LEGE Nr. 207 din 20 iulie 2015 - Partea I

privind Codul de procedur fiscal

PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 547 din 23 iulie 2015

Parlamentul Romniei adopt prezenta lege.

TITLUL I

Dispoziii generale

ART. 1

Definiii

n nelesul prezentului cod, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:

1. actul administrativ fiscal - actul emis de organul fiscal n exercitarea atribuiilor deadministrare a impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale, pentru stabilirea unei situaii individualei n scopul de a produce efecte juridice fa de cel cruia i este adresat;

2. administrarea creanelor fiscale - oricare din activitile desfurate de organele fiscale nlegtur cu:

a) nregistrarea fiscal a contribuabililor/pltitorilor i a altor subiecte ale raporturilor juridicefiscale;

b) declararea, stabilirea, controlul i colectarea creanelor fiscale;

c) soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale;

d) asistena/ndrumarea contribuabililor/pltitorilor, la cerere sau din oficiu;

e) aplicarea sanciunilor n condiiile legii;

3. analiza de risc - activitatea efectuat de organul fiscal n scopul identificrii riscurilor deneconformare n ceea ce privete ndeplinirea de ctre contribuabil/pltitor a obligaiilor prevzutede legislaia fiscal, de a le evalua, de a le gestiona, precum i de a le utiliza n scopul efecturiiactivitilor de administrare fiscal;

4. contribuabil - orice persoan fizic, juridic sau orice alt entitate fr personalitate juridic cedatoreaz, conform legii, impozite, taxe i contribuii sociale;

5. contribuie social - prelevare obligatorie realizat n baza legii, care are ca scop proteciapersoanelor fizice obligate a se asigura mpotriva anumitor riscuri sociale, n schimbul creia acestepersoane beneficiaz de drepturile acoperite de respectiva prelevare;

6. control fiscal - totalitatea activitilor efectuate de organele fiscale pentru verificarea moduluide ndeplinire de ctre contribuabil/pltitor a obligaiilor prevzute de legislaia fiscal i contabil;

7. crean bugetar - dreptul la ncasarea oricrei sume care se cuvine bugetului generalconsolidat, reprezentnd creana bugetar principal i creana bugetar accesorie;

8. crean bugetar principal - dreptul la ncasarea oricrei sume care se cuvine bugetuluigeneral consolidat, altele dect creanele bugetare accesorii;

9. crean bugetar accesorie - dreptul la ncasarea dobnzilor, penalitilor sau a altorasemenea sume, n baza legii, aferente unor creane bugetare principale;

10. crean fiscal - dreptul la ncasarea oricrei sume care se cuvine bugetului generalconsolidat, reprezentnd creana fiscal principal i creana fiscal accesorie;

11. crean fiscal principal - dreptul la perceperea impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale,precum i dreptul contribuabilului la restituirea sumelor pltite fr a fi datorate i la rambursareasumelor cuvenite, n situaiile i condiiile prevzute de lege;

12. crean fiscal accesorie - dreptul la perceperea dobnzilor, penalitilor sau majorriloraferente unor creane fiscale principale, precum i dreptul contribuabilului de a primi dobnzi, ncondiiile legii;

13. creditor fiscal - titularul unui drept de crean fiscal;

14. creditor bugetar - titularul unui drept de crean bugetar;

15. debitor fiscal - titularul unei obligaii de plat corelativ unui drept de crean fiscal;

16. debitor bugetar - titularul unei obligaii de plat corelativ unui drept de crean bugetar;

17. declaraie fiscal - act ntocmit de contribuabil/pltitor, n condiiile i situaiile prevzute delege, reprezentnd declaraia de impunere i declaraia informativ;

18. declaraie de impunere - actul ntocmit de contribuabil/pltitor care se refer la:

a) impozitele, taxele i contribuiile sociale datorate, n cazul n care, potrivit legii, obligaiacalculrii acestora revine contribuabilului/pltitorului;

b) impozitele, taxele i contribuiile sociale colectate, n cazul n care pltitorul are obligaia de acalcula, de a reine i de a plti sau, dup caz, de a colecta i de a plti impozitele, taxele icontribuiile sociale;

c) bunurile i veniturile impozabile, precum i alte elemente ale bazei de impozitare, dac legeaprevede declararea acestora;

19. declaraie informativ - actul ntocmit de contribuabil/pltitor referitor la orice informaii nlegtur cu impozitele, taxele i contribuiile sociale, bunurile i veniturile impozabile, dac legeaprevede declararea acestora, altele dect cele prevzute la pct. 18;

20. dobnd - obligaia fiscal accesorie reprezentnd echivalentul prejudiciului creat titularului

creanei fiscale principale ca urmare a neachitrii la scaden de ctre debitor a obligaiilor fiscaleprincipale;

21. drepturi vamale - drepturi de import i drepturi de export, astfel cum sunt definite de Legeanr. 86/2006 privind Codul vamal al Romniei, cu modificrile i completrile ulterioare;

22. executor fiscal - persoana din cadrul organului de executare cu atribuii de efectuare aexecutrii silite;

23. impozit - prelevare obligatorie, indiferent de denumire, realizat n baza legii, frcontraprestaie, n scopul satisfacerii necesitilor de interes general;

24. legislaie fiscal - totalitatea normelor prevzute n actele normative referitoare la impozite,taxe, contribuii sociale, precum i la proceduri de administrare a acestora;

25. legislaie contabil - totalitatea normelor prevzute n actele normative referitoare laorganizarea i conducerea contabilitii;

26. majorare de ntrziere - obligaia fiscal accesorie reprezentnd echivalentul prejudiciuluicreat titularului creanei fiscale principale, precum i sanciunea, ca urmare a neachitrii lascaden, de ctre debitor, a obligaiilor fiscale principale;

27. obligaie fiscal - obligaia de plat a oricrei sume care se cuvine bugetului generalconsolidat, reprezentnd obligaia fiscal principal i obligaia fiscal accesorie;

28. obligaie fiscal principal - obligaia de plat a impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale,precum i obligaia organului fiscal de a restitui sumele ncasate fr a fi datorate i de a rambursasumele cuvenite, n situaiile i condiiile prevzute de lege;

29. obligaie fiscal accesorie - obligaia de plat sau de restituire a dobnzilor, penalitilor sau amajorrilor, aferente unor obligaii fiscale principale;

30. organ fiscal - organul fiscal central, organul fiscal local, precum i alte instituii publice careadministreaz creane fiscale;

31. organ fiscal central - Agenia Naional de Administrare Fiscal, denumit n continuareA.N.A.F., prin structurile de specialitate cu atribuii de administrare a creanelor fiscale, inclusivunitile subordonate A.N.A.F.;

32. organ fiscal local - structurile de specialitate din cadrul autoritilor administraiei publicelocale cu atribuii de administrare a creanelor fiscale;

33. penalitate de ntrziere - obligaia fiscal accesorie reprezentnd sanciunea pentruneachitarea la scaden de ctre debitor a obligaiilor fiscale principale;

34. penalitate de nedeclarare - obligaia fiscal accesorie reprezentnd sanciunea pentrunedeclararea sau declararea incorect, n declaraii de impunere, a impozitelor, taxelor icontribuiilor sociale;

35. pltitor - persoana care, n numele contribuabilului, conform legii, are obligaia de a plti sau

de a reine i de a plti ori de a colecta i plti, dup caz, impozite, taxe i contribuii sociale. Estepltitor i sediul secundar obligat, potrivit legii, s se nregistreze fiscal ca pltitor de salarii i devenituri asimilate salariilor;

36. tax - prelevarea obligatorie, indiferent de denumire, realizat n baza legii, cu ocaziaprestrii unor servicii de ctre instituii sau autoriti publice, fr existena unui echivalent ntrecuantumul taxei i valoarea serviciului;

37. titlu de crean fiscal - actul prin care, potrivit legii, se stabilete i se individualizeazcreana fiscal;

38. titlu de crean bugetar - actul prin care, potrivit legii, se stabilete i se individualizeazcreana bugetar;

39. vector fiscal - totalitatea tipurilor de obligaii fiscale pentru care exist obligaii de declararecu caracter permanent;

40. date de identificare - numele i prenumele n cazul persoanelor fizice sau denumirea n cazulpersoanelor juridice i entitilor fr personalitate juridic, domiciliul fiscal i codul de identificarefiscal.

CAPITOLUL I

Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal

ART. 2

Obiectul i sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal

(1) Codul de procedur fiscal reglementeaz drepturile i obligaiile prilor din raporturilejuridice fiscale privind administrarea creanelor fiscale datorate bugetului general consolidat,indiferent de autoritatea care le administreaz, cu excepia cazului cnd prin lege se prevede altfel.

(2) n msura n care prin lege special nu se prevede altfel, prezentul cod se aplic i pentru:

a) administrarea drepturilor vamale;

b) administrarea redevenelor miniere, a redevenelor petroliere i a redevenelor rezultate dincontracte de concesiune, arend i alte contracte de exploatare eficient a terenurilor cu destinaieagricol, ncheiate de Agenia Domeniilor Statului;

c) alte creane bugetare care, potrivit legii, sunt asimilate creanelor fiscale.

(3) n scopul aplicrii alin. (2), drepturile vamale i redevenele sunt asimilate creanelor fiscale.

(4) Prezentul cod nu se aplic pentru administrarea creanelor bugetare rezultate din raporturilejuridice contractuale, cu excepia celor prevzute la alin. (2) lit. b).

ART. 3

Raportul Codului de procedur fiscal cu alte acte normative

(1) Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru administrarea creanelorprevzute la art. 2.

(2) Unde prezentul cod nu dispune, se aplic prevederile Codului civil i ale Codului de procedurcivil, republicat, n msura n care acestea pot fi aplicabile raporturilor dintre autoriti publice icontribuabili/pltitori.

CAPITOLUL II

Principii generale de conduit n administrarea creanelor fiscale

ART. 4

Principiul legalitii

(1) Creanele fiscale i obligaiile corespunztoare ale contribuabilului/pltitorului sunt celeprevzute de lege.

(2) Procedura de administrare a creanelor fiscale se desfoar n conformitate cu dispoziiilelegii. Organul fiscal are obligaia de a asigura respectarea dispoziiilor legale privind realizareadrepturilor i obligaiilor contribuabilului/pltitorului sau ale altor persoane implicate n procedur.

ART. 5

Aplicarea unitar a legislaiei

(1) Organul fiscal este obligat s aplice unitar prevederile legislaiei fiscale pe teritoriul Romniei,urmrind stabilirea corect a creanelor fiscale.

(2) Ministerul Finanelor Publice, n calitate de organ de specialitate al administraiei publicecentrale, are rolul de a coordona aplicarea unitar a prevederilor legislaiei fiscale.

(3) n cadrul Ministerului Finanelor Publice funcioneaz Comisia fiscal central, care areresponsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar a Codului fiscal, aprezentului cod, a legislaiei subsecvente acestora, precum i a legislaiei a crei aplicare intr nsfera de competen a A.N.A.F.

(4) Componena i regulamentul de organizare i funcionare a Comisiei fiscale centrale seaprob prin ordin al ministrului finanelor publice.

(5) Comisia fiscal central este coordonat de secretarul de stat din Ministerul FinanelorPublice care rspunde de politicile i legislaia fiscal.

(6) n cazul n care Comisia fiscal central este nvestit cu soluionarea unei probleme carevizeaz impozitele i taxele locale prevzute de Codul fiscal, comisia se completeaz cu 2

reprezentani ai Ministerului Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice, precum i cu cte unreprezentant al fiecrei structuri asociative a autoritilor administraiei publice locale.

(7) Deciziile Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice i sepublic n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.

ART. 6

Exercitarea dreptului de apreciere

(1) Organul fiscal este ndreptit s aprecieze, n limitele atribuiilor i competenelor ce i revin,relevana strilor de fapt fiscale prin utilizarea mijloacelor de prob prevzute de lege i s adoptesoluia ntemeiat pe prevederile legale, precum i pe constatri complete asupra tuturormprejurrilor edificatoare n cauz raportat la momentul lurii unei decizii. n exercitarea dreptuluisu de apreciere, organul fiscal trebuie s ia n considerare opinia emis n scris de organul fiscalcompetent respectivului contribuabil/pltitor n cadrul activitii de asisten i ndrumare acontribuabililor/pltitorilor, precum i soluia adoptat de organul fiscal n cadrul unui actadministrativ fiscal sau de instana judectoreasc, printr-o hotrre definitiv, emis anterior,pentru situaii de fapt similare la acelai contribuabil/pltitor. n situaia n care organul fiscalconstat c exist diferene ntre starea de fapt fiscal a contribuabilului/pltitorului i informaiileavute n vedere la emiterea unei opinii scrise sau a unui act administrativ fiscal la acelaicontribuabil/pltitor, organul fiscal are dreptul s consemneze constatrile n conformitate cusituaia fiscal real i cu legislaia fiscal i are obligaia s menioneze n scris motivele pentrucare nu ia n considerare opinia prealabil.

(2) Organul fiscal i exercit dreptul de apreciere n limitele rezonabilitii i echitii, asigurndo proporie just ntre scopul urmrit i mijloacele utilizate pentru atingerea acestuia.

(3) Ori de cte ori organul fiscal trebuie s stabileasc un termen pentru exercitarea unui dreptsau ndeplinirea unei obligaii de ctre contribuabil/pltitor, acesta trebuie s fie rezonabil, pentrua da posibilitatea contribuabilului/pltitorului s i exercite dreptul sau s i ndeplineascobligaia. Termenul poate fi prelungit, pentru motive justificate, cu acordul conductoruluiorganului fiscal.

ART. 7

Rolul activ i alte reguli de conduit pentru organul fiscal

(1) n desfurarea unei proceduri de administrare a creanelor fiscale, organul fiscal ntiineazcontribuabilul/pltitorul asupra drepturilor i obligaiilor prevzute de lege ce i revin acestuia ndesfurarea procedurii.

(2) Organul fiscal are obligaia s examineze starea de fapt n mod obiectiv i n limitele stabilitede lege, precum i s ndrume contribuabilul/pltitorul n aplicarea prevederilor legislaiei fiscale,n ndeplinirea obligaiilor i exercitarea drepturilor sale, ca urmare a solicitriicontribuabilului/pltitorului sau din iniiativa organului fiscal, dup caz.

(3) Organul fiscal este ndreptit s examineze, din oficiu, starea de fapt, s obin i s utilizeze

toate informaiile i documentele necesare pentru determinarea corect a situaiei fiscale acontribuabilului/pltitorului. n analiza efectuat, organul fiscal este obligat s identifice i s ia nconsiderare toate circumstanele edificatoare fiecrui caz n parte.

(4) Organul fiscal decide asupra felului i volumului examinrilor, n funcie de circumstanelefiecrui caz n parte i de limitele prevzute de lege.

ART. 8

Limba oficial n administraia fiscal

(1) Limba oficial n administraia fiscal este limba romn.

(2) Dac la organul fiscal se depun petiii, documente justificative, certificate sau alte nscrisurintr-o limb strin, organul fiscal solicit ca acestea s fie nsoite de traduceri n limba romncertificate de traductori autorizai de Ministerul Justiiei, n condiiile legii.

(3) Dac la organul fiscal se depun petiii, documente justificative, certificate sau alte nscrisurintr-o limb strin, pentru care nu exist traductori autorizai potrivit alin. (2), organul fiscalsolicit ca acestea s fie nsoite de traduceri n limba romn efectuate sau certificate de oambasad/oficiu consular al statului n a crui limb oficial a fost emis documentul respectiv.

(4) Petiiile, documentele justificative, certificatele sau nscrisurile redactate ntr-o limb strindepuse fr respectarea alin. (3) nu se iau n considerare de organul fiscal.

(5) Dispoziiile art. 19 din Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cumodificrile i completrile ulterioare, sunt aplicabile n mod corespunztor.

ART. 9

Dreptul de a fi ascultat

(1) naintea lurii deciziei, organul fiscal este obligat s asigure contribuabilului/pltitoruluiposibilitatea de a-i exprima punctul de vedere cu privire la faptele i mprejurrile relevante nluarea deciziei.

(2) Organul fiscal nu este obligat s aplice prevederile alin. (1) cnd:

a) ntrzierea n luarea deciziei determin un pericol pentru constatarea situaiei fiscale realeprivind executarea obligaiilor contribuabilului/pltitorului sau pentru luarea altor msuriprevzute de lege;

b) cuantumul creanelor fiscale urmeaz s se modifice cu mai puin de 10% din valoareacreanei fiscale stabilit anterior;

c) se accept informaiile prezentate de contribuabil/pltitor, pe care acesta le-a dat ntr-odeclaraie sau ntr-o cerere;

d) urmeaz s se ia msuri de executare silit;

e) urmeaz s se emit deciziile referitoare la obligaiile fiscale accesorii.

(3) Audierea se consider ndeplinit n urmtoarele situaii:

a) contribuabilul/pltitorul refuz explicit s se prezinte la termenul stabilit de organul fiscal nvederea audierii;

b) contribuabilul/pltitorul nu se prezint, din orice motiv, la dou termene consecutive stabilitede organul fiscal n vederea audierii.

(4) Excepia lipsei audierii poate fi invocat de contribuabil/pltitor odat cu formulareacontestaiei depuse potrivit prezentului cod.

(5) La stabilirea termenelor prevzute la alin. (3) devin aplicabile prevederile art. 6 alin. (3).

ART. 10

Obligaia de cooperare

(1) Contribuabilul/Pltitorul este obligat s coopereze cu organul fiscal n vederea determinriistrii de fapt fiscale, prin prezentarea faptelor cunoscute de ctre acesta, n ntregime, conformrealitii, i prin indicarea mijloacelor doveditoare care i sunt cunoscute, cu respectareaprevederilor n materie penal i procesual penal.

(2) Contribuabilul/Pltitorul este obligat s ntreprind msurile n vederea procurrii mijloacelordoveditoare necesare, prin utilizarea tuturor posibilitilor ce i stau la dispoziie.

ART. 11

Secretul fiscal

(1) Personalul din cadrul organului fiscal este obligat s pstreze secretul asupra informaiilor decare a luat cunotin ca urmare a exercitrii atribuiilor de serviciu.

(2) n categoria informaiilor de natura celor considerate a fi secret fiscal intr datele referitoarela contribuabil/pltitor, cum ar fi: datele de identificare, natura i cuantumul obligaiilor fiscale,natura, sursa i cuantumul veniturilor, natura, sursa i valoarea bunurilor, pli, conturi, rulaje,transferuri de numerar, solduri, ncasri, deduceri, credite, datorii, valoarea patrimoniului net sauorice fel de informaii obinute din declaraii ori documente prezentate de ctrecontribuabil/pltitor sau teri.

(3) Organul fiscal poate transmite informaiile pe care le deine:

a) autoritilor publice, n scopul ndeplinirii obligaiilor prevzute de lege;

b) autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de reciprocitate, n baza unor instrumente juridiceinternaionale semnate de Romnia i care cuprind prevederi privind cooperarea administrativ ndomeniul fiscal i/sau recuperarea creanelor fiscale;

c) autoritilor judiciare competente, potrivit legii;

d) oricrui solicitant, cu acordul scris al contribuabilului/pltitorului despre care au fost solicitateinformaii;

e) n alte cazuri prevzute expres de lege.

(4) Autoritatea care primete informaii fiscale este obligat s pstreze secretul asuprainformaiilor primite.

(5) Este permis transmiterea informaiilor de natura celor prevzute la alin. (1), inclusiv pentruperioada n care a avut calitatea de contribuabil/pltitor:

a) contribuabilului/pltitorului nsui;

b) succesorilor acestuia, precum i persoanelor cu vocaie succesoral, calitate dovedit potrivitlegii.

(6) n scopul aplicrii prevederilor alin. (3) lit. a) i c), autoritile publice pot ncheia protocolprivind schimbul de informaii cu organul fiscal deintor al informaiei ce se transmite.

(7) Este permis transmiterea de informaii cu caracter fiscal n alte situaii dect cele prevzutela alin. (3), n condiiile n care se asigur c din acestea nu reiese identitatea vreunei persoanefizice, juridice ori unei entiti fr personalitate juridic.

(8) Organul fiscal poate aduce la cunotin public informaiile pe care le deine:

a) ori de cte ori informaiile sunt calificate de lege ca fiind publice;

b) ori de cte ori, prin acte administrative sau prin hotrri judectoreti, definitive, se constatnclcri ale obligaiilor prevzute de legislaia fiscal.

(9) Procedura de aducere la cunotin public a informaiilor deinute de organul fiscal centralse aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F., iar procedura de aducere la cunotin public ainformaiilor deinute de organul fiscal local se aprob prin ordin comun al ministrului dezvoltriiregionale i administraiei publice i al ministrului finanelor publice.

(10) Prelucrarea datelor cu caracter personal de ctre organele fiscale centrale i locale serealizeaz cu respectarea prevederilor Legii nr. 677/2001 pentru protecia persoanelor cu privire laprelucrarea datelor cu caracter personal i libera circulaie a acestor date, cu modificrile icompletrile ulterioare.

ART. 12

Buna-credin

(1) Relaiile dintre contribuabil/pltitor i organul fiscal trebuie s fie fundamentate pe bun-credin.

(2) Contribuabilul/Pltitorul trebuie s i ndeplineasc obligaiile i s i exercite drepturilepotrivit scopului n vederea cruia au fost recunoscute de lege i s declare corect datele iinformaiile privitoare la obligaiile fiscale datorate.

(3) Organul fiscal trebuie s respecte drepturile contribuabilului/pltitorului n fiecare procedurde administrare a creanelor fiscale aflat n derulare.

(4) Buna-credin a contribuabililor se prezum pn cnd organul fiscal dovedete contrariul.

CAPITOLUL III

Aplicarea prevederilor legislaiei fiscale

ART. 13

Interpretarea legii

(1) Interpretarea reglementrilor fiscale trebuie s respecte voina legiuitorului aa cum esteexprimat n lege.

(2) n cazul n care voina legiuitorului nu reiese clar din textul legii, la stabilirea voineilegiuitorului se ine seama de scopul emiterii actului normativ astfel cum acesta reiese dindocumentele publice ce nsoesc actul normativ n procesul de elaborare, dezbatere i aprobare.

(3) Prevederile legislaiei fiscale se interpreteaz unele prin altele, dnd fiecreia nelesul cerezult din ansamblul legii.

(4) Prevederile legislaiei fiscale susceptibile de mai multe nelesuri se interpreteaz n sensul ncare corespund cel mai bine obiectului i scopului legii.

(5) Prevederile legislaiei fiscale se interpreteaz n sensul n care pot produce efecte, iar nu nacela n care nu ar putea produce niciunul.

(6) Dac dup aplicarea regulilor de interpretare prevzute la alin. (1) - (5), prevederile legislaieifiscale rmn neclare, acestea se interpreteaz n favoarea contribuabilului/pltitorului.

ART. 14

Prevalena coninutului economic al situaiilor relevante din punct de vedere fiscal

(1) Veniturile, alte beneficii i elemente patrimoniale sunt supuse legislaiei fiscale indiferentdac sunt obinute din acte sau fapte ce ndeplinesc sau nu cerinele altor dispoziii legale.

(2) Situaiile de fapt relevante din punct de vedere fiscal se apreciaz de organul fiscal nconcordan cu realitatea lor economic, determinat n baza probelor administrate n condiiileprezentului cod. Atunci cnd exist diferene ntre fondul sau natura economic a unei operaiunisau tranzacii i forma sa juridic, organul fiscal apreciaz aceste operaiuni sau tranzacii, curespectarea fondului economic al acestora.

(3) Organul fiscal stabilete tratamentul fiscal al unei operaiuni avnd n vedere doar prevederilelegislaiei fiscale, tratamentul fiscal nefiind influenat de faptul c operaiunea respectivndeplinete sau nu cerinele altor prevederi legale.

ART. 15

Eludarea legislaiei fiscale

(1) n cazul n care, eludndu-se scopul legislaiei fiscale, obligaia fiscal nu a fost stabilit ori nua fost raportat la baza de impozitare real, obligaia datorat i, respectiv, creana fiscalcorelativ sunt cele legal determinate.

(2) Pentru situaiile prevzute la alin. (1) sunt aplicabile prevederile art. 21.

TITLUL II

Raportul juridic fiscal

CAPITOLUL I

Dispoziii privind raportul juridic fiscal

ART. 16

Coninutul raportului juridic fiscal

(1) Raportul juridic fiscal cuprinde raportul de drept material fiscal i raportul de dreptprocedural fiscal.

(2) Raportul de drept material fiscal cuprinde totalitatea drepturilor i obligaiilor care apar nlegtur cu creanele fiscale.

(3) Raportul de drept procedural fiscal cuprinde totalitatea drepturilor i obligaiilor care apar nlegtur cu administrarea creanelor fiscale.

ART. 17

Subiectele raportului juridic fiscal

(1) Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unitile administrativ-teritoriale sau, dupcaz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor, contribuabilul/pltitorul, precum i altepersoane care dobndesc drepturi i obligaii n cadrul acestui raport.

(2) Statul este reprezentat de Ministerul Finanelor Publice, prin A.N.A.F. i unitile subordonateacesteia, cu excepia cazului cnd legea stabilete o alt autoritate n acest sens.

(3) Unitile administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale alemunicipiilor, sunt reprezentate de autoritile administraiei publice locale, precum i decompartimentele de specialitate ale acestora, n limita atribuiilor delegate de ctre autoritilerespective.

ART. 18

mputerniciii

(1) n relaiile cu organul fiscal contribuabilul/pltitorul poate fi reprezentat printr-un

mputernicit. Coninutul i limitele reprezentrii sunt cele cuprinse n mputernicire sau stabilite delege, dup caz. Desemnarea unui mputernicit nu l mpiedic pe contribuabil/pltitor s indeplineasc personal obligaiile prevzute de legislaia fiscal, chiar dac nu a procedat larevocarea mputernicirii potrivit alin. (2).

(2) mputernicitul este obligat s depun la organul fiscal actul de mputernicire, n original sau ncopie legalizat. Revocarea mputernicirii opereaz fa de organul fiscal de la data depuneriiactului de revocare, n original sau n copie legalizat.

(3) n cazul reprezentrii contribuabilului/pltitorului n relaia cu organul fiscal prin avocat,forma i coninutul mputernicirii sunt cele prevzute de dispoziiile legale privind organizarea iexercitarea profesiei de avocat.

(4) Contribuabilul/Pltitorul fr domiciliu fiscal n Romnia, care are obligaia de a depunedeclaraii la organul fiscal, trebuie s desemneze un mputernicit, cu domiciliul fiscal n Romnia,care s ndeplineasc, n numele i din patrimoniul contribuabilului/pltitorului, obligaiile acestuiadin urm fa de organul fiscal.

(5) Dispoziiile alin. (4) nu se aplic:

a) contribuabilului/pltitorului care are rezidena ntr-un stat membru al Uniunii Europene,respectiv al Spaiului Economic European;

b) contribuabilului/pltitorului care are rezidena ntr-un stat care este parte a unui instrumentjuridic internaional semnat de Romnia i care cuprinde prevederi privind cooperareaadministrativ n domeniul fiscal i recuperarea creanelor fiscale.

(6) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile i reprezentanilor fiscali desemnai potrivitCodului fiscal, dac legea nu prevede altfel.

ART. 19

Numirea curatorului fiscal

(1) Dac nu exist un mputernicit potrivit art. 18 alin. (1) - (4) organul fiscal, n condiiile legii,solicit instanei judectoreti competente numirea unui curator fiscal pentru:

a) contribuabilul/pltitorul fr domiciliu fiscal n Romnia, care nu i-a ndeplinit obligaia dedesemnare a unui mputernicit potrivit art. 18 alin. (4);

b) contribuabilul/pltitorul absent, al crui domiciliu fiscal este necunoscut ori care, din cauzabolii, unei infirmiti, btrneii sau unui handicap de orice fel, i din cauza arestului preventiv saua ncarcerrii n penitenciar, nu poate s i exercite i s i ndeplineasc personal drepturile iobligaiile ce i revin potrivit legii.

(2) Pentru activitatea sa, curatorul fiscal este remunerat potrivit hotrrii judectoreti, toatecheltuielile legate de aceast reprezentare fiind suportate de cel reprezentat.

ART. 20

Obligaiile reprezentanilor legali

(1) Reprezentanii legali ai persoanelor fizice i juridice, precum i reprezentanii desemnai aiasocierilor fr personalitate juridic sunt obligai s ndeplineasc obligaiile ce revin potrivitlegislaiei fiscale persoanelor sau entitilor reprezentate. Aceti reprezentani ndeplinescobligaiile fiscale de plat ale persoanelor sau entitilor reprezentate din acele mijloace pe care leadministreaz.

(2) n cazul n care, din orice motiv, obligaiile fiscale ale asocierilor fr personalitate juridic nusunt achitate potrivit alin. (1), asociaii rspund solidar pentru ndeplinirea acestora.

CAPITOLUL II

Dispoziii generale privind raportul sarcinii fiscale

ART. 21

Naterea creanelor i obligaiilor fiscale

(1) Dac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i obligaia fiscal corelativ se nasc nmomentul n care, potrivit legii, se constituie baza de impozitare care le genereaz sau nmomentul la care contribuabilul/pltitorul este ndreptit, potrivit legii, s cear restituirea.

(2) Potrivit alin. (1), se nate dreptul organului fiscal de a stabili i a determina obligaia fiscaldatorat sau dreptul contribuabilului/pltitorului de a solicita restituirea.

ART. 22

Stingerea creanelor fiscale

Creanele fiscale se sting prin plat, compensare, executare silit, scutire, anulare, prescripie,dare n plat i prin alte modaliti prevzute expres de lege.

ART. 23

Preluarea obligaiei fiscale

(1) n cazul n care obligaia fiscal nu a fost ndeplinit de debitor, debitori devin, n condiiilelegii, urmtoarele persoane:

a) motenitorul care a acceptat succesiunea debitorului, n condiiile dreptului comun;

b) cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile debitorului supus divizrii, fuziunii oritransformrii, dup caz;

c) alte persoane, n condiiile legii.

(2) Debitorii care preiau obligaia fiscal potrivit alin. (1) lit. a) i b) se substituie vechiuluidebitor, n condiiile legilor care reglementeaz ncetarea existenei persoanelor n cauz.

ART. 24

Garantarea obligaiei fiscale

(1) Pentru obligaiile fiscale ale debitorului rspunde ca debitor garant, cu renunarea labeneficiul discuiunii i diviziunii:

a) persoana care i asum obligaia de plat printr-un angajament de plat sau printr-un alt actncheiat n form autentic, cu asigurarea unei garanii reale la nivelul obligaiei de plat, n limitasumei garantate i a sumei realizate din valorificarea garaniei;

b) persoana juridic pentru obligaiile fiscale datorate, potrivit legii, de sediile secundare aleacesteia.

(2) Organul fiscal este ndreptit s solicite stingerea obligaiei fiscale de ctre debitorul garant.

(3) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprob astfel:

a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscalcentral;

b) prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i al ministruluifinanelor publice, n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local.

ART. 25

Rspunderea solidar

(1) Rspund solidar cu debitorul urmtoarele persoane:

a) asociaii din asocierile fr personalitate juridic, inclusiv membrii ntreprinderilor familiale,pentru obligaiile fiscale datorate de acestea, n condiiile prevzute la art. 20, alturi dereprezentanii legali care, cu rea-credin, au determinat nedeclararea i/sau neachitareaobligaiilor fiscale la scaden;

b) terii poprii, n situaiile prevzute la art. 236 alin. (9), (11), (13), (14) i (18), n limita sumelorsustrase indisponibilizrii;

c) reprezentantul legal al contribuabilului care, cu rea-credin, declar bncii, potrivit art. 236alin. (14) lit. a), c nu deine alte disponibiliti bneti.

(2) Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat insolvabil n condiiile prezentuluicod, rspund solidar cu acesta urmtoarele persoane:

a) persoanele fizice sau juridice care, anterior datei declarrii insolvabilitii, cu rea-credin, audobndit n orice mod active de la debitorii care i-au provocat astfel insolvabilitatea;

b) administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane care au provocat insolvabilitateapersoanei juridice debitoare prin nstrinarea sau ascunderea, cu rea-credin, sub orice form, aactivelor debitorului;

c) administratorii care, n perioada exercitrii mandatului, cu rea-credin, nu i-au ndeplinit

obligaia legal de a cere instanei competente deschiderea procedurii insolvenei, pentruobligaiile fiscale aferente perioadei respective i rmase neachitate la data declarrii strii deinsolvabilitate;

d) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au determinat nedeclarareai/sau neachitarea la scaden a obligaiilor fiscale;

e) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au determinat restituirea saurambursarea unor sume de bani de la bugetul general consolidat fr ca acestea s fie cuvenitedebitorului.

(3) Persoana juridic rspunde solidar cu debitorul declarat insolvabil n condiiile prezentuluicod sau declarat insolvent dac, direct ori indirect, controleaz, este controlat sau se afl subcontrol comun cu debitorul i dac este ndeplinit cel puin una dintre urmtoarele condiii:

a) dobndete, cu orice titlu, dreptul de proprietate asupra unor active de la debitor, iar valoareacontabil a acestor active reprezint cel puin jumtate din valoarea contabil a tuturor activelordobnditorului;

b) are sau a avut raporturi contractuale cu clienii i/sau cu furnizorii, alii dect cei de utiliti,care au avut sau au raporturi contractuale cu debitorul n proporie de cel puin jumtate dintotalul valoric al tranzaciilor;

c) are sau a avut raporturi de munc sau civile de prestri de servicii cu cel puin jumtate dintreangajaii sau prestatorii de servicii ai debitorului.

(4) n nelesul alin. (3), termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:

a) control - majoritatea drepturilor de vot, fie n adunarea general a asociailor unei societi oria unei asociaii sau fundaii, fie n consiliul de administraie al unei societi ori consiliul director alunei asociaii sau fundaii;

b) control indirect - activitatea prin care o persoan exercit controlul prin una sau mai multepersoane.

(5) Rspunderea persoanelor prevzute de prezentul articol privete obligaiile fiscale principalei accesorii ale perioadei pentru care au avut calitatea ce a stat la baza atragerii rspunderiisolidare.

ART. 26

Dispoziii speciale privind stabilirea rspunderii

(1) Rspunderea persoanelor prevzute la art. 25 se stabilete prin decizie emis de organulfiscal competent pentru fiecare persoan fizic sau juridic n parte. Decizia este act administrativfiscal potrivit prezentului cod.

(2) naintea emiterii deciziei prevzute la alin. (1), organul fiscal efectueaz audierea persoaneipotrivit art. 9. Persoana are dreptul s i prezinte n scris punctul de vedere, n termen de 5 zilelucrtoare de la data audierii.

(3) Prin excepie de la prevederile art. 9 alin. (4) este nul decizia de atragere a rspunderiisolidare emis fr audierea persoanei creia i s-a atras rspunderea. Dispoziiile art. 9 alin. (3)rmn aplicabile.

(4) Decizia prevzut la alin. (1) cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 46, iurmtoarele:

a) datele de identificare a persoanei rspunztoare;

b) datele de identificare a debitorului principal;

c) cuantumul i natura sumelor datorate;

d) termenul n care persoana rspunztoare trebuie s plteasc obligaia debitorului principal;

e) temeiul legal i motivele n fapt ale angajrii rspunderii, inclusiv opinia organului fiscalmotivat n drept i n fapt cu privire la punctul de vedere al persoanei.

(5) Rspunderea se stabilete att pentru obligaia fiscal principal, ct i pentru accesoriileacesteia.

(6) n scopul aplicrii msurilor de executare silit decizia prevzut la alin. (1) devine titluexecutoriu la data mplinirii termenului de plat prevzut la art. 156 alin. (1).

(7) Stingerea creanelor fiscale prin oricare modalitate prevzut de prezentul cod libereaz fade creditor pe debitor sau, dup caz, pe celelalte persoane rspunztoare solidar.

(8) Ori de cte ori Codul fiscal sau alte acte normative care reglementeaz creane fiscale prevdrspunderea solidar a dou sau mai multor persoane pentru aceeai crean fiscal, titlul decrean fiscal se emite pe numele fiecrei persoane cu menionarea i a celorlalte persoane carerspund solidar pentru creana respectiv.

(9) Procedura de atragere a rspunderii solidare se aprob astfel:

a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscalcentral;

b) prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i al ministruluifinanelor publice, n cazul creanelor fiscale administrate de organele fiscale locale.

ART. 27

Drepturile i obligaiile succesorilor

(1) Drepturile i obligaiile din raportul juridic fiscal trec asupra succesorilor debitorului ncondiiile dreptului comun, dispoziiile art. 23 rmnnd aplicabile.

(2) Dispoziiile alin. (1) nu sunt aplicabile n cazul obligaiei de plat a sumelor ce reprezintamenzi aplicate, potrivit legii, debitorului persoan fizic.

ART. 28

Dispoziii privind cesiunea creanelor fiscale ale contribuabilului/pltitorului

(1) Creanele fiscale privind drepturi de rambursare sau de restituire alecontribuabilului/pltitorului pot fi cesionate numai dup stabilirea lor prin decizie de restituire.

(2) Cesiunea produce efecte fa de organul fiscal competent numai de la data la care aceasta i-afost notificat.

(3) Desfiinarea cesiunii sau constatarea nulitii acesteia ulterior stingerii obligaiei fiscale nueste opozabil organului fiscal.

TITLUL III

Dispoziii procedurale generale

CAPITOLUL I

Competena organului fiscal central

ART. 29

Competena general a organului fiscal central

(1) Administrarea creanelor fiscale datorate bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale destat, bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate i bugetului asigurrilorpentru omaj se realizeaz prin organul fiscal central, cu excepia cazului cnd prin lege se prevedealtfel.

(2) Organul fiscal central realizeaz activiti de administrare i pentru alte creane datoratebugetului general consolidat dect cele prevzute la alin. (1), potrivit competenelor stabilite prinlege.

(3) n cazul impozitului pe venit i al contribuiilor sociale, prin hotrre a Guvernului se poateatribui alt competen special de administrare.

(4) Organul fiscal central realizeaz activitile de asisten i ndrumare acontribuabilului/pltitorului pe baza coordonrii metodologice a Ministerului Finanelor Publice.Procedura de coordonare metodologic se stabilete prin ordin al ministrului finanelor publice.

(5) Organul fiscal central, prin A.N.A.F., este competent i pentru colectarea creanelor bugetarestabilite n titluri executorii, cuvenite bugetului de stat, indiferent de natura acestora, care au fosttransmise acestuia n vederea recuperrii, potrivit legii.

ART. 30

Competena material i teritorial a organului fiscal central

(1) Pentru administrarea creanelor fiscale i a altor creane datorate bugetelor prevzute la art.29 alin. (1) i (2), competena revine acelui organ fiscal teritorial din cadrul A.N.A.F., stabilit prin

ordin al preedintelui A.N.A.F., n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal alcontribuabilului/pltitorului.

(2) n cazul contribuabilului/pltitorului nerezident care desfoar activiti pe teritoriulRomniei prin unul sau mai multe sedii permanente, competena revine organului fiscal central pea crui raz teritorial se afl situat sediul permanent desemnat potrivit Codului fiscal.

(3) n scopul administrrii de ctre organul fiscal central a obligaiilor fiscale datorate decontribuabilii mari i mijlocii, inclusiv de sediile secundare ale acestora, prin ordin al preedinteluiA.N.A.F. se poate stabili competena de administrare n sarcina altor organe fiscale dect celeprevzute la alin. (1), precum i criteriile de selecie i listele contribuabililor care dobndesccalitatea de contribuabil mare sau, dup caz, contribuabil mijlociu.

(4) Organul fiscal central competent notific contribuabilul ori de cte ori intervin modificri cuprivire la calitatea de contribuabil mare sau, dup caz, contribuabil mijlociu.

(5) n scopul administrrii de ctre organul fiscal central a obligaiilor fiscale datorate de un grupfiscal constituit potrivit prevederilor Codului fiscal, prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se poatestabili competena de administrare n sarcina altor organe fiscale dect cele prevzute la alin. (1).Organul fiscal central desemnat este competent s administreze obligaiile fiscale datorate de toimembrii grupului.

ART. 31

Domiciliul fiscal n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central

(1) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central, prin domiciliu fiscal senelege:

a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiescefectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu;

b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sauexercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal;

c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercit gestiunea administrativ iconducerea efectiv a afacerilor, n cazul n care acestea nu se realizeaz la sediul social declarat;

d) pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, sediul acestora sau locul unde sedesfoar efectiv activitatea principal.

(2) Prin adresa unde locuiesc efectiv, n sensul alin. (1) lit. a), se nelege adresa locuinei pe careo persoan o folosete n mod continuu peste 183 de zile ntr-un an calendaristic, ntreruperile depn la 30 de zile nefiind luate n considerare. Dac ederea are un scop exclusiv de vizit,concediu, tratament sau alte scopuri particulare asemntoare i nu depete perioada unui an,nu se consider adresa unde locuiesc efectiv.

(3) n situaia n care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin. (1) lit. c) i d), domiciliulfiscal este locul n care se afl majoritatea activelor.

ART. 32

nregistrarea/modificarea domiciliului fiscal

(1) Domiciliul fiscal definit potrivit art. 31 se nregistreaz/modific la/de organul fiscal central ntoate cazurile n care acesta este diferit de domiciliul sau de sediul social prin depunerea de ctrecontribuabil/pltitor a unei cereri de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal, nsoit de actedoveditoare ale informaiilor cuprinse n aceasta.

(2) Cererea se depune la organul fiscal central n a crui raz teritorial urmeaz a se stabilidomiciliul fiscal. Cererea se soluioneaz n termen de 15 zile lucrtoare de la data depuneriiacesteia, prin emiterea deciziei de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal care se comuniccontribuabilului/pltitorului.

(3) Organul fiscal prevzut la alin. (2) emite din oficiu decizia de nregistrare/modificare adomiciliului fiscal ori de cte ori constat c domiciliul fiscal este diferit de domiciliul sau sediulsocial, iar contribuabilul/pltitorul nu a depus cerere de modificare a domiciliului fiscal.

(4) Data nregistrrii/modificrii domiciliului fiscal este data comunicrii deciziei denregistrare/modificare a domiciliului fiscal.

ART. 33

Competena n cazul sediilor secundare

(1) n cazul sediilor secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, competena pentru administrareaimpozitului pe venitul din salarii datorat de acestea revine organului fiscal competent pentruadministrarea obligaiilor datorate de contribuabilul/pltitorul care le-a nfiinat.

(2) Competena pentru nregistrarea fiscal a sediilor secundare ca pltitoare de salarii i venituriasimilate salariilor, potrivit legii, revine organului fiscal central n a crui raz teritorial se aflsituate acestea.

ART. 34

Competena privind impozitul i contribuiile aferente veniturilor din activiti agricole

(1) Prin excepie de la prevederile art. 30 i 38, impozitul i contribuiile sociale aferenteveniturilor din activiti agricole, datorate de persoanele fizice, potrivit legii, se pot achita nnumerar i la organul fiscal local din localitatea n care i are domiciliul fiscal contribuabilul undenu exist o unitate teritorial a A.N.A.F., dac ntre autoritatea administraiei publice locale iA.N.A.F. s-a ncheiat un protocol n acest scop. Data plii este data prevzut la art. 163 alin. (11)lit. a), inclusiv pentru sumele achitate eronat de ctre contribuabil pe alte tipuri de obligaii saustinse eronat de ctre organul fiscal n realizarea procedurii prevzute la alin. (4).

(2) Sumele ncasate potrivit alin. (1) se depun de ctre organul fiscal local n cont distinct dedisponibil, n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la ncasare, mpreun cu situaia privindsumele ncasate, care va cuprinde cel puin urmtoarele informaii: numrul i data documentuluiprin care s-a efectuat ncasarea n numerar, CUI/CNP contribuabil, denumirea contribuabilului,

tipul obligaiei achitate, suma achitat.

(3) Sumele depuse n contul prevzut la alin. (2) se vireaz de unitile Trezoreriei Statului nconturile corespunztoare de venituri ale bugetului de stat i ale bugetului Fondului naional unicde asigurri sociale de sntate, n termen de dou zile lucrtoare de la depunere, potrivitprocedurii prevzute la alin. (4).

(4) Procedura de ncasare i de virare la bugetul de stat i la bugetul Fondului naional unic deasigurri sociale de sntate a sumelor ncasate potrivit alin. (1), precum i modul de colaborare ide realizare a schimbului de informaii dintre organele fiscale centrale i organele fiscale locale seaprob prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale iadministraiei publice.

ART. 35

Competena n cazul contribuabilului nerezident

n cazul contribuabilului nerezident care nu are pe teritoriul Romniei un sediu permanent,competena revine organului fiscal central stabilit prin ordin al preedintelui A.N.A.F.

ART. 36

Schimbarea competenei

(1) n cazul n care se schimb domiciliul fiscal, potrivit legii, competena teritorial trece la noulorgan fiscal central de la data schimbrii domiciliului fiscal.

(2) Prevederile alin. (1) se aplic n mod corespunztor i contribuabililor mari i mijlocii, definiipotrivit legii, n cazul n care se modific aceast calitate.

(3) n situaia n care se afl n curs de derulare o procedur de administrare, cu excepiaprocedurii de executare silit, organul fiscal central care a nceput procedura este competent s ofinalizeze.

CAPITOLUL II

Competena organului fiscal local

ART. 37

Competena general a organului fiscal local

Administrarea creanelor fiscale datorate bugetului local, inclusiv a impozitului pe profit care seface venit la bugetul local, potrivit Codului fiscal, se realizeaz prin organul fiscal local, cu excepiacazului cnd prin lege se prevede altfel.

ART. 38

Competena teritorial a organului fiscal local

(1) Administrarea creanelor fiscale datorate bugetului local al unei uniti/subdiviziuniadministrativ-teritoriale se realizeaz prin organul fiscal local al respectivei uniti/subdiviziuniadministrativ-teritoriale, cu excepia cazului cnd prin lege se prevede altfel.

(2) n scopul administrrii de ctre organul fiscal local a obligaiilor fiscale datorate decontribuabilii mari i mijlocii, prin hotrre a autoritii deliberative se pot stabili criteriile nfuncie de care se stabilesc contribuabilii mari sau, dup caz, contribuabilii mijlocii, precum ilistele cu respectivii contribuabili.

(3) Organul fiscal local notific contribuabilul ori de cte ori intervin modificri cu privire lacalitatea de contribuabil mare sau, dup caz, contribuabil mijlociu.

ART. 39

Domiciliul fiscal n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local

(1) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local, prin domiciliu fiscal se nelegedomiciliul reglementat potrivit dreptului comun sau sediul social nregistrat potrivit legii.

(2) n situaia n care contribuabilul/pltitorul are nregistrat un domiciliu fiscal potrivit art. 32, nscopul comunicrii actelor administrative fiscale emise de organul fiscal local se utilizeaz acestdomiciliu fiscal.

CAPITOLUL III

Alte dispoziii privind competena

ART. 40

Competena special

(1) n situaia n care contribuabilul/pltitorul nu are un domiciliu fiscal cunoscut sau nu aredomiciliu fiscal n Romnia, competena teritorial revine organului fiscal n raza cruia se faceconstatarea actului sau faptului supus dispoziiilor legale fiscale.

(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i pentru luarea de urgen a msurilor legale ce se impun ncazurile de dispariie a elementelor de identificare a bazei de impozitare reale, precum i n caz deexecutare silit.

(3) n cazul contribuabilului/pltitorului cu domiciliul fiscal n Romnia care aplic regimul specialpentru serviciile electronice, de telecomunicaii, de radiodifuziune sau televiziune reglementat deCodul fiscal, competena de administrare a taxei pe valoarea adugat aferent serviciilor supuseacestui regim revine organului fiscal central stabilit prin ordin al preedintelui A.N.A.F.

ART. 41

Conflictul de competen

(1) Exist conflict de competen cnd dou sau mai multe organe fiscale se declar deopotrivcompetente sau necompetente.

(2) Prin conflict de competen n sensul prezentului articol se nelege conflictul aprut nlegtur cu modul de aplicare a regulilor de competen privind administrarea creanelor fiscaleprevzute de prezentul cod i/sau, dup caz, de Codul fiscal sau alte legi care reglementeazcreanele fiscale n legtur cu care a aprut conflictul.

(3) n cazul n care apare un conflict de competen, organul fiscal care s-a nvestit primul saucare s-a declarat ultimul necompetent continu procedura de administrare n derulare i solicitorganului competent s hotrasc asupra conflictului.

(4) Organul competent s soluioneze conflictul de competen hotrte de ndat asupraconflictului, iar soluia adoptat se comunic organelor fiscale aflate n conflict, pentru a fi dus landeplinire, cu informarea, dup caz, a persoanelor interesate.

(5) n situaia n care exist conflict de competen ntre organul fiscal central i o instituiepublic ce administreaz creane fiscale, conflictul de competen se soluioneaz de ctre Comisiafiscal central.

ART. 42

Conflictul de competen n cazul organelor fiscale centrale

n cazul n care exist conflict de competen ntre dou sau mai multe organe fiscale centrale,conflictul se soluioneaz de ctre organul ierarhic superior comun. n cazul n care n conflictul decompeten este implicat o structur de la nivelul central al A.N.A.F., conflictul se soluioneaz depreedintele A.N.A.F..

ART. 43

Conflictul de competen n cazul organelor fiscale locale

(1) n cazul n care exist un conflict de competen ntre organele fiscale locale sau ntre organulfiscal central i un organ fiscal local, conflictul de competen ivit se poate soluiona amiabil, subcoordonarea reprezentanilor desemnai n acest scop de Ministerul Finanelor Publice iMinisterul Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice. n cazul n care conflictul de competennu se poate soluiona pe cale amiabil, conflictul se soluioneaz de ctre Comisia fiscal central.n aceast situaie, Comisia se completeaz cu 2 reprezentani ai Ministerului Dezvoltrii Regionalei Administraiei Publice, precum i cu cte un reprezentant al fiecrei structuri asociative aautoritilor administraiei publice locale.

(2) n cazul creanelor fiscale administrate de organele fiscale locale, conflictul de competen nsensul prezentului articol nu vizeaz conflictul aprut n legtur cu modul de delimitare ateritoriului ntre unitile administrativ-teritoriale i/sau subdiviziuni administrativ-teritoriale alemunicipiilor.

(3) n cazul n care se ivete un conflict cu privire la delimitarea teritorial ntre dou sau mai

multe uniti administrativ-teritoriale i/sau subdiviziuni administrativ-teritoriale ale municipiilor,cu privire la aceeai materie impozabil, pn la clarificarea conflictului, contribuabilul datoreazimpozitele i taxele locale aferente materiei impozabile, la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale sau subdiviziunii administrativ-teritoriale n a crei eviden era nscris materiaimpozabil pn la apariia conflictului. Celelalte organe fiscale locale nu au dreptul s perceapimpozite i taxe locale pn la soluionarea conflictului. Impozitele i taxele locale pltite decontribuabil rmn venit al bugetului local la care au fost pltite chiar dac dup soluionareaconflictului dreptul de impunere aparine altui organ fiscal local. n acest caz, dreptul de impunererevine noului organ fiscal local competent, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui ncare s-a soluionat conflictul.

(4) Dispoziiile alin. (3) sunt aplicabile n mod corespunztor i pentru amenzile de orice fel carese fac venit la bugetul local.

ART. 44

Conflictul de interese

Persoana din cadrul organului fiscal implicat ntr-o procedur de administrare se afl n conflictde interese, dac:

a) n cadrul procedurii respective acesta este contribuabil/pltitor, este so/soie al/acontribuabilului/pltitorului, este rud sau afin pn la gradul al treilea inclusiv a/alcontribuabilului/pltitorului, este reprezentant sau mputernicit al contribuabilului/pltitorului;

b) n cadrul procedurii respective poate dobndi un avantaj ori poate suporta un dezavantaj,direct sau indirect;

c) exist un conflict de orice natur ntre el, soul/soia, rudele sale sau afinii pn la gradul altreilea inclusiv i una dintre pri sau soul/soia, rudele prii sau afinii pn la gradul al treileainclusiv;

d) n alte cazuri prevzute de lege.

ART. 45

Abinerea i recuzarea

(1) Persoana care tie c se afl n una dintre situaiile prevzute la art. 44 este obligat, dendat ce a luat la cunotin de existena situaiei, s ntiineze conductorul ierarhic i s seabin de la efectuarea oricrui act privind procedura de administrare n derulare.

(2) Abinerea se propune de persoan i se decide de ndat de conductorul ierarhic.

(3) Contribuabilul/pltitorul implicat n procedura n derulare poate solicita recuzarea persoaneiaflate n conflict de interese. Cererea de recuzare nu suspend procedura de administrare nderulare.

(4) Recuzarea persoanei se decide de ndat de conductorul organului fiscal din care face partepersoana recuzat sau de organul fiscal ierarhic superior dac persoana recuzat este chiar

conductorul organului fiscal. n cazul persoanelor din cadrul structurii centrale a A.N.A.F.,recuzarea se decide de ctre preedintele acestei instituii.

(5) Decizia prin care se respinge cererea de recuzare poate fi atacat la instana judectoreasccompetent.

CAPITOLUL IV

Actele emise de organele fiscale

ART. 46

Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal

(1) Actul administrativ fiscal se emite n scris, pe suport hrtie sau n form electronic.

(2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie cuprinde urmtoarele elemente:

a) denumirea organului fiscal emitent;

b) data la care a fost emis i data de la care i produce efectele;

c) datele de identificare a contribuabilului/pltitorului i, dac este cazul, datele de identificare apersoanei mputernicite de contribuabil/pltitor;

d) obiectul actului administrativ fiscal;

e) motivele de fapt;

f) temeiul de drept;

g) numele i calitatea persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii;

h) semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, precum i tampilaorganului fiscal emitent;

i) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul fiscal la care sedepune contestaia;

j) meniuni privind audierea contribuabilului/pltitorului.

(3) Actul administrativ fiscal emis n form electronic cuprinde elementele prevzute la alin. (2),cu excepia elementelor prevzute la lit. h).

(4) Actul administrativ fiscal emis n form electronic de organul fiscal central se semneaz cusemntura electronic extins a Ministerului Finanelor Publice, bazat pe un certificat calificat.

(5) Actul administrativ fiscal emis n form electronic de organul fiscal local se semneaz cusemntura electronic extins a autoritii administraiei publice locale din care face parte organulfiscal local emitent, bazat pe un certificat calificat.

(6) Actul administrativ fiscal emis n condiiile alin. (2) i tiprit prin intermediul unui centru deimprimare masiv este valabil i n cazul n care nu poart semntura persoanelor mputernicite aleorganului fiscal, potrivit legii, i tampila organului emitent, dac ndeplinete cerinele legaleaplicabile n materie.

(7) Prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale carese emit, n condiiile alin. (6), de ctre organul fiscal central.

(8) Prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i al ministruluifinanelor publice se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale care pot fi emise ncondiiile alin. (6) de ctre organele fiscale locale. n cazul n care organul fiscal local are n dotaresau are acces la un centru de imprimare masiv consiliile locale stabilesc, prin hotrre, dacorganul fiscal local din cadrul autoritii administraiei publice locale respective poate emite acteadministrative fiscale n condiiile alin. (6).

(9) Actul administrativ fiscal se consider emis i nregistrat la organul fiscal astfel:

a) la data semnrii acestuia de ctre persoana mputernicit din cadrul organului fiscal, n cazulactului administrativ fiscal emis pe suport hrtie;

b) la data generrii actului, n cazul actului administrativ fiscal emis pe suport hrtie i tiprit prinintermediul unui centru de imprimare masiv;

c) la data aplicrii semnturii electronice extinse, n cazul actului administrativ fiscal emis nform electronic.

ART. 47

Comunicarea actului administrativ fiscal

(1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului/pltitorului cruia i estedestinat. n situaia contribuabilului/pltitorului fr domiciliu fiscal n Romnia, care i-adesemnat mputernicit potrivit art. 18 alin. (4), precum i n situaia numirii unui curator fiscal, ncondiiile art. 19, actul administrativ fiscal se comunic mputernicitului sau curatorului, dup caz.

(2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie se comunic contribuabilului/pltitorului orimputernicitului acestora, la domiciliul fiscal, direct, dac se asigur primirea sub semntur aactului administrativ fiscal, sau prin pot, cu scrisoare recomandat cu confirmare de primire.

(3) Actul administrativ fiscal emis n form electronic se comunic prin mijloace electronice detransmitere la distan ori de cte ori contribuabilul/pltitorul a optat pentru aceast modalitatede emitere i de comunicare.

(4) n cazul n care comunicarea potrivit alin. (2) sau (3), dup caz, nu a fost posibil, aceasta serealizeaz prin publicitate.

(5) Comunicarea prin publicitate se efectueaz prin afiarea unui anun n care se menioneazc a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului/pltitorului, dup cum urmeaz:

a) n cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal central prin afiarea anunului,

concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a A.N.A.F.;

b) n cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal local prin afiarea anunului,concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a autoritii administraieipublice locale respective.

(6) Anunul prevzut la alin. (5) se menine afiat cel puin 60 de zile de la data publicriiacestuia i conine urmtoarele elemente:

a) numele i prenumele sau denumirea contribuabilului/pltitorului;

b) domiciliul fiscal al contribuabilului/pltitorului;

c) denumirea, numrul i data emiterii actului administrativ fiscal.

(7) n cazul n care actul administrativ fiscal se comunic prin publicitate, acesta se considercomunicat n termen de 15 zile de la data afirii anunului.

(8) n cazul actelor administrative fiscale emise de ctre organul fiscal central, mijloaceleelectronice de transmitere la distan, procedura de comunicare a actelor administrative fiscaleprin mijloace electronice de transmitere la distan, precum i condiiile n care aceasta serealizeaz se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice, cu avizul ministrului pentrusocietatea informaional.

(9) n cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal local, mijloacele electronice detransmitere la distan, procedura de comunicare a actelor administrative fiscale prin mijloaceelectronice de transmitere la distan, precum i condiiile n care aceasta se realizeaz se aprobprin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i al ministruluifinanelor publice, cu avizul ministrului pentru societatea informaional. Pentru organul fiscallocal, consiliul local stabilete, prin hotrre, n funcie de capacitatea tehnic disponibil,mijloacele electronice de transmitere la distan ce urmeaz a fi utilizate de ctre respectivul organfiscal local.

(10) n termen de cel mult 10 zile lucrtoare de la data emiterii actului administrativ fiscal,organul fiscal trebuie s iniieze aciunile pentru comunicarea actului.

ART. 48

Opozabilitatea actului administrativ fiscal

(1) Actul administrativ fiscal produce efecte din momentul n care este comunicatcontribuabilului/pltitorului sau la o dat ulterioar menionat n actul administrativ comunicat,potrivit legii.

(2) Actul administrativ fiscal care nu a fost comunicat potrivit art. 47 nu este opozabilcontribuabilului/pltitorului i nu produce niciun efect juridic.

ART. 49

Nulitatea actului administrativ fiscal

(1) Actul administrativ fiscal este nul n oricare din urmtoarele situaii:

a) este emis cu nclcarea prevederilor legale privind competena;

b) nu cuprinde unul dintre elementele acestuia referitoare la numele, prenumele i calitateapersoanei mputernicite a organului fiscal, numele i prenumele ori denumireacontribuabilului/pltitorului, a obiectului actului administrativ sau a semnturii persoaneimputernicite a organului fiscal, cu excepia prevzut la art. 40 alin. (3), precum i organul fiscalemitent;

c) este afectat de o grav i evident eroare. Actul administrativ fiscal este afectat de o grav ievident eroare atunci cnd cauzele care au stat la baza emiterii acestuia sunt att de viciate nct,dac acestea ar fi fost nlturate anterior sau concomitent emiterii actului, ar fi determinatneemiterea sa.

(2) Nulitatea se poate constata de organul fiscal competent sau de organul de soluionare acontestaiei, la cerere sau din oficiu. n situaia n care nulitatea se constat de organul fiscalcompetent, acesta emite o decizie ce se comunic contribuabilului/pltitorului.

(3) Actele administrative fiscale prin care sunt nclcate alte prevederi legale dect celeprevzute la alin. (1) sunt anulabile. Prevederile art. 50 sunt aplicabile n mod corespunztor.

ART. 50

Anularea, desfiinarea sau modificarea actului administrativ fiscal

(1) Actul administrativ fiscal poate fi anulat, desfiinat sau modificat de ctre organul fiscalcompetent n condiiile prezentului cod.

(2) Anularea ori desfiinarea total sau parial, cu titlu definitiv, potrivit legii, a acteloradministrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale principale atrage anularea, desfiinareasau modificarea, total sau parial, att a actelor administrative fiscale prin care s-au stabilitcreane fiscale accesorii aferente creanelor fiscale principale individualizate n acteleadministrative fiscale anulate, desfiinate ori modificate, ct i a actelor administrative fiscalesubsecvente emise n baza actelor administrative fiscale anulate, desfiinate sau modificate, chiardac actele administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii sau acteleadministrative fiscale subsecvente au rmas definitive n sistemul cilor administrative de atac saujudiciare ori nu au fost contestate. n acest caz, organul fiscal emitent, din oficiu sau la cerereacontribuabilului/pltitorului, emite un nou act administrativ fiscal, prin care desfiineaz saumodific n mod corespunztor actele administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscaleaccesorii sau actele administrative fiscale subsecvente.

ART. 51

Efectele anulrii actului administrativ fiscal

(1) Ori de cte ori se anuleaz un act administrativ fiscal, organul fiscal competent emite un altact administrativ fiscal, dac acest lucru este posibil n condiiile legii.

(2) Emiterea unui alt act administrativ fiscal nu mai este posibil n situaii cum sunt:

a) s-a mplinit termenul de prescripie prevzut de lege;

b) viciile care au condus la anularea actului administrativ fiscal privesc fondul actului.

ART. 52

Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans

(1) Soluia fiscal individual anticipat este actul administrativ emis de organul fiscal central nvederea soluionrii unei cereri a contribuabilului/pltitorului referitoare la reglementarea unorsituaii fiscale de fapt viitoare. Situaia fiscal de fapt viitoare se apreciaz n funcie de datadepunerii cererii.

(2) Acordul de pre n avans este actul administrativ emis de organul fiscal central n vedereasoluionrii unei cereri a contribuabilului/pltitorului, referitoare la stabilirea condiiilor imodalitilor n care urmeaz s fie determinate, pe parcursul unei perioade fixe, preurile detransfer, n cazul tranzaciilor efectuate cu persoane afiliate, astfel cum sunt definite n Codul fiscal.Tranzaciile viitoare care fac obiectul acordului de pre n avans se apreciaz n funcie de datadepunerii cererii. Contribuabilul/pltitorul va putea solicita un acord de pre n avans i pentrudeterminarea rezultatului fiscal atribuibil unui sediu permanent.

(3) Anterior depunerii cererii de emitere a unei soluii fiscale individuale anticipate sau deemitere/modificare a unui acord de pre n avans, contribuabilul/pltitorul poate solicita n scrisorganului fiscal competent o discuie preliminar n vederea stabilirii existenei strii de faptviitoare pentru emiterea unei soluii fiscale, respectiv pentru ncheierea unui acord sau, dup caz,a condiiilor pentru modificarea acordului.

(4) Cererea pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate sau a acordului de pre navans trebuie s fie nsoit de documente relevante pentru emitere, precum i de dovada pliitaxei de emitere.

(5) Prin cerere contribuabilul/pltitorul propune coninutul soluiei fiscale individuale anticipatesau al acordului de pre n avans, dup caz.

(6) n scopul soluionrii cererii, organul fiscal competent poate solicitacontribuabilului/pltitorului clarificri cu privire la cerere i/sau documentele depuse.

(7) nainte de emiterea soluiei fiscale individuale anticipate sau acordului de pre n avans, dupcaz, organul fiscal competent prezint contribuabilului/pltitorului proiectul actului administrativ ncauz, acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1),cu excepia cazului n care contribuabilul/pltitorul renun la acest drept i notific acest faptorganului fiscal.

(8) Contribuabilul/Pltitorul poate prezenta clarificrile prevzute la alin. (6) sau poate exprimapunctul de vedere prevzut la alin. (7) n termen de 60 de zile lucrtoare de la data solicitriiclarificrilor necesare ori de la data comunicrii proiectului soluiei fiscale individuale anticipate

sau acordului de pre n avans.

(9) n soluionarea cererii contribuabilului/pltitorului se emite soluia fiscal individualanticipat sau acordul de pre n avans. n situaia n care contribuabilul/pltitorul nu este de acordcu soluia fiscal individual anticipat sau cu acordul de pre n avans emis, acesta transmite, ntermen de 30 zile de la comunicare, o notificare la organul fiscal emitent. Soluia fiscal individualanticipat sau acordul de pre n avans pentru care contribuabilul/pltitorul a transmis o notificarenu produce niciun efect juridic.

(10) Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans se comuniccontribuabilului/pltitorului cruia i sunt destinate, precum i organului fiscal competent pentruadministrarea creanelor fiscale datorate de contribuabilul/pltitorul solicitant.

(11) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans sunt opozabile i obligatoriifa de organul fiscal, numai dac termenii i condiiile acestora au fost respectate decontribuabil/pltitor.

(12) Termenul pentru soluionarea cererii de emitere a unui acord de pre n avans este de 12luni n cazul unui acord unilateral, respectiv de 18 luni n cazul unui acord bilateral sau multilateral,dup caz. Termenul pentru soluionarea cererii de emitere a soluiei fiscale individuale anticipateeste de pn la 3 luni. Dispoziiile art. 77 sunt aplicabile n mod corespunztor.

(13) Contribuabilul/Pltitorul, titular al unui acord de pre n avans, are obligaia de a depuneanual, la organul fiscal emitent al acordului, un raport privind modul de realizare a termenilor icondiiilor acordului n anul de raportare. Raportul se depune pn la termenul prevzut de legepentru depunerea situaiilor financiare anuale, respectiv a raportrilor contabile anuale.

(14) n perioada de valabilitate, acordul de pre n avans poate fi modificat prin prelungireavalabilitii, extindere sau, dup caz, revizuire la solicitarea titularului acordului, prin depunereaunei cereri n acest sens. Prelungirea valabilitii acordului de pre n avans poate avea loc atuncicnd contribuabilul/pltitorul solicit aceasta n situaia existenei acelorai termeni i condiii.Extinderea poate avea loc n situaia n care contribuabilul/pltitorul solicit includerea n acordulde pre n avans ncheiat a altor tranzacii cu persoane afiliate. Revizuirea poate avea loc n situaian care intervin circumstane i elemente de fapt ce nu au fost previzionate sau au fost inexactprevizionate la momentul emiterii acordului de pre n avans i care pot influena termenii icondiiile acordului. Cererea de modificare poate fi depus cu cel puin 30 de zile nainte demplinirea termenului de valabilitate, sub sanciunea decderii. n cazul n care cererea demodificare se aprob dup mplinirea termenului de valabilitate a acordului de pre n avans,aceasta produce efecte i pentru trecut, respectiv pentru perioada cuprins ntre momentulmplinirii termenului de valabilitate i data comunicrii deciziei de aprobare a modificrii.

(15) Acordul de pre n avans poate fi emis unilateral, bilateral sau multilateral. Acordul de pren avans unilateral este emis de organul fiscal competent din Romnia. Acordul de pre n avansbilateral sau multilateral este emis n comun de ctre organul fiscal competent din Romnia iautoritile fiscale competente din statele n a cror jurisdicie se afl persoanele afiliate

contribuabilului/pltitorului solicitant. Acordul de pre n avans bilateral/multilateral poate fi emisnumai pentru tranzacii cu contribuabili/pltitori care provin din ri cu care Romnia are ncheiateconvenii pentru evitarea dublei impuneri. n acest caz, sunt aplicabile prevederile referitoare la"Procedura amiabil" prevzute n conveniile pentru evitarea dublei impuneri.

(16) Emiterea unei soluii fiscale individuale anticipate se supune unei taxe de emitere dup cumurmeaz

a) de 5.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei pentru ziua efecturii plii,pentru contribuabilii mari;

b) de 3.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei pentru ziua efecturii plii,pentru celelalte categorii de contribuabili/pltitori.

(17) Emiterea unui acord de pre n avans se supune unei taxe de emitere/modificare, dup cumurmeaz:

a) de 20.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei n ziua efecturii plii,pentru contribuabilii mari. n cazul modificrii acordului taxa este de 15.000 euro, la cursulcomunicat de Banca Naional a Romniei n ziua efecturii plii;

b) de 10.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei n ziua efecturii plii,pentru celelalte categorii de contribuabili/pltitori. n cazul n care valoarea consolidat atranzaciilor incluse n acord depete echivalentul a 4.000.000 euro, la cursul comunicat deBanca Naional a Romniei la data de 31 decembrie a anului fiscal pentru care se depune raportulprivind modul de realizare a termenilor i condiiilor acordului, sau contribuabilul/pltitorul estencadrat n categoria "mari contribuabili" n perioada de valabilitate a acordului, taxa de emitereeste cea prevzut la lit. a). n cazul modificrii acordului, taxa este de 6.000 euro, la cursulcomunicat de Banca Naional a Romniei n ziua efecturii plii. n cazul n care valoareaconsolidat a tranzaciilor incluse n acord depete echivalentul a 4.000.000 euro, la cursulcomunicat de Banca Naional a Romniei la data de 31 decembrie a anului fiscal pentru care sedepune raportul privind modul de realizare a termenilor i condiiilor acordului, saucontribuabilul/pltitorul este ncadrat n categoria "mari contribuabili" n perioada de valabilitate aacordului, taxa de modificare este cea prevzut la lit. a).

(18) Eventualele diferene de tax datorate potrivit alin. (17) se achit la data depuneriiraportului privind modul de realizare a termenilor i condiiilor acordului n care se constatdepirea plafonului sau ncadrarea la categoria "mari contribuabili".

(19) Contribuabilul/Pltitorul solicitant are dreptul la restituirea taxei achitate n cazul n careorganul fiscal competent respinge emiterea soluiei fiscale individuale anticipate, respectivemiterea/modificarea acordului de pre n avans.

(20) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans nu mai sunt valabile dacprevederile legale de drept material fiscal n baza crora a fost luat decizia se modific.

(21) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans, precum i respingerea

cererii de emitere a soluiei fiscale individuale anticipate i acordului de pre n avans se aprobprin ordin al preedintelui A.N.A.F.

(22) Prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se stabilete procedura privind emiterea soluiei fiscaleindividuale anticipate sau a acordului de pre n avans, precum i coninutul cererii pentruemiterea soluiei fiscale individuale anticipate sau a acordului de pre n avans i a cererii demodificare, extindere sau revizuire a acordului de pre n avans.

ART. 53

ndreptarea erorilor materiale din actul administrativ fiscal

(1) Organul fiscal poate ndrepta oricnd erorile materiale din cuprinsul actului administrativfiscal, din oficiu sau la cererea contribuabilului/pltitorului.

(2) Prin erori materiale, n sensul prezentului articol, se nelege orice greeli de redactare,omisiuni sau meniuni greite din actele administrative fiscale, cu excepia acelora care atragnulitatea actului administrativ fiscal, potrivit legii, sau care privesc fondul actului administrativfiscal.

(3) n cazul n care, dup comunicarea actului administrativ fiscal, organul fiscal constat, dinoficiu, c exist erori materiale n cuprinsul su, acesta comunic contribuabilului/pltitorului unact de ndreptare a erorii materiale.

(4) n situaia n care ndreptarea erorii materiale este solicitat de contribuabil/pltitor, organulfiscal procedeaz astfel:

a) dac cererea de ndreptare a erorii materiale este ntemeiat, emite i comuniccontribuabilului/pltitorului actul de ndreptare a erorii materiale;

b) dac cererea de ndreptare a erorii materiale nu este ntemeiat, respinge cererea printr-odecizie ce se comunic contribuabilului/pltitorului.

(5) Actul de ndreptare a erorii materiale i decizia de respingere a cererii de ndreptare a eroriimateriale urmeaz regimul juridic al actului iniial i pot fi contestate n condiiile legii n care puteafi contestat actul iniial.

ART. 54

Prevederi aplicabile actelor de executare i altor acte emise de organele fiscale

Dispoziiile art. 46 alin. (6), art. 47, 48 i 53 se aplic n mod corespunztor i actelor deexecutare i altor acte emise de organele fiscale, cu excepia cazului n care prin lege se prevedealtfel.

CAPITOLUL V

Administrarea i aprecierea probelor

SECIUNEA 1

Dispoziii generale

ART. 55

Mijloace de prob

(1) Constituie prob orice element de fapt care servete la constatarea unei stri de fapt fiscale,inclusiv nregistrri audiovideo, date i informaii aflate n orice mediu de stocare, precum i altemijloace materiale de prob, care nu sunt interzise de lege.

(2) Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n condiiile legii, administreazmijloace de prob, putnd proceda la:

a) solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea contribuabilului/pltitorului i a altorpersoane;

b) solicitarea de expertize;

c) folosirea nscrisurilor;

d) efectuarea de constatri la faa locului;

e) efectuarea, n condiiile legii, de controale curente, operative i inopinate sau controaletematice, dup caz.

(3) Probele administrate vor fi coroborate i apreciate inndu-se seama de fora lor doveditoarerecunoscut de lege.

ART. 56

Dreptul organului fiscal de a solicita prezena contribuabilului/pltitorului la sediul su

(1) Organul fiscal poate solicita prezena contribuabilului/pltitorului la sediul su pentru a dainformaii i lmuriri necesare stabilirii situaiei sale fiscale reale. Odat cu aceast solicitare, cndeste cazul, organul fiscal indic i documentele pe care contribuabilul/pltitorul este obligat s leprezinte.

(2) Solicitarea se face n scris i cuprinde n mod obligatoriu:

a) data, ora i locul la care contribuabilul/pltitorul este obligat s se prezinte;

b) baza legal a solicitrii;

c) scopul solicitrii;

d) documentele pe care contribuabilul/pltitorul este obligat s le prezinte.

(3) La stabilirea datei la care contribuabilul/pltitorul trebuie s se prezinte la sediul organului

fiscal, acesta va avea n vedere un termen rezonabil, care s dea posibilitateacontribuabilului/pltitorului s i ndeplineasc obligaia.

(4) Contribuabilul/Pltitorul poate solicita amnarea datei stabilite de ctre organul fiscal potrivitprezentului articol, pentru motive justificate.

ART. 57

Comunicarea informaiilor ntre organele fiscale

(1) Dac ntr-o procedur de administrare se constat fapte care prezint importan pentru alteraporturi juridice fiscale, organele fiscale i vor comunica reciproc informaiile deinute.

(2) Nendeplinirea cu celeritate sau obstrucionarea schimbului de informaii reprezint abateredisciplinar, iar conductorul organului fiscal are obligaia s ia msuri de sancionare apersoanelor vinovate i de furnizare a informaiilor solicitate.

SECIUNEA a 2-a

Informaii i expertize

ART. 58

Obligaia de a furniza informaii

(1) Contribuabilul/Pltitorul sau alt persoan mputernicit de acesta are obligaia de a furnizaorganului fiscal informaiile necesare pentru determinarea strii de fapt fiscale. n acelai scop,organul fiscal are dreptul s solicite informaii i altor persoane cu care contribuabilul/pltitorul aresau a avut raporturi economice sau juridice, iar acestea au obligaia de a furniza informaiilesolicitate. Informaiile furnizate de alte persoane se iau n considerare numai n msura n care suntconfirmate i de alte mijloace de prob.

(2) Cererea de furnizare a informaiilor se formuleaz n scris. n cerere organul fiscal trebuie sspecifice natura informaiilor solicitate pentru determinarea strii de fapt fiscale i documentelecare susin informaiile furnizate.

(3) Declaraia persoanelor obligate potrivit alin. (1) s furnizeze informaii va fi, dup caz,prezentat sau consemnat n scris.

(4) n situaia n care persoana obligat s furnizeze informaia n scris este, din motiveindependente de voina sa, n imposibilitate de a scrie, organul fiscal ntocmete un proces-verbal.

ART. 59

Furnizarea periodic de informaii

(1) Contribuabilul/Pltitorul este obligat s furnizeze periodic organului fiscal central informaiireferitoare la activitatea desfurat.

(2) Furnizarea informaiilor prevzute la alin. (1) se face prin completarea unei declaraii pepropria rspundere.

(3) Natura informaiilor, periodicitatea, precum i modelul declaraiilor se aprob prin ordin alpreedintelui A.N.A.F.

ART. 60

Obligaii declarative cu privire la rezidenii altor state membre ale Uniunii Europene

(1) Pltitorii de venituri de natura celor prevzute la art. 291 alin. (1) lit. a) - d) au obligaia sdepun la organul fiscal central o declaraie privind veniturile pltite fiecrui beneficiar care esterezident al altor state membre ale Uniunii Europene, pn n ultima zi a lunii februarie a anuluicurent, pentru anul expirat.

(2) Contribuabilii rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene care obin venituri dinproprieti imobiliare situate n Romnia au obligaia s depun la organul fiscal central odeclaraie privind veniturile realizate pn n data de 25 mai a anului curent, pentru anul expirat.

(3) Modelul i coninutul declaraiilor prevzute la alin. (1) i (2) se aprob prin ordin alpreedintelui A.N.A.F.

(4) n scopul realizrii schimbului automat obligatoriu de informaii prevzut la art. 291, organulfiscal local are obligaia de a transmite organului fiscal central informaii cu privire la bunurileimobile deinute n proprietate de rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene peteritoriul respectivei uniti administrativ-teritoriale. Transmiterea i coninutul informaiilor,precum i termenele i procedura de realizare a acestora se aprob prin ordin comun al ministruluifinanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice. Organul fiscal localtransmite organului fiscal central, la cererea acestuia, i alte informaii cu relevan fiscaldisponibile, n format electronic.

(5) n scopul transmiterii de ctre organul fiscal local a informaiilor prevzute la alin. (4),rezidenii din alte state membre ale Uniunii Europene care dobndesc proprietatea unui bunimobil n Romnia au obligaia depunerii declaraiei fiscale n condiiile i la termenele prevzutede Codul fiscal. Modelul i coninutul declaraiei se aprob prin ordin comun al ministruluifinanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice.

(6) Organul fiscal central are obligaia de a comunica organelor fiscale locale, prin schimbautomat, informaii cu relevan fiscal disponibile, stabilite pe baz de protocol.

(7) Organul fiscal central are obligaia de a comunica organelor fiscale locale, la cererea acestora,i alte informaii cu relevan fiscal disponibile, n format electronic.

(8) n cazul operaionalizrii schimbului de informaii, pe baza protocoalelor ncheiate ntreorganul fiscal central i organele fiscale locale, informaiile prevzute la alin. (4) se preiau n modautomat de ctre organul fiscal central, iar organul fiscal local este exonerat de transmitereainformaiilor respective.

ART. 61

Obligaia instituiilor de credit de a furniza informaii

(1) Instituiile de credit au obligaia ca, la solicitarea organului fiscal central, s comunice, pentrufiecare titular care face subiectul solicitrii, toate rulajele i/sau soldurile conturilor deschise laacestea, precum i informaiile i documentele privind operaiunile derulate prin respectiveleconturi.

(2) Instituiile de credit sunt obligate s comunice organului fiscal central, zilnic, urmtoareleinformaii:

a) lista titularilor persoane fizice, juridice sau orice alte entiti fr personalitate juridic cedeschid ori nchid conturi, precum i datele de identificare ale persoanelor care dein dreptul desemntur pentru conturile deschise la acestea;

b) lista persoanelor care nchiriaz casete de valori, precum i ncetarea contractului denchiriere.

(3) Organul fiscal central la cererea justificat a organului fiscal local sau a altei autoriti publicecentrale i locale transmite informaiile primite potrivit alin. (2) lit. a) referitoare la conturilebancare, n scopul ndeplinirii de ctre aceste autoriti a atribuiilor prevzute de le