Drept Financiar Fiscal Schita de Curs DS

7/13/2019 Drept Financiar Fiscal Schita de Curs DS

1/117

1

UNIVERSITATEA TEHNICA MOLDOVEI

FACULTATEA CADASTRU, GEODEZIE I CONSTRUCII

CATEDRA DREPT PATRIMONIAL

SCHIDE CURSLA DISCIPLINA

DREPT FINANCIAR- FISCAL

ChiinuU.T.M.

2010

ally signed byry UTMson: I attest to theracy and integritys document


2/117

2

Schita de curs este destinatstudenilor de la disciplina

Drept Patrimonial, i altor ramuri de drept i economie.

Autor:lector superior, magistru n drept: Viorica Ursu

Bun de tipar 29.03.10. Formatul hrtiei 60x84 1/16.Hrtie ofset. Tipar RISO Tirajul 75 ex.Coli de tipar 7,25 Comanda nr. 48

U.T.M., 2004, Chiinu, bd. tefan cel Mare, 168.

Secia Redactare i Editare a U.T.M.2068,Chiinu, str. Studenilor, 9/9

U.T.M., 2010


3/117

3

Notintroductiv

Disciplina drept financiar-fiscal are ca scop formarea la

studeni a unui sistem de cunotine teoretice i aptitudini practiceprivind bazele tiinifico-teoretice i aplicative ale sistemuluifinanciar i fiscal. Problemele fiscale joac un rol esenial neconomia de pia. Deci, impozitul fiind o prelevare stabilit prinlege, cu caracter obligatoriu, definitiv, precuniar, frcontraprestaie imediat i direct, reprezint una din principalelesurse de formare a resurselor financiare ale statului.

n acest context, drept obiect al disciplinei servesc

raporturile de fiscalitate ce apar n procesul de formare a fondurilor

publice. Aceste raporturi au pus fan fadoupri, subiecte dedrept, pe de o parte statul ca subiect principal, reprezentat de

structuri juridice fiscale, ceea ce-i confero poziie privilegiat, iarpe de alt parte, persoanele fizice i juridice care au obligaia scontribuie la constituirea resurselor financiare publice.

Prin intermediul politicii fiscale statul poate stimula

procesul activitii economice, activa relaiile comerciale externe curile strine, ct i stimula procesul investiional. Problemeleinfluenei impunerii asupra claselor sociale, precum i asupraactivitilor umane n toate domeniile vieii sunt extrem de vaste,deoarece cuprind un cmp ntreg de fenomene i mprejurri, avndo importan extraordinar, care a marcat, din cel mai ndeprtattrecut i pn astzi, ntreaga dezvoltare i transformare a vieiieconomice.

nsuirea cunotinelor se asigurprintr-un complex careconine: lecii teoretice, seminare, ntocmirea i analiza unor acte aleorganelor financiare i ale organelor fiscale.


4/117

4

Cuprins:PARTEA 1. DREPTUL FINANCIAR

Tema nr. 1: Noiuni introductive de drept financiar.........................71. Conceptul de finane publice........................................................72. Finane publice clasice................................................................83. Finane publice moderne.............................................................94. Trsturile i funciile finanelor..................................................10

5. Activitatea financiara statului.................................................116. Noiunea i obiectul dreptului financiar....................................137. Izvoarele dreptului financiar.....................................................158. Noiunea i felurile normelor de drept financiar.......................169. Raporturile juridice financiare.................................................1810. Subiectele dreptului financiar.....................................................2011.Delimitarea de alte ramuri de drept ......................................21

Tema nr. 2: Moneda i circulaia monetar..........................................221. Moneda i funciile ei.................................................................232. Suma de bani necesarcirculaiei monetare.............................253. Viteza de circulaie a banilor.....................................................264. Reglementarea emisiunii monetare............................................26

5. Stabilitatea monetar.................................................................276. Plile frnumerar..................................................................287. Inflaia i deflaia monetar......................................................30

Tema 3: Procedura bugetar.................................................................311.

Noiunea i principiile procedurii bugetare............................312. Elaborarea proiectelor bugetelor..............................................333. Aprobarea bugetelor ...............................................................354. Executarea bugetelor ................................................................375. Controlul executrii bugetare i darea de seamcu privire

la executarea bugetar................................................................40Tema nr. 4: Bugetul public naional......................................................41

1.

Apariia, dezvoltarea i natura juridic a bugetului publicnaional..........................................................................................41

2..Dreptul bugetar i principiile lui. Raportul juridic bugeta.............443. Coninutuli cuprinsul bugetului public naional...........................454. Principiile i ordinea repartizrii veniturilor i cheltuielilor

sistemului bugetar........................................................................47Tema nr. 5: Sistemul veniturilor publice............................................49


5/117

5

1. Elementele definitorii ale veniturilor bugetare............................492. Impozitele i taxele. Noiunea i funciile lor............................503. Dreptul statului de a reglementa sistemul de impuner............. 53

Tema nr. 6 : Sistemul cheltuielilor publice...........................................541. Noiunea i clasificarea cheltuielilor publice............................542. Noiunea i principiile finanrii...............................................573. Structura cheltuielilor publice...................................................58

Tema nr. 7: Controlul financiar.............................................................591. Noiunea, rolul i funciile controlului financiar............................592.. Felurile i organele controlului financiar......................................63

3. Metodele controlului........................................................................644. Procedura executrii controlului financi........................................655. Actele controlului financiar............................................................66

PARTEA 2. DREPTUL FISCAL.............................................................66Tema nr. 1:Dreptul fiscal i legislaia fiscal..........................................67

1. Apariia i evoluia istorica impozitelor.........................................672. Obiectul dreptului fiscal....................................................................68

3. Normele juridice fiscale...................................................................684. Raporturile juridice fiscale..............................................................69

5. Izvoarele dreptului fiscal..................................................................70Tema nr. 2:Teoria generalprivind impozitele i impunere.................70

1. Noiunea de impozit..............................................................712. Elementele impozitului.........................................................713. Noiunea de tax ...............................................................734. Clasificarea impozitelor.......................................................735. Stabilirea impozitelor i taxelor...........................................75

Tema nr. 3:Executarea obligaiei fiscale................................................771. Noiunea i etapele de calculare a impozitelor i

taxelor..................................................................................772. Persoanele care calculeaz................................................793. Documentele fiscale..........................................................804.

Modificarea obligaiei fiscale.............................................815. Momentul plii impozitului................................................816.

Condiia plii individuale i la timp a impozitului............827.

Reinerea impozitului la sursa de plat..............................828.

Procedura amnrii i ealonrii plilor........................ 839.Procedura amnrii i ealonrii plilor...........................8310. Restituirea impozitului......................................................85


6/117

6

Tema nr.4:Procedura executrii silite a obligaiei fiscale.....................871. Regulile generale de executare silit...............................872. Executarea silitn cazul persoanelor juridice...............883. Executarea silitn cazul persoanelor fizice...................894. Sechestrarea i comercializarea bunurilor sechestrate...895. Urmrirea datoriei debitoriale a contribuabilului..........90

6. Ridicarea banilor n numerar..........................................917. Scderea debitelor pentru cauze de insolvabilitate saudispariie a debitorului.......................................................92

8. Contestarea aciunilor de executare silit......................93Tema nr. 5: Reglementarea juridica impozitului pe venit...................93

1. Subiecii impunerii...........................................................932. Obiectul impunerii...........................................................953. Sursele de venit neimpozabile..........................................974. Facilitile privind impozitul pe venit..............................97

Tema nr 6:Impunerea pe circulaia averii..........................................1001. Impunerea activelor de capital......................................1002. Impunerea donaiilor.....................................................101

3. Impunerea din transmiterea proprietii ca urmare adecesului................................................................................10 2

Tema nr. 7:Reglementarea juridica impozitelor indirecte.............1021. Particulariti generale.................................................1022. Taxa pe valoare adugat..............................................1033. Accizel............................................................................105

Tema nr.8:Impozitul pe bunurile imobiliare........................................106Tema nr.9: Taxele percepute n fondul rutier.......................................109

Tema nr.10:Regimul juridic al taxelor locale.......................................110Literaturarecomandat:........................................................................110Literatura suplimentar:......................................................................112Acte legislative:......................................................................................113Articole din presa periodic:....116


7/117

7

PARTEA 1. DREPTUL FINANCIAR

Tema nr. 1: Noiuni introductive de drept financiar

1. Conceptul de finane publice2. Finane publice clasice3. Finane publice moderne4. Trsturile i funciile finanelor5. Activitatea financiara statului6. Noiuneai obiectul dreptului financiar7. Izvoarele dreptului financiar8. iuneai felurile normelor de drept financiar9. Raporturile juridice financiare10. Subiectele dreptului financiar11.Delimitarea de alte ramuri de drept

1.Apariia i evoluia finanelor publice este inseparabil legat deexistena unei organizri de tip statal i de folosirea banilor i aformelor valorice de realizare i repartiie a produsului social.

De la geneza primelor elemente de finane n perioadadestrmrii comunitii gentilice i formarea ornduirii sclavagistei pn n zilele noastre, finanele nu au prsit nici un momentscena istoric, ele fcnd parte integrant din sistemul relaiilorsociale i economice.

Finanele publice snt formate din totalitatea relaiilorfinanciare de natur economic, ce apar n procesul realizrii irepartizrii n form bneasca resurselor necesare statului pentrundeplinirea funciilor i sarcinilor sale.

n toate ornduirile social-economice n care au existat relaiifinanciare statul ca instituie suprastructurala reglementat diferite


8/117

8

categorii financiare ca: taxe, impozite, credite, buget, etc., n scopulformrii i dezvoltrii bazei economice a societii.

Sub acest aspect sfera finanelor difer de la o ornduire laalta.

La baza activitii financiare st necesitatea obiectiv derepartizare a venitului naional, satisfacerea att a necesitilor

personal-individuale ale cetenilor ct i a necesitilor a societiin ntregime.

Sub aspect istoric, noiunea de finane publice a evoluat,suportnd de-a lungul timpului schimbri multiple i profunde.Problemele legate de geneza finanelor, de natura, funciile i rolulacestora pe diferite trepte ale dezvoltrii societii omeneti, auformat obiectul de cercetare a mai multor discipline, inclusiv ntiina dreptului.

n cercetarea tiinific a noiunii de finane publice s-auconturat 2 concepte:

A:Noiunea clasicde finane publice

B: Noiunea modernde finane publice

2.Aceast concepie este legat de liberalismul politic, fiind

specificperioadei de dezvoltare economico-sociale de la sf. sec. 19i nceputul sec. 20.

Conform acestei concepii statul liberal era preocupat maipuin de activitile private, limitndu-i intervenia la funciile saletradiionale i anume aprarea naional, diplomaia, ordinea

public, justiia.Potrivit acestei concepii, activitatea economic trebuie s se

desfoare n conformitate cu principiul LAISSER-FAIRE, ceeace nseamn n traducere neamestec sau politica de neamestec aGuvernului n economie - urmrindu-se evitarea oricrei intervenii,din partea autoritii publice care ar putea perturba iniiativa

particular, libera concuren, aciunea legilor obiective ale pieii.


9/117

9

Astfel activitatea economic trebuie s rmn apanajulexclusiv al ntreprinderilor private. Orice participare a statului laviaa economicfiind consideratcontraindicat.

Concepia Guvernului ieftin i gsete suportul n tezapotrivit creia progresul social-economic reclam utilizareavenitului naional pentru dezvoltarea industriei i comerului n locsfie irosit pentru cheltuieli neproductive.

Rolul finanelor publice const n asigurarea resurselornecesare funcionrii instituiilor publice; taxele, impozitele,mprumuturile trebuie s aibun caracter neutru, fr smodificerelaiile social-economice existente.

n ceea ce privete execuia bugetar cerina fundamental abunei gestiuni este considerat asigurarea echilibrului ntreposibilitile reale, adicveniturile bugetare i trebuinele statului,adiccheltuielile bugetare.

3.

n perioada de dup I rzboi mondial, locul statuluineintervenionist a fost luat de statul intervenionist care-i lrgeten mod constant sfera preocuprilor. Aceast modificare deconcepie a fost determinat de necesitatea rentabilitii unorntreprinderi care astfel ar fi dat faliment, de insuficiena subveiilorde stat. n unele domenii ale vieii economice, de necesitilecreterii veniturilor statului pentru acoperirea unor cheltuieli noideterminate de evoluia relaiilor interne, dar mai ales externe etc.

Pentru statul modern finanele publice nu mai sunt un simplumijloc de asigurare a acoperirii cheltuielilor sale de administraie, cin primul rnd un mijloc de intervenie n viata social-economic, de

exercitare a unei influene pozitive pentru organizarea ntregiisocietii.Doctrina despre finanele publice este definit n aceast

concepie ca fiind tiina care studiazactivitatea statului n calitateasa de utilizator al unor tehnici speciale, aa-zise financiare, ca


10/117

10

cheltuieli, taxe, impozite, mprumuturi, procedee monetare, buget,etc.

Finanele publice sunt concepute ca un mijloc de interveniepe plan social i economic dar continu s finaneze i sarcinileadministrative.

Sistemul de venituri, taxe, impozite, reprezint un mijloc deintervenie foarte eficient aflat la ndemna statului.

4.Condiiile care au fcut necesari posibilapariia i dezvoltareafinanelor sunt:

Dezvoltarea relaiilor marf bunuri n msur spermitformarea i utilizarea resurselor societii n formbneasc; Apariia statului care pentru ndeplinirea funciilor saleavea trebuina de resurse ce nu puteau fi procurate n cadrulrelaiilor existente anterior.

Relaiile financiare se pot caracteriza datorit specificului lor prinurmtoarele trsturi:

- relaiile financiare sunt relaii cu caractereconomic ntruct ele apar n procesul formrii,repartizrii i utilizrii produsului social;- relaiile financiare apar n form bneasc,deoarece n cadrul produciei de mrfuri i a aciuniilegii valorii procesului de producie, reproducie i decirculaie a mrfurilor, repartiia produsului social,relaiile de schimb, retribuirea muncii precum irelaiile dintre agenii economici se exprim prinintermediul banilor n cadrul unor relaii bneti;- relaiile financiare, sunt relaiile fr

echivalent, adic nu presupun n mod necesar ocontraprestaie direct din partea subiectului

beneficiar a mijloacelor bneti.Finanele publice n procesul formrii, repartizrii i utilizriimijloacelor bneti ale societii ndeplinesc 2 funcii:

de repartiie


11/117

11

de control.Funcia de repartiie se realizeaz n procesul de formare i

realizare a mijloacelor bneti, mai exact n momentul repartiieiprodusului social i a venitului social.

Aceast funcie se realizeaz n 2 momente: - formarearesurselor;

- repartizarea acestora.Formarea resurselor necesare ndeplinirii sarcinilor sociale serealizeazprin imobilizarea unei pri din sumele rezultate n urmarepartiiei primare a venitului naional.

Repartizarea mijloacelor bneti se realizeaz n cadrulrepartiiei secundare numite i redistribuirea venitului naional.

Redistribuirea venitului naional se realizeazn principal prinintermediul sistemului de preuri i tarife la bunuri i servicii i

prestrii de servicii cu caracter indirect productiv.Funcia de control are ca scop asigurarea respectrii legilor i

creterea eficienei economice, printr-o mai bun administrare a

bunului public. De asemenea, prin control se contribuie la realizareaechilibrului monetar, valutar, financiar i economic.

5.Economia de piaeste un mecanism complex de organizare

i funcionare fade care statul nu rmne un simplu spectator sauobservator, ci este evident implicat att direct ct i indirect.

Statul asigur n mod democratic cadrul juridico-legislativpentru desfurarea activitilor economice i condiiile deexercitare a liberei iniiative de ctre agenii economici.

De asemenea n anumite mprejurri ia msuri pentru a susine

economia n ansamblu sau numai n unele domenii sau doar acordsubvenii (susineri bneti), mediazn conflicte de munc.

Marja implicrii statului n economie este nsefectiv limitatpentru c:


12/117

12

A:aceasta este ntotdeauna rezultatul unui anumit raportde interese foarte fragil ntre cei pro i contra, uneianumite implicri;

Modificarea marjei de implicare ntr-o direcie poate avea locnumai n limitele permise de realizare a unui raport de interese

favorabil schimbrii; altfel aceasta ar fi respins.B: economia n ansamblul su este o realitate format

prin aciunea concomitent a zeci de mii sau zeci demilioane de ageni economici crora statul nu le poatedicta ce s fac. Libertatea lor, hotrt n moddemocratic, rmnnd sacri inviolabil;C:organele administraiei de stat centrale i locale deisunt numeroase fiecare poate sacioneze ct i permiteautonomia sa, ceea ce determin o limitare general aimplicrii statului n economie.

Prin implicarea n viaa social economic statul se dovedete unagent cu aciuni complexe, folosind n acest scop mijloace cum sunt

bugetul de stat i bugetele locale, sistemul fiscal, creditul,programarea economicetc.Cea mai ampl implicare a statului n economia de pia se

realizeazprin resursele sale financiare i are loc n dublu sens: cnd se formeazaceste resurse prin preluarea unei

pri din veniturile agenilor economici; i cnd sunt cheltuite pentru realizarea obiectivelorurmrite.

Activitatea financiar a statului este ndeplinirea de ctre el afunciilor de formare, distribuire i folosire a fondurilor bneti sauresurselor financiare n scopurile realizrii sarcinilor de dezvoltare

social-economic, asigurarea i aprarea securitii rii. Principalulscop al acestei aciuni trebuie s fie crearea condiiilor care arasigura viadecenta omului i dezvoltarea lui liber.


13/117

13

6.nfptuirea activitii financiare de ctre stat cere o reglementare

juridic a drepturilor, obligaiilor, responsabilitilor subiectelorparticipante la aceastaciune.

Reglementarea relaiilor financiare potrivit necesitilorconinutului i cuprinsului finanelor publice include :

- constituirea i utilizarea fondului bugetar alstatului;- constituirea i utilizarea fondurilor bneti

proprii ale unitilor teritorial-administrative i aleinstituiilor publice;- constituirea i utilizarea fondului deasigurri sociale de stat, emisiunea monetar,circulaia monetarcu numerar i frnumerar;

- regimul juridic al valutei;- politica fiscala statului;- controlul financiar, bancar i de credit.

Statul n ndeplinirea sarcinilor sale reglementeaz toate acesterelaii financiare care astfel devin raporturi juridice financiare.

Domeniul finanelor i unele pri ale lor ating i normele altorramuri de drept, dar anume n sfera dreptului financiar acestdomeniu este cuprins n ntregime, cu toate cla diferite verigi alesistemului financiar, normele lui se rsfrng n msuri diferite.Aceasta se explicprin faptul c la obiectul dreptului financiar seatribuie finanele publice.

Cu alte verigi ale sistemului financiar aceastramurde drepteste legat n msura n care reglementeaz raporturile legale deacumularea mijloacelor n fondurile bneti ale statului i organeloradministraiei publice locale, ct i de utilizarea acestor mijloace.

Trebuie de accentuat c, n procesul activitii financiare astatului de rnd cu cele financiare, apar i alte raporturi sociale, ca


14/117

14

civile, de munc, care snt reglementate de ramurile respective aledreptului. nsdreptul financiar se extinde numai asupra raporturilorfinanciare.

Deci, Dreptul financiarpoate fi definit ca:totalitatea normelor juridice ce reglementeaz

raporturile sociale care apar la constituirea, repartizarea iutilizarea fondurilor bneti ale societii, statului,instituiilor publice i organelor A.P.L. (autoritii publicelocale) destinate satisfacerii sarcinilor socio-economice ale

societii.La obiectul dreptului financiar se atribuie fixarea structurii

sistemului financiar, atribuirea competenei n acest domeniu ntreadministraia central i local n persoana organelor respective,reglementate n baza acestor norme a relaiilor ce apar n procesulactivitii financiare.

Pot fi distinse urmtoarele grupuri de raporturi: ntre organele centrale i organele locale ale puterii de stat

care apar n legtur cu distribuirea resurselor financiare alestatului; ntre organele financiare i fiscale ale statului, pe de o parte,i ntreprindere, organizaie, instituie pe de altparte n legturcu ndeplinirea obligaiilor financiare fa de stat, distribuireantre ei sau cheltuirea mijloacelor bneti ale statului; ntre organele financiar-creditare ale statului n legtur cuconstituirea, repartizarea i utilizarea fondurilor i resurselor

bneti respective ale statului:- bugetare;- extrabugetare;

- de asigurare;- de creditare;

ntre ntreprinderi, organizaii, instituii de stat sau municipale pede o parte, i organele lor ierarhic superioare ale autoritilor de stat

pe de altparte, n legturcu repartizarea i utilizarea n ramurilerespective ale economiei naionale i sferele sociale ale surselor


15/117

15

bneti bugetare sau de creditare, ct i a mijloacelor proprii alentreprinderilor, instituiilor, organizaiilor; ntre organizaiile financiar-creditare, pe de o pare, i persoana

juridic i persoana fizic, pe de alt parte, n legtur cuconstituirea i repartizarea resurselor creditare de stat i a fondurilorcentralizate de asigurare;ntre organizaiile financiar-creditare ale statului, pe de o parte, i

persoanele juridice, pe de altparte, n legturcu ndeplinirea dectre ultimii a obligaiei de achitare a plilor n fondurilor bnetiale statului sau municipale (locale).Deci, obiectul dreptului financiar l constituie raporturile socialecare apar n procesul activitii statului de constituire, repartizare iutilizare a fondurilor centralizate i descentralizate, n scopulrealizrii sarcinilor sale.

7.n sens juridic, prin izvor de drept se nelege forma specific

de exprimare a normei juridice.Normele juridice ca reguli de conduit generale, cu caracterobligatoriu, aplicate de autoritatea de stat sunt exprimate prin unadin formele proprii care poart denumirea generic de actenormative i care poate fi, n funcie de organele de stat care laadopt: lege, decrete, hotrri, decizii, ordine etc.

Aceste acte normative constituie izvoare de drept. Izvoarele dedrept financiar sunt alctuite din totalitatea actelor normative carereglementeazraportul juridic financiar.

n raport de gradul de generalitate sau specificitate se disting:1. izvoare comune ale dreptului financiar;

2. izvoare specifice ale dreptului financiar.Din izvoarele financiare comune cu izvoarele altor ramuri de dreptprimul loc l ocup legea fundamental a rii Constituia. ntreprevederile constituionale sunt cuprinse dispoziii referitoare laelaborarea, aprobarea i executarea bugetului public naional. Deasemenea prin normele constituionale sunt stabilite competenele


16/117

16

statului cu privire la gestiunea banului public, sarcini referitoare lacontrolul execuiei bugetare, politicfiscaletc. (art. 130, 131).

De asemenea legile Parlamentului, decretele Preedintelui,hotrrile Guvernului, reprezint izvoare de drept financiar ca i

pentru alte ramuri de drept.Ca izvoare specifice ale dreptului financiar sunt considerate

actele normative ce cuprind dispoziii referitor la relaiile financiare.Din ele fac parte legile referitoare la:

- bugetul public naional (Legea sistemuluibugetar i procedurii bugetare i Legea bugetuluiasigurrilor sociale de stat);- activitatea bancar (Legea cu privire laBanca Naionala Moldovei);- politica fiscal;- taxele vamale.

8.Norma juridic este o regulde conduitgeneral i impersonal,stabilitsau recunoscutde stat i a crei respectare obligatorie estegarantatde fora coercitiva statului.Specificul normei de drept financiar const n faptul c, spredeosebire de normele altor ramuri de drept, reglementeazraporturile care apar n procesul de constituire, repartizare iutilizare n mod planificat de ctre stat a resurselor financiarenecesare pentru realizarea sarcinilor sale.Din punct de vedere a structurii legislaiei financiare, normele dedrept financiar cuprind i ele 3 elemente specifice normelor juridice:

1. ipoteza,2. dispoziia,3. sanciunea,

cu unele particulariti determinate de specificul financiar alobiectului de reglementare i de interesul finanelor publice.


17/117

17

Ipoteza dreptului financiar reprezint mprejurarea n careurmeaz s se aplice dispoziia cuprins n aceast norm

juridic.Dispoziia normei de drept financiar prevede conduitasubiectelor de drept vizatde aceste norme.Dup felul de comportare a subiectelor dispoziiile cuprinse naceste norme pot fi:

- onerative;- prohibitive;- permisive.

Cele mai multe dintre normele de drept financiarcuprind dispoziii onerative. Ex.: - procedura de efectuare acheltuielilor din bugetul de stat sau bugetele locale;-

exercitarea controlului financiar al cheltuielilor.Unele din normele dreptului financiar cuprind dispoziii

permisive. (Ex.: acoperirea decalajelor temporare aprute ncursul executrii bugetelor locale pe seama resursei trezorriei

de stat.)Determinat tot de interesele finanelor publice, unele norme aledreptului financiar cuprind dispoziii prohibitoare interzicacoperirea cheltuielilor bugetare prin emisie monetar.

Elementul specific al normei de drept financiar estesanciunea.Astfel, sunt stabilite sanciuni caracteristice acestor categorii derelaii:

1. amendbneascsau fiscal;2. majorri de ntrziere;3. suspendarea finanrii;

4. suspendarea creditrii;5. majorarea dobnzilor;6. vnzarea silita garaniei gajului.

Pe lng aceste sanciuni n dependen de semnificaiadisciplinar, gradul de pericol social i de consecinele pgubitoare,


18/117

18

pot fi aplicate sanciuni administrative i unele pedepse de dreptpenal.

Despre structura logico-juridica cuprinsului normei dreptuluifinanciar e semnalat faptul cipoteza, dispoziia i sanciunea aparrareori n fiecare din aceste norme juridice.

Prin simplificarea i raionalizarea textului actelor normativede cele mai multe ori ipoteza i dispoziia sunt contopite n textelenormative iar sanciunile sunt specificate la sfritul actelornormative, deoarece privesc toate dispoziiile din respectivele acte.

Particularitile i rolul normei de drept financiar pot fimai bine nelese prin clasificarea acestor norme, care poate fifcutdupcteva criterii:

Astfel, dispoziiile pot fi:- onerative ex.: obligaia de a plti taxele iimpozitele;- prohibitive ex.: nu se permite acoperireacheltuielilor prin emisie monetar;

- permisive (prin emisiunea monetar ladiscreie).Sanciunile cu caracter pecuniar pot fi: amenda, penaliti, majorride ntrzieri. De asemenea pot fi folosite sanciuni din domeniuladministrativ i penal.Normele de drept financiar pot fi materiale i procesuale.Normele materiale consacrnsi drepturile i obligaiile.Normele procesuale indicmodul de realizare a acestor drepturii obligaii.

9.

Raportul juridic reprezint acea parte a relaiei sociale ce seformeaz n baza normelor juridice i a crei executare se asigurprin aplicarea legii de autoritile de stat.Avnd n vedere aceste elemente, raporturile juridice financiare suntformate de relaii sociale care iau natere i se sting n procesul


19/117

19

constituirii, repartizrii i utilizrii fondurilor bneti ale statului icare sunt reglementate de normele juridice financiare.Raporturile juridice financiare se deosebesc de celelalte raporturi

printr-o serie de particulariti, i anume:- subiectele participante i poziia lor pe care oau una fade alta;- obiectul de reglementare;- modalitile de realizare a formei deactivitate.

Raportul de drept financiar se nate numai n cadrul financiarnfptuit de stat i de organele sale.Aceast particularitate creaz o poziie de subordonare a tuturorcelorlalte subiecte participante fa de subiectul purttor alautoritii de stat.n funcie de sfera de cuprindere a finanelor publice raporturile dedrept financiar pot fi:

1. bugetare;

2. fiscale;3. de creditare;4. bancare;5. de organizare a circulaiei monetare;6. valutare;7. control financiar.

Elementele constitutive ale raportului de drept financiar sunt:- subiectul;- obiectul;- coninutul.

Subiectele sunt:

- statul, printr-un organ de specialitate n activitateafinanciar;- persoanele fizice;- persoanele juridice.

Din categoria persoanelor juridice fac parte:


20/117

20

- regiile autonome, societile comerciale, asociaiile obtetii politice, societile comerciale strine.

n ce privete persoanele fizice, pot fi: cetenii statului,persoanele strine rezidente, persoanele strine nerezidente.

Coninutul conine drepturi i obligaii ale subiectelorparticipante care se deosebesc de cele ale altor raporturi juridicentruct se stabilesc n legtur cu necesitatea i importanaconstituirii, repartizrii i utilizrii fondurilor bneti ale statului.

Obiectul este determinat n primul rnd de sfera deactivitate largi complexa finanelor publice, iar n al doilea rndde fapte, acte normative i operaiuni cu privire la activitatea fiscal.

n prima situaie obiectul e format din actul de prognoziorganizare bugetarde creditare, de control financiar, de circulaiemonetar.

n cea dea doua situaie obiectul l formeazplata unei sumede bani la care sunt inute subiectele participante la raporturile

bugetare de finanare, de asigurare.

10.Reglementnd relaiile sociale legate de obiectul lui, dreptul

financiar, determin cercul participanilor sau subiectelor acestorrelaii sociale nzestrate cu drepturi i obligaii juridice, care asigurconstituirea, repartizarea i utilizarea fondurilor bneti ale statului.

Purttorii acestor drepturi obligaii sunt subiectele dreptuluifinanciar.

Trebuie de deosebit noiunea de subiecte ale dreptuluifinanciar de noiunea subiectelor raportului juridic financiar.

Subiectele dreptului financiar sunt persoanele ce dispun decapacitate juridic, adic potenial, capabil de a fi participant alraporturilor de drept financiar, dar nu n mod obligatoriu trebuie sdevinun participant al raportului juridic de drept financiar.

Subiectul raportului de drept financiar este participantul realal raportului juridic concret. Deci noiunea de subiect al dreptului


21/117

21

financiar este mai larg i cuprinde i noiunea de subiect alraportului de drept financiar.

Cercul subiectelor dreptului financiar au unele trsturispecifice care dau posibilitate de a le separa n 3 grupe de baz:

1. formaiunile social-teritoriale;2. subiectele colective;3. subiectele individuale.

11.Dreptul financiari dreptul constituional.Dreptul constituional este format din norme juridice carereglementeaz relaiile sociale fundamentale ce apar n procesulinstaurrii, meninerii i exercitrii puterii de stat, prin urmaredreptul constituional, ramura cea mai important din sistemulnostru, dezvoltprincipiile i n sfera activitii financiare.n acest sens legtura dintre dreptul constituional i dreptulfinanciar este evident.

Dreptul financiari dreptul administrativ.Dreptul administrativ este format din totalitatea de norme juridicecare reglementeaz raporturile sociale ce formeaz obiectuladministraiei de stat. Prin urmare obiectul de reglementare aldreptului administrativ l formeazrelaiile sociale distincte faderelaiile financiare. Totui ntre cele dou ramuri exist puternicecorelaii deoarece:

- n ambele raporturi cel puin unul dinsubieci este un organ de stat;- reglementarea celor dou categorii deraporturi se face prin aceiai metod

subordonarea prilor raportului juridic;- aparatul financiar-bancar i de credit cuatribuii n nfptuirea activitii financiare face parte,aproape n ntregime, din sistemul de organe aleadministraiei de stat.

Dreptul financiari dreptul civil.


22/117

22

Dreptul civil reglementeaz raporturile patrimoniale n care prilesunt pe poziie de egalitate juridic i raporturile personal-nepatrimoniale n care se manifestindividualitatea persoanei.Relaia dreptului financiar cu dreptul civil se ntemeiazpe faptul cambele reglementeaz relaiile patrimoniale avnd ca obiectdrepturile i obligaiile exprimate n bani.Relaiile dintre cele dou ramuri este evident, mai ales n cazulraporturilor patrimoniale ale societii comerciale unde aplicareanormelor de drept civil este condiionat de principiile generalestabilite de normele dreptului financiar.Deosebirea ntre dreptul civil i dreptul financiar.Reglementarea raporturilor patrimoniale de ctre dreptul civil seface dupmetoda egalitii juridice a prilor, deci, frca o partes-i impunvoina n mod unilateral celeilalte pri.Dreptul financiar reglementeaz raporturile patrimoniale prinmetoda subordonrii prilor.

Cel puin una din prile raportului juridic financiar trebuie s fie

un organ de stat.Marea majoritate a normelor dreptului financiar sunt normeimperative, iar a dreptului civil sunt dispozitive.

n timp ce dreptul civil reglementeaz relaii bneti stabilitepotrivit interesului personal a persoanelor fizice i juridice, dreptulfinanciar reglementeazrelaiile bneti de constituire i repartizarei utilizare a fondurilor bneti ale statului.

Tema nr.2: Moneda i circulaia monetar

1. Monedai funciile ei

2. Suma de bani necesarcirculaiei monetare3. Viteza de circulaie a banilor4. Reglementarea emisiunii monetare5. Stabilitatea monetar6. Plile frnumerar7. Inflaia i deflaia monetar


23/117

23

1.Fiind un instrument social-economic ea a reprezentat o instituieistoric, a urmat i urmeazevoluia societii umane.Apariia n circulaie a monedei n strns corelaie cu economiile

popoarelor au dus la afirmarea sa plenar la asimilarea ei de ctrediferite colectiviti umane.Din complexitatea fenomenului monetar deriv i multitudineadefiniiilor date monedei. Unele definiii exprim particularitilemonedei actuale sau cele ce sau perpetuat n timp, altele o considerca fiind marfa ori pur i simplu o noiune abstract.ntr-o definiie prin moned este desemnat orice bun acceptat cainstrument liberator de creditare, un bon pentru cumprareamrfurilor. ntr-un alt punct de vedere se considercatunci cnd omarfservete continuu ca intermediar prin schimburi indirecte, eadevine moned.

Nominalitii au considerat moneda drept un document de stat

detaat de fluctuaiile vieii social-economice, care eman de laautoritile publice.Moneda n forma ei clasicde disc metalic cu greutatea determinatse utilizeaz ca mijloc de circulaie, de plat i tezaurizare. Eareprezint un instrument etalon, legal de plat, prin facilitareaschimburilor, prin acumulri, fiind msurtorul general de valoricare poartgirul autoritii emitente a statului i care se bucurdencredere public.

Funciile monedeiFunciile de evaluare a valorii economice

Cu moneda se msoarvalori materiale, se exprimpreul, putereade cumprare. Cnd moneda este marf fiind turnat din metalpreios, ea are o valoare intrisec, preuind prin sine nsi, are oputere de cumprare corespunztoare acestei valori.

n acest caz moneda cu valoare proprie servete ca etalon directpentru alte valori.


24/117

24

Dar cnd reprezint un semn, un bon, ea are numai valoareacorespunztoare mrfurilor ce pot fi achiziionate n schimbul ei. iaceastmonedare putere de cumprare, deci puterea putnd servica etalon pentru altvaloare, dar este n fapt numai intermediar ntremrfuri, cu moneda se exprim preurile care sunt expresiamonetara valorii.

Funcia de mijlocire a schimbului de bunuri i serviciiPrin intermediul operaiilor de vnzare-cumprare monedamijlocete circulaia mrfurilor, ea nsi fiind o marf-intermediar.Datorit dezvoltrii continue, moneda a devenit un instrumenteconomic, unitatea ei ca mijloc de schimb fiind primordial nraport cu alte funcii.Moneda a evoluat nentrerupt cu producia i schimbul de mrfuri,

prin schimb produsele devin mrfuri a cror circulaie este nlesnitde moned. Marfa, serviciile i monedele se afl ntr-o relaieeconomicindisolubil.

Funcia de mijlocire a plilor

Moneda dobndete calitatea de monedlegal, pentru ccreditoruleste obligat sprimeascmoneda aflatn circulaie la data preluriiunei datorii.Ea poate fi ntrebuinatla efectuarea oricror pli de ctre oricaredintre subiectele de drept indiferent de categoria mrfurilor oriserviciilor supuse acestui act comercial. Valoarea esenial amonedei rezidn funciile ei de cumprare i de efectuare a plii.

Funcia de mijlocire a credituluiCreditul reprezint transmiterea temporar a unei puteri decumprare, el este un instrument al monedei.Orice monedeste fiduciar, este bazatpe creditul care se acord.

Funcia de mijlocire a economiilorDisponibilitile temporare ale populaiei se pot verifica prinintermediul monedei. Astfel, moneda transformun capital, care se

poate utiliza eficient n circulaia monetar.Funcia de tezaurizare


25/117

25

Cu ajutorul monedei se pot pstra i transforma valorile care se cermeninute n timp pe o perioadndelungat. De asemenea valorile

pot trece de la un deintor la altul n modul cel mai eficient, prinintermediul monedei.Tezaurizarea se realizeaz n condiiile circulaiei banilor cuvaloarea integrant (de aur) cnd funcia de mijloc de circulaie ide plat, este ndeplinit de ctre moneda din metal obinuit sau

bancnote, aceti bani lipsii de valoare intrisecnlocuindu-i pe ceidin metal preios care sunt transformate n linguori putnd fi pstraiori vndui sub aceastform, dupgreutate ca orice marf.

Funcia social de distribuire i redistribuire a bunurilor iserviciilorProdusul social se distribuie cu ajutorul monedei de ctre cei care aucontrol direct sau indirect la crearea lui. Moneda nlesnete o bunutilizare a factorilor de producie asigurnd o repartizare ct maifast a produsului social. n ultimul timp moneda existmai mult

prin funciile pe care le ndeplinete, dect prin materialitatea ei.

2.Suma de bani necesar circulaiei monetare se constituie dintotalitatea valoric a sumelor bneti necesare pentru derularea ncondiii de normalitate a procesului de schimb al mrfurilor iserviciilor.Aceast sum este supus legitilor circulaiei monetare, adicvariazn funcie de suma preurilor mrfurilor i serviciilor supuserealizrii ntr-o perioad dat, precum i de viteza de circulaie a

banilor.Suma de bani necesarcirculaiei monetare reprezinttotalul dintresuma preurilor mrfurilor i serviciilor ce urmeazsfie vndute i

ncasate i suma plilor scadente din care se scade suma preurilormrfurilor vndute pe credit i plilor pentru circulaia mrfurilorcare se compenseaz, totul raportndu-se la viteza de rotaie a

banilor. Pentru determinarea sumei de bani necesare circulaieimonetare, n practic, se folosete urmtoarea formul:SB =


26/117

26

SB suma de bani necesarcirculaiei monetare;SPMS suma preurilor mrfurilor i serviciilor ce se va realiza;SPS suma plilor scadente;SPMC suma preurilor mrfurilor vndute pe credit;PC plile pentru circulaia mrfurilor care se compenseaz;VCB viteza de circulaie a banilor.

3.Viteza de circulaie a monedei exprim numrul de tranzacii lacare servete o unitate ntr-o perioad de timp n procesulcirculaiei.Accelerarea vitezei de circulaie a banilor duce la micorarea maseimonetare necesarcirculaiei i invers.Viteza de circulaie a banilor este influenatde aa factori:

1. masa banilor aflai n circulaie;2. proporia unitii monetare aflate n rezerv sautrezorrie;3. stabilitatea social-politici conjunctura economic;

4. volumul veniturilor bneti ale populaiei i structuralor. Cu ct salariile se pltesc n intervale mai mici de timpcu att mai puini bani se vor afla n minile populaiei.5. gradul de coinciden ntre ncasrile i plile bnetiale populaiei;6. corelaia dintre fondul de cumprare i fondul demrfuri;7. nivelul de ncredere a populaiei n puterea de cumprarea monedei naionale.

4.

Prin emisie monetar se nelege un ansamblu de acte, operaiuni,realizate de banca central a statului, concretizate n batereasemnelor monetare, stocarea, emiterea, punerea i scoaterea dincirculaie a bancnotelor i monedelor precum i formarea de baniscriptual n conturi curente ale persoanelor fizice i persoanelor

juridice.


27/117

27

n sens restrns emisiunea monetarreprezintpunerea i retragereadin circulaie att a numerarului ct i a banilor scriptuali.Perfectarea mijloacelor tehnice din domeniul relaiilor economicefinanciare, determinate de mari procese ale informaticii iciberneticii, a impulsionat modernizarea circulaiei monetare. Azinu mai existacel sistem local i izolat, societile comerciale suntcu mult mai mari, iar aciunile lor se desfoar pe o arie maintins, deseori extinzndu-se dincolo de frontierele statului.n consecincirculaia monetarar trebui sse adapteze i soferesoluii rapide i sigure de instrumente monetare.Astfel, pe lngoperaiunile n numerar au aprut instrumente noica:

- cecul;- dispoziia de plat;- cecul de cltorie;- cartea de credit.

Diversitatea acestora este n cretere.

5.Stabilitatea unui venit monetar este datorat raportului decumprare a acesteia i evoluia n timp a fenomenelor sociale ieconomice.Stabilitatea monetar poate fi definit ca posibilitatea meninerii

preului de cumprare a unitii monetare la intervale diferite detimp. Cu alte cuvinte stabilitatea monetareste datde posibilitateaachiziionrii cu aceeai sumde bani a unei cantiti de mrfuri iservicii, la intervale diferite de timp.

Stabilitatea monetar este una din condiiile eseniale i necesaredezvoltrii economiei naionale, asigurrii procesului social, ca fiindun barometru extrem de sensibil ce caracterizeaz situaia oricreisocieti.Stabilitatea unitii monetare este asiguratprin condiii de natureconomici financiar.


28/117

28

Condiiile de natureconomic- cantitatea de mrfuri i servicii ce se pot

procura cu ajutorul monedei;- stabilitatea preului i tarifelor;- frecvena formrii i mrimea veniturilor

populaiei care condiioneaz repartizrile dintrestructura masei mrfurilor i serviciilor i masamonetaraflatn circulaie.

Condiiile de naturfinanciar- meninerea capacitii de cumprare amonedei;- meninerea unei mase monetare active;- asigurarea unei circulaii monetare stabile;- prin accelerarea plilor i ncasrilor,reducerii termenilor de stingere a obligaiilorreciproce dintre angajaii economici, reducerea

timpului de staionare a banilor;- sporirea volumului de mrfuri i servicii cese vnd populaiei n credit.

6.Stingerea obligaiunilor din punct de vedere juridic n orice act devnzare-cumprare are loc n urma efecturii plii, cnd cel ce

primete banul pltete preul n moned. Dezvoltarea economicafcut s se utilizeze sume mai mari a cror circulaie devine o

problem chiar i atunci cnd plile sunt fcute cu o moned

etalon.Din analiza modalitii reglementrii de organele legislative alestatului - prin stingerea obligaiei i natura documentelor ce se potfolosi cu acest prilej se disting 3 categorii de forme:


29/117

29

1. Plile cu numerar n care se ntrebuineaznumai semnul monetar metalic sau de hrtie, adicmonedmanual;2. Plile prin compensare sau clearing careconstau n compensarea drepturilor i obligaiilor de

plat;3. Plile fr numerar, se realizeaz prinfaptul cmoneda care ar trebui sfacplata n loc sfie nmnat beneficiarului sub form de monedmanual este sustituit cu o dispoziie prin care dindisponibilul existent n contul debitorului se trece ncontul beneficiarului suma convenitca plat.

Plile frnumerar le vom ntlni acolo unde actul juridic de plat,nu se face prin semne monetare ci prin dispoziie, transfer ,virament, compensaii sau prin alt plat posibil n care sefolosete valoarea monetar dar nu este manipulat sub forma eiconcret.

Pentru realizarea unui sistem de pli frnumerar sunt necesare oserie de instituii specializate legate ntre ele prin mijloace tehnice ijuridice i anume:

- Banca central;- Banca comercial;- Bnci corespondent;- Casele de compensaie;- Servicii de cecuri potale.

Existena i perfectarea actelor instituiei este condiionat dendeplinirea cumulativa cel puin 2 condiii:

- ncrederea agenilor economici i a

populaiei n bnci i bancheri;- ncrederea reciproc ntre bnci, pe de oparte, i bancheri, pe de altparte.

Plile frnumerar au o serie de avantaje i anume:- numerarul disponibil, ce aparine

persoanelor fizice i juridice, ar reprezenta un capital


30/117

30

n stare latent, acelai capital depus la o instituiebancar, ar putea fi investit n aciuni economice,sociale, iar depuntorului i va reveni un profit nformde dobnd;- riscurile legate de pstrarea i manipulareanumerarului sunt nlturate.

7.Inflaia este un proces social economic, ce reflect creterea

preurilor, deprecierea monetar i majorarea cheltuielilor deproducie. ns nu orice cretere a preurilor, nseamn inflaie,creterea preurilor la unele mrfuri, de exemplu, nu poate ficonceputca un proces inflaionist, ce determincreterea generala preurilor i care se reflect asupra majoritii absolute amrfurilor i serviciilor.Inflaia poate lua diverse forme de manifestare:

1) inflaie rampant (latent) care se

caracterizeazprintr-o cretere medie a preurilor (3-4%);2) inflaie medie, n care preurile evolueazntre 5-10% anual;3) inflaiae galopant n care preurile cresccu peste 15% anual;4) hiperinflaie, n care preurile cresc de zecii sute de ori anual.

Inflaia se deosebete de deflaie, ultima caracterizndu-se prinreducerea sau blocarea creterii preurilor, datoritmicorrii maseide bani pui n circulaie.

O cauza inflaiei este creterea preurilor datoritcreterii excesivea masei monetare puse n circulaie n raport cu cantitatea demrfuri pe pia.O altcauzde baza inflaiei este dezechilibrul aprut ntre cererei ofert (inflaie prin cerere). Inflaia prin cerere nseamn c

preurile sunt mrite artificial de creterea cererii. n condiii


31/117

31

normale cererea trebuie sstimuleze creterea produciei; n situaiacnd creterea volumului cererii nu determin i o cretere

proporional a produciei aceasta se manifest printr-o cretere apreurilor, determinnd apariia inflaiei.Una din cauzele principale a inflaiei este creterea cheltuielilor de

producie, condiionat de creterea continu a cheltuielilor deproducie, salarizare, realizare etc., fapt ce conduce la ridicareapreurilor.Msurile antiinflaioniste de ordin strategic sunt:

1. diminuarea cererii;2. frnarea creterii masei monetare;3. reducerea deficitului bugetar.

Tema nr. 3: Procedura bugetar

1. Noiunea i principiile procedurii bugetare2. Elaborarea proiectelor bugetelor

3. Aprobarea bugetelor4. Executarea bugetelor5. Controlul executrii bugetare i darea de seamcu privirela executarea bugetar

1.O trstura bugetelor de toate nivelele este parcurgerea succesiva unora i acelorai etape rennoite permanent.Conform dispoziiilor legale activitatea bugetar trece prin maimulte etape i anume:

- elaborarea bugetar;

- examinarea i adoptarea lor;- executarea bugetelor;- ncheierea sau raportarea despre executarea

bugetar;Elaborarea bugetului de stat, prima etap a procesului bugetar,

cuprinde:


32/117

32

1. activitatea de estimare a veniturilor icheltuielilor de ctre Ministerul Finanelor,coordonarea proiectului legii bugetare anuale,

prezentarea lui Guvernului i aprobarea de ctreGuvern;2. examinarea i adoptarea legii bugetareanuale, care presupune: a) examinarea de ctreParlament a proiectului prezentat de Guvern; b)adoptarea legii bugetare anuale pn la 05.12 afiecrui an;3. executarea bugetului de stat const nrepartizarea trimestriala veniturilor i cheltuielilor,colectarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor nstrictconformitate cu legea. Aceastetapeste ceamai important deoarece presupune nfptuireaconcreta prevederilor aprobate de Parlament;4. ncheierea sau raportarea despre

executarea bugetului presupune ntocmirea de ctreMinisterul Finanelor a unui raport despre executareabugetului de stat i relaiile acestuia cu bugetelelocale, care, este prezentat Guvernului iParlamentului pn la 15 aprilie a anului urmtoranului de gestiune.

Din cele menionate reiese c procedura bugetar este activitateacare ncepe cu elaborarea bugetului i se termincu aprobarea driide seam despre executarea lui pentru anul bugetar respectiv. ntimp, procedura bugetarse ntinde pe o perioadde trei ani.Principiile procedurii bugetare snt:

- universalitatea;- echilibrul i realitatea;- unitatea;- neafectarea veniturilor;- anualitatea;- publicitatea.


33/117

33

2.Aceast etap pornete n cursul anului, astfel, nct nainte desfritul fiecrui exerciiu s se ajung la aprobarea de ctreParlament a bugetului elaborat de organul executiv al statului.Elaborarea bugetului n statul nostru revine Ministerului de Finane.Din punct de vedere metodologic n etapa elaborrii proiectului

bugetului de stat sunt deosebit de importante evaluarea i calcululveniturilor i cheltuielilor bugetare, metodele aplicate n acest scop.Cele mai des utilizate metode sunt:

- evaluarea directi raportarea cu o anumitmajoritate a veniturilor din anul precedent.

Metoda evolurii directe este preferat deoarece oferperspectivaestimrii reale a veniturilor cu condiia de a fi sinceri temeinicse folosete pentru estimarea impozitelor directe.Metoda raportrii veniturilor din anul precedent cu anumitemajorri realiste i utilitatea este mai condiionat de stabilirea

proporionalcu care se majoreazcuantumul veniturilor raportate.Pentru evaluarea cheltuielilor este mai acceptabilmetoda denumitcvasiautomat, care const n a raporta n mod automat cuantumulcheltuielilor din anul precedent, cu excepia cheltuielilor pentru carese cere modificarea evoluiei necesitii bneti i conjucturii deevoluia inflaiei din economia naional.n ceea ce privete statul nostru, propunerile de buget aleautoritilor publice, structura i coninutul crora se determin deMinisterul Finanelor, include:

- veniturile i cheltuielile realizate n anulbugetar precedent;

- veniturile i cheltuielile estimate pentru anulbugetar curent;- veniturile i cheltuielile estimate pentru anulviitor;- veniturile i cheltuielile estimate pe cel puinun an dupanul bugetar viitor.


34/117

34

n desfurarea procesului elaborrii proiectului bugetului de stat,este remarcabilntocmirea proiectelor de bugete ale ministerelor iale celorlalte organe centrale de stat, ntruct proiectul bugetului destat se evalueazde Ministerul Finanelor, respectiv i a proiectelor

bugetare locale.Datele economice de baz necesare pentru elaborarea proiectului

bugetului de stat se prezint Ministerului Finanelor n termenelestabilite de Guvern i include:

- prognoza indicatorilor macroeconomici i sociali pe anulviitor, care e prezentatde Ministerul Finanelor;- prognoza indicatorilor i cerinele bugetului asigurrilorsociale de stat;- Banca Naional a R.M. determin elaborarea i

prezentarea prognozei balanelor de pli a creditelor, aobligaiilor externe etc.

Ministerul Finanelor examineaz propunerile de buget aleautoritilor publice cu drept de a cere modificarea cifrelor de

venituri i cheltuieli pe care le considernecesare n scopul de a sepromova echilibrul din totalul veniturilor i cheltuielilor bugetarepropuse.Deciziile Ministerului Finanelor referitor la veniturile i cheltuielile

bugetare se transmit la autoritile publice la data stabilit deministerul Finanelor.n temeiul informaiei primite autoritile publice reexamineazi le

prezintMinisterului Finanelor la data stabilit.n sfrit, Ministerul Finanelor elaboreazproiectul legii bugetareanuale, care cuprinde anexele i l prezintGuvernului mpreuncunota explicativ.

Anexele includ:- veniturile i cheltuielile estimate pe anulbugetar viitor;- veniturile i cheltuielile estimate pentru cel

puin un an dupanul bugetar viitor.


35/117

35

Nota explicativ a proiectului legii bugetului include prognoza,precum i urmtoarele strategii ale Guvernului:

- strategii de dezvoltare sociali economic;- strategii ale politicii bugetar-fiscale;- strategia datoriei de stat;- strategii de sprijin financiar;- strategii ale relaiilor bugetului de stat cucele locale.

Dup examinarea proiectului legii bugetare anuale i a noteiexplicative, dupstabilirea procedurii de apelare de ctre autoritile

publice a proiectelor, dup includerea amendamentelor la proiect,Guvernul aprobproiectul Legii bugetului anul.

3.Lund n consideraie importana deosebit a relaiilor financiar-

bugetare pe care le cuprinde bugetul public naional, indicatorii cuprivire la sursele finanelor publice i destinaia acestora fade caresocietatea manifest un mare interes, bugetul de stat este supus

dezbaterii parlamentului fiind aprobat printr-un act normativdenumit legea bugetar anual prin care se confer acestorimportante relaii, forjuridicde lege.Guvernul prezint Parlamentului pn la 15.09. a fiecrui an

proiectul legii bugetare anuale care este examinat de Curtea deConturi cu prezentarea Parlamentului a unui aviz la data stabilitdeacesta.Comisiile permanente ale Parlamentului examineazproiectul legii

bugetare anuale i prezint avizele la proiectul legii Comisieipentru buget i finane.n baza avizelor comisiilor permanente i a propriei sale examinri

Comisia pentru Buget i Finane ntocmete raportul i lista derecomandri asupra proiectului legii i le prezinte Parlamentului ladata stabilitde acesta.

Parlamentul examineazproiectul legii bugetare anuale de reguln trei lecturi. n decursul primei lecturi:


36/117

36

- Parlamentul audiaz raportul Guvernului icoraportul Comisie pentru buget i finane asupra

proiectului i examineaz:a) direciile principale ale politicii bugetar-fiscal;

b) conceptele de bazale proiectului;n a doua lectur: Parlamentul la prezentarea Comisiei pentru

buget i finane examineaz:a) veniturile estimate sub formde calcul i structura lor;

b) cheltuielile estimate, structura i destinaia lor;c) deficitul sau excedentul bugetului de stat.

n a treia lectur, Parlamentul la prezentarea Comisiei pentrubuget i finane:a) examineazdetaliat alocaiile pentru autoritile publice;

b) stabilete alocaiile care vor fi finanate n mod prioritar;c) examineazalte detalii din legea bugetaranual.Pn la 05.12 a fiecrui an Parlamentul adopt legea bugetuluianual.

Legea bugetului anual se aprob de ctre Comisiile respective nconformitate cu procedurile stabilite de ctre acestea nu mai trziude 20 decembrie a fiecrui an.Dup aprobare, bugetul local nsoit de o estimare anual aveniturilor i cheltuielilor cu repartizare trimestrial, se depune laMinisterul Finanelor n termenii stabilii de Ministerul Finanelor.n decurs de 15 zile dupadoptarea Legii bugetului anual, consiliilelocale revizuie bugetele locale pentru a le corela cu prevederile legii

bugetare anuale.La data stabilit de ministerul Finanelor A.A.P.L., nainteaz

bugetele locale pentru a fi incluse n bugetul consolidat.

Conform Legii administraiei publice locale, bugetele locale, seaprobn cel mult 20 zile dupaprobarea bugetului de stat.Bugetul asigurrii sociale de stat se elaboreaz concomitent cu

bugetul de stat. Examinarea i aprobarea de ctre Parlament aacestui buget are loc de asemenea concomitent cu bugetul de stat i


37/117

37

prin aceeai procedur, dar se include n lege separat Legeabugetului asigurrilor sociale de stat.Fondurile extrabugetare sunt fonduri n care se colecteazveniturile

pentru Guvern i din care se efectueaz cheltuielile din parteaGuvernului. Ele se aprobde Parlament la propunerea Guvernului.

4.Executarea bugetar, cea de-a treia etap a procedurii bugetareconst n colectarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor bugetare,stabilitprin Legea bugetaranual sau n alt act de adoptare a

bugetului (act al OAPL).Pentru colectarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor bugetare suntnecesare un complex de acte, fapte i operaiuni n deosebi cu

privire la ncasarea, pstrarea i eliberarea fondurilor bneti n/dincontul bugetului de stat.Procedura executrii bugetare este formatdin patru faze:

1. repartizarea pe trimestre a veniturilor icheltuielilor bugetare;

2. executarea de casa bugetului de stat;3. colectarea veniturilor;4. efectuarea cheltuielilor bugetare.

A. Repartizarea trimestrial a veniturilor i cheltuielilor bugetuluide stat se semneaz de ministrul finanelor sau de o persoanautorizatde Ministerul Finanelor care aprobcererea de cheltuieli

pentru un scop specific.Nici o autoritate publicnu poate efectua cheltuieli frautorizaiasemnat de ministrul finanelor sau de o persoan autorizat deMinisterul Finanelor.B. Executarea de cas a bugetului de stat se efectueaz de

Ministerul Finanelor prin Trezorrie.Ministerul Finanelor poate angaja bncile, care acioneaz peteritoriul R.M. n calitate de ageni pentru efectuarea operaiunilorce in de executarea de casa bugetului.n realizarea funciilor menionate Ministerul Finanelor esteresponsabil de:


38/117

38

1. asigurarea evidenei stricte a veniturilor la contultrezorriei n baza ncasrilor efective n ordinea colectrii;2. efectuarea de cheltuieli n caz de existena autorizaiei;3. administrarea veniturilor i cheltuielilor bazate peclasificaia bugetar;4. asigurarea serviciului datoriei de stat;5. efectuarea n contul autoritilor publice a oricror altoroperaiuni financiare prevzute n legea bugetaranuali nalte acte legislative.

La data de 31 decembrie a fiecrui an, Ministerul Finanelor nchidetoate conturile deschise n decursul anului curent pentru a ntocmiraportul anual.C. La colectarea veniturilor trebuie s fie luat n considerare

principiul constituional care prevede c n buget se percepimpozite, taxe i alte ncasri numai dacau fost stabilite prin lege.Colectarea venitului bugetului de stat constn ncasarea integralila termenele stabilite a veniturilor bugetare.

Prin urmare sunt necesare doucondiii:- ncasarea la termen;- cuantumul prevzut.

La colectarea veniturilor bugetare sunt necesare o serie de acte,operaiuni:

- identificarea veniturilor i bunurileimpozabile i taxabile,- stabilirea obligaiilor fade bugetul de stat.

Aceasta se realizeazprin unele metode:- calcularea obligaiilor bugetare datoratechiar de ctre subiectele pltitoare;

- calcularea i reinerea obligaiilor bugetarede ctre terul plilor prin unele venituri datorate depersoanele fizice;- calcularea obligaiilor bugetare de ctreorganele fiscale teritoriale (metod folosit pentru


39/117

39

taxele i impozitele datorate de ctre persoanelefizice).

ncasarea veniturilor bugetare se realizeazn urma plii, de ctresubiectele pltitoare, a sumelor datorate bugetului de stat.ncasarea veniturilor bugetului de stat se efectueaz prin bnci,organele fiscale teritoriale, precum i alte organe, instituii ori

persoane mputernicite special n acest scop.ncasarea veniturilor bugetului de stat se realizeazprin:

1. plata prin virament utilizate de ctre persoanelejuridice care dispun virarea din contul lor de la banc ncontul bugetului de stat a sumelor ce reprezint venituriledatorate bugetului de stat;2. plata n numerar utilizat n general de ctre

persoanele fizice.Urmrirea colectrii veniturilor bugetare cuprinde o serie de msuriiniiate de organele financiarbancare n vederea asigurrii integralei la termenele prevzute a tuturor veniturilor bugetare.

Toate veniturile stabilite prin lege se acumuleaz la contultrezorriei n ordinea stabilit.Toate veniturile nencasate pn la 31 decembrie se ncaseaz ncontul bugetului pe anul viitor.D. Cheltuielile, n general, reprezint expresia valoric aconsumului de mijloace de producie i for de munc pentrusatisfacerea unei necesiti sociale sau individuale.

Natura i structura cheltuielilor statului diferde la o ornduire laalta, de la un stat la altul.n cazul cheltuielilor efectuate de la bugetul de stat alocarea deresurse pentru dezvoltarea economico-social i pentru sporirea

bazei materiale pentru progresul economic i social, reprezint unavans de venit naional ducnd la sporirea avuiei naionale, pe cndcheltuielile legate de finanarea unor aciuni n sfera nematerialindirect productivreflectun consum propriu zis de venit naional.


40/117

40

n procesul executrii bugetului de stat, Autoritile Publice pot facecheltuieli prin diverse programe guvernamentale cu condiia caceste alocri scorespundlegii bugetare anuale.Cheltuielile pentru retribuirea muncii i compensrile pentrusalaraii autoritilor publice n repartizarea trimestrial nu pot fimajorate fro revizuire a autorizaiei.Alocaiile incluse n repartizarea trimestrialprin utilizri specificenu pot fi transferate prin alte utilizri frnotificarea i aprobareaMinisterului FinanelorSe interzice acoperirea cheltuielilor bugetului de stat prin recurgereala emisiunea bneasc direct sau prin finanarea direct de ctre

bnci.Toate alocaiile se includ la finele anului bugetar (31 decembrie).Dacanumite cheltuieli sunt stabilite pentru un termen ce depeteun an, sumele necesare sunt prevzute n legea bugetar anualurmtoare.Eventualele disponibiliti rmase neutilizate la finele anului

bugetar pot fi realocate n anul bugetar viitor.Dac n procesul executrii bugetului de stat sporete niveluldeficituluii, Ministerul Finanelor poate bloca cheltuielile ncuantum suficient pentru meninerea nivelului deficitului aprobat

prin legea bugetaranul.

5.Executarea bugetului public naional presupune c colectareaveniturilor i efectuarea cheltuielilor aprobate prin Legea bugetuluianual sse facsub controlul unui organism de stat cu rspunderean activitatea bugetar.

Atribuiile de control al executrii bugetare sunt ndeplinite deurmtoarele organe:a) Parlamentul care exercitun control politic;

b) Curtea de Conturi care exercit un controljurisdicional;


41/117

41

c) Ministerul Finanelor care exercitun controladministrativ specializat.

Controlul politic efectuat de ctre Parlament, pe baza documentaieiprezentatde Guvern, n cursul anului bugetar. Controlul se exercitla cerere sau din oficiu i urmrete evoluia executrii bugetare,att la realizarea veniturilor ct i cu privire la efectuareacheltuielilor bugetare.Controlul jurisdicional se exercit de Curtea de Conturi asupraconstituirii, repartizrii i utilizrii fondurilor bugetare ale statului.Curtea de Conturi exercit i un control preventiv i de gestiuneasupra modului de formare i utilizare a resurselor financiare alestatului i ale sectorului public. Curtea de Conturi prezint anualParlamentului un raport asupra conturilor de gestiune ale bugetului

public naional din executarea bugetar expirat cuprinznd inereguli constatate.Controlul administrativ financiar specializat se exercit deMinisterul Finanelor prin organele sale specializate:

- Departamentul Financiar i Revizie;- Serviciul Fiscal de Stat;- Departamentul Control Vamal.

El trebuie s urmreasc modul de colectare a veniturilor i deefectuare a cheltuielilor bugetare, limitarea cheltuielilor defuncionare, eliminarea cheltuielilor inoportune i neeconomicoase,utilizarea fondurilor bugetare conform destinaiei lor etc.

Tema nr. 4: Bugetul public naional

1. Apariia, dezvoltarea i natura juridic a bugetului

public naional2. Dreptul bugetar i principiile lui. Raportul juridicbugetar3. Coninutuli cuprinsul bugetului public naional.4. Principiile i ordinea repartizrii veniturilor icheltuielilor sistemului bugetar


42/117

42

1.Bugetul de stat este format din relaiile financiare prin intermediulcrora are loc constituirea i repartizarea celui mai important fond

bnesc al societii fondul bugetar.Relaiile bugetare i gsesc expresia n principiul planificriifinanciare a structurii care poartdenumirea de buget de stat.Cuvntul buget provine din francez, unde acest termen desemneazo pungde piele sau o pungde bani.Termenul apoi a fost preluat n Anglia o dat cu cucerirea

Normandiei i de acolo s-a rspndit mpreuncu semnificaia luifinanciar.Ca forme embrionare ale bugetului rii noastre se cunosc Conticade venituri i cheltuieli din timpul lui Constantin Brncoveanu iSmile Visteriei din timpul lui N. Mavrocordat care erau mai maridri de seamasupra veniturilor i cheltuielilor ntocmite la sfritulanilor n Muntenia i Moldova.

Ca procedeu evaluat i cu denumirea devenitmodern, buget-ula fost introdus n principatele romne prin RegulamenteleOrganice.n ce privete Republica Moldova, odatcu stabilirea suveranitiii independenei, a aprut necesitatea de a avea un buget de stat

propriu.Bazele sistemului bugetar a R.M. au fost puse n Legea cu privirela sistemul bugetar, din 29 noiembrie 1990.Conform acestei legi, sistemul bugetar a RM reprezint totalitateafondurilor de resurse financiare formate de organele puterii de stat aR.M. i repartizate de acestea n vederea ndeplinirii funciilor ce le

revin.Sistemul bugetar includea ca elemente aparte: bugetul republican,pe de o parte, i cele ale autoadministrrii locale, numite bugetelocale, pe de altparte.


43/117

43

Din contul resurselor financiare acumulate n bugetul republican in cele locale sunt finanate msurile n vederea asigurriidezvoltrii dinamice i n complex a R.M.Conform acestei legi, n sistemul bugetar nu intr bugetulasigurrilor sociale de stat sau cum era numit atunci Fondulsocial.n reglementarea actualsistemul bugetar al rii este organizat ntr-o concepie nou, impus de economia de pia, renunndu-se laformularea: bugetul de stat controlat unic deviat din planul naionalunic, i trecerea la un sistem de 3 bugete distincte, elaborate,aprobate i executate n condiie de deplinautonomie:

- bugetul de stat care cuprinde veniturile i cheltuielilenecesare pentru implementarea strategiilor i obiectivelorGuvernului;- bugetele locale reprezint bugetele unitiloradministrativ-teritoriale;- bugetele asigurrilor sociale de stat.

Odat cu adoptarea i intrarea n vigoare a Constituiei RM naugust 1994, prin art. 131 a acesteia, a fost introduso noiune nou bugetul public naional, care cuprinde cele 3 bugete menionate.Legile bugetare de stat nu includ bugetele locale i bugetulasigurrii sociale de stat.Bugetele locale se adopt de O.A.P.L., iar bugetele asigurrilorsociale de stat se adoptde Parlament, dar separat de acel de stat.Pentru ndeplinirea prevederilor Constituiei R.M., au fost adoptatelegi care reglementeaz modul de elaborare i adoptare a fiecrui

buget n parte, coninutul lor, ordinea repartizrii veniturilor icheltuielilor. nsaceste legi nu au aprut concomitent sau imediat

dupadoptarea Constituiei R.M., dar dupintervale mari de timp.Astfel, Legea privind administraia public local, capitolul 8 alcreia se refer la finanele publice locale, a fost adoptat la 3decembrie 1994.Legea privind sistemul bugetar i procedura bugetar care sereferea la toate bugetele, a fost adoptatla data de 26.05.1994.


44/117

44

Legea cu privire la bugetul asigurrilor sociale de stat 24octombrie 1997.Datorit importanei deosebite a relaiilor financiare i n special arelaiilor bugetare, sunt justificate preocuprile referitoare la natura

juridic a bugetului de stat. Astfel, n literatura de specialitate aufost exprimate mai multe opinii cu privire la natura juridic a

bugetului de stat i anume ceste un act administrativ, este un actlegislativ, este un act legislativ i administrativ n acelai timp, esteun act care are natur juridic de lege sau este doar un planfinanciar.

2.Utilizarea bugetului n dezvoltarea social-economic a statului

predetermin existena unui grup social de norme carereglementeaz raporturile aprute n legtur cu acesta. Astfel denorme juridice formeaz una din prile componente ale dreptuluifinanciar - dreptul bugetar al R.M., care include cteva instituii

financiar-juridice, ce reglementeaz relaiile sociale care apar nlegturcu constituirea, repartizarea i utilizarea bugetelor publice,ca parte componenta sistemului financiar.De aceea dreptul bugetar al R.M. poate fi determinat ca totalitateanormelor financiar-juridice care reglementeaz raporturi socialecare apar n legtur cu constituirea, repartizarea i utilizarearesurselor bugetului public naional al R.M.Raporturile care apar la constituirea, repartizarea i utilizareafondurilor bugetare formeaz obiectul dreptului bugetar. Cerculacestor raporturi este foarte larg. La ele se atribuie raporturileapariia crora este legatde stabilirea structurii sistemului bugetar,

stabilirea veniturilor i cheltuielilor sistemului i repartizarea lor, cti raporturile dintre bugetele de diferite nivele.Raporturile sociale care apar la constituirea, repartizarea iutilizarea bugetului public naional i reglementate de normeledreptului bugetar devin raporturi juridice bugetare.


45/117

45

Spre deosebire de alte raporturi juridice financiare, raporturilejuridice bugetare au unele particulariti i anume:

1. ele apar n procesul activitii bugetare;2. cercul ngust al subiectelor, n comparaie cu competenasubiectelor altor raporturi juridice financiare;3. specificul subiectelor, care pot fi mprite n 3 grupe:A statul;B organele reprezentative i executive ale puterii de stat ilocale;C organele de stat i municipale.4. ele nu pot dura mai mult de un an, deoarece bugetul seadopt pentru o perioad ce nu poate depi un ancalendaristic.

3.Coninutul bugetului public naional este format din:

- venituri publice;

- cheltuieli publice.Veniturile publicesunt mijloace practice de constituire a fondurilorbneti ale statului. Modalitile de realizare a veniturilor bugetaresunt instituite n raport de necesitatea repartiiei venitului naional istructura economiei naionale, de gradul de dezvoltare teritorialarii i de nivelul de dezvoltare a forelor de producie.Veniturile publice sunt formate din:

- venituri ordinare sau curente;- venituri extraordinare.

Veniturile publice ordinare snt veniturile care se ncaseaz curegularitate la buget, constituind o surspermanent.

Din aceastcategorie fac parte:- impozitele directe i indirecte, precum iveniturile de la ntreprinderile din domeniul statului.

Veniturile publice extraordinare venituri la care statul apeleaznumai n cazuri excepionale i, anume atunci, cnd mijloacele


46/117

46

bneti provenite din resursele curente nu acoper integralcheltuielile bugetare.Din ele fac parte:

- mprumuturile, care ulterior se transformndatorie public;- suplimentarea masei monetare care se aflncirculaie, printr-o nouemisiune monetar;- emiterea de bonuri de tezaur;- vnzarea unei pri din rezerva de aur astatului.

Cheltuielile publicereprezintmodalitatea de repartizare i utilizarea fondului bnesc bugetar n scopul satisfacerii necesitilorgenerale ale societii.Cheltuielile bugetare sunt repartizate de la bugetul de stat pentruacoperirea unor astfel de necesiti bugetare ca:

- ntreinerea aparatului de stat (administraiein principal);

- plata datoriilor publice;- acordarea de subvenii;- susineri bneti din fondul statului;- dezvoltarea sectorului economic de stat;- acoperirea nevoilor socio-culturale, precumi a celor de cercetare-dezvoltare.

Cuprinsul bugetului public naional. Bugetul public naional esteformat din anumite verigi care alctuiesc un ansamblu coerentdenumit structura bugetar.Organizarea bugetar corespunde cu structura organizatoric astatului respectiv. Statele lumii din punct de vedere al structurii

organizatorice, pot fi:A:state de tip unitar, structura crora cuprinde un buget general alstatului, care este bugetul de stat, i bugetele locale autonome, caresunt organizate la nivelul fiecrei uniti administrativ-teritoriale;B:state de tip federal, n care structura bugetar este format din

bugetul federaiei, bugetele statelor componente i bugetele locale.


47/117

47

4.Repartizarea veniturilor i cheltuielilor din sistemul bugetar trebuiesfie subordonatsoluionrii a douprobleme.n primul rnd, de a acorda statului i fiecrui organ aladministraiei publice acel volum de mijloace bugetare care sasigure ndeplinirea de ctre organele respective a funciilor care aufost puse n sarcina lor.n al doilea rnd, de a determina aa cheltuieli bugetare ale statuluii ale organelor administraiei publice care scorespundsferelor deactivitate.Procesul de repartizare a veniturilor i cheltuielilor ntre bugetele dediferite nivele se bazeazpe urmtoarele principii:1. reglementarea centralizat, care se exprim prin stabilirea prinlege a bazelor comune care determin sistemul de venituri icheltuieli de diferite nivele, ordinea de aprobare a normativelor dedefalcri, condiiile de utilizare a mijloacelor bugetare mprumutate.

n baza prevederilor generale i obligatorii toate subiecteleraporturilor juridice bugetare, activeazn limitele competenei lor;2. principiul echilibrrii maxime posibile a bugetelor care senfptuiete, n condiiile deficitului bugetar cronic, printr-un sistemde msuri special elaborate i ndreptate pentru nlturarea saumicorarea deficitului;3.principiul subordonrii administraieii nsemntiiobiectivelorsau msurilor finanate, care const n finanarea

bugetar a obiectivelor i msurilor care se atribuie la obiectulcompetenei organelor publice de nivel corespunztor;4.principiul teritorialitii virarilor n fond a veniturilor, se

utilizeaz la constituirea bugetelor locale. Se manifestprin faptulplii de ctre populaie a impozitelor n bugetul local.5.principiul independenei organelor A.P.L. la repartizarea unorvenituri- se explicprin aceea clegislatorul a determinat felurilede venituri ale bugetelor locale ce permite organelor reprezentativeale puterii locale de a repartiza unele venituri.


48/117

48

Ordinea repartizrii veniturilor i cheltuielilor sistemului bugetareste stabilit prin legislaia fiscal i bugetar. Astfel, legislaia

bugetar prevede modul general de repartizare a veniturilor icheltuielilor, organele mputernicite de repartizare iresponsabilitate a eficacitii rezultatelor repartizrii.Sursele de venituri i destinaia cheltuielilor pentru un an bugetarsnt cuprinse n legea bugetaranual.Bugetele locale trebuie s fie corelate cu legea bugetar anual ndecurs de 15 zile dup adoptarea legii bugetare anuale cucomunicarea imediata modificrilor Ministerului Finanelor.n termen de 25 zile dup adoptarea legii bugetare, MinisterulFinanelor aprob repartizarea trimestrial a veniturilor icheltuielilor bugetare de stat, conform clasificaiei bugetare.Veniturile bugetare sunt:

- impozitele;- taxele;- care se percep dacau fost stabilite prin lege;

- alte ncasri.Repartizarea impozitelor i taxelor ntre bugetul de stat i bugetelelocale este stabilitprin Legea privind bazele sistemului fiscal nr.1198-XII din 17.11.92 i prin titlul I al Codului Fiscal. De ex.: -impozitul pe venit, TVA-ul, accizele etc. fac parte din veniturile destat;

- impozitul funciar, pe imobil .a. fac parte din sistemul veniturilorlocale.Mrimea concret a fiecrui impozit, n procente, se stabilete nfiecare an n legea bugetaranual.Pot fi evideniate 4 grupe de metode ale reglementrii bugetare:

- stabilirea i repartizarea izvoarelor dereglementare a veniturilor bugetare;- remprirea izvoarelor bugetare identificate;- ajutorul gratuit acordat bugetelor locale dincontul mijloacelor bugetului de stat;


49/117

49

- credite acordate unor bugete din mijloacelealtor bugete.

Principala metodde reglementare bugetareste metoda de stabilirei repartizare a izvoarelor de reglementate ale veniturilor bugetare.Aceasta este determinat de faptul c celelalte metode dereglementare bugetar se aplic numai dac utilizarea veniturilorreglementate nu au adus rezultatul scontat.

Tema nr.5: Sistemul veniturilor publice

1. Elementele definitorii ale veniturilor bugetare2. Impozitele i taxele. Noiuneai funciile lor3. Dreptul statului de a reglementa sistemul de impunere

1.Veniturile statului sunt formate din totalitatea resurselor bneti

instituite prin lege care contribuie la constituirea fondurilor bnetiale acestuia, alctuind un tot unitar, denumit sistemul veniturilorbugetare.Din punct de vedere economico-financiar, veniturile bugetare,reprezint forme valorice concrete prin care o parte din venitulnaional sau din alte resurse destinate fondurilor generale alesocietii sunt concentrate la dispoziia statului.Din punct de vedere juridic veniturile bugetare reprezintobligaii

bneti stabilite n mod unilateral prin acte normative n sarcinapersoanelor juridice care realizeaz venituri sau dispun de bunuriimpozabile sau taxabile.

Veniturile bugetare se caracterizeaz, fiecare n parte, prin anumitetrsturi determinate de modul de stabilire, de provenien, termenede plat, nlesniri. n acelai timp se regsesc n reglementareaoricrui venit bugetar, frde care acesta nu s-ar putea determina,urmri i realiza.


50/117

50

Din aceste motive elementele n cauz trebuie s fie precizate cuclaritate n actele normative prin care sunt instituite venituri ale

bugetului de stat.Elementele comune ale veniturilor bugetare sunt:

- denumirea venitului bugetar;- debitorul sau subiectul impunerii;- obiectul sau materia impozabil;- unitatea de evaluare;- unitatea de impunere;- modul de aezare a venitului;- perceperea sau ncasarea venitului bugetar;- termenul de plat;- nlesnirile, drepturile i obligaiiledebitorilor;- rspunderea debitorilor.

2.

Impozitul reprezint o contribuie bneasc obligatorie i cu titlunerambursabil, datorat, conform legii bugetului de stat, de ctrepersoane fizice i juridice pentru veniturile pe care le obin saubunurile pe care le posed.Datoritdiversitii formelor pe care le-au avut i le au impozitelen diferite state, acestea se pot grupa dupdiferite criterii:

1. Dupforma n care se percep, se disting ntre:a) impozite n natur;

b) impozite pecuniare;2. Dupobiectul impunerii, impozitele se pot grupa n:

a) impozite pe venit;

b) impozite pe avere;c) impozite pe motenire;d) etc.;

3. O deosebit importan teoretic i practic oprezintgruparea impozitelor n:

a) directe;


51/117

51

b) indirecte;Impozitele directe se percep nemijlocit de la persoanele fizice i

juridice, care potrivit inteniei legiuitorului trebuie s suporte laanumite termene sarcina fiscal stabilit pe baza datelor de caredispun organele fiscale privitor la persoane, avere sau venitulfiecrui contribuabil i a cotelor fixate prin lege.Impozitele indirectenu se stabilesc nemijlocit i nominativ asupracontribuabililor. Ele se aeazasupra vnzrii bunurilor sau prestriiunor servicii.Impozitele directe vizeazexistena venitului sau averii, n timp ceimpozitele indirecte vizeazutilitatea acestora.n funcie de criteriile care stau la baza aezrii lor, impoziteledirecte se pot grupa n:

- reale;- personale;

Impozitele directe realese caracterizeazprin aceea cse stabilescasupra obiectelor materiale fr s se in seama i de situaia

personala subiectului impozabil. Aceste impozite se mai numesci obiectivesau de produs, deoarece se aeaz asupra produsuluiobiectului impozabil.

Impozitele directe personale, dimpotriv, in de persoanasubiectului impozabil, n legtur cu averea i veniturile acestuiasau indiferent de ele. De aceea impozitele personale se mai numesc

subiective.4. Impozitele se grupeazn:

a) impozite financiare;b) impozite de ordine;

Primele se instituie n scopul realizrii de venituri pentru stat. Cele

din urmvizeaz limitarea unei activiti, atingerea unui el avndcaracter nefiscal (ca ex. snt suprataxele la consumul de alcool saututun).

5. Dupfrecvena cu care se realizeazimpozitele potfi:


52/117

52

a) permanente,adicatribuirea i perceperea lorprezinto anumitregularitate;b) incidentale, adicse instituie i se ncaseazn dependende anumite situaii excepionale.

6. Dupinstituia care le administreazimpozitele potfi:

a) federale;b) ale statelor membre ale federaiei;c) locale;

Taxa reprezint o plata efectuatde persoanele fizice sau juridicepentru serviciile prestate acestora de ctre instituiile publice.Prin urmare, taxele sunt reglementate ca obligaii bugetare datoratede persoanele fizice sau juridice, reprezentnd plata neechivalent, aunor servicii dupprincipiul recompensei speciale.Spre deosebire de impozite, taxele se caracterizeazprintr-o serie detrsturi specifice i anume:A.reprezint plata neechivalent pentru servicii sau lucrri

efectuate de organe sau instituii care primesc, ntocmesc sauelibereaz diferite acte, presteaz servicii i rezolv alte intereselegitime, ale persoanelor fizice i juridice;B.subiectul pltitor este precis determinat, din momentul cndacesta solicit efectuarea unei activiti din partea unui organ sauinstituii de stat;C. taxele reprezint o contribuie de acoperire a cheltuielilornecesare serviciilor solicitate de diferite persoane, pe cndimpozitele se ntrebuineazla acoperirea cheltuielilor generale alesocietii;D.taxele reprezint pli fcute de persoane fizice sau juridice

pentru servicii sau lucrri efectuate n mod direct i imediat acestorade ctre organe sau instituii de stat specializate.Funciile:Impozitele i taxele la care sunt obligate subiectele pltitoarendeplinesc, n principiu, trei funcii:


53/117

53

a) contribuie la formarea fondurilor generale dedezvoltare a societii;

b) redistribuirea unor venituri primare sauderivate;c) reglarea unor fenomene economice sau sociale.

3.n legturcu acest drept, n literatura de specialitate au fost emisemai multe teorii:A.Teoria organic ea a fost teoretizat de filosofi de frunte caHegel, Nihtel. Potrivit acestei teorii statul s-a nscut din nsinatura omeneasc, iar dreptul de impunere este un produs necesardezvoltrii istorice a popoarelor. n aceste condiii dreptul deimpunere este necesar s fie justificat, deoarece toate popoareletriesc organizate n viaa de stat i toate statele pentru garantareaexistenei lor au nevoie de exercitarea dreptului de impunere.Scopul executrii acestui drept este de a constitui fonduri bneti

necesare meninerii organizrii de stat ori, scopul fiind absolutnecesar, se impune ca i mijlocul pentru realizarea scopului s fieimperativ.B.Teorie sociologic dup care statul este considerat un stpnabsolut, nscut din frmntrile organizrilor sociale i reprezintfora brutala minoritilor organizate pentru a-i impune voina ndetrimentul majoritii stpnite. Conform aceste teorii deintorul

puterii nu era legat de drept, deoarece emande la el, voina lui erachiar dreptul.C.Teoria contractului social considercstatul s-a nscut n bazaunui contract n baza cruia oamenii liberi sau neles la un moment

dat s creeze o autoritate superioar creia s i se supunindividualitile contractuale. Scopul unei asemenea nelegeri eraasigurarea i aprarea intereselor individuale.D.Teoria echivalenei consider c impozitele i gsesc

jusitificarea n serviciile i avantajele realizate i garantate de stat.


54/117

54

E.Teoria siguranei dup care impozitele sunt considerate

Drept Financiar Fiscal Schita de Curs DS

Documents

Transcript of Drept Financiar Fiscal Schita de Curs DS