Legislatie Taxe Locale

8/17/2019 Legislatie Taxe Locale

1/18

Hotărârea Guvernului nr. 159/2016 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prinot!r"rea #uvernului nr. 1/201$ a ap!rut %n &onitorul 'ficial, (artea ), nr. 20*din 21 martie 201$.

•

(otrivit actului normativ publicat la %nceputul s!pt!m"nii precedente,normele de aplicare la Codul fiscal au fost modificate, pentru a dou! oar! %n 201$.

• +stfel, documentul citat aduce clarific!ri mai multor one ale fiscalit!-ii,printre care ta! pe valoarea ad!ugat!, impoit pe venit, accie şi altetae speciale, dar şi impoite şi tae locale, iar o sinte! a celor maiimportante nout!-i poate fi consultat! aici .

• otuşi, cea mai important! prevedere a # nr. 15/201$ viea! onataelor şi impoitelor locale, mai eact situa-ia persoanelor fiice care au

%n proprietate cl!diri cu destinație mit! folosite at"t ca locuin-!, c"t şi casediu social, %n care suprafe-ele folosite %n scop reiden-ial şi cele folosite

%n scop nereiden-ial nu pot fi delimitate.• Concret, %ntr3o astfel de situa-ie, proprietarii persoane fiice vor pl!ti un

impoit reiden-ial ca pentru locuin-!, şi nu unul ma4orat, ciar dac!desf!şoar! activitate economic! la sediu, dar cu condi-ia s! nu %şi deduc!celtuielile cu utilit!-ile.

• ermen de intrare %n vigoare6 21 martie.

Hotărârea Guvernului nr. 159/2016 pentru modificarea şi completarea Normelormetodologice de aplicare a egii nr. 22!/2015 privind "odul fi#cal$ apro%ate prin

Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 a ap!rut luni %n &onitorul 'ficial$ (artea )$ nr.20* şi a intrat în vigoare la momentul publicării.

+ctul normativ citat aduce clarific!ri mai multor one ale fiscalit!-ii, printre careta! pe valoarea ad!ugat!, impoit pe venit, accie şi alte tae speciale, dar şiimpoite şi tae locale.

n caul celui din urm! domeniu amintit, respectiv cel al impoitelor locale,modific!rile ini-iate de &inisterul 8inan-elor şi adoptate de #uvern pe 11 martieviea!, printre altele, prevederile referitoare la depunerea declarațiilor deimpunere, pentru stabilirea impoitului pe cl!diri, de c!tre persoanele fiice care

au %n proprietate clădiri cu destinație mită folosite at"t ca locuin-!, c"t şi casediu social, %n care supra!e"ele !olosite în scop re#iden"ial $i cele !olosite înscop nere#iden"ial nu pot !i delimitate.

Concret, %n aceast! situa-ie, proprietarii persoane fiice vor pl!ti un impo#itre#iden"ial ca pentru locuin-!, şi nu unul ma4orat, ciar dac! des!ă$oarăactivitate economică la sediu, dar cu condi-ia s! nu î$i deducă c%eltuielile cuutilită"ile.

http://www.avocatnet.ro/content/articles/id_42669/Normele-Codului-fiscal-modificate-pentru-a-doua-oar%C4%83-in-2016-Actul-normativ-a-ap%C4%83rut-in-Monitor.htmlhttp://www.avocatnet.ro/content/articles/id_42669/Normele-Codului-fiscal-modificate-pentru-a-doua-oar%C4%83-in-2016-Actul-normativ-a-ap%C4%83rut-in-Monitor.htmlhttp://www.avocatnet.ro/content/articles/id_42669/Normele-Codului-fiscal-modificate-pentru-a-doua-oar%C4%83-in-2016-Actul-normativ-a-ap%C4%83rut-in-Monitor.html


2/18

+,n aplicarea prevederilor art. -59 alin. din "odul fi#cal$ pentrucalcularea impoitului pe clădirile cu de#tinaț ie mită$ aflate 3n proprietatea

per#oanelor fiice$ unde e#te 3nregi#trat un domiciliu fi#cal la care #e de#fășoarăactivitatea economică$ iar #uprafețele folo#ite 3n #cop reidențial și nereidențialnu sunt evidențiate distinct, impoitul se calculea! conform art. 95* din Codul

fiscal ca pentru cl!diri nereiden-iale 3 n. red. dacă ei#tă c4eltuieli cu utilităț ile3nregi#trate 3n #arcina per#oanei care de#fășoară activitatea economică. ,n caul 3n care nu ei#tă c4eltuieli cu utilitățile 3nregi#trate 3n #arcina per#oanei carede#fășoară activitatea economică$ impoitul #e calculeaă conform prevederilorart. -5! din "odul fi#cal ca pentru cl!diri reiden-iale 3 n. red.+ , scrie %ndocumentul citat, publicat practic cu doar ece ile %nainte de termenul3limit!pentru acitarea primei rate din impoitul pe cl!diri, adic! data de :1 martie.

ot!r"rea de #uvern clarific! şi ce se %n-elege prin c%eltuieli cu utilită"ile. +stfel, acestea sunt celtuieli comune aferente imobilului, energia electric!, gaenaturale, termoficare, ap!, canaliare.

;! reamintim c!, %n baa prevederilor Codului fiscal, impoitul pentrucl!diri re#iden"iale %l datorea! şi proprietarii imobilelor la care este %nregistrat şiun domiciliu fiscal, dar care nu des!ă$oară acolo nicio activitate economic!.

n caul unei cl!diri cu destinație mit!, aflat! %n proprietatea persoanelor fiice,la adresa c!reia este %nregistrat un domiciliu fiscal, la care se des!ășoară oactivitate economică, c"nd se cunosc suprafețele folosite %n scop reidențialși cele folosite %n scop nereidențial de eemplu6 %n contractul de %nciriere saude comodat e prev!ut un spațiu pentru sediul persoanei 4uridice sau (8+,impoitul se calculea! prin însumarea impoitului aferent suprafeței folosite %n

scop reidențial cu impoitul aferent suprafeței folosite %n scop nereidențial, aşacum stabileşte Codul fiscal, %n vigoare de la 1 ianuarie. +şadar, %n aceast!situa-ie, criteriul utilit!-ilor nu se aplic!<

&roprietarii cu activitate !ără c%eltuieli deduse' obliga"i să depunăo declara"ie de impunere

n situa-ia preentat! anterior, %n care un proprietar persoan! fiic! desf!şoar! şiactivitate economic! la adresa la care locuieşte, f!r! a avea suprafețe delimitatepentru fiecare scop şi f!r! a %nregistra celtuielile, acesta are obliga"ia depuneriideclara-iei de impunere, pentru stabilirea impoitului pe cl!diri, la direc-iile de

specialitate ale prim!riilor.

ermenul3limit! de depunere este (1 martie, dup! cum Codul fiscal stabileşte laart. 95. aşa %nc"t contribuabilii care au aşteptat publicarea %n &onitorul 'ficial anoilor reglement!ri mai aucâteva #ile la dispo#i"ie pentru a se conforma. otuşi,cei care se afl! %n astfel de situa-ii vor fi nevoi-i s! completee doar )ec"iunea*+ a declara-iei, f!r! a completa informa-iile prev!ute %n =ec-iunile ;3;)) ale


3/18

formularului, dup! cum este preciat %n documentul de modific! normele Coduluifiscal.

(otrivit noilor dispoi-ii, formularul se va depune al!turi de o declara"ie pepropria răspundere a proprietarului sau a persoanei %mputernicite, dup! ca,

prin care aceasta %şi va asuma faptul c! >nici una dintre c4eltuielile cu utilitățilenu #unt 3nregi#trate 3n #arcina per#oanei care de#fășoară activitatea economică?,f!r! a mai fi necesar! depunerea altor documente 4ustificative, precum contractulde comodat, contractul de %nciriere sau certificatul constatator de la registrulcomer țului.

,e re"inut- (roprietarii imobilelor care desf!şoar! şi activitate economic! %nlocuin-!, acolo unde nu se poate eviden-ia distinct destina-ia suprafe-elor, vordepune o declara-ie pe propria r!spundere prin care atest! faptul c! at"t

%ntreținerea, precum și factura la gae sau electricitate nu sunt trecute pe numelefirmei, ci pe numele persoanei fiice care de-ine imobilul, și sunt acitate de c!tre

acesta.@e altfel, la secțiunile ;3;)) din declarația amintit!, contribuabilul trebuie s!furniee detalii privind desf!șurarea activit!ții și deducerea utilit!ților. (rinurmare, acum c! documentul citat a fost publicat %n &onitorul 'ficial, prevedereaprin care completarea respectivelor informa-ii nu mai este necesar! va scutipersoanele aflate %n aceast! situație s! furniee documentele suplimentarecerute de direcțiile de tae şi impoite locale.

otă6 +vocatNet.ro a eplicat aici , pas cu pas, cum trebuie completat! declara-iade impunere pe care proprietarii imobilelor la care este %nregistrat şi un sediu

social firm!, (8+, cabinet trebuie s! o depun! %n cele opt #ile lucrătoarerămase p"n! la finalul lunii.

ăsurile' anun"ate de secretarul de stat Gabriel iri$

(rimele clarific!ri privind situația Afirmelor de apartamentA, a persoanelor fiiceautoriate (8+ ce au sediul %n propria locuinț! şi a profesiilor liberale, au venit

%n urm! cu c"teva s!pt!m"ni, atunci c"nd &inisterul 8inan-elor, prin voceasecretarului de stat #abriel Biriş, a f!cut anumite preci!ri, desprecare vocatet.ro a scris aici .

>,n privinț a impoitului pe clădiri$ tre%uie clarificat$ pentru toată lumea$ care a fo#t intenț ia legiuitorului. Și anume faptul că 3n caul locuinț elor 3n care avem un#ediu de firmă unde nui activitate #au c4iar dacă e activitate nu #e 3nregi#treaăc4eltuieli$ așa cum #crie 3n "odul i#cal$ impoitul datorat e#te cel pentrulocuin ță și nu tre%uie făcute evaluări pentru cotaparte?, spunea la %nceputul luniifebruarie #abriel Biriş pe pagina personal! de 8aceboo.

http://www.avocatnet.ro/content/articles/id_42306/To%C8%9Bi-proprietarii-trebuie-s%C4%83-depun%C4%83-la-Fisc-o-declara%C8%9Bie-pentru-calculul-impozitului-pe-locuin%C8%9Be-Cum-se-completeaz%C4%83-formularul.htmlhttp://www.avocatnet.ro/content/articles/id_42572/Clarific%C4%83ri-MFP-Pentru-sediile-de-firm%C4%83-f%C4%83r%C4%83-activitate-sau-cu-activitate-f%C4%83r%C4%83-cheltuieli-se-pl%C4%83te%C8%99te-un-impozit-aferent-unei-locuin%C8%9Be.htmlhttp://www.avocatnet.ro/content/articles/id_42306/To%C8%9Bi-proprietarii-trebuie-s%C4%83-depun%C4%83-la-Fisc-o-declara%C8%9Bie-pentru-calculul-impozitului-pe-locuin%C8%9Be-Cum-se-completeaz%C4%83-formularul.htmlhttp://www.avocatnet.ro/content/articles/id_42572/Clarific%C4%83ri-MFP-Pentru-sediile-de-firm%C4%83-f%C4%83r%C4%83-activitate-sau-cu-activitate-f%C4%83r%C4%83-cheltuieli-se-pl%C4%83te%C8%99te-un-impozit-aferent-unei-locuin%C8%9Be.html


4/18

otodat!, secretarul de stat a menționat faptul c! prevederile legate deimpoitarea diferențiat! %n funcție de cota3parte alocat! pentru desf!șurareaactivit!ții sunt aplicabile și >ar fi trebuit s! nu fie probleme %n sensul acesta?.

>7unt aplica%ile atunci când #unt de#fășurate activităț i și #e 3nregi#treaă

c4eltuieli. ' #ă clarificăm$ nu e nimic de modificat aici. "redem că legea e#uficient de clară. Și a#ta a fo#t intenț ia de la 3nceput$ ca acea#tă reașeare #ănu afectee așanumitele firme de apartament$ per#oanele fiice autoriate careau #ediu aca#ă #au profe#iile li%ere. 8#ta #a dorit de la %un 3nceput ?, a maipreciat sursa citat!.

rdonanța de urgență a Guvernului nr. 3/2016 privind unele m!suri financiare %n vederea finali!rii proiectelor finanțate din fondurile Dniunii Europene aferenteperioadei de programare 2007F201:, precum și unele m!suri fiscal3bugetare a

fost publicat! %n &onitorul 'ficial, (artea ), nr. 225 din 25 martie 201$.

• n contetul %n care ultimele modific!ri privind taele şi impoitele locale auvenit cu doar ece ile %naintea termenului3limit! pentru depunereadeclara-iilor de impunere privind destina-ia cl!dirilor şi, totodat!, plataprimei tranşe a impoitelor locale, #uvernul a decis s!modifice prevederile Codului fiscal referitoare la termenele pentrudepunerea declarațiilor și plata taelor locale.

• +stfel, potrivit 'D# publicate vineri, persoanele fiice care au %nproprietate cl!diri nereidențiale și/sau mite, precum și firmele care deținorice tip de cl!diri trebuie s! depun! declarațiile la direcțiile de tae locale

p"n! la :1 mai, %n loc de :1 martie, termenul ini-ial stabilit de Codul fiscal.• otodat!, primul termen de plat! a impoitelor locale pe cl!diri, terenuri şi

mi4loace de transport a fost prelungit cu trei luni, p"n! la :0 iunie, urm"ndca cei care pl!tesc impoitul integral p"n! la aceast! dat! s! beneficieede reducerea de p"n! la 10G, stabilit! prin deciie a consiliilor locale.


n conformitate cu prevederile Codului fiscal, aceste persoane, care au %nproprietate cl!diri cu destina-ie mit!, precum şi cele care de-in cl!diri

nereiden-iale sedii de firm!, (8+, cabinete, aveau obliga-ia depunerii, ladirec-iile de specialite ale prim!riilor, a uneideclara"ii de impunere, pe baac!reia autorit!-ile urmau s! stabileasc! impoitul datorat %n 201$.

ermenul3limit! de depunere al formularului era (1 martie, aşa cum Codul fiscalstabilea, %n forma lui ini-ial!, la art. 95. otuşi, %n conteul %n care ultimelemodific!ri au venit cu doar ece ile %nainte de termenul3limit! pentru depunereaformularului amintit, eista riscul ca direc-iile de tae locale s! aplice diferit


5/18

situa-ii similare, noile dispoi-ii gener"nd numeroase neclarit!-i printrecontribuabili, dar şi autorit!-i 3 detalii aici.

(rin urmare, #uvernul a decis s! prelungească cu două luni, p"n! la (1 mai,termenul p"n! la care persoanele fiice care au %n proprietate cl!diri cu

destinație mit! sau nereidențial! trebuie s! depun! declarațiile privinddestina-ia cl!dirii la direcțiile de tae locale.

+stfel, %n &onitorul 'ficial$ (artea )$ nr. 225 din 25 martie a fost publicat! şi aintrat în vigoare 'rdonanț a de urgenț ă a Guvernului nr. */2016 privind unelemă#uri financiare 3n vederea finaliării proiectelor finanț ate din fondurile niunii:uropene aferente perioadei de programare 200!201$ precum și unele mă#urifi#cal%ugetare.

(rin urmare, persoanele fiice care au %n proprietate cl!diri nereidențiale și/saumite, precum și !irmele care de"ineau clădiri la data de :1 decembrie

2015, nu mai sunt nevoite s! se %ngesuie %n aceste ile la gişeele direc-iilor detae şi impoite locale, aceste persoane av"nd acum, oficial, %nc! dou! luni ladispoi-ie pentru a se conforma noilor dispoi-ii legale.

&rimul termen pentru plata impo#itelor locale' prelungit cu trei luni

@e asemenea, potrivit actului normativ ap!rut vineri, a fost prelungit cu trei luni,de la :1 martie la (0 iunie, termenul3limit! p"n! la care proprietarii de cl!diri,terenuri şi maşini trebuie s! acite prima rat! din impoitul anual.

A(entru anul 2016$ primul termen de plată a impoitului pe clădiri$ impoitului pe

teren$ re#pectiv a impoitului pe mi;loacele de tran#port$ ...$ #e prorogă de la 1martie 2016 la 0 iunie 2016 A, scrie %n ordonan-a de urgen-! a #uvernului, care amodificat Codul fiscal.

Ca o consecin-! a acestei reglement!ri, persoanele fiice care vorpl!ti anticipat impoitul pentru %ntregul an până la (0 iunie se vor putea bucurade o reducere de p"n! la 104, stabilit! prin ot!r"re a consiliului local.

@ata de :1 martie repreenta, potrivit reglement!rilor din Codul fiscal, termenul3limit! pentru plata primei rate a impoitelor locale, precum şi pentru depunereaunor declara-ii de impunere, pe baa c!rora autorit!-ile locale erau obligate s!

stabileasc! impoitul pe care %l datorea!, %n 201$, proprietarii de cl!diri.

otuşi, aceste prevederi din Codul fiscal au modi!icate recent de c!tre #uvern,care a decis s! prelungească cu trei luni termenul pentru plata impoitelorlocale, respectiv cu două lunitermenul pentru depunerea declara-iilor privinddestina-ia cl!dirilor detalii suplimentare despre acest subiect g!si-i aici.

http://www.avocatnet.ro/content/articles/id_42864/avocatnet.htmlhttp://www.avocatnet.ro/content/articles/id_42915/Impozitarea-cl%C4%83dirilor-Declara%C5%A3ia-pentru-firmele-de-apartament-va-avea-un-nou-termen-de-depunere.htmlhttp://www.avocatnet.ro/content/articles/id_42864/avocatnet.htmlhttp://www.avocatnet.ro/content/articles/id_42915/Impozitarea-cl%C4%83dirilor-Declara%C5%A3ia-pentru-firmele-de-apartament-va-avea-un-nou-termen-de-depunere.html


6/18

Noile prevederi, care de4a se aplic!, se reg!sesc %n cuprinsul unui act normativpublicat vineri %n &onitorul 'ficial$ (artea )$ nr. 225 . &ai precis, este vorbadespre 'rdonanț a de urgenț ă a Guvernului nr. */2016 privind unele mă#urifinanciare 3n vederea finaliării proiectelor finanț ate din fondurile niunii:uropene aferente perioadei de programare 200!201$ precum și unele mă#uri

fi#cal%ugetare.

+ctul normativ citat, intrat în vigoare la momentul publicării, stabileşteşi prelungirea cu două luni, de la :1 martie la (1 mai, a termenului p"n! lacare persoanele fiice și 4uridice care dețin mi4loace de transport radiate dincirculație p"n! la :1 decembrie 2015 sunt obligate s! depună o declarație %nacest sens, %nsoțit! de documente 4ustificative, la direc-iile de specialitate aleprim!riilor.

A(er#oanele fiice și ;uridice care la data de 1 decem%rie 2015 deț in mi;loacede tran#port radiate din circulaț ie conform prevederilor legale din domeniul

circulaț iei pe drumurile pu%lice au o%ligaț ia #ă depună o declaraț ie 3n ace#t#en#$ 3n#oț ită de documente ;u#tificative$ la compartimentele de #pecialitateale autorităț ii pu%lice locale$ până la data de 1 mai 2016 inclu#iv A, scrie %nordonan-a de urgen-! care a modificat Codul fiscal.

otă6 Codul rutier stabileşte mai multe situa-ii %n care poate fi radiat unautoturism. +stfel, radierea poate avea loc, la solicitarea proprietarului, atuncic"nd veiculul a fost de#membratsau casat, dar şi %n caul %n care acesta afost !urat. @e asemenea, radierea poate fi cerut! şi atunci c"nd propietarul numai dore$te men"inerea ve%icului în circula"ie sau %n caul %n care ma$ina va!i scoasă de!initiv din omânia va fi eportat!. Nu %n ultimul r"nd, radierea se

poate face $i din o!iciu, %n caul veiculelor abandonate ori !ără stăpân, %ntermen de :0 de ile de la primirea unei dispoi-ii a autorit!-ii administra-ieipublice locale prin care maşina este declarat! abandonat! sau f!r! st!p"n.

adie#i o ma$ină pe parcursul anului în curs )capi de plataimpo#itului doar din 2017

' alt! noutate introdus! de la 1 ianuarie %n legisla-ia rom"neasc!, prinintermediul noului Cod fiscal, viea! momentul de la care noul proprietar al unuimi4loc de transport datorea! impoitul c!tre bugetul local.

+stfel, o persoan! care cump!r! un veicul pe parcursul anului 201$ va platiimpoitul aferent %ncep"nd cu 1 ianuarie 2017, urm"nd ca impoitul integralpentru anul %n curs s! fie pl!tit de veciul proprietar, %ntruc"t acesta de-ineabunul la :1 decembrie 2015.

(revederile sunt valabile şi %n caul %n care o maşin! este radiat! pe parcursulanului, aşa cum Codul fiscal preciea! la art. 9716 A,n caul radierii din circula


7/18

organul fi#cal 3n a cărui raă teritorială de competen


8/18

întâr#iere, precum şi de reducerea la plată a unei cote de 77'14 dinmaorările de întâr#iere datorate de contribuabili p"n! la data de 1 iulie 2010.

otuşi, pentru a beneficia de facilit!-ile fiscale amintite, contribuabilii trebuie s! %ndeplineasc! c"teva condi-ii, cumulativ. +stfel, pentru anularea penalit!-ilor de

%nt"riere, contribuabilii trebuie să ac%ite, p"n! la (1 martie, toate debiteleprincipale restante la data de (0 septembrie 2015, fa-! de bugetul de stat,respectiv să ac%ite, nu mai t"riu de (0 iunie, ocotă de 85'34 din dobân#ilede întâr#iere sau o cot! de 22,G din ma4or!rile de %nt"riere %n caul %n carecontribuabililor le sunt aplicabile aceste ma4or!ri de %nt"riere 3 perioadaanterioar! intr!rii %n vigoare a 'D# nr. :/2010, adic! 1 iulie 2010.

Concret, facilit!-ile fiscale acordate sunt urm!toarele6

• amânarea la plată a obligațiilor de plată accesorii, p"n! la datasoluțion!rii cererii de anulare a accesoriilor sau, %n caul %n care nu se depune

cererea de anulare a accesoriilor, p"n! la data de :0 iunie 201$ inclusiv, pentrucontribuabilii care notific! organul fiscal competent de inten-ia lor şi• anularea obliga"iilor de plată accesorii, posibil! dup! %ndeplinrea

cumulativ! a condi-iilor prev!ute de 'D# nr. 99/2015.

La %nceputul acestui an, 'D# nr. 99/2015 a fost modificat! şi completat! prinintermediul actului normativ care a aprobat3o, respectiv egea nr. -/2016 pentruapro%area 'G nr. --/2015 privind acordarea unor facilită


9/18

• inspecții pentru care deciia de impunere a fost emis! anterior acesteidate %ns! actul administrativ fiscal a fost comunicat contribuabilului ulterioracestei date.

;um !aci ca datoriile să:"i !ie anulate' în ca#ul unei inspec"ii

!iscale

ntr3o astfel de situa-ie, şi anume eisten-a unei inspec-ii fiscale la 21 octombrie2015, trebuie %ndeplinite o serie de condi-ii pentru ca un contribuabil s! poat!beneficia de acordarea facilit!-ilor fiscale. Concret, este obligatoriu ca6

• diferențele de obligații de plat! principale individualiate %n deciia deimpunere s! fie stinse prin orice modalitate prev!ut! de lege %n termen de (0 de#ile de la data intr!rii %n vigoare a Legii nr. 9/201$ pentru aprobarea 'D# nr.99/2015, adic! data de 1$ ianuarie 201$H

• accesoriile neeligibile o cot! de 95,*G din dob"nile aferente obligațiilor

prev!ute mai sus şi individualiate %n deciii de impunere s! fie stinse %ntermen de 90 de #ile de la aceeaşi dat! de 1$ ianuarie. n caul %n care deciiilereferitoare la obliga-iile fiscale sunt comunicate dup! termenul de 0 de ile, cotade 95,* din dob"nile aferente trebuie stins! %n termenul prev!ut de art. 15$ dinCodul de procedur! fiscal!, respectiv6 p"n! la data de 5 a lunii urm!toare, dac!data comunic!rii este cuprins! %n intervalul 1315 din lun! sau p"n! la data de 20a lunii urm!toare, dac! data comunicarii este cuprins! %n intervalul 1$3:1 dinlun!H

• cererea de anulare a accesoriilor s! fie introdus! %n termen de 90 de#ile de la data intr!rii %n vigoare a Legii nr. 9/201$, adic! 1$ ianuarie 201$.

&a$ii procedurali< ;um solici"i =iscului anularea penalită"ilor de întâr#iere

@up! ce se asigur! c! %ndeplinesc condi-iile de acordare a facilit!-ilor fiscale,contribuabilii trebuie să noti!ice organul !iscal competent cu privire la inten"ialor de a beneficia de aceste avanta4e. Efectul depunerii unei astfel de notific!riconst! %n suspendarea eecut!rii silite a accesoriilor eligibile penalit!-i de

%nt"riere şi o cot! de 59,2G din dob"nile de %nt"riere p"n! la solu-ionarea sa.

Notificarea ce trebuie depus! %n acest sens nu este un formular standard,dar vocatet.ro a propus aici un model de notificare pe care firmele %l pot

transmite organului fiscal competent.

)at! şi ce elemente trebuie s! con-in!, obligatoriu, documentul depus decontribuabilii interesa-i6

• datele de identificare a contribuabilului6 denumirea/numele şi prenumeleacestuia, a/ale repreentantului legal/repreentantului fiscal/%mputernicitului,dac! este caul, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscal!, num!rul de

http://www.avocatnet.ro/content/articles/id_42063/Cum-solici%C5%A3i-Fiscului-anularea-penalit%C4%83%C5%A3ilor-de-intarziere-la-datoriile-pe-care-le-ai-Descarc%C4%83-un-model-de-cerere-pentru-firme.htmlhttp://www.avocatnet.ro/content/articles/id_42063/Cum-solici%C5%A3i-Fiscului-anularea-penalit%C4%83%C5%A3ilor-de-intarziere-la-datoriile-pe-care-le-ai-Descarc%C4%83-un-model-de-cerere-pentru-firme.html


10/18

telefon/fa al acestora, adresa de e3mail, inclusiv datele de identificare pentrusediile secundare %nregistrate fiscal, potrivit legiiH

• obiectul notific!rii, respectiv inten-ia de a beneficia de anularea obliga-iilorde plat! accesoriiH

• data şi semn!tura contribuabilului/repreentantului legal/repreentantului

fiscal/%mputernicitului.Conform normelor %n vigoare, notificarea va fi solu-ionat! %n cel mult cinci #ile dela %nregistrarea acesteia, de c!tre organul fiscal competent, prin emiterea uneideciii de am"nare la plat! a obligațiilor de plat! accesorii.

otă6 Notificarea poate fi depus! de contribuabil la registratura organului fiscalcompetent sau comunicat! prin poșt!, prin intermediul unei scrisori recomandatecu confirmare de primire.

Dlterior depunerii notific!rii, contribuabilii vor depune la organul fiscal la care sunt

aronda-i ocerere de anulare a obliga"iilor de plată accesorii, p"n! cel mait"riu la data de :0 iunie 201$. Cererea de anulare va avea ca efect emitereadeciiei de accesorii p"n! la data stingerii obliga-iilor de plat! principale aceastafiind condi-ia pentru depunerea cererii.

La fel ca şi %n caul notific!rii, cererea va fi depus! la registratura organului fiscalcompetent sau va fi comunicat! prin poşt!, prin intermediul unei scrisorirecomandate, cu confirmare de primire şi va cuprinde urm!toarele elemente6

• datele de identificare a contribuabilului6 numele şi prenumele acestuiasau, dup! ca, a repreentantului/%mputernicitului, denumirea, domiciliul fiscal,

codul de identificare fiscal!, num!rul de telefon/fa, adres! de e3mailH• obiectul cererii, respectiv anularea obliga-iilor de plat! accesorii, cu

preciarea facilit!-ilor solicitateH• preciarea perioadei fiscale, a scadenței, precum și a sumei, %n caul

accesoriilor aferente taei pe valoarea ad!ugat! %nscris! %n r"ndurile deregulariareH

• data şi semn!tura contribuabilului/repreentantului legal/repreentantuluifiscal/%mputernicitului.


11/18


12/18

rdinul pre$edintelui gen"iei a"ionale de dministrare =iscală nr.105(/2016 privind modificarea și completarea 'rdinului +N+8 nr. 5*7/201$pentru aprobarea modelului și conținutului formularelor utiliate pentrudeclararea impoitelor și taelor cu regim de stabilire prin autoimpunere saureținere la surs! a ap!rut %n &onitorul 'ficial, (artea ), nr. 20 din 22 martie201$.


13/18

• +ctul normativ emis de autoritatea fiscal! vine dup! ce Normelemetodologice de punere %n aplicare a 'D# nr. 77/200 privindorganiarea și eploatarea 4ocurilor de noroc, aprobate prin # nr.111/201$, au intrat %n vigoare.

• Concret, aceste norme prev!d o serie de obligații declarative pentru

taele de licenț! și autoriare datorate de organiatorii de 4ocuri de noroctemporare, pentru taa de viciu pentru 4ocurile de noroc caracteristice slotmacine și taa pentru videoloterie datorat! de Compania Național!>Loteria Iom"n!?.

• (otrivit referatului pentru aprobarea proiectului, acesta este motivul pentrucare conținutul Nomenclatorului obligațiilor de plat! la bugetul de stat carecuprinde impoitele și taele care se declar! prin formularul 100>@eclarație privind obligațiile de plat! la bugetul de stat? a trebuit s! fieactualiat. (rin urmare, declara-ia electronic! 100 a fost actualiat! de8isc %n urm! cu o s!pt!m"n!.


+N+8 a modificat instrucțiunile de completare a !ormularului 100 >@eclarațieprivind obligațiile de plat! la bugetul de stat? și omenclatorul obligațiilor deplată la bugetul de stat care cuprinde impoitele și taele care se declar! prinrespectivul formular prin rdinul = nr. 105(/2016 privind modificarea șicompletarea 'rdinului 8N8 nr. 5*!/2016 pentru apro%area modelului șiconț inutului formularelor utiliate pentru declararea impoitelor și taelor curegim de #ta%ilire prin autoimpunere #au reț inere la #ur#ă , care a ap!rut %n&onitorul 'ficial, (artea ), nr. 20 din 22 martie 201$.

+ctul normativ emis de autoritatea fiscal! vine dup! ce ormele metodologicede punere în aplicare a >G nr. 77/2009 privind organiarea și eploatarea

;ocurilor de noroc , aprobate prin # nr. 111/201$, au intrat %n vigoare.

Concret, aceste norme prev!d o serie de obligații declarative pentru taele delicenț! și autoriare datorate de organi#atorii de ocuri de noroc temporare,pentru taa de viciupentru 4ocurile de noroc caracteristice slot macine și taapentru videoloterie datorat! de Compania Național! >Loteria Iom"n!?.

(otrivit referatului pentru aprobarea proiectului, acesta este motivul pentru care

conținutul Nomenclatorului obligațiilor de plat! la bugetul de stat care cuprindeimpoitele și taele care se declar! prin formularul 100 >@eclarație privindobligațiile de plat! la bugetul de stat? a trebuit s! fie actualiat.

+stfel, %n ceea ce privește po#ițiile 66 aa pentru obținerea licenței deorganiare a 4ocurilor de noroc, 67 aa anual! pentru obținerea autoriației deeploatare a 4ocurilor de noroc, respectiv 63 aa de acces pentru 4ocurile denoroc a !ost actuali#ată ba#a legală, fiind incluse și trimiteri la Normele de


14/18

aplicare a 'D# nr. 77/200, recent intrate %n vigoare și, de asemenea, referințela organiatorii 4ocurilor de noroc temporare.

otodat!, nomenclatorul a fost completat cu dou! noi poiții, dup! cum urmea!6

•

70 J aa de viciu pentru 4ocurile de noroc caracteristice slot macineprev!ute la art. 10 alin. 1 lit. e pct. i şi iii din 'D# 77/200H• 71 J aa pentru videoloterie datorat! de >Loteria Iom"n!?.

&ai precis, sunt viate de taa de viciu ocurile de noroc de tip slot:mac%ine dac! evenimentele sunt organiate %n preen-a fiic! a participan-ilorprin intermediul maşinilor, utila4elor şi instala-iilor specifice, operate %n loca-iispecialiate %n care se poate desf!şura activitatea de 4ocuri de noroc, iar c"ştiguleste nelimitat şi depinde de aard, respectiv ocurile de videoloterie, care sedesf!şoar! %n preen-a fiic! a 4uc!torilor, %n care mi4locul de 4oc trebuie conectatla un server central, pe care rulea! programul de 4oc şi care validea! c"ştigul

şi f!r! de care 4ocul nu se poate desf!şura. (otrivit legislației %n vigoare, acesteasunt 4ocuri de tip loto prin care se ob-in aleatoriu c"ştiguri, reultatul particip!rii la 4oc fiind relevat 4uc!torului prin intermediul terminalului de videoloterie,deteritatea sau abilitatea 4uc!torului neav"nd nicio influen-!/relevan-! %nob-inerea c"ştigului.

= a actuali#at mar ți !ormularul electronic al declarației 100

(otrivit informațiilor de pe pagina de internet a 8iscului, declarația electronic!100 a fost actualiat! %n 21 martie 201$. (uteți desc!rca cea mai recent!variant! a formularului electronic de aici .

+stfel, formularul electronic al declarației 100 a fost actualiat ciar înainte depublicarea %n &onitor a 'rdinului +N+8 nr. 105:/201$.

(rin 'rdinul +N+8 nr. 105:/201$ au fost actualiate și instrucțiunile decompletare a formularului 100 >@eclarație privind obligațiile de plat! la bugetulde stat?. +stfel, a ap!rut obligația de depune lunar documentului pentruobligațiile de plat! repreentate de taa pentru videoloterie.

=ormularul 100 trebuie depus lunar' trimestrial sau la alte termene

@eclarația privind obligațiile de plat! la bugetul de stat trebuie s! fie depus!la organul !iscal competent pentru administrarea crean-elor fiscale datorate de

https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaratii_R/100.htmlhttps://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaratii_R/100.html


15/18

c!tre contribuabil/pl!titor p"n! la data de 25 inclusiv a lunii următoareperioadei de raportare, lunar sau trimestrial, sau la alte termene.

@eclarația privind obligațiile de plat! la bugetul de stat se completea! cua4utorul programului de asistenț! amintit mai sus. 8ormularul se depune la

organul fiscal competent, %n format (@8, cu fișier K&L atașat, pe suport C@, %nsoțit de formatul "rtie, semnat conform legii, sau se transmite prin mi4loaceelectronice de transmitere la distanț!. @epunerea prin internet a declarației 100poate fi f!cut! cu a4utorul portalului ???.e:guvernare.ro, dup! autentificareacu certi!icat digital cali!icat.

+stfel, formularul 100 se depune lunar , pentru obligațiile de plat! carerepreint!6

• impo#it pe venitul persoanelor !i#ice6 impoit pe veniturile din dividendedistribuite persoanelor fiice, impoit pe veniturile din dob"ni, impoit pe

veniturile din premii, impoit pe veniturile din 4ocuri de noroc, impoit peveniturile din transferul propriet!-ilor imobiliare din patrimoniul personal,impoit pe veniturile din alte surse, datorat de persoanele fiiceH

• acci#eH• impo#it pe dividende distribuite/pl!tite persoanelor 4uridiceH• impoit pe veniturile ob-inute din Iom"nia de nereiden-i, persoane

fiice/4uridice, respectiv ob-inute de persoane nereidente care fac partedintr3o asociere/entitate transparent! fiscal f!r! personalitate 4uridic!H

• vărsăminte de la persoanele 4uridice pentru persoanele cu andicapne%ncadrate, conform Legii nr. 99*/200$ privind protec-ia şi promovareadrepturilor persoanelor cu andicap, republicat!, cu modific!rile şi

complet!rile ulterioareH• taa anuală de autori#are a ocurilor de noroc, regulariat! periodic, %n

func-ie de reali!ri, taa de acces pentru ocurile de noroc, taa pentruvideoloterie Nou inclus! %n nomenclator, n.red.H

• contribu"ii pentru !inan"area unor c%eltuieli de sănătateH• impo#it pe monopolul natural din sectorul energiei electrice $i al

ga#ului natural@• impo#it pe veniturile din activită"ile de eploatare a resurselor

naturale, altele dec"t gaele naturaleH• impo#it asupra veniturilor suplimentare ob"inute ca urmare a

dereglementării pre"urilor din sectorul ga#elor naturaleH• contribu"ie individuală la bugetul de stat.

@ocumentul poate fi depus și trimestrial, pentru alte obligații de plat!6

• plă"i anticipate, %n contul impoitului pe profit anual, pentru trimestrele )3))), datorate de institu-iile de credit 3 persoane 4uridice rom"ne şisucursalele din Iom"nia ale institu-iilor de credit 3 persoane 4uridicestr!ineH

http://www.e-guvernare.ro/http://www.e-guvernare.ro/


16/18

• plă"i anticipate, %n contul impoitului pe profit anual, pentru trimestrele )3))), datorate de c!tre contribuabilii care au optat, potrivit legii, pentrudeclararea şi plata impoitului pe profit anual, cu pl!-i anticipate, efectuatetrimestrialH

• impoitul pe profit datorat de persoane 4uridice rom"ne şi persoanele

4uridice str!ine, altele dec"t cele prev!ute anterior, precum şi de c!trepersoanele 4uridice cu sediul social %n Iom"nia, %nfiin-ate potrivit legisla-ieieuropene trimestrele )3)))H

• impo#it pe veniturile microîntreprinderilor H• redeven"e miniere $i petroliereH• redeven"e re#ultate din contractele de concesiune' arendăşi alte

contracte de eploatare eficient! a terenurilor cu destina-ie agricol!.

Nu uitați c!, potrivit instrucțiunilor de completare, formularul 100 poate fi depusși la alte termene la organul fiscal competent pentru administrarea crean-elorfiscale datorate de c!tre contribuabil/pl!titor6

• până la data de 25 decembrie, pentru pl!-ile anticipate aferentetrimestrului );, %n caul contribuabililor care declar! şi pl!tesc impoit peprofit anual, cu pl!-i anticipate efectuate trimestrial, şi care determin!pl!-ile anticipate trimestriale %n sum! de o p!trime din impoitul datoratpentru anul precedentH

• %n caul impoitului pe profit datorat de contribuabilii care au optat pentruanul fiscal diferit de anul calendaristic, termenele de plat! sunt6

o p"n! la data de 25 inclusiv a primei luni urm!toare %nceieriitrimestrului din anul fiscal modificat, pentru trimestrele )3))), pentruobliga-iile de plat! repreent"nd impoitul pe profit, respectiv pl!-i

anticipate %n contul impoitului pe profit anualHo 25 a ultimei luni din anul fiscal modificat, pentru obliga-ia de plat!

repreent"nd pl!-i anticipate %n contul impoitului pe profit anual,pentru situa-iile %n care pl!-ile anticipate trimestriale se determin! %nsum! de o p!trime din impoitul datorat pentru anul precedentH

• până la data de 25 ianuarie a anului următor' respectiv până la datade 25 a primei luni a anului !iscal modi!icat' urm!tor anului %n care s3auaprobat situa-iile financiare anuale, %n caul %n care dividendele distribuitenu au fost pl!tite p"n! la sf"rşitul anului %n care s3au aprobat situa-iilefinanciare anuale, cu ecep-iile prev!ute de legeH

• până la data de 25 decembrie inclusiv a anului în curs pentru anul

următor , pentru obliga-iile de plat! repreent"nd taa pentru activitateade prospec-iune, eplorare şi eploatare a resurselor minerale, cuprins! lapoi-ia nr. 25 din Nomenclatorul obliga-iilor de plat! la bugetul de statH

• până la termenul de plată prevă#ut de lege, pentru urm!toarele obliga-iide plat!6

o impoit pe veniturile din dob"ni, %n caul %mprumuturilor acordatepe baa contractelor civileH


17/18

o impoit pe veniturile din licidarea unei persoane 4uridiceH taapentru ob-inerea licen-ei de organiare a 4ocurilor de norocH

o taa anual! pentru ob-inerea autoria-iei de eploatare a 4ocurilorde norocH

o taa de viciuH

o v!rs!minte din profitul net al regiilor autonomeHo dividende de virat la bugetul de stat de c!tre autorit!-ile publice

centraleH• până la termenul prevă#ut la art. (86 alin. A(B din Cegea nr. 227/2015,

cu modific!rile şi complet!rile ulterioare, pentru acciele datorate deoperatorii economici, %n situa-iile prev!ute la situa-iile prev!ute la art.:90 alin. 1 lit. b şi c şi alin. 9 3 7 din aceeaşi legeH

• până la data de 25 a celei de:a doua luni următoare înc%eieriitrimestrului pentru care se datorea! contribu-iile, pentru obliga-iile deplat! repreent"nd contribu-iile trimestriale datorate de persoaneleprev!ute la art. 9 alin. : şi art. 1: alin. : din 'rdonan-a de urgen-! a

#uvernului nr. 77/2011 privind stabilirea unor contribu-ii pentru finan-areaunor celtuieli %n domeniul s!n!t!-ii, aprobat! prin Legea nr. 1*9/2015H• până la data de 25 mai inclusiv a anului pentru care se datorea!

impoitul pe construc-ii de c!tre contribuabilii prev!u-i la art. 9$ dinLegea nr. 227/2015, cu modific!rile şi complet!rile ulterioare.

tenție- edepunerea la termenul legal a acestei declara-iiconstituie contraven"ie şi se sanc-ionea! cu amend! de la 1.000 lei la 5.000lei pentru persoanele 4uridice %ncadrate %n categoria contribuabililor mi4locii şimari şi cu amend! de la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte persoane 4uridice.

(entru mai multe detalii despre completarea și depunerea la 8isc a formularului100, citițiacest articol .

egulile pentru autori#area operatorilor de ocuri de noroc'modi!icate de Guvern

;! reamintim c! Eecutivul a modificat regulile aplicabile 4ocurilor de noroconline şi tradi-ionale prin intermediul HG nr. 111/2016 pentru apro%areaNormelor metodologice de punere 3n aplicare a 'rdonanț ei de urgenț ă aGuvernului nr. !!/2009 privind organiarea și eploatarea ;ocurilor de noroc și

pentru modificarea și completarea Hotărârii Guvernului nr. 29*/201 privind

organiarea și func ț ionarea 'ficiului Naț ional pentru =ocuri de Noroc$ %n vigoarede la 2$ martie 201$.

@ocumentul detalia! regulile pe care operatorii economici trebuie s! le respectepentru a obține licența și autoriația de funcționare, precum și cele pentrudesf!șurarea %n bune condiții a activit!ții de 4ocuri de noroc pe teritoriulIom"niei.

http://www.avocatnet.ro/content/articles/id_42593/Declara%C8%9Bia-privind-obliga%C8%9Biile-de-plat%C4%83-la-bugetul-de-stat-actualizat%C4%83-Cum-arat%C4%83-noul-formular-100.htmlhttp://www.avocatnet.ro/content/articles/id_42593/Declara%C8%9Bia-privind-obliga%C8%9Biile-de-plat%C4%83-la-bugetul-de-stat-actualizat%C4%83-Cum-arat%C4%83-noul-formular-100.html


18/18

Legislatie Taxe Locale

Documents

Transcript of Legislatie Taxe Locale