În atenţia contribuabililor care achiziţionează produse agricole de la populaţie!

Generalităţi Contribuabilii, persoane fizice şi arendaşii persoane fizice, care realizează venituri din valorificarea produselor agricole obţinute după recoltare, în stare naturală, de pe terenurile agricole proprietate privată sau luate în arendă, către unităţi specializate pentru colectare, unităţi de procesare industrială sau către alte unităţi, pentru utilizare ca atare, datorează un impozit de 2% asupra valorii produselor livrate. Definiţii Unităţi specializate pentru colectare - unităţile în care se stochează, punându-se la păstrare în bune condiţii produsele agricole, asigurându-se integritatea principalelor calităţi ale acestora, în funcţie de diferitele utilizări tehnologice, şi menţinerea valorii lor igienice şi nutriţionale. Exemple: magazii, depozite şi silozuri. Unităţi de procesare industrială a produselor vegetale - unităţile tehnologice în care produsele agricole sunt transformate prin procese ce modifică substanţial produsul iniţial în alimente sau furaje. Exemple: unităţi de procesare industrială pentru cereale pentru boabe, leguminoase boabe uscate, rădăcinoase, legume cultivate în câmp, plante industriale, furaje verzi din teren arabil, fructe. Alte unităţi, pentru utilizare ca atare - unităţile care achiziţionează produse agricole vegetale şi le folosesc ca furaje pentru animale. Exemple: complexele zootehnice etc. Produse agricole - produsele agricole vegetale obţinute după recoltare, în stare naturală, de pe terenurile agricole. Exemple: cereale pentru boabe (grâu, secară, orz, ovăz, orez, porumb etc.), leguminoase boabe uscate (mazăre boabe, năut boabe, fasole boabe etc.), rădăcinoase (cartofi, sfeclă de zahăr, sfeclă furajeră etc.), plante industriale (rapiţă, floarea-soarelui, soia boabe, in pentru ulei - seminţe, tutun etc.), furaje verzi din teren arabil (porumb verde furajer, trifoi, lucernă etc.), legume cultivate în câmp (varză, spanac, salată verde, pepeni, vinete, castraveţi, ardei, dovlecei, morcovi etc.), fructe (piersici, caise, struguri, cireşe, vişine, nuci, gutui, zmeură, mere, pere etc.). Documente contabile Documentele contabile care stau la baza calculării impozitului de 2% asupra valorii produselor livrate către unităţi specializate pentru colectare, unităţi de procesare industrială sau către alte unităţi, pentru utilizare ca atare, sunt: borderoul de achiziţie cod 14-4-13/b, prevăzut la pct. 39 din Anexa nr. 2 din la Ordinul ministrului Economiei şi Finanţelor nr. 3.512/2008 privind documentele financiar-contabile şi, respectiv, borderoul de achiziţie cod 14-4-13/c, prevăzut în anexa nr. 1 la Ordinul ministrului Finanţelor Publice nr. 1.027/2006 privind aplicarea prevederilor art. 3 alin. (3) din Ordonanţa de

Urgenţă a Guvernului nr. 12/2006 pentru stabilirea unor măsuri de reglementare a pieţei pe filiera cerealelor şi a produselor procesate din cereale, pentru cereale şi produse procesate din cereale. Contribuabilii persoane fizice care obţin venituri din valorificarea produselor agricole obţinute după recoltare, în stare naturală, de pe terenurile agricole proprietate privată sau luate în arendă, către unităţi specializate pentru colectare, unităţi de procesare industrială sau către alte unităţi, pentru utilizare ca atare datorează :

1. impozit; 2. contribuţia de asigurări sociale de sănătate.

Declarare şi plată impozit Impozitul se calculează prin reţinere la sursă la momentul plăţii veniturilor de către plătitorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 2% asupra venitului brut. Impozitul se declară şi se virează de către plătitorii de venit până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost plătit venitul, respectiv a lunii următoare trimestrului în care s-a plătit venitul, în funcţie de perioada aleasă de către aceştia, la rândul 41 „Impozitul aferent veniturilor din activităţi agricole potrivit prevederilor art.71 lit. d) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare” din formularul 112 „Declaraţie privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate”. Impozitul calculat şi reţinut este impozit final. Excepţie de la plata impozitului Contribuabilii persoane fizice impuşi pe bază de norme de venit sau în sistem real pe baza contabilităţii în partidă simplă, care realizează venituri din valorificarea produselor agricole obţinute după recoltare, în stare naturală, de pe terenurile agricole proprietate privată sau luate în arendă, către unităţi specializate pentru colectare, unităţi de procesare industrială sau către alte unităţi, pentru utilizare ca atare, nu datorează impozitul de 2%, deoarece sunt înregistraţi la unitatea fiscală pentru veniturile din activităţi agricole conform art. 71 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, pentru care plătesc impozit în cotă de 16% în baza formularului 260 „Decizie de impunere pentru plăţi anticipate cu titlu de impozit”. Declarare şi plată contribuţii sociale de sănătate Baza de calcul a contribuţiei sociale de sănătate este venitul brut stabilit prin contractul încheiat între părţi. Cota de contribuţie datorată este 5,5%. Contribuţia de asigurări sociale de sănătate se calculează prin reţinere la sursă la momentul plăţii veniturilor de către plătitorii de venituri (unităţi

specializate pentru colectare, unităţi de procesare industrială şi alte unităţi), prin aplicarea cotei de 5,5% asupra venitului brut. Contribuţia de asigurări sociale se declară şi se virează de către plătitorii de venit până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost plătit venitul, respectiv a lunii următoare trimestrului în care s-a plătit venitul, în funcţie de perioada aleasă de către aceştia, la rândul 38 „Contribuţia individuală de asigurări sociale de sănătate datorată de persoanele care realizează venituri, în regim de reţinere la sursă a impozitului pe venit, din activităţile agricole prevăzute la art.71 lit. d) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare” din formularul 112 „Declaraţie privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate”. Atenţie! 1.Începând cu 1 septembrie 2012, se abrogă prevederea conform căreia, în cazul persoanelor fizice care realizează astfel de venituri sub nivelul salariului de bază minim brut pe ţară lunar şi nu fac parte din familiile beneficiare de ajutor social, baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate reprezintă o treime din salariul de bază minim brut pe ţară. Odată cu intrarea în vigoare a prevederilor O.G. nr. 15/2012 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, plătitorii de venit vor calcula contribuţia de asigurări sociale de sănătate prin aplicarea cotei de 5,5% asupra venitului brut, urmând ca încadrarea în plafonul prevăzut mai sus, să se facă de organul fiscal competent, anual, după depunerea declaraţiilor informative de către plătitorii de venit. 2. Formularul 112 se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanţă. Pentru depunerea declaraţiei, plătitorul de venit trebuie să deţină un certificat calificat, eliberat în condiţiile Legii nr. 455/2001 privind semnătura electronică. 3. Plătitorii de venit vor completa secţiunea C – „Raportări pentru asiguraţi, completate de alte entităţi asimilate angajatorului„ din formularul 112 „Declaraţie privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate”. Alte obligaţii declarative Unităţile specializate pentru colectare, unităţile de procesare industrială şi alte unităţi au obligaţia să depună până în ultima zi a lunii februarie, inclusiv, a anului curent pentru anul expirat formularul 205 „Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă şi câştigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit”.