UNIVERSITATEA VASILE GOLDIS ARAD FACULTAREA DE STIINTE ECONOMICE SPECIALIZAREA CONTABILITATE SI INFORMATICA DE GESTIUNE

LUCRARE DE PRACTICA

STUDENT: POP (PINTE ) DINUCA

1

Prezentarea general a SC MP COMDate de identificare a agentului economic:

Denumire: Societatea Comercial MPG COM SRL Inregistrarea: J24/481/1992 Forma juridic de constituire: Societate Comercial cu Raspundere Limitat Sediul social: Baia Mare, B-dul Bucureti, Nr.41 Tipul activitii curente: Cod caen 1017 Morarit si panificatie Data infiinrii: 08.11.1992 Natura capitalului: privat Capital social: 37.200 RON Asociat unic: Buzdugan Gheorghe Cod fiscal: RO 2204562 Numar de personal: 208 Telefon/fax: 0262-224159; 0262-226906 Banca, cont: Raiffeisen Baia Mare , RO38RZBR0000060009369327

Politica firmei n domeniul calitii are ca obiective principale: Satisfacerea cerinelor specifice de client; Competitivitate calitativ; Optimizarea costurilor calittii; Ptrunderea i meninerea pe noi piee de desfacere.

In acest sens, managementul SC MPG COMt SRL se ocup n permanen de:

mbuntirea continu a produselor i serviciilor oferite clienilor; nnoirea produselor i proceselor tehnologice; mbuntirea comunicrii, spiritului de echip i cooperrii ntre diferite seciuni de activitate ale SC MPG COM SRL pe baza principiului furnizor-client; mbuntirea colaborrii cu furnizorii i clienii SC MPG COM SRL.

Scurt istoricS.C. MPG COM SRL ,cu sediul n Baia Mare,b-dul Bucureti ,nr 41,a fost nfiinat n anul 1992, fiind nregistrat la Oficiul Registrului Comerului Maramure sub nr. J24/481/19912,avnd codul unic de nregistrare 2204562 ,atribut fiscal RO. Capitalul social subscris i vrsat este de 37.000 RON, mprit n 370 pri sociale a cte 100 RON fiecare, aparinnd n totalitate asociatului unic Buzdugan Gheorghe. Principalul obiect de activitate desfurat efectiv este cel de producie, respectiv: morarit si panificatie cod caen 1017. Dac la nceputul demarrii activitii societatea avea un numr de 5 angajai, SC MPG COM SRL are n prezent un numar de 35 salariai cu contract de munc pe perioad nedeterminat.Structura personalului angajat este:5 TESA, 1CTC ,1 intretinere si reparatii,4 conducatori auto,3 vanzatori,2 magazioneri si 21 direct productivi.Societatea dispune de un personal calificat, cu experien iar politica de resurse umane a societii vizeaz perfecionarea continu a tuturor angajailor asigurandu-se astfel o calitate 2

corespunztoare a produciei.Varsta medie a angajatilor este in jur de 40 de ani.Personalul feminin are o pondere de aprox. 63% din total personal. Obiectivul principal al firmei este activitatea de productie morarit si panificatie,dar desfasoara si activitate de comert prin cele 3 magazine proprii de desfacere. Produsele oferite de SC MPG COM SRL, sunt:faina de grau,de toate tipurile,alba,semi,neagra,rosie si graham;faina de malai,respectiv extra,superioara si furajera iar la produsele de panificatie si patiserie unitatea comercializeaza o gama variata de produse :paine alba,semi,neagra,graham,cu tarate,fiecare dintre acestea in gramaje diferite,feliate sau nu, covrigi,chifle,etc. Politica societaii este de a vinde ct mai multe produse la un raport optim calitate-pret i de a asigura rapiditate n livrarea acestora. Deciziile de a cumpra ale clienilor pornesc de la pre ca i criteriu principal de cumprare.n funcie de pre sunt evaluate toate celelalte criterii de cumprare. Preul include toate cheltuielile pe care le suport societatea(materii prime,materiale auxiliare,manoper,chirii,cheltuielile de regie a seciei, generale ale societaii,transportul, etc.)De asemenea,clienii compar firmele dup ct de repede i de sigur ii onoreaz comenzile, att n cazul tranzaciilor de rutin ct i n cazul cererilor deosebite. Calitatea este un factor ce concur, nu n ultimul rnd, la angajarea tranzaciilor. Avnd n vedere aceste cerine, SC MPG COM SRL este competitiv pe piaa intern att la preuri dar mai ales la calitate i promptitudine. Societatea are o bun reputaie n privina calitii i siguranei cu care asigur onorarea comenzilor, acioneaz rapid i eficient, anticipnd solicitrile clienilor. Pentru a asigura toate aceste cerine societatea i-a achiziionat un parc de 10 autoutilitare pentru transportul i distribuirea produselor de morarit si panificatie, acoperind cu acestea o buna parte din Maramures dar si in Satu Mare. De asemenea societatea dispune de o reea proprie de 3 magazine alimentare pentru desfacerea cu amnuntul a mrfii . Un rol important n desfurarea activitii l are compartimentul financiar-contabilitate, care prin analizele economico financiare puse la dispoziia conducerii contribuie la luarea deciziilor manageriale.

Organizarea SC MPG COM SRLStructura organizatoric a societii este de tip ierarhico-funcional, incluznd componente funcionale i de producie. Componentele funcionale sunt organizate pe profil tehnic, economic i administrativ. Tipul de management practicat este cel de conducere pe baz de obiective, urmrind obinerea de profit maxim. In vederea realizrii obiectivelor urmrite, conducerea societtii indeplinete principalele funcii ca: organizarea, stabilirea politicii, strategia activitii, funcia de control. Acestora li se subordoneaz compartimentele de munc astfel: Managerul general are n subordine directorii: tehnic, economic, comercial. Directorul tehnic are n subordine serviciul Planificare-Eviden-Organizare-Producie, Biroul pregtirii fabricaiei. Acesta coordoneaz indirect activitatea seciilor i atelierelor de producie. Directorul economic are n subordine Biroul Contabilitate, Biroul Financiar, Biroul Analize economice- Preuri- Costuri. Directorul comercial are n subordine serviciul Aprovizionare-Transport-Depozitare, Biroul Marketing, Biroul de vnzri. Coordoneaz indirect activitatea efilor magazinelor de desfacere. Aceast form de organizare asigur maxima eficien n coordonarea i ndrumarea activitii, acestea desfurandu-se pe baza i n condiiile stipulate n contractul colectiv de munc. Executanii primesc decizii i rspund numai fa de eful ierarhic. 3

Figura 1.1.

Director general

Director tehnic

Director de resurse umane

Director comercial

Director economic

Producie

ntreinere i reparaii

Control tehnic de calitate

Vnzri

Aprovizionare

Procesul de producie dintr-o ntreprindere industrial, determin sub raportul organizrii i conducerii lui o anumit structur organizatoric. Structura organizatoric reprezint ansamblul persoanelor i compartimentelor de munc, tehnice, economice i administrative, modul cum acestea sunt constituite i grupate, precum i legturile ce se stabilesc ntre ele n vederea realizrii n condiii ct mai bune a obiectivelor organizatorice. Structura de producie i concepie cuprinde ansamblul cadrelor de conducere i subdiviziunile organizatorice care desfaoar activiti nemijlocit productive. Ea reflect pe plan organizatoric locul de desfurare a activitilor de producie i concepie. Din punct de vedere psihologic structura organizatoric este de tip modern i are urmatoarele caracteristici: asigur cadrul organizatoric de desfurare a tuturor activitilor realizate de societate; natura regulilor const n drepturi scrise; caracterul relaiilor ef-subordonat este personal i sistematic; comunicaii intense formale i neformale asigurndu-se pe un drum ct mai scurt al informaiei; uurina utilizrii delegrii de autoritate, din care rezult o participare intens a subordonailor i o iniiativ puternic; responsabilitatea fiecruia deriv din obiectivele de realizat; factorii maximizani sunt eficacitatea i raionalitatea; motivarea reprezint o perspectiv a promovrii, iar adaptarea la schimbare este deosebit de activ asigur o repartizare ct se poate de uniform a serviciului de conducere.

n ceea ce privete resursele umane, n cadrul SC MPG COM SRL, se poate spune c firma dispune de un colectiv matur, calificat i cu experien.Ponderea mare a muncitorilor calificai aprox 80 % a fost posibil prin angajarea absolvenilor de coli profesionale, ct i organizarea de cursuri de calificare n4

unitate. Pentru posturile de conducere s-au organizat concursuri. Posturile vacante au fost scoase la concurs fiind anunate n pres. Politica de personal este o dimensiune important din punct de vedere al consecinelor sale asupra alegerii strategiei i de aceea ea este coordonat direct de conducerea superioar a firmei.

Descrierea pieei firmei FurnizoriiSC MPG COM SRL realizeaz producia pe baza comenzilor clienilor. Astfel pe baza comenzilor se ntocmete programul de fabricaie anual, trimestrial i lunar. Pe baza programelor de fabricaie se calculeaz necesarul de aprovizionare, se identific materiile prime i materialele auxiliare care urmeaz s fie achiziionate din ar i din import, se aleg furnizorii pe baza unor considerente calitativ-financiareconomice. In ceea ce priveste achizitionarea de principalele materii prime,respective grau si porumb,o mare opurtunitate pentru firma este in perioada iulie-octombrie,cand poate sa achizitioneze grau si porumb direct de la producatori cu preturi avantajoase si datorita spatiilor de depozitare pe care le detine poate sa pregateasca material prima la parametrii optimi de procesare in procesul tehnologic obtinand astfel produse de calitate,respectiv faina care apoi va fi materia prima pentru brutarie,obtinandu-se astfel o paine de calitate la preturi competitive Este cunoscut faptul ca pe piata romaneasca cei care realizeaza profitul mare sunt comerciantii nu producatorii de aceea unul din obiectivele strategice pe termen lung este de a crea o retea de magazine proprii deocamdata societatea avand doar 3 astfel de magazine,majoritatea productiei fiind comercializata de terti,cu transportul asigurat de MPG. Criteriile de selectare i evaluare a furnizorilor n funcie de importana lor sunt urmtoarele: aplicarea unui sistem de asigurare a calitii la furnizor; experiena colaborrii anterioare; referine de la ali utilizatori; influena materiei prime asupra calitii; flexibilitatea; respectarea termenelor de livrare; preul materiei prime, modalitate i termen de plat. Principalii furnizori de materii prime sunt: Tabel nr. 1 Nr. Crt. 1. 2. 3. 4. 5. Denumirea, adresa furnizorului Agricola Piscolt Satu Mare Euro Proactiv Satu Mare Chem Avitala Maramure Poenar Srl Maramure Plastica Maramure Materia prim Grau,porumb Grau,porumb. Ambalaje Drojdie,sare,ameliorator Ambalaje

Clienii5

SC MPG COM SRL i desface produsele n judeele Maramure si Satu-Mare prin magazinele proprii i livrare ctre ali clieni. Tabel nr. 2 Nr. Crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. Numele i adresa clientului Rezonal Satu Mare Rosario Srl-Baia Mare Hofer-Baia Mare Nemes-Baia Mare Macelaria Doru-Baia Mare Luceafarul-Baia Sprie Maya Pan-Baia Mare Fragus-Baia Mare Mob Serv Impex Baia Mare Extruder SRL Pan Product Andana Pan SRL Puciama SRL Dunav Prod SRL Seb Impex SRL Deco Prod SRL Pufulete SRL Real Hypermarket SRL

ConcurenaPrincipalul concurent este SC Luceafarul SRL Baia Sprie. Ceilali concureni de importan mai mic sunt: SC Piticii lui Andana SC Andy SC Codreanca SC Hofer Cuptorul de Aur

Organizarea contabilitiiContabilitatea societii este inut n compartiment propriu format dintr-un director economic i un contabil, iar nregistrrile contabile se ntocmesc n partid dubl.

Configuraia i prezentarea sistemului informaticTrasturile sistemului informaic. Pentru realizarea procesului de cunoatere i gestiune a patrimoniului se procedeaz la organizarea datelor i informaiilor ntr-un sistem informaional. n acest scop, se identific evenimentele i faptele ce genereaz date, se delimiteaz obiectivele cunoaterii i conducerii, se stabilesc purttorii materiali de informaii i modul n care se culeg i se nregistreaz datele,6

se aleg metodele i instrumentele de prelucrare a acestor date, se definete destinaia informaiilor i se organizeaz transmiterea lor la destinatari. Discutat sub acest aspect, contabilitatea reprezint un sistem informaional orientat spre cunoaterea i gestionarea valorilor economice separate patrimonial. n aceast calitate ea se delimiteaz ca un ansamblu de elemente interdependente orientat spre culegerea, prelucrarea, stocarea, analiza i transmiterea informaiilor privind starea i micarea patrimoniului. Aceste elemente sunt: fondul sau sistemul de informaii, suporturile materiale ale informaiilor, mijloacele de prelucrare a datelor, metodele i procedurile de prelucrare a datelor, circuitele informaionale. Organizrile datelor financiar-contabile din punct de vedere informatic sunt prezentate sub dou forme, i anume: sistemul informaional; sistemul informatic. Din punct de vedere funcional, sistemul informaional e constituit din legislaia i literatura economico-financiar de specialitate, programarea diferitelor activiti, evidena economic cu cele trei prii importante ale sale, respectiv evidena tehnico-operativ, evidena contabil i evidena statistic, iar sistemul informatic, din date i informaii. Sistemul informaional economic dispune de cel mai mare volum de date i informaii, informaiile contabile sunt bazate n toate cazurile pe documente legal ntocmite. Acest sistem informaional economic poate fi privit i sub aspectul elementelor componente de baz: oameni, mijloacele i procedeele utilizate n cadrul acestora, date i informaii. Sistemul informatic economic trateaz datele i informaiile tehnico-economice i financiare n mod mecanizat i automatizat, n epoca actual fiind parte componenta a sistemului informaional. Prezentare general. Sistemul informatic al SC MPG COM SRL este compus din 5 calculatoare electronice, achiziionate n luna decembrie 2006 , legate n reea pe ateliere, majoritatea avnd imprimante, i un fax-modem. Programul de contabilitate este o creaie a firmei Real Info i se numete Contabilitate pentru ageni economici, avnd i module de Mijloace fixe, Stocuri, Salarii. Programul de contabilitate folosete toate documentele necesare ntocmirii balanei de verificare. Programul se poate caracteriza prin: nregistrrile au structur uniform constituit din tipuri de nregistrri cu caracter asemntor determinate de structura documentelor primare; operaiile de prelucrare automat au un caracter repetitiv i o frecven mare de executare; operaiile sunt simple i execut prelucrri succesive asupra caracterelor de acelai tip. La MMG contabilitatea de gestiune se tine independent de contabilitatea financiara. Metoda de amorizare a imobilizarilor este cea liniara iar metoda de evaluare a iesirilor la mijloacele circulante este FIFO (prima intrare-prima ieire) potrivit creia stocurile ieite din gestiunea depozitului se evalueaz la costul de achiziie sau de producie al primei intrri. Pe msura epuizrii lotului, bunurile ieite din gestiune se evalueaz la costul de achiziie al lotului urmtor, in ordine cronologic. Prin folosirea metodei FIFO, atunci cnd cresc preurile, evaluarea ieirilor se face la costurile cele mai sczute, iar a stocurilor la preurile cele mai mari, ceea ce determin o cretere a profitului de exploatare al unitii. Dac pentru o anumit perioad scad preurile, ieirile sunt evaluate la preurile cele mai mari, iar stocurile la preturi mai mici, ceea ce are ca efect o reducere a profitului. Pentru a folosi acest program de contabilitate utilizatorii trebuie s aib cunotine minime de informatic. Acetia vor folosi sistemul direct, fr a apela la un intermediar care s dea comenzi i s introduc date.7

Documente i registre de contabilitate privind taxa pe valoarea adugatOrice operaie economic i financiar referitoare la existena i micarea elementelor patrimoniale ale ntreprinderii, pentru a putea fi nregistrate n conturi, trebuie consemnat n documentul adecvat care s-i ateste nfptuirea. Este necesar aceast operaie, deoarece nregistrarea operaiunilor economice i financiare n conturi se face numai dup ce acestea au avut loc, iar una dintre cerinele contabilitii o constituie fundamentarea i justificarea tuturor datelor sale pe baz de documente. Documentaia este strns legat i precedat de observare. Observarea direct a fenomenelor i proceselor economice i consemnarea lor n documente este o condiie fr de care celelalte procedee ale metodei contabilitii nu-i gsesc cmp de aplicare. Tocmai pe baza informaiilor culese prin observarea i consemnarea n documente se pot face ulterior evaluri, grupri, sistematizri, generalizri, analize, sinteze etc., ceea ce reprezint ntregul arsenal de procedee i instrumente ale metodei pentru cunoaterea precis a obiectului contabilitii, dinamicii i evalurii sale viitoare. Caracteristic pentru contabilitate, ca tiin aplicativ, este faptul c informaiile consemnate n documente privind fenomenele i procedeele economice i financiare au o importan deosebit n conducerea unitii patrimoniale. Informaiile generale de contabilitate, pot fi utilizate n procesul managerial numai atunci cnd sunt consemnate n documente, cnd primesc forma care s le permit vehicularea, publicarea, prezentarea, valorificarea i pstrarea lor ulterioar. De altfel, organizarea contabilitii la nivelul exigenelor asumate nu poate fi conceput fr existena unui sistem de documente contabile judicios elaborate i utilizate dup reguli bine stabilite. ntruct documentele contabile sunt numeroase i totodat au caracter complex se justific clasificarea sau delimitarea lor, n funcie de rolul pe care l ndeplinesc n cadrul sistemului de contabilitate, i anume: documente justificative; documente de eviden contabil; documente de sintez i raportare.

Documentele primare i centralizatoare care se utilizeaz de pltitorii de tax pe valoarea adugat sunt urmtoarele: factura fiscal, chitana fiscal, avizul de nsoire a mrfii, dispoziia de livrare, jurnalul pentru vnzri, jurnalul pentru cumprri, borderoul pentru operaii asimilate cu livrrile de bunuri i prestrile de servicii. Factura fiscal sau alt document nlocuitor reprezint documentul pe baza cruia se determin taxa pe valoarea adugat datorat bugetului i totodat taxa pe valoarea adugat deductibil pentru beneficiar, fiind i documentul de nsoire a mrfii pe timpul transportului. Agenii economici care realizeaz operaiuni impozabile sunt obligai s consemneze livrrile de bunuri i prestrile de servicii n facturi sau n documente specifice. Factura fiscal este document cu regim special, prin intermediul creia se asigur transferul dreptului de proprietate i pe baza creia se efectueaz decontarea mrfurilor livrate, imobilelor transferate sau serviciilor prestate. Avizul de nsoire a mrfii se folosete numai n situaii precizate n mod expres, cum sunt: transportul valorilor materiale de la o gestiune la alta, cu nscrierea meniunii nu se factureaz; nsoirea mrfii pe timpul transportului; cnd acestea se distribuie la mai muli clieni dintr-un singur mijloc de transport auto, cu nscrierea meniunii urmeaz factura, trimiterea valorilor materiale pentru prelucrarea la teri sau pentru vnzare n regim de consignaie, cu nscrierea acestei meniuni, nsoirea pe timpul transportului a mrfurilor alimentare uor perisabile, care se livreaz zilnic, n stare proaspt etc.

8

Dispoziia de livrare reprezint un document intern care se emite de ctre compartimentul de desfacere n vederea eliberrii bunurilor din depozit i pentru ntocmirea avizului de nsoire a mrfii sau a facturii, dup caz. Jurnalul pentru vnzri se completeaz la compartimentul financiar-contabil, pe baza facturilor fiscale. Unitile care nu ntocmesc facturi fiscale, neavnd asemenea obligaii, trebuie s completeze zilnic borderoul de vnzare (ncasare), iar totalurile acestuia se nscriu n jurnalul pentru vnzri. Borderoul pentru vnzare se completeaz pe baza monetarelor sau borderourilor bonurilor de vnzare, notelor de plat, centralizatorului vnzrilor prin osptari la unitile de alimentaie public, centralizatorului vnzrilor cu plata n rate, borderourilor de decontare a prestaiior etc. Jurnalul pentru cumprri se utilizeaz pentru determinarea taxei pe valoarea adugat deductibil, completndu-se pe baza facturilor i chitanelor fiscale pentru cumprrile din ar. Pentru bunurile din import se utilizeaz factura extern nsoit de declaraia vamal de import. Borderoul pentru operaii asimilate cu livrrile de bunuri i prestaiile de servicii conine operaiile privind folosirea unor bunuri sau servicii n scop personal sau predate altor persoane n mod gratuit, achiziionate sau realizate n cadrul unitii. Pentru livrrile de bunuri care se efectueaz continuu, precum i pentru prestrile de servicii decontate pe baz de situaii de lucrri, facturarea se poate face n luna urmtoare celei n care livrarea sau prestarea s-a efectuat, n termen de 3 zile de la data ntocmirii documentelor prin care furnizorii, prestatorii i beneficiarii au stabilit cantitile livrate i serviciile prestate. Pentru avansuri, furnizorii de bunuri i prestatorii de servicii sunt obligai s emit facturi n termen de 3 zile de la data ncasrii sumelor. Pltitorii de tax pe valoarea adugat au obligaia s consemneze livrrile de bunuri i prestrile de servicii n facturi sau n documente legal aprobate, prezentate mai sus, i s completeze toate datele prevzute de acestea. Pentru livrri sau prestri cu valoarea taxei mai mare de 20 de milioane, la documentele de mai sus se anexeaz i copia de pe certificatul de nregistrare ca pltitor de tax pe valoarea adugat. Certificatul de nregistrare se obine de la organul fiscal n baza unei cereri depus n termen de 15 zile de la nceperea activitii sau a modificrii condiiilor de exercitare a acesteia La sfaritul fiecarei luni societatea ntocmeste decontul de TVA . Declaraia recapitulativ ( 390 ) Fiecare persoan impozabil, trebuie s ntocmeasc i s depun la organele fiscale competente , pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare unui trimestru calendaristic, o declaraie recapitulativ privind livrrile intracomunitare, conform modelului stabilit de Ministerul Finanelor Publice, care va cuprinde urmtoarele informaii: suma total a livrrilor intracomunitare de bunuri scutite de la plata taxei, pe fiecare cumprtor, pentru care exigibilitatea taxei a luat natere n trimestrul calendaristic respectiv; suma total a livrrilor de bunuri efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare, efectuate n statul membru de sosire a bunurilor expediate sau transportate, pe fiecare beneficiar al livrrii ulterioare care are desemnat un cod T, i pentru care exigibilitatea taxei a luat natere n trimestrul calendaristic respectiv.

SC MPG SRL ntocmeste si aceasta declaratie.

9

Declaraia informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional ( 394 ) Declaraia se completeaz i se depune semestrial de ctre:

persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA n Romnia, care sunt obligate la plata taxei,pentru operaiuni impozabile n Romnia i taxabile cu cota de 24% sau 9%. Declaraia trebuie s conin toate facturile care au fost emise n semestrul de raportare; persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA n Romnia, care realizeaz n Romnia, de la persoane impozabile nregistrate n scopuri de TVA n Romnia, achiziii de bunuri sau servicii taxabile cu cota 24% sau 9%. Declaraia trebuie s conin toate facturile care au fost primite n semestrul de raportare. Declaraia nu se depune pentru facturile emise prin autofacturare sau n cazul operaiunilor pentru care se aplica taxarea invers. Declaraia se depune la organul fiscal competent pn n data de 25 inclusiv a lunii urmtoare ncheierii semestrului de raportare i numai dac n semestrul de raportare au fost realizate operaiuni de natura celor care fac obiectul obligaiei de declarare. Pe baza datelor nregistrate SC MPG COM a ntocmit declaraia 394 . ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare Bilanul este documentul oficial de sintez al tuturor unitilor patrimoniale. Bilanul contabil contribuie s dea o imagine fidel, clar i complet a patrimoniului, a situaiei financiare i asupra rezultatelor obinute de unitatea patrimonial. Situaiile financiare sunt o reprezentare financiar structurat a poziiei financiare a unei ntreprinderi i a tranzaciilor efectuate de aceasta. Obiectivul situaiilor financiare generale este de a oferi informaii despre poziia financiar, performan i fluxurile de numerar ale unei ntreprinderi, utile pentru o gam larg de utilizatori n luarea deciziilor economice. Situaiile financiare prezint, de asemenea, rezultatele gestiunii resurselor ncredinate conducerii ntreprinderilor. Pentru a atinge acest obiectiv, situaiile financiare ofer informaii despre: activele; datoriile; capitalurile proprii; veniturile i cheltuielile, inclusiv ctigurile i pierderile; fluxurile de numerar ale ntreprinderii.

Aceste informaii, mpreun cu alte informaii din notele la situaiile financiare, ajut utilizatorii la estimarea viitoarelor fluxuri de numerar ale ntreprinderii i, n special, a momentului i gradului de certitudine a generrii numerarului i echivalentelor de numerar. Responsabilitatea ntocmirii i prezentrii situaiilor financiare revine Consiliului de Administraie i/sau altui organ de conducere al unei ntreprinderi. Un set complet de situaii financiare include urmtoarele componente: bilanul; contul de profit i pierdere; situaie care s reflecte: fie toate modificrile capitalurilor proprii,10

fie modificrile capitalurilor proprii, altele dect cele provenind din tranzacii de capital cu proprietarii i distribuiri ctre proprietari; situaia fluxurilor de numerar; politicile contabile i notele explicative.

ntreprinderile sunt ncurajate s prezinte, n afara situaiilor financiare, o analiz financiar efectuat de conducere care descrie i explic caracteristicile principale ale performanei financiare i poziiei financiare ale ntreprinderii, precum i principalele incertitudini cu care se confrunt. La ntocmirea situaiilor financiare, conducerea trebuie s evalueze capacitatea ntreprinderii de a-i continua activitatea. Situaiile financiare trebuie ntocmite pe baza continuitii activitii, cu excepia cazului n care conducerea fie intenioneaz s lichideze ntreprinderea sau s nceteze activitatea, fie nu are o alt alternativ. Situaiile financiare trebuie prezentate cel puin anual. Atunci cnd, n circumstane excepionale, data bilanului unei ntreprinderi se schimb i situaiile financiare anuale sunt prezentate pentru o perioad mai lung sau mai scurt de un an, ntreprinderea trebuie s prezinte, n plus fa de perioada acoperit de situaiile financiare: motivul folosirii unei perioade diferite de un an; faptul c sumele comparative pentru contul de profit i pierdere, modificrile capitalurilor proprii, fluxurile de numerar i notele aferente nu sunt comparabile. Informaii ce trebuie prezentate n bilan: imobilizri corporale; active necorporale; active financiare; investiii financiare contabilizate prin metoda punerii n echivalen; stocuri; creane comerciale i similare; numerar i echivalente de numerar; datorii comerciale i similare; datorii i active fiscale; provizioane; datorii pe termen lung purttoare de dobnd; interes minoritar; capital emis i rezerve. Informaii ce trebuie prezentate n contul de profit i pierdere: venituri din activiti curente; rezultatele activitii de exploatare; costurile de finanare; partea din profit i pierdere aferent ntreprinderilor asociate i asocierilor n participaie, contabilizat prin metoda punerii n echivalen; cheltuielile cu impozite i taxe; profitul sau pierderea din activiti curente; elemente extraordinare; interesul minoritar; profitul net sau pierderea net a perioadei.

11

Modificri ale capitalurilor proprii. ntreprinderile trebuie s prezinte, ca o component separat a situaiilor sale financiare, o situaie care s evidenieze: profitul net sau pierderea net a perioadei; fiecare element de venit i cheltuial, ctig sau pierdere care este recunoscut direct n capitalurile proprii i totalul acestor elemente; efectul cumulativ al modificrilor politicii contabile i corecia erorilor fundamentale. Situaia fluxurilor de numerar. Informaiile privind fluxurile de numerar sunt folositoare utilizatorilor situaiilor financiare, oferind o baz pentru evaluarea capacitii ntreprinderii de a genera numerar i echivalente de numerar, precum i a necesitilor ntreprinderii pentru utilizarea fluxurilor de numerar respective. Evolutia cifrei de afaceri vizavi de inflatia din ultimii 5 ani la MPG este urmatoarea: Tabel nr 3 2007 2537551 6,57 2008 2364029 6,3 -6,84 -4,1 2009 1967874 4,74 -16,75 -24,76 2010 2046911 8 +4,02 +68,77 2011 2395795 4 +17,04 -50

Cifra de afaceri( CA) Inflatia % ( inf) +/- %CA +/- % inf

Dupa cum se observa din tabelul nr 1,CA are o crestere reala doar in anul 2011,cresterea din 2010 fiind acoperita de inflatie. Pentru fiecare firma pot fi calculate stabilitatea financiara si profitabilitatea pe baza datelor din bilant si contul de profit si pierdere,utilizind testul fulger,test recunoscut international,in care fiecare firma poate fi incadrata pe o scala de la 1-5; 1 fiind excelent iar 5 inadecvat. Pentru anul 2011 stabilitatea firmei MMG este aratata de urmatorii indicatori: Rata capitalurilor proprii, Durata de recuperare a datoriilor, Rentabilitatea activelor, Rata cash flow Pentru calculul acestor indicatori se utilizeaza cateva date extrase din bilant si contul de profit si pierdere; in czul MMG acestea sunt urmatoarele: Capital propriu=637431 Total pasv= Total activ=1315898 Amortizare=120854 Total datorii=587830 Casa si conturi la banci=12298 Cash flow=121659 Profit net=805 Cheltuieli cu dobanzile=29710 Venituri totale=3388637 Rata capitalurilor proprii=cap proprii/totlal pasive 637431/1315898=48,4% Durata de recuperare a datoriilor=total dat-casa si conturi/cash flow 575532/121659=4,7ani Rentabilitatea activelor=profit net +cheltuieli dobanzi/total active 30515/1315898=2,3 Rata cash flow = cash flow /venituri totale 121659/3388637=3,5

12

Tabel nr. 4

Excelent(1) Foarte bine(2) Bine (3) >30% >20% >10% 8% >10% >8% >5% Profitabilitate

Marginal(4) Inadecvat(5) Rezultat 12ani >30ani 2 1,5