HG 367 2015 Cota Redusa

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 373/28.V.2015

3

H O T R R I A L E G U V E R N U L U I R O M N I E I

GUVERNUL ROMNIEI

H O T R R E

pentru modificarea i completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003

privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004

n temeiul art. 108 din Constituia Romniei, republicat,

Guvernul Romniei adopt prezenta hotrre.

Art. I. Normele metodologice de aplicare a Legii

nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea

Guvernului nr. 44/2004, publicat n Monitorul Oficial al

Romniei, Partea I, nr. 112 din 6 februarie 2004, cu modificrile

i completrile ulterioare, se modific i se completeaz dup

cum urmeaz:

A. Titlul II Impozitul pe profit

Punctul 21

3

se modific i va avea urmtorul cuprins:

21

3

. Pentru aplicarea prevederilor art. 20

1

din Legea

nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile

ulterioare, formele de organizare pentru persoanele juridice

romne, societi-mam, sunt:

societile nfiinate n baza legii romne, cunoscute ca

societi pe aciuni, societi n comandit pe aciuni,

societi cu rspundere limitat, societi n nume colectiv,

societi n comandit simpl.

B. Titlul III Impozitul pe venit

1. Dup punctul 26 se introduce un nou punct, punctul 26

1

,

cu urmtorul cuprins:

Codul fiscal:Venituri scutite

Art. 46

1

. Veniturile din activiti independente,

realizate n mod individual i/sau ntr-o form de asociere,

de ctre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat

sunt scutite de impozit pe venit.

Norme metodologice:26

1

. Scutirea de la plata impozitului pe venit se aplic pentru

veniturile realizate ncepnd cu data ncadrrii contribuabilului n

gradul de handicap grav sau accentuat, conform documentelor

justificative. Pentru a beneficia de prevederile art. 46

1

din Codul

fiscal contribuabilii au obligaia de a depune la organul fiscal

competent documentele care atest ncadrarea n gradul de

handicap grav sau accentuat. Documentele vor fi prezentate n

original i n copie, organul fiscal competent pstrnd copia

dup ce verific conformitatea cu originalul.

2. Dup punctul 46 se introduc dou noi puncte,

punctele 46

1

i 46

2

, cu urmtorul cuprins:

46

1

. Venitul net din activiti independente desfurate de

persoana fizic cu handicap grav sau accentuat, n mod

individual i/sau ntr-o form de asociere, se reduce proporional

cu numrul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit

de la plata impozitului. Plile anticipate de impozit vor fi

calculate pentru venitul net anual redus proporional cu numrul

de zile.

46

2

. Prevederea de la pct. 46

1

se aplic att n cazul

contribuabilului ncadrat, n cursul perioadei impozabile, n

gradul de handicap grav sau accentuat, ct i n cazul

contribuabilului care n cursul perioadei impozabile nu se mai

ncadreaz n gradul de handicap respectiv, potrivit legii.

3. Dup punctul 66

2

se introduce un nou punct,

punctul 66

3


66

3



gradul de handicap, conform documentelor justificative. Pentru

a beneficia de prevederile art. 46

1

din Codul fiscal, contribuabilii

au obligaia de a depune la pltitorii de venituri prevzui la

art. 52 i art. 52

1

din Codul fiscal documentele care atest

ncadrarea n gradul de handicap grav sau accentuat.

Documentele vor fi prezentate n original i n copie, pltitorul

de venituri pstrnd copia dup ce verific conformitatea cu

originalul.

4. Dup punctul 87

8

se introduce un nou punct,

punctul 87

9



Art. 55

1

. Veniturile din salarii prevzute la art. 55

alin. (1)(3) realizate de ctre persoanele fizice cu handicap

grav sau accentuat sunt scutite de impozit pe venit.


9



gradul de handicap, conform documentelor justificative. Pentru

a beneficia de prevederile art. 55

1

din Codul fiscal, contribuabilii

au obligaia de a depune la angajatorul/pltitorul de venituri,

respectiv la organul fiscal competent, documentele care atest

ncadrarea n gradul de handicap grav sau accentuat.

Documentele vor fi prezentate n original i n copie,

angajatorul/pltitorul de venituri, respectiv organul fiscal

competent pstrnd copia dup ce verific conformitatea cu

originalul.

5. Dup punctul 139 se introduce un nou punct,

punctul 139.1

1


Codul fiscal:Recalcularea venitului realizat din cedarea folosinei

bunurilor

Art. 64

1

. (1) Organul fiscal competent are obligaia

determinrii, pe categoria venituri din cedarea folosinei

bunurilor, a venitului anual realizat, sum de venituri nete

anuale, n vederea aplicrii prevederilor referitoare la

verificarea ncadrrii n plafonul corespunztor anului fiscal

respectiv pentru contribuia de asigurri sociale de

sntate prevzut la titlul IX

2

Contribuii sociale

obligatorii.

(2) Contribuiile de asigurri sociale de sntate

prevzute la titlul IX

2

Contribuii sociale obligatorii

datorate n cursul anului se deduc din veniturile realizate

din categoria venituri din cedarea folosinei bunurilor numai

de organul fiscal competent la stabilirea obligaiilor fiscale

anuale.

(3) Organul fiscal competent are obligaia recalculrii

bazei impozabile n vederea acordrii deductibilitii

contribuiei de asigurri sociale de sntate prevzut la

titlul IX

2

Contribuii sociale obligatorii i determinarea

impozitului pe venit anual datorat.

(3

1

) Din veniturile realizate anual din categoria venituri

din cedarea folosinei bunurilor, indiferent dac

determinarea venitului net se efectueaz n sistem real, pe

baza normelor de venit sau prin utilizarea cotelor forfetare

POSTAT CU AJUTORUL PRIETENILOR PE - WWW.CABINETEXPERT.RO

de cheltuieli, se deduc contribuiile de asigurri sociale de

sntate prevzute la titlul IX

2

datorate pentru anul fiscal.

(4) Procedura de aplicare a prevederilor de la alin. (1) (3)

se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale

de Administrare Fiscal.

Norme metodologice:139.1

1

. Contribuiile de asigurri sociale de sntate datorate

potrivit titlului IX

2

Contribuii sociale obligatorii se deduc de

organul fiscal competent din veniturile realizate pe fiecare surs

din categoria venituri din cedarea folosinei bunurilor, indiferent

dac determinarea venitului net se efectueaz n sistem real, pe

baza normelor de venit sau prin utilizarea cotelor forfetare de

cheltuieli.

n cazul n care veniturile luate n calcul la stabilirea bazei

anuale de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate

depesc plafonul corespunztor anului fiscal respectiv, stabilit

potrivit prevederilor titlul IX

2


sunt deductibile sumele reprezentnd contribuii de asigurri

sociale de sntate alocate venitului corespunztor fiecrei

surse, potrivit regulilor prevzute n normele metodologice date

n aplicarea prevederilor art. 296

25

din Codul fiscal.

Organul fiscal competent are obligaia recalculrii venitului

net/bazei impozabile i determinrii impozitului pe venit datorat.

6. Dup punctul 144

5

se introduce un nou punct, punctul 144

6

,

cu urmtorul cuprins:


Art. 68

1

. Veniturile din pensii realizate de ctre

persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat sunt

scutite de impozit pe venit.


6

. Scutirea de la plata impozitului pe venit se aplic

pentru veniturile realizate ncepnd cu data ncadrrii

contribuabilului n gradul de handicap, conform documentelor


1

din Codul

fiscal contribuabilii au obligaia de a depune la pltitorul de

venituri, respectiv la organul fiscal competent, documentele care

atest ncadrarea n gradul de handicap grav sau accentuat.

Documentele vor fi prezentate n original i n copie, pltitorul

de venituri/organul fiscal competent pstrnd copia dup ce

verific conformitatea cu originalul.

7. Dup punctul 149

9

se introduc trei noi puncte,

punctele 149

9.1

, 149

9.2

i 149

9.3



Art. 71

1

. Veniturile din activiti agricole, silvicultur i

piscicultur, altele dect cele prevzute la art. 72, realizate

n mod individual i/sau ntr-o form de asociere fr

personalitate juridic de ctre persoanele fizice cu

handicap grav ori accentuat, sunt scutite de impozit pe

venit.


9.1

. Venitul net anual/Norma de venit se reduce

proporional cu numrul de zile calendaristice pentru care venitul

este scutit de la plata impozitului. Impozitul anual/Plile

anticipate cu titlu de impozit stabilite conform deciziei de

impunere va/vor fi calculat(e) pentru venitul net anual/norma de

venit, reduse proporional cu numrul de zile.

149

9.2

. Prevederea de la pct. 149

9.1

se aplic att n cazul

persoanei fizice ncadrate, n cursul anului fiscal, n gradul de

handicap grav sau accentuat, ct i n cazul contribuabilului care

n cursul perioadei impozabile nu se mai ncadreaz n gradul de

handicap respectiv, potrivit legii.

149

9.3

. Scutirea de la plata impozitului pe venit se aplic

pentru veniturile realizate ncepnd cu data ncadrrii

contribuabilului n gradul de handicap, conform documentelor


1

din Codul

fiscal, contribuabilii au obligaia de a depune la pltitorul de

venituri, respectiv la organul fiscal competent, documentele care

atest ncadrarea n gradul de handicap grav sau accentuat.

Documentele vor fi prezentate n original i n copie, organul

fiscal competent pstrnd copia dup ce verific conformitatea

cu originalul.

8. La punctul 152, dup a dousprezecea liniu se

introduce o nou liniu, cu urmtorul cuprins:

veniturile obinute de persoanele fizice sub forma

baciului, potrivit prevederilor Ordonanei de urgen a

Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia operatorilor economici

de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicat,

cu modificrile i completrilor ulterioare.

9. Punctul 209 se modific i va avea urmtorul cuprins:

(1) n situaiile prevzute la pct. 87

4

i 87

7

, pltitorul de venit

din salarii restituie contribuabilului impozitul reinut pe venitul din

salarii potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal.

(2) n vederea regularizrii de ctre organul fiscal a

impozitului pe salarii datorat n Romnia pentru activitatea

desfurat n strintate, contribuabilii prevzui la art. 40

alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal care sunt pltii pentru

activitatea salarial desfurat n strintate de ctre sau n

numele unui angajator care este rezident n Romnia sau are

sediul permanent n Romnia au obligaia de a declara n

Romnia veniturile respective potrivit declaraiei privind

veniturile realizate din strintate la termenul prevzut de lege,

cu excepia contribuabililor care realizeaz venituri de aceast

natur n condiiile prevzute la pct. 87

3

, pct. 87

5

alin. (2) lit. a)

i pct. 87

8

pentru care impozitul este final.

(3) Declaraia privind veniturile realizate din strintate se

depune la registratura organului fiscal competent sau prin pot,

nsoit de urmtoarele documente justificative:

a) documentul menionat la art. 59 alin. (2) din Codul fiscal

ntocmit de angajatorul rezident n Romnia ori de ctre un sediu

permanent n Romnia care efectueaz pli de natur salarial

din care s rezulte venitul baz de calcul al impozitului;

b) contractul de detaare;

c) documente justificative privind ncetarea raportului de

munc, dup caz;

d) certificatul de atestare a impozitului pltit n strintate de

contribuabil, eliberat de autoritatea competent a statului strin,

sau orice alt document justificativ privind venitul realizat i

impozitul pltit n cellalt stat, eliberat de autoritatea competent

din ara n care s-a obinut venitul, precum i orice alte

documente care pot sta la baza determinrii sumei impozitului

pltit n strintate, pentru situaia n care dreptul de impunere

a revenit statului strin.

C. Titlul VI Taxa pe valoarea adugat

1. La punctul 4, alineatul (5) se modific i va avea

urmtorul cuprins:

(5) Se consider, conform alin. (1), n strns legtur din

punct de vedere financiar, economic i organizatoric persoanele

impozabile al cror capital este deinut direct sau indirect n

proporie de mai mult de 50% de ctre aceeai asociai.

Termenul asociai include i acionarii, conform Legii

societilor nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i

completrile ulterioare. ndeplinirea acestei condiii se

dovedete prin certificatul constatator eliberat de ctre registrul

comerului i/sau, dup caz, alte documente justificative.

2. La punctul 16

1

, alineatul (3) se modific i va avea

urmtorul cuprins:

(3) n cazul n care intervin evenimentele prevzute la

art. 138 din Codul fiscal, ulterior datei de la care se modific cota

de TVA, pentru achiziii intracomunitare de bunuri, cota

aplicabil pentru ajustarea bazei de impozitare este cota n

vigoare la data la care a intervenit exigibilitatea taxei pentru

achiziia intracomunitar potrivit art. 135 din Codul fiscal. n


4


situaia n care nu se poate determina achiziia intracomunitar

care a generat aceste evenimente, se va aplica cota de TVA n

vigoare la data la care a intervenit evenimentul.

Exemplu: Societatea A din Romnia a primit o factur pentru

un avans la o achiziie intracomunitar de produse alimentare n

sum de 1.000 euro, emis la data de 12 mai 2015. Taxa

aferent achiziiei intracomunitare se determin pe baza cursului

de schimb n vigoare la data de 12 mai 2015, respectiv

4,41 lei/euro, aplicndu-se cota de TVA de 24%, astfel:

1.000 euro x 4,41 lei/euro x 24% = 1.058,4 lei.

n luna iunie, societatea primete factura emis la data de

16 iunie 2015 pentru diferena pn la valoarea integral a

bunurilor care sunt achiziionate intracomunitar, n sum de

5.000 euro, valoarea integral a bunurilor fiind de 6.000 euro.

Taxa aferent achiziiei intracomunitare se determin pe baza

cursului de schimb n vigoare la data de 16 iunie 2015, respectiv

4,45 lei/euro, aplicndu-se cota de TVA de 9%, astfel: 5.000 euro

x 4,45 lei/euro x 9% = 2.002,5 lei.

La data de 5 august 2015, furnizorul extern emite un credit-

note prin care acord o reducere de pre de 10% aferent livrrii

intracomunitare care a generat achiziia intracomunitar de

bunuri la societatea A din Romnia. Societatea A are obligaia s

ajusteze baza de impozitare a achiziiei intracomunitare cu

sumele calculate astfel:

1.000 euro x 10% x 4,41 lei/euro x 24% = 105,84 lei

5.000 euro x 10% x 4,45 lei/euro x 9% = 200,25 lei.

3. La punctul 23, dup alineatul (2) se introduce un nou

alineat, alineatul (2

1

), cu urmtorul cuprins:

(2

1

) Baciul definit la art. 2

2

alin. (1) din Ordonana de

urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia operatorilor

economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale,

republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care

rmne la dispoziia operatorului economic, respectiv nu se

distribuie salariailor, este supus cotei standard de TVA de 24%,

n cazul operatorilor economici nregistrai n scopuri de TVA

conform art. 153 din Codul fiscal. Taxa se determin prin

aplicarea procedeului sutei mrite.


urmtorul cuprins:

(6) Cota redus de tax de 9% prevzut la art. 140 alin. (2)

lit. f) din Codul fiscal se aplic pentru tipurile de cazare n

structurile de primire turistic cu funciune de cazare, prevzute

la art. 2

1

din Ordonana Guvernului nr. 58/1998 privind

organizarea i desfurarea activitii de turism n Romnia,

aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 755/2001, cu

modificrile i completrile ulterioare. n cazul cazrii cu

demipensiune, cu pensiune complet sau cu all inclusive,

astfel cum sunt definite la art. 2

1

din Ordonana Guvernului

nr. 58/1998, aprobat cu modificri i completri prin Legea

nr. 755/2001, cu modificrile i completrile ulterioare, cota

redus de TVA se aplic asupra preului total al cazrii, care

poate include i buturi alcoolice. Orice persoan care

acioneaz n condiiile prevzute la pct. 7 alin. (1) sau care

intermediaz astfel de operaiuni n nume propriu, dar n contul

altei persoane, potrivit art. 129 alin. (2) din Codul fiscal, aplic

cota de 9% a taxei, cu excepia situaiilor n care este obligatorie

aplicarea regimului special de tax pentru agenii de turism,

prevzut la art. 152

1

din Codul fiscal.

5. La punctul 23, dup alineatul (6) se introduc nou noi

alineate, alineatele (6

1

)(6

9


(6

1

) Cota redus de tax de 9% prevzut la art. 140

alin. (2) lit. g) din Codul fiscal se aplic pentru livrarea

urmtoarelor bunuri:

a) animale vii i psri vii, din specii domestice, care se

ncadreaz la codurile NC 0101-0105, 0106 14 10, 0106 19 00,

0106 33 00, 0106 39 10, 0106 39 80, 0106 41 00 i 0106 90 00

destinate consumului alimentar uman sau animal sau destinate

producerii de alimente pentru consumul uman sau animal, de

materii prime sau ingrediente pentru prepararea alimentelor

pentru consumul uman sau animal, inclusiv n cazul n care

acestea sunt utilizate pentru reproducie;

b) carne i organe comestibile care se ncadreaz la codurile

NC 02010210;

c) peti i crustacee, molute i alte nevertebrate acvatice,

care se ncadreaz la codurile NC 03010308, cu excepia

petilor ornamentali vii care se ncadreaz la codurile NC 0301

11 00 i 0301 19 00;

d) lapte i produse lactate care se ncadreaz la codurile NC

04010406;

e) ou de psri care se ncadreaz la codurile NC 0407

0408, cu excepia celor care se ncadreaz la codurile NC 0407

11 00, 0407 19, 0408 11 20, 0408 19 20, 0408 91 20, 0408 99 20;

f) miere natural care se ncadreaz la codul NC 04090000;

g) alte produse comestibile de origine animal care se

ncadreaz la codurile NC 0410 00 00, 0504 00 00, 0506 90 00,

0507, 0508 00 00, 0511 91, 0511 99;

h) plante vii utilizate ca alimente destinate consumului uman

sau animal ori ca materii prime sau ingrediente pentru

prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal,

care se ncadreaz la codul NC 0602 90 50;

i) legume, plante, rdcini i tuberculi, alimentare, care se

ncadreaz la codurile NC 07010714, cu excepia celor care

se ncadreaz la codurile NC 0701 10 00, 0703 10 11, 0712 90 11,

0713 10 10, 0713 33 10;

j) fructe comestibile, coji de citrice sau de pepeni, care se

ncadreaz la codurile NC 08010814 00 00;

k) cafea, ceai, mat i mirodenii, care se ncadreaz la

codurile NC 09010910;

l) cereale care se ncadreaz la codurile NC 10011008, cu

excepia celor destinate nsmnrii care se ncadreaz la

codurile NC 1001 11 00, 1001 91, 1002 10 00, 1003 10 00, 1004

10 00, 1005 10, 1006 10 10, 1007 10 i 1008 21 00;

m) produse ale industriei morritului, mal, amidon i fecule,

inulin, gluten de gru, care se ncadreaz la codurile NC 1101 00

1109 00 00, cu excepia celor care se ncadreaz la codul NC

1106 20 10;

n) semine i fructe oleaginoase, semine i fructe diverse,

plante industriale sau medicinale, paie i furaje, care se

ncadreaz la codurile NC 12011214, cu excepia celor care

se ncadreaz la codurile 1201 10 00, 1202 30 00, 1204 00 10,

1205 10 10, 1206 00 10, 1207 21 00, 1207 40 10, 1207 50 10,

1207 91 10, 1207 99 20, 1209 i 1211;

o) grsimi i uleiuri de origine animal sau vegetal, produse

ale disocierii acestora, grsimi alimentare prelucrate, care se

ncadreaz la codurile NC 15011522 00, cu excepia celor

care se ncadreaz la codurile NC 1505 00, 1509 10 10;

p) preparate din carne, din pete sau din crustacee, din

molute sau din alte nevertebrate acvatice, care se ncadreaz

la codurile NC 1601 001605;

q) zaharuri i produse zaharoase, care se ncadreaz la


r) cacao i preparate din cacao, care se ncadreaz la

codurile NC 1801 00 001806;

s) preparate pe baz de cereale, de fin, de amidon, de

fecule sau de lapte, produse de patiserie, care se ncadreaz la


) preparate din legume, din fructe sau din alte pri de

plante, care se ncadreaz la codurile NC 20012009;

t) preparate alimentare diverse care se ncadreaz la

codurile NC 21012106, cu excepia preparatelor ce conin

alcool de la codul 2106 90 20;


5


) buturi i oet, care se ncadreaz la codurile NC 2201,

2202 i 2209 00;

u) reziduuri i deeuri ale industriei alimentare, alimente

preparate pentru animale, care se ncadreaz la codurile

NC 23012309;

v) gume, rini i alte seve i extracte vegetale, care sunt

utilizate ca ingrediente pentru prepararea alimentelor destinate

consumului uman sau animal, ori pentru a completa sau nlocui

alimentele destinate consumului uman sau animal i care se

ncadreaz la codurile NC 1301 i 1302, cu excepia celor care

se ncadreaz la codul NC 1302 11 00;

w) sare care este utilizat ca ingredient pentru prepararea

alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a

completa sau nlocui alimentele destinate consumului uman sau

animal i care se ncadreaz la codul NC 2501 00;

x) produse chimice anorganice i organice care sunt utilizate

ca ingrediente pentru prepararea alimentelor destinate

consumului uman sau animal ori pentru a completa sau nlocui

alimentele destinate consumului uman sau animal i care se

ncadreaz la codurile NC 28012853 i 29012942, cu

excepia codurilor 2805 40, 2815, 28182825, 2828, 2834,

2837, 28432846, 2849, 2850, 2852, 2853 00 50, 29012904,

2905 112905 39 95, 2909 11 002909 60 i 2910,

y) alte bunuri care sunt utilizate ca ingrediente pentru

prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal

ori pentru a completa sau nlocui alimentele destinate

consumului uman sau animal i care se ncadreaz la codurile

NC 3301, 3302 10, 35013505, 3507, 3823, 3824 60, 3824 90

25, 3824 90 55, 3824 90 62, 3824 90 64, 3824 90 80, 3824 90

923824 90 96.

(6

2

) Cota redus de TVA de 9% se aplic pentru bunurile

prevzute la alin. (6

1

) pe tot lanul economic de la producie

pn la vnzarea ctre consumatorul final de ctre toi furnizorii,

indiferent de calitatea acestora, respectiv productori sau

comerciani, cu excepiile prevzute la alin. (6

3

).

Exemplul 1: un productor agricol vinde fructe ctre un

comerciant, va aplica cota de TVA de 9%; la rndul su,

comerciantul vinde fructele cu cota de 9% indiferent ce

destinaie ulterioar vor avea fructele livrate: alimente, materie

prim pentru dulcea, compoturi sau producia de alcool.

Exemplul 2: un productor de miere livreaz mierea att

ctre magazine de vnzare cu amnuntul, ct i ctre fabrici de

produse cosmetice sau ctre productori de hidromel. n toate

situaiile va aplica cota redus de 9% la livrarea mierii.

(6

3

) Prin excepie de la prevederile alin. (6

2

), pentru livrarea

bunurilor prevzute la alin. (6

1

) lit. n), o) i u) care se ncadreaz

la codurile NC 1207, 1209, 1211, 1212, 1518, 1520, 1521, 1522,

2303 i 2307 i a celor de la alin. (6

1

) lit. v)y), datorit naturii

lor, cota redus de TVA de 9% se aplic de orice furnizor numai

dac acesta poate face dovada c sunt utilizate pentru

prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal

ori pentru a completa sau nlocui alimentele destinate

consumului uman sau animal. Aceast condiie se consider

ndeplinit dac bunurile:

a) fie sunt comercializate n propriile magazine de comer cu

amnuntul sau cash and carry sau sunt utilizate n propriile

uniti de producie de alimente destinate consumului uman sau

animal, restaurante sau alte uniti de servicii de alimentaie,

pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau

animal ori pentru a completa sau nlocui alimentele destinate

consumului uman sau animal;

b) fie sunt livrate ctre persoane impozabile care desfoar

activiti de comer cu amnuntul, comer cash and carry,

restaurant sau alte activiti de servicii de alimentaie ori activiti

de producie de alimente destinate consumului uman sau

animal.

(6

4

) n cazul importului de bunuri prevzute la alin. (6

3

), cota

redus de TVA se aplic pe baza declaraiei angajament, al

crei model este prevzut n anexa nr. 4, care se depune la

organul vamal competent la momentul importului, din care s

rezulte:

a) fie c va comercializa bunurile importate n propriile

magazine de comer cu amnuntul sau cash and carry sau le

va utiliza n propriile uniti de producie de alimente destinate

consumului uman sau animal, restaurante sau alte uniti de

servicii de alimentaie, pentru prepararea alimentelor destinate

consumului uman sau animal ori pentru a completa sau nlocui

alimentele destinate consumului uman sau animal;

b) fie c va livra ulterior importului bunurile ctre persoane

impozabile care desfoar activiti de comer cu amnuntul,

comer cash and carry, restaurante sau alte activiti de servicii

de alimentaie ori activiti de producie de alimente destinate

consumului uman sau animal.

(6

5

) n cazul achiziiei intracomunitare de bunuri prevzute

la alin. (6

3

), cota redus de TVA de 9% se aplic numai dac

persoana impozabil poate face dovada:

a) fie c va comercializa bunurile achiziionate intracomunitar

n propriile magazine de comer cu amnuntul sau cash and

carry sau le va utiliza n propriile uniti de producie de alimente

destinate consumului uman sau animal, restaurante sau alte

uniti de servicii de alimentaie, pentru prepararea alimentelor

destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa

sau nlocui alimentele destinate consumului uman sau animal;

b) fie c va livra ulterior achiziiei intracomunitare bunurile

ctre persoane impozabile care desfoar activiti de comer

cu amnuntul, comer cash and carry, restaurante sau alte

activiti de servicii de alimentaie ori activiti de producie de

alimente destinate consumului uman sau animal.

(6

6

) Dac persoana impozabil care import, achiziioneaz

intracomunitar sau livreaz n ar bunurile prevzute la alin. (6

3

)

nu poate face dovada aplicrii cotei reduse de TVA de 9% n

condiiile prevzute la alin. (6

3

)(6

5

), se aplic cota de TVA

de 24%, chiar dac pentru o livrare ulterioar se aplic cota

redus de 9% pentru acelai bun.

(6

7

) Cota redus de TVA de 9% se aplic pentru livrarea,

importul sau achiziia intracomunitar de suplimente alimentare

notificate care se regsesc pe site-ul Ministerului Sntii sau

pe cel al Institutului de Bioresurse Alimentare, n conformitate

cu Ordinul ministrului agriculturii, pdurilor i dezvoltrii rurale,

al ministrului sntii i al preedintelui Autoritii Naionale

Sanitare Veterinare i pentru Sigurana Alimentelor

nr. 1.228/2005/244/63/2006 pentru aprobarea Normelor tehnice

privind comercializarea suplimentelor alimentare predozate de

origine animal i vegetal i/sau a amestecurilor acestora cu

vitamine, minerale i ali nutrieni, cu Ordinul ministrului

agriculturii, pdurilor i dezvoltrii rurale i al ministrului sntii

nr. 244/401/2005 privind prelucrarea, procesarea i

comercializarea plantelor medicinale i aromatice utilizate ca

atare, parial procesate sau procesate sub form de suplimente

alimentare predozate i cu Ordinul ministrului sntii publice

nr. 1.069/2007 pentru aprobarea Normelor privind suplimentele

alimentare.

(6

8

) n situaia n care se comercializeaz un pachet care

cuprinde bunuri supuse att cotei de TVA de 9%, ct i cotei de

TVA de 24%, la un pre total, se aplic cota de TVA

corespunztoare fiecrui bun, n msura n care bunurile care

compun pachetul pot fi separate, n caz contrar aplicndu-se

cota standard de TVA de 24% la valoarea total a pachetului.

Se excepteaz bunurile acordate gratuit n vederea stimulrii

vnzrilor n condiiile prevzute la pct. 6 alin. (9) lit. a).

Exemplul 1: La vnzarea unui co care are un pre total, care

cuprinde att produse alimentare, ct i buturi alcoolice i


6


produse cosmetice, se aplic cota de TVA aferent fiecrui

produs n parte.

Exemplul 2: La vnzarea unui aragaz, dac comerciantul

ofer gratuit un pachet de spaghete, se consider c acesta

este acordat gratuit, n scopul stimulrii vnzrilor, iar cota

aplicabil pentru vnzarea aragazului este de 24%.

(6

9

) n aplicarea art. 140 alin. (2) lit. h) din Codul fiscal, prin

servicii de restaurant i de catering se nelege serviciileprevzute la pct. 14

2

. Orice combinaie de buturi alcoolice i

nealcoolice indiferent de concentraia alcoolic este considerat

butur alcoolic. Pentru buturile alcoolice servite la restaurant

sau oferite n cazul serviciilor de catering se aplic cota de TVA

de 24%, dar nu se consider c are loc o livrare separat de

bunuri, oferirea de buturi alcoolice fcnd parte din serviciile

de restaurant sau de catering.

Exemplu: Un restaurant care vinde i mncare pentru a fi

servit n afara locaiei restaurantului nu este considerat

prestare de servicii de restaurant, ci livrare de bunuri, dar pentru

care aplic cota redus de TVA de 9%, inclusiv pentru caserola

sau paharele n care sunt servite alimentele sau buturile

nealcoolice, chiar dac contravaloarea acestora ar fi evideniat

separat pe bonul fiscal. n acest caz se consider c livrarea

alimentelor este livrarea principal care atrage dup sine

aceeai cot de TVA livrrii caserolei sau a paharului, acestea

fiind livrri accesorii, nu un scop n sine pentru client.

6. Dup anexa nr. 3 se introduce o nou anex, anexa nr. 4,

avnd cuprinsul din anexa nr. 1 la prezenta hotrre.

D. Titlul VII Accize i alte taxe speciale

1. La punctul 6, alineatele (5) i (10) se modific i vor

avea urmtorul cuprins:

(5) Cu maximum 7 zile i minimum 24 de ore nainte de data

efectiv a intrrii n vigoare, lista cuprinznd preurile de vnzare

cu amnuntul, cu numrul de nregistrare atribuit de autoritatea

fiscal central, va fi publicat, prin grija antrepozitarului

autorizat, a destinatarului nregistrat sau a importatorului

autorizat, n dou cotidiene de mare tiraj. Cte un exemplar din

cele dou cotidiene va fi depus la autoritatea fiscal central n

ziua publicrii.

..............................................................................................

(10) n situaiile n care nu se pot identifica preurile de

vnzare cu amnuntul pentru igaretele provenite din confiscri,

calculul accizelor se face pe baza accizei totale prevzute n

anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal.

2. La punctul 30

1

, alineatul (1) se modific i va avea

urmtorul cuprins:

(1) n scopul determinrii categoriei valorice n care se

ncadreaz produsele accizabile prevzute la nr. crt. 7, 9 i 10

din anexa nr. 2 de la titlul VII din Codul fiscal, provenite din

achiziii intracomunitare sau din import, al cror pre de vnzare

este exprimat n alt moned dect lei, conversia n lei se

realizeaz pe baza ultimului curs de schimb comunicat de

Banca Naional a Romniei, valabil la data la care intervine

exigibilitatea accizei conform art. 211 din Codul fiscal, iar n

cazul celor importate pe baza cursului de schimb valutar care

reglementeaz calculul valorii n vam.

3. La punctul 30

1

, alineatele (3) i (4) se abrog.


urmtorul cuprins:

(11) Autoritatea fiscal teritorial va analiza documentaia

depus de operatorul economic i va decide asupra dreptului

de restituire a accizelor prin ntocmirea unui proces-verbal n

care se nscriu n mod distinct motivele de fapt i temeiul de

drept pentru accizele propuse spre respingere, precum i

cuantumul accizelor aprobate la restituire i prin emiterea unei

decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere

a cererii de restituire.

5. La punctul 31, alineatul (12) se abrog.

6. Punctul 32

1

se abrog.


urmtorul cuprins:

(2) Sumele datorate reprezentnd accize se calculeaz n

lei, dup cum urmeaz:

a) pentru bere:

A = C x K x Q,

unde:

A = cuantumul accizei;C = numrul de grade Plato;K = acciza unitar, n funcie de producia anual, prevzut

la nr. crt. 1 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal;

Q = cantitatea n hectolitri de bere sau cantitatea n hectolitride baz de bere din amestecul cu buturi nealcoolice.

Gradul Plato reprezint greutatea de zaharuri exprimat n

grame, coninut n 100 g de extract primar. Prin extract primarse nelege soluia msurat la origine la temperatura de 20/4 C

aferent berii, respectiv a bazei de bere din amestecul cu buturi

nealcoolice.

Concentraia zaharometric exprimat n grade Plato, n

funcie de care se calculeaz i se vireaz la bugetul de stat

accizele, este cea nscris n specificaia tehnic elaborat pe

baza standardului n vigoare pentru fiecare sortiment de bere. n

cazul produselor rezultate prin amestecul de baz de bere cu

buturi nealcoolice concentraia zaharometric exprimat n

grade Plato n funcie de care se calculeaz i se vireaz la

bugetul de stat accizele este cea aferent bazei de bere din

amestecul cu buturi nealcoolice.

Concentraia zaharometric exprimat n grade Plato trebuie

s fie aceeai cu cea nscris pe etichetele de comercializare a

sortimentelor de bere. n cazul amestecurilor de bere, pe

eticheta de comercializare se va meniona i concentraia

zaharometric exprimat n grade Plato aferent bazei de bere

din amestec cu buturi nealcoolice.

Abaterea admis pentru concentraia zaharometric

exprimat n grade Plato ntre cea nscris pe etichet i cea

determinat n bere, respectiv baza de bere din amestecul cu

buturi nealcoolice este de 0,5 grade Plato;

b) pentru vinuri spumoase, buturi fermentate spumoase i

produse intermediare:

A = K x Q,

unde:

A = cuantumul accizei;K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 2.2, 3.2 i 4 din anexa

nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal;

Q = cantitatea n hectolitri;c) pentru alcool etilic:

A = C x K x Q/100,

unde:

A = cuantumul accizei;C = concentraia alcoolic exprimat n procente de volum;K = acciza specific, n funcie de producia anual realizat,

prevzut la nr. crt. 5 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal;

Q = cantitatea n hectolitri;d) pentru igarete:

Total acciz = A1 + A2,

n care:

A1 = acciza specific;A2 = acciza ad valorem;A1 = K1 x Q1;A2 = K2 x PA x Q2,unde:

K1 = nivelul accizei specifice stabilit potrivit prevederilorart. 177 alin. (3) din Codul fiscal;

K2 = procentul legal care se aplic asupra preului devnzare cu amnuntul declarat, prevzut la art. 177 alin. (2) din

Codul fiscal;


7


PA = preul de vnzare cu amnuntul declarat;Q1 = cantitatea exprimat n uniti de 1.000 buc. igarete;Q2 = numrul de pachete de igarete aferente lui Q1;e) pentru igri i igri de foi:

A = Q x K,

unde:

A = cuantumul accizei;Q = cantitatea exprimat n uniti de 1.000 buc. igri;K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 7 din anexa nr. 1 la

titlul VII din Codul fiscal;

f) pentru tutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n igarete i

pentru alte tutunuri de fumat:

A = Q x K,

unde:

A = cuantumul accizei;Q = cantitatea n kg;K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 8 i 9 din anexa nr. 1

la titlul VII din Codul fiscal;

g) pentru produse energetice:

A = Q x K,

unde:

A = cuantumul accizei;Q = cantitatea exprimat n tone, 1.000 litri sau gigajouli;K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 1017 din anexa nr. 1

la titlul VII din Codul fiscal.

Pentru gazul natural, determinarea coninutului de energie

furnizat se face n conformitate cu Regulamentul de msurare

a cantitilor de gaze naturale tranzacionate angro, aprobat prin

decizia preedintelui Autoritii Naionale de Reglementare n

Domeniul Energiei;

h) pentru electricitate:

A = Q x K,

unde:

A = cuantumul accizei;Q = cantitatea de energie electric activ exprimat n MWh;K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 18 din anexa nr. 1 la

titlul VII din Codul fiscal.



(9) Pentru uica i rachiurile de fructe destinate consumului

propriu al unei gospodrii individuale, n limita unei cantiti

echivalente de cel mult 50 de litri de produs/an cu concentraia

alcoolic de 100% n volum, nivelul accizei datorate reprezint

50% din nivelul standard al accizei aplicat alcoolului etilic,

prevzut la nr. crt. 5 din anexa nr. 1 de la titlul VII din Codul

fiscal.

..................................................................................................

(12) Pentru uica i rachiurile destinate consumului propriu

al gospodriei individuale realizate n sistem de prestri de

servicii ntr-un antrepozit fiscal de producie, acciza datorat

bugetului de stat devine exigibil la momentul prelurii

produselor din antrepozitul fiscal de producie. Beneficiarul

prestaiei pltete acciza aferent cantitilor de uic i rachiuri

preluate. Pentru cantitatea de 50 de litri de produs/an cu

concentraia alcoolic de 100% n volum destinat consumului

propriu al unei gospodrii individuale, nivelul accizei datorate

reprezint 50% din nivelul standard al accizei aplicate alcoolului

etilic. Pentru cantitatea de produs preluat de gospodria

individual care depete aceast limit, inclusiv pentru

consumul propriu al acesteia, nivelul accizei datorate este

nivelul standard al accizei pentru alcoolul etilic.

9. La punctul 80, dup alineatul (2) se introduce un nou

alineat, alineatul (3), cu urmtorul cuprins:

(3) n cazul operatorilor economici care produc i/sau

efectueaz achiziii intracomunitare ori care import crbune,

cocs sau lignit i utilizeaz aceste produse, acciza devine

exigibil la momentul utilizrii.

10. La punctul 85 alineatul (1

5

), literele g) i l) se modific

i vor avea urmtorul cuprins:

g) tutun prelucrat o cantitate a crei valoare la preul de

vnzare cu amnuntul n cazul igaretelor, respectiv la preul de

livrare n celelalte cazuri s nu fie mai mic de 11.845.034 lei;

..............................................................................................

l) antrepozitele fiscale autorizate n exclusivitate pentru a

efectua operaiuni de distribuie a buturilor alcoolice i de

tutunuri prelucrate destinate consumului sau vnzrii la bordul

navelor i aeronavelor o cantitate a crei valoare la preul de

livrare s nu fie mai mic de 473.801 lei.


urmtorul cuprins:

(15) Locurile destinate producerii de produse energetice

pentru care accizele se calculeaz numai pe baza accizei

exprimate n echivalent lei/ton sau lei/1.000 kg, locurile

destinate producerii combustibililor al cror cod tarifar se

ncadreaz la art. 206

16

alin. (3) lit. g) din Codul fiscal, precum

i locurile destinate mbutelierii gazului petrolier lichefiat vor fi

dotate cu mijloace de msurare a masei.

12. La punctul 85, dup alineatul (17) se introduc dou

noi alineate, alineatele (18) i (19), cu urmtorul cuprins:

(18) Locurile aferente operatorilor economici care constituie

i menin exclusiv stocurile de urgen, conform Legii

nr. 360/2013 privind constituirea i meninerea unui nivel minim

de rezerve de iei i de produse petroliere, se autorizeaz ca un

singur antrepozit fiscal de depozitare pentru fiecare operator

economic n parte, indiferent de numrul locurilor de depozitare

pe care acesta le deine.

(19) Pentru obinerea autorizaiei, operatorii economici care

constituie i menin exclusiv stocurile de urgen depun la

autoritatea fiscal central o cerere potrivit modelului prevzut

n anexa nr. 38. Cererea este nsoit de documentul transmis

operatorului economic de ctre Ministerul Economiei,

Comerului i Turismului, din care rezult produsele energetice

i cantitile de produse energetice care reprezint stocurile de

urgen pe care acesta are obligaia s le constituie i s le

menin.

13. La punctul 98 subpunctul 98.1, alineatul (5) se

modific i va avea urmtorul cuprins:










abrog.












abrog.




depus de ctre destinatarul nregistrat i va decide asupra

dreptului de restituire a accizelor prin ntocmirea unui


8


proces-verbal n care se nscriu n mod distinct motivele de fapt

i temeiul de drept pentru accizele propuse spre respingere,

precum i cuantumul accizelor aprobate la restituire i prin

emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori

de respingere a cererii de restituire.


abrog.


urmtorul cuprins:


depus de comerciantul expeditor i va decide asupra dreptului







20. La punctul 100, alineatul (4

1

) se abrog.


urmtorul cuprins:

(12) Pentru celelalte tipuri de produse energetice calculul

valorii accizei datorate se face pe baza densitilor nscrise n

registrul de densiti n momentul ntocmirii facturii pro forma,

recalculate la temperatura de 15 grade C, dup cum urmeaz:

acciza (lei/ton): 1.000 = acciza (lei/kg) x densitatea la

15 grade C (kg/litru) = acciza (lei/litru);

cantitatea n kg: densitatea la 15 grade C = cantitatea n

litri la 15 grade C;

valoarea accizei = cantitatea n litri la 15 grade C x acciza

(lei/litru).

22. La punctul 108, alineatele (8

1

) i (8

6

) se modific i

vor avea urmtorul cuprins:

(8

1

) Cuantumul garaniei constituite de antrepozitarii

autorizai pentru producie nu poate fi mai mic dect limitele

prevzute mai jos:

a) pentru producia de bere 473.801 lei;

b) pentru producia de bere realizat de micii productori

236.901 lei;

c) pentru producia de bere de maximum 5.000 hl pe an

realizat de micii productori 9.476 lei;

d) pentru producia de vinuri de maximum 5.000 hl pe an

11.845 lei;

e) pentru producia de vinuri ntre 5.001 hl i 10.000 hl

pe an 23.690 lei;

f) pentru producia de vinuri peste 10.000 hl pe an 47.380 lei;

g) pentru producia de buturi fermentate, altele dect bere

i vinuri, de maximum 5.000 hl pe an 94.760 lei;

h) pentru producia de buturi fermentate, altele dect bere

i vinuri, peste 5.000 hl pe an 236.901 lei;

i) pentru producia de produse intermediare de maximum

5.000 hl pe an 118.450 lei;

j) pentru producia de produse intermediare peste 5.000 hl

pe an 355.351 lei;

k) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase de

maximum 100 hl alcool pur pe an 23.690 lei;

l) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase

ntre 101 i 1.000 hl alcool pur pe an 118.450 lei;

m) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase

ntre 1.001 i 5.000 hl alcool pur pe an 473.801 lei;

n) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase

peste 5.000 hl alcool pur pe an 1.184.503 lei;

o) pentru producia de alcool etilic realizat de micile

distilerii 1.185 lei;

p) pentru producia de tutun prelucrat 4.738.014 lei;

q) pentru producia de produse energetice, exceptnd

producia de GPL, de maximum 10.000 tone pe an

1.184.503 lei;

r) pentru producia de produse energetice, exceptnd

producia de GPL, ntre 10.001 tone i 40.000 tone 4.738.014 lei;

s) pentru producia de produse energetice, exceptnd

producia de GPL, peste 40.000 tone 9.476.027 lei;

) pentru producia de GPL 47.380 lei;

t) pentru producia exclusiv de biocombustibili i

biocarburani 23.690 lei.

..............................................................................................

(8

6

) Cuantumul garaniei maxime constituite de antrepozitarii

autorizai se stabilete la nivelurile prevzute mai jos:

a) pentru alcool etilic i buturi alcoolice 9.476.027 lei;

b) pentru tutun prelucrat 47.380.137 lei;

c) pentru produse energetice 71.070.206 lei.

23. La punctul 109, dup alineatul (1) se introduce un

nou alineat, alineatul (1

1


(1

1

) Prevederile alin. (1) nu se aplic antrepozitarilor

autorizai prevzui la art. 206

23

alin. (3) din Codul fiscal.




depus de importator i va decide asupra dreptului de restituire

a accizelor prin ntocmirea unui proces-verbal n care se nscriu

n mod distinct motivele de fapt i temeiul de drept pentru

accizele propuse spre respingere, precum i cuantumul

accizelor aprobate la restituire i prin emiterea unei decizii de

admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de

restituire.


abrog.



(3) n cazul alcoolului etilic destinat a fi utilizat pe teritoriul

Romniei pentru fabricarea de produse ce nu sunt destinate

consumului uman, substanele admise pentru denaturarea

acestuia, n concentraie la hectolitru de alcool pur, sunt cel puin

dou din urmtoarele:

a) pentru produsele cosmetice:

1. dietilftalat (nr. CAS 84-66-2) 0,1 litri (chimic pur);

2. ulei de ment 0,15 litri;

3. ulei de lavand 0,15 litri;

4. benzoat de benzil (nr. CAS 120-51-4) 5 litri (chimic pur);

5. izopropanol (nr. CAS 67-63-0) 2 litri (chimic pur);

6. 1,2 propandiol (nr. CAS 57-55-6) 2 litri (chimic pur);

7. terbutanol (nr. CAS 75-65-0) 80 grame (chimic pur);

8. benzoat de denatoniu (nr. CAS 3734-33-6) 1 gram

(chimic pur);

b) pentru alte produse dect cele cosmetice:

1. alcooli superiori 3 kg;

2. violet de metil (nr. CAS 8004-87-3; C.I. 42535) 0,1 grame

(chimic pur);

3. monoetilenglicol (nr. CAS 107-21-1) 0,35 kilograme

(chimic pur);

4. salicilat de etil/metil (nr. CAS 118-61-6/nr. CAS 119-36-8)

0,06 kilograme (chimic pur);

5. albastru de metilen (nr. CAS 61-73-4; C.I. 52015)

0,35 grame (chimic pur);

6. terbutanol (nr. CAS 75-65-0) 80 grame (chimic pur);

7. etil terbutil eter (nr. CAS 637-92-3) 2 litri (chimic pur);

8. izopropanol (nr. CAS 67-63-0) 2 litri (chimic pur).

(4) Pentru denaturarea alcoolului etilic destinat produselor

cosmetice nu pot fi utilizate formula de denaturare care cuprinde


9


doar uleiul de lavand i uleiul de ment i formula de

denaturare care cuprinde doar uleiul de ment i 1,2 propandiol,

iar pentru alcoolul etilic destinat altor produse dect cele

cosmetice nu poate fi utilizat formula de denaturare care

cuprinde doar albastrul de metilen i violetul de metil.

27. La punctul 113 subpunctul 113.1.1, dup alineatul (1)

se introduce un nou alineat, alineatul (1

1

), cu urmtorul

cuprins:

(1

1

) Scutirea de la plata accizelor prevzut la art. 206

60

alin. (1) lit. a) din Codul fiscal nu se acord n urmtoarele

situaii:

a) n situaia n care, n cadrul activitilor pe care le

desfoar, operatorii economici utilizeaz aeronavele pe care

le dein pentru uzul gratuit al propriilor angajai, respectiv pentru

prestarea de servicii de transport aerian fr titlu oneros;

b) n cazul aeronavelor nchiriate sau deinute n leasing, n

situaia n care deintorul, respectiv utilizatorul nu asigur el

nsui n mod direct i cu titlu oneros serviciile de transport

aerian.

28. La punctul 113 subpunctul 113.1.2, dup alineatul (1)

se introduce un nou alineat, alineatul (1

1

), cu urmtorul

cuprins:

(1

1

) Scutirea de la plata accizelor prevzut la art. 206

60

alin. (1) lit. b) din Codul fiscal nu se acord n urmtoarele

situaii:

a) n situaia n care, n cadrul activitilor pe care le

desfoar, operatorii economici utilizeaz navele pe care le

dein pentru uzul gratuit al propriilor angajai, respectiv pentru

prestarea de servicii de transport naval fr titlu oneros;

b) n cazul navelor nchiriate sau deinute n leasing, n

situaia n care deintorul, respectiv utilizatorul nu asigur el

nsui n mod direct i cu titlu oneros serviciile de transport

naval.

29. La punctul 113 subpunctul 113.1.2 alineatul (2), litera b)

se modific i va avea urmtorul cuprins:

b) persoana care deine certificat de autorizare pentru

navigaie sau persoana care deine dreptul de folosin a navei

sub orice form. Prin certificat de autorizare pentru navigaie senelege orice document care atest c nava este luat n

evidena autoritilor competente din Romnia ori din statul n

care aceasta este nregistrat;.

30. La punctul 113 subpunctul 113.1.2, alineatele (12)

i (14) se modific i vor avea urmtorul cuprins:

(12) Livrarea din antrepozitele fiscale ctre nave a

combustibilului pentru navigaie se face numai dup depunerea

la antrepozitul fiscal de ctre beneficiarul scutirii prevzut la

alin. (2) lit. b) a urmtoarelor documente:

a) copia de pe atestatul de bord sau, dup caz, a carnetului

de ambarcaiune, n cazul operatorilor economici din Romnia;

b) copia de pe certificatul de autorizare pentru navigaie a

navei care urmeaz a fi aprovizionat sau, dup caz, orice alt

document care atest c nava este luat n evidena autoritilor

competente din Romnia ori din statul n care aceasta este

nregistrat;

c) declaraia pe propria rspundere a administratorului sau a

reprezentantului legal cu privire la utilizarea combustibilului

pentru navigaie achiziionat n regim de scutire de la plata

accizelor.

................................................................................................

(14) Livrarea combustibilului pentru navigaie din

antrepozitele fiscale ctre operatorii economici prevzui la

alin. (2) se face numai dup marcarea i colorarea acestuia

potrivit prevederilor pct. 113.10.



(1) n situaia prevzut la art. 206

60

alin. (1) lit. e) din Codul

fiscal, scutirea se acord direct.

32. La punctul 113 subpunctul 113.4, alineatul (4

1

) se


(4

1

) Autoritatea fiscal teritorial va analiza documentaia









2

) se

abrog.


1

) se


(16

1

) Autoritatea fiscal teritorial va analiza documentaia









2

) se

abrog.

36. La punctul 113, subpunctul 113.10 se modific i va


113.10. (1) Scutirile directe de la plata accizelor pentru

motorina utilizat drept combustibil pentru motor n situaiile

prevzute la art. 206

60

alin. (1) din Codul fiscal se acord cu

condiia ca aceste produse s fie marcate potrivit prevederilor

alin. (2)(5).

(2) Pentru marcarea motorinei se utilizeaz marcatorul

solvent yellow 124 identificat n conformitate cu indexul de

culori, denumit tiinific N-etil-N-[2-(1-izobutoxi etoxi) etil]-4-

(fenilazo) anilin.

(3) Nivelul de marcare este de 7 mg +/- 10% de marcator pe

litru de motorin.

(4) Pentru colorarea motorinei se utilizeaz colorantul solvent

blue 35 sau echivalent.

(5) Nivelul de colorare este de 5 mg +/- 10% de colorant pe

litru de motorin.

(6) Marcarea i colorarea motorinei pe teritoriul Romniei se

realizeaz n antrepozite fiscale, sub supraveghere fiscal,

potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei

Naionale de Administrare Fiscal. Responsabilitatea marcrii

i colorrii motorinei la nivelurile i cu substanele prevzute la

alin. (2)(5), precum i a omogenizrii marcatorului i

colorantului n masa de produs finit revine antrepozitarului

autorizat.

(7) Marcarea i colorarea motorinei provenite din achiziii

intracomunitare i destinate utilizrii ntr-un scop scutit se

realizeaz n statul membru de expediie. Responsabilitatea

marcrii i colorrii motorinei la nivelurile i cu substanele

prevzute la alin. (2)(5), precum i a omogenizrii

marcatorului i colorantului n masa de produs finit revine

destinatarului nregistrat din Romnia.

37. La titlul VII Accize i alte taxe speciale, anexele

nr. 31

1

, 31

2

i 38

1

se modific i se nlocuiesc cu anexele

nr. 2, 3 i 4 la prezenta hotrre.

E. Titlul IX

2



punctul 31

1


Codul fiscal:Art. 296

20

. (1) Urmtoarele categorii de persoane fizice

sunt exceptate de la plata contribuiei de asigurri sociale

de sntate:

a) copiii pn la vrsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani pn

la vrsta de 26 de ani, dac sunt elevi, inclusiv absolvenii


10


de liceu, pn la nceperea anului universitar, dar nu mai

mult de 3 luni de la terminarea studiilor, ucenici sau

studeni. Dac realizeaz venituri din salarii sau asimilate

salariilor, venituri din activiti independente, venituri din

activiti agricole, silvicultur i piscicultur, pentru aceste

venituri datoreaz contribuie;

b) tinerii cu vrsta de pn la 26 de ani care provin din

sistemul de protecie a copilului. Dac realizeaz venituri

din cele prevzute la lit. a) sau sunt beneficiari de ajutor

social acordat n temeiul Legii nr. 416/2001 privind, venitul

minim garantat, cu modificrile i completrile ulterioare,

pentru aceste venituri datoreaz contribuie;

c) soul, soia i prinii fr venituri proprii, aflai n

ntreinerea unei persoane asigurate;

d) persoanele ale cror drepturi sunt stabilite prin

Decretul-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi

persoanelor persecutate din motive politice de dictatura

instaurat cu ncepere de la 6 martie 1945, precum i celor

deportate n strintate ori constituite n prizonieri,

republicat, cu completrile ulterioare, prin Legea nr. 51/1993

privind acordarea unor drepturi magistrailor care au fost

nlturai din justiie pentru considerente politice n

perioada anilor 19451989, cu modificrile ulterioare, prin

Ordonana Guvernului nr. 105/1999 privind acordarea unor

drepturi persoanelor persecutate de ctre regimurile

instaurate n Romnia cu ncepere de la 6 septembrie 1940

pn la 6 martie 1945 din motive etnice, aprobat cu

modificri i completri prin Legea nr. 189/2000, cu

modificrile i completrile ulterioare, prin Legea

nr. 44/1994 privind veteranii de rzboi, precum i unele

drepturi ale invalizilor i vduvelor de rzboi, republicat,

cu modificrile i completrile ulterioare, prin Legea

nr. 309/2002 privind recunoaterea i acordarea unor

drepturi persoanelor care au efectuat stagiul militar n

cadrul Direciei Generale a Serviciului Muncii n

perioada 19501961, cu modificrile i completrile

ulterioare, precum i persoanele prevzute la art. 3 alin. (1)

lit. b) pct. 1 din Legea recunotinei pentru victoria

Revoluiei Romne din Decembrie 1989 i pentru revolta

muncitoreasc anticomunist de la Braov din

noiembrie 1987 nr. 341/2004, cu modificrile i completrile

ulterioare, dac nu realizeaz alte venituri dect cele

provenite din drepturile bneti acordate de aceste legi;

e) persoanele cu handicap, pentru veniturile obinute n

baza Legii nr. 448/2006 privind protecia i promovarea

drepturilor persoanelor cu handicap, republicat, cu

modificrile i completrile ulterioare, dac nu realizeaz

venituri asupra crora se datoreaz contribuia;

f) bolnavii cu afeciuni incluse n programele naionale

de sntate stabilite de Ministerul Sntii, pn la

vindecarea respectivei afeciuni, dac nu realizeaz venituri

asupra crora se datoreaz contribuia;

g) femeile nsrcinate i luzele, dac nu realizeaz

venituri asupra crora se datoreaz contribuia sau dac

nivelul acestora este sub valoarea salariului de baz minim

brut pe ar, lunar.


1

. n cazul persoanelor prevzute la art. 296

20

alin. (1) din

Codul fiscal, care nu se mai ncadreaz n categoriile de

persoane exceptate de la plata contribuiei de asigurri sociale

de sntate i care realizeaz venituri asupra crora se

datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate, acestea

datoreaz contribuia ncepnd cu data de 1 a lunii urmtoare

celei n care nu mai ndeplinesc condiiile de exceptare de la

plat. Baza de calcul se stabilete lunar, proporional cu

perioada rmas pn la sfritul anului fiscal pentru care se

datoreaz contribuia.


punctul 36, cu urmtorul cuprins:

Codul fiscal:Art. 296

25

[...]

(4

1

) n cazul contribuabililor prevzui la art. 296

21

alin. (1) lit. i), stabilirea obligaiilor anuale de plat ale

contribuiei de asigurri sociale de sntate, precum i

ncadrarea n plafonul maxim prevzut la art. 296

22

alin. (2

1

)

i (2

2

), se realizeaz de organul fiscal competent, prin

decizia de impunere anual prevzut la art. 84 alin. (7

1

).

Norme metodologice:36. Pentru stabilirea obligaiilor anuale de plat a contribuiei

de asigurri sociale de sntate, precum i pentru ncadrarea

n plafonul maxim prevzut la art. 296

22

alin. (2

1

) i (2

2

) din

Codul fiscal se determin baza anual de calcul ca sum a

bazelor de calcul anuale aferente veniturilor din cedarea

folosinei bunurilor, asupra crora se datoreaz contribuia de

asigurri sociale de sntate. Baza anual de calcul nu poate fi

mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut

nmulit cu 12 luni.

Dac baza anual de calcul este mai mare dect plafonul

maxim, organul fiscal stabilete, prin decizia anual, contribuia

anual datorat calculat prin aplicarea cotei individuale asupra

plafonului maxim.

Contribuia anual datorat se aloc venitului corespunztor

fiecrei surse, proporional cu ponderea n baza anual de

calcul a bazelor de calcul anuale aferente fiecrei surse, n

vederea acordrii deducerii potrivit prevederilor titlului III

Impozitul pe venit.

F. Titlul IX

3

Impozitul pe construcii

1. La punctul 4, litera a) se modific i va avea urmtorul

cuprins:

Codul fiscal:Cota de impozitare i baza impozabil

Art. 296

35

. (1) ncepnd cu anul 2015, impozitul pe

construcii se calculeaz prin aplicarea unei cote de 1%

asupra valorii construciilor existente n patrimoniul

contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior,

evideniat contabil n soldul debitor al conturilor

corespunztoare construciilor menionate la art. 296

34

, din

care se scade:

a) valoarea cldirilor, pentru care se datoreaz impozit

pe cldiri, potrivit prevederilor titlului IX. Intr sub incidena

acestor prevederi i valoarea cldirilor din parcurile

industriale, tiinifice i tehnologice care, potrivit legii, nu

beneficiaz de scutirea de la plata impozitului pe cldiri;

b) valoarea lucrrilor de reconstruire, modernizare,

consolidare, modificare sau extindere la construcii

nchiriate, luate n administrare sau n folosin;

c) valoarea construciilor i a lucrrilor de reconstruire,

modernizare, consolidare, modificare sau extindere a

construciilor, aflate sau care urmeaz s fie trecute, n

conformitate cu prevederile legale n vigoare, n

proprietatea statului sau a unitilor administrativ-

teritoriale;

Norme metodologice:4. a) din valoarea construciilor existente n patrimoniul

contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior nu se

scade valoarea cldirilor prevzute la art. 250 din Codul fiscal,

cu excepia celor aflate sau care urmeaz s fie trecute n


11



12

proprietatea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale,

precum i valoarea cldirilor din parcurile industriale, tiinifice i

tehnologice care, potrivit legii, nu beneficiaz de scutirea de la

plata impozitului pe cldiri;.

2. La punctul 4, litera c) se abrog.

3. Punctul 5 se abrog.

Art. II. n cadrul reglementrilor punctelor date n aplicarea

prevederilor titlului III Impozitul pe venit din Legea nr. 571/2003

privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,

sintagmele pe baza contabilitii n partid simpl i pe baza

datelor din contabilitatea n partid simpl se nlocuiesc cu

sintagma pe baza datelor din contabilitate.

Art. III. Prezenta hotrre intr n vigoare la data de

1 iunie 2015.

Art. IV. Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru

aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii

nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al

Romniei, Partea I, nr. 112 din 6 februarie 2004, cu modificrile

i completrile ulterioare, precum i cu cele aduse prin prezenta

hotrre, se va republica n Monitorul Oficial al Romniei,

Partea I, dndu-se textelor o nou numerotare.

PRIM-MINISTRU

VICTOR VIOREL PONTA

Contrasemneaz:

Ministrul finanelor publice,

Eugen Orlando Teodorovici

Ministrul agriculturii i dezvoltrii rurale,

Daniel Constantin

Ministrul sntii,

Nicolae Bnicioiu

p. Ministrul afacerilor externe,

George Ciamba,

secretar de stat

Bucureti, 27 mai 2015.

Nr. 367.

ANEXA Nr. 1(Anexa nr. 4 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VI din Codul fiscal)

Declaraie angajament privind respectarea destinaiei bunurilor

pentru care se solicit aplicarea cotei reduse de TVA 9%

Subsemnatul (Subsemnata)

1

[..................................................................................................................................................],

n numele

2

[.............................................................................................................................................................................................],

cu sediul n

3

[.....................................................................................................................................................................................],

declar c bunurile clasificate la codul TARIC [............................], codul adiional [..........] i care fac obiectul

[..................................................................................................]

4

vor fi comercializate n propriile magazine de comer cu amnuntul sau cash and carry; vor fi utilizate n propriile uniti de producie de alimente destinate consumului uman sau animal, restaurante sau alte

uniti de servicii de alimentaie, pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau

nlocui alimentele destinate consumului uman sau animal;

vor fi livrate ctre persoane impozabile care desfoar activiti de comer cu amnuntul, comer cash and carry,restaurante sau alte activiti de servicii de alimentaie ori activiti de producie de alimente destinate consumului uman sau

animal.

M angajez s informez autoritatea vamal n cazul n care bunurile importate sunt comercializate/utilizate n alte scopuri

dect cel declarat i m oblig s efectuez plata sumelor reprezentnd diferene de TVA, precum i a eventualelor dobnzi, penaliti

de ntrziere sau majorri de ntrziere datorate ca urmare a regularizrii situaiei bunurilor respective, potrivit prevederilor legale

n vigoare.

......................................

[data i semntura]

Spaiu destinat autoritii vamale

Direcia General a Vmilor

DGRFP ..................................................

DRV ......................................................

Biroul Vamal ..........................................

Documentul se anexeaz la declaraia vamal cu

MRN ......................................................

1

Numele i prenumele persoanei care angajeaz rspunderea legal a operatorului economic.

2

Denumirea operatorului economic.

3

Adresa complet a sediului operatorului economic.

4

Se vor indica numrul i data facturii sau ale unui alt document comercial n care sunt indicate bunurile care fac obiectul importului ori numrul LRN

al declaraiei vamale de punere n liber circulaie.



13

ANEXA Nr. 2(Anexa nr. 311 la Normele metodologice de aplicare a titlului VII din Codul fiscal)

S I T U A I A

eliberrilor pentru consum de igarete/igri i igri de foi

n luna ............. anul ..............

Denumirea antrepozitarului autorizat/destinatarului nregistrat/importatorului autorizat .........................................

Sediul:

Localitatea ............................................, str. ....................................... nr. ......., bl. ......., sc. ......., et. ......., ap. .......,

judeul/sectorul ................, codul potal ............................., telefon/fax ....................................

Numrul de nmatriculare n registrul comerului/anul ........................................................

Codul de identificare fiscal ......................................................................

Codul de accize/Codul de marcare ......................................................

Nr.

crt.

Denumirea sortimentului

Preul de vnzare

cu amnuntul declarat*)

Cantitatea eliberat pentru consum

(mii buci)

Acciza

(lei)

0 1 2 3 4

Nr. crt. Denumirea sortimentului

Cantitatea eliberat pentru consum

(kg)

Acciza

(lei)

0 1 2 3

*) Pentru igri i igri de foi nu se va nscrie preul de vnzare cu amnuntul declarat.

Certificat de conducerea antrepozitarului autorizat/destinatarului nregistrat/importatorului autorizat

Numele i prenumele .................................

Semntura i tampila ...............................

Data .............

ANEXA Nr. 3(Anexa nr. 312 la Normele metodologice de aplicare a titlului VII din Codul fiscal)

S I T U A I A

eliberrilor pentru consum de tutun fin tiat, destinat rulrii n igarete/alte tutunuri de fumat

n luna ........... anul .................

Denumirea antrepozitarului autorizat/destinatarului nregistrat/importatorului autorizat .........................................

Sediul:

Localitatea ............................................, str. ....................................... nr. ......., bl. ......., sc. ......., et. ......., ap. .......,

judeul/sectorul ................, codul potal ............................., telefon/fax ....................................

Numrul de nmatriculare n registrul comerului/anul ....................

Codul de identificare fiscal ............................................

Codul de accize/Codul de marcare ........................................

Certificat de conducerea antrepozitarului autorizat/destinatarului nregistrat/importatorului autorizat

Numele i prenumele ................................

Semntura i tampila ...............................

Data ...............



14

ANEXA Nr. 4(Anexa nr. 381 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)

Nr. nregistrare Data

D E C L A R A I E

privind media ponderat pentru produsul ................

I. INFORMAII PRIVIND TIPUL DE PRODUSE ACCIZABILE UTILIZATE CA MATERIE PRIM

Nr.

crt.

Denumire produs Cod NC U.M.*)

Nivel accize

(lei/u.m.)

Cantitate utilizat**)

Accize aferente

materiei prime

0 1 2 3 4 5 6

TOTAL Accize materii prime utilizate

(sum coloana 6)

TOTAL Materii prime accizabile utilizate

(sum coloana 5)

II. INFORMAII PRIVIND TIPUL DE PRODUSE NEACCIZABILE UTILIZATE CA MATERIE PRIM

Nr.

crt.

Denumire produse U.M.*) Cantitate utilizat**)

0 1 2 3

TOTAL Materii prime neaccizabile utilizate

(sum coloana 3)

III. INFORMAII PRIVIND PRODUSUL ACCIZABIL FINIT REALIZAT

Denumire produs Cod NC U.M. Nivel accize (lei/u.m.)

0 1 2 3

IV. MEDIA PONDERAT

TOTAL Accize materii prime utilizate

TOTAL Materii prime accizabile utilizate +

TOTAL Materii prime neaccizabile utilizate

Media ponderat (lei/u.m.)

*) Unitatea de msur este cea prevzut n anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal.

**) Se completeaz cu cantitatea materiei prime utilizate pentru obinerea unei uniti de msur aferente cantitii de produs finit pentru care este

prevzut nivelul accizelor n anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal.

Exemplu: Pentru obinerea unui produs din categoria produselor intermediare se va completa cu cantitatea materiei prime utilizate pentru obinerea

unei cantiti de 1 hl de produs finit.

Cunoscnd dispoziiile art. 326 privind falsul n declaraii, din Codul penal, declar c datele nscrise n acest formular sunt

corecte i complete.

.................................................................... ................

(semntura i tampila solicitantului) (data)


HG 367 2015 Cota Redusa

Documents

Transcript of HG 367 2015 Cota Redusa