Din 2016 creste povara fiscala pentru PFA-uri

 In prezent, persoanele care obtin venituri din salarii, din pensii sau sunt asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale neintegrate în sistemul public de pensii (de exemplu, avocatii) nu datorează CAS (contributie la asigurarile sociale) pentru veniturile obtinute in calitate de PFA (persoana fizica autorizata).

CAS este de 26,3% pentru condiţii normale de muncă, din care 10,5% pentru contribuţia individuală suportata de persoane care obtine venitul şi 15,8%pentru contribuţia datorată de angajator. Persoanele care obtin venituri in calitate de PFA suporta un impozit pe venit de 16% si CASS (contributia la asigurarile sociale de sanatate) de 5,5% din venitul net obtinut. Practic, daca intr-un an un PFA obtine un venit net de 100.000 lei, acesta datoreaza bugetului de stat un impozit pe venit de 16.000 lei si CASS de 5.500 lei, rezultand un total de 21.500 lei.

Daca persoana respectiva nu are incheiat niciun contract de munca, nu este nici pensionar si nici asigurata in alt sistem de asigurari sociale, atunci are obligatia sa depuna la organul fiscal Formularul 600 si pe langa cele 2 obligatii fiscale datoreaza CAS intre 222 lei/luna si 3.175 lei/luna, in functie de baza de calcul lunara pentru care a optat prin acest formular (baza lunara nu poate fi mai mica decat 35% din câştigul salarial mediu brut şi nici mai mare decât echivalentul a de 5 ori acest câştig). In anul 2015, castigul salarial mediu brut este de 2.415 lei.

Astfel, suma minima platita in cursul anului ca CAS in acest exemplu este de 2.664 lei (222 lei x 12 luni), iar cea maxima de 38.100 lei (3.175 lei x 12 luni). Bineinteles ca in practica majoritatea persoanelor care nu sunt salariate opteaza pentru o baza de calcul cat mai mica astfel incat sumele datorate statului sa fie mai reduse, insa trebuie sa fiti constienti ca

astfel la calculul sumelor aferente stagiului de cotizare sumele sunt mai mici si astfel si pensia de care veti beneficia va fi mai mica. Depinde fiecare ce urmareste: un venit mai mare in prezent si o pensie mai mica sau un venit mai mic in prezent pentru o pensie mai mare.

Concluzie:1. daca PFA de mai sus este salariat, la venitul net obtinut

de 100.000 lei datoreaza statului 21.500 lei, iar2. daca PFA nu este salariat sau pensionar datoreaza intre

24.164 lei (21.500 lei + 2.664 lei) si 59.600 lei (21.500 lei + 38.100 lei), aproape 60% din venitul net obtinut.

 Incepand cu anul 2016, conform Legii 227/2015 privind Noul Cod fiscal, PFA-urile vor datora CAS calculat la venitul net obtinut si nu la o baza de calcul aleasa de contribuabil, asa cum se intampla in prezent, chiar daca obtin venituri din salarii.

Persoana fizica poate opta intre aplicarea cotei individuale de 10,5% sau a cotei integrale de 26,3%, optiune care odata exercitata nu poate fi anulata in cursul anului respectiv ci de-abia din anul urmator. Practic, la un venit net anual de 100.000 lei, PFA respectiv inregistreaza obligatii fiscale anuale totale de cel putin 32.000 lei si cel mult 47.800 lei, astfel:- impozit pe venit de 16.000 lei;- CASS de 5.500 lei; si- CAS de 10.500 lei sau 26.300 lei, in functie de cota aleasa.

Astfel, puteti observa diferenta dintre tratamentul aplicabil in prezent si cel valabil de la 1 ianuarie 2016. Daca PFA realizeaza un venit net de 100.000 lei intr-un an si obtine si venituri din salarii, in prezent datoreaza la buget 21.500 lei pe an, insa din 2016, suma minima datorata va fi de 32.000 lei.

Atentie si in cazul persoanelor fizice autorizate care obtin venituri mici. Incepand cu 1 ianuarie 2016, se datoreaza CAS la venitul net realizat, insa baza minima lunara o constituie

echivalentul a 35% din castigul salarial mediu brut pe economie. In prezent, plafonul lunar minim este de 845 lei (35% x 2.415 lei). Ramane de vazut cat va fi salariul mediu brut in anul 2016.

Presupunand acelesi nivel al salariului mediu brut ca in prezent, rezulta o baza anuala minima de 10.140 lei (845 lei x 12 luni), ceea ce presupune un CAS minim de 1.065 lei pe an (10.140 lei x 10,5%).Daca presupunem ca un PFA realizeaza un venit net anual de 800 lei, va fi pus in situatia de a plati CAS de 1.065 lei/an, mai mult decat venitul net obtinut, ceea ce il pune intr-o situatie dificila. Pe de alta parte exista si un plafon maxim de care se tine cont atunci cand se aplica CAS, respectiv echivalentul a 5 salarii medii brute, ceea ce inseamna 144.900 lei (2.415 lei x 5 x 12 luni). Daca in anul 2016 un PFA obtine un venit net anual de 500.000 lei, acesta datoreaza impozit pe venit de 16% si CASS de 5,5% la venitul net, insa CAS se calculeaza la plafonul maxim de 144.900 lei. Daca ar fi sa privim in ansamblu obligatiile fiscale existente si ne raportam la PFA-urile care obtin un venit net anual de pana la nivelul a 60 de salarii medii brute pe economie, in anul 2016 avem de-a face cu o cota de impozitare de minimum 32% (16% - impozit pe venit, 5,5% - CASS si 10,5% CAS).

Apare intrebarea fireasca: ar fi mai bine sa incetam activitatea pe PFA si sa deschidem o societate comerciala cu regim de microintreprindere care datoreaza un impozit pe venit de 3%? Sunt avantaje si dezavantaje pentru fiecare regim in parte, pe care, daca sunteti interesati le vom aborda intr-un articol viitor.