CURS 4

Impozite:

notiuni generale

Coninutul si rolul impozitelor

Principiile impunerii

Elementele impozitului

Presiunea fiscala

Tipologia impozitelor

Impozitul pe fereastr

Anglia i Scoia Secolelor XVII i XVIII

viza oamenii avui, posesorii unor case mari i cu ferestre multe.

desfiinat abia la 24 iulie 1851, printr-o lege special.

Impozitul pe plrie

Marea Britanie, 1784-1811, un impozit pentru dreptul de a purta

plrie.

Evaziunea era aproape imposibil, ntruct la plata impozitului, contribuabilul primea un ecuson care se fixa chiar pe plrie.

Impozitul pe ureche

Tibet, 1920, dar se pare c originile sale snt mult mai vechi, fiind rspndit n mai toat China.

Pentru fiecare din urechile sale, omul trebuia s plteasc un liang de argint, n schimbul cruia primea un cercel cu care fcea dovada contribuiei. Pedeapsa pentru evazioniti: tierea urechilor.

Impozitul pe barb

Pentru a europeniza societatea rus, Petru cel Mare a hotrt s taie brbile.

Msura nefiind acceptat de cler, a trebuit s renune la interzicerea brbii, nlocuind-o cu impozitul pe barb, stabilit prin Ucazul din 1689. Bineneles, preoii erau scutii de impozit.

Impozit pe umbr

Veneia, 1993.

Toi proprietarii de localuri sau alte imobile, prevzute cu copertine, umbrele, umbrare sau orice amenajare care face umbr au fost obligai la plata unei sume fixe.

Impozitul pe via

Anglia secolului XIV

orice persoan aflat n via este obligat la plata unei sume fixe, pentru faptul c triete.

Impozitul se pltea chiar din momentul naterii unui copil, iar legea fcea o interesant precizare: persoanele decedate nu mai datoreaz impozit pe via.

Continutul si rolul impozitelor

Vt 17.610,5 mil.lei Vf 10.496,2 mil.lei C 4.748,6 mil.lei

ian.2014

Vt 15,980.9 mil.lei Vf 9,517.3 mil.lei C 4,694.1 mil.lei

Ian.2013

Vt 200,045.7 mil.lei Vf 119,109.7 mil.lei C 54,378.9 mil.lei

2013

86,6%

88,9%

86,7%

Sursa: Executia bugetului general consolidat

http://www.mfinante.ro/execbug.html?pagina=buletin

Form de prelevare a unei pri din veniturile i/sau averea persoanelor fizice i juridice la dispoziia statului n vederea finantarii cheltuielilor publice.

Caracter obligatoriu

Caracter definitiv

Fara echivalent

Rolul impozitelor:

Rolul pe plan financiar:

principalul mijloc de procurare a resurselor financiare necesare acoperirii cheltuielilor publice

Sporirea volumul incasarilor din impozite

Rolul pe plan economic:

utilizarea impozitelor ca mijloc de intervenie n activitatea economic

Rolul pe plan social:

se procedeaz la redistribuirea unei pri importante din PIB ntre grupuri sociale i indivizi, ntre persoane fizice i juridice

Principiile impunerii Impunerea ????

Principiile formulate de A.Smith, 1776: principiul echitii:

contribuii n funcie de veniturile pe care le obin contribuabilii

principiul certitudinii: mrimea impozitelor datorate de fiecare persoan s fie cert i nu

arbitrar, termenele, modalitatea i locul de plat s fie stablite fr echivoc, pentru a fi cunoscute i respectate de fiecare pltitor

principiul comoditii: impozitele s fie percepute la termenele i la modul cel mai convenabi

pentru contribuabil

principiul randamanetului: sistemul fiscal s asigure ncasarea impozitelor cu un minim de

cheltuieli i s fie ct mai puin apstor pentru pltitori

PRINCIPIUL DE ECHITATE FISCALA

Echitate fiscala ????

Conditii: stabilirea minimului neimpozabil (poate fi stabilit numai in

cazul impozitelor directe, neavnd aplicabilitatea n cazul impozitelor indirecte)

impunerea s fie general echitate fiscal orizontal (R. Aronson, 1985): tratament

fiscal egal pentru contribuabili cu situaii similare echitate fiscal vertical (R. Aronson, 1985): sarcina fiscal

s fie stabilit n funcie de puterea contributiv a fiecruia

Echitate in functie de sistemul cotelor Proportionale

Progresive simple

Progresive compuse

PRINCIPII DE POLITIC FINANCIAR randament fiscal ridicat impozitul s aib un caracter universal s nu existe posibiliti de sustragere de la impunere volumul cheltuielilor privind stabilirea materiei impozabile,

calcularea i perceperea impozitelor s fie ct mai redus posibil

stabilitate randamentul impozitului rmne constant de-a lungul

ntregului ciclu economic; randamentul unui impozit nu trebuie neaprat s sporeasc odat cu creterea volumului produciei i a veniturilor i nici s scad n perioadele de criz

elasticitatea impozitul s odat fi adaptat n permanen necesitilor

conjuncturale de venituri ale statului

PRINCIPII DE POLITIC ECONOMIC

folosirea impozitelor ca instrument de

impulsionare a dezvoltrii unor ramuri sau subramuri economice, de stimulare ori de

reducere a consumului unor mrfuri, de extindere/restrngere a exportului/importului unor bunuri

Codul fiscal al Romniei neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori

i capitaluri, cu forma de proprietate, asigurnd condiii egale investitorilor, capitalului romn i strin;

certitudinea impunerii:

prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc la interpretri arbitrare

termenele, modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor, respectiv acetia s poat urmri i nelege sarcina fiscal ce le revine

contribuabilii s poat determina influena deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale

echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit a veniturilor, n funcie de mrimea acestora;

eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice i juridice, n raport cu impozitarea n vigoare la data adoptrii de ctre acestea a unor decizii investiionale majore.

Carta contribuabilului (http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsitentaContribuabili_r/CARTA%20CONRIBUABILULUI.10.03.2010.pdf)

Administraie care v simplific viaa, un contribuabil cetean;

care respect persoana i drepturile sale, un contribuabil cooperant;

echitabil, un contribuabil loial.

Contribuabil Dvs. recunoatei legitimitatea principiului de impozitare

Dvs. respectai legea i normele de drept.

Dvs. suntei contient de obligaiile dvs. Dvs. participai la interesul general prin impozite. Dvs. nu v sustragei obligaiilor fiscale.

Dvs. depunei declaraiile n termenul legal Dvs. facei dovada civismului fiscal. Dvs. ndeplinii voluntar i spontan obligaiile dvs. fiscale.

Pltii impozitele la termenele legale Dvs. respectai termenele scadente care v sunt comunicate astfel nct

impozitele s fie pltite n termenul legal. Suntei reactiv

Modificrile care influeneaz situaia dvs. fiscal le comunicai fr ntrziere Administraiei fiscale.

Contribuii la modernizarea procedurilor care privesc relaia cu contribuabilii Recunoatei fundamentul actului de control

Dvs. acceptai controlul ca pe un mijloc de a asigura egalitatea tuturor n faa impozitului i ca pe un feed-back la sistemul declarativ. Dvs. nu v opunei actului de control.

Elementele impozitului

Subiectul (pltitorul/contribuabilul): persoana fizic sau juridic obligat prin lege la plata impozitului

Suportatorul (destinatarul): persoana care suport efectiv impozitul

Obiectul impunerii: materia supus impunerii

Sursa impozitului: din ce anume se pltete impozitul

Unitatea de impunere

Cota impozitului

Termenul de plat Lunar

termenul de plat a impozitului pe venit la bugetul de stat: pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc aceste venituri

Trimestrial

Termenul de plat a impozitului pe profit se efectueaz trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare ncheierii trimestrelor I - III. Definitivarea i plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectueaz pn la data de 25 martie inclusiv a anului urmtor, care este ermenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit

Asiet: totalitatea msurilor permise de lege pe care le iau organele fiscale n

legtur cu fiecare subiect impozabil, pentru identificarea obiectului impozabil, stabilirea mrimii materiei impozabile i determinarea impozitului datorat statului

Presiunea fiscala

-Povara pe care o genereaza diferitele forme de impozitare

-Raport intre volumul prelevarilor fiscale si baza de impozitare

-Se calculeaza la nivel macroeconomice (rata fiscalitatii) sau microeconomic

Rata fiscalitii

Rata fiscalitii: se calculeaz ca raport ntre totalul veniturilor fiscale i produsul intern brut

100

totaleilcontribuabf venituri

impoziteR

100PIB

VR

f

micMacroeconof

Taxation trends in the European Union,

2009

Taxation trends in the European Union

Presiunea fiscala globala (incluzand si contributiile sociale), anul 2007

Graph II-1.1 Distribution of the total tax burden by economic function

Taxes on labour (employed and non-employed), consumption and capital (capital and

business income and stocks) 2007, in % of GDP

Pf salariat pentru 2/3 din media

veniturilor, 2007 clasament Pf globala clasament

CY 11.9 1 41.6 19

IE 15 2 31.2 3

MT 18.6 3

UK 30.8 4

LU 31.4 5

BG 32.3 6

PT 32.6 7

EA 35.3 38.2

ES 35.6 8

SK 35.6 9 29.4 1

EL 36.7 10

EU 37.1 37.5

FI 38.2 11

EE 38.7 12

DK 39.3 13 48.7 26

NL 40.2 14

CZ 40.5 15

SI 40.9 16

LV 41.2 17

LT 41.3 18 29.4 1

PL 41.6 19

RO 41.8 20 29.4 1

IT 42 21

SE 43.3 22 48.3 25

AT 44.1 23

FR 44.4 24 43.3 23

HU 45.9 25 39.8 18

DE 47.4 26 39.5 17

BE 49.6 27

Co

t

e

d

e

i

m

p

u

n

e

r

e

p

t

v

e

n

i

t

u

r

i

m

a

r

i

Eficienta colectarii impozitelor

Gradul de colectare: Raport intre veniturile fiscale incasate si veniturile fiscale stabilite

Gradul de realizare: Raport intre veniturile fiscale incasate si veniturile fiscale programate

Sursa: http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/trezorerie/Raport_trimI_2013.pdf

Studiu individual: PwC: Mediul fiscal din Romnia ar arta diferit dac gradul de colectare al impozitelor ar ajunge la 90% (http://www.capital.ro/177458.html)

Aezarea i perceperea impozitelor

Stabilirea obiectului impozabil

Determinarea cuatumului impozitului

Stabilirea obiectului impozabil Coninut

Metoda evalurii indirecte

a)evaluarea pe baza semnelor exterioare

b)evaluarea forfetar

c)evaluarea administrativ

-permite stabilirea cu aproximaie a mrimii obiectului

impozabil, fr s se ia n considerare situaia persoanei

care deine obiectul respectiv

-organele fiscale, cu acordul subiectului impozabil, atribuie

o anumit valoarea obiectului impozabil

-organele fiscale stabilesc valoarea materiei impozabile pe

baza datelor pe care le au la dispoziie

Metoda evalurii directe

a)evaluarea pe baza declaraiei unui ter

b)evaluarea pe baza declaraiei

contribuabilului

-mrimea obiectului impozabil se stabilete pe baza

declaraiei scrise de ctre o ter persoan care cunoate

acest mrime i care este obligat prin lege s o depun

organelor fiscale

-se realizeaz cu participarea direct a contribuabilului

Determinarea cuantumului

impozitului

-calcularea impozitului propriu-zis

Perceperea impozitelor

a) direct de ctre organele fiscale

b) stopaj la surs

c) aplicarea de timbre fiscale

-impozit portabil, impozit cherabil

-impozitul se reine i se vars de ctre o ter

persoan

-n cazul taxelor datorate statului pentru

aciunile n justiie, pentru actele eliberate

de notariatele publice etc.

Tipologia impozitelor

LEGEA bugetului de stat pe anul 2014 studiu individual

http://www.mfinante.ro/buget2014.html?pagina=domenii