UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ŞTIINŢE ECONOMICE

CATEDRA CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ

Lucru individual

la disciplina „Contabilitatea

managerială”

Conducător ştiinţific: Lisnic Victoria, magistru, lector superior

Autorul: Rusnac Violina

Studentă anul II, gr. CON 1205

Chişinău- 2014Problemă

Activitatea de bază a întreprinderii „Trandafir” este fabricarea şi comercializarea produsului „F” şi „D”. În baza datelor de mai jos se cere:a) Indicaţi corespondenţa conturilor alcătuind formulele contabile şi înregistraţi în

conturi operaţiile economico-financiare ce au avut loc în perioada de raportare;

b) Calculaţi sumele care lipsesc;

c) Închideţi conturile de venituri, cheltuieli şi costuri.

La fiecare sumă a operaţiunii economice se adună n=15, unde n=15 – numărul din registru al studentului.

În cursul trimestrului IV al anului 2014 au fost înregistrate următoarele operaţii economice.

Operaţii economice efectuate în trimestrul IV al anului 2014N

Conţinutul operaţiilor economiceSuma(lei)

Corespondenţa conturilorDebit Credit

1 2 3 4 5

1. Producţia în curs de execuţie la începutul trimestrului eliberată în secţia de producţie:- produsul „F”- produsul „D”

185315175515

811/F811/D

215215

2. S-a eliberat OMVSD:- folosite la fabricarea producţiei „F”, 22 unităţi la preţ de 125 lei pentru o unitate;- folosite la fabricarea producţiei „D”, 18 unităţi la preţ de 175 lei pentru o unitate;

2750

3150

811/F

811/D

213

213

3. Consum de materiale necesare:a) în secţia auxiliară;b) pentru întreţinerea secţiei de

bază;c) pentru realizarea produselor

finite;d) pentru întreţinerea blocului

administrativ

8350152873

4865

3665

812 821

712

713

211

4. S-au eliberat în producţia de bază materii prime pentru fabricarea:- produsul „F”- produsul „D”

2701522015

811/F811/D

211.1211.1

5. S-a acceptat factura pentru energia electrică utilizată pentru:a) funcţionarea utilajului pentru producerea produsului „F”;b) iluminarea secţiei de producţie;c) iluminarea oficiului întreprinderii;d) iluminarea depozitului comercial;e) iluminarea secţiei auxiliare.

1465

8651215565665

811/F

821713712821

521

6. Înregistrarea sumelor decontului de avans privind costurile efectuate la deplasarea personalului de producere fără acordarea avansului.

3515 821 532

7. S-a acceptat factura pentru panourile de 1815 712 521

reclamă8. Înregistrarea sumelor decontului de avans

privind deplasarea personalului cu acordarea avansului

10515 821 226

9. S-au vîndut produse finite „F” în cantitate de 8000 unităţi la preţ de 2,5 lei/unitate TVA 20%

200004000

221221

611534

10. S-au încasat de la clienţi şi s-a înregistrat în contul curent mijloacele băneşti pentru produsele „F” vîndute (vezi operaţiunea 9)

24000 242 221

11. S-a acceptat factura pentru paza depozitului comercial

2115 712 521

12. Din contul curent s-a transferat mijloace băneşti pentru:- energia electrică (vezi operaţiunea 5);- reclamă (vezi operaţiunea 7);- amenzi;- dobînzi bancare.

4775181513152515

521521544

511.6

242242242242

13. S-a înregistrat diferenţe valutare nefavorabile aferente datoriilor faţă de furnizorul străin 4515 722 521.2

14. S-a înregistrat diferenţe valutare favorabile aferente mijloacelor băneşti disponibile 12515 243 622

15. Au fost distruse materiale în urma inundaţiilor 38015 723 21116. S-a calculat amortizarea mijloacelor fixe:

a) din secţia de bazăb) din secţia auxiliarăc) din oficiul întreprinderii

11015779527015

821821713

124124124

17. S-a calculat uzura OMVSD utilizate pentru întreţinerea secţiei de producţie 4515 821 214

18. S-a calculat amortizarea licenţei de destinaţie de producţie 8515 821 113

19. S-a calculat salariile:a) muncitorilor din secţia auxiliară;b) muncitorilor care fabrică:- produsul „F”- produsul „D”c) vînzătorilor;d) contabilului-şef;e) şefului de secţie;f) paznicilor secţiei de producţie;g) lucrătorilor pentru demontarea mijloacelor fixe.

35015

35001520001515153515651520151815

812

811/F811/D712713821821821

531

531531531531531531531

20. Calculul contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii din salariile calculate:a) muncitorilor din secţia auxiliară;b) muncitorilor care fabrică:- produsul „F”- produsul „D”c) vînzătorilor;d) contabilului-şef;e) şefului de secţie;

8053,45

80503,4546003,45348,45808,451498,45

812

811/F811/D712713821

533.1

533.1533.1533.1533.1533.1

f) paznicilor secţiei de producţie;g) lucrătorilor pentru demontarea mijloacelor fixe.

463,45417,45

821821

533.1533.1

21. Calculul primelor de asigurare obligatorii de asistenţă medicală din salariile calculate:a) muncitorilor din secţia auxiliară;b) muncitorilor care fabrică:- produsul „F”- produsul „D”c) vînzătorilor;d) contabilului-şef;e) şefului de secţie;f) paznicilor secţiei de producţie;g) lucrătorilor pentru demontarea mijloacelor fixe.

1400,6

14000,68000,660,6140,6260,680,672,6

812

811/F811/D712713821821821

533.2

533.2533.2533.2533.2533.2533.2533.2

22. Înregistrarea costului produselor vîndute 985015 711 21623. Repartizarea CIP în mărime de 15% aferente

secţiei auxiliare. 9511,67 812 82124. Repartizarea CIP în mărime de 85% aferente

secţiei de bază, în cadrul acesteia în baza salariului muncitorilor de bază.-produsul „F”-produsul „D”

34299,2719600,21

811/F811/D

821821

25. Repartizarea consumurilor auxiliare în producţia de bază:- pentru produsul „F”, în mărime de 70%;- pentru produsul „D”, în mărime de 30%.

622297.00266698,72

811/F811/D

812812

26. S-au predat la depozit la cost efectiv:- produse „F”- 212000 unităţi;- produse „D” – 117000 unităţi.

1310645,32735482,98

216/F216/D

811/F811/D

27. Trecerea soldului producţiei în curs de execuţie la finele lunii la contul contabilităţii financiare:- producţia în curs de execuţie „F”;- producţia în curs de execuţie „D”.Total producţie în curs de execuţie

7015551512530

215215

811/F811/D

28. S-au eliberat cumpărătorilor produse finite în contul avansului încasat anterior ( în luna iulie):- produsul „F”-12000 unităţi, preţ 3,2 lei/unitatea;- produsul „D”-25200 unităţi, preţ 4,10 lei/unitate;- TVA (20%).Total spre plată

38400

103320

28344170064

221

221

221

611

611

534

29. Închiderea conturilor de cheltuieli 1075188,1 351 Clasa 7 30. Închiderea conturilor de venituri 174235 Clasa 6 351 31. Calcularea datoriilor curente privind

impozitul pe venit1268514,37 731 534

32. Reflectarea profitului net (pierderi) a anului de gestiune

900953,1 351 333

Repertizarea CIP

CIP total= 63411,15 lei

1. CIP (secţia auxiliară)= 63411,15*15%= 9511,67 lei

2. CIP (secţia de bază)= 63411,15*85%= 53899,48 lei

Salariul muncitorilor de bază = 350015 + 200015 = 550030 lei

K= Total CIP/ Total baza de repartiţie= 53899,48/550030= 0,09799370943

a) CIP (produsul F)= 0,09799370943* 350015= 34299,27 lei

b) CIP (produsul D)= 0,09799370943* 200015= 19600,21 lei

Denumirea produsului Baza de repartizare K CIPF 350026 0,0982075331059 34375,19D 200026 0,0982075331059 19644,06Total 550052 X 54019,25

Repartizarea consumurilor auxiliare în producţia de bază:

Total consumuri auxiliare= 888995,72 leiConsumuri auxiliare (produsului F) = 888995,72*70%= 622297,00 leiConsumuri auxiliare ( produsului D)= 888995.72*30%= 266698,72 lei

Înregistrarea în conturi a operaţiilor economico-financiare ce au avut loc în perioada de raportare

Dt 812 Ct Dt 821 Ct Dt 722 Ct

13) 4515 29) 45153a) 835015 25a) 622297,00 3b) 2873 23) 9511,6719a) 35015 25b) 266698,72 5b) 865 24a) 34299,2720a) 8053,45 5e) 665 24b) 19600,2121a) 1400,6 6) 351523) 9511,67 8) 10515

16a) 1101516b) 779517) 451518) 851519e) 651519f)19g)20e)20f)20g)21e)21f)21g)

201518151498,45463,45417,45260,680,672,6

Rdt= 888995,72 Rct= 888995,72 Rdt= 63411,15 Rct= 63411,15 Rdt= 4515 Rct= 4515

Dt 711 Ct Dt 611 Ct Dt 712 Ct

22) 985015 29) 985015 30) 161720 9) 20 000 3c) 4865 29) 11284,0528a) 38400 5d) 56528b) 103320 7) 1815

11) 211519c) 151520c) 348,4521c) 60,6

Rdt= 985015 Rct= 985015 Rdt= 161720 Rct= 161720 Rdt= 11284,05 Rct= 11284,05

Dt 622 Ct Dt 723 Ct Dt 351 Ct

30) 12515 14) 12515 15) 38015 29) 38015 711 985015 611 161720712 11284,05 622 12515713 36359,05 32) 900953,1722 4515723 38015

Rdt= 12515 Rct= 12515 Rdt = 38015 Rct= 38015 Rdt= 1075188,1 Rct= 1075188,1

Dt 713 Ct Dt 811/F Ct Dt 811/ D Ct

3d) 3665 29) 36359,05 1) 185315 26) 1310645,32 1) 175515 26) 735482,985c) 1215 2) 2750 27) 7015 2) 3150 27) 551516c) 27015 4) 27015 4) 2201519d) 3515 5a) 1465 19b) 20001520d) 808,45 19b) 350015 20b) 46003,4521d) 140,6 20b) 80503,45 21b) 8000,6

21b) 14000,6 24) 19600,2124) 34299,27 25) 266698,7225) 622297,00

Rdt= 36359,05 Rct=

36359,05 Rdt= 1317660,32 Rct=

1317660,32 Rdt= 740997,98 Rct= 740997,98

Dt 333 CtSi= 032) 900953,1

Rdt= 900953,1 Rct= 0Sf= 900953,1