Suport de curs

Material oferit de contabilii de aici - http://finance.groups.yahoo.com/group/contacafe_club/

Formulele de calcul pentru determinarea celor 3 fluxuri de trezorerie se prezinta astfel:

Activitatile de exploatare - metoda directa

*Incasari de la clienti

-Plati catre furnizori si salariati

-Plati reprezentand contributiile aferente salariilor

+Dobanzi si dividende aferente activitatii de exploatare incasate

-Dobanzi si dividende aferente exploatarii platite

-Impozit pe profit platit

-Alte plati generate de activitatile de exploatare

=Flux net de trezorerie din activitatile de exploatare (A)

Activitatile de investitii

*Incasari din vanzarea de imobilizari

-Plati privind imobilizarile achizitionate

-Acordarea de imprumuturi catre alte entitati

+Incasari din rambursarea imprumuturilor acordate altor entitati

+Dobanzi si dividende Tncasate

-Plati privind achizitia de filiale, diminuate cu numerarul dobandit

+Incasari din cesiunea filialelor

=Flux net de trezorerie din activitatile de investitii (B)

C. Activitatile de finantare

*Incasari din emisiunea de actiuni

+Incasari din contractarea de credite bancare

+Incasari din emisiunea de obligatiuni

-Plati privind rambursarile de credite

Plati privind rambursarea obligatiunilor

Plati privind rascumpararea actiunilor proprii

Plata obligatiei privind leasingul financiar

Dobanzi si dividende platite

=Flux net de trezorerie din activitatile de finantare(C)

Activitatile de exploatare metoda indirecta

*Rezultat inainte de impozit

+Cheltuieli cu amortizari, ajustari pentru depreciere si provizioaneCheltuieli si venituri nemonetare

Venituri din reluarea ajustarilor pentru depreciere i a provizioanelor

+Cheltuieli aferente diferentelor de curs valutar nerealizate

-Venituri aferente diferentelor de curs valutar nerealizate

-Subventii pentru investitii virate la venituri

+Pierdere din cesiunea imobilizarilor si a plasamentelorCheltuieli si venituri care nu sunt aferente exploatarii

-Castig din cesiunea imobilizarilor si a plasamentelor

+Cheltuieli financiare (dobanzi, diferente de curs, sconturi etc.)

-Venituri financiare (dobanzi, diferente de curs, dividende, sconturi etc.)

=Rezultat inaintea variatiei nevoii fondului de rulment

i_Cresteri / reduceri de stocuri

-,+Cresteri / reduceri de creante (inclusiv cheltuieli in avans)

+,-Cresteri / reduceri de datorii comerciale si alte datorii din exploatare

+Dobanzi si dividende din exploatare incasate

Dobanzi si dividende din exploatare platite

Impozitul pe profit platit

+Incasari din asigurari

=Flux net de trezorerie din activitatile de exploatare (A)