7/30/2019 Impozitul Pe Bunuri Imobiliare

1/5

Impozitul pe bunurile imobiliare1. Evaluarea valorii bunului imobil. Baza impozabil a impozitului pe bunuri imobiliare.

Subiecii i obiectul impunerii.2. Cotele impozitului pe bunuri imobiliare i scutirile de la plata acestui impozit.3. Modalitatea de calcul i termenele de achitare a impozitului pe bunuri imobiliare.4. Administrarea impozitului pe bunuri imobiliare.

1.Impozit pe bunurile imobiliare este acel impozit local care reprezint o plat obligatorie la

buget de la valoarea bunurilor imobiliare. Bunurile imobiliare includ: terenurile i / saumbuntirile de pe ele - cldiri, construcii, apartamente i alte ncperi izolate, a crorstrmutare este imposibil fr cauzarea de prejudicii.

Subieci ai impunerii sunt persoanele juridice i persoanele fizice rezideni i nerezideniai Republicii Moldova:

proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova; deintorii drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, de gestiune, de administrare

operativ) asupra bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova ce se afl n

proprietatea public a statului sau n proprietatea public a unitilor administrativ-teritoriale; arendaii care arendeaz un bun imobiliar agricol proprietate privat, dac contractul de

arend nu prevede altfel. Pentru bunurile imobiliare ale autoritilor publice i ale instituiilorfinanate de la bugetele de toate nivelurile, transmise n arend sau locaiune, subieci aiimpunerii sunt arendaii sau locatarii.

Obiecte ale impunerii sunt bunurile imobiliare, inclusiv terenurile (terenuri cu destinaieagricol, terenuri destinate industriei, transporturilor, telecomunicaiilor i terenurile cu altedestinaii speciale) din intravilan sau din extravilan i / sau mbuntirile de pe ele - cldiri,construcii, apartamente i alte ncperi izolate, inclusiv mbuntirile aflate la o etap definisare a construciei de 80% i mai mult, rmase nefinisate timp de 5 ani dup nceputullucrrilor de construcie.

Baza impozabil a bunurilor imobiliare constituie valoarea estimat a acestor bunuri.Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele cadastrale teritoriale n

baza unei metodologii unice pentru toate tipurile de bunuri imobiliare n modul i n termenelestabilite de legislaie.

Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz pe calea evalurii n mas n cazulobiectelor-tip ce constituie bunuri imobiliare i pe calea evalurii individuale n cazulobiectelor specifice (netipice).

Metoda evalurii individuale a bunurilor imobiliare poate fi aplicat i n baza decizieiinstanei judectoreti.

La evaluarea bunurilor imobiliare, n dependen de destinaia acestora, se aplic

urmtoarele metode de determinare a valorii de pia:a) metoda analizei comparative a vnzrilor;b) metoda veniturilor;c) metoda cheltuielilor.Reevaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele cadastrale teritoriale o

dat la 3 ani n modul stabilit de Guvern. Finanarea lucrrilor de evaluare a bunurilor imobiliarese efectueaz de la bugetul de stat.

2.Impozitul pe bunurile imobiliare nregistreaz urmtoarele cote:a) pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de locuit

individuale, terenuri aferente acestor bunuri) din municipii i orae, inclusiv din localitile aflaten componena acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu se afl n componena

7/30/2019 Impozitul Pe Bunuri Imobiliare

2/5

municipiilor Chiinu i Bli; pentru garajele i terenurile pe care acestea snt amplasate, loturilentovririlor pomicole cu sau fr construcii amplasate pe ele:

- cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare;- cota minim 0,05% din baza impozabil a bunurilor imobiliare.Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice

locale;

b) pentru terenurile agricole cu construcii amplasate pe ele:- cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare;- cota minim 0,1% din baza impozabil a bunurilor imobiliare.Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice

locale;c) pentru bunurile imobiliare cu alt destinaie dect cea locativ sau agricol, inclusiv

exceptnd garajele i terenurile pe care acestea snt amplasate i loturile ntovririlor pomicolecu sau fr construcii amplasate pe ele 0,1% din baza impozabil a bunurilor imobiliare.

n cazurile n care suprafaa total a locuinelor i a construciilor principale, alepersoanelor fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor nregistrate cu drept deproprietate, depete 100 m2 inclusiv, cotele concrete stabilite ale impozitului pe bunurile

imobiliare se majoreaz n funcie de suprafaa total, dup cum urmeaz:- de la 100 la 150 m2 inclusiv de 1,5 ori;- de la 150 la 200 m2 inclusiv de 2 ori;- de la 200 la 300 m2 inclusiv de 10 ori;- peste 300 m2 de 15 ori.De impozitul pe bunurile imobiliare snt scutii:a) autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile;

b) societile orbilor, surzilor i invalizilor i ntreprinderile create pentru realizareascopurilor statutare ale acestor societi;

c) ntreprinderile penitenciarelor;d) Centrul Republican Experimental pentru Protezare, Ortopedie i Reabilitare al

Ministerului Muncii, Proteciei Sociale i Familiei;e) obiectivele de protecie civil;f) organizaiile religioase pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult;g) misiunile diplomatice i alte misiuni asimilate acestora, precum i organizaiile n

conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte;h) persoanele de vrst pensionar, invalizii de gradul I i II, invalizii din copilrie, invalizii

de gradul III (participani la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale iindependenei Republicii Moldova, participani la aciunile de lupt din Afghanistan, participanila lichidarea consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl), precum i persoanele supuserepresiunilor i ulterior reabilitate);

i) familiile participanilor czui n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritorialei independenei Republicii Moldova i persoanele care au fost ntreinute de acetia;j) familiile militarilor czui n aciunile de lupt din Afghanistan i persoanele care au fost

ntreinute de acetia;k) familiile care au copii invalizi n vrst de pn la 18 ani i membrii familiilor care au la

ntreinere i ngrijire permanent persoane cu dezabiliti;l) familiile persoanelor decedate n urma unor boli cauzate de participarea lor la lucrrile de

lichidare a consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl i persoanele care au fost ntreinute deacestea;

m) instituiile medico-sanitare publice finanate din fondurile asigurrii obligatorii deasisten medical;

n) Compania Naional de Asigurri n Medicin i ageniile ei teritoriale;o) Banca Naional a Moldovei;

7/30/2019 Impozitul Pe Bunuri Imobiliare

3/5

p) proprietarii sau deintorii bunurilor rechiziionate n interes public, pe perioadarechiziiei, conform legislaiei;

r) persoanele fizice deintoare de case de locuit sau alte ncperi de locuit (folosite calocuin de baz) n locaiune ce se afl n proprietatea public a statului sau n proprietatea

public a unitilor administrativ-teritoriale;s) organizaiile necomerciale care corespund cerinelor art.52, n cadrul crora funcioneaz

instituiile de asisten social.n cazul n care dreptul la scutire de impozitul pe bunurile imobiliare se nate sau se stingepe parcursul anului fiscal, recalcularea impozitului se efectueaz, ncepnd cu luna din carepersoana are sau nu are dreptul la aceast scutire.

De impozitul pe bunurile imobiliare (terenuri, loturi de pmnt) snt scutii proprietarii ibeneficiarii ale cror terenuri i loturi de pmnt:

a) snt ocupate de rezervaii, parcuri dendrologice i naionale, grdini botanice;b) snt destinate fondului silvic i fondului apelor, n cazul n care nu snt antrenate n

activitate de producie;c) snt folosite de organizaiile tiinifice i instituiile de cercetri tiinifice cu profil

agricol i silvic n scopuri tiinifice i instructive;

d) snt ocupate de plantaii multianuale pn la intrarea pe rod;e) snt ocupate de instituiile de cultur, de art, de cinematografie, de nvmnt, de

ocrotire a sntii; de complexele sportive i de agrement (cu excepia celor ocupate deinstituiile balneare), precum i de monumentele naturii, istoriei i culturii, a cror finanare seface de la bugetul de stat sau din contul mijloacelor sindicatelor;

f) snt atribuite permanent cilor ferate, drumurilor auto publice, porturilor fluviale ipistelor de decolare;

g) snt atribuite zonelor frontierei de stat;h) snt de uz public n localiti;i) snt atribuite pentru scopuri agricole, la momentul atribuirii fiind recunoscute distruse,

dar ulterior restabilite pe o perioad de 5 ani;j) snt supuse polurii chimice, radioactive i de alt natur dac Guvernul a stabilit

restricii privind practicarea agriculturii pe aceste terenuri.Autoritile administraiei publice locale snt n drept s acorde persoanelor fizice i

juridice scutiri sau amnri la plata impozitului pe bunurile imobiliare pe anul fiscal respectiv, ncaz de:

a) calamitate natural sau incendiu, n urma crora bunurile imobiliare, semnturile iplantaiile multianuale au fost distruse sau au fost deteriorate considerabil;

b) atribuire a terenurilor pentru evacuarea ntreprinderilor cu impact negativ asupramediului nconjurtor. n acest caz pot fi acordate scutiri de impozit pe durata normativ alucrrilor de construcie;

c) boal ndelungat sau deces al proprietarului bunurilor imobiliare confirmate princertificat medical sau, respectiv, prin certificat de deces.Decizia adoptat de autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale privind

acordarea de scutiri sau de amnri la plata impozitului pe bunurile imobiliare este remis, ntermen de 10 zile, autoritilor fiscale teritoriale.

Mrimea prejudiciilor cauzate de calamiti naturale sau incendii se determin de ctre ocomisie special. Structura i mecanismul de funcionare a acestor comisii se stabilesc deGuvern.

3.Impozitul pe bunuri imobiliare se determin prin mulirea valorii bunurilor imobiliare

impozabile la cota concrect a impozitului.Suma impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice care nu snt nregistrate ncalitate de ntreprinztor, precum i ale gospodriilor rneti (de fermier) se calculeaz anual

7/30/2019 Impozitul Pe Bunuri Imobiliare

4/5

pentru fiecare obiect al impunerii, pornindu-se de la baza impozabil a bunurilor imobiliare,calculat conform situaiei de la 1 ianuarie a perioadei fiscale respective, de ctre serviciile decolectare a impozitelor i taxelor locale ale primriilor cu participarea inspectoratelor fiscale destat teritoriale.

ntiinarea subiecilor impunerii cu privire la suma impozitului pe bunurile imobiliare ceurmeaz a fi achitat se realizeaz de ctre serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale

ale primriilor, cu participarea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale, prin intermediul avizelorde plat a impozitului pe bunurile imobiliare.Persoanele juridice, persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor, cu excepia

gospodriilor rneti (de fermier), calculeaz de sine stttor suma anual a impozitului pebunurile imobiliare, pornindu-se de la baza impozabil a acestora, conform situaiei de la 1ianuarie a perioadei fiscale respective.

n caz de schimbare, dup nceperea anului fiscal, a subiectului impunerii, pentru noulsubiect al impunerii impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz din momentul nregistrrii destat a drepturilor patrimoniale asupra bunurilor imobiliare sau din momentul stabilirii faptuluiexercitrii de ctre persoan a dreptului de posesie, de folosin i/sau de dispoziie asupra

bunurilor imobiliare.

n cazul n care subiectul impunerii primete bunurile imobiliare prin motenire sau prindonaie, obligaia fiscal neexecutat de ctre subiectul precedent al impunerii este pus nntregime pe seama noului subiect. Dac obligaia fiscal neexecutat depete valoareaestimat a bunurilor imobiliare primite prin motenire, noul subiect al impunerii executobligaia fiscal n limite ce nu depesc valoarea estimat a acestui bun imobiliar.

n cazul n care, dup nceperea perioadei fiscale, au aprut noi obiecte ale impunerii,impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz din momentul nregistrrii de stat a drepturilor de

proprietate sau din momentul stabilirii faptului exercitrii de ctre subiectul impunerii a dreptuluide posesie, de folosin i/sau de dispoziie asupra bunurilor imobiliare.

n cazul n care obiectul impunerii existent a fost lichidat, demolat sau distrus complet,impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz pn la momentul radierii dreptului de proprietateasupra bunurilor imobiliare din registrul bunurilor imobile sau pn la momentul ncetriiexercitrii de ctre persoan a dreptului de posesie, de folosin i/sau de dispoziie asupra

bunurilor imobiliare.Persoanele juridice, persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor, cu excepia

gospodriilor rneti (de fermier), snt obligate s prezinte calculul impozitului pe bunurileimobiliare pn la 1 iulie inclusiv a perioadei fiscale respective. Pentru bunurile imobiliaredobndite dup 1 iulie a perioadei fiscalerespective, calculul impozitului pe bunurile imobiliarese prezint la inspectoratul fiscal de stat teritorial nu mai trziu de 31 martie a perioadei fiscaleurmtoare celei de gestiune.

ntreprinztorii individuali al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei

fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, pn la 31martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune, o dare de seam unificat.Impozitul pe bunurile imobiliare se achit de ctre subiectul impunerii n pri egale nu mai

trziu de 15 august i 15 octombrie a anului curent.Contribuabilii care achit suma integral a impozitului pentru anul fiscal n curs pn la 30

iunie a anului respectiv beneficiaz de dreptul la o reducere cu 15% a sumei impozitului ceurmeaz a fi achitat.

ntreprinztorii individuali al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadeifiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. achit impozitul pe

bunurile imobiliare pn la 31 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune.Persoanele juridice, persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor, cu excepia

gospodriilor rneti (de fermier), care dobndesc bunurile imobiliare dup 1 iulie a perioadeifiscalerespective achit impozitul pe bunurile imobiliare nu mai trziu de 31 martie a perioadeifiscale urmtoare celei de gestiune.

7/30/2019 Impozitul Pe Bunuri Imobiliare

5/5

Impozitul pe bunurile imobiliare se achit la bugetele unitilor administrativ-teritoriale dela locul amplasrii obiectelor impunerii.

4.Agenia Relaii Funciare i Cadastru prezint, anual, Inspectoratului Fiscal Principal de

Stat, cel trziu pn la 1 februarie, informaia cu privire la fiecare obiect i subiect al impunerii cu

impozitul pe bunurile imobiliare. Structura informaiei i modul de transmitere a acesteia sestabilesc de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.n cazul intervenirii unor modificri n informaia ce se refer la obiectele i/sau la subiecii

impunerii, Agenia Relaii Funciare i Cadastru prezint o informaie actualizat n termen de 10zile dup ncheierea trimestrului gestionar.

Organele cadastrale snt n drept s solicite informaia necesar referitoare la obiectulimpunerii de la persoanele care nfptuiesc nregistrarea drepturilor patrimoniale sau atranzaciilor cu bunurile imobiliare (inclusiv de la birourile notariale, serviciile comunale,realteri, brokeri) i de la proprietarii bunurilor imobiliare.

Subiectul impunerii este obligat s prezinte organelor cadastrale informaia necesar pentruevaluarea bunurilor imobiliare, care se efectueaz n conformitate cu legislaia.

n cazul n care subiectul impunerii refuz s prezinte informaia necesar pentru evaluareabunurilor imobiliare, evaluarea se efectueaz n baza informaiei deinute de ctre organelecadastrale n privina obiectelor analoage ce constituie bunuri imobiliare.

Avizul de plat a impozitului calculat pentru bunurile imobiliare ale persoanelor fizice carenu desfoar activitate de ntreprinztor, precum i ale gospodriilor rneti (de fermier) esteexpediat fiecrui subiect al impunerii de ctre serviciul de colectare a impozitelor i taxelorlocale al primriei cel trziu cu 60 de zile pn la expirarea primului termen de plat aimpozitului.

Serviciul Fiscal de Stat, n baza datelor prezentate de organele cadastrale, organizeazinerea cadastrului fiscal i monitoringul informaiei privind fiecare subiect i obiect alimpunerii. Forma i metodele de inere a cadastrului fiscal, de eliberare a informaiei pe care oconine se stabilesc de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.