Diurna legala interna si externa 2021 - resursehr.ro
41
https://resursehr.ro 2021 Diurna legala interna si externa 2021
Transcript of Diurna legala interna si externa 2021 - resursehr.ro
https://resursehr.ro
2021
Diurna legala interna si externa 2021
2 https://resursehr.ro
CUPRINS
1. Aspecte generale despre diurna .......................................... 4
Ce este diurna? ............................................................................................................................................. 4
Cand se acorda diurna? ............................................................................................................................. 5
De cand se poate acorda diurna? .......................................................................................................... 6
Deplasarea de o singura zi ....................................................................................................................... 6
Deplasarea de mai multe zile .................................................................................................................. 6
Cand este diurna netaxata si neimpozabila? ..................................................................................... 7
Contractul de munca pe perioada delegarii ....................................................................................... 8
Valoarea diurnei in 2021 ........................................................................................................................... 8
Grila nivelul diurnei pe state si a plafoanelor de cazare ............................................................... 8
Documente justificative pentru acordarea diurnei ........................................................................ 13
Chitanta (Cod 14-4-1) si Chitanta pentru operatiuni in valuta (Cod 14-4-1/a) ............ 18
Dispozitia de plata/incasare catre casierie (Cod 14-4-4) ....................................................... 19
Corectia documentelor justificative ..................................................................................................... 20
Noaptea fara cazare .................................................................................................................................. 21
Cum se plateste delegatia pe timp de weekend ............................................................................ 22
2. Diurna in valuta ................................................................. 23
3. Diferenta intre detasare si deplasare ................................ 24
Schimbarea functiei pe perioada detasarii ....................................................................................... 25
Prelungirea detasarii ................................................................................................................................. 25
4. Diurna pentru soferi .......................................................... 26
Ce este clauza de mobilitate? ................................................................................................................ 27
Legislatie clauza de mobilitate .............................................................................................................. 27
Cand se aplica clauza de mobilitate? .................................................................................................. 28
Domenii de activitate, functii pentru care se aplica clauza de mobilitate ............................ 28
Avantaje in natura si bani ....................................................................................................................... 28
Tichete de masa acordata angajatilor cu clauza de mobilitate ................................................ 29
6. Delegarea angajatilor in strainatate .................................. 30
3 https://resursehr.ro
Delegarea angajatului in strainatate – informarea acestuia ..................................................... 30
Detasare in state membre UE ............................................................................................................... 31
Cum se poate prelungi durata deplasarii unui angajat in exteriorul tarii? .......................... 33
7. Deplasarea si delegarea la Persoanele fizice autorizate .... 34
Cum poate deduce un PFA cheltuielile cu deplasarile? ................................................................ 34
Conditii acordare diurna .......................................................................................................................... 34
8. Spete diurna legala ........................................................... 35
Exemplu: Acordare diurna in cazul in care angajatii au contracte de telemunca. ........... 37
Solutie: Diurna pentru angajatii cu contract de telemunca se poate acorda atat timp
cat se indeplinesc conditiile legale pentru acordarea acesteia. ............................................... 38
9. Cheltuieli efectuate pentru client in deplasari si detasari .. 41
10.Erori fiscale care pot aparea la plata diurnelor................. 41
Legislatie ........................................................................................................................................................ 41
4 https://resursehr.ro
1. Aspecte generale despre diurna
Ce este diurna?
Termenul de diurna este folosit de legiuitor pentru
angajatii unitatilor de stat, iar pentru domeniul privat termenul
este indemnizatia de deplasare. Cu toate acestea in practica
termenul folosit este de diurna.
Diurna este un drept al salariatului pe perioada de deplasare
acordat prin lege si negociat conform contractului colectiv de
munca/individual de munca sau contract de management, mandat, de
administratie.
Diurna reprezinta indemnizatia de delegare sau de deplasare
care se acorda angajatilor ori de cate ori este necesara deplasarea
acestora in scopul desfasurarii activitatii firmei (misiune de serviciu) in
alta localitate fata de cea in care angajatul isi desfasoara in mod
normal activitatea.
Delegarea reprezinta exercitarea temporara, din dispozitia
angajatorului, a unor activitati in afara locului muncii si poate avea o
durata de cel mult 60 de zile calendaristice. Aceasta se poate prelungi
cu acordul scris al angajatului pentru perioade succesive de maxim 60
de zile.
Refuzul angajatului de a merge intr-o delegatie sau sa
prelungeasca aceasta perioada nu poate atrage sanctionarea
disciplinara a acestuia.
In domeniul privat diurna este negociata intre angajat si
angajator si de foarte multe ori valoarea ei este mai mare decat suma
maxima neimpozabila si netaxabila de 50,00 lei. (in anul 2021)
Unii angajatori o asimileaza salariilor in suma bruta, altii in suma
neta, altii o platesc la negru angajatilor, altii prelungesc perioada de
5 https://resursehr.ro
deplasare pentru a da mai multi bani angajatilor si pentru a plati taxe
mai mici la stat.
Cand se acorda diurna?
Diurna se acorda de catre angajator in urmatoarele situatii:
pe perioada delegarii in tara, in alta localitate si in strainatate,
in interes de serviciu a salariatilor.
pe perioada delegarii in tara pentru salariatii care au stabilite
raporturi de munca cu angajatorii nerezidenti.
pe perioada delegarii in tara, in alta localitate si in strainatate in
interes de serviciu, astfel cum este stipulat in actul constitutiv pentru
administrator, contract de administrare sau mandat – pentru directorii,
membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist si
ai consiliului de supraveghere care isi desfasoara activitatea pe baza de
contract de mandat, pentru manageri in baza contractului de
management.
pe perioada delegarii in tara in alta localitate si in strainatate,
de administrator sau directori ce au raporturi juridice stabilite cu
entitati nerezidente dupa cum sunt prevazute raporturile juridice.
Din 2016, diurna se poate acorda si administratorilor.
Calculul si acordarea diurnei se raporteaza in functie de locul de
munca inscris pe contractul individual de munca.
Daca de exemplu o persoana este angajata in orasul Iasi, iar
locul de munca inscris pe contract este sediul firmei din Iasi si acesta
este trimis pentru o perioada mai lunga de timp la un alt punct de
lucru al firmei din Galati, atunci angajatului i se va acorda diurna
pentru perioada lucrata la punctul de lucru din Galati.
Daca angajatului i se va modifica contractul de munca si i se va
stabili locul de munca la punctul de lucru din Galati, atunci nu i se mai
putea acorda diurna.
6 https://resursehr.ro
Diurna se calculeaza pe baza numarului de zile din delegatie.
Numarul de zile din delegatie se socoteste pe baza pontajului intocmit
de angajator.
De cand se poate acorda diurna?
Diurna se acorda daca angajatului i se schimba temporar locul de
munca.
Pentru a se beneficia de diurna, deplasarea trebuie sa fie
efectuata astfel:
Se schimba temporar locul de munca al angajatului
Pentru o perioada de maximum 60 de zile calendaristice pe an
Numai daca durata deplasarii este de cel putin 12 ore,
considerandu-se fiecare 24 de ore cate o zi de deplasare in interesul
desfasurarii activitatii.
In situatii speciale, perioada de 60 de zile se poate prelungi cu
pana la 60 de zile, insa numai cu acordul expres al angajatului. Acordul
expres al angajatului trebuie sa fie dat in scris.
Deplasarea de o singura zi
Diurna se acorda daca durata deplasarii este de cel putin 12 ore.
Deplasarea de mai multe zile
Deplasarea de mai multe zile se calculeaza de la data si ora
plecarii si pana la data si ora sosirii. Aceasta perioada se imparte la un
numar de 24 de ore. Intervalele de 24 de ore se considera o zi de
diurna.
7 https://resursehr.ro
Daca dupa impartire rezultatul da cu virgula , pentru ultima zi
se va calcula si se va acorda diurna daca perioada este mai mare de
12 ore.
Angajatorul are obligatia tinerii pontajului angajatului plecat in
deplasare, pe zile calendaristice si nu pe zile lucratoare.
Decontarea diurnei se face pe baza acestui pontaj.
Cand este diurna netaxata si neimpozabila?
Conform codului fiscal – art. 76, alin. 2, lit i) si ii), diurna este
netaxata si neimpozabila in urmatoarele cazuri:
in Romania cand este sub plafonul de 2.5 ori plafonul legal
stabilit: 2,5*20lei = 50,00 lei
in strainatate cand este sub plafonul de 2.5 ori plafonul legal
stabilit, pentru personalul roman trimis in afara pentru indeplinirea
unor misiuni cu caracter temporar*)
35*2.5=87.5 euro – plafon netaxabil si neimpozabil
Pentru sumele ce depasesc plafoanele stabilite de lege, acestea
vor fi considerate asimilate salariilor/indemnizatiilor si se va retine
impozit si contributii sociale conform contractelor de munca, de
management, de mandat.
In domeniul privat conditiile delegarii se negociaza intre angajat
si angajator.
Conform cu normele legale in vigoare pe perioada deplasarii nu
se vor acorda tichete de masa.
8 https://resursehr.ro
Contractul de munca pe perioada delegarii
Pe perioada delegarii contractul de munca nu se suspenda,
deoarece angajatul presteaza activitate pentru angajatorul care l-a
delegat.
Pe perioada delegarii angajatorul are obligatia de a plati
salariatului toate drepturile salariale. De asemenea angajatorul trebuie
sa plateasca angajatului cheltuielile de transport si cazare si plata
diurnei.
Cheltuielile de transport, cazare si diurna se platesc in conditiile
prevazute de lege si a contractului colectiv de munca – daca exista un
astfel de contract.
Valoarea diurnei in 2021
20 lei – diurna interna
35 euro – diurna externa pentru tarile din UE
Grila nivelul diurnei pe state si a plafoanelor de cazare
Nr.
crt. Tara Valuta
Indemnizatia da deplasare
categoria I categoria II
diurna indemnizatie
de cazare diurna
indemnizatie
de cazare
0 1 2 3 4 5 6
1 Afganistan USD 120 180 150 360
2 Africa de Sud
(Republica) USD 38 110 60 220
3 Albania euro 32 100 51 200
4 Algeria USD 32 150 51 300
5 Anglia (Regatul Unit al Marii Britanii si
Irlandei de Nord)
euro 35 150 56 300
6 Angola USD 32 140 51 280
9 https://resursehr.ro
7 Antigua si Barbuda USD 32 100 51 200
8 Antile USD 32 100 51 200
9 Arabia Saudita USD 38 110 60 220
10 Argentina USD 32 110 51 220
11 Armenia USD 38 140 60 280
12 Australia USD 38 160 60 320
13 Austria euro 35 150 56 300
14 Azerbaidjan USD 38 120 60 240
15 Bahamas USD 32 100 51 200
16 Bahrain USD 32 100 51 200
17 Bangladesh USD 32 100 51 200
18 Belarus USD 38 110 60 220
19 Belgia euro 35 150 56 300
20 Benin USD 32 100 51 200
21 Birmania USD 32 100 51 200
22 Bolivia USD 32 120 51 240
23 Botswana USD 32 100 51 200
24 Bosnia si Herzegovina
euro 32 100 51 200
25 Brazilia USD 32 120 51 240
26 Bulgaria euro 32 100 51 200
27 Burkina Faso USD 32 100 51 200
28 Burundi USD 32 120 51 240
29 Cambodgia USD 32 100 51 200
30 Camerun USD 32 100 51 200
31 Canada USD 38 150 60 300
32 Capul Verde USD 32 100 51 200
33 Cehia (Republica) euro 35 150 56 300
34 Centrafricana
(Republica) USD 32 100 51 200
35 Chile USD 32 120 51 240
36 Chineza (Republica
Populara) USD 38 140 60 280
37 Ciad USD 32 100 51 200
38 Cipru euro 35 150 56 300
39 Coasta de Fildes USD 32 100 51 200
40 Columbia USD 32 100 51 200
10 https://resursehr.ro
41 Congo USD 32 100 51 200
42 Coreea de Sud USD 38 180 60 360
43 Coreea (RPD) euro 30 120 48 240
44 Costa Rica USD 32 110 51 220
45 Croatia euro 32 100 51 200
46 Cuba euro 32 120 51 240
47 Danemarca euro 35 150 56 300
48 Djibouti USD 32 100 51 200
49 Dominicana (Republica)
USD 32 110 51 220
50 Ecuador USD 32 110 51 220
51 Egipt USD 32 100 51 200
52 Elvetia euro 38 150 60 300
53 Emiratele Arabe
Unite USD 38 100 60 200
54 Estonia euro 35 150 56 300
55 Etiopia USD 32 110 51 220
56 Fiji USD 38 120 60 240
57 Filipine USD 32 100 51 200
58 Finlanda euro 35 150 56 300
59 Franta euro 35 150 56 300
60 Gabon USD 32 100 51 200
61 Gambia USD 32 100 51 200
62 Georgia USD 38 160 60 320
63 Germania euro 35 150 56 300
64 Ghana USD 32 100 51 200
65 Grecia euro 35 150 56 300
66 Guatemala USD 32 100 51 200
67 Guineea USD 32 100 51 200
68 Guineea-Bissau USD 32 100 51 200
69 Guineea Ecuatoriala USD 32 100 51 200
70 Guyana USD 32 100 51 200
71 Haiti USD 32 110 51 220
72 Honduras USD 32 100 51 200
73 Hong Kong USD 53 250 85 500
74 India USD 32 100 51 200
75 Indonezia USD 38 100 60 200
11 https://resursehr.ro
76 Iordania USD 38 100 60 200
77 Irak USD 60 80 96 160
78 Iran USD 38 100 60 200
79 Irlanda euro 35 150 56 300
80 Islanda euro 35 130 56 260
81 Israel USD 38 120 60 240
82 Italia euro 35 150 56 300
83 Jamaica USD 32 110 51 220
84 Japonia USD 53 250 84 500
85 Kazahstan USD 38 100 60 200
86 Kenya USD 32 100 51 200
87 Kargazstan USD 38 100 60 200
88 Kuwait USD 38 150 60 300
89 Laos USD 32 100 51 200
90 Lesotho USD 32 100 51 200
91 Letonia euro 35 150 56 300
92 Liban USD 38 100 60 200
93 Liberia USD 32 100 51 200
94 Libia USD 38 130 60 260
95 Lituania euro 35 150 56 300
96 Luxemburg euro 35 150 56 300
97 Macedonia euro 32 100 51 200
98 Madagascar USD 32 100 51 200
99 Malaysia USD 32 110 51 220
100 Mali USD 32 100 51 200
101 Malta euro 35 150 56 300
102 Maroc USD 32 120 51 240
103 Mauritania USD 32 100 51 200
104 Mauritius USD 32 110 51 220
105 Mexic USD 38 110 60 220
106 Moldova USD 38 100 60 200
107 Mongolia USD 38 110 60 220
108 Mozambic USD 32 100 51 200
109 Muntenegru euro 32 100 51 200
110 Myanmar USD 32 100 51 200
111 Namibia USD 32 100 51 200
12 https://resursehr.ro
112 Nepal USD 32 110 51 220
113 Nicaragua USD 32 110 51 220
114 Niger USD 32 110 51 220
115 Nigeria USD 32 160 51 320
116 Norvegia euro 35 150 56 300
117 Noua Zeelanda USD 38 160 60 320
118 Olanda euro 35 150 56 300
119 Oman USD 38 100 60 200
120 Pakistan USD 32 140 51 280
121 Panama USD 32 110 51 220
122 Papua-Noua Guinee USD 32 100 51 200
123 Paraguay USD 32 100 51 200
124 Peru USD 32 110 51 220
125 Polonia euro 35 150 56 300
126 Portugalia euro 35 150 56 300
127 Qatar USD 38 140 60 280
128 Rwanda USD 32 100 51 200
129 Federatia Rusa USD 47 140 75 280
130 Salvador USD 32 100 51 200
131 Sao Tome si Principe USD 32 100 51 200
132 San Marino euro 35 150 56 300
133 Senegal USD 32 100 51 200
134 Serbia euro 32 100 51 200
135 Sierra Leone USD 32 100 51 200
136 Singapore USD 38 150 60 300
137 Siria USD 38 100 60 200
138 Slovacia euro 35 150 56 300
139 Slovenia euro 35 150 56 300
140 Somalia USD 32 100 51 200
141 Spania euro 35 150 56 300
142 Sri Lanka USD 38 110 60 220
143 S.U.A. USD 53 210 84 420
144 Sudan USD 32 110 51 220
145 Suedia euro 35 150 56 300
146 Surinam USD 32 110 51 220
147 Tadjikistan USD 38 100 60 200
13 https://resursehr.ro
148 Tanzania USD 32 100 51 200
149 Taiwan USD 38 110 60 220
150 Thailanda USD 38 100 60 200
151 Togo USD 32 100 51 200
152 Tunisia USD 32 100 51 200
153 Turcia USD 38 140 60 280
154 Turkmenistan USD 38 110 60 220
155 Ucraina USD 38 150 60 300
156 Uganda USD 32 100 51 200
157 Ungaria euro 35 150 56 300
158 Uruguay USD 32 100 51 200
159 Uzbekistan USD 38 100 60 200
160 Vatican euro 35 150 56 300
161 Venezuela USD 32 130 51 260
162 Vietnam USD 32 120 51 240
163 Yemen USD 38 110 60 220
164 Zair USD 32 100 51 200
165 Zambia USD 32 100 51 200
166 Zimbabwe USD 32 120 51 240
Documente justificative pentru acordarea diurnei
Deplasarea angajatilor se face conform cu necesitatile firmei de a
isi desfasura obiectul de activitate.
Firma ca sa poata justifica deplasarea trebuie sa demonstreze ca
aceasta a fost in scopul desfasurarii activitatii sale. Astfel ca este
necesar, atat pentru protectia firmei la un eventual control – in ceea
ce priveste deplasarea, dar si pentru evitarea eventualelor problemelor
de natura comerciala, un contract de prestari servicii, un deviz de
lucrari dar si un process verbal de predare primire a lucrarilor
efectuate, serviciilor prestate.
Pentru angajat se va intocmi ordinul de deplasare. Din anul 2016,
s-a mai simplificat birocratia ordinelor de deplasare, nu mai este
obligatorie stampila pe aceste ordine. Acest lucru nu mai era de mult
14 https://resursehr.ro
obligatoriu in tarile din Europa. De multe ori cand avea loc o deplasare
in afara tarii si personalul roman cerea stampila pe ordinul de
deplasare, strainii se uitau lung si nu intelegeau de ce este nevoie.
Pentru ca documentele sa aiba calitatea de documente
justificative acestea trebuie sa furnizeze toate informatiile prevazute de
normele legale in vigoare, pentru a angaja raspunderea persoanelor
care le-au intocmit, vizat si aprobat, precum si a celor care le-au
inregistrat in contabilitate.
Documentele justificative trebuie sa cuprinda urmatoarele
elemente principale:
denumirea documentului
denumirea/numele si prenumele si dupa caz, sediul
persoanei juridice/adresa persoanei fizice care intocmeste documentul
numarul documentului si data intocmirii acestuia
mentionarea partilor care participa la efectuarea operatiunii
economico-financiare (cand este cazul)
continutul operatiunii economico-financiare si, atunci cand
este necesar, temeiul legal al efectuarii acesteia
datele cantitative si valorice aferente operatiunii economico-
financiare efectuate, dupa caz
numele si prenumele, precum si semnaturile persoanelor
care raspund de efectuarea operatiunii economico-financiare.
Pentru acordarea diurnei documentele justificative sunt ordinul de
deplasare si decontul de cheltuieli dupa caz atat pentru deplasarile
interne cat si pentru deplasarile externe.
Ordinul de deplasare si decontul de cheltuieli sunt
reglementate prin OMFP 2634/2015 cu modificarile si completarile
ulterioare.
Astfel ordinul de deplasare se intocmeste de catre persoana care a
mers in deplasare, iar termenul de intocmire se stabileste prin
procedurile interne atat timp cat nu este unul reglementat de lege. Se
15 https://resursehr.ro
semneaza de catre persoanele indreptatite: titular, departament
financiar contabil pentru verificare si corectitudine si de persoana care
aproba decontul.
Ordinul de deplasare (delegatie- Cod 14-5-4 ) serveste ca:
dispozitie catre persoana delegata sa efectueze deplasarea
pe teritoriul tarii
document pentru decontarea cheltuielilor efectuate
document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de
restituit de titularul de avans
document justificativ de inregistrare in contabilitate
Ordinul de deplasare (delegatie) se intocmeste pentru fiecare
deplasare, de catre persoana care urmeaza a efectua deplasarea,
precum si pentru justificarea avansurilor acordate in vederea procurarii
de valori materiale cu plata in numerar.
In cazul in care la decontarea avansului suma cheltuielilor
efectuate este mai mare decat avansul primit, pentru diferenta de
primit de catre titularul de avans se intocmeste dispozitia de plata catre
casierie (cod 14-4-4).
In cazul in care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective
sunt mai mici decat avansul primit, diferenta de restituit de catre
titularul de avans se depune la casierie pe baza de dispozitie de
incasare catre casierie (cod 14-4-4).
Minimul de elemente care trebuie cuprinse pe ordinul de deplasare
sunt:
denumirea documentului;
denumirea/numele si prenumele persoanei care intocmeste
documentul, dupa caz si sediul social/adresa persoanei fizice care il
intocmeste;
numarul documentului si data intocmirii acestuia;
continutul operatiunii economico-financiare si, atunci cand este
necesar, temeiul legal al efectuarii acesteia;
16 https://resursehr.ro
datele cantitative si valorice aferente operatiunii economico-
financiare efectuate, dupa caz;
numele si prenumele, precum si semnaturile persoanelor care
raspund de efectuarea operatiunii economico-financiare.
Ordinul de deplasare conform cu OMFP 2634/2015, nu mai are
stabilit un anumit numar de exemplare obligatoriu de intocmit.
Nici circuitul intern nu mai este stabilit de acest ordin.
Astfel fiecare entitate va stabili prin procedurile proprii cum
trebuie sa circule si in cate exemplare se va intocmi documentul.
Ordinul de deplasare circula la:
angajatul care efectueaza deplasarea;
persoanele imputernicite ale societatii la care s-a efectuat
deplasarea, pentru a confirma sosirea si plecarea delegatului;
compartimentul financiar contabil pentru verificarea
decontului si stabilirea sumelor de restituit sau de primit ale
angajatului.
Ordinul de deplasare (delegatie) in strainatate (transporturi
internationale – Cod 14-5-4/a)
serveste ca:
dispozitie catre conducatorii auto sa efectueze transporturi in
strainatate cu autovehiculele entitatii
document de stabilire a avansului in valuta, pentru
deplasarile conducatorilor auto care urmeaza sa efectueze transporturi
in strainatate, pe baza caruia acestia ridica avansul de la casierie
document pentru justificarea valutei ridicate de la casierie,
precum si a valutei de restituit la inapoiere in tara
document justificativ de inregistrare in Registrul de casa (in
valuta) si in contabilitate.
17 https://resursehr.ro
Decont de cheltuieli (pentru deplasari externe – Cod 14-5-
5) si Decont de cheltuieli valutare (transporturi internationale –
Cod 14-5-5/a)
Decontul de cheltuieli (pentru deplasari externe) si decontul de
cheltuieli valutare (transporturi internationale) servesc ca:
documente pentru decontarea cheltuielilor efectuate (in
valuta si in lei), cu ocazia deplasarii in strainatate
documente pentru stabilirea diferentelor de primit de la
titularul de avans sau de achitat acestuia
documente justificative de inregistrare in Registrul de casa
(in valuta) si in contabilitate.
Aceste deconturi se intocmesc de catre persoana care urmeaza a
efectua deplasarea in vederea justificarii cheltuielilor efectuate pe
intreaga durata a deplasarii.
In cazul in care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective
sunt mai mici decat avansul primit, diferenta de restituit de catre
titularul de avans se depune la casierie pe baza de Chitanta pentru
operatiuni in valuta (cod 14-4-1/a) sau Dispozitie de incasare catre
casierie (cod 14-4-4), dupa caz.
Minimul de elemente care trebuie cuprinse pe ordinul de deplasare
sunt:
denumirea documentului;
denumirea/numele si prenumele persoanei care intocmeste
documentul, dupa caz si sediul social/adresa persoanei fizice care il
intocmeste;
numarul documentului si data intocmirii acestuia;
continutul operatiunii economico-financiare si, atunci cand este
necesar, temeiul legal al efectuarii acesteia;
datele cantitative si valorice aferente operatiunii economico-
financiare efectuate, dupa caz;
18 https://resursehr.ro
numele si prenumele, precum si semnaturile persoanelor
care raspund de efectuarea operatiunii economico-financiare.
Chitanta (Cod 14-4-1) si Chitanta pentru operatiuni in
valuta (Cod 14-4-1/a)
Chitanta si chitanta pentru operatiuni in valuta sunt documente
justificative de inregistrare in registrul de casa/registrul de casa in
valuta si in contabilitate a incasarilor si platilor efectuate in numerar
(lei/valuta), precum si a depunerilor de sume la casieria entitatii.
In conditiile in care sumele inscrise in chitanta sunt aferente
livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii scutite fara drept de
deducere conform prevederilor din Codul fiscal, formularul de chitanta
este documentul justificativ care sta la baza inregistrarii veniturilor in
contabilitate.
In conditiile utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale, in
conformitate cu prevederile legale, documentul in baza caruia se
inregistreaza in contabilitate veniturile aferente incasarilor zilnice este
Raportul fiscal de inchidere zilnica, respectiv Registrul special intocmit
in conditiile defectarii aparatelor de marcat electronice fiscale.
Se intocmeste pentru fiecare suma incasata, de catre casierul
entitatii si se semneaza de acesta pentru primirea sumei.
Circuitul documentelor
Pentru chitantele scrise de mana, folosindu-se chitantierul
clasic:
Se intocmeste in doua sau 3 exemplare dupa caz, pentru fiecare
suma incasata, de catre casier sau persoana desemnata sa
indeplineasca aceasta functie si se semneaza de acesta pentru primirea
sumei.
19 https://resursehr.ro
Primul exemplar se inmaneaza persoanei care a platit/depus
suma, al doilea exemplar se anexeaza la registrul de casa, iar al 3 lea
ramane la cotor.
Daca chitantierul este cu 2 exemplare atunci primul exemplar se
inmaneaza persoanei care a platit/depus suma, se inregistreaza la
registrul de casa, iar exemplarul 2 ramane la cotor.
Se arhiveaza la compartimentul Financiar-contabil, dupa ce se
utilizeaza complet carnetul.
Pentru chitantele emise electronic, acestea de regula se
listeaza in 2 exemplare, un exemplar se inmaneaza platitorului sumei
sau celui care depune, iar exemplarul 2 se anexeaza la registrul de
casa.
Elemente obligatorii:
denumirea documentului
denumirea/numele si prenumele si, dupa caz, sediul
persoanei juridice/adresa persoanei fizice care intocmeste documentul;
(pentru personae juridice: denumire, CUI, nr. registrul comertului,
adresa sediului emitentului chitantei)
numarul documentului si data intocmirii acestuia
datele persoanei de la care se incaseaza cu: nume, adresa,
CUI/CNP pentru persoane fizice sau in cazul unei persoane juridice:
denumire, CUI, nr. registrul comertului, adresa sediului social
explicatii suma incasata
suma in cifre si litere
semnatura casierului
Dispozitia de plata/incasare catre casierie (Cod 14-4-4)
Dispozitia de plata/incasare catre casierie serveste ca:
dispozitie pentru casierie, in vederea achitarii in numerar a
unor sume, potrivit dispozitiilor legale, inclusiv a avansurilor aprobate
pentru cheltuieli de deplasare, precum si a diferentei de incasat de
20 https://resursehr.ro
catre titularul de avans in cazul justificarii unor sume mai mari decat
avansul primit, pentru procurare de materiale etc.
dispozitie pentru casierie, in vederea incasarii in numerar a
unor sume care nu reprezinta venituri din activitatea de exploatare,
potrivit dispozitiilor legale
document justificativ de inregistrare in Registrul de casa si in
contabilitate, in cazul platilor in numerar efectuate fara alt document
justificativ.
Dispozitia de plata/incasare catre casierie se intocmeste:
in cazul utilizarii ca dispozitie de plata, cand nu exista alte
documente prin care se dispune plata (ex.: stat de salarii sau lista de
avans chenzinal etc.)
in cazul utilizarii ca dispozitie de plata a avansurilor pentru
cheltuielile de deplasare, procurare de materiale etc.
in cazul utilizarii ca dispozitie de incasare, cand nu exista
alte documente prin care se dispune incasarea (avize de plata, somatii
de plata etc.).
Corectia documentelor justificative
In documentele financiar-contabile nu sunt admise stersaturi,
modificari sau alte asemenea procedee, si nici lasarea de spatii libere
intre operatiunile inscrise in acestea sau file lipsa.
Erorile se corecteaza prin taierea cu o linie a textului sau a cifrei
gresite, concomitent inscriindu-se alaturi textul sau cifra corecta.
Corectarea se face in toate exemplarele documentului si se
confirma prin semnatura persoanei care a intocmit/corectat
documentul, mentionandu-se si data efectuarii corecturii.
In cazul documentelor financiar-contabile la care nu se admit
corecturi, cum sunt cele pe baza carora se primeste, se elibereaza sau
21 https://resursehr.ro
se justifica numerarul, ori al altor documente pentru care normele de
utilizare prevad asemenea restrictii, documentul intocmit gresit se
anuleaza si se pastreaza sau ramane in carnetul respectiv.
Noaptea fara cazare
Cazarea angajatilor aferenta delegarii acestora trebuie justificata
cu documente justificative.
Nu este plafonata de codul fiscal, iar pentru angjator reprezinta o
cheltuiala deductibila la calculul profitului impozabil, iar TVA-ul aferent
facturilor de cazare poate fi dedus.
Conform Codului fiscal art. 76, alin. 2, lit k
k) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat
cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare,
primite de salariati, potrivit legii, pe perioada delegarii/detasarii, dupa
caz, in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului,
pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin
hotarare a Guvernului pentru personalul autoritatilor si institutiilor
publice;
(ii) strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna prin
hotarare a Guvernului pentru personalul roman trimis in strainatate
pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar
Aceste plafoane se aplica diurnei stabilita pentru angajatii
institutiilor publice cf cu art. 1 alin. (2) si alin. (4) din anexa la HG
414/2018. In acest moment diurna este in valoare de 20 lei.
Decontarea cheltuielilor de cazare fara prezentarea documentelor
justificative este posibila doar pentru angajatii institutiilor publice
conform prevederile art. 1 alin. (2) si alin. (4) din anexa la HG
414/2018 – o alocatie de cazare in valoare de 230 lei/zi.
22 https://resursehr.ro
Codul fiscal nu face nici o referire la alocatia de cazare, doar la
indemnizatia de delegare.
De asemenea se precizeaza clar indemnizatiile si alte sume de
aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor
de transport si cazare.
Numai cheltuielile cu indemnizatia de delegare (diurna) se poate
deconta fara documente justificative, in conditiile prevazute de Codul
fiscal coroborat cu 1 alin. (2) si alin. (4) din anexa la HG 414/2018
Daca angajatii nu pot justifica cu documente cazarea, atunci
aceste cheltuieli vor fi considerate avantaje salariale si se vor retine
contributii sociale si impozit conform cu art 76, alin. 2 din Codul fiscal.
Cum se plateste delegatia pe timp de weekend
De multe ori atunci cand se merge in delegatii pentru a se
economisi timp si bani, angajatii raman in weekend in locul unde se
deplaseaza.
Una din problemele cele mai intalnite ale angajatorilor, pentru
salariatii care nu lucreaza in weekend, este daca trebuie sa plateasca
diurna sau nu.
Stim foarte bine ca si atunci cand se afla in delegatie zilele libere
trebuie respectate. De asemenea salariatul are dreptul la plata
cheltuielilor de transport, a indemnizatiei de delegare, a cheltuielilor
cu cazarea.
Daca angajatorul ofera zile libere pe timpul delegarii acestea
sunt considerate zile libere. Daca angajatul lucreaza in aceste doua
zile libere atunci el are dreptul atat la diurna dar si la 2 zile libere.
Daca angajatul nu lucreaza in cele doua zile, ele nu se considera
timp de lucru, nu va primi zile libere dar diurna trebuie platita.
Conform art. 111 din codul muncii: Timpul de munca reprezinta
orice perioada in care salariatul presteaza munca, se afla la dispozitia
23 https://resursehr.ro
angajatorului si indeplineste sarcinile si atributiile sale, conform
prevederilor contractului individual de munca, contractului colectiv de
munca aplicabil si/sau ale legislatiei in vigoare.
Daca timpul de lucru depaseste 8 ore/zi – 40 ore/saptamana
atunci diferenta de ore va fi considerata munca suplimentara.
Pentru a demonstra timpul de lucru, angajatorul trebuie sa
intocmeasca pontajul angajatilor.
2. Diurna in valuta
Diurna in valuta se acorda pentru deplasarile externe si se
determina in functie de mijlocul de transport folosit astfel:
din momentul decolarii avionului, la plecarea in strainatate,
si momentul aterizarii avionului, la sosirea in tara, de si pe
aeroporturile care constituie puncte de trecere a frontierei de stat a
Romaniei;
din momentul trecerii cu trenul sau cu mijloacele auto prin
punctele de trecere a frontierei de stat a Romaniei, atat la plecarea in
strainatate, cat si la inapoierea in tara;
pentru fractiunile de timp care nu insumeaza 24 de ore,
diurna se acorda astfel: 50% pana la 12 ore si 100% pentru perioada
care depaseste 12 ore.
Cuantumul diurnei pentru tarile din UE este de 35 euro.
Diurna maxima deductibila este de 35 euro*2.5 = 87.5 euro (sau
conform grilei din HG 518/2015).
Diurna se acorda pentru salariatii care sunt in deplasare si nu
sunt detasati. Daca angajatul este detasat atunci i se va suspenda
contractual de munca si va fi angajat la angajatorul din afara. I se va
plati salariul, impozitele si contributiile conform cu legislatia in vigoare
a statului in care va fi detsat.
24 https://resursehr.ro
Daca de exemplu, un angajat cu contract de munca in Romania
de 8 ore este trimis in alt stat UE in deplasare, dar acolo va munci
doar 4 ore pe zi, avand in vedere ca acesta presteaza un serviciu in
alata parte decat este stabilit in contractual de munca, diurna maxima
deductibila care ii poate fi platita este de 87.5 euro. Minimul diurnei
este de 35 euro/zi.
De asemenea angajatorul are obligatia de ai plati salariul normal
in Romania cu toate taxele si impozitul aferent.
Cheltuielile de transport si de cazare de asemenea ii sunt
decontate.
3. Diferenta intre detasare si deplasare
Delegarea conform codului muncii reprezinta exercitarea
temporara, din dispozitia angajatorului, de catre salariat, a unor
lucrari sau sarcini corespunzatoare atributiilor de serviciu in afara
locului sau de munca.
Astfel atunci cand un salariat este delegat el presteaza servicii
pentru acelasi angajator, corespunzator cu atributiile de service in alta
parte decat la locul de munca stabilit prin contract.
Deosebirea dintre delegare si detasare consta in aceea ca
salariatul delegat presteaza activitate pentru angajator dar in alt loc
de munca decat cel stabilit in contractul individual de munca, in timp
ce, salariatul detasat presteaza activitate pentru alt angajator.
La delegare contractul de munca al angajatului nu se suspenda,
ca la detasare, deoarece nu se schimba angajatorul.
Angajatorul are obligatia de ai plati angajatului, pe langa diurna,
cheltuieli de cazare si de transport si impozitul pe venit si contributiile
sociale aferente salariului brut.
La detasare contractul de munca se suspenda, deoarece
angajatul presteaza servicii pentru un alt angajator. I se va face
25 https://resursehr.ro
contract de munca la angajatorul unde este detasat si va fi platit
conform cu munca prestata la noul angajator. Si acest contract de
munca se negociaza deoarece angajatului nu ii poate fi impus un
contract de munca cu care nu este de accord.
Daca este detasat in afara tarii, angajatul va fi platit conform cu
legislatia muncii in vigoare in tara de detasare.
In mod exceptional felul muncii se poate schimba pe perioada
detasarii si numai cu acordul scris al angajatului. Acordul se va face
inainte de detasare.
Angajatorul este obligat sa rezerve postul angajatului pe
perioada detasarii.
Schimbarea functiei pe perioada detasarii
Functia angajatului nu se poate schimba pe perioada detasarii,
deoarece angajatorul are obligatia de a patra postul angajatului.
Schimbarea functiei si a salariului poate fi facuta numai dupa ce
angajatul se intoarce din detasare si este reincadrat in functia din care
a plecat.
Schimbarea se va face cu acordul partilor si bineinteles trebuie
negociata.
Prelungirea detasarii
Detasarea se poate prelungi doar cu acordul anagajtaului.
Detasarea poate fi facuta pe o perioada de cel mult 1 an.
Prelungirea acesteia se face doar pe motive obiective, cu acordul
ambelor parti. Prelungirea poate fi facuta din 6 in 6 luni. Aceasta
prelungire se dispune de catre angajator si angajatul doar isi da
acordul pentru prelungire.
26 https://resursehr.ro
Daca executia lucrarilor/prestarea serviciului pentru care
angajatul a fost detsat se incheie, angajatorul poate sista detasarea.
Bineintles trebuie sa informeze angajatul prin decizie scrisa pe care
doar o comunica acestuia.
Legal nu exista nici o reglementare speciala pentru incetarea
detsarii inainte de termenul stabilia iniatia.
Suspendarea activitatii unei firme pe perioada detasarii unui
angajat
Daca firma se suspenda pe perioada unei detasari, angajatul
poate sa isi continue activitatea fara a i se suspenda si detasarea. De
altfel el este angajatul altei societati.
4. Diurna pentru soferi
Angajatii au dreptul la diurna daca se modifica locul muncii fata
de cel scris in contractul de munca.
Locul de munca poate fi unul fix sau se poate ca in contractul de
munca sa nu fie prevazut un loc de munca fix. Cand locul de munca nu
este fix atunci in contractul individual de munca se va insera clauza de
mobilitate.
Daca in contractul de munca nu este prevazut un loc de munca
fix, salariatul are dreptul la prestatii suplimentare in bani sau in
natura, conform cu art. 25 din Codul muncii.
Astfel daca locul de munca nu este fix in contractul de munca se
va preciza locurile unde se desfasoara activitatea.
Pentru soferi daca acestia desfasoara activitate de transport la
locurile prevazute in contractul individual de munca, atunci nu i se va
acorda diurna deoarece nu se considera ca este in deplasare.
27 https://resursehr.ro
Daca se acorda diurna in astfel de situatii pentru soferi, atunci
veniturile vor fi considerate ca asimilate salariilor si se vor retine
contributii sociale si se vor impozita conform legii.
Daca soferii desfasoara activitate in alte locuri decat cele inscrise
in contractul de munca atunci si lor li se va acorda diurna la fel ca si
celorlalti angajati aflati in deplasare.
5. Clauza de mobilitate
Clauza de mobilitate este mentionata in codul muncii ca o clauza
specifica a contractului individual de munca (art. 20, alin. 2, lit.c).
Aceasta clauza este reglementata de art. 25 si art 17, alin. 3, lit.b.
Ce este clauza de mobilitate?
Prin clauza de mobilitate partile in contractul individual de munca
stabilesc ca, in considerarea specificului muncii, executarea obligatiilor
de serviciu de catre salariat nu se realizeaza intr-un loc stabil de
munca. In acest caz salariatul beneficiaza de prestatii suplimentare in
bani sau in natura.
Legislatie clauza de mobilitate
Clauza de mobilitate este reglementata de Codul muncii art. 25 si
art 17, alin. 3, lit.b.
Art 17, alin. 3, lit.b: locul de munca sau, in lipsa unui loc de
munca fix, posibilitatea ca salariatul sa munceasca in diverse locuri
Art. 25.
(1) Prin clauza de mobilitate partile in contractul individual de munca
stabilesc ca, in considerarea specificului muncii, executarea obligatiilor
de serviciu de catre salariat nu se realizeaza intr-un loc stabil de
munca. In acest caz salariatul beneficiaza de prestatii suplimentare in
bani sau in natura.
28 https://resursehr.ro
(2) Cuantumul prestatiilor suplimentare in bani sau modalitatile
prestatiilor suplimentare in natura sunt specificate in contractul
individual de munca.
Cand se aplica clauza de mobilitate?
Clauza de mobilitate se stabileste pentru domeniile de activitate
pentru care desfasurarea muncii nu permite un loc fix. Avand in vedere
ca aceasta clauza se negociaza intre angajat si angajator, aceasta se va
trece de la inceput in contract sau pe parcursul colaborarii prin
intermediul unui act aditional. Locul desfasurarii activitatii este cel
stabilit in contractul de munca pe toata durata acestuia sau pana la noi
negocieri.
In general, clauza de mobilitate are caracter permanent, dar dupa
nevoile angajatorului aceasta poate fi si pe o perioada determinata de
timp.
Angajatorul trebuie sa specifice clar locurile de desfasurare a activitatii
angajatului, cum ar fi zona geografica (cum este cazul agentilor de
vanzari sau de achizitii, curierilor care livreaza marfuri, soferilor).
Prin mobilitate nu se poate stabili locul de munca la terte persoane
fizice sau juridice.
Domenii de activitate, functii pentru care se aplica clauza de
mobilitate
Profesiile carora li se poate aplica clauza de mobilitate sunt:
agent de vanzari, agent de achizitii, postasi, curieri, muncitori in
santier, contabili care lucreaza in societati de expertiza si o parte din
activitate este la sediul clientilor societatii.
Avantaje in natura si bani
Art. 25 din codul muncii stabileste ca angajatul care nu are un loc
de munca fix sa primeasca o prestatie suplimentara in bani sau natura.
29 https://resursehr.ro
Nu se precizeaza care si cum ar trebui sa fie aceste prestatii in natura,
astfel printre cele mai des avantaje in natura folosite sunt:
Masina
Laptop
Telefon mobil
Tableta
Tichete de masa
Tichete de vacanta
Tichete de cresa
Card pentru combustibil
Asigurare suplimentara de sanatate
Pensie facultativa
Abonament la sala de sport
Cand se discuta despre avantajele in bani, ceea ce primesc cel
mai des angajatii sunt procente din valoarea vanzarilor. Dar se pot
negocia si sume fixe lunare.
Atat prestatiile in natura cat si cele in bani se negociaza intre
angajator si angajat.
Angajatul cu clauza de mobilitate trebuie informat ca va face
deplasari in teren, area geografica unde face aceste deplasari, durata,
programul, frecventa acestor deplasari si cum i se vor deconta diferitele
cheltuieli care pot aparea.
Daca angajatul se deplaseaza in alta parte decat locurile
mentionate in contractul de munca si acestea sunt mai mari de 12 ore,
atunci acesta este o delegare si angajatorul trebuie sa deconteze
indemnizatia de delegare, transportul si cazarea.
Tichete de masa acordata angajatilor cu clauza de
mobilitate
Salariatilor cu clauza de mobilitate li se pot acorda tichete de
masa. Nu exista nici o interdictie conform legii 165/2018.
30 https://resursehr.ro
6. Delegarea angajatilor in strainatate
Delegarea angajatului in strainatate – informarea acestuia
Ce trebuie sa faca angajatorul cu privire la angajat atunci cand
contracteaza o lucrare in strainatate?
Daca angajatul va desfasura activitatea cu contract de munca la
angajatorul roman atunci angajatorul are urmatoarele obligatii:
(art.18-codul muncii)
Comunicarea in timp util a deplasarii
Durata perioadei in care angajatul va sta in strainatate
Moneda in care se va plati drepturile salariale
Modalitatea de plata a salariului
Valoarea salariului
Conditii de clima
Conditii de munca
Prestatiile in natura/bani aferente desfasurarii activitatii
Principalele reglementari ale legislatiiei muncii din tara
de deplasare
Obiceiuri ale statului respectiv care pot sa ii puna in pericol
viata angajatului, sanatatea si siguranta personala
Conditii de repatriere
Cuantumul diurnei
Toate aceste conditii vor fi cuprinse in contractul de munca sau
se va incheia act aditional la contractul de munca.
Informatiile de baza pe care angajatorul trebuie sa le comunice
angajatului referitor la activitatea prestata sunt: (art.17, alin. 3 –
codul muncii)
identitatea partilor;
31 https://resursehr.ro
locul de munca sau, in lipsa unui loc de munca fix,
posibilitatea ca salariatul sa munceasca in diverse locuri;
sediul sau, dupa caz, domiciliul angajatorului;
functia/ocupatia conform specificatiei Clasificarii ocupatiilor
din Romania sau altor acte normative, precum si fisa postului, cu
specificarea atributiilor postului;
criteriile de evaluare a activitatii profesionale a salariatului
aplicabile la nivelul angajatorului;
riscurile specifice postului;
data de la care contractul urmeaza sa isi produca efectele;
in cazul unui contract de munca pe durata determinata sau
al unui contract de munca temporara, durata acestora;
durata concediului de odihna la care salariatul are dreptul;
conditiile de acordare a preavizului de catre partile
contractante si durata acestuia;
salariul de baza, alte elemente constitutive ale veniturilor
salariale, precum si periodicitatea platii salariului la care salariatul are
dreptul;
durata normala a muncii, exprimata in ore/zi si
ore/saptamana;
indicarea contractului colectiv de munca ce reglementeaza
conditiile de munca ale salariatului;
durata perioadei de proba.
Legislatie de referinta pentru informarea angajatului este codul
muncii art.17 si art. 18.
Detasare in state membre UE
Pentru detasarea in statele membre UE persoanlul detasat va
primi salariul corespunzator cu legislatia statului unde este detasat.
32 https://resursehr.ro
Se aplica legea 16/2017 privind detasarea salariatilor in cadrul
prestarii de servicii transnationale.
Art. 8 – lege 16/2017
Salariatii detasati de pe teritoriul Romaniei in cadrul prestarii de
servicii transnationale beneficiaza, indiferent de legea aplicabila
raportului de munca, de conditiile de munca stabilite prin acte cu
putere de lege, acte administrative, prin conventii colective sau sentinte
arbitrale de generala aplicare, valabile in statul membru, altul decat
Romania, sau in Confederatia Elvetiana, pe teritoriul caruia/careia sunt
prestate serviciile, cu privire la:
a) durata maxima a timpului de munca si durata minima a
repausului periodic;
b) durata minima a concediilor anuale platite;
c) remuneratia aplicabila pe teritoriul unui stat membru al Uniunii
Europene, altul decat Romania, sau pe teritoriul Confederatiei
Elvetiene, inclusiv plata orelor suplimentare, cu exceptia contributiilor
prevazute de Legea nr. 1/2020;
d) conditiile pentru punerea la dispozitie a salariatilor, in special
de catre agentii de munca temporara;
e) sanatatea, securitatea si igiena in munca;
f) masurile de protectie aplicabile conditiilor de munca pentru
femeile insarcinate sau pentru cele care au nascut recent, precum si
pentru copii si tineri;
g) egalitatea de tratament dintre barbati si femei, precum si alte
dispozitii in materie de nediscriminare.
h) conditiile privind cazarea salariatilor atunci cand sunt oferite de
angajator salariatilor trimisi sa exercite temporar lucrari sau sarcini
corespunzatoare atributiilor de serviciu la un alt loc de munca decat
locul lor de munca obisnuit;
i) indemnizatiile sau rambursarea cheltuielilor de transport, cazare
si masa pentru salariatii obligati din ratiuni profesionale sa calatoreasca
33 https://resursehr.ro
catre si de la locul lor de munca obisnuit in statul membru pe teritoriul
caruia sunt detasati sau in cazul in care acestia sunt trimisi temporar
de angajatorul lor de la locul lor de munca obisnuit la un alt loc de
munca, in conformitate cu legislatia sau contractul colectiv de munca cu
aplicabilitate generala din statul gazda.
Cum se poate prelungi durata deplasarii unui angajat in exteriorul
tarii?
Conform codului muncii delegarea, in principiu, se face pe o
perioada de maxim 60 de zile calendaristice.
Totusi delegarea se poate prelungi cu acordul in scris al
angajatului pentru inca 60 de zile.
Conform cu articolul 44 din codul muncii:
Art. 44 Durata delegarii
(1) Delegarea poate fi dispusa pentru o perioada de cel mult 60
de zile calendaristice in 12 luni si se poate prelungi pentru perioade
succesive de maximum 60 de zile calendaristice, numai cu acordul
salariatului. Refuzul salariatului de prelungire a delegarii nu poate
constitui motiv pentru sanctionarea disciplinara a acestuia.
(2) Salariatul delegat are dreptul la plata cheltuielilor de
transport si cazare, precum si la o indemnizatie de delegare, in
conditiile prevazute de lege sau de contractul colectiv de munca
aplicabil.
Art. 44 poate fi interpretat si se poate intelege ca un angajat
poate fi delegat pentru mai multe perioade si suma zilelor acestor
perioade sa fie maxim 60 zile calendaristice sau poate fi delegat
pentru perioade succesive de maximum 60 de zile fiecare perioada.
Problema care se poate ridica datorita delegarii pe perioade mai
mari de 120 de zile pe an este in cazul unui control fiscal, cand
organele fiscului pot reconsidera cheltuielile cu diurna. Dar, avand in
34 https://resursehr.ro
vedere continutul foarte interpretabil al art. 44 din codul muncii, daca
angajatorul are acordul scris al angajatului pentru prelungire, acesta
poate trimite fara probleme angajatul in deplasare.
Daca angajatul este delegat in strainatate acesta poate fi detasat
pe o perioada de 24 de luni, daca s-a obtinut pentru salariat
documentul portabil A1.
7. Deplasarea si delegarea la Persoanele fizice autorizate
Cum poate deduce un PFA cheltuielile cu deplasarile?
Pentru ca o cheltuiala cu deplasarea sa fie deductibila, trebuie sa
fie efectuata in scopul desfasurarii activitatii firmei si pentru salariatii
care au fost delegati, in tara sau in afara acesteia.
De asemenea cheltuielile trebuie sa fie efectuate pe perioada
deplasarii.
Conditii acordare diurna
Pe perioada delegarii in alta localitate si in strainatate, in
interes de serviciu a salariatilor.
Pe perioada delegarii sau detasarii in tara pentru salariatii
care au stabilite raporturi de munca cu angajatorii nerezidenti.
Pe perioada delegarii in tara in alta localitate si in strainatate
in interes de serviciu astfel cum este stipulat in actul constitutiv pentru
administrator, contract de administrare sau mandat – pentru
directorii, membrii directoratului de la societatile administrate in
sistem dualist si ai consiliului de supraveghere care isi desfasoara
activitatea pe baza de contract de mandat, pentru manageri in baza
contractului de management.
Pe perioada delegarii in tara in alta localitate si in
strainatate, de administrator sau directori ce au raporturi juridice
35 https://resursehr.ro
stabilite cu entitati nerezidente dupa cum sunt prevazute raporturile
juridice.
Deoarece reprezentantul legal al unui PFA, II nu se poate angaja
pe el, nu poate deduce cheltuielile aferente cu diurna pentru
deplasarile sale. Poate deduce numai cheltuielile de transport si de
cazare.
Pentru angajatii PFA-ului se pot deduce integral cheltuielile cu
deplasarile, in limitele stabilite de lege.
8. Spete diurna legala
Diurna legala interna si externa 2021
Exemplu: Un SRL acorda unui angajat pentru o deplasare in interes de
serviciu avansuri in valoare de 6000 lei. Acest avans reprezinta plata in
numerar peste plafon?
Solutie:
Potrivit art.1 alin.1 din Legea nr.70/2015 operatiunile de incasari si
plati efectuate de persoane juridice, persoane fizice autorizate,
intreprinderi individuale, intreprinderi familiale, liber profesionisti,
persoane fizice care desfasoara activitati in mod independent, asocieri
si alte entitati cu sau fara personalitate juridica de la/catre oricare
dintre aceste categorii de persoane, se vor realiza numai prin
instrumente de plata fara numerar, definite potrivit legii.
Prin exceptie de la aceasta regula, aceeasi lege stabileste si modul de
efectuare a
operatiunilor de incasari si plati in numerar de catre persoanele sus-
mentionate, fiind reglementate in acest sens plafoane limita in cadrul
carora se pot efectua operatiunile respective la nivelul unei zile in
36 https://resursehr.ro
relatia dintre persoanele prevazute la art.1, alin. (1). De asemenea,
prin lege sunt stabilite si plafoanele de incasari si plati in numerar
efectuate in relatia persoanelor mentionate la art.1, alin. (1) cu
persoanele fizice.
La art.5 lit. b) din Legea nr.70/2015 se prevede ca plafoanele limita
prevazute la prezentul capitol nu se aplica de catre persoanele
prevazute la art.1 alin. (1) pentru plata cheltuielilor de deplasare in
interes de serviciu, in limita sumelor cuvenite pentru plata
transportului, a diurnei, a indemnizatiei si a cazarii pe timpul deplasarii,
precum si a cheltuielilor neprevazute efectuate in acest sens.
Plafoanele reglementate sunt stabilite la art.3 din legea 70/2015,
astfel:
(1)Prin exceptie de la prevederile art. 1 alin. (1) se pot efectua
operatiuni de incasari si plati in numerar, in urmatoarele conditii:
a)incasari de la persoanele prevazute la art. 1 alin. (1), in limita unui
plafon zilnic de 5.000 lei de la o persoana;
b)incasari efectuate de catre magazinele de tipul cash and carry, care
sunt organizate si functioneaza in baza legislatiei in vigoare, de la
persoanele prevazute la art. 1 alin. (1), in limita unui plafon zilnic de
10.000 lei de la o persoana;
c)plati catre persoanele prevazute la art. 1 alin. (1), in limita unui
plafon zilnic de 5.000 lei/persoana, dar nu mai mult de un plafon total
de 10.000 lei/zi;
d)plati catre magazinele de tipul cash and carry, care sunt organizate si
functioneaza in baza legislatiei in vigoare, in limita unui plafon zilnic
total de 10.000 lei;
e)plati din avansuri spre decontare, in limita unui plafon zilnic de 5.000
lei, stabilit pentru fiecare persoana care a primit avansuri spre
decontare.
37 https://resursehr.ro
(2)Sunt interzise incasarile fragmentate in numerar de la beneficiari
pentru facturile a caror valoare este mai mare de 5.000 lei si, respectiv,
de 10.000 lei, in cazul magazinelor de tipul cash and carry, precum si
fragmentarea facturilor pentru o livrare de bunuri sau o prestare de
servicii a caror valoare este mai mare de 5.000 lei, respectiv de 10.000
lei.
(3)Sunt interzise platile fragmentate in numerar catre furnizorii de
bunuri si servicii pentru facturile a caror valoare este mai mare de
5.000 lei si, respectiv, de 10.000 lei, catre magazinele de tipul cash and
carry. Persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) pot achita facturile cu
valori care depasesc plafonul de 5.000 lei, catre furnizorii de bunuri si
servicii, respectiv de 10.000 lei, catre magazinele de tipul cash and
carry, astfel: 5.000 lei/10.000 lei in numerar, suma care depaseste
acest plafon putand fi achitata numai prin instrumente de plata fara
numerar.
(4)La data acordarii avansurilor spre decontare, sumele aferente intra
in calculul plafonului zilnic prevazut la alin. (1) lit. c) sau d), dupa caz.
Concluzie: Avand in vedere prevederile legale de mai sus, pentru
avansurile de deplasare nu se aplica plafoanele stabilite de lege, cu
conditia ca acestea sa fie acordate in limita sumelor ce se cuvin unor
astfel de cheltuieli.
Diurna pentru angajatii cu contract de telemunca
Exemplu: Acordare diurna in cazul in care angajatii au contracte de
telemunca.
O firma decide ca angajatii sa lucreze in regim de telemunca de la
data de 1 septembrie la 20 septembrie. Pentru aceasta perioada se face
act aditional la contractul de munca si se transmite Revisalul.
38 https://resursehr.ro
In perioada 15 septembrie -19 septembrie firma este obligata sa
trimita 2 angajati intr-o delegatie. Ce solutie are firma pentru a acorda
diurna angajatilor plecati in delegatie?
Solutie: Diurna pentru angajatii cu contract de telemunca se poate
acorda atat timp cat se indeplinesc conditiile legale pentru acordarea
acesteia.
Diurna se acorda atunci cand angajatii sunt in deplasare la o
distanta de 5 km de locul unde angajatul isi are locul de munca si
durata deplasarii este de minim 12 ore.
Angajatorul trebuie sa specifice clar in actul aditional privind
desfasurarea activitatii in regim de telemunca perioada si/sau zilele in
care salariatul isi desfasoara activitatea in acest regim.
Perioada de deplasare este considerata activitate desfasurata la un loc
de munca organizat de angajator.
Daca angajatorul face act aditional de telemunca, pentru zilele de
deplasare pentru a putea acorda diurna angajatii nu trebuie sa fie in
telemunca.
Astfel firma trebuie sa faca un nou act aditional la contractul de
munca prin care sa precizeze ca in perioada 15-19 septembrie se
suspenda telemunca.
Diurna se considera venit asimilat salariilor si se impoziteaza ca
atare atunci cand se depaseste:
in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin
hotarare a Guvernului pentru personalul autoritatilor si institutiilor
publice
in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna prin
hotarare a Guvernului pentru personalul roman trimis in strainatate in
scopul indeplinirii unor misiuni cu caracter temporar.
39 https://resursehr.ro
Contractul pentru desfasurarea activitatii in regim de telemunca
se incheie in baza Legii 81/2018 cu modificarile si completarile
ulterioare.
Art 5 din legea 81/2018 precizeaza ca un contract individual de
munca se incheie si se modifica, dupa caz, pentru salariatii care
desfasoara activitatea de telemunca, in conditiile prevazute de Legea
nr. 53/2003 – Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile
ulterioare.
(2) in cazul activitatii de telemunca, contractul individual de munca
contine, in afara elementelor prevazute la art. 17 alin. (3) din Legea
nr. 53/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare,
urmatoarele:
a) precizarea expresa ca salariatul lucreaza in regim de telemunca;
b) perioada si/sau zilele in care telesalariatul isi desfasoara activitatea
la un loc de munca organizat de angajator;
c) locul/locurile desfasurarii activitatii de telemunca, convenite de parti;
d) programul in cadrul caruia angajatorul este in drept sa verifice
activitatea telesalariatului si modalitatea concreta de realizare a
controlului;
e) modalitatea de evidentiere a orelor de munca prestate de
telesalariat;
f) responsabilitatile partilor convenite in functie de locul/locurile
desfasurarii activitatii de telemunca, inclusiv responsabilitatile din
domeniul securitatii si sanatatii in munca in conformitate cu prevederile
art. 7 si 8;
g) obligatia angajatorului de a asigura transportul la si de la locul
desfasurarii activitatii de telemunca al materialelor pe care
telesalariatul le utilizeaza in activitatea sa, dupa caz;
h) obligatia angajatorului de a informa telesalariatul cu privire la
dispozitiile din reglementarile legale, din contractul colectiv de munca
aplicabil si/sau regulamentul intern, in materia protectiei datelor cu
40 https://resursehr.ro
caracter personal, precum si obligatia telesalariatului de a respecta
aceste prevederi;
i) masurile pe care ie ia angajatorul pentru ca telesalariatul sa nu fie
izolat de restul angajatilor si care asigura acestuia posibilitatea de a se
intalni cu colegii in mod regulat;
j) conditiile in care angajatorul suporta cheltuielile aferente activitatii in
regim de telemunca.
Elementele prevazute la art. 17 alin. (3) din Legea nr. 53/2003 sunt:
(3) Persoana selectata in vederea angajarii ori salariatul, dupa caz, va
fi informata cu privire la cel putin urmatoarele elemente:
a) identitatea partilor;
b) locul de munca sau, in lipsa unui loc de munca fix, posibilitatea ca
salariatul sa munceasca in diverse locuri;
c) sediul sau, dupa caz, domiciliul angajatorului;
d) functia/ocupatia conform specificatiei Clasificarii ocupatiilor din
Romania sau altor acte normative, precum si fisa postului, cu
specificarea atributiilor postului;
e) criteriile de evaluare a activitatii profesionale a salariatului aplicabile
la nivelul angajatorului;
f) riscurile specifice postului;
g) data de la care contractul urmeaza sa isi produca efectele;
h) in cazul unui contract de munca pe durata determinata sau al unui
contract de munca temporara, durata acestora;
i) durata concediului de odihna la care salariatul are dreptul;
j) conditiile de acordare a preavizului de catre partile contractante si
durata acestuia;
k) salariul de baza, alte elemente constitutive ale veniturilor salariale,
precum si periodicitatea platii salariului la care salariatul are dreptul;
l) durata normala a muncii, exprimata in ore/zi si ore/saptamana;
m) indicarea contractului colectiv de munca ce reglementeaza conditiile
de munca ale salariatului;
41 https://resursehr.ro
n) durata perioadei de proba.
Baza legala:
Lege nr. 53/2003
Lege nr. 81/2018
9. Cheltuieli efectuate pentru client in deplasari si detasari
Cheltuielile care se efectueaza cu ocazia deplasarilor sau a
detasarilor, facute in favoarea clientilor sunt considerate cheltuieli de
protocol si atunci vor fi impozitate conform cu reglementarile codului
fisal.
Cheltuielile de protocol sunt deductibile in proportie de 2% din
profitul contabil.
10.Erori fiscale care pot aparea la plata diurnelor
Reglarea necorespunzatoare a avansurilor acordate
angajatilor ca diurna la primirea si completarea ordinelor de deplasare
Neimpozitarea sau impozitarea incorecta a sumelor care
depasesc plafonul legal
Lipsa de proceduri interne pentru recuperarea avansurilor
acordate
Decontarea atat a diurnei cat si a meselor din timpul
delegatiei
Legislatie
Codul fiscal
Codul muncii
