1

ELEMENTE DE OPTIMIZARE FISCALĂ LA AGENȚI ECONOMICI MICI SI MIJLOCII IN CONDIȚII DE CRIZĂ

NEGOESCU GHEORGHE negoescugl@yahoo.com

Universitatea Ovidius Constanta,Romania

MIHALCEA LUCEAN lucean.mihalcea@ugal.ro

Universitatea Dunarea de Jos Galati,Romania

In Romania există un înalt grad de fiscalitate, care diminuează dramatic lichiditățile ramase la dispoziția agenților economici in condițiile în care creditele pe termen scurt si lung sunt acordate la dobânzi de doua, trei ori mai mari decât in Comunitatea Europeana, SUA, sau Japonia. Neplata la termen a datoriilor către STAT conduce la accesării (dobânzi, penalități si amenzi) semnificative care pentru un an întârziere poate dubla datoria. In aceste condiții, micii întreprinzători sunt nevoiți sa apeleze la economii personale (cazul fericit) la compensări datorii cu creanțe, la IFN- uri in condiții dezavantajoase de dobânzi , sau la interlopi cămătari. In aceste condiții nu este de mirare că numărul societarilor care au dat faliment s-a înmulțit. In articolul nostru încercam sa răspundem la alternativa angajat sau PFA, ca forma de optimizare fiscală.

Key words: optimizare ; fiscalitate ; PFA ; salariu net, brut si complet; salariat , asigurări de sănătate, asigurare de pensie.

Jel:M42 1. Angajat sau PFA ? Un potențial viitor angajat sau un angajat cu carte de munca pe o perioada nedeterminată poate opta și la alte forme de colaborare cu un angajator : SRL, microîntreprindere, PFA- venituri reale, PFA- norma de venit. Din tabelul de mai jos rezulta ca toate alternativele la situația de angajat sunt din punct de vedere financiar mai bune prin prisma gradului de fiscalitate determinat ca raport intre impozite plătite si venituri nete.

Tabelul 1 – Angajat sau PFA

Nr. Crt.

Situația Impozite plătite Venituri nete

Grad de fiscalitate (impozitare)

1 Angajat salariu net 900 lei/luna

Salariu brut: 1231 lei Salariu complet: 1513

lei

613 lei 900 lei 68,11%

2 Angajat salariu net 1800 lei/luna

Salariu brut: 2552 lei Salariu complet: 3139

lei

1339 lei 1800 lei 74,39%

3 SRL- impozit pe profit 16% impozit pe profit

16% impozit pe dividende

70.56% 16%+0,84X16%=29,44%

2

4 SRL- impozit pe venit 3% impozit pe venit

16% impozit pe dividende

81.48% 3%+0,97X16%=18,52%

5 PFA- venituri reale 5,5% CASS 16% Cota unica

79,38% 5,5%+0,945X16%=20,62%

6 PFA- norma pe venit Servicii informatice

Sediu in Galați Norma 2015: 17500 lei

Venituri estimate 2015:17500 lei

3609 lei 5.5 % CASS

16 % Cota unica Calculate la

norma 17500 lei

13891 lei 78,38%

25,98% 5,5% +0,945X 6%=20,62%

7 PFA- norma pe venit Servicii informatice

Sediu in Galați Norma 2015: 17500 lei

Venituri estimate 2015:21900 lei

3609 lei 5.5 % CASS

16 % Cota unica Calculate la

norma

216291 lei 1,67%

8 SRL impozit pe profit Pierdere de proprietate

intelectuala in valoare de 2.200.000 lei 10 ani

amortizare Drept de protecție a

mărcii 10 ani

0 220000:12=18333 lei/luna

0 %

Sursa: Contribuţie proprie 2. Puncte de pensie, pensia estimată Conform Legii 187/2014 cu privire la fundamentarea bugetului României pe 2015, s-a avut în vedere un venit mediu brut lunar pe economie de 2415 lei. Dacă facem o ipoteză de lucru prin care un angajat a lucrat in Romania 40 de ani, 12 luni pe an si cu un salariu brut de 1231 lei si respectiv 2552 lei rezultă ca la sfârșitul perioadei, angajatul va obține : a) cazul 900 lei/luna net; 1231 lei/luna venituri brute; puncte de pensie 1231 : 2415=0,5097 puncte b) cazul 1800 lei/luna net; 2552 lei/luna venituri brute; puncte de pensie 2552 : 2415=1,0567 puncte

cazul 900 lei/luna net; •1231 lei/luna venituri

brute; •puncte de pensie 0,5097

cazul 1800 lei/luna net; •2552 lei/luna venituri brute;•puncte de pensie 1,0567

puncte

3

3. Dobânda lunara obținuta prin capitalizarea taxelor către stat (angajat si angajator) Dobânda compusa înseamnă că dobânda din fiecare an se adaugă la suma inițială dată cu împrumut şi de aceea, în anul următor, va fi luată în calculul dobânzii la fel ca suma inițială.

Tabelul nr.2 : Taxe lunare plătite la stat Salariu net lunar Taxe lunare

angajator Taxe lunare angajat Taxe lunare angajat

si angajator 900 lei 282 lei 331 lei 613 lei

1800 lei 587 lei 752 lei 1339 lei Sursa: Contribuţie proprie După 40 de ani de activitate, angajatorul ar fi avut in conturi la o banca sumele nominale următoare :

a) cazul 900 lei salariul net lunar: 613 lei/luna X 12 luni X 40 ani=294.240 lei

b) cazul 1800 lei salariu net lunar: 1339 lei/luna X 12 luni X 40 ani= 642.720 lei

In realitate salariatul ar fi beneficiat de o dobândă capitalizată lunar care ar fi condus la sfârșitul perioadei analizate la următoarele sume:

a) cazul 900 lei salariu net pe luna

Sold mediu X (1+ dobândă anuala estimată) = × (1,05)40=147120 x (1,05)5 x (1,05)5 x (1,05)10 x (1,05)20 =147120 x 7,0399887 = 1.035.723,14 lei rotund 1.036.000 lei

b) cazul 1800 lei salariu net pe luna

Sold mediu X (1+ dobândă anuala estimată) = = × (1,05)40=321360 x (1,05)5 x (1,05)5 x (1,05)10 x (1,05)20 =321360 x 7,0399887 = 2.262.370,77 lei rotund 2.262.000 lei

cazul 1800 lei salariu net lunarsume nominale 642.720 lei

cazul 900 lei salariul net lunarsume nominale 294.240 lei

4

Dacă estimam o dobânda reala de 4 % pe an rezultă că angajatul va beneficia de o dobândă :

a) cazul 900 lei salariu net pe luna

ă ă = , = 3.452,41 lei/luna

Comparativ cu o pensie lunară de 430 lei Multiplicator dobândă/pensie

8,03 ori

b) cazul 1800 lei salariu net pe luna

ă ă = , = 7541,24 lei/luna

Comparativ cu o pensie lunară de 900 lei Multiplicator dobânda/pensie

8,38 ori

cazul 1800 lei salariu net lunar

sume capitalizate 2.262.000 lei

cazul 900 lei salariul net lunar

sume capitalizate 1.036.000 lei

Remuneratie din dobândă3452,41 lei

remuneratie pensie430 lei

Remuneratie din dobândă7541,24 lei

remuneratie pensie900 lei

5

4. Avantaje/Dezavantaje intre angajat versus persoana juridica In opinia mea există predominant avantaje pentru situația de persoană juridică versus persoana angajată prin contract de munca. Reținerile sunt generate de răspunsul la următoarele întrebări : 1. Oare voi avea o pensie la împlinirea vârstei de pensionare ?

Răspuns: Nu vei avea o pensie semnificativa ! Dacă însa vei plați CAS ca PFA vei avea o pensie estimata la 300 lei/ luna bani ianuarie 2015

2.Oare voi beneficia de servicii medicale dacă mă îmbolnăvesc ? Răspuns: Da vei beneficia deoarece ca PFA este obliga sa plătești 5,5 % CASS fie la venituri reale fie la norma de venit

3.Cum pot sa dovedesc experiența intr-un domeniu dacă nu am contract de munca? Răspuns: Foarte simplu, prin solicitarea unei probe de lucru. In viitor accentul se va pune pe competente reale si nu pe harții despre studii. Ca urmare este nevoie sa va constituiți un CV bazat pe competente, adică pe ce știți sa faceți cu adevărat si nu pe studiile realizate. In alta ordine de idei competenta se poate demonstra cu cazuistica personala care cuprinde lucrări, situații, experiențe acceptate si plătite de un beneficiar.

• Avantaj PFA -flexibilitate

•Avantaj PFA -Portofoliu de lucrari

•Avantaj PFA -contractarea unor servicii private de calitate superioara

•Avantaj PFA -flexibilitate

•Avantaj PFA -Posibilitatea acumularii si capitalizarii unor importante resurse financiare

•Avantaj PFA -flexibilitate

Asigurari Sanatate

Timp liberRecunoastere profesionala

6

5. Schimbări de atitudine Dacă luați decizia de prestări servicii ca persoana juridica si nu ca angajat este nevoie să înțelegeți câteva lucruri esențiale, dintre care cele mai importante sunt : a) învăţaţi sa aveți realizări prin alții, adică sa comunicați si in final sa constituiți o activitate solicitata de mediu si acceptată ca valoare si plată (conceptul de leadership) b) aplicați in viața de zi cu zi toate cele 4 stiluri de conducere cunoscute:

TELL – dictorial adică spui ce este de făcut fără sa dai explicații SELL – dați mai întâi ceva explicații si spuneți ce este de făcut ASK – va sfătuiți cu colaboratorii si apoi luați o decizie împreuna cu ei pentru ce

urmează a face JOIN – construiți proceduri de lucru pentru fiecare colaborator, astfel încât fiecare sa

știe ce are de făcut, in cat timp si pentru ce bani. Figura Stiluri de conducere

c) Alegeți sa va perfecționați in nivelul de inițiativa: ACTIONEAZA

In literatura de specialitate ( de exemplu Octavian Pantis) se întâlnesc 4 nivele de inițiativa:

Figura Nivele de inițiativa

ACTIONEAZA

PROPUNE

INTREABA

ASTEAPTA

JOIN

ASK

SELL

TELL

Part

icip

ativ

Dictatorial

ACTIONEAZA

PROPUNE

INTREABA

7

6.Concluzii

1. În organizația pe care o construiești sau faci parte ar fi bine să vă implicați în trimiterea colaboratorilor pe nivelul așteptă la concurentă și să stimulați trecerea treptată a colaboratorilor de la nivelul întreabă la propune si apoi la acționează.

2. În România există un grad ridicat de impozitare a salariilor, care depășește 65% din venitul net;

3. Pentru a crește venitul real, angajatul poate alege o altă formă de cooperare, și anume, furnizarea de servicii pe seama unei persoane juridice: PFA, SRL sau micro;

4. Lichidităţile care rezultă din neplata CAS, CASS și alte taxe pot fi finanțate depozite bancare lunare care după 40 de ani oferă o dobândă lunară mai mare decât pensia rezultată din CAS de plata;

5. PFA plătește 5,5% CASS, accesul la serviciile de sănătate fiind garantat 6. Implicarea în documentele pe termen lung și destinatar se asigură că un portofoliu de lucru,

care este o carte importantă și relevantă afaceri;

Bibliografie 1. Riana Iren Radu, 2011. "Practive Mentality for Business Development in Romania," Theoretical and Applied Economics, Asociatia Generala a Economistilor din Romania - AGER, vol. 5(5(558)(su), pages 850-855, July.. 2. Gheorge Negoescu, "Ești pregătit să câștigi 72.000 lei pe lună” Ed Europlus, Galați, 2014; 3. Randy Gage, "De ce să fie fraier, bolnav și falit și cum să ajungi deștept, sănătos și bogat!" Ed.Meteor Press, București, 2009; 4.Daciana Elena Singeorzan, ".Taxe si impozite. Dobanzilor si penalitatilor în materie fiscală. Practica judiciară", Ed. Hamangiu, București, 2011; 5. Robert Kiyosaki, "Cadranul banilor. Ghid unui tată bogat pentru libertate financiara ", Ed. II, Curtea Veche, București, 2008;