
i a ra
port�r
ilor c�t
re a
ceas
ta în
dom
eniu
?
Info
rmat
ii re
feri
toar
e la
ins
titut
iile
impl
icat
e in
ace
st p
roce
s ar
t 4. 1
E
xist�
proc
edur
i sc
rise
ref
erito
are
la c
oord
onar
ea c
alcu
lulu
i, în
cas�
rii,
pl��
ii �i
con
trol
ului
res
urse
lor
prop
rii
ale
Uni
unii
Eur
open
e, p
recu
m �
i a ra
port�r
ilor c�t
re a
ceas
ta în
dom
eniu
?
����
Eva
luar
ea
mod
ului
de
co
ordo
nare
a
calc
ulul
ui,
înca
s�ri
i, pl��
ii �i
co
ntro
lulu
i re
surs
elor
pr
opri
i al
e U
niun
ii E
urop
ene,
pr
ecum
�i
a
rapo
rt�r
ilor
c�tr
e ac
east
a în
do
men
iu
Au
fost
mod
ific
ate
ulte
rior
pro
cedu
rile
sau
au
fost
em
ise
ulte
rior
inst
ruc�
iuni
/pro
cedu
ri s
uplim
enta
re d
e c�
tre
UC
RB
UE
în
ved
erea
îmbu
n�t��ir
ii si
stem
ului
de
coor
dona
re?
s/au
tran
smis
est
imar
ile d
e ca
tre
UC
RB
UE
la C
E, l
a tim
p?
Sunt
des
emna�i
resp
onsa
bilii
pen
tru
coor
dona
rea
calc
ulul
ui,
înca
s�ri
i, pl��
ii �i
con
trol
ului
res
urse
lor
prop
rii
ale
Uni
unii
Eur
open
e ?
Fi�e
le d
e po
st a
u fo
st c
ompl
etat
e �i
act
ualiz
ate
core
spun
z�to
r?
UC
RB
UE
a
sus�
inut
pr
eviz
iuni
le
p�r�
ii ro
mân
e în
ca
drul
în
tâln
irilo
r A
CO
R
-pre
vizi
uni
cu
priv
ire
la
calc
ulel
e re
prez
entâ
nd c
ontr
ibu�
ia
Rom
ânie
i la
res
urse
le p
ropr
ii al
e bu
getu
lui c
omun
itar?
�E
labo
rare
a ca
lcul
elor
pe
ntru
co
ntri
bu�ia
R
omân
iei
la
resu
rsel
e pr
opri
i al
e bu
getu
lui
com
unita
r pe
baz
a pr
eviz
iuni
lor
apro
bate
ale
res
urse
lor
prop
rii
în
cadr
ul
întâ
lnir
ilor
AC
OR
-Pr
eviz
iuni
.
Sunt
tra
nsm
ise
conc
luzi
ile d
espr
inse
din
doc
umen
tele
DG
B
udge
t, la
st
ruct
urile
na�io
nale
im
plic
ate
in
calc
ulul
co
ntri
bu�ie
i si
se
so
licit�
r�
spun
sul
aces
tora
în
te
rmen
ele
regl
emen
tate
?
În v
eder
ea în
regi
str�
rii î
n bu
getu
l de
stat
cu
priv
ire
la re
surs
ele
prop
rii
com
unita
re,
a fo
st d
eter
min
at�
sum
a de
pla
t� p
entr
u co
ntri
bu�ia
Rom
ânie
i la
buge
tul U
E?
Au
fost
sol
icita
te la
INS
date
le n
eces
are
calc
ul�r
ii C
otei
Med
ii Po
nder
ate?
S-
au s
olic
itat
date
le n
eces
are
calc
ul�r
ii co
rec�
iilor
la
Baz
a T
VA
?
�C
oord
onar
ea
calc
ul�r
ii ba
zei
TV
A p
entr
u re
surs
ele
prop
rii,
a co
rec�
iilor
, co
mpe
ns�r
ilor �i
a
cote
i m
edii
pond
erat
e, p
otri
vit
met
odol
ogie
i ado
ptat
e
S-au
sol
icita
t da
tele
nec
esar
e ca
lcul�r
ii co
mpe
ns�r
ilor
la b
aza
TV
A?
51
S-au
tr
ansm
is
dire
c�iil
or/in
stitu�ii
lor
impl
icat
e co
nclu
ziile
fo
rmul
ate
în u
rma
cont
roal
elor
CE
ref
erito
are
la î
ndep
linir
ea
sarc
inilo
r rec
oman
date
de
acea
sta
(met
ode �i
sur
se d
e da
te)?
Se e
fect
ueaz�
form
ular
ea c
erer
ilor
de a
utor
izar
e pe
ntru
a
folo
si a
num
ite d
ate
stat
istic
e, e
stim�r
i �
i/sau
de
a nu
lua
în
cons
ider
are
anum
ite
cate
gori
i de
bu
nuri
�i
se
rvic
ii în
ca
lcul
area
baz
ei T
VA
pen
tru
resu
rsa
prop
rie?
T
rans
mite
rea
cere
rilo
r de
aut
oriz
are
pent
ru a
fol
osi
anum
ite
date
sta
tistic
e, e
stim�r
i �i
/sau
de
a nu
lua
în
cons
ider
are
anum
ite c
ateg
orii
de b
unur
i �i s
ervi
cii î
n ca
lcul
area
baz
ei T
VA
pe
ntru
res
ursa
pro
prie
, s-
a f�
cut
pân�
cel
târ
ziu
la s
fâr�
itul
luna
apr
ilie?
T
rans
mite
rea
decl
ara�
iei
prel
imin
are
a ba
zei
TV
A,
c�tr
e D
G
BU
DG
ET
, s-
a f�
cut
înai
nte
de
31
iulie
, du
p�
ob�in
erea
ac
ordu
lui S
ecre
taru
lui d
e St
at c
oord
onat
or?
Sunt
so
licita
te
date
le
nece
sare
de
la
di
rec�
iile/
inst
itu�ii
le
impl
icat
e, î
n ve
dere
a ca
lcul�ri
i ba
zei
TV
A p
entr
u re
surs
ele
prop
rii c
omun
itare
? E
ste
elab
orat�
Dec
lara�ia
Pre
limin
ar�
a ba
zei
TV
A c
onfo
rm
prev
eder
ilor
Reg
ulam
entu
lui C
onsi
liulu
i 155
3/89
si a
ghi
dulu
i pr
ivin
d m
etod
olog
ia
de
elab
orar
e a
baze
i T
VA
si
a
auto
riza�ii
lor o
btin
ute?
Pl��
i 3 a
ni �
i pt T
VA
4 a
ni p
t p�s
trar
ea d
ocum
ente
lor
Dec
lara�ia
fin
al�
a B
azei
TV
A t
rans
mis�
la D
G B
uget
, s-
a el
abor
at �
inân
du-s
e co
nt �
i de
cor
ec�ii
le r
ecom
anda
te î
n ur
ma
cont
roal
elor
CE
? D
in R
apoa
rtel
e fi
nale
ale
CE
S-
au t
rans
mis
la
DG
Bug
et
estim�r
ile �
i pr
eviz
iuni
le p
ropr
ii pe
ntru
Baz
a T
VA
pen
tru
anul
cur
ent (
n) �
i anu
l urm�t
or (n
+1),
pân�
la 1
5 ap
rilie
sau
în fu
nc�ie
de
cere
rea
CE
�i f�r�
eror
i?
�E
labo
rare
a lu
cr�r
ilor
de
fund
amen
tare
a
limite
lor
de
chel
tuie
li �i
a
cred
itelo
r
În v
eder
ea în
regi
str�
rii î
n bu
getu
l de
stat
cu
priv
ire
la re
surs
ele
prop
rii
trad
i�ion
ale,
a f
ost
dete
rmin
at�
sum
a de
pla
t� p
entr
u co
ntri
bu�ia
Rom
ânie
i la
buge
tul U
E?
52
UC
RB
UE
a u
rm�r
it m
odul
de
efec
tuar
e a
oper
a�iu
nilo
r de
cr
edita
re în
con
tul C
E?
buge
tare
re
prez
entâ
nd
cont
ribu�ia
Rom
ânie
i la
buge
tul
UE
, pe
tot
al �
i în
str
uctu
r�,
pe
parc
ursu
l ela
bor�
rii �
i ado
pt�r
ii le
gii b
uget
ului
de
stat
anu
ale �i
a
legi
lor
rect
ifica
tive,
pre
cum
�i
a lu
cr�r
ilor
pent
ru
ajus
tare
a ac
esto
ra, î
n fu
nc�ie
de
revi
zuir
ea
resu
rsel
or p
ropr
ii pr
in b
uget
ele
com
unita
re r
ectif
icat
ive.
Det
erm
inar
ea s
umei
de
plat� p
entr
u co
ntri
bu�ia
Rom
ânie
i la
bu
getu
l UE
, pen
tru
înre
gist
rare
a în
bug
etul
de
stat
, în
ceea
ce
priv
e�te
res
urse
le p
ropr
ii tr
adi�i
onal
e, c
i �i p
t TV
A �
i VN
B s
-a
f�cu
t util
izân
du-s
e cu
rsul
med
iu d
e sc
him
b va
luta
r?
1 qu
estio
n m
issi
ng
UC
RB
UE
a c
entr
aliz
at d
atel
e cu
pri
vire
la s
itua�
iile
de c
ont A
�i
B ?
U
CR
BU
E a
tra
nsm
is i
nfor
mat
ic l
a A
NV
/API
A e
xecu�ia
de
cas�
def
initi
v� p
entr
u ve
rific
area
con
turi
lor
A �
i B în
pri
ma
zi
lucr�t
oare
dup�
data
de
14 a
lun
ii ur
m�t
oare
cel
ei î
n ca
re s
-a
f�cu
t înc
asar
ea?
AN
V/A
PIA
a v
erif
icat
exe
cu�ia
de
cas�
cu
cont
abili
tate
a A
�i
B �
i a
tran
smis
UC
RB
UE
exp
lica�
ia î
n sc
ris
cu p
rivi
re l
a co
n�in
utul
con
turi
lor
A �
i B
, pr
ecum
�i
even
tual
ele
dife
ren�
e fa��
de
exec
u�ia
de
cas�
? U
CR
BU
E a
ver
ifica
t su
mel
e di
n si
tua�
iile
de c
ont
A �
i B
cu
sum
ele
din
exec
u�ia
de
cas�
def
initi
v�?
UC
RB
UE
a v
erif
icat
exp
lica�
iile
furn
izat
e de
AN
V/A
PIA
pe
ntru
co
n�in
utul
si
tua�
iilor
de
co
nt
A �i
B
�i
pe
ntru
di
fere
n�el
e în
tre
sum
ele
insc
rise
în a
cest
ea �
i exe
cu�ia
de
cas�
de
finiti
v�?
Situ
a�iil
e ce
ntra
lizat
oare
de
cont
A �
i B
s-a
u em
is î
n do
u�
exem
plar
e �i
au
fost
sem
nate
de
pers
oana
car
e le
-a î
ntoc
mit,
re
spec
tiv d
e di
rect
orul
/ di
r. ad
j al U
CR
BU
E?
UC
RB
UE
a tr
ansm
is C
omis
iei p
rin
e-m
ail s
itua�
iile
de c
ont A
�i
B?
�C
entr
aliz
area
da
telo
r re
feri
toar
e la
res
urse
le p
ropr
ii co
nsta
tate
în
R
omân
ia
(con
tabi
litat
ea
A
�i
B),
elab
orar
ea �
i tra
nsm
itere
a c�
tre
CE
a
rapo
arte
lor
�i
info
rma�
iilor
re
feri
toar
e la
în
regi
str�
rile
ef
ectu
ate
în
cont
urile
pr
ivin
d re
surs
ele
prop
rii.
Exe
mpl
arul
2 a
l si
tua�
iilor
cen
tral
izat
oare
de
cont
A �
i B
se
clas
eaz�
la U
CR
BU
E?
�E
labo
rare
a do
cum
ente
lor
nece
sare
pe
ntru
pu
nere
a la
A
fos
t el
abor
at�
prop
uner
ea d
e re
part
izar
e pe
tri
mes
tre
a va
lori
lor a
nual
e?
53
A fo
st re
aliz
at�
o pr
ogra
mar
e lu
nar�
inte
rn�?
Cer
erile
de
de
schi
dere
de
cr
edite
au
fo
st
înto
cmite
de
U
CR
BU
E în
dou�
exem
plar
e?
O c
opie
a c
erer
ii de
des
chid
ere
de c
redi
te a
fos
t ar
hiva
t� d
e U
CR
BU
E?
UC
RB
UE
înt
ocm
e�te
, în
câte
dou�
exem
plar
e, P
ropu
nere
a de
an
gaja
re
a un
ei
chel
tuie
li -p
entr
u an
gaja
rea
lega
l�
a ch
eltu
ielil
or,
prec
um
�i
Ang
ajam
entu
l bu
geta
r in
divi
dual
/glo
bal -
pent
ru a
ngaj
amen
tul b
uget
ar?
Doc
umen
tele
ju
stif
icat
ive
afer
ente
fa
zei
de
lichi
dare
su
nt
sem
nate
�i
aviz
ate
de "
bun
de p
lat�
" de
c�t
re o
rdon
ator
ul d
e cr
edite
sau
de
pers
oana
del
egat�
de a
cest
a?
UC
RB
UE
în
tocm
e�te
O
rdon
an�a
rea
de
plat�
însc
riin
d în
ru
bric
a -N
atur
a ch
eltu
ielii
- ter
men
ul s
cade
nt?
În L
egea
bug
etul
ui d
e st
at s
-a p
rev�
zut p
osib
ilita
tea
vir�
rii d
e cr
edite
bug
etar
e, p
e pa
rcur
sul
într
egul
ui a
n, d
e la
cel
elal
te
titlu
ri d
e ch
eltu
ieli
din
cadr
ul a
celu
ia�i
cap
itol
sau
de l
a al
te
capi
tole
, du
p�
caz,
pr
ecum
�i
în
tre
alin
eate
le
artic
olul
ui
buge
tar -
Con
trib
u�ia
Rom
ânie
i la
buge
tul U
E?
UC
RB
UE
ur
m�r
e�te
pu
blic
area
va
rian
telo
r de
bu
get
com
unita
r di
n ca
re s
e fa
ce p
uner
ea la
dis
pozi�ie
pen
tru
rTV
A,
r V
NB
, co
r. M
B a
bug
etul
ui U
E a
dopt
at �
i a
buge
telo
r re
ctifi
cate
ale
Uni
unii
Eur
open
e?
U
CR
BU
E î
ntoc
me�
te s
itua�
ia î
n le
i a
cont
ribu�ie
i an
uale
în
fieca
re v
aria
nt�
de b
uget
com
unita
r? S
uma
anua
l� r
ecal
cula
t�
se c
ompa
r� c
u pl��
ile e
fect
uate
�i
se d
eter
min�
sum
ele
luna
re
reca
lcul
ate
care
se
dato
reaz�
pân�
la
fine
le a
nulu
i su
b fo
rma
prop
or�ie
i de
1/12
? U
CR
BU
E
înto
cme�
te
docu
men
tul
de
mod
ifica
re
a in
dica
tori
lor f
inan
ciar
i în
buge
tul d
e st
at?
Dup�
apro
bare
, do
cum
entu
l de
m
odif
icar
e a
indi
cato
rilo
r fi
nanc
iari
în b
uget
ul d
e st
at s
e tr
ansm
ite D
GC
PSD
SP p
entr
u a
fi lu
at în
evi
den��?
disp
ozi�i
e a
cont
ribu�ie
i di
n re
surs
ele
prop
rii,
prec
um s
i a
celo
r ne
cesa
re p
entr
u aj
usta
rea
aces
teia
co
resp
unz�
tor
ceri
n�el
or r
ectif
ic�r
ilor
adop
tate
în
fin
an�a
rea
buge
tulu
i co
mun
itar,
inc
lusi
v ce
le p
rivi
nd
sold
ul r
esur
sei T
VA
�i V
NB
.
Au
fost
ob�
inut�
viza
de
CFP
P?
54
A fo
st o
b�in
ut�
viza
de
CFP
D?
Au
fost
tran
smis
e do
cum
ente
le în
ved
erea
efe
ctu�
rii p
l��il
or?
UC
RB
UE
tran
smite
CE
cop
ia e
xtra
sulu
i de
cont
cel
mai
târz
iu
în te
rmen
de
3 zi
le lu
cr�t
oare
dup�
fieca
re în
regi
stra
re o
pera
t�
în c
ontu
l s�u
din
BN
R?
La n
ivel
ul U
CR
BU
E e
xist�
o pr
oced
ur�
de a
rhiv
are?
�
Asi
gura
rea
arhi
v�ri
i do
cum
ente
lor
priv
ind
resu
rsel
e pr
opri
i, co
nfor
m
regl
emen
t�ri
lor
com
unita
re.
Au
fost
înd
osar
iate
�i
arhi
vate
doc
umen
tele
pri
vind
res
urse
le
prop
rii,
conf
orm
regl
emen
t�ri
lor c
omun
itare
�i n
a�io
nale
?
UC
RB
UE
a p
reg�
tit,
împr
eun�
cu
repr
ezen
tan�
ii C
omis
iei �i
ce
i ai
tu
turo
r in
stitu�ii
lor
na�io
nale
im
plic
ate
vizi
tele
de
co
ntro
l a
baze
i TV
A?
UC
RB
UE
a d
esem
nat
un r
epre
zent
ant
în v
eder
ea p
artic
ip�r
ii la
viz
itele
de
cont
rol
în t
erito
riu,
al�
turi
de
repr
ezen
tan�
ii C
omis
iei?
A
u fo
st a
naliz
ate
reco
man
d�ri
le d
in R
apoa
rtel
e de
con
trol
�i a
fo
st în
tocm
it pl
anul
de
ac�iu
ne p
entr
u im
plem
enta
re?
S-a �in
ut c
ont d
e pu
ncte
le d
e ve
dere
ale
dir
ec�ii
lor/
inst
itu�ii
lor
impl
icat
e în
ela
bora
rea
Obs
erva�ii
lor
Rom
ânie
i la
Rap
oart
ele
de c
ontr
ol a
le C
omis
iei?
UC
RB
UE
a u
rm�r
it im
plem
enta
rea
reco
man
d�ri
lor
rezu
ltate
di
n ac
este
con
troa
le?
Au
fost
inc
luse
eve
ntua
lele
cor
ec�ii
rec
oman
date
în
urm
a co
ntro
alel
or
Com
isie
i E
urop
ene
în
elab
orar
ea
Dec
lara�ie
i fi
nale
a B
azei
TV
A ?
�A
sist
area
C
omis
iei
la
cont
roal
ele
asup
ra b
azei
TV
A �
i a
celo
rlal
te
resu
rse
prop
rii �i
ur
m�r
irea
im
plem
ent�
rii
reco
man
d�ri
lor
rezu
ltate
di
n ac
este
con
troa
le.
Est
e su
s�in
ut�
Dec
lara�ia
baz
ei T
VA
in
cadr
ul v
izite
lor
de
cont
rol
peri
odic
e al
e C
omis
iei,
la
care
su
nt
invi
tati
repr
ezen
tant
i ai d
irec
tiilo
r/in
stitu
tiilo
r im
plic
ate?
55
2.1. Procedura - P08: Colectarea dovezilor
MINISTERUL ECONOMIEI �I FINAN�ELOR DIREC�IA DE AUDIT PUBLIC INTERN Seviciul de audit intern pentru fondurile externe
2.1.31. FI�A DE IDENTIFICARE �I ANALIZ� A PROBLEMEI NR. ......... Misiunea de audit: Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la bugetul
Uniunii Europene
Perioada supus� auditului : Întocmit: Auditor 1/Auditor 2 Data: ........................ Avizat: Auditor 3 Data: ........................ Entitatea auditat� (pentru luare la cuno�tin��): Data:......................... PROBLEMA: ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ CONSTAT�RI: ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ CAUZE: ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ � CONSECIN�E: ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ RECOMAND�RI: ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
Întocmit de: Data Supervizat de: Data Entitatea auditat� (pentru luare la cuno�tin��): Data Not�: FIAP-urile nu au fost definitivate.
56
2.2. Procedura – P09: Constatarea �i raportarea iregularit��ilor
MINISTERUL ECONOMIEI �I FINAN�ELOR DIREC�IA DE AUDIT PUBLIC INTERN Seviciul de audit intern pentru fondurile externe
2.2.1. FORMULAR DE CONSTATARE �I RAPORTARE A IREGULARIT��ILOR - FCRI NR. .......
Entitatea public�: Unitatea de Coordonare a Rela�iilor Bugetare pentru Uniunea European� C�tre: conduc�torul structurii de audit public intern
În urma misiunii de audit public intern Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a
contribu�iei României la bugetulUniunii Europene, efectuat� la sediul Unit��ii de Coordonare a
Rela�iilor Bugetare cu Uniunea European� s-au constatat urm�toarele:
CONSTATARE: ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ ACTUL/E NORMATIVE ÎNC�LCAT/E: ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ RECOMAND�RI: ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ � ANEXE: ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
Supervizor:...................... Data: ..................... Auditor:........................... Data:.......................
Not�:
57
Când auditorii ajung la concluzia, bazat� pe FIAP-uri, c� s-a comis o iregularitate, ei vor trebui s� raporteze cel mai târziu a doua zi, conduc�torului direc�iei de audit prin transmiterea Formularului de constatare �i raportare a iregularit��ilor.
2.3. Procedura – P10: Revizuirea documentelor de lucru
MINISTERUL ECONOMIEI �I FINAN�ELOR DIREC�IA DE AUDIT PUBLIC INTERN Seviciul de audit intern pentru fondurile externe
2.3.1. NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU Misiunea de audit: Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la bugetul Uniunii Europene Perioada auditat�: Întocmit de: Auditor 1 / Auditor 2 Data: .......................... Avizat de: Auditor 3 Data: ..........................
Exist� Ob. nr. Constatarea Document justificativ Da Nu
1.
2.
3.
…. …. ….
n
Not�: Se vor înregistra toate documentele de lucru care au stat la baza întocmirii raportului de audit.
58
2.4. Procedura – P11: �edin�a de închidere
MINISTERUL ECONOMIEI �I FINAN�ELOR DIREC�IA DE AUDIT PUBLIC INTERN Seviciul de audit intern pentru fondurile externe
2.4.1. MINUTA �EDIN�EI DE ÎNCHIDERE A. Men�iuni generale: Misiunea de audit: Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la bugetul Uniunii Europene Perioada auditat�: Întocmit de: Auditor 1 / Auditor 2 Data: .......................... Avizat de: Auditor 3 Data: .......................... Lista participan�ilor:
Numele �i prenumele Func�ia Direc�ia/
Serviciul Nr. telefon e-mail Semn�tura
B. Concluzii: C. „Prin semnarea minutei de inchidere auditatul recunoa�te restituirea tuturor documenteloir puse la dispozi�ia auditorilor în timpul desf��ur�rii misiunii de audit public intern”. Not�: Dac� se accept� integral constat�rile �i recomand�rile formulate de echipa de auditori, Reuniunea de conciliere nu se va mai organiza. În consecin��, proiectul Raportului de audit intern devine Raport de audit intern final, care va fi preg�tit pentru aprobare �i difuzare structurii auditate.
59
Capitolul 3
RAPORTUL DE AUDIT
60
3.1. Procedura – P12: Elaborarea proiectului de raport de audit
MINISTERUL ECONOMIEI �I FINAN�ELOR DIREC�IA DE AUDIT PUBLIC INTERN Seviciul de audit intern pentru fondurile externe
3.1.1. PROIECTUL RAPORTULUI DE AUDIT INTERN
I. INTRODUCERE
I.1. Date de identificare ale misiunii de audit I.2. Cadrul de referin�� I.3. Tipul de audit efectuat I.4. Informa�ii de baz� privind activitatea auditat�
II. OBIECTIVELE AUDITULUI III. METODOLOGIA UTILIZAT�
IV. STABILIREA STANDARDELOR DE AUDIT
V. CONSTAT�RI �I RECOMAND�RI
VI. CONCLUZII
Anexele nr. 1 Situa�ia constat�rilor �i recomand�rilor
Anexa nr. 2 Calendar de implementare a recomand�rilor
Not�: Proiectul de Raport este în curs de elaborare.
61
3.2. Procedura – P13: Transmiterea proiectului de raport de audit intern
MINISTERUL ECONOMIEI �I FINAN�ELOR DIREC�IA DE AUDIT PUBLIC INTERN Seviciul de audit intern pentru fondurile externe
3.2.1. ADRESA DE ÎNAINTARE A PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT
C�tre: Unitatea de Coordonare a Rela�iilor Bugetare cu Uniunea European� De la: Direc�ia de Audit Public Intern
Referitor: Misiunea de audit intern - Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a
contribu�iei României la bugetul Uniunii Europene
Stimate/� domnule / doamn�............................................................................... În conformitate cu Planul de audit intern pe anul .........., în perioada ......................... s-a desf��urat misiunea de audit intern având ca tem� Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la bugetulUniunii Europene la Unitatea de Coordonare a Rela�iilor Bugetare cu Uniunea European�. V� transmitem ata�at Proiectul de Raport de audit intern nr. ............................... �i FIAP-urile elaborate ca urmare a celor constatate în timpul misiunii. V� rug�m ca în termen de 15 zile de la primirea Proiectului de Raport de audit intern s� ne transmite�i punctul dumneavoastr� de vedere. La expirarea termenului în cazul în care nu ave�i observa�ii Proiectul de Raport de audit intern va deveni documentul final.
Pentru eventualele l�muriri, v� rug�m s� contacta�i echipa de audit.
Cu deosebit� considera�ie,
Director DAPI,
63
3.3. Procedura – P14: Reuniunea de conciliere
MINISTERUL ECONOMIEI �I FINAN�ELOR DIREC�IA DE AUDIT PUBLIC INTERN Seviciul de audit intern pentru fondurile externe
3.3.1. MINUTA �EDIN�EI DE CONCILIERE
Tema misiunii de audit: Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la bugetul Uniunii Europene Perioada auditat�: Întocmit de: Auditor 1 / Auditor 2 Data: .......................... Avizat de: Auditor 3 Data: .......................... A. Lista participan�ilor:
B. Stenograma �edin�ei
În cadrul �edin�ei de conciliere s-au discutat constat�rile �i recomand�rile cuprinse în proiectul Raportului de audit, iar reprezentan�ii structurii auditate au reiterat o parte din problemele cu care se confrunt� �i anume: …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
Pentru implementarea recomand�rilor �i remedierea problemelor constatate, structura auditat� a întocmit Planul de ac�iune �i calendarul implement�rii recomand�rilor, prin care s-au stabilit persoanele responsabile pentru implementare �i termenele/etapele de realizare, înmânând un exemplar �i auditorilor.
Pentru toate celelalte constat�ri, structura auditat� a/nu formulat obiec�ii ........................................
Not�: Men�ion�m c� în situa�ia accept�rii integrale a constat�rilor �i recomand�rilor echipei de auditori confirmat� în cadrul �edin�ei de conciliere de managementul structurii auditate, proiectul Raportului de audit va r�mâne nemodificat, constituind, în acela�i timp, �i Raport de audit final.
Numele �i prenumele Func�ia Direc�ia/ Serviciul
Nr. telefon/ adres� e-mail Semn�tura
64
3.4. Procedura – P15: Raportul de audit
MINISTERUL ECONOMIEI �I FINAN�ELOR DIREC�IA DE AUDIT PUBLIC INTERN Seviciul de audit intern pentru fondurile externe
3.4.1. RAPORTUL DE AUDIT
I. INTRODUCERE
I.1. Date de identificare ale misiunii de audit I.2. Cadrul de referin�� I.3. Tipul de audit efectuat I.4. Informa�ii de baz� privind activitatea auditat�
II. OBIECTIVELE AUDITULUI III. METODOLOGIA UTILIZAT�
IV. STABILIREA STANDARDELOR DE AUDIT
V. CONSTAT�RI �I RECOMAND�RI
VI. PUNCTUL DE VEDERE AL STRUCTURII AUDITATE
VII. CONCLUZII
Anexele nr. 1 Situa�ia constat�rilor �i recomand�rilor
Anexa nr. 2 Calendar de implementare a recomand�rilor
Not�:
În cazul accept�rii integrale a constat�rilor �i recomand�rilor echipei de auditori, proiectul Raportului de audit va r�mâne nemodificat, constituind, în acela�i timp, �i Raport de audit final.
Dac� sunt obiec�ii din partea structurilor auditate, va avea loc reuniunea de conciliere, iar pe baza acesteia se va elabora Raportul de audit final.
65
3.5. Procedura – P17: Difuzarea raportului de audit intern
MINISTERUL ECONOMIEI �I FINAN�ELOR DIREC�IA DE AUDIT PUBLIC INTERN Seviciul de audit intern pentru fondurile externe
3.5.1. ADRESA DE ÎNAINTARE A RAPORTULUI DE AUDIT
C�tre: Unitatea de Coordonare a Rela�iilor Bugetare cu Uniunea European� De la: Direc�ia de Audit Public Intern Referitor la: Misiunea de audit intern privind Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a
contribu�iei României la bugetul Uniunii Europene Stimate/� domnule / doamn�............................................................................... În conformitate cu Planul de audit intern pe anul ........, în perioada..................... s-a desf��urat misiunea de audit intern având ca tem� Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la bugetul Uniunii Europene la Unitatea de Coordonare a Rela�iilor Bugetare cu Uniunea European�. V� transmitem ata�at Raportul de audit intern nr. .......................din ..................... Cu deosebit� considera�ie, Director DAPI,
66
Capitolul 4
URM�RIREA IMPLEM�NT�RII RECOMAND�RILOR
67
4.1.
Pro
cedu
ra –
P18
: Urm�r
irea
rec
oman
d�ri
lor
MIN
IST
ER
UL
EC
ON
OM
IEI �
I FIN
AN�
ELO
R
DIR
EC�
IA D
E A
UD
IT P
UB
LIC
INT
ER
N
Sevi
ciul
de
audi
t int
ern
pent
ru fo
ndur
ile e
xter
ne
4.
1.1.
PL
AN
UL
DE
AC�
IUN
E
�I
CA
LE
ND
AR
UL
DE
IMPL
EM
EN
TA
RE
A R
EC
OM
AN
D�
RIL
OR
OB
IEC
TE
AU
DIT
AB
ILE
R
EC
OM
AN
D�
RI
AC�
IUN
I / M�
SUR
I T
ER
ME
NE
R
ESP
ON
SAB
ILI
Obi
ectiv
ul I.
EV
AL
UA
RE
A P
RO
CE
SUL
UI D
E C
OO
RD
ON
AR
E A
CA
LC
UL
UL
UI,
ÎNC
AS�
RII
, PL��
II �
I CO
NT
RO
LU
LU
I R
ESU
RSE
LO
R P
RO
PRII
AL
E U
NIU
NII
EU
RO
PEN
E, P
RE
CU
M �
I A R
APO
RT�
RIL
OR
C�
TR
E A
CE
AST
A ÎN
DO
ME
NIU
Obi
ectiv
ul I
I. P
RO
CE
SUL
DE
UR
M�
RIR
E A
AC
QU
IS-U
LU
I C
OM
UN
ITA
R Î
N L
EG�
TU
RA
CU
SIS
TE
MU
L B
UG
ET
AR
CO
MU
NIT
AR
�I
AD
APT
AR
EA
CA
DR
UL
UI N
OR
MA
TIV
�I M
ET
OD
OL
OG
IC N
A�
ION
AL
, CO
NFO
RM
EV
OL
U�
IEI A
CE
STU
IA.
Obi
ectiv
ul II
I. PA
RT
ICIP
AR
EA
LA
RE
UN
IUN
ILE
ST
RU
CT
UR
ILO
R C
OM
UN
ITA
RE
ÎN D
OM
EN
IUL
RE
LA�
IIL
OR
BU
GE
TA
RE
CU
U
NIU
NE
A E
UR
OPE
AN�
Aud
itori
,
Su
perv
izor
,
68
4.1.
Pro
cedu
ra –
P18
: Urm�r
irea
rec
oman
d�ri
lor
M
INIS
TE
RU
L E
CO
NO
MIE
I �I F
INA
N�
ELO
R
DIR
EC�
IA D
E A
UD
IT P
UB
LIC
INT
ER
N
Sevi
ciul
de
audi
t int
ern
pent
ru fo
ndur
ile e
xter
ne
4.
1.2.
FI�
A D
E U
RM�
RIR
E A
RE
CO
MA
ND�
RIL
OR
EN
TIT��
ILE
PU
BL
ICE
D
irec�ia
/ Se
rvic
iul
Dat
a: …
Uni
tate
a de
Coo
rdon
are
a R
ela�
iilor
Bug
etar
e cu
Uni
unea
Eur
opea
n�
Mis
iune
a de
aud
it pu
blic
inte
rn:
Eva
luar
ea p
roce
sulu
i de
est
imar
e, p
revi
ziun
e �i
pla
t� a
con
trib
u�ie
i R
omân
iei
la b
uget
ul
Uni
unii
Eur
open
e
Rap
ort d
e au
dit n
r.
..../…
…...
.
Nr.
cr
t. R
ecom
anda
rea
Impl
emen
tat
Par�
ial
impl
emen
tat
Nei
mpl
e-m
enta
t D
ata
plan
ifica
t� /
Dat
a im
plem
ent�
rii
Obi
ectiv
ul n
r. 1
. EV
AL
UA
RE
A P
RO
CE
SUL
UI D
E C
OO
RD
ON
AR
E A
CA
LC
UL
UL
UI,
ÎNC
AS�
RII
, PL��
II �
I CO
NT
RO
LU
LU
I R
ESU
RSE
LO
R P
RO
PRII
AL
E U
NIU
NII
EU
RO
PEN
E, P
RE
CU
M �
I A R
APO
RT�
RIL
OR
C�
TR
E A
CE
AST
A ÎN
DO
ME
NIU
1.
.
Obi
ectiv
ul n
r. 2
: PR
OC
ESU
L D
E U
RM�
RIR
E A
AC
QU
IS-U
LU
I CO
MU
NIT
AR
ÎN L
EG�
TU
RA
CU
SIS
TE
MU
L B
UG
ET
AR
C
OM
UN
ITA
R �
I AD
APT
AR
EA
CA
DR
UL
UI N
OR
MA
TIV
�I M
ET
OD
OL
OG
IC N
A�
ION
AL
, CO
NFO
RM
EV
OL
U�
IEI A
CE
STU
IA.
.
.
Obi
ectiv
ul n
r. 3
. PA
RT
ICIP
AR
EA
LA
RE
UN
IUN
ILE
ST
RU
CT
UR
ILO
R C
OM
UN
ITA
RE
ÎN D
OM
EN
IUL
RE
LA�
IIL
OR
BU
GE
TA
RE
CU
U
NIU
NE
A E
UR
OPE
AN�
.
.
69
Inst
ruc�
iuni
Ent
itate
a/st
ruct
ura
audi
tat�
1.
Intr
oduc
e�i
reco
man
d�ri
le d
e au
dit
dup�
cu
m s
unt
prez
enta
te î
n R
apor
tul
de a
udit
publ
ic in
tern
.
Uni
tate
a de
Coo
rdon
are
a R
ela�
iilor
Bug
etar
e cu
Uni
unea
Eur
opea
n�
2.
Ver
ifica�i
colo
ana
core
spun
z�to
are:
im
plem
enta
t, pa
r�ia
l im
plem
enta
t, ne
impl
emen
tat
Dat
a �i
sem
n�tu
ra c
ondu
c�to
rulu
i:
3.
Intr
oduc
e�i
data
pl
anifi
cat�
pe
ntru
im
plem
enta
re î
n R
apor
tul
de a
udit �i
dat
a im
plem
ent�
rii
Dat
a �i
sem
n�tu
ra a
udito
rilo
r int
erni
:
70
Capitolul 5
SUPERVIZAREA
71
5.1.
Pro
cedu
ra –
P16
: Sup
ervi
zare
a M
INIS
TE
RU
L E
CO
NO
MIE
I �I F
INA
N�
EL
OR
D
IRE
C�
IA D
E A
UD
IT P
UB
LIC
INT
ER
N
Sevi
ciul
de
audi
t int
ern
pent
ru fo
ndur
ile e
xter
ne
5.
1.1.
LIS
TA
DE
SU
PER
VIZ
AR
E A
DO
CU
ME
NT
EL
OR
T
ema
mis
iuni
i de
audi
t: E
valu
area
pro
cesu
lui d
e es
timar
e, p
revi
ziun
e �i
pla
t� a
con
trib
u�ie
i Rom
ânie
i la
buge
tul
Uni
unii
Euro
pene
Pe
rioa
da a
udita
t�:
Înto
cmit
de: �
eful
str
uctu
rii d
e au
dit/c
oord
onat
orul
mis
iuni
i
Dat
a: ..
......
......
......
......
Nr.
cr
t. L
ucra
rea
Prop
uner
ea �e
fulu
i str
uctu
rii d
e au
dit/
supe
rviz
orul
ui m
isiu
nii,
ca u
rmar
e a
revi
zuir
ii do
cum
entu
lui
R�s
puns
ul a
udito
rilo
r
Rev
izui
rea
r�sp
unsu
rilo
r au
dito
rilo
r de
c�t
re �e
ful s
truc
turi
i de
audi
t/sup
ervi
zoru
lui m
isiu
nii d
e au
dit
inte
rn
1.
Dec
lara�ia
de
inde
pend
en��
2.
FIA
P
….
….
….
n.
Pr
oiec
t de
Rap
ort
de a
udit
publ
ic in
tern
La
pag
. 2 a
lin...
.etc
. D
e ac
ord
/ sa
u pa
ragr
aful
a
fost
el
imin
at
/ sa
u s-
a ef
ectu
at
mod
ific
area
pro
pus�
N
ot�:
Se v
or î
nreg
istr
a to
ate
prop
uner
ile �
eful
ui s
truc
turi
i de
aud
it/ s
uper
vizo
rulu
i m
isiu
nii,
ca u
rmar
e a
revi
zuir
ii do
cum
ente
lor,
pre
cum
�i
r�sp
unsu
rile
au
dito
rilo
r .
72
5.1. Procedura – P16: Supervizarea MINISTERUL ECONOMIEI �I FINAN�ELOR DIREC�IA DE AUDIT PUBLIC INTERN Seviciul de audit intern pentru fondurile externe
5.1.2. PROGRAMUL DE ASIGURARE �I ÎMBUN�T��IRE A CALIT��II �eful structurii de audit intern trebuie s� elaboreze un Program de asigurare �i îmbun�t��ire a calit��ii activit��ii de audit, adic� respectarea normelor metodologice, a Codului privind conduita etic� a auditorului intern, a Standardelor �i a bunei practici interna�ionale de c�tre to�i auditorii interni. Prin Programul de asigurare �i îmbun�t��ire a calit��ii se realizeaz� o evaluare prin adoptarea unui proces permanent de supraveghere a eficacit��ii globale a programului de calitate. Evaluarea const� în supervizarea realiz�rii misiunii de audit intern, prin efectuarea de controale permanente de c�tre �eful structurii de audit intern, prin care acesta examineaz� eficacitatea normelor de audit intern �i dac� procedurile de asigurare a calit��ii misiunii de audit sunt aplicate în mod corespunz�tor garantând calitatea Raportului de audit intern. Supervizarea va permite depistarea deficien�elor în anumite etape din derularea misiunii �i va permite ini�ierea de activit��i de îmbun�t��ire a viitoarelor misiuni de audit intern �i asigurarea perfec�ion�rii profesionale a auditorilor.
Evaluarea se realizeaz� dup� fiecare misiune de audit intern. Este formalizat� prin întocmirea Fi�ei de evaluare a misiunii de audit intern.
73
MINISTERUL ECONOMIEI �I FINAN�ELOR DIREC�IA DE AUDIT PUBLIC INTERN Seviciul de audit intern pentru fondurile externe
FI�A DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT
Tema misiunii de audit: Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la bugetul Uniunii Europene Perioada auditat�: Perioada desf��ur�rii misiunii de audit: Auditor evaluat: Luat la cuno�tin��: Întocmit de: Data:...........................
Bugetul de timp planificat: ........ ore Bugetul de timp efectiv: ........... ore 1 2 3 4 5 Observa�ii În etapa de preg�tire a misiunii, auditorul a identificat riscurile �i controalele prev�zute pentru procesele legate de obiectivele de audit �i a estimat corespunz�tor riscurile activit��ii
Programele de audit au fost elaborate în vederea îndeplinirii obiectivelor misiunii în cadrul bugetului de timp alocat
Obiectivul auditului, scopul, procedurile �i bugetul au fost reanalizate în mod constant pentru a asigura o eficient� folosire a resurselor de audit
A existat o bun� comunicare între auditor �i auditat �i între auditor �i conducerea structurii de audit intern
A existat o bun� comunicare între auditor �i conducerea structurii de audit intern
Au fost luate în considerare perspectivele �i nevoile audita�ilor în procesul de audit
Au fost atinse obiectivele de audit într-o manier� eficient� �i la timp
Audita�ii au avut posibilitatea s� revad� constat�rile �i recomand�rile când au fost identificate problemele
Normele de audit intern, au fost respectate
Constat�rile de audit demonstreaz� analize profunde �i concluzii, respectiv sunt formulate recomand�ri practice pentru probleme identificate
Comunic�rile scrise au fost clare,
74
Bugetul de timp planificat: ........ ore Bugetul de timp efectiv: ........... ore 1 2 3 4 5 Observa�ii concise, obiective �i corecte Exist� probe de audit care s� sus�in� concluziile auditorului
Procedurile de audit utilizate au avut ca rezultat dovezi suficiente, competente, relevante �i folositoare
Documentele au fost completate în mod corespunz�tor �i în conformitate cu normele de audit intern
Bugetul de timp a fost respectat Nivel de productivitate personal� al auditorului intern.
Tabelul de mai sus va fi completat �inând cont de urm�torul mod de punctare:
- 1 înseamn� „nesatisf�c�tor” - 2 înseamn� „slab” - 3 înseamn� „satisface cerin�ele” - 4 înseamn� „foarte bine” - 5 înseamn� „excelent”
Evaluarea misiunii de audit intern mai poate fi realizat� �i de conducerea structurii auditate
c�reia i se înainteaz� un chestionar de evaluare prin care i se solicit� s� prezinte o apreciere asupra desf��ur�rii misiunii de audit �i a modului de implicare al auditorilor interni pe parcursul misiunii.
Evaluarea misiunii de audit intern de c�tre structura auditat� este formalizat� prin Fi�a de evaluare a misiunii de audit intern întocmit� de c�tre structura auditat�.
Not�
Orice notare sub 3 va trebui explicat�.
75
MINISTERUL ECONOMIEI �I FINAN�ELOR DIREC�IA DE AUDIT PUBLIC INTERN Seviciul de audit intern pentru fondurile externe
FI�A DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT
Tema misiunii de audit: Evaluarea procesului de estimare, previziune �i plat� a contribu�iei României la bugetul Uniunii Europene Perioada auditat�: Perioada desf��ur�rii misiunii de audit: Întocmit de:..........................................,Director
FI�A DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN DE C�TRE STRUCTURA AUDITAT�
Note Nr.
crt. Obiectiv auditat 1 2 3 4 5 Obs.
1. Obiectivele de audit au fost comunicate clar la începutul misiunii
2. Au fost furnizate suficiente informa�ii privind misiunea de efectuat
3. Misiunea a contribuit la ob�inerea de rezultate sau la îmbun�t��irea unora deja existente
4. Misiunea a beneficiat de direc�ii clare �i precise privind modul de desf��urare
5. Obiectivele de audit stabilite au fost în concordan�� cu activit��ile desf��urate
6. Constat�rile au fost prezentate într-o manier� logic�, structurat�, dinamic� �i interesant�
7. S-a r�spuns în toate cazurile la întreb�rile legate de misiunea de audit, iar r�spunsurile au condus la ob�inerea de concluzii relevante
8. Misiunea a fost desf��urat� adecvat, interven�ia la fata locului a privit doar obiectivele stabilite �i comunicate
9. A existat un feed-back pe tot parcursul misiunii, iar acesta a fost util în g�sirea de solu�ii la probleme
10. Cum evalua�i în general misiunea de audit 11. Considera�i c� obiectivele de audit stabilite au
privit activit��ile cu riscuri majore
12. În desf��urarea misiunii de audit au fost prezentate constat�rile �i recomand�rile când au fost identificate probleme
13. A existat o bun� comunicare între auditor �i auditat
14. Auditorii au avut un comportament adecvat �i profesional
76
15. Ce v-a pl�cut cel mai mult pe timpul misiunii de audit – descrie�i cel pu�in 3 aspecte care v-au pl�cut cel mai mult
16. Ce v-a pl�cut cel mai pu�in pe timpul misiunii de audit – descrie�i cel pu�in 3 aspecte care v-au pl�cut cel mai pu�in
17. Ce obiective de audit considera�i c� nu au fost atinse în totalitate din cele comunicate 18. Ce obiective de audit considera�i c� ar fi necesar a fi cuprinse în programul viitor de audit 19. Alte comentarii
Tabelele de mai sus vor fi completate �inând cont de urm�torul sistem de punctaj: - 1 înseamn� „nesatisf�c�tor” - 2 înseamn� „slab” - 3 înseamn� „satisface cerin�ele” - 4 înseamn� „foarte bine” - 5 înseamn� „excelent”
Director: ………………
Data: ............................
Luat la cuno�tin��, auditori interni:
Data: ...................................
Not�:
În practic� se va urm�ri ca pentru orice notare sub 3 s� se solicite explica�ii scrise.