Drept Fiscal Prelegere
Transcript of Drept Fiscal Prelegere
-
7/30/2019 Drept Fiscal Prelegere
1/18
Tema nr 1 . Elementele definitorii ale dreptului fiscal si ale legislatiei fiscale
1.Notiunea dreptului fiscal
2.obiectul si metoda reglementarii juridice in dreptul fiscal
3. normele juridice fiscale
4.locul dreptului fical in sistemul dreptului
5. principiile dreptului fiscal
6. izvoarele dreptului fiscal
7. actiunea legislatiei fiscale in timp si spatiu
8. notiunea de stiinta a dreptului fiscal
Raspunsuri:
Nr. 1 Termenul fiscal provine de la latinescul fiscus ceeace inseamna cos utilizindu se in Roma Antica
pentru desemnarea casei militare unde se pastrau banii ce urmau a fi platiti militarilor (trezerorie,
caznaua, vesterie ) drept fiscal ca ramura de drept public reglementeaza raporturile juridice care se
nasc in procesul colectarii impozitelor si taxelor de la persoane fizice si juridice care obtin venituri sau
pseda bunuri impozabile sau taxabile facind o siteza a definitiilor date dreptului fiscal sintem de
parerea ca reusit ar fi de definit aceasta astfel. Dreptul fiscal este o ramura de drept public care
reglementeaza raporturile ce apar in procesul colectarii impozitelor si taxelor precum si a altor plati
de la persoanele fizice si juridice care detin bunuri sau venituri impozabile sau taxabile. Elementele
comune a acestei definitii sint:
A) Dreptul fiscal este o ramura de drept publicB) Raporturile juridice fiscale apar in procesul colectarii impozitelor si taxelor sau a administrarii
acestora .
C) Subiect al impunerii este orice persoana fizica sau juridica care realizeaza venituri sau posedataxabile.
D) Obiect al impunerii (materie impozabile) sint atit bunurile impozabile sau taxabileE) Contriboabilii pot contesta orice act de execuare pot solicita instantei suspendarea actului
administrativ sau anularea lui precum si a executarii silite, contestarea abuzului
functionarului fiscal .F) Poate cere statului despagubiri pentru o impunere defectuasa ori ilegala .G) Are dreptul la restituirea sumelor platite in pus TVA etc.
Raspuns 2:
Obiectul si metoda reglemetarii
Dreptul fisca este alcatuit din totalitatea normelor juridice care realiare la bugetul public toate
veniturile impozabile sau taxabile primordial prin specificul fiscal al impozitelor si taxelor in
conformitate cu art.1 al.2 cod fiscal se mentioneaza ca dreptul fiscal are ca obiect de reglementare
relatiile ce tin de executarea obligatiilor fiscale principiile generale de determinare si percepere al
impozitelor si taxelor atit cele generale (centrale sau republicane cit si cele locale) obiectul dreptului
-
7/30/2019 Drept Fiscal Prelegere
2/18
fiscal cuprinde si o serie de reglementari concrete referitoare la administrarea impozitelor pe venit
pe bunuri imobile si mobile, funciar. Modul de urmarire a impozitelor taxelor si a altor plati ne
achitate la bugetul de stat local sau central etc. Desi are un obiect de reglementare complex sreptul
fiscal reprezinta un ansamblu coerent si unitar de norme juridice intru cit el vizeaza nu orice acte si
operatiuni ce numia pe acelea care formeaza ramura dreptului fiscal .
Titlu 1 cod fiscal art 1-11
Raspuns 3. Norma juridica
Principiul perceperii impozitelor in scopuri publice
Stabilirii modificarii si anularii perceperii impozitelor al drepturilor si libertatilor cetatenesti
Principiul universalitatii impozitarii
Principiul nesuprimarii in procesul incasarii sau perceperii impozitelor si taxelor
Tema: contributii fiscale principale
1. Aparitia si evolutia istorica a impozitelor si taxelor2. Conceptii traditionale si moderne privind impozitele si impunerea3. Definitia impozitelor4. Caracterele juridice ale impozitelor5. Functiile impozitelor6. Taxele definitia particularitatile7. Principiile impunerii fiscaleRaspuns 1 impozitele sunt cunoscute inca din perioada antica presupunindu se ca au aparut in
primele formatiuni statale ulterior dezvoltindu se concomitent cu evolutia umane. Aparitia
acestora a fost determinata de necesitatile intretinerii materiale a celor ce exercitau puterea de
stat exercitind atributiile de conducere statala . de la aparitia lor impozitele au fost concepute si
aplicate diferit in functie de dezvoltarea social economica si de cheltuielile publice efectuate in
fiecare stat . date despre impozite si cheltuieli publice din antichitate se cunosc mai ales se
cunosc din istoria statelor grec si romane, astfel in statul antic atenian . principalul impozit era cel
funciar fiind urmat de impozitul pe veniturile mestesugarilor, taxa pentru vinzare in piata a
produseor agricole si impozitul extraordinar pe veniturile cetatenilor bogati in timp de razboi si
calificat ca o indatorire de onoare a acestora . in statul roman antic principalul impozit era
(tributul ) perceput de la inceput de la locuitorii provinciilor cucerite ca mai apoi sa fie incasat si
de la proprii cetateni . acest impozit era perceput in dependenta de voaloare pamintului detinut
sau de veniturile obtinute in urma prelucrarii acestora . concomitent cu tributul se mai percepea
si imozitul pe succesiuni pe numarul de sclavi (pe suflet pe capitatie.)si un impozit platit de
persoane celibatare. In perioada evului mediu impozitele erau diferite de la un stat la altul in
functie de dezvoltarea social econimica traditii etc. In Anglia o perioada indelungata de timp
impozitul de baza era cel finciar. Achitat la inceput independenta de marimea lotului in urma
exportarii lui sau transmiterii in arenda. In jurul anilor 1200 a fost instituit in anglia impozitul pevenit . diferentiat pentru nobili preutime si tarani. Iar in secole urmatoare au fost instaurate
-
7/30/2019 Drept Fiscal Prelegere
3/18
impozite pe cladiri pe veniturile mestesugarilor cit si alte impozite cum ar fi cel inclus in pretul de
vinzare a sariii carbunilor cheilor si a altor bunuri. In republica Florenta in sec. XII-XV sa aplicat
impoztul pe veniturile cetatenilor celor mai bogati si se percepea in baza unei scari crescatoare.
De asemenea impozitul pe succesiuni cit si taxele vamale pentru imporutul de marfuri . in epoca
moderna in conditiile dezvoltarii manufactuilor si a comertului cit si in general a diversificarii
veniturilor cetatenilor sau creat conditiile instituirii unor impozite.astfel in Franta exista un
impozit datorat de proprietarii de terenuri; capitatia: datorati de contriboabili in dependenta de
rangul social de asemenea impozite pentru vinzari de tutun si bauturi la tranzactiile cu bunuri
taxe de timbru si de inregistrare.
Raspuns 2:evolutia istorica a impozitelor a fost insotita permanent de caracterizari teoretice si de
conceptii privitoare la necesitatea si rolul acestora de principii referitoare la modul de stabilire si
incasare a impozitelor sau formulat mai multe teorii filosofico juridice referitoare la impunere cit si la
dreptul statului de a institui impozite astfel
1. Teoria organica formulata si sustinuta de clasicii germani henghel care sustin ca statul sa nascutdin insasi natura omeneasca, iar dreptul de impunere reprezinta un produs necesar dezvoltarii
istorice a popoarelor. Justificarea impunerii statale se bazeaza pe gruparea popoarelor in state care
la rindul lor pentru a exista sint necesare resurs financiare pentru satisfacerea necesitatilor publice si
intetinerea aparatului de stat .
2. Teoria contractului social elaborata si dezvoltata de iluministul francez jean jack roseau care
sustine ca dreptul de a insittui impozite este un atribut recunoscut statului de catre indivizi prin insusi
contractul social care a dat nastere statului ori ca statul fiind un produs al interesului social
impozitele respective reprezentind contrinbutii pecuniare pe care cetatenii le accepta si le suporta in
virtutea solidaritatii sociale si nationale .
3. Adeptii teorii echivalentei impozitelor sustin ca impozitele isi gasesc justificarea in serviciile si
avantajele garantate de stat asa ca impozitele apar ca un contra serviciu pe care statul il garanteaza
cetatenilor sau ca impozitele sunt preturi stabilite prin constringeri pentru serviciile prestate de catre
stat . in ultima perioada aceasta teorie a fost actualizata punindu-se accentul si pe contra
echivalentul pentru fiecare stat modern trebuie sa-l acorde contriboabililor in schimbul achitarii
complete si la termenul stabilit care consta in protectia persoanelor si alte avantaje publice .
4. Teoria sacrificiului care sustine ca ratiunea impozitelor este justificata de insa si natura statului
acest fapt fiind un produs necesar al dezvoltarii istorice recunoasterea unei oranizari stataledetermina si recunoasterea dreptului de a stabili si percepe impozite aceasta fiind o consecinta
directa a obligatiei statului de a si exercita functiile si sarcinile publice .
5. potrivit teoriei sociologice statul este stapinul absolut si reprezinta forta de stat a minoritatii
organizate in vederea impunerii asupra majoritatii stapinirii . conform acestei terorii vointa
detinatorilor puterii de stat se echivaleaza cu dreptul deoarece aceasta emana de la ei prin urmare
vointa suveranului determina normele de conduita sociala .
6. teoria sigurantei potrivit acestei teorii impozitele sunt consiederate ca prime de asigurare
pentru viata si bunurile cetatenilor statul asigura viata si bunurile cetatenilor iar acestea datoreaza
anumite plati ca un fel de prima de asigurare.
-
7/30/2019 Drept Fiscal Prelegere
4/18
Definitia ipozitelor
2.impozitul in esenta un produs al istoriei care a insotit aparitia si dezvoltarea statului si a devenit
actualmente instrumentul principal al politicilor publice . prin urmare impozitul este procedeul saumijlocul de realizarea a veniturilor publice pentru efectuarea cheltuielilor necesare in interes public
in folosul societatii. Doctrina franceza impozitul ca o prestatiune de valoare pecuniara ceruta
indivizilor conform anumitor reguli fixe. In scopul de a acoperi cheltuielile de interes general si numai
pentru retinerea faptului ca indivizii sunt membrii a unei comunitati politice organizate . doctrina
americana defineste impozitele ca preturi stabilite prin constringere pentru serviciile
guvernamentale . doctrina romana reprezentata de dan grosu saguna mentioneaza ca impozitele
reprezinta o contributie baneasca obligatorie cu titlu neramburasabila datorata conform legii
bugetului de stat de catre persoanele fizice si persoanele juridice . pentru veniturile pe care le obtin
si bunurile pe care le poseda. Legislatia fiscala a RM, prin prisma art. 6 al.1 C. Fisc impozitul este o
plata obligatorie cu titlu gratuit care nu tine de efectuarea unor actiuni determinate si concrete decatre organul imputernicit si persoana cu functie de raspundere a acestuia pentru sau in raport cu
contriboabilul care a achitat aceasta plata . o alta definitie impozitul este suma stabilita de lege pe
care contirioabilii au obligatia sa o plateasca in bugetul de stat prin intermediul organelor ce dispun
de competenta incasarii lor pentru veniturile realizate din activitatea desfasurata sau pentru bunurile
detinute . impozitele in RM cu prevederile fiscale si anume art. 6 alin.5 clasifica impozitele in :
impozite generale de stat cum ar fi : impozitul pe venit, taxa pe valoare adaugata, accizele etc. Si
impozite si taxe locale care includ impozitele pe bunurile imobliare taxele pentru resursele naturale
(vezi art 6 al.6)
Raspun 4:
Caracterele juridice sunt: Forma pecuniar de percepere . astfel impozitul este o contribuie
bneasc n sensul c contribuabilii sunt obligai la formarea fondurilor generale de stat necesare
pentru, finaarea unor obiective social economice in folosul societii .
Plata fr contraprestaii(cu titlu gratuit) sau nerambursabil pentru ca odata varsate in bugetul de
stat sunt utilizate la finantarea unor actiuni de interes general adica in folosul tuturor membrilor
societatii si nu unor interese idividuale sau de grup. Caracterul procedural de percepere presupune
incasarea impozitelor att benevol ct i prin constrngerea de stat(executarea silita a obligaiilor
fiscale care este reglementat administrarea fiscal)
De asemenea caracterele juridice ale impozitelor mai sunt numite i elemente generale (comune
ale impozitelor) cum ar fi 1. Denumirea venitului bugetar (impozit taxa, prelevare, ) 2. Debitorii sau
subiectii impunerii (contribuabilii )sunt persoanele fizice sau juridice care sunt obligate potrivit legii la
plata unei impozite sau taxe sau altei plati la bugetul de stat
3.obiectul sau materia impozabil-reprezint acele acte,venituri sau bunuri impozabile sau taxabile
4. unitatea de evaluare reprezinta elementul care exprima cuantumul unitar al venitului bugetar n
raport cu baza de calcul , in functie de posibilitatile tehnice determinate de obiectul si natura
venitului care se stabileste fie printr-o cota fixa sau cot procentual fie prin aplicarea ambelor cote .
-
7/30/2019 Drept Fiscal Prelegere
5/18
Cota fixa reprezinta modalitatea de exprimare a cuantumului venitului atunci cind baza de calcul o
formeaza anumite obiecte acte sau fapte juridice expl: suprafata de teren capacitatea cilindrica a
autovehiculului . eliberarea unei autorizatii.
Vezi art. 15 Cod fiscal
Cotele procentuale pot fi progresive capacitatea cilindrica la main, regresive i proporionale cota
standart tva 20 procente
Raspuns 5:
Este unitatea in care se exprima obiectul sau materia impozabila de expl hectarul in cazul veniturilor
sau moneda .
Asieta sau modul de asezare presupune identificarea subiectului si materiei impozabile evaluarea
acestuia si stabilirea marimii platii se efectueaza citeva metode de asezare a veniturilor cum ar fi
administrativa directa si indirecta si metoada asezarii forfetare.
Incasarea sau perceperea venitului bugetar este realizarea efectiva a acestuia . pentru incasarea
venitului bugetar se aplica urmatoarele metode cum ar fi : metoda platii directe, metoda retinerii sivarsarii si metoda aplicarii de timbre fiscale (taxa de stat accizele)
Termenele de plata reprezinta data la care un anumit venit trebuia varsat la bugetul de stat,
temenele se fixeaza sub forma unui interval de timp cum ar fi zile , lun, trimestru, semestru, an-
perioada fiscala.
Inlesnirile sntstabilite sub form de deduceri, reduceri si au in vedere anumite situatii aminari sau
esalonari si au in vedere anumite situatii deosebite de exceptiei in care anumiti platitori realizeaza
obiectul impozabil ca de expl: invalizii, pensionarii, si alte persoane favorizate.
Rspundereadebitorilor- reprezinta procesul complex al realizrii veniturilor bugetare in toate
cazurile cind contriboabilii nu-si onoreaza obligatia de plata in conformitate cu actul normativ unde
este antrenata raspunderea juridica care poate imbraca forma raspunderii administrative, civile ipenale.
Vezi al.9 art 6 Cfiscal.
Functia de impozabila:
Functiile impozitelor moderne sunt:
Functia fiscala coimpozinttributia la formarea impozitelor generala de dezvoltare a societatii a
fondurilor fiscale impuse persoanelor fizice si juridice care detin venituri au detin bunuri impozbile
sau taxabile in aceste fonduri se acumuleaza mijloacele banesti necesare pentru finantarea de
obiective si actiuni cu caracter general . finantarea institutiilor publice si a altor actiuni cu caracter
economic sociocultural etc.
Functia de redistribuire-este functia de preluare a unor resurse financiare in vederea repartizarii lor
pentru satisfacerea unor trebuinte necesare in folosul altora decit posesorii initiali a acestor resurse.
Resursele odata acumulate in bugetul de stat se depersonalizeaza si se cheltuiesc in conformitate cu
interesele de stat.
Functia de reglare se are in vederea reglarea unor fenomene sociale si economice impozitele fiind
aplicate ca instrumente de stimulare sau de frinare a unor activitati economie a consumului a unor
marfuri sau servicii
Raspuns 6
-
7/30/2019 Drept Fiscal Prelegere
6/18
Taxele reprezinta alaturi de impozite cea dea doua categorie de venituri bugetare in continoare fiind
o plata efectuata de persoanele fizice si juridice pentru anumite servicii prestate acestora de catre
organele de stat sau institutiile publice. Particularitatiile specifiice taxelor sunt:
a) Forma baneascab) Se achita pentru serviciile prestate deci au un contraechivalentc) Acest contra echivalent nu este echivalent cu costul real al serviciului prestatd) Subiectul platitor este determinat odata cu cererea de prestare a serciuluie) Reprezinta o contributie de acoperire a cheltuielilor necesare pentru serviciile solicitateLa stabilirea taxelor se ia in considerare un set de principii si anume:
a) unicitatea taxei(pentru unul si acelasi subiect, pentru unu si acelasi serviciu prestat se
datoreaza doar o singura taxa)
b) raspunderea penru neexecuttarea obligatiei de plata revine functionarului competent dar nu
debitorului
c) nulitatea actelor ilegal taxated)taxele sunt anticipative in sensul ca se achita la momentul solicitarii serviciilor sau lucrarilor ce
urmeaza a fi efectuate de organele sau institutiile publice.
in RM taxele conformitate cu prevederile codul fiscal se clasifica in :
Taxele generale de stat cum ar fi TVA accizele, taxele rutiere si taxele locale cum ar fi : taxele pentru
resursele naturale, pentru parcare vezi art 6 CF
Principala deosebire dintre impozite si taxe este ca impozitele sunt cu titlu gratuit(nerambursabil
)fara echivalent din partea statului pentru contributiile achitate pe cind taxele sunt obligatorii in cazul
cind se solicita perceperea serviciului si pentru achitarea lor se presteaza un serviciu sau se
elibereaza un act . taxele tipic sunt plati obligatorii cu contra exhivalent direct si imediat insa exista si
exceptii cind taxele sunt datorate cu echivalent partial de expl: taxe pentru eliberarea certificatuluide mostenitor si fara echivalent taxa pe valoare adaugata aceasta avind trasaturile caracteristice a
unui impozit .
In prezenta unor taxe atit cu contraechivalent direct si imediat cit si a unor taxe cu contraechivalent
partial ori fara vre-un contra echivalent se poate concluziona ca deosebirea dintre impozite si taxe
este relativa deoarece in exercitarea atributiei de reglementarea a veniturilor publice organele
administrative au competenta de a institui impozite si taxe pentru acoperira cheltuielilor bugetare
metinindu-se cont in continoare de elementele specifice ale acestora precum si teoriile doctrinare in
domeniu .
Tema nr3 elementele legii fiscale
1. Notiunea de elemente a legii fiscale art 6 alin 9(elementele generale sau specifice)2. Subiectii impunerii vezi art 5 C fisc si art 13 C fisc3. Obiectul impunerii art 14 C fisc4. Sursa de plata a impozitelor sau taxelor art 18-20 C fisc5. Cotele impozitelor si taxelor art 156. Termene de achitare art 87-927. Facilitatilor privind impozite si taxe titlu 2 cod Fisc art 32-368. Clasificarea impozitelor !!!!!
-
7/30/2019 Drept Fiscal Prelegere
7/18
Clasificarea impozitelor:problema clasificarii impozitelor are drept scop de a pune in eviden att
particularitile impozitelor ct i varietatea lor. Impozitele in diferite state se pot grupa dup diferite
criterii: astfel n funcia n care se percep se pot ntlni: impozite n natur (cele care se prezinta sub
forma darilor i prestatiilor in natura si care nu se mai practica i impoziten bani- pecuniare)
Dup modul de percepere: distingem 2 categorii principale de impozit: impozite directe are snt acele
prelevri cu caracter fiscal care se percep i stabilesc n mod nemijlocit de la contriboabilii care
realizeaza venituri sau moduri impozabile: expl:impozitu pe venit de la persoanele fizice sau profitul
de la persoanele juridice. Impozitele indirecte snt acelea care se stabilesc asupra vnzrii de bunuri
prestri de servicii sau executari de lucrri care se includ n preul de vnzare snt datorate i achitate
de ctre agenii economici, dar snt suportate de ctre consumatorii finali a bunurilor de servici expl?
TVA, accizele, . la rndul lor att impozitele direte ct i cele indirecte pot fi grupate distinct pe sub
categorii dup cum urmeaz.
Impozitele directe snt impozite reale sau obiective cele care snt stabilite asupra unor obiecte
materiale : terenuri, cladiri etc, si nu in de situia economic a contribobilului respectiv impozite
personale sau subiective acele care vizeaza primordial persoana contribobillor de expl: impozitul pesalariu .
Impozitele indirecte pot mbrca i ele diferite forme: cum ar fi taxe generale de consumaie : expl.
Taxa pe valoare adaugata sau taxe speciale de consumaie adic acele care se instituie asupra
anumitor categorii de bunuri si servicii cum ar fi de expl: accizele i taxele
revenind la clasificarea general a impozitelor i lund drept criteriu obiectul sau materia impozabil
impozitele pot fi : impozitul pe avere, cladiri, imobile etc. Impozitul pe venit cum ar fi pritul
persoanelor fizice, impozite de cheltuieli sau pe fapte de consum cum ar fi TVA, taxele vmale.
Tnd seama de scopul urmrit impozitele se impart n impozite financiare adica acele a cror stabilire
vizeaza exclusiv retinerea unor venituri publice si impozite de ordine prin care se urmrete pe lng
realizarea veniturilor bugetare limitarea unor aciuni i respectiv stimularea altora n funcie deinteresele statului n economie.
- n funcie de nivelul i locul la re se acumuleaz pot exista impozite centrale (Republicane,Federale i impozite locale)
Tema nr 4 Organul de atributie de administratie fiscala
1. organul fiscal, structura, functiile si atributiile organului fiscal2. alte organe cu atributii de administrare fiscal3.
organele care exercita atributie de administrare fiscala sunt : ispectoratul fiscal de stat, CCCEC,
serviciul vamal al RM, servicii de colectare de impozitelor si taxelor locale i alte organe abilitate
conform legii . organele cu atrbuie de administrare fiscal n procesul exercitrii atribuiei
respective snt obligate i n drept s prezinte informaii de care dispun referitor la un contriboabil
concret. Astfel funcionarilor fiscali i persoanelor cufuncie de rspundere ale autoritilor publice
ale cror atrbuii intr n exercitarea controlului n vederea respectrii legislaiei fiscale n scopul
ndeplinirii de ctre ei a funciilor de servicii.
Instituiilor de drept despre nclcrile fiscale . instanelor de judecat n scopul examinrii
cauzelor ce in de competena acestora vezi art 31 Cfisc. Prin urmare organul fiscal al RM esteinspectoratul fiscal principal de stat pe lng ministerul Finanelor care aren sub ordinea sa
-
7/30/2019 Drept Fiscal Prelegere
8/18
inspectoratele fiscale de stat teritoriale . Sarcina de baz a organului fiscal const n exercitarea
controlului asupra respectrii legislaiei fiscale asupra calculrii corecte plii integrale i n termene a
obligaiei fiscale . organul fiscal au statut depersoana juridic i snt finanate de la bugetul de stat.
Atribuiile de baz a inspectoratului fiscal principal de stat snt: efectuiaza supravegherea activitii
inspectorateului teritoriale n vederea execitrii controlului fiscal . Asigur crearea ifuncionarea
unui sistem informaional unic privind contriboabilii i obloigaiile fiscale de asemenea examineaza
scrisorile, cererile i reclamaiile referitoare la aciunile acestora . emite ordine instruciuni i alte
acte n vederea executrii legislaiei fiscale . efetueaza controalele fiscale, examineaza contestaii i
emite decizii pe marginea lor . de asemenea emit decizii asupra cazurilor de nclcare fiscal .
Atribuiile de baz ale IFTS: ntreprinde msuri pentru asigurarea stingerii obligaiei fiscale ;
efectuiaza controale fiscale:; efectuiaza executarea silita a obligatiilor fiscale ; sigileaza mainele de
cas i de control ale cotriboabililor; examineaza contestaii cereri prealabile i emit decizii asupra
lor . titlu 5 cod fiscal art 129 inclusiv art 168 2 legea nr 1104 din 06.-6.2002 cu privire la CCCEC i
regulamentul cu privire la efectuarea reviziilor economico financiare hot nr 253 din 10.-3.2003
Tema : executarea obligatiei fiscale
1. Notiunea procedurii fiscale2. Individualizarea impozitelor si taxelor prin titluri de creanta fiscala3. Modificarea obligatiei fiscale stabilite initial4. Modalitati de stingere a obligatiei fiscale .
Procedura fiscala reprezint ansamblul actelor i operaiunilor desfurate n scopul stabilirii i
ncasrii impozitelor i taxelor ca venituri a bugetului de stat care ncep cu contatarea veniturilor i
bunurilor impozabile sau taxabile i ntocmirea titlului de crean fiscal . Noiune Titlu de crean
fiscal este actul juridic care constat i individualizeaz obligaia pecuniar a fiecrui subiectimpozabil, taxabil sau alt debitor al bugetului de stat i care este ntocmit conform procedurii fiscale
. Coninutul fundamental al raportului juridic fundamental l constituie obligaia stabilit unilateral de
ctre stat n sarcina contriboabilului de a plti o anumit um de bani la termenele stabilite bugetului
de stat. Obiectul raportului juridic bugetar (suma de bani- reprezint un venit al bugetului de stat
nfptuit de contribuabili obligatoriu) aceast obligaie bugetar este o obligaie juridic deoarece ea
definete coninutul unui raport juridic i ia natere ntre stat i contriboabili. Raport juridic al carui
este legea iar n caz de necistate executarea este asigurat prin intermediul constrngerii de stat.
Particularitile ce individualizeaz obligaia bugetar privesc n special unul sau altul :
1. Izvorul- sint actele normative care reglementeaz un venit al bugetului de stat:2. Beneficiar a obligaiei bugetare estentrega societate dei calitatea de creditor o are statul .3. Obiectul obligaiei bugetare const ntotdeauna ntr-o suma de bani.4. Obligaia bugetar este constat n form scris prin titlu de crean fiscal care este
confirmat sau ntocmit de organul competent
5. Condiiile de stabilire i executare a obligaiei bugetare snt reglementate n mod diferitpentru fiecare categorie de venituri
6. Modificarea obligaiei bugeatare se efectueaz n conformitate cu cauzele sau condiiileprevzute de lege: expl. Modificareatermenelor de plat. Cotei de impunere sau modificare
situaiei juridice a contribuabililor .
7. Stingerea obligaiei bugetare se realizeaz prin achitarea sumei datorate, executarea silit,prescripie sau n urma compensrii scderii sau anulrii obligaiei fiscale.
-
7/30/2019 Drept Fiscal Prelegere
9/18
Rspuns II
Ca modalitate de individualizare a impozitelor i taxelor ce conin obligaii bugetare cu vocaie
general instituit prin lege, titlu de crean fiscal reprezint actul juridic princ care se stabilite
ntinderea obligaeiei de plat ce revine persoaneleor fizice i juridice avnd calitatea de contribuabil.
Odat stabilit ntinderea acestei obligaii care v-a fi diferit de la un subiect pltitor la altul
executarea se va face in condiiile i respectarea termenelor prevzute de lege care reglementeaza
venitul bugetar n cauz, titlul de crean fiscal se ntocmete sau se confirm de ctre organul ce
compun aparatul fiscal i crora le revine competena de a calcula impozite si taxe datorate bugetului
de stat. Avnd n vedere c obligaiile bugetare snt reglemntate prin legi titlu de crean fiscal le
este un act juridic constator i individualizator . a unei obligaii de acest fel . Denumirea lui ca titlu de
crean aceentueaz necesitatea i menirea lui de a constata existena unei creane pecuniare a
statului . adic dreptul statului de a primi o sum de bani ce reprezint un impozit, tax sau alt venit
bugetar datorat de un anumit subiect impozabil . in comparaie cu titluri de crean din drept civil
care de regula ofer doar temeiul aciunii civile n justiie pentru obinerea unui titlu executaoriufr investirea special in acest scop.
Titlurile de crean fiscale pot fi atacate sau contestate pe cale administrativ, controlul legalitii
titlului de acest fel fiind rezervat organelor fiscale i efectundu-se confrm normeleor de procedur
fiscal.
Titlu de crean fiscala cu titlu unilateral d ntere unui drept de crean statului avnd ca obiect
sumele de bani pe care contribuabilul i datoreaza bugetului de stat precum i obligaia de a plti
aceste sume n cuantumul i la termenele stabilite.
Categoriile de titlurile de crean snt determinate n funcie de natura obligaiilor pe care le
individualizeaz. Astfel:
1. Pentru obligaiile bugetare parvenite din impozite i taxe care se determin de ctreorganele competente pe baza declaraiilor de impunere.
2. Titlul de crean l reprezint procesul verbal de impunere sau actul declarativ alcontribuabilului.
3. Pentru obligaiile bugetare care se stabilesc de ctre pltitor . titlul de crean fiscal lreprezint documentul de eviden ntocmit de acesta.
4. Pentru difirenele constate ntre obligaiile fiscale determinate de pltitor i cele legaldatorate inclusiv penaliti i amenzi diferene stabilite cu ocazia verificrii controalelor
efectuate de organele competente . titlu de crean este actul ce cuprinde rezultatele
verificrii.
5. Pentru obligaia bugetar care se percep prin plat direct reprezentnd taxe pentruprestarea unor servicii titluri de creane fiscale l reprezint documentul de plat sau actul
prin care se confirm aceast plat.
6. Pentru obligaia de plat a amenzilor titlul de crean fiscal l reprezint procesul verbal deconstatare a contraveniei i de aplicare a amenzii ntocmit de organul competent.
7. Titluri de crean fiscal reprezint orice alte acte emise de organele abilitate prin care seconstat i individualizeazcreane bugetare.. n baza declaraiilor contribubililor organle
competente emit titluri de crean fiscal act juridic unilateral caracterizat prin anumite
particulariti:
A) Titlul de crean fiscal adic dreptul statului de a ncasa sumele datorate i obliaiacontribuabilului de a achita plata pentru bunurile i veniturile impozabile sau taxabile .
-
7/30/2019 Drept Fiscal Prelegere
10/18
B) Titluri de crean fiscal reprezint caracterul su executoriu expl: dac contribuabilulnu-si onoreaz obligaia n mrimea i termenele stabilite legale organele fiscale au
dreptul de a trece direct la executarea silit.
4)Modalitile de stingeresrea
Stingerea obligatiei fiscale are loc de regul prin executarea benevol a obiectului impozabil ;
creanele fiscale se sting prin moduri speciale prevzute de legislaia fiscal unele n interesele
realizrii veniturilor bugetare altele potrivit cerintelor de aplicarenationala al reglementrii juridice
a acestor venituri pata sumelor cu venituri din bugetul de stat se poate realiza n funcie de
caracteristicile veniturilor bugetare. Potrivit in continoare prevederilor legale care le instituie n una
din urmtoarelemodaliti cum ar fi plata direct, reinerea la surs i si aplicarea de surse fiscale .
Conform prevederilor legale plata pentru fiecare sum a obligaiei fiscale se face n parte n fondul
corespunztor i n ordinea vechimei obligaiei dup cum urmeaz :
A) Restanele din anii precedeni concomitent cu penalitile aferenteB) Restanele din cursul anului concomitent cu majoratile de ntrziereC) Sumele datorate la sumele prevzute de legeD) Sumele ce vor devenni scadente n viitor
Restituirea sumelor pltite n plus se face din contul bugetar respectiv. Executarea obligaiilor prin
plat direct poate avea loc prin virament sau n nemerar. Plata prin virament se efectuiaza prin
intermediul instituiei bancare . la termenele stabilite de legislaia fiscala pentru fiecare tip de
obligaie subiectul pltitor va calcula i va dispune unitii bancare virarea din contul su la bugetul
de stat a sumelor datorate. La prima dispoziie de plat unitatea bancar este obligat s verifice
completarea corect a formularuluicu indicarea exact a contului bugetar precum i termenul legal
de plat.Dovada executrii de plat prin virament se face prin dispoziia de plat.
Plata n numerar presupune achitarea a sumelor datorate prin prezentarea acesteia sau prinreprezentatul su sau prin mandat potal.
Executarea obligaiei fiscale prin reinerea la surs se realizeaz prin calcularea reinerea i
vrsarea veniturilor bugetare de ctre o alt persoan de ct contriboabilul . ntre persoana care
reine i vars la bugetul de stat sumele datorate i contriboabil exist un raport juridic n cadrul
cruia prima persoan fizic sau juridic este de a plti contriboabilului o sum de bani. . aceast
sum de bani va reprezenta pentru contriboabil un venit impozabilde expl: salariu. Prin reinerea la
surs a sumelor de bani d atorate ca impozit cealalt parte a raportului juridic este obligat de a
calcula suma pe care subiectul pltitor este obligat s o plteasc ctre bugetul de stat. Acest mod de
executarea a obligaiei fiscale prezint o serie de avantaje pentru stat reprezentat de organele fiscale
cum ar fi avantajul siguranei (reduce considerabil posibilitatea de sustragere de la plat; ) avantajul
rapiditaii de expl fr ntocmirea platii fiscale; avantajul comoditii (prin acest sistem de executarea
a obligaiei fiscale va fi necesar de urmrit efectuarea plii de ctre o singur persoan de expl.
angajatorul)
Executarea obligatiei fiscale stingerea obligatiei fiscale este plata taxelor de timbru care se
efectuiaza in momentul intocmirii actului pentru care se datoreaza o taxa de timbru
Vezi art 171 Cod fiscal pin la sfirit
Stingerea obligaiei fiscale prin anulare este posibil pe calea amnistiei fiscale a unor categorii de
impozite i taxe i a a alte creane restate prin acte ale organelor financiare .
Aceste acte declara anularea obligatiei fiscale pot avea aplicabilitatea general sau situaia unuianumit contriboabil . Amnistia fiscala este reglementat de organul legislativ prin acte normative .
-
7/30/2019 Drept Fiscal Prelegere
11/18
care prevd anularea impozitelor taxelor si alte creane fiscale i produc efectul juridic de stingere a
respectivelor obligaii . un asemea act de clemen intervine foarte rar fiind determinat de condiii
social economice politice i alte situaii deosebitede expl. Calamiti naturale ; stare de excepie
Rezultatul intervenirii aministiei fiscale este scderea defenitiv a debutului restant legislaia
fiscal prevede posibilitatea anulrii individuale a anor anumite creane fiscale la cererrea debitorilor
cu justificri obiective necesare de luat n seam . aceast modalitate de stingere a obligaiilor fiscale
este de competena organelor fiscale i ministerul finanelor . efectul juridic de stingere a obligaeiei
fiscale i a amenzii prin actele de sancionare este preluat de hotrrrea de anulare . aceast decziei
se ia doar n baza legii (vezi art. 172). Stingerea obligaiei fiscale
Titlul de crean fiscala au ca obiect sumele datorate bugetului de stat, stingerea carora se efectuiaza
i prin prescripie. La fel ca i n alte domenii supuse reglementrii juridice esteposibil persistena
unor stri de fapt care datorit imposibilitii realizrii unor drepturi neexecutrii unor sau altor
drepturi sau altor motive asemntoare devine necesar consacrarea juridic a acestor stri de fapt
prin prescripie respectivelor drepturi . datorit caracterului executoriu a titlului de crean fiscal
prescripiea reglemetat n domeniul fiscal este defapt o prescripie dreptului statului de a executasilit creana i nu o prescripie a dreptului la aciune cum este cazul n drept civil. Astfel prescripia
este cauz legal de ncetare a forei de constrngere a unui titlu executoriu producnd urmtoarele
efecte juridice . stinge dreptul statului de a obine executarea silit, stinge obligaia contribuabilului
dea se supune executrii silite stinge dreptul debitorului de a cere suma pltite n plus . organle
fiscale au dreptul de a refuza restituirea acestor sume . termenul de prescripie reglementat de
legislaia fiscal prevede diferite termene pentru toate categoriile de crean fiscal precum i pentru
plile aferente (art. 274-265 C vezi art. 173. C. fisc).
Stingerea obligaiei fiscale prin scdere pentru pesoanele fizice intervine in situatiile in care
contribuabilul a decedat este declarat mort, este declarat disprut fr veste, este declarat lipsit de
capacitaatea de exercitiu sau cu capacitatea de exercitiu restrins.Pentru persoanele juridice stingerea obligatiei fiscale intervine in situatiile in care daca debitorul a
fost supus procedurii de reorganizare sau lichidare juridic :; b) cind debitorul isi inceteaz existena
i rmn neachitate obligaiile fiscale . pentru persoanele fizice modalitatea de stingere a obligaiei
fiscale n cazul decesului debitorului fr s lase avere situaie e constat de organele fiscale creana
fiscal se va da la scdere. n cazul dispariiei debitorului care eminent duce la imposibilitatea
realizrii creanei fiscale atunci cnd cel disprut nu a lsat bunuri sau venituri impozabile .
Organele fiscale au obligaia de sine sttor de a desfura cercetri n vederea cercetrilor
veniturilor sau bunurilor sesizabile rmase ct i a decoperirii debitorului disprut n cazul n care se
v-a constata imposiblitatea realizrii creanei fiscale sumele respective vro fi trecute ntr-o eviden
special urmnd ca interveniile ca s fie urmate cel puin odat n an. La mplinirea termenului de
prescripie se va proceda la scadena creanei fiscale. Situaiile aplicrii procedurii speciale de
scdere a obligaiei fiscale ale debitorului n stare de insolvabilitate intervin: contribuailul nu dispune
de venituri sau bunuri urmribile . n urma executriii silite creana fiscal nu a fost acopert n
ntregime . Debitorul nu este de gsit. De bitorul a disprut sau a decedat fr s lase avere .
debitorul a fost supus procedurii de reorganizare i lichidare juridic. Debitorul persoan juridic i
nceteaz existena i rmnd neachhitate obligaiile fiscale . constatarea strii de insolvabilitate se
face de ctre organul fiscal ce v-a ntocmi un proces verbal prin care se declar aceast stare a
debitorului respectiv . n baza acestui act sumele datorate vor fi trecute ntr-o evidena separat .
Alte situii a stingerii obligaiei fiscale prin scdere snt reglementate de art. 174-174 prim stingereaobligaiei fiscale prin compensare/ Referitor la aceast modalitate de stingere prin compensare
-
7/30/2019 Drept Fiscal Prelegere
12/18
intervine n cazurile n care contribuabili pltesc n bugetul de stat sume de bani nedatorate sau mai
mult dect datoria . Sumele astfel pltite se vor compensa cu alte obligaii fiscale ale contribuabilului
restante sau viitoare . Compensarea sumelor de bani pltite n plus cu datoriile restante are
rezultatul recuperrii unor creane fiscale restante pe cnd compensarea sumelor de bani pltite n
plus cu datorii viitoare grbete realizarea unor creane fiscale viitoare . legislaia fiscal prevede
aceast modalitate de stingere a obligaiilor bugetare prin compensare n urmtoarele situii : cind
nu exist titlu de crean fiscal aplicrii eronate a prevederilor legale . sumele pltite n plus sau
care reprezint o plat nedatorat se compenseaz astfel cu obligaii restante din anii precedeni .
Cu obligaii fiscale scadente din anul n curs precum i cu obligaii fiscale viitoare . Compensarea se
realizeaz de ctre organele fiscale din oficiu sau la cererea contribuabilului (vezi art. 175 C. F) .
Tema : executarea silit a obligaiei fiscale1. Noiunea i caracterele executrii silite n cadrul raporturilor juridice fiscale2. Condiiile declanrii executrii silite3. Modaliti de executare silit a obligaiilor fiscale4. Reguli generale de executare silit5. Comercializarea buurilor sechestrate6. Contestarea deciziilor i a aciunilor de executare silit a obligaiilor fiscale
Rspunsuri
1. Art.89 Cod de executare . nerespectarea prevederilor stabilite de actele Normativefiscale precum i neexecutarea obligaiilor de ctre subiecii impunerii n termenele legale
atrage dup sine att penaliti ct i amenzi precum i executarea silit ca ultim mijloc de
recuperarea creanelor fiscale restante . pe lng normele juridice fiscale legislaia mai
prevede i norme privind executarea silit a plii impozitelor i taxelor neachitate n
cuantum i la termenul stabilit . Intervenia executrii silite ca ultima etap a procedurii
fiscale este efectuat pornit i desfurat de ctre organle fiscale n vederea perceperii sau
ncasrii sumelor datorate bugetului de stat. Prin intermediul executrii silite a obligaiilor
fiscale pornite i desfurate mpotriva contribubililor a flai n culp de neplata integral i
n termenul stabilit ea constituie un mijloc colectiv de aprare i satisfacere a interesului
public.
2. Condiiile pornirii executrii silite sunt:A) Existena titlului de crean fiscalB) Somaia sau informarea subiectului obligat la plaa despre creana fiscal i despre
scadena ei.
C) Expirarea termenului legal de plat fr ca suma legal datorat s fi fost achitat
-
7/30/2019 Drept Fiscal Prelegere
13/18
Pornirea executrii silite a creanelor fiscale se efectuiaza n baza art. 193 CF i este nu
numai pozibil dar i necesar n vederea recuperrii creanelor fiscale restante care snt
necesare pentru efectuarea conform a cheltuielilor bugetare.
3. Modaliti de executare silit a obligaiilor fiscale.n conformitate cu prevederile art. 194. CF executarea silit a creanelor fiscale se efectuazaprin ncasarea mijloacelor bneti de pe cnturile bancare ale contribuabilului ; ridicare de la
contribuabil a mijloacelor bneti n numerar ; urmrirea bunurilor contribubilului; urmrirea
a datoriei debitoare a le contribuailului . referitor la urmrirea bunurilor contribuabilului se
face prin sechestrare comercializare ridicare
Executarea silita prin poprore urmrirea sumei debitoare ale contribuabilului const n
perceperea i preluarea unor din sumele de bani pe care debitorul bugetului de stat le au de
primit de la terele persoane pn la acoperirea cuantumului besc pna la creanele restante
aceast forma de lichidare a restanei presupune 3 subiecti : 1. Creditorul popritor(cel care
solicit anunarea porpirii) 2. Debitorul poprit cel care este obligat fa de creditorulpopritor; terul poprit- cel care este debitorul contribuabil . n materie ficala calitatead de
creditor o are statul debitorul este contribuabilul, iar terul va fi un debitor al
contribuabilului. Poprirea sau urmrirea sumei debitoare reprezint acea form de
executare silit prin care debitorul o urmrete sumele pe care o ter persoan le
datoreazo debitorului urmrit.
Punct .art.227 si 200
Data 06.03.2012Veniturile sau drepturile bneti ale debitorilor prin oprire sau prin urmrirea sumei debitoarea art
(205 C. Fisc) snt salariile, plile suplimentare salariale drepturile de autor inovator i inventator
veniturile din ncheieri de locuine i alte bunuri (arend) sumele de bani primite din vnzri de
bunuri, prestri de servicii,precum i alte venituri asemntoare art (18 C Fisc).
Fac excepii i nu pot fi urmribile ajutoarele bneti de asigurri sociale . sumele de bani acordate n
caz de desfacere a contractului de munc, bursele de studii, indemnizaiile bneti acordate cu
destinaie special etc. (art.20 C.fisc). procedura executrii silite a creanelor fiscale prin oprire sau
prin urmrirea sumei debitoare cuprinde 2 etape principale . nfiinarea popririi care este descris de
ctre organul fiscal dup expirarea termenului la care creana fiscal trebuia executat care este
defapt popririea acestei executri silite i se efectueaz prin comunicarea ctre terul poprit care
datoreaz contriboabilului sume de bani sesizabile din care se poate recupera creana fiscal
restant. Poprirea astfel nfiinat fiind executorie n virtutea faptului c a fost pornt n baza unui
titlu de crean fiscal este executorie fr nici o investiie special n acest scop .
Terul este obligat s execute reinnd sumele de bani necesare i pltindu-le sau achitndule n
contul de venit bugetar indicat prin adresa de nfiinare a popririi . n funcie de cuantumul bnesc a
creanei fiscale restante i de mrimea de bani sesizabile se efectueaz una sau mai multe reineri
pn la acoperirea irecuperarea ntregii creane fiscale restante . mpotriva executrii silite prin
poprire sau a urmririi sume debitoare a creanelor fiscale persoanele interesate pot execrcita
contesteii la executare pe cale jurisdicional.
-
7/30/2019 Drept Fiscal Prelegere
14/18
a) Executarea silite a obligaiei fiscale prin urmrirea bunurilor mobile i imobile. Laexecutarea silit mobiliar se recurge atunci cnd persoanele fizice i juridice judiciare nu
dispun de venituri sau alte mijloace bneti sesizabile sau din a cror valorificare se poate
recupera creana fiscal restant. Urmrirea bunurilor mobile ale contribuabilului reprezint
o modalitate de executare silit indirect a creanei ficale restante. Referitor la bunurile
urmribile reglementarea juridica a acestui procedeu de executare silitprevede c snt
urmribile orice bunuri mobile ale debitorului cu excepia pentru bunurile mobile strict
necesar uzului personal i casnic, alimentele necesare ale debitorului. Combustibilul necesar
pentru nclzire precum i bunurile care servesc la executarea meseriei sau
profesiuniidebitorului cum ar fi : eventarul agricol, un numr limitat de animale de munc i
productive seminele i furajele necesare continuarii gospodriei agricole precum i
trebuinele elementare de trai ale debitorului. Astfel prin prisma art. 200 al. 6 nu snt
sechestrabile urmtoarele bunuri .produsele agricole perisabile, bunurile gajate pn la
momentul sechestrrii, bunurile personale ale persoanei fizice care conform codului de
executare nu snt urmribile . bunurile sechestrabile de alte autoriti publice precum i altebunuri care conform legislaiei sunt neurmribile . bunurile urmribile ale debitorului sunt
valorificate prin licitaie public. Competena pornirii i desfurrii urmribile a bunului
revine n organului fiscal n raza cruia domiciliaz debitorul i n evidena cruia este nscris
creana fiscal de recuperat aceast procedur de executare silit cprinde urmtoarele
etape: 1. Somaia de plat (ntiinarea debitorului); 2. Identificarea bunurilor mobile
debitorului de ctre autoritatea fiscal care are dreptul de selecionare a acestor bunuri i
anume pe acelea crora vor aplica sechestrul dispunnd de dreptul exclusiv de a hotr care
bunuri s fie sechestrate. Dac aceste bunuri mobile ale debiturului nu snt suficiente pentru
acoperirea restanei pot fi urmrite i alte bunuri . 3. Aplicarea sechestrului asupra bunurilor
mobile selecionate se face de ctre organului de executare ntocmindu-se un proces verbalde sechestru care trebuie s cuprind denumirea organului fiscal, datele persoanei care
aplic sechestru, locul ziua i ora cnd s-a aplicat sechestru temeiul executrii, actul normativ
sumele datorate date despre debitor i pesoanele care au fost defa ala aplicarea
sechestrului, valoarea fiecrui bun sechestrat precum i valoarea total date despre locul de
depozitare persoanei creia i s-a ncredinat bunurile . semnturile organului deexecutare i a
debitorului precum i a persoanei majore care locuiete mpreun cu acesta sau a
persoanelor care au asitat la aplicarea sechestrului. Dup aplicarea sechestrului debitorul
urmrit n termenul stabilit achit plata sumei datorate bugetului de stat, dar dac n acest
termen nu se acoper creana fiscal se purcede la valorificarea bunurilor nregistrate care se
efectuiaz prin vnzare la licitaie public . din sumele de bani obinute se scad cheltuielile de
executare silit, iar restul se pltete la bugetul de stat. Contra actelor de urmrire a a
bunurile urmribile se poate exercita o contestaie pe cale jurisdicional.
La executarea obligaiei fiscale prin urmrirea bunurile imobile care este necesar pentru
recuperarea unor creane fiscale mai mari n cazul n care debitorul urmrit posed bunuri imbile
urmribile pentru acoperirea creanei datorate bugetului de stat. Bunul imobil al persoanelor
fizice pot fi urmrite oricare cu excepia casei de locuit efectiv de ctre debitor i familia sa
mpreun cu anexele i terenul aferent.
Regulile generale art.196 -5 aliniate; art. 203- tot ; art. 273- tot
Data
-
7/30/2019 Drept Fiscal Prelegere
15/18
Tema: Controlul fiscal- copii nlocuire!!!
Tema: Rspunderea juridic pentru
nclcarea legislaiei fiscale.1. Noiunea i caracterile rspunderii pentru nclcarea legislaiei fiscale2.
Subiecii rspunderii pentru nclcarea legislaiei fiscale3. Noiunea i caracterile ncalcrii fiscale. Tipul de nclcari a legislaieifiscale
4. Temeiurile de eliberare a contribuabililor de rspundere pentrunclcarea legislaiei fiscale.
5. Procedura de examinare a cazurilor de nclcare fiscal.6. Alte forme de rspundere pentru nclcarea legislaiei fiscale:
administrativa penala, civil, material, disciplinar.
-
7/30/2019 Drept Fiscal Prelegere
16/18
Rspunderea juridic este o form i o parte integrant a rspunderii sociale
crui specific const n faptul c derivnd din nclcarea unei reguli de drept
ea incub obligativitatea suportrii unei constrngeri de stat carei interventii
are ca unic temei abaterea de la norma juridic.norm ce exprim
ntotdeauna interesele sociale fundamentale prin intermediul oinei
generale care d via regulei astfel consacrate rspunderea juridic este
strns legat de activitatea unor organe strns legate de stat. Sabilirea
concreat rspunderii juridice are la baz o apreciere social ci i o
constatare oficiala fcute de organele de stat abilitate . stabilirea
rspunderii juridice se face posibil individualizarea i sancionarea oricrei
nclcri a dreptului. Sanciunea juridic avnd un caracter mai grav dect
celalte sanciuni politice, morale este mai prompt i mai eficace. Realizareaei fiind inevitabil i obligatorie .n literatura juridic rspunderea juridic
este cercetat mai ales de specialitii din dreptul civil .astfel se afirm c din
punct de vedere etimologic cuvntul responsabilitate. Deriv de la latinescul
spodeo care n contractul verdis din dreptul roman nseamn obligaia
solemn a debitorului fa de creditorul su de ai executa obligaia asumat
prin contract. De aici sensul ce urmeaz s fie atribuit noiunii de
responsabilitate n general i a cele de responsabilitate n civil n special este
a cela de obligaie n reparaiunece rezult dintr-un delict sau dintr-un
cvasidelict . ntr-o alt oopinie se afirm c rspunderea juridicese o form
a rspunderii sociale. n mod specific de restabilire a ordinii de drept cu
concursul constrgerii de stat. Sunt reinute n literatur 2 sensuri diferite a
conceptului supus definirii oarecum cu aceai semnificaie de rspundere i
responsabilitate .ambele avnd n mod obinuit accepiunea de obligaie a
individuluidecurgnd din noiunea de drept. De a efectua sau nu anumite
aciuni sau fapte precum i de obligarea de repara daunele provocate altuiade activitatea sa . conform acestei opinii rspunderea reprezint raportul
dintre individ i autoritatea societii, iar responsabilitatea asumarea
contient i deliberatn faa societii i a proprei contiine . o opinie
interesat a fost exprimat de ioan Gliga care consider c pentru a exprima
corect rspunderea juridic trebuie s se in seama de locul i rolul ei n
procesul complex al realizrii dreptului pozitiv . dup prerea
autoruluiapariia rspunderii juridice n procesul de realizare a drepuluiare
loc numai n cazul nclcriicu vinovii a normelor de drept i este
-
7/30/2019 Drept Fiscal Prelegere
17/18
urmatde aplicarea constrngerii de statprin mijloacele corespunztoare
gradului de pericol sociala faptei ilicite svrite.
Executarea constrngerii de stat are o funcie educativce se realizeaz prin
influena pe care o exercit asupra contiinei oamenilor dreptul n general
ca instrument de ordonare a desfurrii raporturilor sociale; contiia ca
fapt ilicit cauzatoare de prejudicii nu rmne ne sancionat ci atrage dup
sine obligaiunea de deznaunare.este de natur de a ndeplini o funcie
educativ i o funcie social de prevenire a producerii unei asemenea fapte.
Vorbind despre condiiile rspunderii juridice care repreint ansamblu
factorilor eseniali ce se cer a fi reinui att sub aspectul faptei ilicite ct i a
autorului ei n vederea crearii cadrului necesarobligrii celui vinovat la
suportarea consecinelor conduiitei sale. Aceste condiii a rspunderiijuridice constau n
1. conduita sau fapta ilicit;2. rezultatul sau efectul social juridic produs de acesta ;3. Letura de cauzalitate ntre fapt sau rezultat.4. Lipsa unor mprejurri care s exclud caracterul ilicit al faptei sale sau s
nlture rspunderea jurdicc. Astfel cu prederile legislaiei fiscale
tragerea la rspundere pentru nclcare legislaiei fiscale . aplicarea de
ctre organul fiscal n condiiile prederilor fiscale a unor sanciuni fa de
persoanele care au svrit aceste nclcri fiscale. Conf. Art. 231 C. Fisc.
Stabilete temeiul tragerii la rspundere pentru nclcare fiscal este
nsi nclcare fiscal.
Rspuns : 2
Persoanele pasibile de rspundere a legislaiei ficale :
A) Contribuabilul cu funcie de rspundere a crei persoane cu funciei de rspundere adsvirit o nclcare juridica
B) Persoan juridic care nu practic activitatea de ntreprinztor ce a svrit o nclcarejuridica
C) Persoana fizic care practic activitatea de ntreprinztor a crui persoan cu funciede rspundere a sviit o nclcare fiscal.
3-Art. 253-263 C. Fisc .
4- art 264. .C.fisc
5. Cap 14 de alrt 239 sfirit.
-
7/30/2019 Drept Fiscal Prelegere
18/18