1

Testul nr.1

1. Termenul de prescripţie

1.1.Determinaţi termenul de prescripţie pentru stingerea obligaţiilor fiscale; Intrucit obligatiile fiscale pot fi determinate în urmatoarele termene: a)impozitele, taxele, majorarile de întîrziere - în cel mult 4 ani de la ultima data stabilita pt prezentarea darii de seama fiscale respective sau pentru plata impozitului, taxei, majorarii de întîrziere; b)sanctiunile fiscale aferente unor impozite si taxe concrete - în cel mult 4 ani de la ultima data stabilita pentru prezentarea darii de seama fiscale privind impozitul si taxa mentionata sau pentru plata impozitului si taxei în cazul în care nu este prevazuta prezentarea unei dari de seama fiscale; Daca determinarea obligatiei fiscale a avut loc în termenele mentionate, ea poate fi stinsa prin executare silita de catre organul fiscal sau de catre inst jud, însa numai în cazul în care actiunile organului fiscal sau sesizarea instantei judecatoresti au avut loc pe parcursul a 6 ani de dupa determinarea obligatiei fiscale.

1.2. Enumeraţi cazurile concrete, prevăzuute de legislaţia fiscală, cînd termenul se suspendă; a) contribuabilul persoana fizica se afla sub arest sau este condamnat la privatiune de libertate - pe perioada aflarii sub arest sau a privatiunii de libertate;b)contribuabilul persoana fizica lipseste din RM mai mult de 6 luni - pe perioada absentei lui; c)persoana cu functie de raspundere a contribuabilului persoana juridica lipseste din RM mai mult de 6 luni -pe perioada absentei lui; d)a fost acordata o amînare sau esalonare a stingerii obligatiei fiscale - pe perioada amînarii sau esalonarii stingerii; e)inst jud a hotarît perceperea impozitului, taxei, majorarii de întîrziere (penalitatii) si/sau amenzii -pe o perioada de pîna la stingerea obligatiei fiscale sau pîna la caducitatea hotarîrii judecatoresti. #De mentionat ca termenul de prescriptie îsi reia cursul din ziua incetarii circumstantei care a servit drept temei pentru suspendarea lui.

1.3. Problema Începînd cu 01 aprilie 2000, în evidenţa organului fiscal teritorial Buiucani, este reflectată o restanţă la impozitul pe venit a cetăţeanului «B» în sumă totală de 3000 lei. La data de 15 martie 2005, cetăţeanului «B» a plecat peste hotarele R. Moldova, unde sa aflat pînă la data de 20 aprilie 2007, cînd a revenit în ţară. La 10 mai 2007 organul fiscal Buiucani a înaintat o acţiune la judecătoria de sector Buiucani prin care a solicitat sechestrarea bunurilor cetăţeanului «B» în vederea asigurării stingerii datoriei de 3000 lei a acestuia. Comentaţi dacă sub aspectul aplicării termenului de prescripţie, este sau nu legală acţiunea organului fiscal teritorial Buiucani. RASPUNS: Este legala actiunea organului fiscal deoarece termenul de prescriptie cind contribuabilul a plecat se suspenda si a lipsit mai mult de 6 luni,si plus sunt legale deoarece nu s-a scurs termenul de 6 ani ce presupune expirarea termenului de prescriptie pentru posibilitatea executarii obligatiei fiscale.

Testul nr.2

1. ASIGURAREA STINGERII OBLIG FISCALE

2

1.1.Enumeraţi măsurile de asigurare a stingerii obligaţiilor fiscale; Stingerea obligatiilor fiscale se asigura prin aplicarea de catre organul fiscal sau alt organ abilitat majorarii de întîrziere ( penalitatii) la impozite si taxe, prin suspendarea operatiunilor la conturile bancare, cu exceptia celor de la conturile de credit si provizorii, prin sechestrarea bunurilor si prin alte masuri prevazute de prezentul titlu si de actele normative adoptate în conformitate cu acesta. 1.2.Caracterizaţi cazurile şi procedura de aplicare de către organul fiscal a măsurii de suspendare a operaţiunilor pe conturile bancare ale contribuabililor; Suspendarea operatiunilor la conturile bancare, cu exceptia celor de împrumut si provizorii, precum si celor ale persoanelor fizice care nu sint subiecti ai activitatii de întreprinzator, este o masura prin care organul fiscal limiteaza dr contribuabilului de a folosi mijloacele banesti care se afla si/sau se vor depune la conturile lui bancare si de a folosi noile conturi, deschise în aceeasi sau în o alta institutie financiara. #Suspendarea operatiunilor la conturile bancare ale contribuabilului poate fi emisa în cazul comiterii încalcarilor prev de CF cum ar fi: 1) impiedicarea controlului fiscal prin neasigurarea accesului în încaperile de productie, în depozite, în locurile de pastrare a bunurilor, în spatiile comerciale si în spatiile cu o alta destinatie, prin neprezentarea de explicatii, date, informatii si documente, necesare organului fiscal; 2) Neprezentarea, prezentarea cu întîrziere sau prezentarea organului fiscal a unor informatii neveridice despre sediul sau despre schimbarea sediului contribuabilului, al subdiviziunilor lui; etc

1.3. PROBLEMA La data de 19 aprilie 2007, la ora 16.55, Filiala Botanica a Băncii Sociale a recepţionat Decizia organului fiscal Botanica privind suspendarea operaţiunilor pe conturile bancare ale SRL «Viitorul» deschise în cadrul filialei menţionate. Deoarece programul de activitate zilnică a Filialei se încheie la ora 17.00, operaţiunile pe conturile bancare ale SRL «Viitorul» au fost suspendate începînd data de 20 aprilie 2007. Argumentaţi dacă sunt sau nu legale acţiunile Filialei. RASPUNS: Institutia financiara executa neconditionat dispoziti pivind suspendarea operatiunilor la conturile bancare ale contribuabillului imediat dupa ce o primeste.

Testul 3

STINGEREA OBLIG FISCALE

1.1.Enumeraţi modalităţile de stingere a obligaţiilor fiscale Stingerea obligatiei fiscale se face prin: achitare, anulare, prescriptie, scadere, compensare sau executare silita

1.2.Caracterizaţi stingerea obligaţiilor fiscale prin scădere; Putem vorbi, despre stingerea oblige fiscale atit in privinta a)pers fizice; cit si b)juridice, intrucit legisla contine prevederi speciale ce tin de aceste 2 categ de contribuabili. # Asadar, stingerea obligatiei fiscale prin scadere are loc în situatiile în care contribuabilul pers fizica: a)a decedat; b)este declarat mort; c)este declarat disparut fara veste; d)este declarat lipsit de capacitate de exercitiu sau cu capacitate de exercitiu restrînsa. #In aceste cazuri, stingerea prin scadere se face în marimea

3

întregii obligatii fiscale -daca persoana nu a lasat (nu dispune de) bunuri - sau în marimea partii nestinse din obligatia fiscala -daca averea lasata de ea (averea existenta) este insuficienta. #Prin urmare, stingerea prin scadere a obligatiei fiscale a contribuabilului pers jur are loc în urma încetarii activitatii lui prin lichidare, inclusiv pe cale judiciara, sau prin reorganizare. # De mentionat ca, stingerea obligatiei fiscale prin scadere are loc în temeiul unei decizii a conducerii organului cu atributii de administrare fiscala care administreaza obligatia fiscala respectiva, inclusiv în cazul cînd stingerea ei prin executare silita în conformitate cu CF este imposibila.

1.3 PROBLEMA Începînd cu 01 aprilie 2002, în evidenţa organului fiscal teritorial Buiucani, a fost reflectată o restanţă la impozitul pe venit a cetăţeanului «C» în sumă totală de 3000 lei. La data de 20 martie 2005, Judecătoria sectorului Centru a pronunţat o Hotărîre prin care cetăţeanul «C» a fost declarat dispărut fără veste. Tutorele numit să administreze bunurile cetăţeanului «C» a achitat la data de 20 mai 2005, din contul bunurilor celui dispărut, suma de 1600 lei. Organul fiscal a constatat că alte bunuri aparţinînd cetăţeanului «C» pentru acoperirea datoriei nu există. Pentru partea nestinsă a obligaţiei fiscale în sumă de 1400 lei , organul fiscal a dispus print-o Decizie stingerea obligaţiei fiscale prin scădereare în privinţa cetăţeanului «C». La data de 22 aprilie 2007, Judecătoria Centru a anulat declararea dispariţiei fără veste a cetăţeanului «C». La 20 mai 2007, organul fiscal Centru a procedat la restabilirea obligaţiei fiscale a acestuia, stinsă anterior prin scădere, iar la suma de 1400 lei, a calculat pentru perioada cuprinsă între data de 20 martie 2005 şi pînă la 22 aprilie 2007 majorări de întîrziere. Comentaţi dacă sînt sau nu, legale acţiunile organului fiscal teritorial Buiucani şi dacă acesta a fost în drept să calculeze penalităţile menţionate. RASPUNS: Actiunile Organului Fiscal territorial Buicani nu sint legale deoarece in conformitate cu prevederile codului fiscal actiiunile obligatiilor fiscale stinse anterior prin scadere se restabilesc insa fara a se aplica majorarile de intirziere pentru perioada cuprinsa intre momentul declararii persoanei disparuute fara veste si data emiterii deciziei respective.

Testul nr.4

Controlul fiscal

1.1.Expuneţi noţiunea de control fiscal Atualmenete nici un act normative in vigoare al RM nu reglementeaza notiunea de control fiscal. Controlul fiscal reprezinta reprezinta procesul de examinare a documentelor de evidenta contabila si a altor informatii de catre autoritatile fiscale in scopul determinarii corrctitudinii obligatiilor fiscale ale contribuabilului. # Contr fiscal este intreprins exclusive de catre autoritatile fiscale in limita competentei lor , stipulate legislatia fiscala . 1.2.Determinaţi formele şi metodele de efectuare a controlului fiscal; Metodele si operatiunile concrete utilizate la organizarea si exercitarea controlului fiscal sînt determinate, în baza CF, în instructiunile cu caracter intern ale Inspectoratului Fiscal Principal

4

de Stat. In confom preved legale metodele contr fiscal sunt: 1)Verific faptica are sarcina de a constata situatiile care nu sînt reflectate sau care nu rezulta din documente. 2)Verific documentara consta în confruntarea darilor de seama fiscale, documentelor de evidenta si altei informatii prezentate de contribuabil cu documentele si cu informatiile referitoare la acesta de care dispune organul care exercita controlul fiscal. 3) Verific totala se aplica în cazul controlului fiscal la fata locului asupra tuturor actelor si operatiunilor de determinare a obiectelor (bazei) impozabile si de stingere a obligatiilor fiscale în perioada de dupa ultimul control fiscal. 4)Verific partiala consta în controlul asupra stingerii unor anumite tipuri de obligatii fiscale, asupra executarii unor alte obligatii prevazute de legislatia fiscala dintr-o anumita perioada, verificîndu-se, în tot sau în parte, documentele sau activit contribuabilului. 5)Verific tematica consta în controlul asupra stingerii unui anumit tip de obligatie fiscala sau asupra executarii unei alte obligatii prevazute de legislatia fiscala, verificÎndu-se documentele sau activitatea contribuabilului. 6)Verific operative se aplica în cazul controlului fiscal la fata locului, observîndu-se procesele economice si financiare, actele si operatiunile aferente, pentru a constata autenticitatea lor, pentru a depista si a preveni încalcarea legislatiei fiscale. Verific prin contrapunere se aplica atît în cazul controlului fiscal cameral, cît si al celui la fata locului. #Formele contr fisc distingem: a)Controlul fiscal cameral consta în verificarea corectitudinii întocmirii darilor de seama fiscale, a altor documente prezentate de contribuabil, care servesc drept temei pentru calcularea si achitarea impozitelor si taxelor, a altor documente de care dispune organul fiscal sau alt organ cu atributii de administrare fiscala, precum si în verificarea altor circumstante ce tin de respectarea legislatiei fiscale. b)Controlul fiscal la fata locului are drept scop verificarea respectarii legislatiei fiscale de contribuabil sau de o alta persoana supusa controlului, care se efectueaza la locurile aflarii acestora de catre functionarii fiscali sau de persoane cu functie de raspundere ale altor organe cu atributii de administrare fiscala 1.3.Argumentaţi necesitatea prevederii în legea fiscală a unor metode şi surse indirecte de estimare a sumei obligaţiei fiscale In conformit CF distingem urmat metode si surse de estimare a sumei obligatiei fiscale: a) tipul si natura activitatilor practicate de contribuabil; b)marimea capitalului contribuabilului; c) veniturile din vînzari ale contribuabilului; d)numarul de angajati ai contribuabilului; e)categoria clientilor contribuabilului si numarul lor; f)diferenta dintre caracteristicile cantitative si cele calitative ale materiei prime, ale altor materiale procurate si ale celor folosite în productie; g)analiza schimbarii valorii nete a proprietatii contribuabilului; h)chiria imobilului folosit de contribuabil în afaceri; i)rulajul mijloacelor banesti si soldul lor pe conturile bancare ale contribuabilului; j)compararea cheltuielilor contribuabilului cu veniturile lui; k)venitul altor persoane care activeaza în aceleasi conditii sau în conditii similare cu cele ale contribuabilului;l) proprietatea persoanei cu functie de raspundere (locuinta, automobilul etc.) procurata sau folosita în scopuri personale, starea ei fizica, apartenenta persoanei la diferite cercuri, numarul personalului ei casnic; m)informatii de la institutiile financiare (sucursale sau filiale ale acestora), birourile notariale, organele vamale, organele politiei, Agentia de Stat Relatii Funciare si Cadastru, bursele de valori privind tranzactiile si operatiunile efectuate de contribuabil si datele despre el, etc.

5

Testul nr.5

EXECUTATREA SILITA A OBLIG FISCALE

1.1.Relataţi despre executarea silită a obligaţiilor fiscale în cadrul Rap jur fiscale Executarea silita a oblige fiscale poate avea loc in cadrul rap juridice fiscale daca pt declansarea executarii silite avem: a)existenta restantei; b)neexpirarea termenelor de prescriptie stabilite în CF; c)contribuabilul nu se afla în proces de lichidare (dizolvare) sau de aplicare a procedurilor de depasire a insolvabilitatii, conform legislatiei. #Ceea ce tine de calea subsidiara exceptionala de recuperare a creantelor fiscale ea fiind declarata exculsiv in cazurile neachitarii creantelor fiscale de bune voie in termenele legale aimpozitelor si taxelor datorate la bugetul de stat. 1.2.Determinaţi şi caracterizaţi succint modalităţile de executare silită a obligaţiilor fiscale; Executarea silita a obligatiei fiscale se efectueaza prin:a)încasare a mijloacelor banesti de pe conturile bancare ale contribuabilului, cu exceptia celor de pe conturile de credit si provizorii; b)ridicare de la contribuabil a mijloacelor banesti în numerar; c)urmarire a bunurilor contribuabilului,acesta modalitate contine exceptii care sunt prevazute la lit a si b; d)urmarire a datoriilor debitoare ale contribuabililor, acesta modalitate de mentionat ca se realizeaza prin modalitatile prev la lit a, b, si c. #Deasemenea, urmarirea bunurilor se face prin sechestrare, comercializare si ridicare. #În cazul în care, dupa ce s-au aplicat modalitatile de executare silita, obligatia fiscala a contribuabilului care desfasoara activitate de întreprinzator nu a fost stinsa în totalitate, iar aplicarea ulterioara a executarii silite este imposibila, organul fiscal are dreptul sa initieze aplicarea modalitatilor de depasire a insolvabilitatii în conformitate cu legislatia.

1.3. Formulaţi cîteva argumente care ar demonstra că sechestrarea bunurilor contribuabililor constituie o modalitate de asigurare a stingerii obligaţiei fiscale Reiesind din preved legale care stipuleaza ca in temeiul hotarîrii organului fiscal privind executarea silita a obligatiei fiscale, sînt pasibile de sechestrare toate bunurile contribuabilului, indiferent de locul aflarii lor, cu exceptia celor care nu sînt sechestrabile (cum ar fi: produsele agricole perisabile sau bunurile gajate pina la momentul sechestrarii. Sechestrarea bunurilor în temeiul hotarîrii organului fiscal este efectuata de functionarul fiscal. Modalitatea de asigurare a stingerii oblig fiscale prin sechestrarea bunurilir contribuabililor, se argumenteaza prin urmatoarele: 1)Contribuabilul (reprezentantul acestuia), este obligata sa prezinte spre sechestrare toate bunurile, inclusiv cele date unor alte persoane la pastrare sau în folosinta, si sa comunice în scris informatii despre bunuri. De mentionat ca vor fi sechestrate bunuri numai în valoarea necesara si suficienta pentru stingerea obligatiei fiscale, al caror termen de plata este stabilit pîna la sau la data comercializarii, si pentru recuperarea cheltuielilor de executare silita. 2)Actul de sechestru contine somatia ca daca, în termen de 30 zile lucratoare din data aplicarii sechestrului, contribuabilul nu va plati restantele, bunurile sechestrate se vor comercializa. 3)Daca contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu functie de raspundere nu sînt prezenti la sechestru, faptul se va consemna în actul de sechestru în prezenta a 2 martori asistenti, exemplarul al doilea fiind expediat recomandat contribuabilului în 24 de ore. 4)Daca contribuabilul nu dispune de bunuri care, conform legislatiei, sînt sechestrabile, functionarul fiscal întocmeste un act de carenta.

6

Testul nr.6

IMPOZITUL PE VENIT

1.1Identificaţi tipurile de scutiri acordate persoanelor fizice în cazul impozitului pe venit; Distingem urmat categorii: A)Personale; B) acordate sotului (sotiei); C)pentru personae intretinute; D) alte deduceri prevazute de CF #Scutiri personale: 1)Fiecare contribuabil (persoana fizica rezidenta) are dreptul la o scutire personala în suma de 7200 lei pe an 2)Suma scutirii personale, va constitui 12000 lei pe an pentru orice persoanele indicate la p 1.2; #Scutiri acordate sotiei (sotului) Pers fizica rezidenta aflata în relatii de casatorie are dreptul la o scutire suplimentara în suma de 7200 lei anual, cu conditia ca sotia (sotul) nu beneficiaza de scutire. #Scutiri pentru persoanele întretinute Contribuabilul (persoana fizica rezidenta) are dreptul la o scutire în suma de 1680 lei anual pentru fiecare persoana întretinuta, cu exceptia invalizilor din copilarie pentru care scutirea constituie 7200 lei #Alte deduceri Spre exemplu se permite deducerea cheltuielilor de investitii ce tin de: cheltuielile ordinare si necesare, achitate sau suportate pe parcursul anului fiscal în scopul obtinerii venitului din investitii.

1.2. Stabiliţi condiţiile concrete în care suma scutirii personale a persoanei fizice va constitui 12.000 lei anual a)s-a îmbolnavit si a suferit de boala actinica provocata de consecintele avariei de la C.A.E. Cernobîl; b)este invalid si s-a stabilit ca invaliditatea sa este în legatura cauzala cu avaria de la C.A.E. Cernobîl; c)este parintele sau sotia (sotul) unui participant cazut sau dat disparut în actiunile de lupta pentru apararea integritatii teritoriale si a independentei RM, cît si în actiunile de lupta din Republica Afghanistan; d)este invalid ca urmare a participarii la actiunile de lupta pentru apararea integritatii teritoriale si a independentei RM, precum si în actiunile de lupta din Republica Afghanistan; e)este invalid de razboi, invalid din copilarie, invalid de gradul I si II; f)este pensionar-victima a represiunilor politice, ulterior reabilitata.

1.3.Problema Propuneţi cel mai avantajos mod de plată a impozitului pe venit prin aplicarea scutirii cedată de celălalt soţ (matrimoniale), în situaţia în care, venitul anual total realizat de soţ constituie 100.000 de lei, iar venitul anual total realizat de soţie constituie 20.000 lei. RASPUNS Cel mai avantajos mod de plata a impozitului pe venit in cazul respective este achitarea impozitului de catre sotie in marime de 7% din venitul anual de 20000 lei. Prin aplicarea scutirii acordate sotului, a carui venit constituia 100000lei annual , acesta urmand a plati 18% din venitul annual impozabil

Testul nr.7

MODALIT DE PLATA A IMPOZITULUI

1.1Enumeraţi modalităţile tehnice de plată a impozitelor.

1.plata in numerar:

7

2.plata prin virament:

3.plata prin retinere.

1.2. particularităţile stingerii obligaţiilor fiscale prin plată în cazul persoanelor juridice şi a persoanelor fizice; ##Stingerea obligatiei fiscale prin achitare se efectueaza în moneda nationala. Achitarea poate avea loc prin plata directa sau prin retinere la sursa. Plata directa se face prin virament, inclusiv prin intermediul cardurilor bancare, sau în numerar. #Plata prin virament se efectueaza prin intermediul institutiilor financiare (sucursalelor sau filialelor acestora) daca legislatia nu prevede altfel. #Plata în numerar poate fi efectuata prin intermediul organului fiscal autoritatilor administratiei publice locale, al operatorilor de posta sau al institutiilor financiare (sucursalelor sau filialelor acestora). Autoritatile administratiei publice locale pot stabili încasarea impozitelor si taxelor locale si prin intermediul altor persoane. #În cazul în care contribuabilul detine la contul sau bancar mijloace banesti, institutia financiara (sucursala sau filiala acesteia) este obligata sa execute, în limita acestor mijloace, ordinul de plata a contribuabilului în decursul zilei operationale în care a fost primita. #Sumele trecute la scaderi din contul bancar al contribuabilului pentru stingerea obligatiilor fiscale se transfera de institutia financiara la buget în ziua operationala în care au fost trecute la scaderi. Sumele încasate în numerar de la contribuabili pentru stingerea obligatiilor fiscale se transfera de institutia financiara la buget nu mai tîrziu de ziua operationala urmatoare zilei în care au fost încasate. #1.3 . Expuneţi cîteva cazuri posibile de schimbare a debitorului obligaţiei fiscale - persoană fizică şi persoană juridică - din cadrul raportului juridic fiscal; Stingerea obligatiei fiscale prin scadere are loc în situatiile în care contribuabilul persoana fizica: a)a decedat; b)este declarat mort; c)este declarat disparut fara veste; d)este declarat lipsit de capacitate de exercitiu sau cu capacitate de exercitiu restrînsa. # In aceste cazuri stingerea prin scadere se face în marimea întregii obligatii fiscale - daca persoana nu a lasat (nu dispune de) bunuri - sau în marimea partii nestinse din obligatia fiscala - daca averea lasata de ea (averea existenta) este insuficienta. #La rindul sau , in cazul in care debitorul reprez o persoana juridica schimbarea debitorului obligatiei fiscale are loc în urma încetarii activitatii lui prin lichidare, inclusiv pe cale judiciara, sau prin reorganizare.

Testul nr.8

Modalităţi de executare silită a obligaţiilor fiscale

1.1. Determinaţi condiţiile de pornire a executării silite a obligaţiilor fiscale;

1.existenta restantei-existenta amenzii neachitate in 30 zile.

2.neexmpirarea termenului de prescriptie stabilite de cod.

3.necontestarea faptului existentei restantei si a marimei acesteia in cazul in care in privinta contribuab. A fost aplicata masura de urmarire a bunurilor sau de urmarire a datoriilor debitoriale.

8

4.contrib.sa nu se afle in proces de lichidare sau de aplicare a procedurii de insolvabilitate.

5.existenta unei hotariri de executare silita.

1.2. Stabiliţi deosebirile şi asemănările în procedura de executare silită în cazul persoanelor fizice şi persoanelor juridice;

1.3. În data de 15 aprilie 2005 organul fiscal teritorial a întocmit un act de sechestru a bunurilor SRL”ACVIA” pentru neplata restanţei la impozitul pe venit în sumă de 36 000 lei. Nefiind deacord cu aplicarea de către organul fiscal a măsurii sechestrării bunurilor sale, compania prin intermediul reprezentantului său a depus în data de 29 aprilie 2005 o contestaţie asupra aplicării măsurii de sechestrare, la organul fiscal care a efectuat sechestrarea. Organul fiscal însă a restituit fără examinare contestaţia depusă de companie. Argumentaţi dacă este legală sau nu restituirea fără examinare contestaţia depusă de companie.

Testul nr.9

1. Organele cu atribuţii de administrare fiscală

1.1. Expuneţi structura şi funcţiile organului fiscal;

Sub aspect structural, SFS include IF principale de stat, IF mun. Chişinău, IF mun. Bălţi, IFS teritoriale, IFS pe UTA Găgăuzia (6 mai 2010 această structură a fost modificată, fiind excluse oficiile locale).

Sarcina principală constă în exercitarea controlului asupra respectării legislaţiei fiscale: asigurarea calculării corecte şi achitării depline şi la timp a obligaţiei fiscale. IFPS şi restul sunt persoane juridice, activează în temeiul Constituţiei RM, actelor Parlamentului, Guvernului, Autorităţilor Publice Locale, iar funcţionarii fiscali sunt funcţionari publici.

Guvernul determină structura SFS, iar raza de activitate a organelor fiscale teritoriale e determinată de IFPS.

Sarcina de baza a organului fiscal consta în exercitarea controlului asupra respectarii legislatiei fiscale, asupra calcularii corecte, varsarii depline si la timp la buget a sumelor obligatiilor fiscale. Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lînga Ministerul Finantelor si fiecare inspectorat fiscal de stat teritorial, fiind subordonat primului:a) au statut de persoana juridica si sînt finantate de la bugetul de stat;b) activeaza în temeiul Constitutiei Republicii Moldova, al Codului fiscal si al altor legi, al hotarîrilor Parlamentului, al decretelor Presedintelui Republicii Moldova, al hotarîrilor si ordonantelor Guvernului, al deciziilor în problemele fiscale adoptate de autoritatile administratiei publice locale în limitele competentei.

9

1.2. Caracterizaţi atribuţiile legale ale Organului fiscal de efectuare a controlului fiscal privind respectarea prevederilor legislaţiei fiscale;

I. Atribuţii de efectuare a controlului privind respectarea obligaţiilor fiscale (134 CF).Dreptul organului fiscal de a efectua control asupra modului în care contribuabilul,

organul vamal sau alte persoane respectă prevederile legislaţiei fiscale:

Organul fiscal este în drept să ceară de la persoanele respective orice explicaţie şi informaţie necesară asupra problemelor identificate în procesul efectuării controlului. În scopul verificării, organul fiscal are dreptul de a efectua cumpărături de control. Cumpărătura de control este o modalitate de control exprimat prin crearea artificială, de către funcţionarul fiscal, a situaţiei de procurare a bunului material, de efectuare a unei comenzi, de cerere a unei lucrări sau a unui serviciu, fără scopul de a le achiziţiona sau consuma. Această cumpărătură poate fi efectuată în valută naţională sau străină.

Pe lângă persoanele supuse, în mod direct, controlului, organul fiscal este în drept să ceară/primească de la oricare altă persoană informaţii şi documente necesare pentru exercitarea atribuţiilor de control, inclusiv informaţii ce vizează contribuabilul verificat în mod direct.

Aici merge vorba despre informaţii date şi primite de către organul fiscal de la alte persoane, cu condiţia că acestea contribuie la calculul corect a obligaţiilor contribuabilului sau daterminării lor.

Determinarea corectitudinii calculului obligaţiilor fiscale în baza unor acte sau informaţii date sau primite de la alte persoane se include în categoria metodelor şi surselor indirecte de estimare a sumei obligaţiilor fiscale.

La aceste metode se recurge dacă, în timpul controlului fiscal, sumele obligaţiilor fiscale nu pot fi determinate sau calculate din lipsă de evidenţă contabilă sau ţinerea necorespunzătoare a acestora, fie în cazul în care contribuabilul nu prezintă, în totalitate, sau prezintă eronat dările de seamă fiscale sau alte documente de evidenţă, deci nu poate fi efectuat controlul cameral.

Metodele date includ:

1) Obligaţia prezentării de către instituţiile fiscale, la cererea organului fiscal, a informaţiilor privind rulajul mijloacelor băneşti în conturi, sodul acestor mijloace;

2) Prezentarea atât de către instituţiile fiscale, cât şi de alţi subiecţi (organul vamal, notari, agenţi pe relaţii funciare şi cadastru) a informaţiilor privind tranzacţiile şi operaţiunile efectuate şi datele despre acestea, inclusiv prin instituirea de posturi fiscale, în special, pentru determinarea/estimarea venitului din vânzări.Organul fiscal este în drept să deschidă, să examineze şi să sigileze încăperile – spaţii de

producere, comercializare, deţinere a unor obiecte impozabile.

10

Examinarea încăperilor se referă la metoda efectuării controalelor faptice (la faţa locului), axate pe examinarea fiscală a documentelor prezentate de contribuabil, fie a acelor găsite în cadrul încăperilor, fie a bunurilor şi stocurilor depistate în cadrul încăperilor.

La necesitate, organul fiscal poate proceda la ridicarea documentelor, activitate care se întreprinde în următoarele cazuri:

a) Din necesitate de a proba încălcarea legislaţiei fiscale;b) Probabilitatea discrepanţei acesteia;c) În alte cazuri, în măsura în care aceste documente pot contribui la determinarea unei

obligaţii fiscale a contribuabilului.Organul fiscal poate să dispună ridicarea maşinilor de casă şi de control cu memorie fiscală.

Organul fiscal e în drept, în procesul de efectuare a verificîrii, să aibă acces la sistemul de evidenţă electronică a contribuabilului, verificând autenticitatea datelor şi dărilor de seamă, precum şi evidenţa contabilă.

Posturile fiscale:

În scopul exercitării unor atribuţii în domeniul fiscal, organul fiscal (doar Inspectoratul Fiscal Principal de Stat), este în drept să creeze posturi fiscale. Acestea au drept scop prevenirea şi depistarea cauzelor de încălcare a legislaţiei fiscale, respectiv, depistarea cazurilor de evaziune fiscală. Posturile fiscale pot fi:

Post fiscal staţionar; Post fiscal mobil; Post fiscal electronic.

Postul fiscal se instituie, exclusiv, prin ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat. În ordin se indică agentul economic la care se instituie, subdiviziunile agentului economic la care va funcţiona, tipul persoanei, termenul de funcţionare, modaliatea de prezentare de către funcţionarul fiscal a dării de seamă privind activitatea postului.

În termen de 1 zi de la data recepţiei, IFPS va emite un ordin prin care va desemna funcţionarul responsabil de activitatea postului şi va întocmi, în mod obligatoriu, înştiinţarea agentului economic privind instituirea postului fiscal. Funcţionarea propriu-zisă a postului fiscal va începe nu mai târziu de următoarea zi a celei în care a fost recepţionat ordinul de instituire a postului fiscal. Obligaţia principală la instituirea postului fiscal este înştiinţarea, inclusiv când postul fiscal se instituie la o subdiviziune alta decât sediul.

Aceeaşi procedură se efectuează în cazul prelungirii activităţii postului fiscal. În acest caz, prelungirea se efectuează prin înştiinţaree, care se va aduce la cunoştinţă contribuabilului cu, cel puţin, 3 zile până la data finisării activităţii postului iniţial.

Activităţile efectuate la instituirea posturilor fiscale de funcţionar sunt:

1) Va proceda la inventarierea blanchetelor de strictă evidenţă (facturilor fiscale, facturilor propriu-zise, etc.);

11

2) Inventarierea totală sau parţială a stock-ului de mărfuri sau materie primă a contribuabilului;

3) Verificarea deţinerii de contribuabil a autorizaţiilor sau licenţelor necesare pentru desfăşurarea activităţii contribuabilului.

Aceste date se consemnează într-un act de control efectuat prin metoda verificării faptice. Timpul zilnic de funcţionare a postului fiscal coincide cu regimul de lucru al contribuabilului. Funcţionarul va asigura ca activitatea postului fiscal nu va afecta activitatea normală.

Postul fiscal staţionar: se amplasează într-un loc stabil şi special amenajat. Prin instituirea lui se asigură verificarea faptică de către funcţionarul fiscal, verificarea faptică a agentului economic, a tuturor tranzacţiilor economice de vânzare-cumpărare a mărfurilor, prestare/recepţionare a serviciilor, precum şi a cazurilor de transmitere a activelor contribuabilului în cadrul acestuia (între subdiviziunile lui) sau în afara lui, fără transmiterea dreptului de proprietate.

Postul fiscal staţionar va cuprinde toate subdiviziunile agentului economic. La instituirea acestui post, funcţionarul fiscal va proceda la examinarea unităţilor comerciale în scopul identificării căilor de acces prin care poate fi introdusă sau retrasă marfa. Astfel, scopul de bază a postului fiscal staţionar este monitorizarea căilor de acces. În acest scop, pentru neadmiterea intrărilor şi ieşirilor de mărfuri în afara orelor de program, se procedează la sigilarea încăperilor şi a căilor de acces înspre/dinspre acestea. În cazul instituirii posturilor fiscale la agenţii economici care prestează servicii, se asigură participarea funcţionarilor fiscali atât în încăperile unde au loc, nemijlocit, prestările de servicii, cât şi în încăperile unde se încasează banii sau se recepţionează comenzi. Concomitent, în acest caz, se asigură şi controlul maşinilor de casă cu memorie fiscală.

Postul fiscal mobil: este asigurat cu mijloace tehnice, inclusiv cu mijloace de transport şi se deplasează în raza teritoriului controlat. Postul fiscal mobil asigură monitorizarea unui agent economic care dispune de subdiviziuni structurale în diferite localităţi sau monitorizează activitatea agentului economic, desfăşurată în mai multe localităţi concomitent, fără a dispune de subdiviziuni structurale în cadrul acestora.

Concomitent, postul fiscal mobil poate monitoriza activitatea mai multor agenţi economici în raza reritorială controlată şi în cazul formării acestor posturi se va asigura monitorizarea tuturor tranzacţiilor efectuate de către agentul economic încheierea noilor tranzacţii, prestarea de noi servicii, livrarea mărfurilor, iar la insituire – se va efectua inventarierea. Îm cadrul postului fiscal mobil se asigurează efectuarea faptică a controlului agentului economic în mod periodic, în diferite momente ale zilei de muncă, inclusiv la subdiviziunile acestora, inclusiv la verificarea mijloacelor de transport la pornire/sosire, pe traseu, cu participarea colaboratorilor MAI.

Postul fiscal mobil poate funcţiona şi sub forme de post fiscal mobil electronic. În acest caz, funcţionarul fiscal va solicita agentului economic prezentarea informaţiei zilnice privitoare

12

la livrările, procurările de mărfuri/servicii, efectuate în ziua respectivă. În acest caz, în înştiinţarea despre instituirea acestui post se va include notificarea despre necesitatea prezentării zilnice.

Postul fiscal electronic: este o soluţie tehnico-informaţională de transmitere şi stocare a informaţiei care poate fi utilizată pentru determinarea obligaţiei fiscale. Transmiterea se efectuează prin reţele de comunicaţie de la contribuabil către IFPS.

În cazul creării postului fiscal în locuri publice, decizia se va coodrona cu organul local. Specificul creării postului fiscal public constă în faptul că acesta asigură monitorizarea simutană a activităţii desfăşurate de mai mulţi agenţi economici.

La sfârşitul funcţionării oricărui post fiscal se va întocmi raportul privind funcţionarea postului fiscal, în care se va indica:

Valoarea zilnică a livrărilor şi procucării de mărfuri şi servicii efectuate de către agentul economic separat şi de către subdiviziunile lui structurale, în perioada funcţionării postului fiscal;

Valoarea medie a livrărilor pe zi în perioada funcţionării postului fiscal, raportat la numărul de zile efectiv lucrate;

Semnătura funcţionarului fiscal, precum şi a reprezentamtului agentului economic.

1.3. Argumentaţi în ce cazuri concrete, prevăzute de legislaţia fiscală, organul fiscal poate recurge la utilizarea unor surse şi metode indirecte de estimare a sumei obligaţiei fiscale.

1.instituirea posturilor fiscale,activitatea carora este legata exclusiv de estimarea veniturilor din vinzari ale unui contrib.si poate ulterior de estimare a oblig fiscale.

2.prezentare de catre instit.financiara la cererea org.fiscal a informatiei cu privire la rulajul mij.banesti pe conturile bancare ale contrib.,inclusiv soldul mik.banesti pe aceste conturi.

3.prezentarea de instit.fiscala a informatiilor legate de tranzactiile si operatiunile efectuate de contrib inclusiv datele dp acestea.

Testul nr.10

COMERCIALIYAREA BUNURILOR SECHESTRATE

1.1. Relataţi despre procedura comercializării bunurilor sechestrate Dupa sechestrarea bunurilor, organizarea evaluarii si comercializarii lor se pune în sarcina Inspectoratului Fiscal Principal de Stat. #În baza materialelor expertizei si a materialelor de evaluare a bunurilor, organul fiscal stabileste pretul initial de comercializare, formînd loturi de bunuri care urmeaza sa fie comercializate la licitatie. Pentru a organiza comercializarea bunurilor, expertul transmite organului fiscal dosarele loturilor de bunuri; 1.2. Determinaţi modul de organizare a licitaţiilor privind comercializare bunurilor sechestrate; La licitatie au dreptul sa participe persoanele care au depus la timp cerere de participare, au prezentat documentele necesare si au platit, în modul stabilit, acontul de 10% din

13

pretul initial al bunurilor. #Organizatori ai licitatiei sînt: organul fiscal si persoanele cu licenta pentru activitatea respectiva, admise de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat pe baza de concurs. #La rindul sau, organul fiscal efectueaza urmatoarele actiuni: a)examineaza dosarele loturilor de bunuri; b)aproba actul pretului initial de licitare a fiecarui lot aparte daca expertiza si evaluarea bunurilor au fost efectuate de specialisti în domeniu; c)decide asupra scoaterii bunurilor la licitatie. #Deciziile cu privire la aprobarea preturilor bunurilor sechestrate si expunerea lor spre comercializare se emit de organul fiscal. Comunicatele informative ale organului fiscal cu privire la expunerea bunurilor sechestrate spre comercializare se aproba de catre conducerea lui. Acest comunicat, contine informatie cum ar fi cea despre: data, ora si locul desfasurarii licitatiei; informatii despre proprietarul bunurilor; conditiile de comercializare a bunurilor, etc. # De mentionat ca, Licitatia se face în localitatea de resedinta a inspectoratului fiscal de stat teritorial în a carui raza au fost sechestrate bunurile. Persoana la care se pastreaza bunurile este obligata sa asigure publicului accesul la ele. Licitatia are loc daca la ea sînt înscrisi cel putin doi participanti. De asemenea, Licitatia este condusa de un licitator, desemnat în baza de contract de organizatorul licitatiei 1.3. Propuneţi o variantă perfecţionată a procedurii de comercializare a bunurilor sechestrate. Comercializarea bunurilor ridicate (sechestrate) nu de către executorul judecătoresc, ci de către Comisia republicană permanentă pentru organizarea expertizei, evaluării şi comercializării bunurilor sechestrate care activează în conformitate cu prevederile titlului V al Codului fiscal; identificarea altor soluţii pentru aplicare în mod cumulative. #Modernizarea tehnologiilor informaţionale: a)prin crearea şi sistematizarea bazei existente cu înnoirea permanentă a informaţiei despre contribuabil pentru determinarea conformării fiscale; b)crearea şi implementarea sistemului de prezentare de către contribuabili a dărilor de seamă în mod electronic; c)perfecţionarea mecanismului de interacţiune cu sistemele informaţionale ale altor instituţii de stat.

Testul nr.11

RASPUNDEREA JUR PT INCALCAREA LEGISL FISCALE

1.1.Expuneţi noţiunea de răspundere pentru încălcarea legislaţiei fiscale Tragerea la raspundere pentru încalcare fiscala înseamna aplicarea de catre organul fiscal, în conditiile prevazute de legislatia fiscala, a unor sanctiuni fata de persoanele care au savîrsit încalcari fiscale. #De mentionat ca temeiul tragerii la raspundere pentru Încalcare fiscala este însasi încalcarea fiscala.

1.2Aplicaţi procedura de examinare a cazurilor de încălcare fiscală Procedura de examinare a cazului de încalcare fiscala nu poate fi initiata, iar procedura initiata urmeaza a fi încheiata daca: a)se constata ca nu a avut loc nici o încalcare fiscala;b) persoana careia i s-a intentat procedura de examinare a cazului de încalcare fiscala a fost lichidata sau a decedat; c)nu exista sume ale impozitului, taxei, majorarii de întîrziere (penalitatii) necesare de a fi încasate conform legislatiei fiscale. # Insusi scopul procedurii de examinare a cazului de încalcare fiscala consta în: clarificarea prompta, multilaterala, exhaustiva si obiectiva a circumstantelor în care s-a produs, solutionarea lui în stricta conformitate cu legislatia.

1.3.Propuneţi un comentariu succint al art.263 din CF al RM ”Nerespectarea regulilor de executare silită a obligaţiei fiscale”. In conformit cu preved legale pt împiedicarea functionarului

14

fiscal de a efectua executarea silita a obligatiei fiscale, persle fizice se sanctioneaza cu amenda în marime de 1000 de lei, iar agentii economici – în marime de 5000 de lei. #Delapidarea, înstrainarea, substituirea sau tainuirea bunurilor sechestrate de catre persoana careia i-au fost încredintate spre pastrare sau de catre persoana obligata sa le asigure integritatea, conform legii, se sanctioneaza cu amenda egala cu valoarea bunurilor sechestrate, care au fost delapidate, înstrainate, substituite sau tainuite.

Testul nr.12

SUBIECTUL IMPUNERII

1.1.Expuneţi noţiunea de reprezentanţă permanentă a nerezidentului pe teritoriul R.Moldova, potrivit legislaţiei fiscale ale R.Moldova Reprezentanta permanenta a nerezedentului pe teritoriul Rep Moldova este loc fix de afaceri prin care nerezidentul desfasoara integral sau partial activtatea de intreprinzator in Republica Moldova fie direct, fie indirect prin printr-un agent cu statul dependent.

1.2.Expuneţi criteriile necesare existenţei unei reprezentanţe permanente în scopuri fiscale. Criteriile necesare pentru existenta unei reprezentante permanente in scopuri fiscale sunt: -Un loc de conducere , o filială, o reprezentanţă, un oficiu, o uzină, o fabrică; -Un şantier de construcţii, un proiect de construcţii, activităţi de supraveghere tehnică, deservire şi exploatare a utilajului legate de acestea; -Comercializarea mărfurilor din depozite amplasate pe teritoriul RM şi care aparţin nerezidenţilor; -Prestarea altor servicii în perioade mai mare de 3 luni; -Desfăşurarea în RM a oricărei activităţi care corespunde uneia din cele prevazute de legislaţia fiscală.

1.3 Determinaţi condiţiile cînd activitatea nerezidentului desfăşurată pe un şantier de construcţie, formează în scopuri fiscale o reprezentanţă permanentă Santierul de constructie al nerezidentului pe teritoriul RM înseamna: a)locul de constructie a noilor obiecte, precum si de reconstructie, largire, reutilare tehnica si/sau reparare a obiectelor existente de proprietate imobiliara; b)locul de construire si/sau montare, reparare, reconstruire si/sau reutilare tehnica a cladirilor, inclusiv a instalatiilor plutitoare si de foraj, precum si a masinilor si utilajului a caror functionare normala necesita fixare dura pe fundament sau pe elementele de constructie ale cladirilor, edificiilor sau ale obiectelor plutitoare. #Începutul existentei santierului de constructie în scopuri fiscale se considera prima din urmatoarele date: a)data semnarii actului de transmitere a santierului catre antreprenorul generale; b)data începerii efective a lucrarilor. #Expirarea termenului de existenta a santierului de constructie se considera data semnarii de catre beneficiar a actului de primire a obiectului sau a complexului de lucrari prevazute de contract. Terminarea de catre subantreprenor a lucrarilor se considera data semnarii de catre antreprenorul general a actului de primire a lucrarilor. În cazul în care actul de primire nu a fost perfectat sau lucrarile au fost finisate efectiv dupa data semnarii unui astfel de act, se considera ca santierul de constructie si-a încetat existenta la data finisarii efective a lucrarilor de

15

pregatire, construire sau montare, care se includ în volumul lucrarilor persoanei respective pe acest santier de constructie.

Testul nr.13

TAXELE

1.1. Definiţi noţiunea de taxă; Taxa este o plată obligatorie cu titlu gratuit , care nu este impozit şi se percepe pentru unele servicii sau acţiuni executate de către unele instituţii publice, care au un caracter juridic.

1.2.Determinaţi trăsăturile specifice taxelor; Trăsăturile specifice ale taxelor sunt: a)Plata neechivalentâ pentru servicii sau lucrări efectuate de organe sau instituţii care primesc, întocmesc sau eliberează diferite acte, prestează servicii şi rezolvă alte interese legitime ale persoanelor fizice sau juridice. Plata serviciilor sau lucrărilor este neechivalentă deoarece, conform dispoziţiilor legale, aceasta poate fi mai mare sau mai mică comparativ cu valoarea prestaţiilor efectuate de organe sau instituţii de stat. b)Subiectul plătitor este precis determinat din momentul când acesta solicită efectuarea unei activităţi din partea unei instituţii de stat c)Taxele reprezintă o contribuţie de acoperire a cheltuielilor necesare serviciilor solicitate de diferite persoane în mod direct şi imediat. Astfel, între cuantumul serviciilor sau activităţile prestate de către stat nu există un raport de echivalenţă, fiind independente de costul, preţul sau valoarea serviciului prestat, caracteristic pentru care taxele se deosebesc fundamental de preţurile mărfurilor sau tarifele serviciilor executate de agenţii economici; d)mărimea taxei depinde, de felul şi costul serviciului prestat; e) Termenele de plată ale taxelor se fixează, de regulă în momentul solicitării sau după prestarea serviciilor.

1.3.Propuneţi o variantă perfecţionată proprie a definiţiei legale a taxei reieşind din trăsăturile specifice taxelor. In conformitate cu CF, TAXA reprez o plata obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit. #Consider, ca aceasta definitie este una incomplete, intrucit, nu intruneste particularitatile care desemneaza taxa, ca definitie legala. #Analizind trasaturiledefinitprii ale taxei, am putea spune ca: Taxa reprezintă plata efectuată de către persoanele fizice şi juridice pentru serviciile prestate acestora de instituţiile publice care primesc, întocmesc sau eliberează diferite acte, prestează servicii şi rezolvă alte interese legitime

Testul nr.14

NOTIUNEA DE DR FISCAL

1.1. Definiţi noţiunea de Drept fiscal Dreptul fiscal cuprinde totalitatea normelor juridice care reglementează modalitatea de realizare la buget a veniturilor publice primordial prin specificul fiscal al impozitelor şi taxelor.

16

1.2. Caracterizaţi principiile dreptului fiscal Doctrina juridică apreciază că principiile dreptului fiscal sunt următoarele: Prin individualităţii –a apărut de la ideea că intr-un intr-un stat democratic omul este valoarea socială şi nu statul. Conform acestui principiu fiscalitatea trebuie să prezinte unul din mijloacele prin care se asigură o dezvoltare deplină a personalităţii fiecarui cetăţean în conformitate cu apariţia acestuia. Prin nedescriminării –in conformitate cu acest principiu ar trebui de adoptat norme valabile pentru toţi în aşa mod în care impozitele să fie stabilite fără discriminări faţă de unii subiecţi sau faţă de unele grupuri sociale. Prin Impersonalităţii - este principiul conform căruia impozitele trebuie să fie fixate asupra veniturilor persoanelor fizice şi nu persoanelor care să fie obiect al impunerii. Principiul neutralităţii –neutralitatea are ca cerinţă ca impozitele să nu contravină unei gestionări bune a economiei şi să fie favorabile realizării unei economii mai eficiente. Principiul legitimităţii –constă în distingerea între veniturile legitime şi cele nelegitime. Lipsa arbitrarului –presupune perceperea taxelor şi impozitelor conform unor principii simple şi clare în aşa fel încît din partea organelor fiscale să nu aibă loc abuzuri fiscale.

1.3. Determinaţi tipurile de Convenţii internaţionale în sistemul izvoarelor Dreptului fiscal, şi argumentaţi necesitatea încheierii acestora; Convenţia cu privire la evitarea dublei impuneri - aceasta convenţie este necesară pentru a se evita dubla impunere a cetaţenilor la plata diferitor impozite. Convenţia cu privire la evaziunea fiscală – această Convenţie este necesară pentru a asigura indeplinirea cu buna-credinţă a obligaţiilor fiscale şi pentru evitarea evaziunii fiscale. #Statele sunt preocupate sa stabileasca Conventii prin care sa evite impunerea aceleiasi materii impozabile apartinand aceluiasi subiect , aceeasi perioada de timp in 2 tari diferite. Aceste Conventii s-au impus datorita cresterii in conditiile actuale a nr de pers fizice si juridice care realizeaza venituri sau detin cu titlu de proprietate diferite bunuri. Acesta pot face obiectul impunerii atit in tarile de origine cat si in tarile de destinatie. Conventia se aplica pers fizice si juridice care sunt rezidente a unui stat contractant sau al fiecaruia din cele 2 state. Castigurile dobindite din vanzare sunt impozitate in statul in care se afla situate aceste bunuri

Testul nr.15

1. Obligaţia fiscală

1.1. Definiţi obliaţia fiscală;

Obligaţie fiscală - obligaţie a contribuabilului de a plăti la buget o anumită sumă ca

impozit, taxă, majorare de întîrziere (penalitate) şi/sau amendă.

1.2. Determinaţi situaţiile în care obligaţia fiscală stabilită iniţial se modifică;

1.Modificarea elementelor in raport de care s-a determinat obligatia fiscala(de regula se modifica obiectul impunerii).

2.efectuarea unui control fiscal pe o anumita perioada.

17

3.modificarea situatiei juridice a contribuabilului.Modificarea obligatiei fiscale poate fi produsa ca urmare a organizarii contribuabilului(ex.prin separare).

4.ca urmre a acordarii unor inlesniri fiscale dupa momentul determinarii obligatiei fiscale.

1.3Argumentaţi reieşind din prevederile legislaţiei fiscale, că majorarea de întîrziere (penalitatea), constituie o măsură de asigurare a stingerii obligaţiei fiscale.

Majorarea de întîrziere (penalitatea) este o sumă calculată în funcţie de cuantumul

impozitului, taxei şi de timpul scurs din ziua în care acestea trebuiau plătite, indiferent de faptul dacă au fost sau nu calculate la timp. Aplicarea de către organul fiscal sau alt organ abilitat majorării de întîrziere este obligatorie, independent de forma de constrîngere. Majorarea de

întîrziere reprezintă o parte din obligaţia fiscală şi se percepe în modul stabilit pentru impunerea fiscală.

(2) Pentru neplata impozitului, taxei în termenul şi în bugetul stabilite conform legislaţiei

fiscale se plăteşte o majorare de întîrziere, determinată în conformitate cu alin.(3), pentru

perioada care începe după scadenţa impozitului, taxei şi care se încheie în ziua plăţii lor efective inclusiv.

(3) Cuantumul majorării de întîrziere se determină în funcţie de rata de bază (rotunjită pînă

la următorul procent întreg), stabilită de Banca Naţională a Moldovei în luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune, aplicată la refinanţarea băncilor comerciale prin operaţiuni repo de cumpărare a valorilor mobiliare de stat pe termen de 2 luni, majorată cu 5 puncte.

(4) Pentru neplata în termen a impozitului şi a taxei înscrise de organul cu atribuţii de

administrare fiscală în contul personal al contribuabilului, majorarea de întîrziere (penalitatea) se calculează fără a fi emisă vreo decizie. Procedura şi periodicitatea calculării (aplicării) majorării de întîrziere (penalităţii) şi reflectării ei în contul personal al contribuabilului se stabilesc de conducerea organului cu atribuţii de administrare fiscală respectiv, iar pentru impozitele administrate de serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale - de către autorităţile reprezentative ale administraţiei publice locale. În cazurile reflectării periodice a majorării de întîrziere (penalităţii) în contul personal al contribuabilului, se permite de a nu reflecta suma ei calculată pentru fiecare impozit şi taxă în parte în mărime mai mică de 10 lei.

(5) La cererea contribuabililor, în cazul prezentării documentelor confirmative, organele cu

atribuţii de administrare fiscală nu vor aplica (nu vor calcula) majorări de întîrziere (penalităţi): a) contribuabililor care au depus documentele pentru transferul, de pe un cont

18

pe altul, al sumelor plătite în cadrul unui buget - pentru perioada de la data achitării şi pînă la data transferului efectiv, în limitele sumei achitate; a1) contribuabililor care au depus documentele pentru transferul sumelor plătite din contul unui buget (bugetul de stat, bugetul unităţilor administrativ-teritoriale, bugetul asigurărilor sociale de stat şi fondurile obligatorii de asistenţă medicală) la contul altui buget (bugetul de stat, bugetul unităţilor administrativ-teritoriale, bugetul asigurărilor sociale de stat şi fondurile obligatorii de asistenţă medicală) - pentru perioada de la data intrării documentelor la organul respectiv şi pînă la data transferului efectiv; b) contribuabililor care efectuează cheltuieli compensate de la buget prin finanţare directă ori care furnizează mărfuri, execută lucrări şi/sau prestează servicii instituţiilor finanţate de la buget, în limitele alocaţiilor aprobate pentru aceste scopuri, - pe perioada existenţei datoriei faţă de contribuabil la obligaţiile fiscale care nu vor depăşi cuantumul acestei datorii.

(6) Pentru obligaţiile fiscale luate la evidenţă specială conform art.206, nu se calculează

majorare de întîrziere (penalitate).

(7) În cazurile în care termenul de stingere a obligaţiei fiscale coincide cu data încasării

sumelor în numerar de către instituţia financiară (sucursala sau filiala acesteia) în contul stingerii obligaţiei fiscale indicate, nu se aplică (nu se calculează) majorare de întîrziere (penalitate) pentru perioada de timp stabilită la art.171 alin.(6)

Testul nr.16

SUBIECTUL IMPUNERII

1.1.Definiţi noţiunea legală de contribuabil, potrivit CF Contribuabil, subiect al impunerii - persoana care, conform legislatiei fiscale, este obligata sa calculeze si/sau sa achite la buget orice impozite si taxe, penalitatile si amenzile respective; persoana care, conform legislatiei fiscale, este obligata sa retina sau sa perceapa de la alta persoana si sa achite la buget platile indicate; 1.2.Clasificaţi şi caracterizaţi tipurile de contribuabili Dupa statutul lor juridic , subiectii impunerii se clasifica in : a)persoane fara personalitate juridical: b)pers cu statut de persoana juridical #Persoane fizice sunt: - cetatenii RM,cetatenii straini,apatrizii - Intreprinderi cu statut de persoana fizica-intreprinderi individuale,gospodarie taraneasca. #In categoria de subiecti impozabili: persoane fizice ce participa la activitatea de antreprenor:-intreprinderile individuale; -gospodariile taranesti; -societatile in comandita; -societatile in nume colectiv #In categorie de subiecti impozabili - persoane juridice,sunt incluse: -orice intreprindere, institutie, asociatie; -Nerezidentul care are o prezenta economica pe teritoriul RM. Deci sunt impozabile urm categorii de societati cu statut de pers juridica: S.A; S.R.L; co-operative de productie; intreprinderile de arenda #Importanta examinarii acestor deosebiri si atribuirae clara a unei persoane cu statutul de persoana fizica sau juridica este indiscutabila deoarece acest fapt influenteaza nemijlocit asupra cuantumului impozitului pe venitul global datorat statului.

19

1.3.Argumentaţi necesitatea reglementării legale a noţiunii de rezidenţă în cadrul Dr fiscal Conform prevederilor legale rezident este orice persoana care corespunde uneia din urm cerinte: -se afla la tratament peste hotare; -are domiciliu permanent pe teritoriul RM; -este persoana cu functii de raspundere a RM. aflati in exercitiul functionarii peste hotare. #Orice cetatean a RM este obligat de a contribui la formarea bugetului de stat prin impozite si taxe,iar pentru a fi supuse la platire aceste persoane trebuie sa rezidenta, pentru a fi gasit pentru recuperarea sumelor banesti. Deasemenea este necesara pentru a se evita dubla imopunere si evaziunea fiscala.

Testul nr.17

SUBIECTII RAP JUR FISCALE

1.1. Enumeraţi organele cu atribuţii de administrare fiscală Organe care exercita atributii de administrare fiscala sînt: organele fiscale, Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice si Coruptiei, organele vamale, serviciile de colectare a impozitelor si taxelor locale din cadrul primariilor si alte organe abilitate, conform legislatiei. #De mentionat ca aceste organe conlucreaza între ele si colaboreaza cu alte autoritati publice.;

1.2. Caracterizaţi atribuţiile legale ale Organului fiscal de evidenţă fisaclă a contribuabililor şi a obiectelor impozabile Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lînga Ministerul Finantelor exercita urmatoarele atributii: a)efectueaza supravegherea activitatii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale în vederea exercitarii controlului fiscal, asigura crearea si functionarea unui sistem informational unic privind contribuabilii si obligatiile fiscale; b)controleaza activitatea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale, examineaza scrisorile, cererile si reclamatiile referitoare la actiunile acestora, ia masuri în vederea eficientizarii activitatii lor; c)organizeaza popularizarea legislatiei fiscale, raspunde la scrisorile, reclamatiile si la alte petitii ale contribuabililor în modul stabilit; e)efectueaza controale fiscale; d)prezinta informatii si rapoarte asupra obligatiilor fiscale, inclusiv asupra restantelor, în conformitate cu instructiunile Ministerului Finantelor; e) deleaga atributii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale

1.3. Propuneţi un plan de măsuri direcţionat înspre îmbunătăţirea activităţii de administrare a restanţelor fiscale de către Inspectoratelor fiscale teritoriale. Întru eficientizarea încasării restanţelor fiscale, cred ca ar fi eficient de a se intreprinde anume o serie de acţiuni în vederea perfecţionării procedurii de executare silită şi a măsurilor de asigurare a atingerii obligaţiei fiscale, inclusiv prin: -perfecţionarea mecanismului existent de comercializare a bunurilor sechestrate; -elaborarea sarcinilor pentru implementarea programului electronic de ţinere a evidenţei acţiunilor de executare silită; -elaborarea unei proceduri noi de evaluare, clasificare a restanţierilor şi după factori de risc. #Precum si prin intermediul modernizarii tehnologiilor informaţionale: -prin crearea şi sistematizarea bazei existente cu înnoirea permanentă a informaţiei despre contribuabil pentru determinarea conformării fiscale; -crearea şi

20

implementarea sistemului de prezentare de către contribuabili a dărilor de seamă în mod electronic; -perfecţionarea mecanismului de interacţiune cu sistemele informaţionale ale altor instituţii de stat. #Utila ar fi si masurile privind perfecţionarea procedurii control fiscal: -crearea unui laborator în vederea efectuării expertizei soft-urilor şi MCC cu memorie fiscală; -elaborarea mecanismului de aplicare a precedentului judiciar la soluţionarea litigiilor similare.

Testul nr.18

1. Raportul juridic de Drept fiscal

1.1.Definiţi noţiunea de Raport juridic fiscal şi determinaţi particularităţile juridice ale acestuia Relatiile bugetare sunt formate din relatii financiare care iau nastere in procesul repartizarii unei parti din venitul national si resdistribuirea unor venituri al Pers Fiz si pers jur in scopul constituirii fondurilor banesti a bugetului de stat. #Acestea (adica relatiile) au structura relative identical pt toate veniturile bugetului de stat, chiar daca intre ele exista deosebiri de continut, respective unele au continut fiscal (taxe , impozite), iar altele au un caracter fiscal. In calitate de elemente avem: 1) Subiectele: a)statul (prin organe de administer fiscala); 2)contribuabili a)pers fiz si b)pers jur; care au obligatia de a plati impoyite sit axe; 3)Continutul il formeaza drle si obligatiile ce le revin subiectelor de dr fiscal.

1.2 Determinaţi potenţialii subiecţi ai Raportului juridic fiscal reeşind din atribuţiile legale ale acestora sau statutul lor fiscal; In calitate de subiecti identificam: 1) Contribuabil, subiect al impunerii - persoana care, conform legislatiei fiscale, este obligata sa calculeze si/sau sa achite la buget orice impozite si taxe, penalitatile si amenzile respective; persoana care, conform legislatiei fiscale, este obligata sa retina sau sa perceapa de la alta persoana si sa achite la buget platile indicate. 2) in calitate de cel de al II lea subiect apare statul, care isi exercita atributiile in domeniu prin intermediul organelor abilitate de administrare fiscala pervaz de CF si anume: organele fiscale, Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice si Coruptiei, organele vamale, serviciile de colectare a impozitelor si taxelor locale din cadrul primariilor si alte organe abilitate, conform legislatiei. # Potrivit CF Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lînga Ministerul Finantelor exercita atributii cum ar fi: a)efectueaza supravegherea activitatii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale în vederea exercitarii controlului fiscal, asigura crearea si functionarea unui sistem informational unic privind contribuabilii si obligatiile fiscale;b)controleaza activitatea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale, examineaza scrisorile, cererile si reclamatiile referitoare la actiunile acestora, ia masuri în vederea eficientizarii activitatii lor; c)emite ordine, instructiuni si alte acte în vederea executarii legislatiei fiscale; f)organizeaza si efectueaza, dupa caz, executarea silita a obligatiilor fiscale, etc

1.3. Formulaţi cîteva asemănări de bază între Raporturile juridice de Drept fiscal şi raporturile juridice administrative

21