CUPRINS

CAPITOLUL I. NOŢIUNI INTRODUCTIVE _______________________ 1Secţiunea 1. Structura dreptului financiar ____________________ 1

§1. Finanţele publice _________________________________ 1§2. Definiţia dreptului financiar _________________________ 3

Secţiunea a 2‑a. Izvoarele dreptului financiar __________________ 3§1. Norme constituţionale _____________________________ 3§2. Legislaţie principală _______________________________ 4§3. Legislaţie secundară _______________________________ 5§4. Legislaţie europeană ______________________________ 5

Secţiunea a 3‑a. Noţiuni specifice dreptului financiar ____________ 6Secţiunea a 4‑a. Raporturi de drept financiar __________________ 7

§1. Dreptul bugetar __________________________________ 7§2. Dreptul fiscal ___________________________________ 10

2.1. Drept material fiscal __________________________ 102.2. Drept procedural fiscal ________________________ 112.3. Elementele raportului juridic fiscal _______________ 112.4. Procedura impunerii __________________________ 14

Secţiunea a 5‑a. Instituţii şi autorităţi competente _____________ 15§1. Autorităţi naţionale ______________________________ 15

1.1. Autorităţi centrale ____________________________ 151.2. Autorităţi locale ______________________________ 181.3. Autorităţi în teritoriu _________________________ 20

§2. Autorităţi europene ______________________________ 21§3. Autorităţi judiciare _______________________________ 22

3.1. Instanţe naţionale ____________________________ 223.2. Instanţe europene ____________________________ 23

CAPITOLUL AL II‑LEA. PROCEDURA BUGETARĂ _______________ 24Secţiunea 1. Aspecte generale ____________________________ 24

§1. Sistemul bugetar ________________________________ 241.1. Definiţie ____________________________________ 241.2. Sistemul bugetar naţional ______________________ 251.3. Sistemul bugetar al UE ________________________ 27

§2. Sistemul de venituri şi cheltuieli publice ______________ 272.1. Sursa finanţelor publice – veniturile publice ________ 27

2.1.1. Bugetul de stat ___________________________ 28

VIII drept financiar

2.1.2. Bugetele locale ___________________________ 292.1.2.1. Cote defalcate _______________________ 302.1.2.2. Sume defalcate ______________________ 302.1.2.3. Transferurile consolidabile _____________ 32

2.1.3. Bugetul asigurărilor sociale __________________ 332.1.4. Bugetul UE _______________________________ 33

2.2. Destinaţiile finanţelor publice – cheltuielile publice ______________________________________ 34

2.2.1. Bugetul de stat ___________________________ 352.2.2. Bugetele locale ___________________________ 352.2.3. Bugetul asigurărilor sociale __________________ 352.2.4. Bugetul UE _______________________________ 35

§3. Structura bugetului ______________________________ 373.1. Sistemul bugetar naţional ______________________ 37

3.1.1. Principalele categorii de venituri _____________ 373.1.2. Principalele categorii de cheltuieli ____________ 38

3.2. Sistemul bugetar european _____________________ 39§4. Principiile procedurii bugetare _____________________ 40

4.1. Principii generale _____________________________ 404.1.1. Principiul universalităţii _____________________ 404.1.2. Principiul neafectării veniturilor ______________ 414.1.3. Principiul publicităţii _______________________ 414.1.4. Principiul unităţii __________________________ 424.1.5. Principiul anualităţii _______________________ 434.1.6. Principiul specializării ______________________ 434.1.7. Principiul unităţii monetare _________________ 444.1.8. Principiul echilibrului bugetar ________________ 44

4.2. Alte reguli bugetare ___________________________ 44Secţiunea a 2‑a. Elaborarea bugetelor ______________________ 45

§1. Ordonatorul de credite ___________________________ 45§2. Cadrul bugetar al României ________________________ 46§3. Elaborarea bugetului de stat _______________________ 47

3.1. Elaborarea indicatorilor macroeconomici şi sociali___ 473.2. Stabilirea limitelor de cheltuieli _________________ 483.3. Scrisoarea-cadru _____________________________ 483.4. Elaborarea propunerilor bugetare _______________ 493.5. Definitivarea limitelor de cheltuieli _______________ 503.6. Definitivarea propunerilor de proiect _____________ 50

cuprins IX

3.7. Elaborarea proiectelor de buget şi proiectelor legilor bugetare anuale _________________________ 50

3.8. Însuşirea proiectelor de buget şi de legi bugetare anuale ______________________________________ 51

3.9. Înaintarea spre aprobare _______________________ 51§4. Elaborarea bugetelor locale ________________________ 52

4.1. Elaborarea indicatorilor macroeconomici şi sociali___ 524.2. Stabilirea limitelor de cheltuieli _________________ 534.3. Scrisoarea-cadru _____________________________ 534.4. Elaborarea propunerilor de proiect _______________ 534.5. Centralizarea propunerilor de proiect _____________ 534.6. Definitivarea limitelor de cheltuieli _______________ 544.7. Definitivarea proiectelor de buget _______________ 544.8. Controlul bugetelor locale ______________________ 544.9. Înaintarea spre aprobare _______________________ 55

§5. Elaborarea bugetelor fondurilor speciale _____________ 555.1. Bugetul asigurărilor sociale de stat _______________ 555.2. Bugetul asigurărilor pentru şomaj ________________ 555.3. Bugetul asigurărilor de sănătate _________________ 56

§6. Elaborarea bugetului Uniunii Europene ______________ 566.1. Estimările instituţiilor europene _________________ 566.2. Elaborarea proiectului de buget _________________ 566.3. Lectura Consiliului ____________________________ 576.4. Lectura Parlamentului _________________________ 57

6.4.1. Adoptarea simplă – a doua lectură a Consiliului ___576.4.2. Adoptarea complexă – Comitetul de conciliere ____57

Secţiunea a 3‑a. Aprobarea bugetelor ______________________ 57§1. Aprobarea bugetului de stat _______________________ 57§2. Aprobarea bugetelor locale ________________________ 58§3. Adoptarea bugetelor fondurilor speciale _____________ 60§4. Aprobarea bugetului Uniunii Europene _______________ 60

Secţiunea a 4‑a. Execuţia bugetară _________________________ 61§1. Execuţia bugetară în sistemul bugetar naţional ________ 62

1.1. Repartizarea pe trimestre a veniturilor şi cheltuielilor bugetare __________________________ 62

1.2. Execuţia de casă______________________________ 641.3. Realizarea veniturilor la buget___________________ 651.4. Efectuarea cheltuielilor bugetare ________________ 66

1.4.1. Etapa preliminară _________________________ 67

X drept financiar

1.4.2. Etapa principală __________________________ 681.4.2.1. Angajarea creditului bugetar ____________ 69

1.4.2.1.1. Contracte administrative ___________ 701.4.2.1.2. Contractul de muncă ori actul

administrativ de numire _________________ 721.4.2.1.3. Decizii ale ordonatorului de credite ___ 73

1.4.2.2. Lichidarea cheltuielilor ________________ 741.4.2.3. Ordonanţarea cheltuielilor _____________ 761.4.2.4. Plata _______________________________ 77

1.5. Monitorizarea exercitată de Ministerul Finanţelor Publice ______________________________________ 77

1.6. Modificarea destinaţiei creditelor bugetare ________ 771.6.1. Virarea de credite _________________________ 781.6.2. Transferul de credite _______________________ 781.6.3. Suplimentarea de credite ___________________ 791.6.4. Anticiparea de credite ______________________ 791.6.5. Blocarea de credite ________________________ 801.6.6. Anularea de credite ________________________ 80

§2. Execuţia bugetară în sistemul bugetar al Uniunii Europene ______________________________________ 802.1. Gestiunea directă – centralizată _________________ 812.2. Gestiunea directă – partajată cu statele membre ____ 812.3. Gestiunea indirectă __________________________ 822.4. Operaţiuni de venituri _________________________ 822.5. Operaţiuni de cheltuire ________________________ 82

Secţiunea a 5‑a. Încheierea procedurii bugetare anuale ________ 83§1. Încheierea procedurii bugetare în sistemul

bugetar naţional _________________________________ 831.1. Bugetele centrale _____________________________ 831.2. Bugetele locale ______________________________ 84

§2. Încheierea procedurii bugetare în sistemul bugetar al Uniunii Europene ______________________________ 84

Secţiunea a 6‑a. Controlul exerciţiului financiar _______________ 84§1. Controlul în sistemul bugetar naţional _______________ 84

1.1. Controlul intern/managerial ____________________ 851.2. Controlul financiar preventiv ___________________ 851.3. Auditul public intern __________________________ 861.4. Controlul ulterior al Curţii de Conturi _____________ 87

§2. Controlul financiar al bugetelor centrale ______________ 87

cuprins XI

§3. Controlul financiar al bugetelor locale _______________ 87§4. Controlul în sistemul bugetar al Uniunii Europene ______ 88

4.1. Audit intern _________________________________ 884.2. Audit extern _________________________________ 88

Secţiunea a 7‑a. Răspunderea ordonatorilor de credite în procedura bugetară ________________________________ 88

§1. Aspecte privind răspunderea penală _________________ 89§2. Aspecte privind răspunderea contravenţională ________ 90

Secţiunea a 8‑a. Insolvenţa unităţilor administrativ‑teritoriale ___ 91§1. Starea de criză financiară __________________________ 91§2. Starea de insolvenţă ______________________________ 93

CAPITOLUL AL III‑LEA. REGIMUL JURIDIC AL DREPTURILOR ŞI OBLIGAŢIILOR FISCALE _______________________________ 95Secţiunea 1. Temeiul faptic şi legal al drepturilor şi obligaţiilor

fiscale _____________________________________________ 95§1. Principiile fiscalităţii ______________________________ 95§2. Drepturile şi obligaţiile fiscale ______________________ 96§3. Tipuri de obligaţii fiscale – aspecte generale ___________ 98

3.1. Impozitele __________________________________ 983.1.1. Impozitele directe _________________________ 99

3.1.1.1. Persoanele juridice ___________________ 993.1.1.2. Persoanele fizice ____________________ 1013.1.1.3. Entităţile fără personalitate juridică _____ 104

3.1.2. Impozitele indirecte ______________________ 1043.1.3. Impozitele centrale _______________________ 1053.1.4. Impozitele şi taxele locale __________________ 105

3.2. Taxele ____________________________________ 1063.3. Contribuţiile sociale __________________________ 1073.4. Alte sume __________________________________ 107

§4. Elementele raportului juridic de impunere ___________ 1074.1. Subiectul impunerii __________________________ 108

4.1.1. Contribuabilul ___________________________ 1084.1.2. Plătitorul _______________________________ 1094.1.3. Persoana impozabilă ______________________ 1104.1.4. Suportatorul impunerii ____________________ 111

4.2. Faptul juridic generator al impunerii _____________ 1114.3. Obiectul impunerii ___________________________ 1134.4. Cota de impunere ___________________________ 114

XII drept financiar

4.5. Lichidarea şi colectarea impunerii _______________ 1154.6. Consecinţele juridice ale neexecutării obligaţiilor

fiscale _____________________________________ 117§5. Optimizarea fiscală ______________________________ 119§6. Activitate dependentă vs. activitate independentă ____ 121

Secţiunea a 2‑a. Obligaţiile fiscale directe ale persoanei juridice ___122§1. Impozitul pe profit ______________________________ 122

1.1. Persoane impozabile _________________________ 1231.1.1. Definiţie şi forme de persoane juridice ________ 1231.1.2. Capacitatea fiscală ________________________ 1261.1.3. Condiţii generale privind răspunderea fiscală __ 126

1.2. Determinarea impozitului pe profit – calculul rezultatului fiscal _____________________________ 127

1.2.1. Sfera de cuprindere a impozitului ____________ 1271.2.2. Baza impozabilă __________________________ 1281.2.3. Deductibilitatea cheltuielilor ________________ 1301.2.4. Rezerve şi provizioane _____________________ 1341.2.5. Regimul bunurilor – Amortizarea fiscală _______ 135

1.3. Regimul contabil ____________________________ 1371.3.1. Redactarea documentelor justificative ________ 1381.3.2. Înregistrarea documentelor justificative _______ 1401.3.3. Întocmirea situaţiilor contabile recapitulative __ 1411.3.4. Întocmirea declaraţiilor fiscale ______________ 144

1.4. Declararea şi plata impozitului _________________ 1441.5. Regimul fiscal aplicabil fuziunilor, divizărilor totale,

divizărilor parţiale, transferurilor de active şi achiziţiilor de titluri de participare între persoane juridice române ori în cadrul Uniunii Europene ___________ 145

1.5.1. Operaţiuni naţionale _____________________ 1451.5.2. Operaţiuni între societăţi din România şi

societăţi din alte state membre ale Uniunii Europene _________________________________ 147

1.6. Regimul fiscal aplicabil societăţilor-mamă şi filialelor acestora din diferite state membre _______ 149

1.7. Norme împotriva practicilor de evitare a obligaţiilor fiscale care au incidenţă directă asupra funcţionării pieţei interne ______________________ 150

§2. Impozitul pe venitul microîntreprinderilor ___________ 1512.1. Persoane impozabile _________________________ 151

cuprins XIII

2.2. Regimul fiscal _______________________________ 152§3. Entitatea fără personalitate juridică ________________ 156

3.1. Forme de lucru _____________________________ 1563.2. Tratamentul fiscal ___________________________ 157

§4. Angajarea răspunderii solidare ____________________ 157§5. IP versus IVM __________________________________ 159

Secţiunea a 3‑a. Obligaţiile fiscale directe ale persoanei fizice __ 160§1. Persoane impozabile ____________________________ 160

1.1. Capacitatea fiscală a persoanei fizice ____________ 1611.2. Reprezentarea fiscală ________________________ 1611.3. Transmiterea calităţii de contribuabil ____________ 162

§2. Moduri de stabilire a veniturilor impozabile __________ 1622.1. Reţinerea la sursă ___________________________ 1622.2. Regimul de autoimpunere _____________________ 163

2.2.1. Sistemul forfetar _________________________ 1632.2.2. Sistemul real ____________________________ 1642.2.3. Autoimpunerea impozitului pe venit (şi a

contribuţiilor sociale) ________________________ 1652.3. Sistemul contabil aplicabil persoanelor fizice ______ 167

§3. Impozitul pe venit – forme şi venituri impozabile ______ 1723.1. Veniturile din activităţi independente____________ 1733.2. Veniturile din proprietate intelectuală ___________ 1773.3. Veniturile din salarii şi veniturile asimilate ________ 1783.3. Veniturile din cedarea folosinţei bunurilor ________ 1803.4. Veniturile din investiţii ________________________ 1823.5. Veniturile din pensii __________________________ 1853.6. Veniturile din activităţi agricole, silvicultură şi

piscicultură _________________________________ 1863.7. Veniturile din premii şi jocuri de noroc ___________ 1873.8. Veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare __ 1883.9. Veniturile din alte surse _______________________ 1893.10. Venitul net anual impozabil ___________________ 189

Secţiunea a 4‑a. Contribuţiile sociale ______________________ 191§1. Regimul juridic general __________________________ 191§2. Contribuţiile de asigurări sociale datorate bugetului

asigurărilor sociale de stat – pensii _________________ 1932.1. Contribuabilii/plătitorii de venit ________________ 1932.2. Veniturile pentru care se datorează contribuţia ____ 1942.3. Cotele de contribuţii sociale obligatorii __________ 196

XIV drept financiar

2.4. Stabilirea, plata şi declararea contribuţiilor _______ 196§3. Contribuţiile de asigurări sociale de sănătate datorate

bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate ______________________________________ 1973.1. Veniturile pentru care se datorează contribuţia ____ 1983.2. Cotele de contribuţii sociale obligatorii __________ 2003.3. Stabilirea, plata şi declararea contribuţiilor _______ 200

§4. Contribuţia asiguratorie pentru muncă _____________ 2014.1. Contribuabilii/plătitorii de venit ________________ 2014.2. Veniturile pentru care se datorează contribuţia ____ 2014.3. Cotele de contribuţii sociale obligatorii __________ 2014.4. Stabilirea, plata şi declararea contribuţiilor _______ 201

Secţiunea a 5‑a. Obligaţii fiscale indirecte. TVA ______________ 202§1. Aspecte generale _______________________________ 202§2. Persoana impozabilă ____________________________ 204

2.1. Criterii de determinare _______________________ 2052.2. Înregistrarea în scopuri de TVA _________________ 213

§3. Operaţiuni taxabile _____________________________ 2193.1. Livrarea de bunuri ___________________________ 2193.2. Prestarea de servicii _________________________ 2223.3. Schimbul de bunuri ori servicii _________________ 2263.4. Achiziţiile intracomunitare de bunuri ____________ 2263.5. Importul de bunuri __________________________ 2283.6. Scutiri _____________________________________ 229

§4. Determinarea TVA ______________________________ 2314.1. Faptul generator şi exigibilitatea TVA ____________ 2314.2. Baza de impozitare __________________________ 2354.3. Regimul deducerilor _________________________ 239

4.3.1. Reguli de fond privind deducerea TVA ________ 2434.3.2. Reguli de formă privind deducerea TVA.

Factura ___________________________________ 2474.3.3. Ipoteze speciale __________________________ 2514.3.4. Deducerea la TVA şi frauda _________________ 253

4.4. Regimuri speciale în materie de TVA _____________ 255§5. Cotele TVA ____________________________________ 256§6. Obligaţii contabile şi declarative. Decontul de TVA _____ 257

6.1. Obligaţii contabile ___________________________ 2576.2. Obligaţii declarative __________________________ 258

§7. Plata TVA. Rambursarea TVA ______________________ 259

cuprins XV

Secţiunea a 6‑a. Obligaţii fiscale indirecte. Accize ____________ 262§1. Aspecte generale _______________________________ 262§2. Accize armonizate ______________________________ 262

2.1. Produse accizabile ___________________________ 2622.2. Persoane impozabile _________________________ 2642.3. Regimul suspensiv de accize ___________________ 2642.4. Regimul de stabilire a obligaţiilor fiscale __________ 266

§3. Alte produse accizabile __________________________ 268Secţiunea a 7‑a. Obligaţii fiscale către bugetele locale ________ 268

§1. Regimul juridic general __________________________ 268§2. Impozitul şi taxa pe clădiri ________________________ 269§3. Impozitul şi taxa pe teren_________________________ 270§4. Impozitul pe mijloacelor de transport _______________ 272§5. Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor

şi autorizaţiilor _________________________________ 273§6. Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă

şi publicitate ___________________________________ 273§7. Impozitul pe spectacole __________________________ 274§8. Taxe speciale __________________________________ 275§9. Alte taxe locale _________________________________ 275

Secţiunea a 8‑a. Taxe __________________________________ 276§1. Regimul juridic general __________________________ 276§2. Raportul juridic fiscal privitor la taxe ________________ 277

2.1. Subiectul __________________________________ 2772.2. Conţinutul raportului juridic ___________________ 2772.3. Baza de impunere ___________________________ 278

§3. Stabilirea şi colectarea taxelor _____________________ 278

CAPITOLUL AL IV‑LEA. PROCEDURI DE STABILIRE ŞI EVIDENŢIERE ALE OBLIGAŢIILOR FISCALE ________________ 280Secţiunea 1. Principiile procedurii fiscale ___________________ 280Secţiunea a 2‑a. Competenţa organelor fiscale ______________ 281Secţiunea a 3‑a. Înregistrarea fiscală ______________________ 283

§1. Persoanele înregistrabile _________________________ 283§2. Procedura de înregistrare ________________________ 285

2.1. Declaraţia de înregistrare fiscală _______________ 2852.2. Codul de identificare fiscală ___________________ 2872.3. Certificatul de înregistrare fiscală _______________ 2882.4. Registrul contribuabililor ______________________ 289

XVI drept financiar

Secţiunea a 4‑a. Actul administrativ fiscal __________________ 290Secţiunea a 5‑a. Stabilirea creanţelor şi obligaţiilor fiscale _____ 296

§1. Titlurile de creanţă fiscală ________________________ 2961.1. Declaraţia fiscală ____________________________ 2971.2. Decizia de impunere _________________________ 3001.3. Stabilirea bazei de impozitare prin estimare _______ 302

§2. Rezerva verificării ulterioare ______________________ 303Secţiunea a 6‑a. Prescripţia dreptului de a stabili creanţe

fiscale ____________________________________________ 303Secţiunea a 7‑a. Control fiscal ____________________________ 309

§1. Inspecţia fiscală ________________________________ 3101.1. Subiectele inspecţiei fiscale ____________________ 3101.2. Obiectul inspecţiei fiscale _____________________ 310

§2. Reguli specifice derulării inspecţiei fiscale ___________ 3112.1. Avizul de inspecţie fiscală _____________________ 3112.2. Locul şi durata inspecţiei fiscale ________________ 3122.3. Obiectul inspecţiei fiscale _____________________ 3122.4. Drepturile şi obligaţiile contribuabilului __________ 313

§3. Finalizarea inspecţiei fiscale _______________________ 3143.1. Acte fiscale de control ________________________ 3143.2. Concluziile inspecţiei fiscale ___________________ 316

§4. Controlul inopinat ______________________________ 317§5. Controlul antifraudă _____________________________ 318§6. Verificarea situaţiei fiscale personale _______________ 318§7. Verificarea documentară _________________________ 319

CAPITOLUL AL V‑LEA. PROCEDURI DE STINGERE A OBLIGAŢIILOR FISCALE ______________________________ 320Secţiunea 1. Executarea voluntară a obligaţiilor fiscale ________ 320

§1. Plata _________________________________________ 3201.1. Cine poate face plata? ________________________ 3211.2. Termenul de plată ___________________________ 3211.3. Modul de plată _____________________________ 3221.4. Data plăţii__________________________________ 323

§2. Compensarea şi dreptul de restituire/rambursare _____ 324§3. Restituirea de sume _____________________________ 325§4. Ordinea stingerii obligaţiilor fiscale _________________ 326

cuprins XVII

Secţiunea a 2‑a. Incidente în procedura de executare a obligaţiilor fiscale _________________________________ 327

§1. Obligaţiile fiscale accesorii ________________________ 327§2. Înlesniri la plată ________________________________ 329

2.1. Constituirea de garanţii _______________________ 3312.2. Măsurile asigurătorii _________________________ 332

Secţiunea a 3‑a. Executarea silită a obligaţiilor fiscale _________ 334§1. Prescripţia dreptului de a cere executarea silită şi

a dreptului de a cere restituirea ___________________ 334§2. Procedura de executare silită _____________________ 336

2.1. Executarea silită prin poprire __________________ 3402.2. Executarea silită a bunurilor mobile _____________ 3422.3. Executarea silită a bunurilor imobile _____________ 343

§3. Valorificarea bunurilor puse sub sechestru ___________ 3443.1. Valorificarea bunurilor prin înţelegerea părţilor ____ 3443.2. Valorificarea bunurilor prin vânzare directă _______ 3453.3. Valorificarea bunurilor prin vânzare la licitaţie _____ 345

CAPITOLUL AL VI‑LEA. CONTESTAREA ACTELOR EMISE DE ORGANELE FISCALE ___________________________________ 347Secţiunea 1. Contestarea actelor emise de organele fiscale _____ 347

§1. Contestarea administrativă – procedură prealabilă obligatorie _____________________________________ 348

§2. Contestarea judiciară a soluţiei din procedura prealabilă _____________________________________ 3532.1. Procedura în cazul acţiunilor în anulare __________ 3572.2. Procedura de judecată în cazul acţiunilor în

obligaţia de a face ____________________________ 3592.3. Suspendarea judiciară a executării actului

administrativ fiscal ___________________________ 361§3. Căi de atac ____________________________________ 363

Secţiunea a 2‑a. Contestaţia la executare silită ______________ 364Secţiunea a 3‑a. Contestarea procesului‑verbal de sancţionare

a unei contravenţii fiscale ____________________________ 367

CAPITOLUL AL VII‑LEA. DREPTUL FISCAL ÎN PLAN EXTRANAŢIONAL ____________________________________ 369Secţiunea 1. Dreptul Uniunii Europene şi obligaţiile fiscale _____ 369

§1. Aspecte generale _______________________________ 369

XVIII drept financiar

§2. Impozitele directe în spaţiul Uniunii Europene ________ 3692.1. Impunerea persoanei fizice ____________________ 3702.2. Impunerea persoanelor juridice ________________ 3702.3. Interzicerea impunerilor interne discriminatorii ____ 3712.4. Obligaţia de neutralitate privitor la libertăţile

fundamentale _______________________________ 3722.4.1. Nediscriminarea pe temei de cetăţenie ori

naţionalitate _______________________________ 3732.4.2. Libertatea de circulaţie a mărfurilor __________ 3742.4.3. Libertatea de circulaţie a persoanelor ________ 375

2.4.3.1. Lucrătorii __________________________ 3752.4.3.2. Dreptul de stabilire __________________ 3762.4.3.3. Impozitarea societăţilor _______________ 377

2.4.4. Libertatea de circulaţie a serviciilor __________ 3772.4.5. Libertatea de circulaţie a capitalurilor ________ 379

§3. Impozitele indirecte în spaţiul Uniunii Europene ______ 3793.1. TVA _______________________________________ 3803.2. Accize _____________________________________ 3803.3. Taxele vamale – Uniunea vamală _______________ 3813.4. Interzicerea taxelor cu efect echivalent taxelor

vamale _____________________________________ 3823.5. Interzicerea ajutoarelor de stat _________________ 383

§4. Cooperarea administrativă în materie fiscală _________ 3844.1. Cooperarea administrativă privind fiscalitatea

directă _____________________________________ 3854.2. Cooperarea administrativă privind TVA __________ 3854.3. Cooperarea administrativă privind accizele _______ 3864.4. Recuperarea creanţelor fiscale _________________ 386

§5. Sesizarea Curţii _________________________________ 386

BIBLIOGRAFIE SELECTIVĂ ________________________________ 387