1

Legal fresh – Up to Date 02.07.2010

MODIFICAREA CODULUI DE PROCEDURĂ FISCALĂ – O.U.G. NR. 54/2010

Guvernul a adoptat la data de 23 iunie 2010 ordonanţa de urgenţă nr. 54/2010 (denumită

în continuare O.U.G. nr. 54/2010) privind unele măsuri pentru combaterea evaziunii

fiscale

O.U.G. nr. 54/2010 a fost publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 421 din 23 iunie 2010

şi a intrat în vigoare la data publicării, cu excepţia prevederilor pentru care nu s-a stipulat

un termen expres de intrare în vigoare.

Prezentăm în continuare, fără pretenții de exhaustivitate, principalele modificări și

completări1 aduse Codului de procedură fiscală de O.U.G. nr. 54/2010:

1. RĂSPUNDEREA SOLIDARĂ

Noua reglementare prevede în art. 27 noi situaţii privind răspunderea solidară cu debitorul.

Astfel, următoarele persoane răspund solidar cu debitorul:

- asociaţii din asocierile fără personalitate juridică, inclusiv membrii întreprinderilor

familiale, pentru obligaţiile fiscale datorate de acestea, în condiţiile prevăzute la art. 202,

alături de reprezentanţii legali care, cu rea-credinţă, au determinat nedeclararea şi/sau

neachitarea obligaţiilor fiscale la scadenţă;

1 Modificările şi completările prezentate nu sunt singurele, materialul de faţă oferind o scurta expunere a celor mai

importante dintre acestea.

2 Art. 20 C. proc. fisc. prevede în alin. (1) că “Reprezentanţii legali ai persoanelor fizice şi juridice, precum şi ai

asocierilor fără personalitate juridică sunt obligaţi să îndeplinească obligaţiile fiscale ale persoanelor reprezentate, în

numele şi din averea acestora.”, iar în alin. (2) se prevede că “În cazul în care, din orice motiv, obligaţiile fiscale ale

asocierilor fără personalitate juridică nu sunt achitate potrivit alin. (1), asociaţii răspund solidar pentru îndeplinirea

acestora.”

2

- terţii popriţi, în anumite cazuri prevăzute de lege, în limita sumelor sustrase

indisponibilizării.

Răspund solidar cu debitorul insolvabil, pentru obligaţiile fiscale:

- persoanele care au dobândit cu rea-credinţă active de la debitor, care şi-a provocat

astfel insolvabilitatea;

- administratorii, asociaţii, acţionarii şi orice alte persoane care au provocat

insolvabilitatea prin înstrăinarea sau ascunderea, cu rea-credinţă, a activelor debitorului;

- administratorii care nu au îndeplinit obligaţia legală de a cere instanţei deschiderea

procedurii insolvenţei;

- administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credinţă, au determinat nedeclararea

şi/sau neachitarea la scadenţă a obligaţiilor fiscale;

- administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credinţă, au determinat

restituirea/rambursarea unor sume de bani de la bugetul general consolidat, fără ca

acestea să fie cuvenite debitorului;

Răspunde pentru obligaţiile fiscale ale debitorului insolvabil3 sau insolvent4 persoana juridică

care, direct ori indirect, controlează, este controlată sau se află sub control comun cu debitorul

şi dacă este îndeplinită cel puţin una dintre următoarele condiţii5:

- dobândeşte, cu orice titlu, dreptul de proprietate asupra unor active corporale de la

debitor, iar valoarea lor contabilă reprezintă cel puţin jumătate din valoarea contabilă a

tuturor activelor corporale ale dobânditorului;

3 Insolvabilitatea este caracterizată printr-un dezechilibru datorat preponderenţei pasivului asupra activului (valoarea

elementelor de activ este vădit mai mică decât a elementelor de pasiv). Un debitor insolvabil este un pericol în mediul

de afaceri şi se află în dificultate, însă poate avea capacitate de plată, întrucât poate dispune de fonduri băneşti

suficiente pentru a-şi achita datoriile exigibile.

4 Insolvenţa este caracterizată prin insuficienţa fondurilor băneşti necesare plăţii datoriilor exigibile. Un astfel de

debitor poate fi solvabil, în sensul că dispune de un activ patrimonial suficient ca valoare, pentru a face faţă datoriilor,

însă nu dispune de fonduri băneşti suficiente pentru plata datoriilor exigibile.

5 În înţelesul Codului de procedură fiscală, noţiunea de control semnifică majoritatea drepturilor de vot, fie în

adunarea generală a asociaţilor unei societăţi comerciale ori a unei asociaţii sau fundaţii, fie în consiliul de

administraţie al unei societăţi comerciale ori consiliul director al unei asociaţii sau fundaţii, iar noţiunea de control

indirect semnifică activitatea prin care o persoană exercită controlul prin una sau mai multe persoane.

3

- are sau a avut raporturi comerciale contractuale cu clienţii şi/sau cu furnizorii, alţii decât

cei de utilităţi, care au avut sau au raporturi contractuale cu debitorul în proporţie de cel

puţin jumătate din totalul valoric al tranzacţiilor;

- are sau a avut raporturi de muncă sau civile de prestări de servicii cu cel puţin jumătate

dintre angajaţii sau prestatorii de servicii ai debitorului.

2. OBLIGAŢIA INSTITUŢIILOR DE CREDIT DE A FURNIZA INFORMAŢII

Noua reglementare stabileşte în alin. (4) al art. 54 obligaţia instituţiilor de credit de a furniza

ANAF, la solicitarea acesteia, rulajele şi/sau soldurile conturilor deschise şi să informeze dacă

un debitor are sau nu închiriate casete de valori.

3. VALORIFICAREA BUNURILOR SECHESTRATE ASIGURĂTORIU

Noua reglementare modifică alin. (7) al art. 129 - modalităţiile de valorificare a bunurilor

perisabile si/sau degradabile sechestrate asigurătoriu - prin consacrarea dreptului organului de

executare de a proceda la vânzarea în regim de urgenţă, suplimentar faţă de posibilitatea

debitorului de a vinde bunurile cu acordul organului de executare.

4. COLABORAREA CU ORGANELE DE URMĂRIRE PENALĂ

Noua reglementare introduce prin art. 2331 posibilitatea organelor de urmărire penală de a

colabora cu organele cu atribuţii de control din cadrul ANAF, în situaţia în care sunt date sau

indicii temeinice cu privire la pregătirea sau săvârşirea unor infracţiuni ce vizează bunuri

prevăzute la art. 135 alin. (4) din Codul fiscal.6

Disclaimer: Ideile prezentate în această rubrica sunt strict informative şi, în acelaşi timp, strategia de abordare a unei speţe concrete va trebui decisă în funcţie de circumstanţele precise ale fiecărei situaţii în parte. Prezentul material nu elimină necesitatea analizării prevederilor legale expuse aşa cum au fost acestea publicate în Monitorul Oficial şi nici necesitatea consultanţei juridice oferite de un avocat, nefiind un substitut pentru acestea. Laurentiu, Laurentiu & Associates sau autorii nu îşi asumă răspunderea pentru folosirea uneia sau mai multora dintre ideile prezentate într-o speţă concretă.

6 În varianta Codului fiscal de la data intrării în vigoare a O.U.G. 54/2010, art. 135 alin. (4) nu există.