Lucrari Contabile de Inchidere a Ex.financiar

8/13/2019 Lucrari Contabile de Inchidere a Ex.financiar

1/8

LUCRRILE CONTABILE DE NCHIDERE A EXERCIIULUI FINANCIAR. NTOCMIREA I PREZENTAREASITUAIILOR FINANCIARE

I.1 Delimitri privind lucrrile de nchidere a exerciiului financiar

Realizarea funciilor contabilitii implicsintetizarea i generalizarea informaiilor din contabilitatea curent, nvederea stabilirii periodic a situaiei patrimoniale cu ajutorul bilanului i a rezultatelor obinute cu ajutorul contului de profiti pierdere.

Legea contabilitii nr.82/1991 aplicat mpreun cu1, reglementrile Cadrului general de ntocmire iprezentare a situaiilor financiare elaborat de Comitetul pentru Standarde de Contabilitate Internaionale prevede forma iconinutul situaiilor financiare. Acestea cuprind:

1. Bilanul contabil2. Contul de profit i pierderi3. Situaia modificrilor capitalurilor proprii4. Situaia fluxurilor de trezorerie5. Politici contabile i notele explicative

Situaiile financiare anuale constituite un tot unitar; ele sunt auditate conform legii.Fiind un document de sintez complex, bilanul contabil trebuie s dea o imagine fidel a patrimoniului, a

situaiei financiare i a rezultatului obinut de unitatea patrimonial.Semnificaia bilanului ca principal instrument de sintetizare i generalizare la un moment dat, pe baza

principiului partidei duble, a informaiilor contabilitii curente, poate fi relevatprin abordrile contemporane ale sale2:- Pornind de la patrimoniu ...format din ansamblul bunurilor, al drepturilor i obligaiilor ce caracterizeaz

situaia unei entiti patrimoniale la un moment dat, rezult c bilanul prezint capitalurile titularului de patrimoniu,reprezentate sub dublu aspect: al originii lor - resurse i al modului de utilizare.

Rezultecuaia economica bilanului:

Utilizri = Resurse

Respectiv, pe plan procedural:

Active = Pasive

- Pornind de la finalitatea bilanului asigurarea informaiei necesare analizei economico-financiare, bilanulpoate fi abordat din punct de vedere funcional:Prezentarea funcionala bilanului2

Funcia de investiii Activ imobilizat Capitaluri proprii

Funcia de exploatare(+) Stocuri(+) Creane clieni(-) Datorii fade furnizori

Funcia de trezorerie Titluri de plasamentdisponibiliti

Datorii financiare

Funciadefinanare

I.2 Coninutul i structura bilanului

Bilanul contabil este compus din bilanul propriu-zis, contul de rezultate, anexa la bilani raportul de gestiune,potrivit Legii contabilitii.Bilanul este documentul de sintezn care se prezint, elementele de activ, datorii i capital propriu ale entitii

la sfritul exerciiului financiar precum i n celelalte situaii prevzute de lege.n bilan elementele de activ i datorii sunt grupate dup natur i lichiditate, respectiv dup natur i

exigibilitate.Un activ reprezinto resurscontrolatde ctre entitate ca rezultat al unor evenimente trecute, de la care se

ateaptsgenereze beneficii economice viitoare pentru entitate i al crui cost poate fi evaluat n mod credibil.O datorie reprezinto obligaie actuala entitii ce decurge din evenimentele trecute i prin decontarea creia

se ateaptsrezulte o ieire de resurse care ncorporeazbeneficii economice.

1Ordinul ministrului finanelor nr. 1752/17.11.2005, pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu directiveleeuropene i Ordinul nr. 2374/12.12.2007 privind modificarea i completarea Ordinului nr. 1752/17.11.20052N.Feleag, I.Ionacu Tratat de Contabilitate Financiar, Ed. Economic, 1998


2/8

Capitalurile proprii reprezint interesul rezidual al acionarilor n activele unei entiti dupdeducerea tuturordatoriilor sale.

Structurile activului i pasivului bilanier rezult prin agregarea i consolidarea informaiilor din contabilitateacurent, soldurile conturilor sintetice, privind elementele de activ i pasiv astfel:

A. Active imobilizate;B. Active circulante;C. Cheltuieli n avansD. Datorii: sumele care trebuie pltite ntr-o perioadde pnla un anE. Activele circulante nete / datorii curente neteF. Total active minus datoriiG. Datorii: sumele care trebuie pltite ntr-o perioadmai mare de un anH. ProvizioaneI. Venituri n avansJ. Capital i rezerve

I.3 Contul de profit i pierdere

Contul de profit i pierdere este documentul contabil de sintezcare msoarperformanele ntreprinderii.

Msurarea profitului poate fi abordatdin trei unghiuri de vedere3

:1) patrimonial prin msurarea valorii unei ntreprinderi la doumomente diferite;2) economic, ca diferenntre veniturile i cheltuielile dintr-o anumitperioad;3) financiar, ca diferenntre fluxurile nete de trezorerie i amortizare.

1. Msurarea profitului din punct de vedere patrimonial are la bazecuaia juridica bilanului:

Active - Datorii = Capitaluri proprii

Comparnd capitalurile proprii determinate pentru douexerciii succesive, se determinprofitul astfel:

Capitaluri propriiaferente exerciiului

- Capitaluri propriiaferente exerciiului

= Rezultatulexerciiului

N N-1 N

Calculul rezultatului prin aceast relaie trebuie corectat cu creterile capitalului social/N (se scad) i curepartizrile profitului/N pentru dividende asociailor (se adaug).2. Stabilirea rezultatului ca diferen ntre veniturile i cheltuielile exerciiului prezint dificulti generate de

respectarea principiilor recunoaterii veniturilor exerciiului i al corectrii veniturilor i cheltuielilor aferente unui exerciiu.3. Rezultatul stabilit din punct de vedere financiar, are la bazrelaia:

Capacitatea deautofinanare

- Cheltuieli cu amortizarea iProvizioanele

= Rezultatulexerciiului

Informaia asiguratde contul de profit i pierdere permite utilizatorilor externi (investitori, creditori) sevaluezevaloarea economic a ntreprinderii i posibilitatea acesteia de a-i rambursa datoriile. Managerii utilizeaz acestdocument de sintezpentru a evalua eficiena activitii i definirea strategiilor de urmat.

n prezentarea contului de profit i pierdere se pot folosi doumodele de expunere a cheltuielilor i veniturilor:dupnatura lor economic; - dupfunciunile/activitile ntreprinderii.

Ca form, contul de profit i pierdere se poate prezenta: - sub formbilateral(schema orizontal); - sub formde list(schema vertical).

n ambele forme ale contului, gruparea veniturilor i cheltuielilor se face n trei categorii corespunztoareactivitilor care le-au generat:

- cheltuieli i venituri din exploatare;- cheltuieli i venituri financiare;- cheltuieli i venituri excepionale.Asigurarea comparabilitii informaiei contabile se realizeazprin douserii de valori pentru fiecare post din

contul de rezultate: o serie pentru exerciiul curent i o serie pentru exerciiul precedent.n reglementarea actual n ara noastr se folosete modelul contului de profit i pierdere n forma list cu

prezentarea cheltuielilor i veniturilor dupnatura lor economic.

3N.Feleag, I.Ionacu Tratat de Contabilitate Financiar, Ed. Economic, 1998


3/8

I.4 ntocmirea bilanului contabil

I.4.1. Principii de ntocmire

Principiile ntocmirii bilanului sunt:

a. Principiul ntocmirii bilanului pe baza informaiilor consemnate n documentele primare.Caracterul real al bilanului se bazeaz pe reflectarea complex i calitativ a operaiilor economice i

financiare n documentele justificative i nregistrarea acestor documente n conturi.b. Principiul ntocmirii bilanului pe baza informaiilor prelucrate de sistemul conturilor.Indicatorii bilanieri se construiesc prin agregarea pe un plan superior a datelor furnizate de sistemul de conturi.

La sfritul exerciiului financiar, soldurile finale ale conturilor, verificate prin balan a conturilor i puse de acord curealitatea prin inventarierea patrimoniului sunt grupate conform structurii informaionale a bilanului i nscrise n posturilede bilancorespunztoare.

c. Inventarierea patrimoniului baza concordanei dintre contabilitatea curent i realitatea reflectat nbilan.

d. Calculaia cheltuielilor i veniturilor baza concordanei dintre contabilitatea curent i realitateareflectatn bilan.

e. Omogenizarea elementelor patrimoniale prin evaluare.Importana evalurii elementelor patrimoniale constn asigurarea realitii indicatorilor bilanieri.

I.4.2. Lucrri de nchidere a exerciiului

n vederea elaborrii bilanului este obligatorie parcurgerea urmtoarelor etape (lucrri) pregtitoare, denchidere a exerciiului.

Structura lucrrilor de nchidere a exerciiului este urmtoarea:1. Elaborarea balanei conturilor nainte de inventariere.2. Inventarierea generala patrimoniului.3. nregistrarea operaiunilor contabile de regularizare:

- diferene la inventariere;- amortizri;- provizioane pentru deprecieri;- provizioane pentru riscuri i cheltuieli;- diferene de conversie i diferene de curs valutar;- delimitarea n timp a veniturilor i cheltuielilor.

4. Elaborarea balanei conturilor dupinventariere.5. Determinarea rezultatului exerciiului i distribuirea profitului sau finanarea pierderii.6. Redactarea bilanului contabil.

1. Elaborarea balanei conturilor nainte de inventariere.Balana realizeazcentralizarea i controlul exactitii datelor nregistrate n conturi. Balana conturilor nainte

de inventariere, prin calculul soldurilor finale, asigurdatele necesare comparrii acestor solduri contabile cu soldurilestabilite prin inventarul faptic.

Acest aspect sugereazabordarea balanei conturilor nainte de inventariere ca un inventar contabil.Controlul respectrii dublei nregistrri a tuturor documentelor justificative privind operaiunile economice i

financiare din cursul exerciiului este atestat de egalitatea dintre totalul rulajului debitor sau creditor din balan i totalulrulajului calculat n Registrul-jurnal.

2. Inventarierea generala patrimoniului.Inventarierea generala patrimoniului stabilete situaia reala patrimoniului prin constatarea mrimii faptice a

elementelor patrimoniale i evaluarea lor la valoarea actual.Relaia proprie inventarului este de forma:

Situaia neta patrimoniului = Activul inventariat Datorii inventariate

Constatarea existenei elementelor inventariate se face prin observarea direct(numrare, msurare, cntrirei calcule tehnice), pentru bunurile corporale, sau pe baz de registre sau documente pentru bunurile necorporale,creane i datorii.

Toate bunurile ce se inventariazse nscriu n listele de inventariere, difereniate n raport de felul i naturaactivelor i pasivelor. Recapitularea elementelor inventariate, grupate n funcie de natura lor, conform posturilor dinbilanul contabil, se consemneazn Registrul - inventar.

3.1 Operaiile de regularizare a plusurilor i minusurilor de inventar au la baz principiul: plusurile senregistreazca intrri n patrimoniu, iar msurile se imput. Dacminusurile constatate nu se datoreazvinei cuiva, sedeconteazasupra cheltuielilor. Se pot admite compensri cantitative ale lipsurilor cu plusurile, n cazul n care existriscul de confuzie ntre sortimentele aceluiai produs, fra se diminua patrimoniul unitii. Compensarea se admite, deregul, numai pentru aceeai perioadde gestiune i la acelai gestionar.


4/8

Exemple de nregistrri ale plusurilor constatate la inventariere:

- Plus de inventar la materii prime de 800.000 lei:

301

Materii prime

= 601

Cheltuieli cu materiile prime

800.000 lei

- Plus de inventar la produse finite de 1 .000.000 lei:

345Produse finite

= 711Venituri din producia stocat

1.000.000 lei

- Plus de inventar la utilaje, de 6.000.000 lei:

2131Echipamente tehnologice

= 131Subvenii pentru investiii

6.000.000 lei

- Plus de inventar de 30.000 lei la casierie:

5311Casa n lei

= 668Alte cheltuieli financiare

30.000 lei

- La constatarea unui plus de mrfuri ntr-o unitate comercialcu amnuntul, unde evidena stocului de mrfurise ine la prede vnzare cu amnuntul inclusiv TVA, nregistrarea contabileste urmtoarea:

371Mrfuri

= %607

Cheltuieli privind mrfurile378

Diferene de prela mrfuri4428 TVA neexigibil

precu amnuntulprecumprare

adaos comercial

- Minusurile constatate la inventarierea stocurilor cumprate se nregistreazastfel:

601Cheltuieli cu materiile prime

= 301Materii prime

602Cheltuieli cu materiale consumabile

= 302Materiale consumabile

607Cheltuieli privind mrfurile = 371Mrfuri

sau, n cazul unitilor comerciale cu amnuntul:

%607

Cheltuieli privind mrfurile378

Diferene de prela mrfuri4428

TVA neexigibil

= 371Mrfuri

Imputarea lipsurilor se nregistreazca o creanasupra unui salariat, fie asupra unui ter, astfel:

4282Alte creane n legturcu personalul

Sau461 Debitori diveri

= %758

Alte venituri din exploatare4427 TVA colectat

Minusurile constatate la elemente de natura mijloacelor fixe se nregistreaz difereniat n funcie de stareamijlocului fix complet sau incomplet amortizat:

281Amortizri privind

imobilizrile corporale

= 213Instalaii tehnice, mijloace detransport, animale i plantaii

valoare contabil

%281

Amortizri privind imobilizrile corporale6582

Cheltuieli privind operaiile de capital

= 213Instalaii tehnice,

mijloace de transport,animale i plantaii

valoare contabilde nregistrare

valoare rmasde amortizat


5/8

3.2 Operaii privind calculul amortizrilorAmortizarea activelor imobilizate se calculeaz i nregistreaz pe baza planului de amortizare. Dac la

nchiderea exerciiului financiar, dupinventarierea generala patrimoniului, se constatcvaloarea de inventar este maimicdect valoarea de rmasde amortizat, apare necesitatea regularizrii diferenei.

Regularizarea se efectueazastfel:- nregistrarea unei amortizri dacdiferena reprezinto depreciere ireversibil(fie datoratuzurii morale, fiela mijloacele fixe propuse spre casare fiind inutilizabile);

- constituirea de provizioane pentru deprecierea reversibil a mijloacelor fixe cauzat de: supraevaluareamijloacelor fixe la o reevaluare anterioar, lipsa de utilitate temporara mijloacelor fixe n momentul inventarierii.

3.3 Operaii de regularizare privind provizioaneleProvizioanele pentru deprecieri vizeazacele elemente de activ neamortizabile a cror valoare de inventar la

data nchiderii exerciiului este mai micdect valoarea contabilde intrare. Aceste micorri de valoare sunt regularizatela nchiderea conturilor.

n acest scop se procedeazastfel:a) n situaia n care deprecierea calculatpe baza inventarului (valoarea contabil- valoarea de inventar) este

superioarprovizionului constituit (soldul creditor al conturilor de provizioane pentru depreciere) se constituie un provizionsuplimentar, nregistrarea constnd n debitarea contului de cheltuieli cu amortizrile i provizioanele n corespondencucreditul conturilor de provizioane pentru deprecieri.

b) n cazul n care deprecierea constatat pe baza inventarului este inferioar provizionului constituit, sediminueaz provizionul nregistrat cu diferena corespunztoare, se efectueaz nregistrarea constnd n debitarea

conturilor de provizioane pentru deprecieri n corespondencu creditul contului de venituri din provizioane.

3.4 Provizioanele pentru riscuri i cheltuielise constituie pentru finanarea acelor cheltuieli i pierderi a crorrealizare sau platurmeaza se realiza n perioadele urmtoare.

La nchiderea exerciiului, se analizeaz provizioanele constituite la finele anului precedent i cele n cursulexerciiului, regularizndu-se astfel:

a) prin debitul conturilor de cheltuieli cu amortizarea i provizioanele, n cazul majorrii provizionului i creditulconturilor de provizioane pentru riscuri i cheltuieli;

b) prin creditul conturilor de venituri din provizioane n coresponden cu debitul conturilor de provizioanepentru riscuri i cheltuieli, cnd provizioanele trebuie diminuate sau anulate, respectiv acestea devin total sau par ial frobiect.

3.5 Diferene de curs valutarIAS 21 Efectele variaiilor cursurilor de schimb valutar prevede doutratamente contabile de utilizat:

Tratamentul contabil de baz:

Diferenele de curs valutar ce apar cu ocazia decontrii elementelor monetare sau a raportrii elementelormonetare ale unei ntreprinderi la cursuri diferite fade cele la care au fost nregistrate iniial pe parcursul perioadei orifade cele la care au fost raportate n diferite situaii financiare anterioare trebuie recunoscute ca venituri sau cheltuieli nperioada n care apar, cu excepia diferenelor de curs valutar tratate ca fiind capital propriu.

Dac tranzacia este decontat n cursul aceluiai exerciiu financiar, ntreaga diferen de curs valutar esterecunoscutn acel exerciiu.

Dactranzacia este decontatntr-un exerciiu financiar ulterior, diferena de curs valutar este recunoscutnfiecare din exerciiile financiare ce intervin pnn momentul decontrii.

Tratamentul contabil alternativ permis:Diferenele de curs valutar pot rezulta dintr-o devalorizare sau depreciere monetar accentuat, afectnd

datoriile care nu pot fi decontate, datorii angajate din achiziia recenta unui activ facturat n valut. Aceste diferene decurs trebuie incluse n valoarea contabil a activului respectiv, cu condiia ca valoarea contabil ajustat sa nudepeascminimul dintre costul de nlocuire i valoarea recuperabilprin vnzarea sau utilizarea activului.

IAS 21 permite unei ntreprinderi sincluddiferenele de curs valutar din mprumuturi n valoarea contabilaactivelor, ca urmare a unei devalorizri severe recente.

Conform IAS 21 nu se constituie provizioane pentru pierderi din diferene de curs valutar. Deci soldurile acestor

conturi existente precum i a celor de diferene de conversie activ i pasiv trebuie eliminate.Diferenele de curs valutar nu se mai pot transfera direct n conturi de rezerve. Deci rezerva creat n aniiinterior pentru diferenele de curs nregistrate la reevaluarea disponibilului n valut n sum egal sau mai mic cucapitalul social vrsat n valuttrebuie anulat.

Pentru realizarea operaiilor de mai sus se introduce contul 1172 Rezultatul reportat provenind din adoptareapentru prima dat a unui IAS, mai puin IAS 29 cont bifuncional. Se crediteaz cu rezultatul favorabil provenit dinadoptarea pentru prima dat a IAS, cu excepia IAS 29. Se debiteazcu rezultatul nefavorabil provenit din adoptareapentru prima data unui IAS, cu excepia IAS 29.

3.6 Operaii privind delimitarea n timp a veniturilor i a cheltuielilorPentru calculul corect a rezultatului aferent exerciiului curent, n baza principiului independenei exerciiilor, se

realizeazdelimitarea n timp a cheltuielilor i a veniturilor pe urmtoarele coordonate:

- cheltuielile constatate la nchiderea exerciiului ca fiind aferente exerciiului urmtor:

471Cheltuieli nregistrate n avans

= Conturi de cheltuieli din grupele61, 62, 65, 66


6/8

- cota scadentcuvenitexerciiului curent din cheltuielile nregistrate n avans n exerciiile precedente:

Conturi de cheltuieli din grupele61, 62, 65, 66

= 471Cheltuieli nregistrate n avans

- nregistrarea direct, n cursul exerciiului, a unor venituri aferente exerciiilor viitoare:

4111 ClieniSau

5121 Conturi la bnci n lei

= 472Venituri nregistrate n avans

- transferul asupra exerciiului curent a cotei de venit cuvenit, anterior nregistrat n contul de regularizare:

472Venituri nregistrate n avans

= Conturi de venituridin grupele 70, 76

4. ntocmirea unei noi balane de verificare.

5. Determinarea rezultatuluiprin contul 121 Profit i pierdere.Rezultatul contabil nainte de impozitare se determin ca diferen dintre veniturile aferente exerciiului i

cheltuielile angajate pentru realizarea veniturilor.Formula generalde calcul a rezultatului contabil nainte de impozitare este:

Rezultatcontabil net

= Venituri din livrarea bunurilor mobile ibunurilor imobiliare pentru care s-atransferat dreptul de proprietate,servicii prestate i lucrri executate,inclusiv din ctiguri de orice natur

Cheltuieli angajatepentru realizarea

veniturilor

n scopul determinrii rezultatului se nchid conturile de venituri din clasa 7 i de cheltuieli din clasa 6 grupate nstructurile prezentate.

7XXConturi de venituri

= 121Profit i pierdere

121Profit i pierdere

= 6XXConturi de cheltuieli

6. Impozitarea profitului

Pentru impozitarea profitului apare necesitatea disocierii rezultatului contabil de rezultatul fiscal, deoarececontabilitatea este conectatla fiscalitate, iar principiile contabile nu sunt n totalitate convergente cu principiile impuneriifiscale.

Rezultatul contabil reprezintsoldul contului 121 Profit i pierdere nainte de impozitare.Rezultatul fiscal se stabilete conform regulilor fiscale, i n funcie de acesta se calculeazsuma impozitelor

exigibile (sau rambursabile).Masa profitului impozabil determinatdupmetoda impozitelor curente se stabilete astfel:

Profitul impozabil = Venituri realizate Cheltuieli conectate la veniturile realizate + Reintegrri fiscale Deduceri fiscale

Cota generalde impozitare actualeste de 16% cu excepie prezentate n Legea impozitului pe profit.Sunt deductibile numai cheltuielile aferente veniturilor, considerate deductibile conform legilor n vigoare.Cheltuieli nedeductibile sunt:

- impozitul pe profit datorat i impozitul pe venitul realizat din strintate;- amenzile i penalitile datorate ctre autoritile romne sau strine;- cheltuielile pentru protocol, reclami publicitate care depesc limitele prevzute de legea bugetar

actual;- sumele utilizate pentru constituirea sau majorarea rezervelor i provizioanelor peste limitele legale. n

cazul rezervelor legale n limita a 5% din profitul contabil anual pncnd atinge limita de 20% dincapitalul social;

- cheltuielile de sponsorizare care depesc limitele cotei prevzute de Legea 32/1994;- sumele care depesc limitele cheltuielilor considerate deductibile conform legii bugetelor anuale;- alte cheltuieli stabilite prin Legea 414 privind impozitul pe profit.

Deducerile fiscale sunt urmtoarele:- dividende primite de la altpersoanjuridicromn;- sume utilizate pentru constituirea sau majorarea fondului de rezervn limita a 5% din profitul contabil

anual, pncnd acesta va atinge 20% din capitalul social;- veniturile din provizioanele pentru care nu s-a admis deducerea.

Profitul impozabil stabilit conform revederilor de mai sus se calculeazi se evideniaztrimestrial, cumulat dela nceputul anului.


7/8

Impozitul datorat pentru trimestrul n curs se determinconform relaiei:

Impozitul datorat petrimestrul n curs

= Impozitul pe profit calculat asupra profituluiimpozabil cumulat de la nceputul anului

- Impozitul aferent profitului impozabil cumulatpnla sfritul trimestrului precedent

Plata impozitului pe profit se efectueaz trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrulurmtor.

n contabilitate se nregistreazastfel:

691Cheltuieli cu impozitul pe profit

= 441Impozitul pe profit

441Impozitul pe profit

= 512Conturi curente la bnci

IAS 12 Impozitul pe profit prevede metoda impozitului amnat, bazatpe diferenele temporare reprezentatede neconcordana dintre valoarea contabila unu activ sau a unei datori i valoarea sa fiscal.

Valoarea contabileste o valoare netbilanier; valoarea fiscal(baza de impozitare) este valoarea atribuitunui activ sau unei datorii n scopuri fiscale.

Profitul bilanier se repartizeazconform prevederilor Legii nr. 15/1990 i Ordonanei Guvernului nr. 16/1995 lasocietile comerciale cu capital integral de stat, iar la societile cu capital privat conform hotrrii AGA. Profitul supusdistribuirii trebuie abordat n mod structurat (nu global):

- constituirea rezervelor n limitele legale i statutare;- acoperirea pierderilor din anii precedeni;- majorarea capitalului social n funcie de necesiti;- dividende n cazul societilor comerciale sau vrsminte la buget n cazul regiilor autonome;- alte destinaii prevzute de lege, statut sau contract de asociere.

Contabilitatea repartizrii profitului se reflectcu ajutorul contului 129 Repartizarea profitului care se debiteazcu sumele repartizate din profit pe destinaiile legale i se crediteazcu profitul net realizat n exerciiul precedent destinatrepartizrii, dupnchiderea i aprobarea bilanului pentru exerciiul precedent.

Soldul debitor al contului reprezintrepartizrile efectuate din profit n cursul exerciiului.

nregistrrile contabile privind distribuirea rezultatului:- Constituirea rezervelor legale, conform Ordonanei Guvernului nr. 70/1994:

129 Repartizarea profitului = 1061 Rezerve legale

- Acoperirea pierderilor din anii precedeni:

129Repartizarea profitului

= 117Rezultatul reportat

- Constituirea fondului de participare a salariailor la profit, n cot de pn la 10% pentru societile cu capitalmajoritar de stat i pn la 5% la regii autonome, cotaplicat la profitul net contabil diminuat cu distribuiile lafondul de rezervi la acoperirea pierderilor:


= 1171Rezultatul reportat reprezentnd

profitul nerepartizat

Dupaprobarea situaiilor financiare de ctre AGA se nregistreaz:

1171Rezultatul reportat reprezentnd


= 424Participarea

personalului la profit

- Surse proprii de finanare pentru agenii economici cu capital integral sau majoritar de stat conform Ordonan eiGuvernului nr. 26/1995, iar pentru agenii economici cu capital privat conform hotrrii AGA:


= 1068Alte rezerve

- Constituirea de rezerve statutare i alte rezerve:


= %1063 Rezerve statutare

1068 Alte rezerve


8/8

- Dividende n cazul societilor comerciale sau vrsminte la buget n cazul regiilor autonome:


= 1171Rezultatul reportat reprezentnd


Dupaprobarea situaiilor financiare de ctre AGA se nregistreaz:

1171Rezultatul reportat

reprezentnd profitulnerepartizat

= %457

Dividende de plat446

Alte impozite, taxe ivrsminte asimilate

I.4.3. ntocmirea propriu-zisa bilanului contabil

Dupexecutarea lucrrilor pregtitoare se procedeazla ntocmirea propriu-zisa bilanului n conformitate cu

normele metodologice.Indicatorii din bilanreprezintdouserii de date: date efective de la nceputul anului, care se preiau din bilanulntocmit la sfritul anului precedent; - date efective de la sfritul perioadei raportate obinute prin prelucrarea soldurilorconturilor sintetice stabilite la sfritul exerciiului prin ultima balande verificare a conturilor sintetice.

Lucrari Contabile de Inchidere a Ex.financiar

Documents

Transcript of Lucrari Contabile de Inchidere a Ex.financiar