Impozitul pe profit

Impozit pe profit

Tiltul al –II -lea din Codul fiscal

Contribuabilii și sfera de cuprindere a impozitului

Sunt obligate la plata impozitului pe profit, [art. 13 din Codul fiscal]

- persoanele juridice române – pentru profitul impozabil obținut din orice sursă, atât din România, cât și din străinătate;

- persoanele juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul

unui sediu permanent în România - pentru profitul impozabil atribuibil respectivului sediu permanent

- persoanele juridice străine şi persoanele fizice nerezidente care desfăşoară activitate în România într-o asociere fără personalitate juridică - pentru partea din profitul impozabil al asocierii care se atribuie fiecărei persoane;

- persoanele juridice străine care realizează venituri din/sau în legătură cu proprietăţi imobiliare situate în România sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică română - pentru profitul impozabil aferent acestor venituri

Contribuabilii și sfera de cuprindere a impozitului

- persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice române, pentru veniturile realizate atât în România cât şi în străinătate din asocieri fără personalitate juridică – pentru partea din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente, dar impozitul datorat de persoana fizică se calculează, se reține și se varsă de persoana juridică

- persoanele juridice cu sediul social în România, înfiinţate potrivit legislaţiei europene - pentru profitul impozabil obținut din orice sursă, atât din România, cât și din străinătate;

Contribuabilii și sfera de cuprindere a impozitului

Scutiri de la plata impozitului pe profit, [art. 15 din Codul fiscal]

- trezoreria statului

- instituțiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii și disponibilitățile realizate și utilizate cf. Legii nr.500/2002 și nr.273/ 2006, cu modificările și ompletările ulterioare

- - cultele religioase

- - Instituțiile de învătământ superior acreditate și autorizate

- asociațiile de proprietari / locatari constituite ca persoane juridice

Contribuabilii și sfera de cuprindere a impozitului

- fundațiile române constituite ca urmare a unui legat, cf. OG nr.26 / 2000

- fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar și a pensiilor private

- fondul de compensare a investitorilor

- Banca Națională a României

- Organizațiile nonprofit, sindicale și patronale – venituri scutite (cotizații și taxe de înregistrare și de înscriere, sponsorizări, sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, veniturile excepționale rezultate din cedarea activelor corporale sau din despăgubiri etc.) vs. veniturile realizate din activități economice realizate până în plafonul echivalentului în lei a 15.000 de euro, într-un an fiscal, dar nu mai mult de

10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit

Perioada fiscală și Cota de impozitare

Perioada fiscală este reprezentată de anul calendaristic

Cotele de impozitare, [art. 17 din Codul fiscal] Cota de impozit pe profit care se aplică asupra profitului impozabil este de 16%.

Contribuabilii care desfăşoară activităţi de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizează aceste venituri în baza unui contract de asociere, şi în cazul cărora impozitul pe profit datorat pentru activităţile prevăzute în acest articol este mai mic decât 5% din veniturile respective sunt obligaţi la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri înregistrate.

Reguli generale privind determinarea bazei impozabile (profitului impozabil)

Reguli generale [art. 19 din Codul fiscal]

Profitul impozabil se calculează ca diferenţă între veniturile realizate din orice sursă şi cheltuielile efectuate în scopul realizării de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile şi la care se adaugă cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau în calcul şi alte elemente similare veniturilor (ex - diferențele favorabile de curs valutar, rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe) și cheltuielilor (ex - diferențele nefavorabile de valoare dintre prețul de vânzare al titlurilor de participare proprii și valoarea lor de dobândire / răscumpărare)

Metodele contabile de evaluare a stocurilor nu se modifică în cursul anului fiscal.

Obligativitatea întocmirii și ținerii la zi a registrului de evidență fiscală.

Evidențierea tuturor tranzacțiilor realizate, între afiliate sau nu, la prețul / valoarea reală de piață – trimitere la definiția relației de afiliere și la prevederile art.11 cod fiscal.

Venituri neimpozabile

Următoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil [art. 20 din Codul fiscal]:

a) dividendele primite de la o persoană juridică română;b) diferenţele favorabile de valoare a titlurilor de participare, înregistrate ca urmare a încorporării

rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se deţin titluri de participare

c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile,

d) veniturile neimpozabile, prevăzute expres în acorduri şi memorandumuri aprobate prin acte normative.

Noutate aplicabilă din anul 2012. f) veniturile din impozitul pe profit amânat determinat și înregistrat de către contribuabilii care aplică

reglementările contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară;

g) veniturile reprezentând modificarea valorii juste a investițiilor imobiliare, ca urmare a evaluării ulterioare utilizând modelul bazat pe valoarea justă Aceste sume sunt impozabile concomitent cu deducerea amortizării fiscale, respectiv la momentul scăderii din gestiune a acestor investiții imobiliare, după caz.