F_ANEXE

7/24/2019 F_ANEXE

1/37

PARTEA F

ANEXE

295

7/24/2019 F_ANEXE

2/37

296

________________Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

Anexa 1

Exemplu de scrisoare de misiune de audit(scrisoarea va fi adaptat n funcie de exigene i circustane!

"onsi#iu# de Adinistraie (sau $ireciunea!

%e&ai so#icitat s proced #a auditarea situaii#or financiarea#e societii (regiei etc'!''''''''''''''''''''#a data de''''''''''''''''''''''''''''Ave p#cerea s v confir acceptarea i ne#egerea de ctrenoi a acestei isiuni' Auditu# nostru va avea ca oiectiv s efectu oopinie asupra acestor situaii financiare' %oi vo proceda #a efec&tuarea auditu#ui confor )tandarde#or *nternaiona#e de Audit i

Asigurare' Aceste standarde cer ca auditu# s fie p#anificat i rea#i+at (astfe# nc,t s oine asigurarea re+onai# c situaii#e financiarenu coport anoa#ii senificative' -n audit const n a exainaprin sonda. e#eente#e de susinere a inforaii#or coninute n si&/tuaii#e financiare' -n audit const/ de aseenea/ n aprecierea0principii#or contai#e ap#icate i estiri#e senificative reinute/de conducerea ntreprinderii precu i pre+entarea de ansa#u asituaii#or financiare'

"a urare a recurgerii #a te1nice sonda.u#ui i a a#tor #iite inerente auditu#ui/ c,t i #iite#or inerente oricrui siste contai#

i de contro# intern/ riscu# de nedetectare a unei anoa#ii senifi&cative nu poate fi e#iinat'

Pe #,ng raportu# de audit asupra situaii#or financiare/ noiv vo triite o scrisoare separat prin care vo pre+enta defi&ciene#e a.ore pe care #e vo descoperi n sisteu# contai# i decontro# intern'

%oi v reainti c responsai#itatea pentru pregtirea situa/ii#or financiare i inforaii#or furni+ate revine conducerii ntre&prinderii' Aceast responsai#itate ip#ic inerea unei contai#iti

293

7/24/2019 F_ANEXE

3/37

294

Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

Anexa 1

Exemplu de scrisoare de misiune de audit(scrisoarea va fi adaptat n funcie de exigene i circustane!

"onsi#iu# de Adinistraie (sau $ireciunea!

%e&ai so#icitat s proced #a auditarea situaii#or financiarea#e societii (regiei etc'!''''''''''''''''''''#a data de''''''''''''''''''''''''''''Ave p#cerea s v confir acceptarea i ne#egerea de ctrenoi a acestei isiuni' Auditu# nostru va avea ca oiectiv s efectu oopinie asupra acestor situaii financiare' %oi vo proceda #a efec&tuarea auditu#ui confor )tandarde#or *nternaiona#e de Audit iAsigurare' Aceste standarde cer ca auditu# s fie p#anificat i rea#i+at

astfe# nc,t s oine asigurarea re+onai# c situaii#e financiarenu coport anoa#ii senificative' -n audit const n a exainaprin sonda. e#eente#e de susinere a inforaii#or coninute n si&tuaii#e financiare' -n audit const/ de aseenea/ n apreciereaprincipii#or contai#e ap#icate i estiri#e senificative reinute deconducerea ntreprinderii precu i pre+entarea de ansa#u a

situaii#or financiare'"a urare a recurgerii #a te1nice sonda.u#ui i a a#tor #iite

inerente auditu#ui/ c,t i #iite#or inerente oricrui siste contai#

i de contro# intern/ riscu# de nedetectare a unei anoa#ii senifi&cative nu poate fi e#iinat'Pe #,ng raportu# de audit asupra situaii#or financiare/ noi

v vo triite o scrisoare separat prin care vo pre+enta defi&ciene#e a.ore pe care #e vo descoperi n sisteu# contai# i decontro# intern'

%oi v reainti c responsai#itatea pentru pregtirea situa&ii#or financiare i inforaii#or furni+ate revine conducerii ntre&prinderii' Aceast responsai#itate ip#ic inerea unei contai#iti

293

7/24/2019 F_ANEXE

4/37

$r' ec' AR*%T6A

i a unui siste de contro# intern adecvate/ definirea i ap#icareapo#itici#or de nc1idere a conturi#or i suri pentru prote.area acti&ve#or/ n cadru# auditu#ui nostru/ noi vo so#icita conducerii ntre&prinderii o scrisoare de afirare/ confir,nd dec#araii#e fcute n

cursu# isiunii noastre'%oi cont pe ntreaga cooperare a persona#u#ui ntreprin&derii n punerea #a dispo+iie a contai#itii/ a docuente#or i aa#tor inforaii/ necesare auditu#ui nostru'

n cursu# isiunii/ auditoru# se poate ntreine cu responsai#iisau servicii i copartiente care nu particip direct #a e#aorareaconturi#or/ cu ar fi servicii#e de aprovi+ionare/ v,n+ri/ producie/persona#/ .uridic etc' pentru a cunoate ai ine activiti#e ntre&prinderii/ o ai un p#anificare a isiunii sa#e i pentru cunoa&terea i eva#uarea proceduri#or de contro# intern' Aceste ntreri

vor fi cop#etate de teste i sonda.e'Auditoru# va asista #a inventaru# fi+ic a# stocuri#or #a nc1i&derea exerciiu#ui sau #a orice a#t dat fixat de ntreprindere' nacest scop va treui s dispune n tip uti# de proceduri#e de in&ventariere c,t i date#e i #ocuri#e unde se va face inventarierea'Ro#u# su va fi de a oserva odu# de efectuare a inventaru#ui fi+ici de a proceda #a proprii#e sa#e sonda.e n scopu# aprecierii #ucr&ri#or efectuate de ntreprindere' n nici un ca+ e# nu se va sustituipersona#u#ui ntreprinderii n efectuarea inventaru#ui')crisori de confirare direct vor fi expediate c#ieni#or/

furni+ori#or/ nci#or i a#tor teri un ode# va fi counicat ntre&prinderii pentru pregtirea acestor scrisori i se#ectarea teri#orcrora s #e fie expediate' Aceste scrisori vor fi senate de con&ducerea ntreprinderii dar expediate de ctre auditor care va priii rspunderi#e' Auditoru# va aduce #a cunotina ntreprinderii rs&punsuri#e priite pentru a ncepe ana#i+a eventua#e#or diferene'"a#endaru# previ+iona# a# isiunii este urtoaru#7

& ntreineri prea#ai#e i pregtirea isiunii ''''''''''

298


- ana#i+a proceduri#or de contro# intern/ sonda.ei pregtirea prograu#ui de contro# a# conturi#or '''''' '''''

& asistarea #a inventaru# fi+ic ''''''''''& se#ectarea teri#or pentru confirare i pregtirea

scrisori#or ''''''''''& oinerea unei a#ane a conturi#or definitiv '''''''''' '& contro# asupra conturi#or ntreprinderii '''' ''''' '& oinerea situaii#or financiare definitive naintea

"onsi#iu#ui de Adinistraie ''''''''''& pre+ena #a edina "onsi#iu#ui de Adinistraie

care adopt conturi#e ''''''''''& e#aorarea raportu#ui de audit i a scrisorii de

afirare ''''''''''& pre+ena #a Adunarea enera# care apro

conturi#e ''''''''''6norarii#e noastre/ facturate pe sura efecturii #ucrri#or

sunt ca#cu#ate pe a+a tipu#ui #ucrat i une#e c1e#tuie#i de decon&tare' Tarife#e orare varia+ n funcie de responsai#iti/ experienai copetene#e fiecruia din erii ec1ipei/ desenai pentruaceast isiune'

Aceast scrisoare va r,ne n vigoare pentru exerciii#e vii&toare/ n afara ca+u#ui de re+i#iere/ odificare sau n#ocuire'

: rog s senai i s returnai un exep#ar a# acestei scri&sori pentru a arca acordu# $vs' asupra tereni#or i condiii#orisiunii noastre de audit asupra situaii#or financiare'

Acceptat n nue#entreprinderii ''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''

de ctre (nue#e i prenue#e/funcia!'''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''data''''''''''''''''''''';'''''''''''''''''''''''''''';'''''''''''''''''''''

299

7/24/2019 F_ANEXE

5/37

$r' ec' AR*%T6A

Anexa 2

Exemplu de scrisoare de afirmare a conducerii

n atenia auditoru#ui$ata

Aceast scrisoare de afirare se nscrie n cadru# auditu#uisituaii#or financiare a#e societii < pentru exerciiu# nc1eiat #a=> decerie 2??< care vi+ea+ expriarea unei opinii asupraiaginii fide#e pe care o dau situaii#e financiare a#e societii < #a=> decerie 2??@egii contai#itii nr' 82;>99> inore#or contai#e n vigoare'

%oi sunte responsai#i de stai#irea i pre+entarea situaii#or

financiare confor>''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''%oi v confir/ n cunotin de cau+ i cu toat una

credin/ dec#araii#e urtoare7

(exemple de elemente declarate)

%u ave cunotin de nici o iregu#aritate privind conducerea sau sa#ariaii care pre+int un ro# iportant n definirea i funcionarea sisteu#ui contai# i de contro# intern/ susceptii#e de a avea o inciden senificativ asupra situaii#or financiare'

%oi v&a pre+entat toate registre#e contai#e/ toat docuentaia aferent i toate procese#e vera#e a#e adunri#orgenera#e/ a#e consi#iu#ui de adinistraie/ respectiv ce#ecare s&au inut #a date#e'''''''''''''''i''''''''''''''''i''''''''''''''''

%oi confir c situaii#e financiare nu conin anoa#iisenificative sau oisiuni'

)ocietatea noastr s&a conforat tuturor prevederi#or din

=??

acorduri#e contractua#e a cror nerespectare ar fi pututavea o inciden senificativ asupra situaii#or financiare' -rtoare#e e#eente au fost corect nregistrate i/

dup

ca+/ n anexe#e #a situaii#e financiare s&au dat exp#icaii#enecesare7- pierderi din operaiuni#e de cuprri i v,n+ri- active date n garanie (ipotecate!- active v,ndute' %u ave nici un proiect sau intenii susceptii#e s

a#tere+e n od senificativ va#oarea contai# sauc#asificarea active#or i pasive#or ref#ectate n situaii#efinanciare'

%u ave nici un p#an de aandonare a unor #inii de

faricaie i nici un stoc nu este contai#i+at #a osu superioar va#orii sa#e nete de rea#i+are'

)ocietatea este proprietara tuturor active#or i niciunu# nu a fost ipotecat/ cu excepia ce#or enionaten nota #a situaii#e financiare'

%oi a nregistrat toate pasive#e i anga. aente#e sauadat exp#icaii n note#e anexe/ iar n nota anex Ba

indicat toate garanii#e acordate teri#or' "u excepia evenientu#ui const,nd n descris n

nota anex C/ nici un evenient posterior nc1iderii exer&ciiu#ui care s necesite o rectificare a situaii#or finan&ciare nu s&a produs sau aceste eveniente au fost pre&+entate n note#e anexate'

@itigiu# cu societatea D a fost reg#at pentru o su de'' '' '#ei/ provi+ionat n situaii#e financiare' %ici o a#trec#aaie privind un eventua# contencios nu a fost

depus i nu este prev+ut'>)e trece referenia#u# contai#'

Preedinte & $irector genera# $irector financiar

7/24/2019 F_ANEXE

6/37

=?>

7/24/2019 F_ANEXE

7/37

$r' ec' AR*%T6A

Anexa 3

RAPORT DE AUDIT

$estinatar7%oi a procedat #a auditarea )ituaii#or financiare anexate

a#e societi#or 6#tina )'A'/ nc1eiate #a => decerie 2?? decerie 2??< c,t i re+u#tatu#ui activitii i f#uxu#ui de tre+orerie pentru exerciiu# nc1eiat#a aceast dat/ n conforitate cu'''''''2i sunt confore cu''''''''='

DOSARULEXERCIIULUI

! anexe !

2 )e indic nore#e internaiona#e i;sau naiona#e de contai#itate'= Prevederi #ega#e i;sau statutare'

302

7/24/2019 F_ANEXE

8/37

304


Anexa 5

"#ient7

$osaru# exerciiu#ui

)eciunea7 )inte+a deaproare

Ref' EG

Pag7

$ata7"oninut Ref' "oninut Ref'

)inte+e)inte+a isiuniiRe+uatu# a.ustri#ori rec#asri#or@ista de pro#ee n

suspensie)ituaii financiarecertificateEvenienteposterioareGa#ane$ec#araii a#econduceriiGuget i p#anificareP#anTerene6norarii

EG>EG2

EG=

EGH

EG5

EG4EG3

EG8EG9EG>?EG>>

RapoarteRaport genera#Raport specia#Raport conturiconso#idate

A#te rapoarte

EG2?EG2>

EG22

EG2=

=?5

7/24/2019 F_ANEXE

9/37

$r' ec' AR*%T6A

Anexa

6


Anexa 7

"#ient7 $osaru# exerciiu#ui )eciunea7

Ref' E"

Pag7

$ata7

"oninut Ref' "oninut Ref'

Terene scadente@ista puncte#or n suspensiePentru intervenii#e viitoarePre+entarea ntreprinderii

$escrierea sisteu#uicontai# i de contro# intern

%atura/ ca#endaru# intinderea #ucrri#or

P#anu# de isiune

Prag de senificaie

E">E"2E"=E"H

E"5

E"4

E"3

E"8

"#ient7 $osaru# exerciiu#ui Ref' E$

Exerciiu#7 )eciunea7 Eva#uarea riscu#ui#egat de contro#

Pag7

$ata7


Terene scadente E$*

Progra recapitu#ativ E$2

@ista de pro#ee n

suspensie E$HPentru urtoareaintervenie E$5$ocuentarea eva#uriiriscu#ui #egat de contro# E$4$ocuentarea #iste#or de

proceduri E$3"onc#u+ii asupra riscu#ui#egat de contro#

E$8

=?4 307

7/24/2019 F_ANEXE

10/37

$r' ec' AR*%T6A

Anexa 8

"#ient7 $osaru# exerciiu#ui Ref' EE

Pag7

Exerci iu#7 )eciunea7 "ontroa#e sustantive $ata7"oninut Ref' "oninut Ref'

Terene scadente EE> "1e#tuie#i

Progra recapitu#ativ EE2 "uprri D

Progra pe *po+ite @

co#aorator EE=@ista puncte#or n )a#arii suspensie EEHPentru intervenii#e "1e#tuie#i socia#e %viitoare EE5Exaen ana#itic EE4 Aorti+ri i

deprecieri ?Gi#an & Activ A#te c1e#tuie#i P*oi#i+ri "1e#tuie#i financiare I

necorpora#e A "1e#tuie#i*oi#i+ri corpora#e G extraordinare R

*oi#i+ri financiare " :enituri

)tocuri $ :enituri din

exp#oatare DD Avansuri E :enituri financiare @@

Iniiere n auditul ituaiilor financiare ale unei entiti

"reane

:a#ori oi#iare

F

:enituriextraordinare

$isponii#iti J

"1e#tuie#i anticipate *

"onturi deregu#ari+are

K

Gi#an & Pasiv

"apita#uri proprii AA

Provi+ioane GG

Lpruuturi

Furni+ori

""

$$A#te dotri EE

"onturi deregu#ari+are

FF

"onturi n afarai#anu#ui

JG

=?8 =?9

7/24/2019 F_ANEXE

11/37

$r' ec' AR*%T6A

Anexa9


Anexa 10

$osaru# exerciiu#ui)ec iunea7 -ti#i+area #ucrri#or

Ref' EF

Pag7

$ata7


Terene scadenteProgra recapitu#ativProgra pe co#aorator

@ista puncte#or n suspensiePentru intervenii#e viitoare

EF>EF2EF=

EFHEF5

"#ient7

$osaru# exerciiu#ui)eciunea7 :erificri i

inforaii specifice

Ref' E

Pag7$ata7


Terene scadente

Progra recapitu#ativ

Progra pe co#aorator

@ista puncte#or n suspensie

Pentru intervenii#e viitoare

E>

E2

E=

EH

E5

=>? =>>

7/24/2019 F_ANEXE

12/37

$r' ec' AR*%T6A

Anexa 11


Anexa 12

"#ient7

$osaru# exerciiu#ui)eciunea7 @ucrri#e sf,ritu#uide isiune

Ref' EJ

Pag7

$ata7


Terene scadente

Progra recapitu#ativ

Progra pe co#aorator@ista pro#ee#or n suspensie

Pentru urtoare#e intervenii

EJ>

EJ2

EJ=EJH

EJ5

"#ient7

Exerciiu#7

$osaru# exerciiu#ui)eciunea7 *ntervenii stai#iteprin #egi sau reg#eentri

diverse

Ref' E*

Pag7

$ata7


$escoperirea de fapte de#ictua#e

)esi+ri a#e a#tor organe

"onvocri a#e AA

6peraiuni privind capita#u#

6peraiuni cu tit#uri

6peraiuni diverse

E*#

E*2

E*=

E*H

E*5

E*4

=>2 =>=

7/24/2019 F_ANEXE

13/37


Anexa 13

"#ient7 $osaru# exerciiu#ui Ref' EK

Pag7

Exerciiu#7 )eciunea7 "ontro# conturiconso#idate

$ata7


"unoaterea genera# agrupu#ui

EK# )inte+a #ucrri#or EK2?

Aprecierea sisteu#uiinforatic

EK2 Raport asupraconturi#or conso#idate

EK2>

Aprecierea perietru#ui i

etode#or de conso#idare

EK= "ounicarea cuconduceri#e

EK22

etnJe de. eva#uare F'TH

P#an contai# a# grupu#ui/anua# i instruciuni deconso#idare

EK5

"oordonarea #ucrri#or de audit EK4

Re#aii#e cu a#i auditori EK3

Re#aii#e cu auditorii interni EK8

Re#aii#e cu a#i experi EK9

"ontro#u# perietru#ui deconso#idare

EK>?

"ontro#u# entiti#orconso#idate

EK>>

6peraii#e de conso#idare EK>2

"apita#uri proprii conso#idate EK>=

Ana#i+a principa#e#or rurici dei#an i de cont de re+u# tate

EK>H

DOSARULPER"ANENT

=>H =>5

7/24/2019 F_ANEXE

14/37

$r' ec' AR*%T6A

Anexa 14

"#ient7$osaru# peranent

)eciunea7 enera#iti

Ref' PA

Pag7

$ata7


Fia centra#i+atoare c#ient

*storicu# ntreprinderii6rgani+area genera# a ntreprinderii$ocuente pu#ice desprentreprindere (rouri/ extrase dinpres etc'!Fia de acceptare i eninere$ec#araia de activitate

PA>

PA2PA=PAH

PA5PA4


Anexa 15

"#ient7 $osaru# peranent Ref' PG

Pag7

)eciunea7 $ocuentaii $ata7contro# intern


Rapoarte asupra contro#u#ui intern PG>Rapoarte a#e auditu#ui PG2Rapoarte a#e a#tor inspectori PG=Rapoarte interne a#e ntreprinderii PGH

Progra de apreciere a contro#u#uiintern din anii precedeni PG5)inte+a aprecierii contro#u#ui intern PG4$escrieri a#e proceduri#or i

actua#i+ri PG3& ioi#i+ri corpora#e i

necorpora#e& operaiuni financiare

& stocuri& venituri i creane din exp#oatare

& dotri i c1e#tuie#i de exp#oatare

& persona#

& a#te#e

=>4 =>3

7/24/2019 F_ANEXE

15/37

$r' ec' AR*%T6A

Anexa16


Anexa 1

"#ient7 $osaru# peranent Ref' PG

Pag7

)eciunea7 )ituaii financiare $ata7i rapoarte a#eexerciii#or precedente


)ituaii financiare a#eexerciii#or precedente

P"* Raport genera# a#exerciii#or precedente

P"5?

)ituaii financiareinterediare

P">? Raport specia# a#exerciii#or precedente

P"4?

Prograe de contro# a#conturi#or din exerciiiprecedente

P"2? A#te rapoarte P"3?

"#ient7

Ref' P$

Pag7$ata7


"1e#tuie#i de nfiinare*oi#i+riParticipaii i fi#ia#e*pruuturi acordate

$epo+ite i garanii

Gnci"apita#uri proprii)uveniiProvi+ioane*pruuturi*nc1irieri*n afara i#anu#ui

P$>P$2P$=P$H

P$5

P$4P$2?P$2>P$22P$2=P$2HP$=?

P#an/ ugete p#urianua#e

Ana#i+e financiare

Ta#ouri de indici

P$5?

P$5>

P$52

=>8 =>9

7/24/2019 F_ANEXE

16/37

$r' ec' AR*%T6A

Anexa18


Anexa 1!

"#ient7 $osaru# peranent Ref' PE

Pag7

)eciunea7 Fisca# i socia# $ata7"oninut Ref' "oninut Ref'

Fisca# )ocia#$ec#araii i anexe a#e $ocuentaii socia#e PE5?

u#tii#or = ani PE> "ontroa#e socia#e PE5>

)tudii i rapoarte externe PE52

$ocuentaii fisca#e PE2 "ontracte co#ective PE5="ontroa#e fisca#e PE=)tudii i rapoarte externe PEHReturnri de T:A PE5*po+ite pe re+u#tate PE4

A#te ipo+ite PE>? A#te convenii i contracte PE59

"#ient7 $osaru# peranent Ref' PF

Pag7)eciunea7 Kuridice $ata7


6rgane#e de conducere ide contro# a#e ntreprinderii PF>@ista acionari#or sauasociai#or PF2@ista adinistratori#or PF=

Extrase din procese#evera#e AA i "A PFHPo#ie de asigurri PF5

A#te contracte i convenii PF4

Grevete/ #icene PF3

Rapoarte i note .uridice PF8

"ontencios .uridic PF9

Extrase din statut PF>?nregistrri (Registru#

"oeru#ui/ 'F' etc'! PF>>

320 =2>

7/24/2019 F_ANEXE

17/37

$r' ec' AR*%T6A

Anexa20


Anexa 21

"#ient7

$osaru# peranent )eciunea7

*ntervenani externi

Ref' P

Pag7

$ata7


Expertu# contai# a#ntreprinderii

"en+oru# ntreprinderii

Avocatu# ntreprinderii

A#i consi#ieri/ auditorii intervenani externi

P>

P2

P=

PH

322

ode#e de raportare privind situaii#e financiarentocite confor unei referine contai#e diferitede %ore#e "ontai#e *nternaiona#e

"ituaia #eniturilor $i c%eltuielilor

RAPORT DE AUDIT# $N ATENIA%%%%%%%%

A auditat situaia a#turat a venituri#or i c1e#tuie#i#or so&cietii 6ega )'R'@' #a => decerie 2??

7/24/2019 F_ANEXE

18/37

$r' ec' AR*%T6A

$up prerea noastr/ situaia a#turat d o iagine fide#(sau pre+int n od sincer/ n toate aspecte#e sa#e senificative!venituri#e ncasate i c1e#tuie#i#e fcute de societate n cursu# exer&ciiu#ui nc1eiat #a => decerie 2?? decerie 2?? decerie 2??

7/24/2019 F_ANEXE

19/37

$r' ec' AR*%T6A

Anexa23


Anexa 24

ode#e de raportare asupra unei rurici din situaii#e financiare

"ituaia conturilor clieni

RAPORT DE AUDIT# $N ATENIA ''''

A auditat situaia a#turat a conturi#or de c#ieni a#e socie&tii A#fa )R@ #a => decerie 2?? decerie 2??'''

A-$*T6R

Modele de raportare privind respectarea c#au+e#orcontractua#e

&aport distinct

RAPORT DE AUDIT# $N ATENIA ''''

A auditat respectarea de ctre societatea rant )R@ a eto&de#or de eva#uare i de pre+entare a situaii#or financiare stipu#aten artico#e#e de #a''''''''''''''''''inc#usiv/ a# contractu#ui de pruut

datat >5 ai 2??< nc1eiat cu anca

7/24/2019 F_ANEXE

20/37

$r' ec' AR*%T6A

Anexa 2'

&aport care nsoe$te situaiile financiare


A auditat i#anu# a#turat a# societii rant )'R'@' #a => de&cerie 2??

7/24/2019 F_ANEXE

21/37

$r' ec' AR*%T6A

Anexa 26

ode#e de rapoarte asupra situaii#or financiare condensate

n situaia n care s-a exprimat o opinie fr reer#e asupra situaii-

lor financiare auditate


Anexa 2

n situaia n care s-a exprimat o opinie cu reer#e asupra situaiilor

financiare auditate

RAPORT DE AUDIT, N ATENIA.


A auditat situaii#e financiare a#e societii :inarte )'R'@'pentru exerciiu# nc1eiat #a => decerie 2??? artie

2??

7/24/2019 F_ANEXE

22/37

$r' ec' AR*%T6A

Anexa 28

Exep#u de scrisoare de isiune de exainare #iitat a situaii#or

financiare

&n aten'ia consiliului de administra'ie (sau a repre)entantuluidirec'iei *enerale+

Aceast scrisoare are ca scop s v confire terenii i o&iective#e isiunii pe care ni #e&ai ncredinat/ c,t i natura i #i&ite#e acesteia'

isiunea noastr va consta ntr&o exainare #iitat a ianu#ui societii Trading )'A'/ #a => decerie 2??

7/24/2019 F_ANEXE

23/37

333

7/24/2019 F_ANEXE

24/37

$r' ec' AR*%T6A

Anexa 2!

Exep#e de proceduri care pot fi uti#i+ate cu oca+ia unei isiunide exainare #iitat a situaii#or financiare

"ereri#e de inforaii i de exp#icaii c,t i proceduri#e ana#i&tice rea#i+ate cu oca+ia unei exainri #iitate a situaii#or finan&ciare sunt #sate #a aprecierea auditoru#ui' Proceduri#e de ai .osnu sunt date dec,t cu tit#u de exep#u' Ansa#u# acestor procedurinu se ap#ic tuturor isiuni#or de exainare #iitat' Aceast anexnu poate servi/ deci/ de progra de #ucru sau de c1estionar decontro# pentru o exainare #iitat'

,eneralit-'i

O *nforare despre terenii i aria isiunii cu c#ientu# ico#aoratorii si'

O Redactare a unei scrisori de isiune/ specific,nd tereniii ntinderea isiunii'

a "unoaterea activiti#or entitii i despre sisteu# conta&i#/ c,t i despre pregtirea situaii#or financiare'

O $e interesat dac toate operaii#e sunt nregistrate7

a! integra#

!n tipu# dorit i

c! dup oinerea autori+ri#or necesare'

O $e procurat a#ana genera# a conturi#or i de deterinatdac ea este n acord cu so#duri#e "rii ari i situaii#efinanciare'

O $e rev+ut re+u#tatu# #ucrri#or de audit i de exaen #iitat precedente/ inc#usiv a.ustri#e care fuseser cerute'

334

____________Iniiere n auditul si tuaiilor financiare ale unei ent iti

O $e inforat dac s&au produs sc1iri senificativen entitate n raport cu anu# precedent (sc1iare n deinereasau n structura de capita#!'

O $e inforat despre po#itici#e de nc1idere a conturi#or i

de deterinat dac7

a! e#e sunt confore cu nore#e naiona#e sau internaio&

na#e

!e#e au fost corect ap#icate i

c! e#e au fost ap#icate n od peranent/ sau/ n ca+ con&trar/ dac inforaii#e adecvate au fost date n note anexe#a situaii#e financiare despre odificri#e aduse po#itici#ordespre nc1iderea conturi#or' a $e consu#tat procese#e&vera#e a#e adunri#or acionari#or/ a#e consi#ii#or de

adinistraie i a#e a#tor coitete de aceeai natur pentrua identifica pro#ee#e care necesit s fie #uate n ca#cu# nexainarea #iitat'

O $e cutat a se af#a dac suri#e stai#ite de adunri#eacionari#or/ a#e consi#ii#or de adinistraie sau a#e a#torcoitete de aceeai natur av,nd o inciden asupra situaii#or financiare au fost #uate n considerare n od corectn cadru# acestor situaii'

O $e inforat dac exist operaii ntre pri#e #egate/ despre

contai#i+area #or i despre inforaii#e/ despre pri#e#egate date n note#e anexe a#e situaii#or financiare'

O $e inforaii despre existena unor eventua#iti i a unor

anga.aente/

O $e inforat despre p#anuri#e care vi+ea+ cedarea unor

active iportante sau aandonarea unor segente de

pia'

==5

7/24/2019 F_ANEXE

25/37

$r' ec' AR*%T6A

O $e oinut situaii financiare i de discutat cu conducerea'

O $e eva#uat fundaentarea inforaii#or date n note#eanexe #a situaii#e financiare/ #a c#asificarea #or i #a pre+entarea #or'

O $e coparat re+u#tate#e care reies din situaii#e financiarea#e exerciiu#ui n curs cu ce#e care figurea+ n situaii#efinanciare a#e exerciii#or precedente i/ dac este ca+u#/cu ugete#e i previ+iuni#e'

O $e oinut exp#icaii de #a conducere despre orice variaiesau incoeren neoinuit care reiese din aceast co&paraie'

O $e eva#uat incidena a.ustri#or provenind din erori ne

corectate/ fie #uate n od i+o#at/ fie cuu#ate' $e inforatconducerea despre aceste a.ustri i de deterinat eventua#a #or inciden asupra raportu#ui de exainare #iitat'

O $e oinut/ eventua#/ o scrisoare de confirare din parteaconducerii'

Tre)orerie

a $e procurat extrase#e ancare' $e ntreat persona#u#c#ientu#ui despre orice e#eent din extras/ vec1i sauneoinuit'

O $e inforat despre transferuri#e interancare n tipu#perioadei anterioare i posterioare datei de nc1idere'

O $e deterinat dac conturi#e de tre+orerie constituieoiectu# unor restricii specia#e'

O $e inforat despre principii#e contai#e uti#i+ate pentrunregistrarea v,n+ri#or i de deterinat dac v,n+ri#efac oiectu# unor rei+e sau ristorno'

336

____________Iniiere n auditul s ituaiilor financiare ale unei ent iti

O $e procurat a#ana c#ieni i de verificat dac tota#u# corespunde cu so#du# contu#ui n a#ana genera#'

O $e cerut i de ana#i+at exp#icaii#e despre variaii#e iportante a#e so#du#ui contu#ui c#ient cu ce# a# exerciii#or precedente sau despre nive#u# ateptat'

O $e procurat o a#an a creane#or de anterioritate peso#duri' $e inforat despre cau+a so#duri#or ridicate/ despre so#duri#e creditoare sau orice so#d neoinuit i dediscutat despre acoperirea creane#or'

O $e discutat cu conducerea despre c#asificarea n situaii#efinanciare a creane#or/ inc#usiv a creane#or pe teren#ung/ despre so#duri#e creditoare nete i despre sue#etota#e datorate de acionari/ adinistratori sau a#te pri#egate'

O $e inforat despre etoda de identificare a conturi#orcare depesc scadena de p#at i de eva#uare a provi+ioane#or pentru creane#e incerte/ de exainat dac aceastaeste adecvat i corect ap#icat'

O $e inforat dac au fost garantate/ cedate sau scontate

creane'O $e inforat despre proceduri#e ap#icate pentru a se asigura

o un ce+ur ntre exerciii pentru v,n+ri i returu# v,n+ri#or'

O $e cercetat dac exist conturi de rfuri expediate inefacturate sau n consignaie i dac acesta este ca+u#/dac au fost efectuate a.ustri pentru a regu#ari+a acestetran+acii i de inc#us rfuri#e corespun+toare n stocuri'

O $e cercetat dac au fost acordate credite iportante referitoare #a venituri integrate dup data i#anu#ui i dacaceste sue au fost provi+ionate'

337

7/24/2019 F_ANEXE

26/37

$r' ec' AR*%T6A

Stocuri

O $e procurat #iste de inventar i de deterinat dac7

a! tota#u# corespunde cu so#du# a#anei genera#e i

! #iste#e de inventar sunt a+ate pe inventarierea fi+ic astocuri#or'

O $e inforat despre etoda de inventariere fi+ic a sto&curi#or'

O n ca+uri#e n care nu a fost efectuat nici o inventarierefi+ic a stocuri#or #a data i#anu#ui/ de deterinat dac7

a! este uti#i+at un siste de inventar peranent i dacperiodic au fost efectuate coparaii #a cantiti#e fi+ice

efectuate din stoc i!dac este uti#i+at un siste integra# a# costu#ui de reve&

nire i dac e# a furni+at n trecut inforaii fiai#e'

O $e discutat despre a.ustri#e efectuate #a ieirea u#tiu#ui inventar fi+ic a# stocuri#or'

O $e inforat despre proceduri#e ap#icate pentru a contro#acen+ura exerciii#or i despre icarea stocuri#or'

O $e inforat despre etode#e de eva#uare pentru fiecare

categorie de stocuri i n specia# de e#iinare a profituri#orntre societi' $e inforat dac stocuri#e sunt eva#uate#a costu# ce# ai sc+ut sau despre va#oarea #or net derea#i+are'

O $e discutat despre peranena etode#or n eva#uareastocuri#or in,nd cont de toate coponente#e/ cu ar ficosturi#e aterii#or/ a#e ,inii de #ucru i c1e#tuie#i#e genera#e'

==8

O $e coparat tota#uri#e principa#e#or categorii de stocuricu ce#e a#e exerciii#or precedente i cu ce#e ateptatepentru exerciiu# n curs' $e discutat despre variaii#e destocuri i diferene#e iportante'

O $e coparat rotaia stocuri#or cu cea a exerciii#or precedente'

O $e inforat despre etoda uti#i+at pentru identificareastocuri#or cu rotaie #ent i u+ate ora# i de deterinatdac aceste stocuri au fost contai#i+ate #a va#oarea #ornet de rea#i+are'

O $e cercetat dac anuite stocuri au fost trecute n depo+itde ctre entitate i dac acesta este ca+u# c,nd acesterfuri au fost exc#use din inventar'

O $e cercetat dac aceste stocuri sunt garantate/ sau pusen depo+it #a teri i de deterinat dac aceste tran+aciiau fost corect nregistrate'

Portofoliu titluri (inclusiv societile legate i titlurile nego

cia!ile"

O $e oinut #ista portofo#iu#ui & tit#uri #a data i#anu#ui ide deterinat dac ea corespunde cu so#du# contu#ui na#ana genera#'

O $e inforat despre etoda de eva#uare a tit#uri#orap#icat portofo#ii#or & tit#u #a nc1iderea conturi#or'

O $e ntreat conducerea despre va#oarea contai# a tit#u

ri#or de portofo#iu' $e rev+ut pro#ee#e eventua#e a#eva#orii de rea#i+are'

O $e deterinat dac c,tiguri#e/ pierderi#e i venituri#e dinp#asaente sunt corect nregistrate'

==9


7/24/2019 F_ANEXE

27/37

$r' ec' AR*%T6A

340 O $e inforat despre c#asificarea tit#uri#or de participarei despre tit#uri#e de p#asaent'

Imo.ili)-ri /i participa'iiO $e procurat #ista ioi#i+ri#or indic,nd va#oarea rut

7/24/2019 F_ANEXE

28/37

itota#u#cuu#ata#

aorti+ri#oridedeterinatdac

eacorespundecuso#du#conturi#

ordina#anagenera#'

O $einfo

rat

despre po#itica de aorti+ri ap#icat pentru ca#cu#u#c1e#tuie#ii anua#e cu aorti+area i despre ceareferitoare #a c#asificarea c1e#tuie#i#or ntre ioi#i+ri ic1e#tuie#i de ntreinere' $e deterinat dac ioi#i+ri#eau suportat o pierdere de va#oare senificativ i durai#'

O $e discutat cu conducerea despre ac1i+iie i retrageri#eefectuate n conturi#e de ioi#i+ri i despre nregistrri#ec,tiguri#or i pierderi#or cu oca+ia cesiuni#or sau a treceriipe reuturi'

O $e discutat despre peranena etode#or i a rate#or deaorti+are ap#icate i de coparat c1e#tuia#a cu aorti+ri#e cu cea din anii precedeni'

O $e cercetat dac anuite ioi#i+ri au fost ipotecate'

O $e deterinat dac contracte#e de nc1iriere au fost

corect #uate n cont n situaii#e financiare/ confornore#or contai#e sau directive#or actua#e'

C0eltuieli pl-tite &n a1ans# acti1e necorporale /i alte acti1e

O $e oinut ana#i+a care s identifice natura acestor conturii de discutat cu conducerea despre acoperirea #or'

O a $e inforat despre a+a ap#icat pentru nregistrareaacestor e#eente i despre etode#e de aorti+are uti#i+ate'

O $e coparat so#duri#e conturi#or corespun+,nd cu ce#e

a#e exerciii#or precedente i de discutat despre diferene#e

senificative constatate cu conducerea' a

O $e ntreat direcia despre c#asificarea conturi#or cu ter&

en #ung i scurt'&mprumuturi

O $e oinut de #a conducere situaia pruuturi#or ide deterinat dac tota#u# corespunde cu so#du#contu#ui din a#ana genera#'

O $e inforat dac exist pruuturi pentru careentitatea nu respect terenii contractu#ui de pruuti dac acesta este ca+u# de inforat despre suri#e #uatede ctre conducere i de deterinat dac situaii#efinanciare au constituit oiectu# a.ustri#or necesare'

O $e deterinat dac tota#u# c1e#tuie#i#or cu do,nda estere+onai# cu privire #a tota#u# pruuturi#or'

O $e inforat despre garanii#e date'

O $e rev+ut c#asificarea scadene#or pe teren scurt i#ung

pentru pruuturi'

Datorii furni)oriO $e inforat despre principii#e contai#e uti#i+ate nnregistrarea cuprtori#or i de deterinat dac e#e auconstituit oiectu# unor rei+e sau ristorno'O $e ana#i+at variaii#e iportante a#e so#du#ui contu#uifurni+ori cu ce# a# exerciii#or precedente sau a#nive#u#ui ateptat i de oinut exp#icaii#e despre acestevariaii'O $e oinut a#ana furni+ori i de deterinat dactota#u# corespunde cu so#du# contu#ui din a#ana genera#'

=H>

7/24/2019 F_ANEXE

29/37

$r' ec' AR*%T6A

O $e inforat pentru a ti dac so#duri#e sunt coparate cuextrase#e de cont a#e furni+ori#or i de coparat cu so#duri#e perioadei precedente'

O $e cercetat despre existena datorii#or nenregistrate'

O $e deterinat dac datorii#e fa de acionari/ adinistratori i a#te pri #egate sunt pre+entate separat'

Sume de plat- /i datorii e1entuale

O $e procurat #ista cuprri#or de p#at i de deterinatdac tota#u# corespunde cu so#du# contu#ui din a#anagenera#'

O $e coparat so#duri#e principa#e#or conturi cu ce#e sii#are din exerciii#e precedente'

O $e inforat despre autori+ri#e referitoare #a nregistrareaacestor c1e#tuie#i de p#at/ despre terene#e de p#at/respectarea #or/ garanii#e date i c#asificarea #or'

O $e inforat despre etoda de ca#cu# a c1e#tuie#i#or dep#at'

O $e inforat despre natura tota#uri#or indicate ca eventua#iti sau ca anga.aente n afara i#anu#ui'

O $e inforat despre existena datorii#or rea#e sau

eventua#e nenregistrate dac acesta este ca+u# dedeterinat cu direcia dac este necesar ca e#e s fieprovi+ionate n conturi sau dac o inforaie estenecesar n note#e anexe #a situaii#e financiare'

Impo)it pe .eneficii /i alte taxe

O $e cercetat pe #,ng conducere dac anuite eveniente/n specia# #igitii cu adinistraia fisca# sunt susceptii#ea avea o inciden senificativ asupra ipo+ite#or datorate de entitate'

342

O $e coparat provi+ioane#e pentru ipo+it n raport cure+u#tate#e entitii pentru exerciiu# n curs'

O $e discutat cu conducerea despre fundaentarea c1e#&

tuie#ii fisca#e rea#e i a ce#ei a,nate i despre pasivu# deipo+it provi+ionat n coparaie cu exerciii#e precedente'

E1enimente posterioare &nc0iderii

O $e oinut de #a conducere u#tie#e situaii financiareinteriare i de coparat cu situaii#e financiare exainatesau cu ce#e a#e perioade#or coparai#e din exerciiu#precedent'O $e cercetat eveniente#e survenite dup data nc1iderii/

susceptii#e a avea o inciden senificativ asupra situa&ii#or exainate i de deterinat n specia# dac7

& anga.aente iportante au fost #uate sau dac incertitudini senificative s&au produs dup data nc1iderii

& sc1iri senificative s&au produs n structura capita#u#ui socia#/ a datorii#or pe teren #ung sau a fondu#uide ru#ent p,n #a data de terinare a #ucrri#or i

& dac a.ustri neoinuite au fost efectuate n tipu#perioadei cuprinse ntre data nc1iderii i data de teri

nare a #ucrri#or'O $e deterinat dac este necesar de procedat #a a.ustri

sau #a eniuni specia#e n note#e anexe #a situaii#e fi&nanciare'

O $e consu#tat procese#e&vera#e a#e adunri#or acionari#or/

consi#ii#or de adinistraie i a#te coitete/ dup data n&c1iderii'

=H=


7/24/2019 F_ANEXE

30/37

$r' ec' AR*%T6A

Contencios

O $e cerut direciei dac entitatea constituie oiectu# unorproceduri .uridice (potenia#e/ prev+ute sau n curs!' $eeva#uat incidena #or asupra situaii#or financiare'

Capitaluri proprii

O $e oinut i de ana#i+at #ista operaiuni#or careafectea+ capita#uri#e proprii/ privind n specia# noi#eeisiuni/ rscuprri#e de aciuni i dividende#e'

O $e cercetat restricii#e care ating distriuireaeneficii#or nedistriuite sau a a#tor conturi decapita#uri proprii'

Opera'ii

O $e coparat re+u#tate#e perioadei cu ce#e a#eperioade#or precedente i ce#e prev+ute pentru perioadan curs' $e discutat cu direcia despre diferene#esenificative'

O $e deterinat dac v,n+ri#e i c1e#tuie#i#e iportanteau fost contai#i+ate n perioade#e corecte'

O $e ana#i+at e#eente#e re+u#tate#or extraordinare sau neoinuite'

O $e ana#i+at i de discutat cu direcia despre re#aia dintree#eente#e de aceeai natur n venituri#e din exp#oatarei de eva#uat fundaentarea acestei re#aii n raport cuperioade#e precedente i cu a#te inforaii disponii#e'

______________Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

Anexa 30

tep#u de raport de exainare #iitat fr re+erve

RAPORT DE EXA"EN LI"ITAT# $N ATENIA%%%%%%%%%%%

A procedat #a exaenu# #iitat a# situaii#or financiare a#esocietii AG" #a => decerie 2??)e trec standarde#e internaiona#e sau nore#e naiona#e de contai#itate

344 345

7/24/2019 F_ANEXE

31/37

$r' ec' AR*%T6A

Anexa 31

Exep#e de rapoarte de exainare #iitat a#te#e dec,t fr re+erve

&eer# reultnd din nerespectarea "tandardelor Internaionalede *onta+ilitate


A procedat #a exainarea #iitat a i#anu#ui societiiAG" #a => decerie 2??

7/24/2019 F_ANEXE

32/37

$r' ec' AR*%T6A

Anexa 32

"onc#u+ie defavorai# re+u#t,nd din nerespectarea %ore#or"ontai#e *nternationa#e

________________Iniiere n auditul situaiilor financiare ale uneientiti

seaa de incidena neconso#idrii conturi#or fi#ia#e#or pentrudiverse#e posturi a#e situaii#or financiare/ situaii#e financiareanexate nu dau o iagine fide# (sau nu pre+int sincer/ n toateaspecte#e #or senificative!/ confor )tandarde#or *nternaiona#e

de "ontai#itate'


A procedat #a exainarea #iitat a i#anu#ui societiiAG" #a => decerie 2??

7/24/2019 F_ANEXE

33/37

$r' ec' AR*%T6A

Anexa 33

Exep#u de scrisoare de isiune de verificare pe a+ de proceduriconvenite

)crisoarea pre+entat ai .os este dat ca i#ustrare a paragra&fe#or >? i >> a#e norei privind isiunea de verificare pe a+ deproceduri convenite' %u este vora de o scrisoare standard/ ea fiinddoar un ode# care treuie adaptat n funcie de exigene#e icircustane#e specifice fiecrei isiuni'

&n aten'ia Consiliului de Administra'ie sau a altor repre!)entan'i ai clientului care a an*a2at auditorul

Aceast scrisoare are drept oiectiv s v confire tereniii oiective#e isiunii noastre/ aa cu #e ne#ege noi/ ca i naturai #iite#e acesteia' isiunea noastr va fi efectuat confor )tan&darde#or *nternaiona#e de isiuni "onso#idate nr'''' i acest #ucruva fi aintit n raportu# nostru'

A convenit s pune n practic proceduri#e urtoare is v pre+ent n raportu# nostru constatri#e fcute n uraefecturii #ucrri#or noastre'

(se descrie natura/ ca#endaru# i ntinderea proceduri#or care

vor fi ap#icate i se preci+ea+/ dac este ca+u#/ registre#e contai#esau docuente#e care vor fi consu#tate/ persoane#e care treuiecontactate i pri#e crora #i se vor cere confirri!'

Proceduri#e pe care #e vo ap#ica vi+ea+ doar s a.ute #a''''''(se indic oiectivu#!' Aportu# nostru nu va putea fi fo#osit n a#tescopuri i este destinat doar u+u#ui persona#'

Proceduri#e pe care #e vo ap#ica nu vor constitui nici unaudit/ nici un exaen #iitat efectuat confor %ore#or naiona#e


de audit i/ n consecin/ n raport nu va fi dat nici un fe# deasigurare'

"ont pe tota#a cooperare a persona#u#ui duneavoastrpentru a ne pune #a dispo+iie toate docuente#e/ registre#e contai#ei a#te inforaii necesare pentru a ne putea duce #a ndep#inire nune condiii isiunea noastr'

6norarii#e noastre/ facturi#e/ pe sura efecturii #ucrri#or/sunt ca#cu#ate pe a+a tipu#ui #ucrat de fiecare co#aorator p#usc1e#tuie#i#e i decontri#e diverse' Tarife#e ora#e varia+ n funciede responsai#iti/ de experien i de copetene#e so#icitate'

: rug s senai i s ne napoiai aceast scrisoarepentru a ne arta c suntei de acord cu condiii#e isiunii i cuproceduri#e specifice pe care a convenit s #e ap#ic'

$e acord)ocietatea 6#tina )'A' prin7(sentura!

%ue i funcie$ata

=5? =5>

7/24/2019 F_ANEXE

34/37

$r' ec' AR*%T6A

Anexa 34

Exep#u de raport care pre+int constatri#e fcute n ura

verificrii conturi#or furni+ori

$N ATENIA%%%%%%%(persoana care a an,aat auditorul)

A pus n ap#icare proceduri#e convenite i indicate ai .osreferitoare #a verificarea conturi#or furni+ori a#e societii 6#tina)'A' #a'''''''(data! pre+entate n docuente#e a#turate (nu au fostreproduse n acest exep#u!' :erificarea noastr a fost efectuatconfor %ore#or *nternaiona#e de Audit referitoare #a isiuni#e

de verificare pe a+ de proceduri convenite' Proceduri#e urtoareau fost puse n ap#icare doar n scopu# de a v a.uta s deterinaiva#iditatea conturi#or furni+ori'

(>!' A oinut i verificat adunarea n a#ana auxi#iar acontu#ui furni+ori ntocit de societatea 6#tina )'A'i a coparat tota#u# cu so#du# contu#ui de contro#din "artea are (conturi#e corespondente!'

(2!' A coparat #ista a#turat (nu a fost reprodus n acestexep#u! a principa#i#or furni+ori i a sue#or datorate

#a'''''(data! cu nue#e i cu sue#e care figurea+ na#ana auxi#iar'

(=!' A oinut extrase#e de conturi furni+ori sau #e&acerut s confire so#duri#e datorate #a'''' (data!'

(H!' A coparat aceste extrase de conturi sau aceste con&firri cu cifre#e din a#ana auxi#iar enionat #apunctu# 2' n ca+u# n care cifre#e nu au corespuns/ aoinut de #a societatea 6#tina )'A' o situaie copara&

=52

_______________Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

tiv' Pentru fiecare coparaie a identificat i ntocit#ista facturi#or i note#or de credit nepriite ca i a cecu&ri#or nepre+entate cu o va#oare unitar ai are de xxx'A identificat i verificat facturi#e i note#e de creditpriite u#terior/ ca i cecuri#e pre+entate #a o ncasare

u#terioar i ne&a asigurat c au fost #uate n conside&rare corect n situaia coparativ' @ucrri#e efectuatene&au condus #a constatri#e urtoare7

(a! :erificri#e re#atate #a punctu# (>! nu au scos neviden nici o eroare'

(! :erificri#e vi+ate #a punctu# (2! nu au scos n evidenanoa#ii'

(c! A oinut extrase#e de conturi de #a toi furni+orii

vi+ai'(d! Referitor #a proceduri#e descrise #a punctu# (H!/ a

verificat concordana so#duri#or i/ pentru ce#e carepre+entau diferene/ a oinut de #a societatea 6#tina)'A' situaii#e coparative i a putut verifica dacnote#e de credit i facturi#e nepriite i cecuri#e carenu au fost pre+entate cu o va#oare superioar sueide xxx au fost prinse corespun+tor n situaia coparativ/ cu excepia e#eente#or urtoare7

(se deta#ia+ excepii#e!in,nd cont de faptu# c proceduri#e enionate ai sus nu

constituie nici un audit/ nici un exaen #iitat efectuat confor%ore#or internaiona#e de Audit nu d nici asigurare asupraconturi#or furni+ori #a '''' (se indic data!'

$e aseenea/ nu pute s v d asigurarea c pro#ee#ecare ar fi putut fi depistate prin ap#icarea unor proceduri cop#e&entare sau printr&un audit sau un exaen #iitat a# situaii#or

353

7/24/2019 F_ANEXE

35/37

7/24/2019 F_ANEXE

36/37

$r' ec' AR*%T6A

isiune s depiste+e erori/ fraude sau acte i#ega#e' "u toate acestea/v vo infora dac vo #ua cunotin de astfe# de ca+uri'

Aceste inforaii vor fi ntocite confor''' (se indic refe&renia#u# contai# identificat!' Toate diferene#e existente n raportcu acest referenia# vor fi indicate n situaii#e financiare i #e voconsena/ dac este ca+u#/ n raportu# nostru'

ne#ege c oiectivu# i difu+area inforaii#or copi#atesunt pentru '''' (se preci+ea+! i este tiut c ne vei infora deorice odificare senificativ n acest sens'

"ont pe ntreaga cooperare a persona#u#ui duneavoastrpentru a ne pune #a dispo+iie toate docuente#e contai#e i a#teinforaii necesare care ne vor perite s ne duce #a un sf,ritisiunea'

6norarii#e noastre/ facturate pe sura efecturii #ucrri#or/sunt ca#cu#ate pe a+a tipu#ui #ucrat de fiecare co#aorator p#usc1e#tuie#i#e i decontri#e diverse' Tarife#e orare varia+ n funciede responsai#iti/ de experien i de copetene#e so#icitate'

Aceast scrisoare r,ne n vigoare pentru exerciii#e viitoa&re/ except,nd ca+u# de re+i#iere/ odificare sau anu#are a isiuniinoastre'

: rug s senai i s ne napoiai exep#aru# a#turatpentru a ne arta c suntei de acord cu condiii#e isiunii de co&pi#are a situaii#or financiare'

decerie 2??

7/24/2019 F_ANEXE

37/37

$r' ec' AR*%T6A Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

Anexa 3 Gi#iografie

Exep#e de raportare de isiune de copi#are

.xemplu de raport pentru o misiune de compilare a si tuai ilor

financiare

RAPORT DE "ISIUNE DE CO"PILARE$N ATENIA%%%%%%%%

Pe a+a inforaii#or puse #a dispo+iie de conducere/ a

ntocit i#anu# societii AG" #a => decerie >92' 993'

%ore de audit financiar i certificarea i#an&u#ui contai#/ Editura "'E'"'"'A'R'/ >995'

%ore# e na iona# e de audi t/ Ed itur a"'E'"'"'A'R' >999'

Revista #unar 0*onta+ilitatea/ .xperti(a$i Auditul Afa cer ilor1 (din perioada>994&2??H!'

)tandarde#e *nternaiona#e de Audit/ Ediia2??='

"odu# etic a# profesioniti#or contai#i'

Reg#eentri privind auditu# financiar nRo,nia7 & 6'-'' 35;>999 privind activita&tea de audit financiar cu odificri#e i co&

p#etri#e u#terioare'

=59

,

A-$*T6R

F_ANEXE

Documents

Transcript of F_ANEXE