Tema 4. Evidenţa operaţiunilor din casierie- 1-

Numerarul reprezintă expresia materială a banilor pe care autorităţile monetare din fiecare ţară îi emit în conformitate cu propriile reglementări, fiind cunoscute generic ca bancnote în cazul celor de hîrtie, sau ca monedă în cazul celor de metal.

Bancnotele sunt titluri de credit emise de băncile centrale, care se obligă să restituie la prezentare (la vedere) valoarea nominală a acestora.

Monedele metalice sunt piese de metal de formă circulară, mai exact discuri plate ştanţate cu modele specifice în relief, ce se utilizează din cele mai vechi timpuri ca echivalent al valorii. Astăzi, monedele sunt confecţionate din aliaje simple, de regulă feroase, şi servesc în majoritatea cazurilor ca monedă divizionară, asigurînd expresia monedei pentru valorile fracţionare ale unităţilor monetare sau ca reprezentante ale speţelor monetare de valori mici.

Casieria bancară are următoarele funcţii principale: primirea, verificarea, păstrarea şi eliberarea numerarului şi a altor valori ale băncii sau ale clienţilor ei. În cadrul fiecărei bănci sunt organizate casierii bancare.

Casieriile bancare sunt gestionate de conducătorul departamentului respectiv, contabilul-şef şi şeful de casierie din bancă, în funcţiile cărora intră organizarea, asigurarea funcţionării şi controlul activităţilor de casierie în conformitate cu prevederile normelor în vigoare. Totodată, ei sunt obligaţi să asigure efectuarea corectă şi la zi a evidenţelor operativ-contabile şi statistice, în scopul reflectării în orice moment şi cu exactitate a existenţei şi a mişcării numerarului şi a celorlalte valori gestionate de către personalul casieriei. De asemenea, asigură respectarea tuturor dispoziţiilor cu privire la păstrarea şi paza numerarului şi a celorlalte valori, pentru asigurarea integrităţii acestora.

Ca personal operativ în casieriile bancare pot fi angajaţi controlori-operatori şi casieri. Personalul casieriei cu funcţie de gestionar încheie contracte privind răspunderea materială şi contracte privind răspunderea în legătură cu gestionarea bunurilor materiale, precum şi orice alte documente referitoare la aceste probleme. Necunoaşterea legilor şi a normelor de casă nu poate fi invocată în apărare de cei ce urmează să răspundă material pentru gestionarea incorectă a banilor şi a celorlalte valori.

Personalului i se interzice:- să încredinţeze altor persoane sarcinile primite privind operaţiunile cu valori;- să execute direct dispoziţiile altor bănci sau ale clienţilor băncii privind eliberarea sau

primirea de numerar ori de alte valori în contul lor, primirea documentelor de vărsămînt sau de plată fără efectuarea prealabilă a controlului contabilităţii.

- în cazurile de părăsire a locului de muncă să lase banii şi celelalte valori pe mese sau să le lase deschise, ori cu cheia în broască, casetele de fier şi dulapurile metalice în care se păstrează valorile.

Fiecare casier de ghişeu are locul său de muncă într-o cabină separată. Cabinele sunt dotate cu casete de fier sau cu dulapuri metalice cu încuietori pentru păstrarea valorilor în timpul programului de lucru.

Controlorii-verificatori de bani vor avea casete de fier sau dulapuri metalice cu încuietori pentru păstrarea valorilor în timpul programului de lucru; mese de verificat numerarul, compartimentate cu geamuri transparente. La părăsirea temporară a locului de muncă verificatorul de bani va introduce numerarul în dulapul metalic prevăzut cu încuietori, ale căror chei vor fi ţinute de persoanele care depozitează numerar în acestea.

Pentru maşinile de numărat monede metalice se vor amenaja locuri speciale, care să permită atît asigurarea securităţii numerarului, cît şi atenuarea zgomotului. Pentru verificarea banilor de către clienţi se vor amenaja încăperi separate sau spaţii speciale, dotate cu mese şi geamuri transparente. Aceste încăperi vor fi amplasate cît mai aproape de ghişeul de plăţi.

Accesul în incinta casieriei a altor persoane în afara personalului acesteia, a conducătorului, gestionarilor de valori, organelor de control ale băncii delegate se realizează doar cu aprobarea conducătorului băncii respective.

Pentru asigurarea securităţii valorilor care se manipulează şi se păstrează în timpul programului de lucru de către personalul casieriei se vor instala mijloace tehnice de pază şi alarmă. Aceste mijloace

1

vor avea capacitatea de a fi declanşate cu uşurinţă de către şeful casieriei, casierii de ghişeu, controlorii-verificatori, persoanele care supraveghează numărarea banilor de către clienţi şi în caz de necesitate ei vor avea posibilitate să alarmeze uşor posturile de pază. Şeful casieriei este obligat să verifice zilnic, înainte de începerea programului, modul de funcţionare a sistemelor de alarmă sonoră instalate în casierie.

Numerarul şi celelalte valori aflate în bancă se păstrează în mod obligatoriu în tezaur, iar în lipsa acestuia, în seifuri de fier refractate, prevăzute cu cel puţin 2 chei.

Tezaurul este construit în conformitate cu cerinţele tehnice. El este dotat cu rafturi pentru depozitarea numerarului şi cu instalaţie de aerisire în vederea prevenirii producerii umidităţii şi a altor factori cu repercusiuni asupra bunei păstrări a bancnotelor şi monedelor metalice şi a altor hîrtii şi obiecte de valoare. Pentru asigurarea securităţii valorilor (inclusiv cel pentru casete), tezaurul trebuie să fie prevăzut cu mijloace tehnice automate de alarmă.

Compartimentul casierie funcţionează în încăperi special amenajate, separate de locul de muncă al celorlalte departamente şi corespunde cerinţelor tehnice de proiectare şi organizare a compartimentelor de casă şi tezaur.

În cadrul casieriei se pot organiza mai multe tipuri de case:- case operative de încasări primesc depunerile de numerar de la clienţii săi pentru diverse

operaţiuni în timpul programului de ghişeu sau programului prelungit. Operaţiunile de primire a numerarului se efectuează în baza următoarelor documente de casă: ordin de încasare a numerarului, borderou însoţitor;

- case operative de plăţi –efectuează eliberarea de numerar la cererea clienţilor în timpul programului de lucru stabilit. Operaţiunile de eliberare a numerarului se efectuează pe baza următoarelor documente de casă: cec de numerar; ordin de eliberare a numerarului;

- case pentru primirea diverselor valori depuse spre păstrare de deponenţi (persoane fizice sau juridice) – în principal se ocupă de operaţiunile legate de expertizarea şi depozitarea acestora. Valorile depuse la bancă spre păstrare se depozitează în tezaurul cu casete;

- case cu program prelungit (special) - funcţionează, de obicei, cîteva ore (de la 2 la 5 ore) după programul obişnuit de lucru al casei operative;

- case de încasări serale - funcţionează pe toată perioada de noapte;- case de verificare a numerarului – numerarul încasat de bănci cu borderou însoţitor sau ordin

de încasare se verifică, se triază şi se împachetează de către grupele de verificare organizate în cadrul casieriei. Verificarea se face după îndepărtarea banderolelor, numărîndu-se bancnotă cu bancnotă de la 1 la 100 fiecare pacheţel;

- case de încasări în lei, amplasate în afara sediului băncii;- case pentru operaţiuni valutare: încasări şi plăţi în conturile curente valutare ale persoanelor

fizice şi juridice; încasări de cecuri de călătorie şi nominale; alte operaţiuni valutare cu valute efective. Casele valutare vor fi dotate cu tehnică de calcul adecvată, precum şi cu aparatura necesară pentru depistarea falsurilor (lămpi cu lumină ultravioletă şi detectoare de cerneală magnetică, albume cu specimene de bancnote, buletine informative de falsuri şi emisiuni de valută etc.

- case de schimb şi de vînzare a formularelor de strictă evidenţă, a certificatelor de depozit, a acţiunilor şi a altor hîtrii de valoare: se ocupă cu schimbul de bancnote uzate prezentate de către clienţi cu bancnote bune. În băncile unde nu se pot organiza astfel de case, aceste operaţiuni se vor efectua de către unul din casierii de ghişeu, stabilit pentru efectuarea acestor operaţiuni.

Fiecare bancă, în funcţie de volumul operaţiunilor efectuate, tipurile de clienţi, poate deschide diverse tipuri de case în compartimentul casieriei bancare a centralei, filialei, agenţiei. Băncile care efectuează un volum mai mic de operaţiuni pot comasa aceste activităţi. Un singur funcţionar bancar poate efectua cîteva oparaţiuni a caselor comasate.

- 2 -Casele de încasări ale băncilor primesc depunerile de numerar de la clienţii lor pentru diverse

operaţiuni în timpul programului de ghişeu sau al programului prelungit. Operaţiunile de primire a numerarului prin casele de încasări se efectuează în baza

2

următoarelor documente de casă: ordin de încasare, borderou însoţitor. Primirea numerarului se face numai după înregistrarea sumei în Jurnalul de casă, iar

operaţiunea de înregistrare în contul clienţilor respectivi se efectuează în aceeaşi zi, după verificarea numerarului de către casieri. În cazul depunerii numerarului după încheierea programului operativ de lucru prin genţi sigilate sau cu foaie de vărsămînt, înregistrarea în contul clienţilor se va face cu data următoarei zile lucrătoare.

Pentru depunerea numerarului la bancă se utilizează şi documente de casă perfectate la calculatorul electronic cu respectarea normelor tehnice ale acestora. Acestea e ştampilează şi se semnează de persoanele autorizate şi au acelaşi mod de control, înregistrare şi circuit ca şi foaia de vărsămînt şi celelalte documente tipizate.

Depunerea cu ordin de încasareOrdinul de încasare se întocmeşte pentru depunerile de numerar în operaţiile interne ale băncii,

cum ar fi restituiri de avansuri spre decontare neutilizate, salarii neplătite, depunerea numerarului rezultat din vînzarea formularelor cu regim special, încasările zilei precedente în timpul programului prelungit de lucru, încasarea numerarului de la persoanele fizice pentru alimentarea conturilor de depozit, pentru restituirea creditelor şi în alte cazuri.

Ordinul de încasare se întocmeşte în 3 exemplare, dintre care unul pentru contabilitate, unul pentru casierie, altul pentru client. Pentru înregistrarea numerarului primit de la BNM în evidenţele casieriei şi ale contabilităţii şi pentru alimentarea cu numerar a casei de operaţiuni se foloseşte ordinul de încasare întocmit în 2 exemplare, dintre care unul pentru contabilitate, altul pentru casierie. Acesta se perfectează de contabil şi se înregistrează în jurnalul de casă. Elementele Ordinului de încasare a numerarului se completează după cum urmează:I. Elemente obligatorii:1. în rubrica „nr.” – se înscrie numărul ordinului de încasare a numerarului;2. în rubrica „data”, „luna”, „anul” – se înscrie data emiterii ordinului de încasare a numerarului: data şi anul se indică cu cifre, iar luna cu litere;3. în rubrica „Beneficiar” – se înscrie denumirea/numele, prenumele titularului de cont (persoană juridică sau fizică);4. în rubrica „Încasaţi de la” – se înscrie denumirea titularului plăţii în folosul beneficiarului, în situaţia în care titularul plăţii este altul decît beneficiarul;5 în rubrica „Prin” – se înscrie numele, prenumele persoanei împuternicite de către titularul contului pentru depunerea numerarului;6. în rubrica „Banca beneficiară” – se înscrie denumirea băncii beneficiare;7. în rubrica „Conţinutul operaţiunii” – se descrie conţinutul operaţiunii şi se face referinţă la documentele relevante în baza cărora se efectuează depunerea numerarului;8. în rubrica „Document confirmativ” – se înscrie actul de identitate (seria, numărul), după caz, a titularului de cont sau persoanei împuternicite de depunerea numerarului de către titularul contului9. în rubrica „tip. doc.” – se înscrie numărul tipului documentului pentru reflectarea operaţiunilor interne ale băncii, stabilit de bancă conform Nomenclatorului tipurilor de documente intern al băncii;10. în rubrica „Cod fiscal” – se înscrie numărul codului fiscal atribuit beneficiarului;11. în rubrica „Cont benef.” – se înscrie numărul contului bancar al beneficiarului deschis la banca beneficiarului;12. în rubrica „Cont trezor.” – se înscrie numărul contului trezorerial al beneficiarului, în cazul în care acesta este o instituţie publică care se deserveşte la unitatea Trezoreriei de stat;13. în rubrica „Cod fiscal” – se înscrie numărul codului fiscal atribuit persoanei împuternicite de depunerea numerarului;14. în rubrica „Cod ţării” – se înscrie codul ţării, în conformitate cu actele normative în vigoare privind raportarea informaţiei aferentă balanţei de plăţi, în funcţie de conţinutul operaţiunii;15. în rubrica „Cod operaţ.” – se înscrie numărul codului operaţiunii, în conformitate cu actele normative în vigoare privind raportarea informaţiei aferentă balanţei de plăţi, în funcţie de conţinutul operaţiunii;16. în rubrica „Cod. băncii beneficiare” – se înscrie numărul codului băncii beneficiare;

3

17. în rubrica „Simb. operaţ” – se înscrie numărul simbolului operaţiunii, în conformitate cu actele normative în vigoare privind raportarea statistică asupra volumului operaţiunilor de casă la instituţiile financiare din Republica Moldova, în funcţie de conţinutul operaţiunii;18. în rubrica „Curs oficial” – se înscrie cursul oficial al leului moldovenesc stabilit de Banca Naţională faţă de valuta străină, în funcţie de conţinutul operaţiunii;19. în rubrica „Curs tranzac.” – se înscrie cursul de tranzacţie al leului moldovenesc faţă de valuta străină, stabilit de banca licenţiată, în funcţie de conţinutul operaţiunii;20. în rubrica „Codul valutei” – se înscrie numărul codului valutei, contului înscris după caz, în rubrica „Debit” sau „Credit”, în funcţie de conţinutul operaţiunii;21. în rubrica „Debit” – se înscrie numărul contului analitic utilizat la operaţiunea dată (se indică pentru fiecare înregistrare contabilă); 22. în rubrica „Credit” – se înscrie numărul contului analitic utilizat la operaţiunea dată (se indică pentru fiecare înregistrare contabilă);23. în rubrica „SUMA în cifre” – se înscrie suma în cifre divizată în valută şi lei, în funcţie de conţinutul operaţiunii;24. în rubrica „Suma în litere” – se înscrie suma în litere, aliniată la stânga, începută cu majusculă;25. în rubrica „Semnături”a) „Depunător” - se aplică semnătura depunătorului, drept confirmare a depunerii numerarului;b) „Executor” - se aplică semnătura executorului, drept confirmare a înregistrării operaţiunii; c) „Controlor” - se aplică semnătura controlorului, drept confirmare a verificării corectitudinii perfectării ordinului de încasare a numerarului;d) „Casier” - se aplică semnătura casierului, drept confirmare a încasării numerarului;26. „L.Ş.” – locul unde se aplică ştampila casierului, drept confirmare a încasării numerarului.II. Elemente opţionale:1. în rubrica „În baza” – se înscrie documentul justificativ care consemnează natura sumei ce urmează a fi încasată sau numărul procedurii executorii indicat de către executorul judecătoresc.

Depunerea numerarului cu borderou însoţitorBăncile pot organiza depunerea numerarului prin genţi sigilate de către clienţii cu un volum mare de încasări. Programul de depunere a genţilor sigilate se stabileşte de bancă de comun acord cu clienţii. Pentru depunerea numerarului prin genţi sigilate banca încheie un contract cu clienţii respectivi. Ca document de depunere în toate cazurile se foloseşte borderoul însoţitor întocmit în 3 exemplare, dactilografiat sau completat manual.

Depunerea încasărilor la bancă prin genţi sigilate se poate face: - prin colectarea de către seviciul de încasare a valorilor din cadrul băncii;- la ghişeele băncii în timpul programului operativ de ghişeu la ghişeele băncii;- în afara programului operativ de ghişeu, dar pînă la finele programului de lucru;- la ghişeele băncii, la casa de încasări serale .

Programul de ridicare de la clienţi a genţilor sigilate cu numerar se stabileşte de bancă, de comun acord cu clienţii, în baza unui contract.

Pentru evidenţa mijloacelor băneşti aflate în casa băncii se utilizează conturile grupei 1000 „Numerar în case şi alte valori monetare”.

Grupa este destinată pentru evidenţa valutei naţionale şi străine aflate la bancă, filialele acesteia, în subdiviziunile îndepărtate ale băncii şi casele de schimb valutar ale băncii, la fel şi pentru evidenţa metalelor preţioase monetare. Grupa dată are şapte subconturi, şi anume:

- 1001 „Numerar în casierie”;- 1002 „Numerar în drum”;- 1003 „Numerar în punctul de schimb valutar al băncii licenţiate”;- 1004 „Numerar în alte subdiviziuni”;- 1005 „Numerar în bancomate şi alte dispozitive”;- 1007 „Cecuri de călătorie”;- 1008 „Monede comemorative şi jubiliare”.

4

Contul 1001 este destinat pentru evidenţa existenţei şi mişcării numerarului în monedă naţională şi în valută străină în casa băncii. În debitul contului se înregistrează încasarea numerarului în favoarea băncii, clienţilor băncii, bugetului de stat, altor bănci şi altor persoane fizice şi juridice. În creditul conturilor se înregistrează eliberarea numerarului în favoarea clienţilor băncii, altor bănci şi altor persoane fizice şi juridice. Soldul contului este debitor şi reprezintă numerarul existent în casieria băncii.4. Înregistrarea mijloacelor băneşti până la numărare:Debitul contului 1001 „Numerar în casierie”Creditul contului 2792 „Încasări băneşti”După verificarea numerarului, suma dată se trece în contul curent al beneficiarului:Debitul contului 2792 „Încasări băneşti”Creditul contului 2224 Creditul contului 2251 Reflectarea surplusului de numerar după numărareDebitul contului 1001 „Numerar în casierie”Creditul contului 2792 „Încasări băneşti”Reflectarea lipsurilor de numerar după numărare:Debitul contului 2792 „Încasări băneşti”Creditul contului 1001 „Numerar în casierie”

În funcţie de disponibilităţi, băncile pot depune la BNM:a) excedentul de numerar, cu putere circulatorie;b) numerarul clasat în categoria necorespunzător circulaţiei;c) numerarul retras din circulaţie fără putere circulatorie.

- 3 -Prin casele de plăţi se efectuează plăţi în numerar în timpul programului de lucru. Sumele

plătite trebuie înregistrate în evidenţele casieriei şi ale contabilităţii. Operaţiunile de eliberare a numerarului prin casele de plăţi se efectuează în baza următoarelor documente de casă: cecul de numerar; ordin de eliberare a numerarului.

Casierul plătitor primeşte un avans în numerar din casa de operaţiuni de la casierul-şef la începutul fiecărei zile operative sau pe parcurs în baza semnăturii depuse în registrul acestuia. Suma avansului eliberat casierul plătitor va fi stabilită de casierul-şef, respectîndu-se plăţile programate pentru ziua respectivă, astfel încît la închiderea casei să nu rămînă numerar neutilizat.

Eliberarea numerarului în baza cecului de numerarCecul din carnetul de cecuri de numerar este un instrument de plată prin care emitentul de cec

dă ordin băncii de a-i elibera la prezentare o anumită sumă în numerar mandatarului indicat în cec sau însuşi emitentului. Cecul de numerar este utilizat în retragerile de numerar din conturile curente de către agenţii economici. Cecul se completează pe formular tipizat de document primar cu regim special de evidenţă, păstrare şi utilizare, care reprezintă o filă din carnetul de cecuri de numerar. Cecul se decupează din carnetul de cecuri de numerar numai după emitere pentru a fi prezentat la bancă. Termenul de valabilitate a cecului pentru a fi prezentat la bancă este de 10 zile lucrătoare. Ziua emiterii nu se ia în calcul.

Întreprinderile, de regulă, primesc de la instituţiile financiare ale Republicii bani în numerar prin cec pentru retribuirea muncii, plata pensiilor şi îndemnizaţiilor, achiziţionarea producţiei agricole, procurarea ambalajului şi obiectelor de la populaţie, acoperirea cheltuielilor de deplasare, cît şi pentru alte scopuri prevăzute de legislaţie.

Cecul de numerar se prezintă de către client executorului contabil. După ce executorul contabil şi controlorul verifică cecul de numerar conform prevederilor Regulamentului privind utilizarea carnetului de cecuri de numerar în vigoare, îl semnează şi îl transmite la casierie pe cale internă.

Casierul plătitor, primind cecul de la contabilitate, este obligat să verifice corectitudinea îndeplinirii cecului de numerar. Îi este interzis să elibereze numerarul altor persoane decît clientului (împuternicitului acestuia) numele căruia este înscris în cec şi care a semnat de primirea numerarului cecul de numerar. De asemenea, este interzis să se revină asupra structurii numerarului eliberat după ce

5

s-a efectuat plata.După eliberarea numerarului casierul plătitor semnează pe versoul cecului, iar pe faţa cecului

pune ştampila cu menţiunea „Plătit”.Eliberarea numerarului în baza ordinului de eliberare a numeraruluiOrdinul de eliberare a numerarului se utilizează la eliberarea din contul curent în valută a

echivalentului în numerar în lei moldoveneşti la cursul de schimb stabilit de bancă; eliberarea din contul curent în lei moldoveneşti a echivalentului în numerar în valută la cursul de schimb stabilit de bancă; eliberarea din contul curent în valută a echivalentului în numerar în altă valută la cursul de schimb stabilit de bancă; eliberarea numerarului aferent cheltuielilor proprii ale băncii, pentru răscumpărarea certificatelor de depozit, cumpărarea de valută şi efectuarea plăţilor la casa cu program prelungit, pentru înregistrarea în evidenţa contabilă a depunerii excedentului de numerar la BNM, la eliberarea numerarului între bănci (filiale) ş.a.

Ordinul de eliberare a numerarului se perfectează în trei exemplare la calculator de către executorul contabil, care ulterior verifică corectitudinea completării formularului, corespunderea sumei în cifre cu cea în litere şi aplică semnătura pe ordin. După aceasta executorul contabil înregistrează suma din ordin în jurnalul de casă, pe care ulterior îl transmite pentru verificare controlorului împuternicit cu drept de semnătură.

Elementele obligatorii ale Ordinului de eliberare a numerarului se completează după cum urmează:1. în rubrica „nr.” – se înscrie numărul ordinului de eliberare a numerarului;2. în rubrica „data”, „luna”, „anul” – se înscrie data emiterii ordinului de eliberare a numerarului: data şi anul se indică cu cifre, iar luna cu litere;3. în rubrica „Eliberaţi” – se înscrie denumirea băncii care efectuează operaţiunea de eliberare a numerarului;4. în rubrica „Pentru” – se înscrie denumirea/numele, prenumele titularului de cont (persoană juridică sau fizică);5. în rubrica „Prin” – se înscrie numele, prenumele persoanei împuternicite de către titularul de cont de a retrage numerarul de la bancă;6. în rubrica „În baza” – se înscrie documentul justificativ care consemnează natura sumei ce urmează a fi eliberată;7. în rubrica „Conţinutul operaţiunii” – se descrie conţinutul operaţiunii şi se face referinţă la documentele relevante în baza cărora se efectuează eliberarea numerarului;8. în rubrica „Document confirmativ” – se înscrie actul de identitate (seria, numărul) a titularului de cont sau a persoanei împuternicite de ridicarea numerarului de la bancă;9. în rubrica „tip. doc.” – se înscrie numărul tipului documentului pentru reflectarea operaţiunilor interne ale băncii, stabilit de bancă, conform Nomenclatorului tipurilor de documente interne ale băncii;10. în rubrica „Cod fiscal” – se înscrie numărul codului fiscal atribuit băncii plătitoare;11. în rubrica „Cod. ţării” – se înscrie codul ţării, în conformitate cu actele normative în vigoare privind raportarea informaţiei aferente balanţei de plăţi, în funcţie de conţinutul operaţiunii;12 în rubrica „Cod fiscal” se înscrie codul fiscal atribuit titularului de cont, pentru care se eliberează numerarul; 13. în rubrica „Cod. operaţ.” – se înscrie numărul codului operaţiunii, în conformitate cu actele normative în vigoare privind raportarea informaţiei aferente balanţei de plăţi, în funcţie de conţinutul operaţiunii; 14. în rubrica „Cod. băncii” – se înscrie numărul codului băncii;15. în rubrica „Simb. operaţ” – se înscrie numărul simbolului operaţiunii, în conformitate cu actele normative în vigoare privind raportarea statistică asupra volumului operaţiunilor de casă la instituţiile financiare din Republica Moldova, în funcţie de conţinutul operaţiunii;16. în rubrica „Curs oficial” – se înscrie cursul oficial al leului moldovenesc stabilit de Banca Naţională faţă de valuta străină, în funcţie de conţinutul operaţiunii;

6

17. în rubrica „Curs tranzac.” – se înscrie cursul leului moldovenesc faţă de valuta străină stabilit de banca licenţiată, în funcţie de conţinutul operaţiunii;18. în rubrica „Codul valutei” – se înscrie numărul codului valutei, contului înscris, după caz, în rubrica „Debit” sau „Credit”, în funcţie de conţinutul operaţiunii; 19. în rubrica „Debit” – se înscrie numărul contului analitic utilizat la operaţiunea dată (se indică pentru fiecare înregistrare contabilă);20. în rubrica „Credit” – se înscrie numărul contului analitic utilizat la operaţiunea dată (se indică pentru fiecare înregistrare contabilă);21. în rubrica „SUMA în cifre” – se înscrie suma în cifre divizată în valută şi lei, în funcţie de conţinutul operaţiunii; 22. în rubrica „Suma în litere” – se înscrie suma în litere, aliniată la stânga, începută cu majusculă;23. în rubrica „Semnături”a) „Suma a primit” - se aplică semnătura persoanei, împuternicite de ridicarea numerarul de la bancă, drept confirmare a primirii numerarului;b) „Executor” - se aplică semnătura executorului, drept confirmare a înregistrării operaţiunii;c) „Controlor” - se aplică semnătura controlorului, drept confirmare a verificării corectitudinii perfectării ordinului de eliberare a numerarului;d) „Casier” - se aplică semnătura casierului, drept confirmare a eliberării numerarului;24. „L.Ş.” – locul unde se aplică ştampila casierului, drept confirmare a eliberării numerarului.

Acesta este obligat să verifice ordinul de eliberare a numerarului din punctul de vedere al întocmirii corecte, precum şi înregistrarea în Jurnalul de casă, după care semnează ordinul şi îl transmite la casierie pe cale internă.

Înregistrări determinate de operaţiuni de eliberare a numerarului în lei:- 4 -

Casa de schimb valutar are dreptul să efectueze următoarele operaţiuni:a) operaţiuni de cumpărare a valutei străine în numerar şi a cecurilor de călătorie de la persoanele fizice din contul mijloacelor proprii;b) operaţiuni de vînzare a valutei străine în numerar şi a cecurilor de călătorie de la persoanele fizice din contul mijloacelor proprii;c) operaţiuni de cumpărare a valutei străine de la banca autorizată pentru a fi vîndută ulterior persoanelor fizice;d) operaţiuni de vînzare a valutei străine băncii autorizate;e) operaţiuni de schimb a unei valute străine în numerar pe o altă valută;f) operaţiuni de schimb valutar prin intermediul cardurilor.Casa de schimb valutar are dreptul să cumpere de la persoane fizice şi să vîndă persoanelor fizice cecuri de călătorie în valută străină, precum şi valuta străină în numerar aflată în circulaţie, autenticitatea şi plătibilitatea căreia nu provoacă dubii.Operaţiunile de cumpărare a valutei străine de la persoane fizice se efectuează la cursul de cumpărare pentru persoane fizice în ziua efectuării operaţiunii. Operaţiunile de vînzare a valutei străine persoanelor fizice se efectuează la cursul de vînzare pentru persoane fizice în ziua efectuării operaţiunii. Casa de schimb valutar stabileşte de sine stătător cursul de cumpărare şi cursul de vînzare a valutei străine pentru persoane fizice.Casa de schimb valutar nu are dreptul să modifice în decursul zilei lucrătoare cursurile de cumpărare şi vînzare stabilite cu excepţia cazului cînd casa de schimb valutar funcţionează 24 de ore. Dacă casa de schimb valutar funcţionează 24 de ore, atunci:a) cursurile de cumpărare şi vînzare pot fi stabilite de 2 ori: pentru intervalul de la orele 8 dimineaţa pînă la orele 20 seara şi pentru intervalul de la orele 20 seara pînă la orele 8 dimineaţa a zilei următoare.b) în caz dacă se practică lucrul în cîteva schimburi, este interzisă folosirea diferitor cursuri timp de un schimb; concomitent trebuie să fie îndeplinite cerinţele menţionate la punctul a.

7

Pe panourile de reclamă pe care se afişează informaţia despre cursurile de schimb valutar se indică în mod obligatoriu denumirea casei de schimb valutar.Informaţia privind cursurile de schimb valutar se afişează pe panoul de reclamă respectînd următoarele condiţii: a) consecutivitatea afişării valutelor străine: prima grupă de valute străine (dolar SUA, euro), a doua grupă de valute străine (rubla rusească, leul romînesc, hrivna ucraineană), grupa a treia de valute străine (alte valute străine);b) afişarea cursurilor de cumpărare şi a cursurilor de vînzare în coloane separate: cursurile de cumpărare – în coloana din partea stîngă, iar cursurile de vînzare –în coloana din partea dreaptă.La sfîrşitul programului de lucru, casele de schimb valutar sunt obligate să sustragă de pe panourile lor de reclamă informaţia afişată despre cursurile stabilite pentru ziua dată.Cursul de cumpărare şi cursul de vînzare se stabilesc printr-o dispoziţie, care o semnează conducătorul şi se legalizează prin ştampila casei de schimb valutar. Dispoziţiile privitor la cursuri trebuie să fie înregistrate într-un registru aparte, care trebuie să fie numerotat, cusut şi adeverit prin semnătura conducătorului, contabilului şef şi ştampila cu stemă, fiind indicat în scris numărul de pagini în registru. Primele exemplare ale acestor dispoziţii trebuie să fie păstrate în dosarele casei de schimb valutar.Zilnic, cu excepţia zilelor nelucrătoare, pînă la ora 10.00 casa de schimb valutar este obligată să informeze BNM despre cursurile stabilite de cumpărare şi vînzare a valutei străine.Casa de schimb valutar poate cumpăra de la banca autorizată şi poate vinde băncii autorizate valută străină la cursul şi în ordinea prevăzută pentru persoane juridice – clienţi ai acetsei bănci autorizate. Nu se admite efectuarea acestor operaţiuni fără înregistrarea mijloacelor în conturile curente ale caselor de schimb valutar.Casa de schimb valutar este obligată să efectueze toate operaţiunile de schimb valutar persoanelor fizice aplicînd maşina de casă şi control în conformitate cu cerinţele actelor juridice în vigoare în doemniul aplicării maşinelor de casă şi control.La efectuarea operaţiunii de schimb valutar persoanele fizice, a cărei sumă este egală sau depăşeşte echivalentul a 5000 dolari SUA, funcţionarul casei de schimb valutar va solicita în mod obligatoriu de la client:a) de la rezident – actul de identitate;b) de la nerezident – paşaportul sau alt act de identitate.Casa de schimb valutar poate încasa comision pentru efectuarea operaţiunilor. Tarifele comisionului se stabilesc de către casa de schimb valutar de sine stătător, printr-un ordin al conducătorului ei.La efectuarea operaţiunilor de vînzare a valutei străine şi a cecurilor de călătorie persoanele fizice contra mijloace băneşti în numerar, casele de schimb valutar sunt obligate să încaseze o plată suplimentară în mărime de 0,1% din suma ce se achită de către persoana fizică la cumpărarea valutei străine. Această prevedere nu se răsfrînge asupra operaţiunilor de vînzare persoanelor fizice a cecurilor de călătorie în valută străină contra aceeaşi valută în numerar.Plata suplimentară obligatorie nu se include în cursul tranzacţiei.În fiecare casă de schimb valutar trebuie să fie afişate la locuri vizibile pentru clienţii:a) informaţia despre comisioane, mărimea plăţii suplimentare obligatorii şi despre cursurile de cumpărare şi vînzare a valutei străine pentru persoane fizice, stabilite în casa de schimb valutar în ziua dată;b) lista cu numele şi prenumele funcţionarilor casei de schimb valutar, care deservesc clienţii în ziua dată;c) originalul licenţei;d) avizul accesibil clientelei pentru a înainta reclamaţii, obiecţii sau propuneri cu privire la activitatea casei de schimb valutar;e) orarul de lucru;f) alte documente necesare.În casele de schimb valutar trebuie să existe extrasul deciziei cu privire la numirea casierului în fucnţie.

8

Casa de schimb valutar este obligată să informeze clientela sa despre regulile şi normele de introducere a valutei în ţară şi de scoatere a valutei din ţară, stabilite în Moldova.La cumpărarea – vînzarea valutei străine nu se admit restricţii după nominalul bancnotelor, anul de emisie a acestora, precum şi alte restricţii cu excepţia celor stabilite de BNM.Contul 1003 „Numerar în punctul de schimb valutar al băncii licenţiate” din grupa 1000 este destinat pentru evidenţa numerarului în monedă naţională şi în valută străină în punctul de schimb valutar al băncii licenţiate.În debitul contului se înregistrează numerarul în punctul de schimb valutar al băncii licenţiate:- alimentarea cu numerar a punctului de schimb valutar al băncii licenţiate;- vînzarea/cumpărarea valutei străine;- înregistrarea rezultatelor (veniturilor) obţinute în urma vînzării/cumpărării valutei străine;- vînzarea cecurilor de călătorii.În creditul contului se înregistrează:- eliberarea numerarului;- expedierea excedentului de numerar;- înregistrarea rezultatelor (pierderilor) obţinute în urma vînzării/cumpărării valutei străine.Soldul contului este debitor şi reprezintă numerarul existent în punctul de schimb valutar al băncii licenţiate.Operaţiuni economice:

Evidenţa contabilă a transferurilor internaţionaleÎncepând cu 1 ianuarie 2013, sistemul bancar din Republica Moldova implementeză codul

IBAN (International Bank Account Number) la efectuarea transferurilor transfrontaliere. Alinierea la standardele moderne va contribui la eficientizarea acestui segment al pieţei financiare, conferindu-i siguranţă şi avantaje economice.

Utilizarea codului IBAN în activitatea băncilor licenţiate de la noi este prevăzută în ultimele modificări şi completări operate la Regulamentul cu privire la transferul de credit, aprobate recent de Consiliul de administraţie al Băncii Naţionale a Moldovei. Noile prevederi reflectă modalitatea de generare a codurilor IBAN, de structurare şi verificare a acestora, precum şi alte aspecte de abordare aferente.

Codul IBAN este o componentă a mecanismului automatizat de procesare a transferurilor sus-menţionate şi reprezintă un şir de caractere ce identifică, în mod unic, la nivel internaţional, contul unui client la o instituţie financiară prin recunoaşterea de către orice sistem bancar operant în reţeaua SWIFT.

Identificatorul băncii este format din primele două simboluri din codul BIC (codul de identificare atribuit băncii de către societatea SWIFT) al acesteia. In cazul în care primele două simboluri din codul BIC sînt identice la două sau mai multe bănci, identificatorul este format din prima şi a treia literă a codului BIC.

Caracterele utilizate în structura codurilor IBAN pot fi numai litere majuscule ale alfabetului latin (de la A la Z) şi cifre arabe (de la 0 la 9).

La atribuirea codurilor IBAN conturilor clienţilor lor, băncile utilizează lista identificatoarelor băncilor plasată pe pagina-web oficială a Băncii Naţionale a Moldovei.

Codul IBAN reprezentat în format electronic nu va conţine caractere de separare sau spaţii. În documentele de plată prezentate pe suport de hîrtie, codul IBAN poate fi redat în grupe a cîte patru caractere, fiecare din grupe fiind separate printr-un spaţiu.

Băncile sînt obligate să verifice corectitudinea codurilor IBAN indicate în ordinele de plată aferente transferurilor de credit internaţionale în valută străină efectuate/recepţionate înaintea executării acestora.

La efectuarea transferului de credit internaţional în valută străină pe adresa beneficiarului care nu dispune de cod IBAN, banca plătitoare verifică corectitudinea indicării codului IBAN al plătitorului în ordinul de plată. În cazul în care în urma verificării s-a constatat că codul IBAN al plătitorului este incorect, banca restituie ordinul de plată respectiv cu informarea plătitorului, indicînd motivul refuzului.

9

La efectuarea transferului de credit internaţional în valută străină pe adresa beneficiarului care dispune de cod IBAN, banca plătitoare verifică corectitudinea indicării codului IBAN al plătitorului şi al beneficiarului. În cazul în care, în urma verificării, s-a constatat că cel puţin unul din codurile IBAN este incorect, banca restituie ordinul de plată respectiv cu informarea plătitorului, indicînd motivul refuzului.

La recepţionarea transferului de credit internaţional în valută străină, banca verifică corectitudinea indicării codului IBAN al beneficiarului. În cazul în care, în urma verificărilor, sînt depistate unele erori nesemnificative ale codului IBAN şi se constată că acesta aparţine beneficiarului transferului, nefiind necesară efectuarea cărorva investigaţii suplimentare, banca execută transferul de credit internaţional în valută străină, cel tîrziu în ziua următoare recepţionării acestuia.

-5-Contul 1002 „Numerar în drum” este destinat pentru evidenţa mişcării mijloacelor băneşti în

numerar în monedă naţională şi în valută străină expediate din Banca Naţională în sediul băncii şi invers, din sediul central al băncii în sediul filialei, reprezentanţei, subdiviziunii îndepărtate a băncii şi invers, din bancă în alte bănci şi invers.

În debitul contului se înregistrează suma mijloacelor băneşti în numerar care se află în drum.- expedierea numerarului din bancă pentru alimentarea altor destinatari;- expedierea excedentului de numerar din filiale, reprezentanţe, din subdiviziunile îndepărtate

ale băncii, din case de schimb valutar, din bancomate la bancă.În creditul contului se înregistrează suma mijloacelor băneşti în numerar recepţionate de către

destinatari care pot fi: casele pentru schimbul valutei ale băncii, subdiviziunile îndepărtate ale băncii, bancomatele.

Soldul contului este debitor şi reprezintă existenţa mijloacelor băneşti în numerar în drum.Formule contabileContul 1004 „Numerar în alte subdiviziuni” este destinat pentru evidenţa numerarului în monedă naţională şi în valută străină existent în casieriile altor subdiviziuni (reprezentanţe sau agenţii). În debitul contului se înregistrează numerarul primit în casieria altei subdiviziuni (reprezentanţă sau agenţie). În creditul contului se înregistrează eliberarea numerarului din casieria altei subdiviziuni (reprezentanţă sau agenţie). Soldul contului este debitor şi reprezintă numerarul existent în casieria altei subdiviziuni (reprezentanţă sau agenţie).

Eliberarea numerarului prin bancomatCard de plată este un suport de informaţie standardizat şi, după caz, personalizat prin

intermediul căruia deţinătorul, de regulă, cu utilizarea numărului personal de identificare al său şi/sau a unor alte coduri care permit identificarea sa, în funcţie de tipul cardului de plată are acces la distanţă la contul de plăţi la care este ataşat cardul de plată în vederea efectuării operaţiunilor de plată.

În funcţie de caracteristicile de identificare se pot distinge următoarele tipuri de carduri: a) card personalizat – card de plată care este ataşat la un cont de plăţi şi pe care este

tipărită/embosată informaţia despre deţinător; b) card preplătit – card de plată care nu este personalizat şi care poate fi procurat, fără

depunerea cererii de emitere a acestuia. Acest card se emite numai în lei moldoveneşti cu un nominal anumit şi nu poate fi suplinit. Nominalul maxim al cardului preplătit nu poate depăşi suma de 2500 lei;

c) card personificat – card de plată care este ataşat la un cont de plăţi şi pe care nu este tipărită/embosată informaţia despre client. Acest card se emite numai în lei moldoveneşti prin completarea cererii de emitere a cardului, cu furnizarea datelor şi documentelor necesare pentru identificarea deţinătorului în evidenţa internă a prestatorului de servicii de plată. Cardul personificat poate fi emis şi după epuizarea mijloacelor băneşti utilizate aferente cardului preplătit (limita căruia a fost stabilită la emiterea acestuia) cu furnizarea datelor şi documentelor necesare pentru identificarea deţinătorului în evidenţa internă a băncii.

În funcţie de provenienţa mijloacelor băneşti disponibile în contul deţinătorului de card personalizat/personificat se disting următoarele tipuri de carduri de plată:

a) card de credit, prin intermediul căruia deţinătorul dispune de mijloacele băneşti oferite de emitent sub forma unei linii de credit;

10

b) card de debit, prin intermediul căruia deţinătorul dispune de mijloacele băneşti depuse la prestatorul de servicii de plată şi care poate oferi posibilitatea acordării unei facilităţi de overdraft (descoperit de cont) în cazul insuficienţei mijloacelor băneşti în contul acestuia.

Deţinătorii de carduri bancare au posibilitatea de a-şi transforma banii de cont în numerar prin intermediul bancomatului.

Bancomatul (distribuitorul automat de numerar) este un dispozitiv electromagnetic ce permite utilizatorului autorizat să retragă numerar sub formă de bancnote şi monedă metalică.

Pentru alimentarea bancomatului şi scoaterea din acesta a numerarului, printr-un ordin al conducătorului băncii se desemnează responsabili ai băncii, unul dintre care este casier sau încasator. Cheile de la bancomat sunt deţinute de aceşti angajaţi. Alimentarea bancomatului cu numerar se efectuează pe măsura necesităţii, în baza Cererii scrise a casierului responsabil de deservirea bancomatului.

În baza informaţiei tipărite de bancomat, contabilul băncii emite ordinul de încasare pentru numerarul predat în casă şi ordinul de plată pentru reflectarea pe conturile de card ale clienţilor, care se întocmesc în 2 exemplare, unul pentru contabilitate, altul pentru casierie.

Contul 1005 “Numerar în bancomate şi alte dispozitive” este destinat pentru evidenţa numerarului aflat în bancomate şi alte dispozitive ale băncii. În debitul contului se înregistrează numerarul depus în bancomate şi alte dispozitive ale băncii. În creditul contului se înregistrează numerarul extras din bancomate şi alte dispozitive ale băncii. Soldul contului este debitor şi reprezintă existenţa numerarului în bancomate şi alte dispozitive ale băncii.Formule contabileContul 1007 „Cecuri de călătorie” este destinat pentru evidenţa existenţei şi mişcării cecurilor de călătorie în valută străină cumpărate de la banca emitentă pentru vînzare sau procurate de la clienţi cu scopul de a le remite băncilor emitente pentru stingere. În debitul contului se înregistrează suma cecurilor de călătorie procurate de la banca emitentă pentru comercializarea ulterioară sau de la clienţi pentru expedierea băncilor străine emitente pentru primirea acoperirii valutare. În creditul contului se înregistrează valoarea cecurilor de călătorie vîndute, suma cecurilor remise către plată (stingere) la banca emitentă. Soldul contului este debitor şi reprezintă valoarea nominală a cecurilor de călătorie deţinute de bancă. Contul 1008 „Bancnote şi monede jubiliare şi comemorative” este destinat pentru evidenţa valorii nominale a monedelor comemorative şi jubiliare procurate. În debitul contului se înregistrează valoarea nominală a monedelor comemorative şi jubiliare procurate. La creditul contului se înregistrează valoarea nominală a monedelor comemorative şi jubiliare ieşite. Soldul contului este debitor şi reprezintă valoarea nominală a monedelor comemorative şi jubiliare aflate la bancă.

11