Ghid Practic Misiunea de Audit Privind Activitatea de Consiliere

download Ghid Practic Misiunea de Audit Privind Activitatea de Consiliere

of 28

  • date post

    20-Jul-2015
  • Category

    Documents

  • view

    399
  • download

    2

Embed Size (px)

Transcript of Ghid Practic Misiunea de Audit Privind Activitatea de Consiliere

Ministerul Finanelor Publice

ORDINpentru aprobarea normelor privind organizarea si exercitarea activitii de consilieren temeiul: 1. art. 3, alin. 1, pct. 74 i a art. 11, alin. 5 din Hotrrea Guvernului Romniei nr. 208/2005 privind organizarea i funcionarea Ministerului Finanelor Publice i a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare; 2. Prevederilor art. 8 lit. b i c din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare; ministrul finanelor publice emite urmtorul, ORDIN Art. 1. Se aprob Normele privind organizarea i exercitarea activitii de consiliere desfurat de ctre auditorii interni din cadrul entitilor din domeniul public, prevzute n anexa care face parte integrant din prezentul ordin. Art. 2. Conductorii compartimentelor de audit intern, organizate conform prevederilor art. 9 din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, vor lua msurile necesare pentru punerea n aplicare a prezentelor norme. Art. 3. Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern va verifica respectarea prezentelor norme de ctre compartimentele de audit intern i poate iniia msurile corective necesare, n cooperare cu conductorul entitii publice n cauz. Art. 4. Prezentul ordin va fi publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i va fi cuprins n pagina de Internet a Ministerului Finanelor Publice. Nr. 1702 din 14.11.2005

Ministrul Finanelor Publice, Sebastian Teodor Gheorghe Vldescu

1

MINISTRUL FINANELOR PUBLICE

Norme privind organizarea i exercitarea activitii de consiliere desfurat de ctre auditori interni din cadrul entitilor din domeniul public

Capitolul I. Dispoziii Generale Art. 1. Auditul intern la entitile publice reprezint activitatea funcional independent i obiectiv care d asigurri i consiliere conducerii pentru buna administrare a veniturilor i cheltuielilor publice, perfecionnd activitile entitii publice; ajut entitatea public s i ndeplineasc obiectivele printr-o abordare sistematic i metodic, care evalueaz i mbuntete eficiena i eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului i a proceselor de administrare. Art. 2. (1) Consilierea reprezint activitatea desfurat de auditorii interni menit s aduc plusvaloare i s mbunteasc administrarea entitii publice, gestiunea riscului i controlul intern, fr ca auditorul intern s-i asume responsabiliti manageriale. (2) Activitile de consiliere se efectueaz potrivit programului anual, alturi de activitile de asigurare precum i la cererea expres a conducerii entitii publice. Art. 3. (1) Prin prezentele norme se reglementeaz organizarea i exercitarea activitii de consiliere desfurat de ctre auditorii interni din cadrul entitilor din domeniul public i sunt elaborate n concordan cu standardele de audit acceptate pe plan internaional i cu buna practic din Uniunea European. Art. 4. Activitile de consiliere desfurate de ctre auditorii interni din cadrul compartimentelor de audit intern cuprind urmtoarele tipuri de consiliere:

2

(1) consultan avand ca scop identificarea obstacolelor care impiedica desfasurarea normala a proceselor, stabilirea cauzelor, determinarea consecinelor, prezentnd totodat solutii pentru eliminarea acestora; (2) facilitarea nelegerii destinat obinerii de informatii suplimentare pentru cunoasterea in profunzime a funcionrii unui sistem, standard, sau prevedere normativ, necesare personalului care are ca responsabilitate implementarea acestora; (3) formarea i perfecionarea profesional destinat furnizrii cunotiinelor teoretice i practice referitoare la managementul financiar, gestiunea riscurilor i controlul intern prin organizarea de cursuri i seminarii. Art. 5. Activitatea de consiliere se organizeaz i se desfoar sub forma de: a) misiuni de consiliere formalizate, cuprinse ntr-o seciune distinct a planului de audit anual, efectuate prin abordri sistematice i metodice conform unor proceduri prestabilite avnd un caracter formalizat, aa cum se prezint n capitolele III i IV din prezentele norme. b) misiuni de consiliere cu caracter informal, realizate prin participarea n cadrul diferitelor comitete permanente sau la proiecte de durat determinat, la reuniuni punctuale, schimburi curente de informaii. c) misiuni de consiliere pentru situatii excepionale, cuprinznd participarea in cadrul unor echipe constituite in vederea reluarii activitatilor urmare a unei situatii de fort major sau alte evenimente exceptionale. Art. 6. efii compartimentelor de audit intern au obligaia ca n Carta auditului intern s defineasc, pe baza prezentelor norme, modalitile de organizare i desfurare a activitii de consiliere alturi de activitile de asigurare. Capitolul II. Independena, obiectivitatea i contiina profesional Art. 7. (1) Organizarea i desfurarea misiunilor de consiliere, precum i forma acestora, se propun de eful compartimentului de audit intern i se aprob de conducerea entitii numai n condiiile n care acestea nu genereaz conflicte de interese i nu sunt incompatibile cu ndatoririle auditorilor interni. (2) Auditorii interni trebuie s dea dovad de obiectivitate atunci cnd prezint conducerii entitii constatrile, concluziile i propunerile de soluii formulate.

3

(3) Conducerea entitii va fi informat fr ntrziere asupra oricrei situaii care ar putea sa afecteze independenta sau obiectivitatea auditorilor interni, indiferent daca aceasta situatie este anterioara misiunii sau daca aceasta survine in timpul desfasurarii misiunii de consiliere. Art. 8. n scopul evitrii prejudicierii independentei si obiectivitatii auditorilor interni atunci cind misiunile de asigurare sunt realizate in urma unei misiuni de consiliere, efii compartimentelor de audit intern vor asigura desemnarea de auditori i supervizori diferiti pentru efectuarea misiunilor de asigurare si respectiv a misiunilor de consiliere. Art. 9. Pentru realizarea misiunilor de consiliere formalizate auditorii interni trebuie sa manifeste o inalta constiinta profesionala pentru a aciona n direcia: a) respectrii dispoziiilor Cartei auditului intern si celorlalte prevederi care guverneaza efectuarea misiunilor de consiliere; b) realizrii misiunilor la termenele prevzute i comunicrii rezultatelor misiunii ctre conducerea entitii; c) stabilirii sferei activitatilor necesare atingerii obiectivelor misiunii; d) prezentrii in scris a cerinelor generale, a problemelor identificate i a rezultatelor misiunii de consiliere, precum i a elementelor referitoare la modul de organizare i desfasurare a misiunii de consiliere ; e) comunicarea i raportarea rezultatelor misiunii de consiliere. Capitolul III. Norme privind desfurare a misiunilor de consiliere Art. 10. efii compartimentelor de audit intern rspund de organizarea, desfurarea misiunilor de consiliere i a resurselor necesare pentru efectuarea acestor misiuni, astfel nct activitatea auditorilor interni s se deruleze n conformitate cu principiile si regulile prevazute n Codul privind conduita etica a auditorului intern. Art. 11. Desfasurarea misiunilor de consiliere formalizate se realizeaza prin parcurgerea procedurilor si elaborarea unor documente specifice activitatii, respectiv etapele pregtirea misiunii de consiliere, intervenia la faa locului i comunicarea rezultatelor misiunii de consiliere, conform schemei:

4

Schema derularii misiunii de consiliere

Etape

Proceduri

DocumenteA01 - Ordinul de serviciu A02 - Declaraia de impartialitate si pastrare a independenei B01 - Notificarea privind C01 - Lista centralizatoare a obiectelor auditabile C02 - Tematica in detaliu A03 - Programul de consiliere

I. Pregatirea misiunii de consiliere

P01 - Iniierea misiunii de consiliere

P11

P02 - Colectarea i prelucrarea informatiilor P03 - Elaborare programului misiunii de consiliere P04 - edina de deschidere

S u

B02 - Minuta sedintei de deschidere

p e r v

P05 - Colectarea dovezilor

A04 - Teste

II. Intervenia la faa locului

P06 - Analiza problemelor identificate i formularea soluiilor

A05 - Formularele de lucru

i z

P07 - Revizuirea documentelor de lucru

C03 - Nota centralizatoare a documentelor de lucru B03 - Minuta edinei de nchidere

a r e a

P08 - edinta de nchidere

III. Raportul de consiliere

P09 - Elaborarea raportului de consiliere

A06 - Raportul de consiliere

P10 - Comunicarea raportului de consiliere

5

Art. 12. Pregatirea misiunii de consiliere, se realizeaz astfel: (1) Ordinul de serviciu reprezinta dispoziia de interventie dat de catre conductorul compartimentului de audit intern, pe baza seciunii din planul anual de audit intern destinat misiunilor de consiliere. Prin ordinul de serviciu se asigur repartizarea sarcinilor ce trebuiesc ndeplinite de fiecare auditor n cadrul misiunii. (2) Declaratia de impartialitate i pstrare a independenei auditorilor interni selectai pentru realizarea misiunii de consiliere, urmrete evitarea desemnrii acelorai auditori interni care efectueaz misiuni de consiliere i care urmeaz, conform planului de audit anual, s desfoare misiuni de asigurare n domenii cu implicaii directe n activitatea consiliat. (3) Notificarea privind declansarea misiunii de consiliere n care compartimentul de audit intern ntiineaz entitatea/structura supus consilierii cu 15 zile nainte de declanarea misiunii despre scopul, obiectivele, durata acesteia, precum si interveniile la faa locului al cror program va fi stabilit ulterior, de comun acord. Art. 13. Colectarea si prelucrarea informaiilor cu caracter general despre entitatea/structura/activitatea supus consilierii i care trebuie s asigure: (1) identificarea principalelor elemente ale contextului instituional n care se desfoar activitatea supus consilierii, care contribuie la realizarea Listei centralizatoare a obiectelor consiliabil