METODICA de trecere la noul sistem de conturi contabilecontabilitate.md/pdf_art/280-295_ROM.pdf ·...

280 2/1998 CONTABILITATE +I AUDIT

METODICAde trecere la noul sistem de conturi contabile

}n leg[tur[ cu trecerea la noul Plan de conturicontabile ]ncep]nd cu 1 ianuarie 1998 este necesarca ]ntreprinderile s[ ]ntocmeasc[ formule contabilede ]nchidere a conturilor aplicate =i de deschidere anoilor conturi contabile.

}nregistr[rile contabile respective urmeaz[ s[ seefectueze dup[ ]ntocmirea rapoartelor financiare peanul 1997 ]n baza soldurilor din cartea mare cuutilizarea datelor registrelor de eviden\[ cores-punz[toare =i bilan\ului contabil anual.

}nchiderea conturilor contabile existente =ideschiderea noilor conturi contabile este necesar s[se realizeze ]n trei etape:

1) ]nchiderea =i/sau precizarea soldurilor unorconturi distincte ]n cadrul Planului de conturicontabile existent;

2) trecerea obiectelor de mijloace fixe cu valoareaunitar[ nu mai mare de 1000 lei ]n componen\aobiectelor de mic[ valoare =i scurt[ durat[;

3) transpunerea soldurilor conturilor existente]n conturile noului Plan de conturi ]n conformitatecu con\inutul economic =i destina\ia acestora.

}nchiderea =i/sau precizarea soldurilor unorconturi contabile existente se efectueaz[ astfel:

a) soldul contului 15 “Colectarea =i procurareamateriei prime =i a materialelor”

- se transpune ]n debitul contului 10 “Materiale” -la ]ntrerpinderile de colectare,

- se storneaz[ ]n coresponden\[ cu creditul contului60 “Decont[ri cu furnizorii =i antreprenorii” - la]ntreprinderile care aplic[ prima variant[ de eviden\[a valorilor materiale (evaluarea la pre\uri de eviden\[);

b) soldul contului 16 “Abateri ]n valoarea ma-terialelor =i cheltuieli de transport =i colectare” setranspune ]n debitul contului 10 “Materiale”;

c) soldul contului 30 “Lucr[ri necapitale” setranspune ]n debitul conturilor:

- 08 “Investi\ii capitale” - privind cl[dirile =iconstruc\iile speciale provizorii (prev[zute ]n lista detitluri) ]n curs de execu\ie aferente mijloacelor fixe;

- 23 “Produc\ii auxiliare” – privind construc\iilespeciale provizorii (neprev[zute ]n lista de titluri),dispozitivele =i obiectele care nu s]nt clasificate ]ncategoria obiectelor de inventar;

d) soldul contului 42 “Adaos comercial” se storneaz[]n coresponden\[ cu debitul contului 41 “M[rfuri”;

e) soldul contului 43 “Cheltuieli comerciale” setranspune ]n debitul contului 45 “M[rfuri expediate”;

f) soldul contului 44 “Cheltuieli de circula\ie” setranspune ]n debitul contului 41 “M[rfuri”;

g) soldul contului 84 “Lipsuri =i pierderi dindeteriorarea valorilor” se transpune ]n debitul contului31 “Cheltuieli anticipate”;

h) soldul contului 88 “Fonduri cu destina\iespecial[” (creditor sau debitor) aferent fondurilor deacumulare (destinate dezvolt[rii de produc\ie =i sociale,dezvolt[rii produc\iei, ac\iunilor social-culturale,stimul[rii materiale) se transpune respectiv ]n creditulsau debitul contului 87 “Beneficiul nerepartizat(pierderi neacoperite)”.

}n conformitate cu S.N.C. =i Codul fiscal obiectelede mijloace fixe cu valoarea de intrare unitar[ numai mare de 1000 lei se trec ]n componen\aobiectelor de mic[ valoare =i scurt[ durat[.

}n acest caz p]n[ la trecerea la noul sistem deconturi se ]ntocmesc urm[toarele formule contabile:

a) la valoarea de intrare a obiectelor de mijloacefixe trecute ]n componen\a obiectelor de mic[ valoare=i scurt[ durat[:

• debit contul 12 “Obiecte de mic[ valoare =i scurt[durat[”,

• credit contul 01 “Mijloace fixe”;

b) la suma uzurii mijloacelor fixe calculateanterior:

• debit contul 02 “Uzura mijloacelor fixe”,

• credit contul 13 “Uzura obiectelor de mic[valoare =i scurt[ durat[”;

c) la valoarea uzurabil[ a obiectelor (diferen\adintre valoarea de intrare =i suma uzurii calculatediminuat[ cu valoarea probabil[ a de=eurilor metalicesau utilizabile la pre\urile de utilizare probabil[),trecute ]n componen\a obiectelor de mic[ valoare =iscurt[ durat[ aflate ]n folosin\[:

• debit contul 31 “Cheltuieli anticipate”,

• credit contul 13 “Uzura obiectelor de mic[valoare =i scurt[ durat[”.

Valoarea uzurabil[ a obiectelor de mijloace fixe,trecute ]n componen\a obiectelor de mic[ valoare =iscurt[ durat[ =i aflate ]n folosin\[, se trece laconsumuri sau cheltuieli p]n[ la achitarea integral[a acesteia ]n decurs de p]n[ la 12 luni ]n felul urm[tor:


METODICA DE TRECERE LA NOUL SISTEM DE CONTURI CONTABILE

a) dac[ ]n cursul anului 1997 suma medie lunar[a uzurii obiectelor de mijloace fixe, trecute ]n compo-nen\a obiectelor de mic[ valoare =i scurt[ durat[ estemai mic[ de 1/12 parte din valoarea lor uzurabil[, laconsumuri sau cheltuieli se trece suma medie lunar[ auzurii acestor obiecte pe anul 1997;

b) dac[ ]n cursul anului 1997 suma medie lunar[a uzurii obiectelor de mijloace fixe, trecute ]n compo-nen\a obiectelor de mic[ valoare =i scurt[ durat[, estemai mare de 1/12 din valoarea uzurabil[, la consumurisau cheltuieli se trece suma ]n m[rime de 1/12 partedin valoarea uzurabil[ a acestor obiecte.

Dup[ ]nchiderea conturilor nominalizate sol-durile conturilor existente se transpun ]n con-turile corespunz[toare ale noului Plan de conturiconform tabelului prezentat ]n anex[. }n bazasoldurilor conturilor contabile noi ]ntreprinde-rile trebuie s[ ]ntocmeasc[ bilan\ul contabil dup[o form[ nou[ conform situa\iei la 1 ianuarie1998.

}nregistr[rile aferente conturilor noi, inclusivconturilor din clasele 6-8 trebuie s[ se efectuezepotrivit prevederilor S.N.C. respective =i noului Plande conturi contabile.

TABELULtrecerii de la Planul de conturi contabile existent la noul Plan de conturicontabile privind activitatea economico-financiar[ a ]ntreprinderilor

Anex[

1 2 3 4

Coresponden\a conturilorNr.crt. Con\initul opera\iilor

Debit Credit

Clasa 1 “Active pe termen lung”

1. }n conturile corespunz[toare din grupa 11 “Active nemateriale”se transpun soldurile conturilor:

04 “Active nemateriale” 111 04

31 “Cheltuieli anticipate” – referitor la cheltuielile de crearea activelor nemateriale de c[tre ]ns[=i ]ntreprinderea (tehno-logiilor noi, solu\iilor tehnologice, proiectelor, formulelor,tipurilor noi de produse) 112 31

05 “Uzura activelor nemateriale” 05 113

2. }n conturile corespunz[toare din grupa 12 “Active materialepe termen lung” se transpun soldurile conturilor:

07 “Utilaj destinat instal[rii”

08 “Investi\ii capitale” 121 07, 08

01 “Mijloace fixe” – referitor la terenurile proprii 122 01

01 “Mijloace fixe” – referitor la mijloacele fixe proprii

03 “Mijloace fixe arendate pe termen lung” 123 01, 03

02 “Uzura mijloacelor fixe” 02 124



1 2 3 4

3. }n conturile corespunz[toare din grupa 13 “Active financiarepe termen lung” se transpun soldurile conturilor:

06 “Investi\ii financiare pe termen lung” - referitor la investi\iilefinanciare:

- ]n p[r\i nelegate 131 06

- ]n p[r\i legate 132 06

09 “Plata de arend[ destinat[ ]ncas[rii”62 “Decont[ri cu cump[r[torii =i clien\ii” – referitor la cambiilepe termen lung primite76 “Decont[ri cu diferi\i debitori =i creditori” – referitorla crean\ele pe termen lung aferente dob]nzilor =i redeven\elorcalculate, precum =i altor crean\e pe termen lung 134 09, 62, 76

61 “Decont[ri privind avansurile pl[tite” – referitor la avansurileacordate pe un termen mai mare de un an 136 61

4. }n conturile corespunz[toare din grupa 14 “Alte active pe termenlung” se transpune soldul contului:

31 “Cheltuieli anticipate” – privind cheltuielile care nu se refer[la cheltuielile privind crearea activelor nemateriale de c[tre]ntreprindere =i care urmeaz[ a fi incluse ]n componen\a consumu-rilor =i cheltuielilor pe o perioad[ mai mare de un an 141 31

Clasa 2 “Active curente”

5. }n conturile corespunz[toare din grupa 21 “Stocuri de m[rfuri=i materiale” se transpun soldurile conturilor:

10 “Materiale” 211 10

11 “Animale tinere =i la ]ngr[=at” 212 11

12 “Obiecte de mic[ valoare =i scurt[ durat[” 213 12

13 “Uzura obiectelor de mic[ valoare =i scurt[ durat[” 13 214

20 “Produc\ia de baz[”23 “Produc\ii auxiliare”29 “Produc\ii =i unit[\i economice de deservire” 215 20, 23, 29

21 “Semifabricate din produc\ie proprie”40 “Produse finite” 216 21, 40

45 “M[rfuri expediate” 216, 217 45

41 “M[rfuri” 217 41



1 2 3 4

6. }n conturile corespunz[toare din grupa 22 “Crean\e pe termenscurt” se transpun soldurile conturilor:

62 “Decont[ri cu cump[r[torii =i clien\ii” – referitor la crean\elecu un termen de achitare nu mai mare de un an 221 62

82 “Rezerve de datorii dubioase” 82 222

78 “Decont[ri cu ]ntreprinderile-fiice” – referitor la crean\e79 “Decont[ri ]n cadrul unit[\ilor economice” – referitor la crean\e 223 78, 79

61 “Decont[ri privind avansurile pl[tite” – referitor la avansurileacordate pe un termen nu mai mare de un an 224 61

68 “Decont[ri cu bugetul” – referitor la:

- pl[\ile ]n plus de impozite =i v[rs[minte la buget 225 68

- TVA spre compensare dup[ achitarea cu furnizorii 226 68

70 “Decont[ri cu personalul privind retribuirea muncii” –referitor la sumele pl[tite ]n plus 227 70

71 “Decont[ri cu titularii de avans” – referitor la crean\e 227 71

73 “Decont[ri cu personalul privind alte opera\ii” – referitorla crean\e 227 73

76 “Decont[ri cu diferi\i debitori =i creditori” – referitor la:

- crean\ele personalului aferente pensiilor alimentare, servi-ciilor locativ-comunale, titlurilor executorii 227 76- sumele arendei calculate, veniturilor sub form[ de dob]nzi,redeven\e, dividende care urmeaz[ s[ fie primite de ]ntreprindere 228 76

65 “Decont[ri privind asigurarea bunurilor =i asigurarea persoa-nelor” – referitor la sumele desp[gubirii de asigurare 229 65

69 “Decont[ri privind asigur[rile sociale =i asisten\a social[” –referitor la sumele de recuperat pl[tite ]n plus organelorde asigur[ri sociale 229 69

63 “Decont[ri privind reclama\iile” – referitor la reclama\iile pre-zentate =i recunoscute, cambiile primite, dar neachitate ]n termen 229 63

60 “Decont[ri cu furnizorii =i antreprenorii” – referitor la sumelepl[tite ]n plus furnizorilor =i antreprenorilor 229 60

67 “Decont[ri privind pl[\ile extrabugetare” – referitor la sumelepl[tite ]n plus ]n fondurile extrabugetare 229 67

72 “Decont[ri privind opera\iunile cu h]rtii de valoare” –referitor la crean\e 227 72



1 2 3 4

58 “Investi\ii financiare pe termen scurt” – referitor la investi\iilefinanciare pe termen scurt:

- ]n p[r\ile nelegate 231 58

- ]n p[r\ile legate 232 58

7. }n conturile corespunz[toare din grupele 24 “Mijloace b[ne=ti”=i 25 “Alte active curente” se transpun soldurile conturilor:

- 50 “Casa” 241 50

- 51 “Cont de decontare” 242 51

- 52 “Cont valutar” 243 52

- 55 “Conturi speciale la b[nci” 244 55

- 57 “Transferuri ]n tranzit” 245 57

- 56 “Documente b[ne=ti” (cu excep\ia ac\iunilor proprii r[scum-p[rate de la ac\ionari) 246 56

- 31 “Cheltuieli anticipate” – referitor la cheltuielile anticipate curente 251 31

Clasa 3 “Capital propriu”

8. }n conturile corespunz[toare din grupa 31 “Capital statutar=i suplimentar” se transpun soldurile conturilor:

85 “Capital statutar” 85 311

86 “Capital de rezerv[” – referitor la venitul de emisiune 86 312

75 “Decont[ri cu fondatorii” – referitor la capitalul nev[rsat 313 75

56 “Documente b[ne=ti” – referitor la ac\iunile proprii r[scump[-rate de la ac\ionari 314 56

96 “Finan\[ri =i ]ncas[ri cu destina\ie special[” – referitor la sol-dul debitor aferent constituirii capitalului statutar 312 96

9. }n conturile corespunz[toare din grupa 32 “Rezerve” se transpunsoldurile conturilor:

86 “Capital de rezerv[” – referitor la rezervele prev[zute de legisla\ie 86 321

88 “Fonduri cu destina\ie special[” – referitor la:

- fondurile utilizate pentru investi\ii capitale, precum =i activeleprimite cu titlu gratuit 88 322

- fondurile de compensare a cheltuielilor aferente calcul[rii uzuriicurente a mijloacelor fixe 88 323

- fondul de reevaluare (indexare) a bunurilor 88 323



1 2 3 4

10. }n conturile corespunz[toare din grupa 33 “Profit nerepartizat(pierdere neacoperit[)” se transpun soldurile conturilor:

87 “Beneficiul nerepartizat (pierderi neacoperite)” – referitor la:

- beneficiul nerepartizat 87 332

- pierderile neacoperite 332 87

75 “Decont[ri cu fondatorii” – referitor la dividendele pl[tite ]n avans 334 75

11. }n conturile corespunz[toare din grupa 34 “Capital secundar”se transpune soldul contului:

96 “Finan\[ri =i ]ncas[ri cu destina\ie special[” – referitorla subven\iile de stat primite 96 342

Clasa 4 “Datorii pe termen lung”

12. }n conturile corespunz[toare din grupa 41 “Datorii financiarepe termen lung” se transpun soldurile conturilor:

92 “Credite bancare pe termen lung” 92 411

93 “Credite bancare pentru lucr[tori” – referitor la creditelebancare pe termen lung primite pentru lucr[tori 93 412

95 “}mprumuturi pe termen lung” 95 413

13. }n conturile corespunz[toare din grupa 42 “Datorii pe termenlung calculate” se transpun soldurile conturilor:

97 “Obliga\ii de arend[” 97 421

83 “Venituri anticipate” – referitor la veniturile anticipatepe termen lung 83 422

96 “Finan\[ri =i ]ncas[ri cu destina\ie special[” – referitorla finan\[rile cu destina\ie special[ din buget =i ]ncas[rilede mijloace de la alte ]ntreprinderi 96 423

64 “Decont[ri privind avansurile primite” – referitorla avansurile pe termen lung primite 64 424

Clasa 5 “Datorii pe termen scurt”

14. }n conturile corespunz[toare din grupa 51 “Datorii financiarepe termen scurt” se transpun soldurile conturilor:

90 “Credite bancare pe termen scurt” 90 511

93 “Credite bancare pentru lucr[tori” – referitor la creditelebancare pe termen scurt primite pentru lucr[tori 93 512

94 “}mprumuturi pe termen scurt” 94 513

83 “Venituri anticipate” – referitor la veniturile anticipate curente 83 515



1 2 3 4

15. }n conturile corespunz[toare din grupa 52 “Datorii comercialepe termen scurt” se transpun soldurile conturilor:60 “Decont[ri cu furnizorii =i antreprenorii” - referitor la dato-riile comerciale pe termen scurt:

- fa\[ de par\ile nelegate 60 521

- fa\[ de p[r\ile legate 60 522

78 “Decont[ri cu ]ntreprinderile-fiice” – referitor la datoriilepe termen scurt 78 522

79 “Decont[ri ]n cadrul unit[\ii economice” – referitor la dato-riile pe termen scurt 79 522

64 “Decont[ri privind avansurile primite” – referitor la avan-surile primite pe un termen nu mai mare de un an 64 523

16. }n conturile corespunz[toare din grupa 53 “Datorii pe termenscurt calculate” se transpun soldurile conturilor:

70 “Decont[ri cu personalul privind retribuirea muncii” 70 531

73 “Decont[ri cu personalul privind alte opera\ii” – referitorla decont[rile cu lucr[torii:

- privind deponen\ii 73 531

- privind alte opera\ii 73 532

71 “Decont[ri cu titularii de avans” – referitor la crean\e 71 532

76 “Decont[ri cu diferi\i debitori =i creditori” – referitorla decont[rile cu personalul 76 532

69 “Decont[ri privind asigur[rile sociale =i asisten\a social[” 69 533

65 “Decont[ri privind asigurarea bunurilor =i asigurarea persoanelor” 65 533

68 “Decont[ri cu bugetul” 68 534

62 “Decont[ri cu cump[r[torii =i clien\ii” – referitor la ]ncas[rileulterioare ale accizelor, taxei pe valoarea ad[ugat[ 62 535

67 “Decont[ri privind pl[\ile extrabugetare” 67 536

75 “Decont[ri cu fondatorii” – referitor la dividendele calculatedefinitiv ]n cursul anului 75 537

89 “Rezerve de cheltuieli =i pl[\i preliminate” 89 538

63 “Decont[ri privind reclama\iile” – referitor la decont[rileprivind reclama\iile primite =i recunoscute, cambiile acordate,dar neachitate la termen 63 539



1 2 3 4

72 “Decont[ri privind opera\iunile cu h]rtii de valoare” –referitor la crean\e 72 539

76 “Decont[ri cu diferi\i debitori =i creditori” – referitorla decont[rile cu al\i creditori 76 539

Clasa 9 “Conturi extrabilan\iere”

17. }n conturile corespunz[toare din grupa 91 “Active pe termenlung arendate” se transpune soldul contului:

001 “Fonduri fixe, luate ]n chirie =i primite ]n custodie” 912 001

18. }n conturile corespunz[toare din grupa 92 “Valori ]n m[rfuri=i materiale care nu apar\in ]ntreprinderii” se transpun soldurileconturilor:

002 “Valori ]n m[rfuri =i materiale primite ]n custodie” 921 002

003 “Materiale primite spre prelucrare” 922 003

004 “M[rfuri primite la comisie” 923 004

005 “Utilaj primit pentru montare” 924 005

19. }n conturile corespunz[toare din grupa 93 “Titluri de valoarecare nu apar\in ]ntreprinderii” se transpun soldurile conturilor:

013 “H]rtii de valoare recep\ionate pentru v]nzare” 931 013

015 “H]rtii de valoare expediate pentru ]nregistrare” 932 015

016 “H]rtii de valoare recep\ionate de la registrator” 933 016

20. }n conturile corespunz[toare din grupa 94 “Datorii =i pl[\iconven\ionale” se transpun soldurile conturilor:

007 “Datorii ale debitorilor insolvabili trecute la pierderi” 941 007

008 “Asigurarea obliga\iilor =i pl[\ilor acordate” 942 008

009 “Asigurarea obliga\iilor =i pl[\ilor pl[tite” 943 009

014 “Uzura fondului de locuin\e” 944 014

21. }n conturile corespunz[toare din grupa 95 “Alte mijloace=i datorii reflectate ]n contabilitatea extrabilan\ier[” se transpunesoldul contului:

006 “Imprimate de eviden\[ strict[” 951 006

METODICA de trecere la noul sistem de conturi contabilecontabilitate.md/pdf_art/280-295_ROM.pdf ·...

Documents

Transcript of METODICA de trecere la noul sistem de conturi contabilecontabilitate.md/pdf_art/280-295_ROM.pdf ·...