IFRS ca posibil punct de plecare pentru o bază de impozitare la nivelul UE Tom NEALE

DG Taxation and Customs Union Slide: 1

European Commission - DG Taxation and Customs Union

Programul Avansat în domeniul reglementării Contabilităţii Programul Avansat în domeniul reglementării Contabilităţii şi Auditului şi Auditului – Modul– Modululul 22 22 din 11 din 11 AprilAprilieie 2006 2006

IFRS ca posibil punct de IFRS ca posibil punct de plecare pentru o bază de plecare pentru o bază de impozitare la nivelul UEimpozitare la nivelul UE

Tom NEALEAdministrator PrincipalDirectoratul General pentru fiscalitate şi Uniune Vamală



IntroducereIntroducere

Bază de Impozitare Consolidată ComunăBază de Impozitare Consolidată Comună pentru pentru Corporaţii (CCCTB)Corporaţii (CCCTB)

Prezentare generalăPrezentare generală

Activitatea până în prezentActivitatea până în prezent

IFRS/IASIFRS/IAS

Prezentare generalăPrezentare generală

Interacţiunea cu CCCTBInteracţiunea cu CCCTB



CCCTB – Ce înseamnă?CCCTB – Ce înseamnă?

Comună – aceeaşi bază de impozitare în fiecare Comună – aceeaşi bază de impozitare în fiecare Stat Membru (MS)Stat Membru (MS)

Consolidată – baze de impozitare ale tuturor Consolidată – baze de impozitare ale tuturor companiilor combinate la nivelul grupului, cu companiilor combinate la nivelul grupului, cu eliminarea tranzacţiilor în interiorul grupului şi eliminarea tranzacţiilor în interiorul grupului şi apoi ‘distribuită’apoi ‘distribuită’

Pentru corporaţiile – pentru companiiPentru corporaţiile – pentru companii Baza de impozitare - se referă la Bază nu la Baza de impozitare - se referă la Bază nu la

RataRata



CCCTB - Prezentare generalăPrezentare generală

Comunicatul Fiscal pentru Companii & Studiul fiscal referitor la Companii (Octombrie 2001)Lipsa scutirilor pentru pierderi un obstacolCosturi de respectareComplexităţi legate de preţuri de transferStrategie îngemănată urmărită pentru

înlăturarea obstacolelor – direcţionată, pe termen scurt spre exemplu actualizarea directivelor şi -

Mai cuprinzător, pe termen lung – CCCTB



CCCTB - Prezentare generalăCCCTB - Prezentare generală

• 2003 – 2003 – Consultare Publică Consultare Publică ‘Aplicarea IAS în 2005 şi ‘Aplicarea IAS în 2005 şi implicaţiile pentru introducerea unei baze de implicaţiile pentru introducerea unei baze de impozitare consolidate pentru activităţile impozitare consolidate pentru activităţile companiilor efectuate la nivelul UE’ companiilor efectuate la nivelul UE’

• 2003 – CCCTB confirmat în materialul care a urmat 2003 – CCCTB confirmat în materialul care a urmat ComunicatuluiComunicatului ca opţiune preferată pe termen lung ca opţiune preferată pe termen lung

• 2004 – 2004 – ECOFIN (neoficial)ECOFIN (neoficial) : sprijin pentru Grupul de : sprijin pentru Grupul de Lucru CCCTBLucru CCCTB

• Nov 2004 –înfiinţarea Nov 2004 –înfiinţarea Grupului de Lucru al CCCTBGrupului de Lucru al CCCTB• Oct 2005 – Oct 2005 – Comunicatul de la Lisabona Comunicatul de la Lisabona : :

Contribuţia fiscală pentru atingerea obiectivelor de Contribuţia fiscală pentru atingerea obiectivelor de la Lisabona– propunerea CCCTB în 2008la Lisabona– propunerea CCCTB în 2008

• April 2005 – April 2005 – Progresul înregistrat până în prezent & Progresul înregistrat până în prezent & paşii următori paşii următori (COM(2006)157)(COM(2006)157)



Grupul de Lucru al CCCTB (CCCTB WG)

Grup de Lucru tehnicGrup de Lucru tehnic Prezidat de Comisie Participarea experţilor în administraţia fiscală

din toate cele 25 de State Membre Mandat iniţial pentru trei ani Proiectul programului de activitate aprobat Reuniuni +/- la fiecare trei luniMai multe sub-grupuri prezidate de Statele

Membre



Transparenţa



Programul de activitate al Grupului de Lucru al CCCTB

Proiectul programului de activitate Principii fiscale generale

Principii de economie generală şi de contabilitate fiscală Elemente structurale tradiţionale ale bazei de impozitare

Depreciere, provizioane/rezerve, definirea venitului, etc. Elemente suplimentare ale unei baze de impozitare

Consolidate Comune Metoda consolidării Mecanismul de alocare Reguli împotriva evaziunii

Aplicarea Bazei de Impozitare Consolidate Comune



IAS/IFRS – IAS/IFRS – Prezentare generală Prezentare generală

Regulamentul IAS : obligatoriu pentru situaţiile financiare consolidate ale aproximativ 7,000 de grupuri din UE

Disponibilitate limitată pentru companiile individuale de pe teritoriul UE

Dar – Companiile individuale reprezintă entitatea de bază care este impozitată



IAS/IFRS – Interacţiunea cu CCCTBIAS/IFRS – Interacţiunea cu CCCTB

Consultarea a confirmat faptul că contabilitatea pentru consolidare (IAS 27) nu este adecvată pentru impozitare

Anumite principii contabile diferă de fiscalitate spre exemplu Valoarea Reală, pragul de semnificaţie şi scopul situaţiilor financiare întocmite în conformitate cu “IFRS”

Contabilitatea & Dependenţa Fiscală



Folosirea IAS/IFRSFolosirea IAS/IFRS

Instrumente pentru crearea bazei de impozitare

Definiţii comune şi înţelegerea pe cuprinsul UE

Contabilitatea şi Dependenţa Fiscală – legăturile trebuie să fie slăbite la o singură bază de impozitare comună, dar până la 25 de seturi diferite de standarde contabile în situaţiile financiare individuale



Exemple (i)Exemple (i)

Principii Fiscale – Cadru generalPrincipii Fiscale – Cadru general

Depreciere fiscală – IAS 16 (Imobilizări corporale), IAS Depreciere fiscală – IAS 16 (Imobilizări corporale), IAS 38 (Active necorporale), IAS (Leasinguri)38 (Active necorporale), IAS (Leasinguri)

Rezerve şi Provizioane – IAS 37 (Provizioane, Active şi Rezerve şi Provizioane – IAS 37 (Provizioane, Active şi datorii contingente)datorii contingente)

Venit impozabil – IAS 18 (Venituri), IAS 11 (Contracte Venit impozabil – IAS 18 (Venituri), IAS 11 (Contracte de Construcţii)de Construcţii)

Venit din străinătate – Arie de aplicabilitate teritorială Venit din străinătate – Arie de aplicabilitate teritorială etc. Tratatul şi Îndrumările model ale OECDetc. Tratatul şi Îndrumările model ale OECD



Exemple (ii)Exemple (ii)

Consolidare – nu IAS 27 (Situaţii financiare Consolidare – nu IAS 27 (Situaţii financiare consolidate şi contabilitatea pentru investiţii în consolidate şi contabilitatea pentru investiţii în întreprinderi-fiice) întreprinderi-fiice)

Mecanism de distribuire – IAS 14 (Raportarea Mecanism de distribuire – IAS 14 (Raportarea pe segmente)?pe segmente)?

Active financiare şi Instituţii – IAS 32 Active financiare şi Instituţii – IAS 32 (Instrumente financiare: prezentare şi (Instrumente financiare: prezentare şi dezvăluire), IAS 39 (Instrumente financiare: dezvăluire), IAS 39 (Instrumente financiare: Recunoaştere şi evaluare)Recunoaştere şi evaluare)



ConcluziiConcluzii

IFRS ca posibil punct de plecare pentru o bază de IFRS ca posibil punct de plecare pentru o bază de impozitare comună la nivelul UE?impozitare comună la nivelul UE?

Da – ca instrument pentru a veni în sprijinul activităţii, Da – ca instrument pentru a veni în sprijinul activităţii, nu există legături oficiale, îndeosebi datorită faptului că nu există legături oficiale, îndeosebi datorită faptului că IFRS se modifică în mod constant, nu este sub controlul IFRS se modifică în mod constant, nu este sub controlul Statelor Membre, conţine unele principii neadecvate şi Statelor Membre, conţine unele principii neadecvate şi oricum nu sunt folosite de toate companiile de pe oricum nu sunt folosite de toate companiile de pe teritoriul UEteritoriul UE

http://europa.eu.int/comm/taxation_customs/taxation/http://europa.eu.int/comm/taxation_customs/taxation/company_tax/common_tax_base/index_en.htmcompany_tax/common_tax_base/index_en.htm

IFRS ca posibil punct de plecare pentru o bază de impozitare la nivelul UE Tom NEALE

Documents

Transcript of IFRS ca posibil punct de plecare pentru o bază de impozitare la nivelul UE Tom NEALE