Dispozitiile fiscale luxemburgheze sunt publicate n "Codul fiscal luxemburghez", care contine totodata unele comentarii ale specialistilor din domeniu.Principalele tipurile de impozite administrate de ctre autoritile fiscale sunt:A. IMPOZITE DIRECTE:- Impozit pe venit de corporaie- Individual de impozit pe venit;- impozit municipal de afaceri, care este colectat de ctre stat ;- Taxa pe valoare net. +++++++++B. IMPOZITE INDIRECTE:- Taxa pe valoarea adugat- Taxa anual de nregistrare fiscal- Taxe de nregistrare i tampilaC. VAMALE I ACCIZE:- Accizele la benzina, tutun i alcool;- Drepturile de import.D. TAXE MUNICIPALE- Teren de impozitareStructura sistemului fiscal luxemburghez este comparabila celui german n ceea ce priveste impozitul comercial si impozitul pe avere si celui francez sau belgian n cazul taxarii dreptului de nregistrare. La nivelul impozitelor indirecte, Luxemburgul aplica sistemul taxei asupra valorii adaugate, legislatia n domeniu fiind conforma directivelor Uniunii Europene.ncasarea impozitelor se face prin intermediul a trei administratii distincte:(i) Administratia Contributiilor Directe - pentru impozitele asupra veniturilor,(ii) Administratia nregistrarilor si Domeniilor - pentru taxa asupra valorii adaugate, taxele de timbru, nregistrari, ipoteci, succesiuni, amenzi, precum si unele taxe pentru protectia proprietatii intelectuale,(iii) Administratia Vamilor si Accizelor pentru taxele vamale si accize.Comisia Europeana a catalogat drept ilegal si anticoncurential sistemul fiscal, valabil de peste 80 de ani, care acorda facilitati fiscale companiilor cu sediul la Luxemburg.Dupa sase luni de anchete aprofundate, departamentul de concurenta al Comisiei considera ca legislatia fiscala aplicabila din 1929 acorda avantaje fiscale nejustificate anumitor companii care dezvolta mari companii la Luxemburg.Legislatia fiscala din 1929 acorda companiilor financiare, denumite holding-uri, scutiri de la plata impozitului pe profit, pe veniturile din dividende si din dobanzi, informeaza NewsIn.Scopul acestei legi a fost atragerea in Luxemburg a activitatilor financiare, a gestionarii brevetelor si licentelor. Astfel, Luxemburg a devenit unul dintre cele mai mari centre financiare, regimul fiscal favorabil determinand numeroase multinationale sa isi stabileasca sediul social in Luxemburg. Cu toate acestea, un reprezentant bancar a afirmat ca Legea 1929 nu va produce mari schimbari, pentru ca o mare parte dintre companii au preferat sa fie fie prezente pe piata din Luxemburg prin fuzionari cu alte companii, in locul mutarii sediului sociail, chiar daca plateau impozit pe profit, dar beneficiau de alte facilitati fiscale greu de gasit in alte state.Anul fiscal coincide in Ducat cu anul calendaristic.Sistemul de taxare si impozitare, Luxemburgul are nivelul de impozitare cel mai redus din U.E., respectiv impozitul pe venituri atinge 30,38% (din care contributia pentru fondul de pensii 16% - 8% platita de angajator si 8% de angajat, asigurarile de sanatate 7,5% - 2,6% platita de angajator si 4,9 % de angajat, fondul pentru somaj 4% etc), impozitul pe profit este de 22%, taxele locale cca. 7,5%.Taxe care se platesc pentru inregistrarea unei firme in Luxemburg: pentru inregistrarea unei societati cu un capital de cca. 25.000 Euro trebuiesc platite urmatoarele taxe: taxe de inregistrare 248 de Euro, taxe notariale 198 Euro, publicarea in Monotorul Oficial 372 Euro, taxe la Registrul Comertului 818 Euro;Impozitul pe profit.Beneficiar al impozitului pe profit este statul luxemburghez. Subiecii impozabili sunt societile pe aciuni, cooperativele, asociaiile religioase, organizaiile fr scop lucrativ, fundaiile i stabilimentele de utilitate public, fondurile speciale, asociaiile de asigurri mutuale, serviciile publice industriale i comerciale ale persoanelor de drept public.Societile nerezidente nu datoreaz impozit dect pentru profitul realizat n Luxemburg. Impozitul poate fi reinut la surs, dup acest moment stingndu-se orice alte obligaii fiscale pentru impozitul pe profit.Cotele de impozitare sunt: 20% (dac beneficiul anual impozabil este mai mic de 10.000 ), 2000 + 26% suma care depete 10.000 (dac acesta se ncadreaz n intervalul 10.000 - 15.000 ) 22% pentru profit impozabil mai mare de 15.000 .Statul luxemburghez a pus n practic un regim fiscal extrem de favorabil pentru anumite categorii de societi, constnd n general n scutirea de la impozitarea veniturilor acestora: Societile holding de tip 1929 sunt acele societti luxemburgheze, constitute n baza legii din 31 iulie 1929, care au ca singur obiect de activitate preluarea unor titluri de participare ale unor societi naionale sau strine i gestionarea sau valorificarea acestora (inclusiv deinerea de brevete, finanarea unor grupuri de societi sau a unor filiale etc.). Societile de participaii financiare (SOPARFI), avnd aproximativ acelai obiect de activitate, dar profitnd de dispoziiile favorabile ale tratatelor de evitare a dublei impuneri semnate de Marele Ducat alLuxemburgului.Impozitul pe venit.In Marele Ducat al Luxemburgului sunt considerai rezideni acei contribuabili care locuiesc n acest loc timp de 6 luni consecutiv (chiar cu mici ntreruperi), inclusiv n doi ani fiscali. Rezidenii datoreaz impozit pe venit pentru toate veniturile pe care le realizeaz, din ar sau din strintate.Sunt tratate de evitare a dublei impozitri ntre Luxemburg i 30 sau mai multe ri, proiectate pentru a se asigura c venitul care a fost deja impozitat ntr-o ar s nu fie impozitat din nou.Nerezidenii sunt ns supui impunerii doar pentru veniturile realizate n Luxemburg. Veniturile din capital ale nerezidenilor sunt n principiu neimpozabile, cu dou excepii: dobnzile adiacente unei creane ipotecare nregistrate n Luxemburg i dividendele primite de la o societate de capital.Baza de impozitare cuprinde opt categorii de venituri, dup cum urmeaz: beneficiile comerciale; beneficiile agricole i forestiere; veniturile din exercitarea unei profesii liberale; veniturile salariale nete; veniturile nete provenind din pensii sau rente viagere; venitul net din capitaluri mobiliare; venitul net din cedarea folosinei bunurilor; venituri diverse.Marele Ducat al Luxemburgului are cel mai complex barem de impunere din Europa, si varieaza intre 0% pentru venituri mai mici de 9.750 si 38% pentru venituir mai mari de 34.500 .Neimpozitarea profitului societilor agricole pe o perioad de 5 ani de la nfiinare, dac profitul este folosit pentru dezvoltarea afacerii. Printre rile din U.E. care aplic asemenea scutiri sunt: Frana, Germania, Grecia, Italia, Luxemburg, Polonia, Portugalia