LEGE Nr. 46 din 17 martie 2015

privind aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 111/2013 pentru reglementarea unor

msuri fiscale i pentru modificarea unor acte normative

EMITENT: PARLAMENTUL ROMNIEI

PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 184 din 18 martie 2015

Parlamentul Romniei adopt prezenta lege.

ARTICOL UNIC

Se aprob Ordonana de urgen a Guvernului nr. 111 din 18 decembrie 2013 pentru reglementarea

unor msuri fiscale i pentru modificarea unor acte normative, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,

Partea I, nr. 809 din 19 decembrie 2013.

Aceast lege a fost adoptat de Parlamentul Romniei, cu respectarea prevederilor art. 75 i ale art. 76

alin. (2) din Constituia Romniei, republicat.

PREEDINTELE CAMEREI DEPUTAILOR

VALERIU-TEFAN ZGONEA

PREEDINTELE SENATULUI

CLIN-CONSTANTIN-ANTON POPESCU-TRICEANU

Bucureti, 17 martie 2015.

Nr. 46.

ORDONAN DE URGEN Nr. 111 din 18 decembrie 2013

pentru reglementarea unor msuri fiscale i pentru modificarea unor acte normative

EMITENT: GUVERNUL ROMNIEI

PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 809 din 19 decembrie 2013

Avnd n vedere necesitatea implementrii unor msuri n vederea evitrii deschiderii procedurii de

infringement mpotriva Romniei ca urmare a faptului c n dosarul EU PILOT 4.387/12/TAXU Comisia a

respins rspunsul Romniei, stabilind c implementarea sistemului TVA la ncasare trebuie s fie opional

pentru operatorii economici i, de asemenea, nu trebuie impus colectarea TVA la o anumit limit de timp

de la emiterea facturii, fazele din procedura precontencioas a dosarului menionat vor fi parcurse n

decursul anului 2014, fcnd astfel necesar modificarea sistemului n cursul anului, fapt imposibil de

realizat avnd n vedere c trecerea de la sistemul obligatoriu la cel opional nu se poate realiza dect la

nceputul unui an calendaristic datorit complexitii sistemului, a faptului c cifra de afaceri pentru

determinarea eligibilitii persoanelor care aplic sistemul este anual i c regulile tranzitorii necesare nu

pot fi instituite n cursul anului ntruct ar crea dificulti majore n aplicarea i administrarea sistemului.

Lund n considerare faptul c majorarea nivelului accizelor pentru motorin, benzin cu i fr plumb i

kerosen, de la 1 ianuarie 2014, ar fi putut genera o majorare a preurilor la carburani cu implicaiile

aferente asupra preurilor bunurilor i serviciilor,

avnd n vedere faptul c la 1 ianuarie 2014 nceteaz suspendarea aplicrii prevederilor Legii nr.

148/2012 privind nregistrarea operaiunilor comerciale prin mijloace electronice, precum i faptul c

prevederile referitoare la facturare cuprinse n Legea nr. 148/2012 contravin acquis-ului comunitar n

domeniul TVA i pot conduce la declanarea de ctre Comisia European a procedurii de infringement

mpotriva Romniei,

ntruct prevederile referitoare la bonuri fiscale i la chitane cuprinse n Legea nr. 148/2012 creeaz

paralelism legislativ sau contravin prevederilor actelor normative care reglementeaz regimul acestor

documente,

n considerarea faptului c aceste elemente vizeaz interesul general public i constituie situaii

extraordinare, a cror reglementare nu poate fi amnat,

n temeiul art. 115 alin. (4) din Constituia Romniei, republicat,

Guvernul Romniei adopt prezenta ordonan de urgen.

ART. I

Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din

23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific dup cum urmeaz:

1. La articolul 134^2, alineatele (3) - (6) vor avea urmtorul cuprins:

"(3) Prin excepie de la prevederile alin. (1) i alin. (2) lit. a), exigibilitatea taxei intervine la data ncasrii

contravalorii integrale sau pariale a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii, n cazul persoanelor

impozabile care opteaz n acest sens, denumite n continuare persoane care aplic sistemul TVA la

ncasare. Sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare:

a) persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, care au sediul activitii

economice n Romnia conform art. 125^1 alin. (2) lit. a), a cror cifr de afaceri n anul calendaristic

precedent nu a depit plafonul de 2.250.000 lei. Persoana impozabil care n anul precedent nu a aplicat

sistemul TVA la ncasare, dar a crei cifr de afaceri pentru anul respectiv este inferioar plafonului de

2.250.000 lei, i care opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare aplic sistemul TVA la ncasare

ncepnd cu prima zi a celei de-a doua perioade fiscale din anul urmtor celui n care nu a depit plafonul,

cu condiia ca la data exercitrii opiunii s nu fi depit plafonul pentru anul n curs. Cifra de afaceri pentru

calculul plafonului de 2.250.000 lei este constituit din valoarea total a livrrilor de bunuri i a prestrilor

de servicii taxabile i/sau scutite de TVA, precum i a operaiunilor rezultate din activiti economice pentru

care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, conform art. 132 i 133, realizate n cursul

anului calendaristic;

b) persoanele impozabile, care au sediul activitii economice n Romnia conform art. 125^1 alin. (2) lit.

a), care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153 n cursul anului i care opteaz pentru

aplicarea sistemului TVA la ncasare ncepnd cu data nregistrrii n scopuri de TVA.

(4) Nu sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare:

a) persoanele impozabile care fac parte dintr-un grup fiscal unic conform prevederilor art. 127 alin. (8);

b) persoanele impozabile care nu sunt stabilite n Romnia conform art. 125^1 alin. (2) lit. a);

c) persoanele impozabile care n anul precedent au depit plafonul de 2.250.000 lei prevzut la alin. (3)

lit. a);

d) persoanele impozabile care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153 n cursul anului i

care au depit plafonul de 2.250.000 lei prevzut la alin. (3) lit. a) n anul precedent sau n anul

calendaristic n curs, calculat n funcie de operaiunile realizate n perioada n care respectiva persoan a

avut un cod valabil de TVA conform art. 153.

(5) Persoana impozabil care opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare este obligat s

aplice sistemul respectiv cel puin pn la sfritul anului calendaristic n care a optat pentru aplicarea

sistemului, cu excepia situaiei n care n cursul aceluiai an cifra de afaceri depete plafonul de

2.250.000 lei, caz n care sistemul se aplic pn la sfritul perioadei fiscale urmtoare celei n care

plafonul a fost depit. Dac n primul an de aplicare a sistemului TVA la ncasare persoana impozabil nu

depete plafonul de 2.250.000 lei, poate aplica sistemul TVA la ncasare pn la sfritul perioadei

fiscale urmtoare celei n care plafonul de 2.250.000 lei, calculat pentru fiecare an calendaristic n parte, a

fost depit pe parcursul unui an calendaristic. Orice persoan impozabil care a optat pentru aplicarea

sistemului TVA la ncasare i care nu depete n cursul unui an plafonul de 2.250.000 lei poate renuna

la aplicarea sistemului respectiv oricnd n cursul anului, prin depunerea unei notificri la organul fiscal

competent ntre data de 1 i 25 ale lunii, cu excepia primului an n care a optat pentru aplicarea sistemului.

Radierea persoanei respective din Registrul persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare se opereaz

de organele fiscale competente ncepnd cu prima zi a perioadei fiscale urmtoare celei n care a fost

depus notificarea.

(6) Persoanele impozabile care opteaz pentru aplicarea sistemul TVA la ncasare aplic sistemul

respectiv numai pentru operaiuni pentru care locul livrrii, conform prevederilor art. 132, sau locul prestrii,

conform prevederilor art. 133, se consider a fi n Romnia, dar nu aplic sistemul respectiv pentru

urmtoarele operaiuni care intr sub incidena regulilor generale privind exigibilitatea TVA:

a) livrrile de bunuri/prestrile de servicii pentru care beneficiarul este persoana obligat la plata taxei

conform art. 150 alin. (2) - (6), art. 152^3 alin. (10) sau art. 160;

b) livrrile de bunuri/prestrile de servicii care sunt scutite de TVA;

c) operaiunile supuse regimurilor speciale prevzute la art. 152^1 - 152^3;

d) livrrile de bunuri/prestrile de servicii pentru care beneficiarul este o persoan afiliat

furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 21."

2. La articolul 134^2, alineatul (11) se abrog.

3. La articolul 145, alineatul (1^1) va avea urmtorul cuprins:

"(1^1) Dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate de o persoan impozabil de la o

persoan impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare conform prevederilor art. 134^2 alin. (3) - (8)

este amnat pn la data la care taxa aferent bunurilor i serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost

pltit furnizorului/prestatorului su."

4. La articolul 146 alineatul (1), litera a) va avea urmtorul cuprins:

"a) pentru taxa datorat sau achitat, aferent bunurilor care i-au fost ori urmeaz s i fie livrate ori

serviciilor care i-au fost ori urmeaz s i fie prestate n beneficiul su de ctre o persoan impozabil, s

dein o factur emis n conformitate cu prevederile art. 155, precum i dovada plii n cazul achiziiilor

efectuate de ctre persoanele impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, respectiv de ctre

persoanele impozabile care achiziioneaz bunuri/servicii de la persoane impozabile n perioada n care

aplic sistemul TVA la ncasare;".

5. La articolul 156^3, alineatele (11), (11^1), (12) i (13) vor avea urmtorul cuprins:

"(11) Persoana impozabil prevzut la art. 134^2 alin. (3) lit. a), care opteaz s aplice sistemul TVA la

ncasare potrivit prevederilor art. 134^2 alin. (3) - (8), trebuie s depun la organele fiscale competente,

pn la data de 25 ianuarie inclusiv, o notificare din care s rezulte c cifra de afaceri din anul calendaristic

precedent, determinat potrivit prevederilor art. 134^2 alin. (3) lit. a), nu depete plafonul de 2.250.000 lei

i c opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare. Se consider c persoana impozabil a optat n

mod tacit pentru continuarea aplicrii sistemului TVA la ncasare, neavnd obligaia s depun notificarea,

dac n anul precedent a aplicat sistemul TVA la ncasare i cifra sa de afaceri nu a depit plafonul de

2.250.000 lei. Persoana impozabil prevzut la art. 134^2 alin. (3) lit. b), care opteaz s aplice sistemul

TVA la ncasare potrivit prevederilor art. 134^2 alin. (3) - (8), trebuie s depun la organele fiscale

competente o notificare din care s rezulte c opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare din

momentul nregistrrii sale n scopuri de TVA conform art. 153.

(11^1) Cnd se constat c persoana impozabil a fost nregistrat de organele fiscale, n temeiul alin.

(11) sau al art. II din Ordonana Guvernului nr. 15/2012 pentru modificarea i completarea Legii nr.

571/2003 privind Codul fiscal, aprobat cu modificri prin Legea nr. 208/2012, ca urmare a unei erori, n

Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, aceasta va fi radiat, din oficiu sau

la cererea persoanei impozabile, de organele fiscale competente din Registrul persoanelor impozabile care

aplic sistemul TVA la ncasare, ncepnd cu data nscris n decizia de ndreptare a erorii. Pe perioada

cuprins ntre data nregistrrii i data radierii n/din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul

TVA la ncasare:

a) persoana impozabil care nu trebuia s aplice sistemul TVA la ncasare aplic regulile generale

privind exigibilitatea taxei, prevzute la art. 134^2 alin. (1) i (2), iar dreptul de deducere a TVA aferente

achiziiilor efectuate de persoana impozabil n perioada respectiv se exercit n conformitate cu

prevederile art. 145 alin. (1). Persoana impozabil nu este ns sancionat n cazul n care n perioada

respectiv aplic sistemul TVA la ncasare prevzut la art. 134^2 alin. (3) - (8) i i exercit dreptul de

deducere potrivit prevederilor art. 145 alin. (1^2);

b) dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate de beneficiari care nu aplic sistemul TVA la

ncasare de la persoanele impozabile respective nu se exercit pe msura plii potrivit prevederilor art.

145 alin. (1^1), indiferent de regimul aplicat de furnizor/prestator n perioada respectiv.

(12) Persoana impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare i care depete n cursul anului

calendaristic curent plafonul de 2.250.000 lei are obligaia s depun la organele fiscale competente, pn

la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare perioadei fiscale n care a depit plafonul, o notificare din care s

rezulte cifra de afaceri realizat, determinat potrivit prevederilor art. 134^2 alin. (3), n vederea schimbrii

sistemului aplicat potrivit prevederilor art. 134^2 alin. (5). n situaia n care persoana impozabil care

depete plafonul nu depune notificarea, aceasta va fi radiat din oficiu de organele fiscale competente,

ncepnd cu data nscris n decizia de radiere, din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul

TVA la ncasare prevzut la alin. (13). n perioada cuprins ntre data la care persoana impozabil avea

obligaia de a nu mai aplica sistemul TVA la ncasare i data radierii din oficiu de ctre organele fiscale

competente din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare:

a) pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii efectuate de persoana impozabil se aplic regulile

generale privind exigibilitatea taxei, prevzute la art. 134^2 alin. (1) i (2), iar dreptul de deducere a TVA

aferente achiziiilor efectuate de persoana impozabil n perioada respectiv se exercit n conformitate cu

prevederile art. 145 alin. (1);

b) dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate de beneficiari care nu aplic sistemul TVA la

ncasare de la persoanele impozabile respective se exercit pe msura plii n conformitate cu prevederile

art. 145 alin. (1^1). De la data radierii din oficiu a furnizorului/prestatorului din Registrul persoanelor

impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare, beneficiarul deduce TVA pentru achiziiile realizate de la

acesta n conformitate cu prevederile art. 145 alin. (1).

..........................................................................

(13) Agenia Naional de Administrare Fiscal organizeaz Registrul persoanelor impozabile care aplic

sistemul TVA la ncasare conform art. 134^2 alin. (3) - (8). Registrul este public i se afieaz pe site-ul

Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. nscrierea n Registrul persoanelor impozabile care aplic

sistemul TVA la ncasare se face de ctre organul fiscal competent, pe baza notificrilor depuse de

persoanele impozabile potrivit alin. (11), pn la data de 1 a perioadei fiscale urmtoare celei n care a fost

depus notificarea sau, n cazul persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA n cursul anului

calendaristic, prevzute la art. 134^2 alin. (3) lit. b), de la data nregistrrii acestora n scopuri de TVA.

Radierea din Registrul persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare se face de ctre

organul fiscal competent, pe baza notificrilor depuse de persoanele impozabile potrivit alin. (12), pn la

data de 1 a perioadei fiscale urmtoare celei n care a fost depus notificarea sau din oficiu, n condiiile

prevzute la alin. (12). n cazul nregistrrii persoanei impozabile n Registrul persoanelor impozabile care

aplic sistemul TVA la ncasare, n situaia n care data publicrii n registru este ulterioar datei de la care

persoana impozabil aplic sistemul TVA la ncasare, beneficiarii i exercit dreptul de deducere n

conformitate cu prevederile art. 145 alin. (1^1), ncepnd cu data publicrii n registru."

ART. II

(1) n vederea trecerii de la aplicarea obligatorie la aplicarea opional a sistemului TVA la ncasare

prevzut la art. 134^2 alin. (3) - (8) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i

completrile ulterioare, se aplic dispoziiile prezentului articol.

(2) Persoanele impozabile care la data de 1 ianuarie 2014 aplic sistemul TVA la ncasare prevzut la

art. 134^2 alin. (3) - (8) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare:

a) pot continua aplicarea sistemului TVA la ncasare, fr depunerea vreunei notificri, dac sunt

eligibile pentru aplicarea acestui sistem, caz n care se consider c au optat pentru continuarea aplicrii

sistemului;

b) pot solicita oricnd n cursul anului 2014, prin excepie de la prevederile art. 134^2 alin. (5) din Legea

nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, s fie radiate din Registrul persoanelor impozabile

care aplic sistemul TVA la ncasare prin depunerea unei notificri la organele fiscale competente, chiar

dac sunt eligibile pentru aplicarea sistemului, anul 2014 nefiind considerat primul an n care au optat

pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare. Organele fiscale competente opereaz radierea din Registrul

persoanelor impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu data de 1 a perioadei fiscale

urmtoare celei n care a fost depus notificarea. Pn la data radierii persoanele impozabile trebuie s

aplice sistemul TVA la ncasare;

c) au obligaia s depun la organele fiscale competente pn la data de 25 ianuarie 2014 o notificare n

situaia n care au depit plafonul de 2.250.000 lei prevzut la art. 134^2 alin. (3) lit. a) din Legea nr.

571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, n ultima perioad fiscal a anului 2013, n vederea

radierii din Registrul persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare. Radierea este operat de organele

fiscale competente la termenele i potrivit procedurilor prevzute la art. 156^3 alin. (13) din Legea nr.

571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. n situaia n care persoanele impozabile nu depun n

termenul prevzut la prima tez notificarea, se aplic corespunztor prevederile art. 156^3 alin. (12) din

Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.

(3) Prevederile alin. (2) lit. b) nu se aplic n situaia persoanelor impozabile care se nregistreaz n

scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, n cursul

anului 2014 i care opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare, care sunt obligate s aplice

sistemul respectiv cel puin pn la finele anului 2014, cu excepia cazului n care depesc plafonul de

2.250.000 lei.

(4) Att n cazul persoanelor impozabile care continu aplicarea sistemului TVA la ncasare, ct i al

celor care ies din sistem, pentru operaiunile al cror fapt generator de tax a intervenit pn la data de 31

decembrie 2013 inclusiv, precum i pentru facturile emise nainte de aceast dat, n situaia n care cea

de-a 90-a zi calendaristic de la data emiterii facturii sau de la termenul-limit prevzut de lege pentru

emiterea facturii este ulterioar datei de 31 decembrie 2013, exigibilitatea taxei intervine la data ncasrii

totale sau pariale a contravalorii bunurilor livrate/serviciilor prestate, cu respectarea prevederilor art. 134^2

alin. (7) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.

ART. III

Prevederile art. I i II se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2014.

ART. IV

Articolul IX din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 102/2013 pentru modificarea i completarea Legii

nr. 571/2003 privind Codul fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale, publicat n Monitorul

Oficial al Romniei, Partea I, nr. 703 din 15 noiembrie 2013, se modific i va avea urmtorul cuprins:

"ART. IX

Prevederile prezentei ordonane de urgen se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie 2014, cu excepia

pct. 59 - 62 de la art. I care se aplic ncepnd cu data de 1 aprilie 2014."

ART. V

Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din

23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu modificrile aduse prin prezenta

ordonan de urgen, se va republica n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, dup aprobarea prin lege

a prezentei ordonane de urgen, dndu-se textelor o nou numerotare.

ART. VI

Legea nr. 148/2012 privind nregistrarea operaiunilor comerciale prin mijloace electronice, publicat n

Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 509 din 24 iulie 2012, cu modificrile ulterioare, se abrog.

PRIM-MINISTRU

VICTOR-VIOREL PONTA

Contrasemneaz:

Viceprim-ministru,

ministrul finanelor publice,

Daniel Chioiu

p. Ministrul delegat pentru buget,

Gheorghe Gherghina,

secretar de stat

Ministrul afacerilor externe,

Titus Corlean

Bucureti, 18 decembrie 2013.

Nr. 111.

---------------