Diagnostic Si Evaluarea Intreprinderii_Emil Maxim

7/29/2019 Diagnostic Si Evaluarea Intreprinderii_Emil Maxim

1/109

0

EMIL MAXIM

DIAGNOSTICUL I EVALUAREA NTREPRINDERII

Suport de curs

2006


2/109

1

EVALUAREA N ECONOMIE

1. CONINUT I NECESITATE

Evaluarea este, prin urmare, o succesiune de operaiuni prin care, cu ajutorul unor

metode, tehnici, procedee specifice i n baza unor ipoteze credibile se stabilete valoarea unui

bun economic sau a unei ntreprinderi la un moment dat.

Reevaluarea const n reluarea procesului de evaluare n alte condiii sau la un altmoment temporal pentru a actualiza o valoare estimat anterior.

2. VALOAREA I TEORIA EVALURII

Teoria economic prezint alternative multiple privind elementele care stau la baza

valorii bunurilor: munca ncorporat, raritatea, utilitatea, moda, momentul schimbului etc. n

teoria evalurii ntlnim elemente specifice care in de obiectivele vnztorului i

cumprtorului, dar i de teorii specifice care stau la baza fundamentrii metodelor de

evaluare.

Valoare i preValoare i preValoare i preValoare i pre

Deosebirile principale sunt legate de:

- Semnificaie

- Nivel

- Mod de obinere

- Legtura cu bunul la care se refer

- Influena concurenei


3/109

2

Teoriile evaluriiTeoriile evaluriiTeoriile evaluriiTeoriile evalurii

Evaluarea nu se poate realiza prin efectuarea unor msurtori concrete i din aceast

cauz se bazeaz att pe aprecieri obiective ct i subiective. Valoarea obinut are caracteraproximativ i este util partenerilor de afaceri dac acetia i-o nsuesc, n sensul c o

consider corect stabilit. Aceast acceptare presupune existena unor teorii ale evalurii larg

recunoscute i rspndite, a unor paradigme, n baza crora se realizeaz convertirea unei

mulimi de caracteristici obiective ale unei entiti ntr-o valoare monetar. Din aceast cauz,

orice afirmaie referitoare la valoare trebuie s precizeze mai nti teoria de evaluare care a

fost utilizat. Cum exist mai multe teorii de acest gen, existi mai multe niveluri ale valorii

pentru acelai bun sau aceeai ntreprindere i mai multe metode prin care se obin acestevalori.

3. CATEGORII DE VALORI

n teoria evalurii, noiunea generic de valoare este prezent doar atunci cnd se fac

unele comparaii cu alte categorii, cum ar fi: preul, costul, utilitatea. Mai frecvent ntlnite

sunt unele categorii sau tipuri concrete de valoare specifice entitilor de evaluat i scopurilor

evalurii:

valoarea de pia;

valoarea bazat pe venit;

valoarea bazat pe costuri;

alte tipuri de valori:

- valoarea de investiie;

- valoarea de utilizare;

- valoarea contabil;

- valoarea de lichidare;

- valoarea lichidativ;

- valoarea de asigurare;

- valoarea de nlocuire;

- valoarea intrinsec.

n majoritatea situaiilor n care se evalueaz ntreprinderi n ntregul lor, se stabilesc

mai multe categorii de valori, utile n negociere, comparaii sau n alte scopuri.


4/109

3

4. CLASIFICAREA EVALURILOR

Actele economice care au loc ntr-o economie concurenial sunt multiple i n marea

lor majoritate se bazeaz pe elemente valorice, fiind exprimate n uniti monetare.

Cunoaterea valorilor reale ale bunurilor tangibile i intangibile impune efectuarea unor

evaluri. Pentru o mai bun sistematizare, se poate realiza o grupare a evalurilor dup mai

multe criterii:

a)Dup obiectulsupus evalurii, avem:

- evaluri de bunuri tangibile, cum ar fi: maini i utilaje, cldiri i construcii

speciale, instalaii i elemente de automatizri, pmntul cu destinaie agricoli

neagricol, stocuri de materii prime, materiale, produse finite etc.;

- evaluri de elemente intangibile (care nu pot fi percepute prin atingere) care

contribuie la meninerea i dezvoltarea activitii firmei;

- evaluri de active economice;

- evaluri de grupe de bunuri care pot ndeplini o funcie comun fr a se constitui

n activ distinct;

- evaluri de ntreprinderi n totalitatea lor.

b)Dupmetoda de evaluare utilizat, avem:

- evaluri patrimoniale, care vizeaz exclusiv latura patrimonial a ntreprinderii;

- evaluri bazate pe capacitatea ntreprinderii de a produce rezultate economice utile

pentru proprietar;

- evaluri bursiere;

- evaluri combinate.

c)Dup obiectivulsau scopul urmrit, avem:- evaluri contabile;

- evaluri administrative;

- evaluri economice.


5/109

4

5. STANDARDIZAREA ACTIVITII DE EVALUARE

O tendin manifestat n ultimul timp n domeniul evalurilor este aceea de elaborare

a unor standarde pentru evaluarea ntreprinderilor, standarde necesare deopotriv evaluatorilor

i beneficiarilor evalurilor. Aceste standarde au n vedere:

- terminologia evalurii;

- coninutul raportului de evaluare;

- metode de evaluare;

- analiza i interpretarea informaiilor economico-financiare i a rezultatelor

evalurii;

- responsabilitatea evaluatorilor;- problema previziunilor n evaluare;

- evaluarea ntreprinderilor neprofitabile;

- documentele evalurii.

La noi n ar ANEVAR are ntre obiectivele sale elaborarea unor standarde de

evaluare a ntreprinderilor i proprietilor.

n 1995 este nfiinat, pe lng ANEVAR, Institutul Romn de Cercetri n Evaluare

(IROVAL) care are atribuia de coordonare n materie de evaluare n Romnia i dearmonizare a standardelor romneti (SEV) cu Standardele Europene de Evaluare (EVS) i cu

Standardele Internaionale de Evaluare ( IVS).

6. DEONTOLOGIE PROFESIONAL N EVALUARE

Majoritatea standardelor abordeaz, pe lng problemele metodologice, i pe cele

privind evaluatorul sub aspectul pregtirii profesionale i a inutei morale i consider c un

evaluator este o persoan care trebuie s ndeplineasc mai multe cerine:

- deine o calificare corespunztoare obinut la o instituie universitar;

- are experien profesionali este n msur s evalueze ntreprinderi;

- este calificat n domeniul evalurilor, calificare atestat printr-o diplom acordat

de o instituie acreditat;

- are capacitate de analizi sintez.


6/109

5

Un evaluator elaboreaz o lucrare n calitate de consultant, de arbitru sau de expert

neutru.1

7. CTEVA PRINCIPII N EVALUARE

Utilizarea standardelor

Abordarea sistemic

Valoarea afacerii

Continuitatea exploatrii

Valori multiple

Ordinea temporal

NECESITATEA EVALURILOR ECONOMICE

Situaiile care impun evaluri economice pot fi grupate n dou categorii:

- situaii care in de viaa curent a ntreprinderii;

- situaii excepie, care in n principal de participarea ntreprinderii la acte

comerciale i juridice de importan deosebit.

n categoria situaiilor curente care impun evaluarea, putem meniona:

asigurarea condiiilor pentru realizarea funciilor amortizrii;

aprecierea corect a gradului de realizare a obiectivelor;

participarea la bursa de valori;

garantarea creditelor;

aprecierea corect a unor drepturi de capital;

ncheierea unor contracte de asigurare;

relaii de parteneriat cu alte firme;

vnzarea unor bunuri sau active;

informarea terilor.

1 ANEVAR - Evaluarea ntreprinderilor- curs - ediia a III-a, Biblioteca ANEVAR, nr. 1/1995, pag.19


7/109

6

n astfel de ocazii, considerate situaii normale deoarece in de viaa curent a

ntreprinderii, se fac evaluri simplificate, de multe ori evaluri de componente structurale sau

bunuri.

Situaiile excepii sunt cele care nu apar n mod curent n viaa ntreprinderii i care

produc modificri structurale, organizatorice, patrimoniale sau legate de forma de proprietate.

ntre acestea, mai importante sunt:

modificarea capitalului social i schimbarea structurii acionariatului;

divizarea ntreprinderii;

lichidarea ntreprinderii;

privatizarea ntreprinderilor de stat;

exproprieri sau naionalizri;

tranzacii cu firme.

n astfel de situaii, evaluarea este o activitate complexi este realizat, de cele mai

multe ori, cu aportul unor specialiti din afara ntreprinderii sau cu firme specializate.

Astfel de situaii apar mai rar pentru bunuri economice, ele fiind specifice unor

ntreprinderi sau componente ale acestora.

Modificarea capitalului social

Majorarea concret a capitalului se poate realiza pe mai multe ci:

- aport n natur;

- aport n numerar;

- ncorporarea diferenelor rezultate din reevaluare;

- ncorporarea rezervelor;

- ncorporarea primelor legate de capital i a profitului cu aceast destinaie;

- conversia datoriilor n aciuni.

n majoritatea situaiilor este necesar mai nti reevaluarea patrimoniului pentru a

calcula valoarea real a aciunilor existente, astfel nct aportul nou pe aciune s fie

comparabil ca efort cu cel iniial.


8/109

7

Divizarea ntreprinderii

Evaluarea patrimoniului este necesar n acest caz pentru a stabili raportul de divizare

i drepturile acionarilor la fiecare din societile rezultate.n urma divizrii se poate modifica i valoarea nominal a unei aciuni prin

ncorporarea diferenelor din reevaluare.

Lichidarea ntreprinderii

Lichidarea este operaiunea prin care o societate comercial se desfiineaz pierzndu-i calitatea de persoan juridic.

Lichidarea se realizeaz n dou faze: dizolvarea i lichidarea propriu-zis.

Dizolvarea este decis de acionari sau impus de justiie i const n operaiuni care pregtesc

ncetarea existenei societii, timp n care se pstreaz calitatea acesteia de persoan juridic.

Lichidarea const ntr-o succesiune de activiti prin care se realizeaz valorificarea

elementelor de activ, plata creditorilor i partajul activului net ntre acionari, dup care

societatea se desfiineaz ca persoan juridic.Aceasta poate fi normal, cnd este decis de acionari i se face n interesul acestora

i judiciar, cnd este decis de organele de justiie i se face n interesul creditorilor

societii.

Evaluarea n cazul lichidrii este necesar pentru respectarea dreptului de proprietate

al acionarilor.

Privatizarea ntreprinderilor de stat

Privatizarea este considerat calea principal de accentuare a spiritului antreprenorial

i de dinamizare a structurilor specifice ntreprinderilor de stat. Aceasta s-a realizat n mai

multe moduri:

- alocarea gratuit a unei pri din proprietatea de stat;

- vnzarea de active;

- vnzarea de aciuni.


9/109

8

Pentru a intensifica ritmul privatizrii, legislaia din ara noastr prevede utilizarea

unui raport de evaluare simplificat pe baza cruia se calculeaz preul de ofert folosind

relaia:

Preul de ofert pe aciune = N

PkVknmanc

+ )1(, n care:

k este un coeficient specific sectorului de activitate n care se ncadreaz

ntreprinderea supus privatizrii;

ancV valoarea activului net contabil;

nmP media profitului net pe ultimii patru ani, corectat cu indicii de infla ie

comunicai de Comisia Naional pentru Statistic;

N numrul total de aciuni emise de societatea comercial.

Exproprierea pentru cauze de interes public

Exproprierea const n deposedarea unei persoane de un bun al crei proprietar de

drept i de fapt este. Aprarea dreptului de proprietate impune ca o astfel de deposedare s

poat avea loc numai n situaii temeinic justificate i cu o despgubire corespunztoare.

Tranzacii cu firme

Achiziia este operaiunea prin care o persoan fizic sau juridic dobndete un

volum suficient de mare de aciuni la o companie i obine un anumit grad de control asupra

acesteia. Operaiunea const n cumprarea treptat sau dintr-o dat a aciunilor vizate pn la

obinerea poziiei dorite n companie. De cele mai multe ori se urmrete preluarea controlului

asupra companiei.

Declanarea operaiunii are loc la iniiativa persoanei fizice sau juridice care dorete

achiziia i poate fi:

- achiziie amical atunci cnd consiliul de administraie al firmei vizate este de

acord cu vnzarea;

- achiziie ostilatunci cnd conducerea firmei nu este de acord sau nici mcar nu a

fost informat.


10/109

9

n cazul achiziiei amicale are loc mai nti o evaluare a firmei pentru a stabili valoarea

real a unei aciuni i a pachetului care face obiectul tranzaciei.

Fuziunea este operaia prin care dou sau mai multe firme se reunesc formnd o nou

companie. Aceasta poate fi de dou feluri: absorbia i fuziunea pur.

Absorbia este operaiunea prin care o firm achiziioneaz integral alt firm.

Fuziunea pur sau consolidarea este operaiunea prin care dou sau mai multe firme

se unesc ntr-o companie nou, ncetndu-i existena juridic anterioar. Acionarii vechilor

firme primesc aciuni la firma nou, dar pot obine i pli cash n contul drepturilor de

acionari sau obligaiuni emise de noua companie.

Dup funciile economice pe care le ndeplinesc, fuziunile pot fi:

- orizontale;

- verticale;

- de extindere a pieei;

- conglomerat.


11/109

10

ACTUALIZAREA VALORILOR N CALCULELE DE

EVALUARE

1. MOTIVAIA ACTUALIZRII

utilitatea sau valoarea de ntrebuinare a unor sume viitoare (privite ca efecte sau

ncasri) este cu att mai mic cu ct momentul obinerii lor este mai ndeprtat.

Nu este tot una a avea o sum cu a obine o sum, n viitor. Valoare mult mai

mare are ceea ce ai sau poi primi acum dect ceea ce vei obine;

valoarea unei sume viitoare este diminuat nu numai de utilitatea n scdere, ci i

de efectele inflaiei. O sum de bani disponibil astzi are o valoare mai mare

dect aceeai sum disponibil peste un anumit timp, ca urmare a faptului c

elemente de natur inflaionist vor influena valoarea;

sumelor viitoare li se asociazi un risc mult mai accentuat. Aceasta face ca orice

persoan s acorde o valoare psihologic mai mare lichiditilor dect

imobilizrilor de care sunt legate elemente de risc.

2. COEFICIENI I FACTORI

- valoarea unei sume n viitor (peste n ani):

(1 + r)n,factor de acumulare.

- valoarea prezent a unei sume viitoare:

Factorul cu care se multiplic n acest caz suma este numitfactor de scont.

( )nn

rSS

+=

1

11

( ) 0,1 frrSS nn +=


12/109

11

- valoarea global(cumulat) a unor sume egale obinute anual:

o peste n ani:

rrsS

n

n 1)1( +=

Suma s este nmulit n aceszt caz cu un factor de compunere.

o la momentul actual:

n

n

rr

rsS

)1(

1)1(1

+

+=

Dac n este suficient de mare (n), ultima relaie devine:

rS

11 =

Factorul cu care se multiplic suma n acest caz este numitfactor de actualizare.

n evaluare se lucreaz frecvent cufactorul de actualizarei cufactorul de scont.

Pentru societile necotate la burs, aa cum sunt n prezent marea majoritate a

societilor din ara noastr, putem utiliza dou grupe de metode:

- metode de estimare direct;- metode de estimare indirect.

Pentru estimarea direct, putem proceda n mai multe moduri:

estimarea unei rate medii:

- pe baza ratelor folosite la un eantion de societi comparabile;

- pe baza PER (Price Earning Ratio) folosit la societile comparabile cotate;

- pe baza ratelor folosite la societile din aceeai ramur.

utilizarea unei rate din tabele cu rate de actualizare pe clase de ntreprinderi, atuncicnd acestea exist.

Pentru estimarea indirect, se pleac de la o rat fr risc la care se adaug

prima de risc.

Rata de baz fr risc poate fi:

- rata medie anual a dobnzii la obligaiunile de stat;

- rata profitului net la investiiile din domeniul imobiliar;

- rata medie fr risc a unor operaiuni anterioare;- ultima rat cunoscut pentru domeniul din care face parte ntreprinderea.


13/109

12

Rata astfel obinut se corecteaz cu influena inflaiei i se obine rata deflatat, la

care se adaug riscul economic i financiar:

r = rr+ riscul; rrrata real (deflatat).

Risculpoate fi evaluat global, plecnd de la situaia ntreprinderii, sau analitic, prin

luarea n considerare a componentelor acestuia, estimate n analiza diagnostic.

Pentru ntreprinderile cotate la burs, rata de actualizare corespunde costului mediu

ponderat al capitalului:

CiCp

Ci

kCiCp

Cp

kr ip +++= , n care:

pk costul capitalului propriu;

ik costul capitalului mprumutat;

Cp valoarea capitalurilor proprii utilizate;

Ci valoarea capitalurilor mprumutate pe termen mediu i lung.


14/109

13

PREVIZIUNILE N EVALUARE

1. NECESITATE I ETAPE

Pentru efectuarea previziunilor necesare n evaluare, se parcurg mai multe etape:

stabilirea indicatorilor care vor fi previzionai;

culegerea i analiza informaiilor referitoare la trecutul i prezentul ntreprinderii;

alegerea metodelor de previziune i efectuarea calculelor previzionale;

analiza calitativ a rezultatelor obinute i stabilirea valorilor care vor fi utilizate n

calculele de evaluare.

n final, n cazul aceleiai metode de evaluare, se poate ajunge la una sau mai multe

valori, fiecare fiind caracterizat de o anumit probabilitate de apropiere de valoarea real.

Tabelul nr.4.1. Sinteza principalelor metode i tehnici de previziune

Grupe de

metodeBaza metodologic Metode i tehnici

I. Metode

cantitative

1. Mrimi medii

2. Ecuaii de trend

3. Descompunerea

seriilor de timp

4. Ecuaii de regresie

Metoda mediei mobile: simpl, dubl

Metoda lisajului exponenial: simplu, dublu, multiplu

Metoda filtrajului adaptiv

Metoda coeficienilor de elasticitate

Metoda ritmului mediu

Metoda indicilor

- trend liniar, polinomial, special: parabol, hiperbol,

putere etc.

- modele aditive, multiplicative, mixte

- regresie simpl sau multipl


15/109

14

5. Modele matematice

complexe

- Metoda lanurilor Markov

- Metoda jocurilor strategice

- Modele speciale

II. Metode

intuitive

(calitative)

1. Opinii individuale

ale experilor

2. Opiniile grupelor

de experi

- Metoda opiniilor de ierarhizare

- Metoda comparaiilor

- Metoda opiniilor libere

- Metode euristice

- Metoda anchetei iterative

- Metoda discuiilor de grup

III. Metode

combinate

1. Metode de analiz

2.Metode de anchet

- Metoda analizei fenomenologice

- Metoda analizei morfologice

- Anchete de pia

- Sondaje de opinie

ANALIZA DIAGNOSTIC PENTRU EVALUARE

1. CONINUT I TIPOLOGIE

Noiunireferitoare la diagnosticarea organizaiilor

- analiz diagnosti

- diagnosticare

- diagnoz.

Coninut

Aansamblul mijloacelor i procedurilor prin care se realizeaz investigarea

organizaiilor n vederea:

- identificrii relaiilor cu mediul

- structurilor interne


16/109

15

- intrrilori ieirilor

- factorilor care influeneaz funcionarea i realizarea performanelor

dorite.

Necesitate

- identificarea posibilitilor de cretere a performanelor la o organizaie cu o

situaie normal;

- stabilirea alternativelor pentru organizaii aflate n dificultate;

- toate situaiile n care este necesar evaluarea;

- restructurarea organizaiei;

- informarea prilor interesate cu privire la starea organizaiei, performanele

acesteia sau dificultile cu care se confrunt;

- identificarea noilor surse de avantaje concureniale;

- fundamentarea strategiilor pentru orice tip de organizaie.

Clasificare

Dupsfera de cuprindere, putem ntlni:

- analiza diagnostic global (multifuncional);

- analiza diagnostic parial (funcional).

Duprealizatorul analizei diagnostic, putem ntlni:

- analiza diagnostic realizat de specialiti neutri (externi);

- autoanaliza diagnostic realizat de specialitii sau managerii ntreprinderii.

Dupfrecvena cu care se efectueaz, exist:

- analiz diagnostic permanent;

- analiz diagnostic periodic;

- analiz diagnostic ocazional.

Perioada de referin pentru analiza diagnostic are, de regul, n vedere:

- trecutul: 2-3 sau 5 ani;


17/109

16

- prezentul;

- viitorul: 1-3 sau 5 ani, uneori chiar o perioad mai mare.

Concluziile analizei diagnostic se sistematizeaz sub forma analizelor SWOT sau a

scalelor de evaluare.

2. ASPECTE METODOLOGICE

Instrumente specifice utilizate n analiza organizaiilor

- analiza economico-financiar

- analiza diagnostic,

- auditul

- controlul

- inspecia.

3. NECESITATEA DIAGNOSTICULUI PENTRU EVALUARE

Analiza diagnostic este o activitate complex care necesit echipe de specialiti i un

volum mare de munc. De altfel, specialitii n domeniu apreciaz c stabilirea

diagnosticului reprezint 80% din munca evaluatorului i doar restul de 20% reprezint

calcule prin care se ajunge la diferite variante de valori, la care se adaug munca pentru

redactarea raportului de evaluare.n etapa diagnosticului se obin i informaiile principale care stau la baza proiectrii

viitorului ntreprinderii, iar calitatea acestora este dependent n mare msur de priceperea

echipei de evaluatori, de capacitatea acestora de a sesiza situaiile care reprezint alternativele

viabile.


18/109

17

4. ETAPELE ANALIZEI DIAGNOSTIC

Etapizarea aciunilor pentru realizarea analizei diagnostic difer n funcie de

obiectivele urmrite i metodele utilizate. Analiza diagnostic efectuat pentru studiile deevaluare necesit parcurgerea cel puin a urmtoarelor etape:

- cunoaterea preliminar ;

- pregtirea aciunii;

- stabilirea componentelor analizei;

- culegerea informaiilor necesare;

- prelucrarea i analiza informaiilor;

- formularea concluziilor i redactarea raportului de analiz diagnostic.Resursele necesare i timpul alocat fiecrei etape n parte difer mult, n funcie de

dimensiunea organizaiei, specificul activitii desfurate, scopul evalurii.

Raportul de analiz diagnostic

pagina de titlu;

cuprinsul;

rezumatul;

introducere;

obiectivele analizei diagnostic;

prezentarea ntreprinderii i a mediului;

metodologia de cercetare utilizat;

rezultatele analizei;

concluzii i recomandri; bibliografie;

anexe.

5. METODE DE CULEGERE A INFORMAIILOR

Pentru obinerea informaiilor necesare, evaluatorul poate utiliza mai multe metode:


19/109

18

vizite n ntreprindere;

fotocopierea unor documente;

completarea unor tabele, fie, diagrame;

preluarea unor informaii din bazele de date ale ntreprinderii;

interviuri;

utilizarea chestionarelor scrise;

6. SINTEZA METODOLOGIEI DE ANALIZ DIAGNOSTIC

Stabilirea componentelor analizei

n general, orice metodologie de analiz diagnostic necesit mai nti stabilirea

componentelor care pot fi:

- domenii, direcii sau grupe de indicatori;

- criterii sau indicatori de analizi evaluare;

- sisteme de punctaj i coeficieni de importan;

- grile de evaluare, scoruri, sinteze SWOT etc.

n evaluare se lucreaz frecvent cu gruparea componentelor analizei diagnostic pe

domenii de analiz care vizeaz:

- diagnosticul general i strategic;

- diagnosticul juridic;

- diagnosticul tehnic;

- diagnosticul resurselor umane;

- diagnosticul comercial i de marketing;- diagnosticul calitii;

- diagnosticul managementului;

- diagnosticul financiar.

Stabilirea importanei fiecrei componente pentru diagnosticul finalStabilirea importanei fiecrei componente pentru diagnosticul finalStabilirea importanei fiecrei componente pentru diagnosticul finalStabilirea importanei fiecrei componente pentru diagnosticul final

Se stabilesc pentru fiecare component coeficieni de importan, de regul, cu valorintre 0 i 1, astfel nct suma lor s fie 1. Pentru stabilirea coeficienilor se utilizeaz


20/109

19

chestionare adresate managerilor, unor specialiti i persoanelor din echipa de analiz

diagnostic.

Stabilirea indicatorilor care vor fi utilizai n analizStabilirea indicatorilor care vor fi utilizai n analizStabilirea indicatorilor care vor fi utilizai n analizStabilirea indicatorilor care vor fi utilizai n analiz

Pentru fiecare component a analizei diagnostic se stabilesc indicatori cu ajutorul

crora se apreciaz starea i evoluia organizaiei. Acetia vor alctui un sistem de indicatori

compus din:

- indicatori care pot fi utilizai n orice organizaie;

- indicatori specifici pe sectoare de activitate;

- indicatori specifici pentru organizaia analizat.

Stabilirea importanei indicatorilorStabilirea importanei indicatorilorStabilirea importanei indicatorilorStabilirea importanei indicatorilor

Se pot utiliza mai multe metode:

- metoda notrii;

- metoda repartizrii punctajului;

- metoda comparrii.

Stabilirea scaStabilirea scaStabilirea scaStabilirea scalei de evaluare a indicatorilorlei de evaluare a indicatorilorlei de evaluare a indicatorilorlei de evaluare a indicatorilor

Punctajul repartizat unui indicator n funcie de importan va fi alocat n urma

analizei, integral sau parial, lund n considerare starea i dinamica acestuia.

Pentru starea indicatorului se utilizeaz, de regul, o scal cu cinci niveluri:

N1 nesatisfctor

N2 satisfctor

N3 mediu

N4 bun

N5 foarte bun


21/109


22/109

21

minmax

min

xx

xxk

ij

ij

=

Se ajunge n acest fel ca pentru valoarea minim a lui x s se atribuie coeficientul 0 i

indicatorul respectiv nu mai este luat n considerare la calculul punctajului total.

Exemplu:

Un indicator care este apreciat ca importan cu 8 puncte, are nivelul bun i tendin

favorabil va obine punctajul efectiv: 8 x 0,6 = 4,8

SSSStabilirea nivelului sautabilirea nivelului sautabilirea nivelului sautabilirea nivelului sau strii fiecrui indicatorstrii fiecrui indicatorstrii fiecrui indicatorstrii fiecrui indicator

Stabilirea punctajului efectiv al indicatorilor. Punctajul maxim al fiecrui indicator se

nmulete cu coeficientul aferent strii i tendinei acestuia.

ijijij kNp = Calculul punctajului total pe fiecare component a analizei

=

=

in

j i

ijij

in

kNP

1Calculul punctajului la nivel de organizaie

iiPP =

Concluzii:

- stabilirea strii organizaiei;

- stabilirea locului organizaiei ntr-o ierarhie etc.

Coeficienii de atribuire a punctajului (kij)Tendina

N1 N2 N3 N4 N5

T1 0,2 0,4 0,6 0,8 1

T2 0,15 0,30 0,45 0,60 0,75

T3 0,1 0,2 0,3 0,4 0,5


23/109

22

Problemele eseniale n aplicarea metodologiilor de analiz diagnostic sunt cele

privind stabilirea indicatorilor i evaluarea acestora.

MODELUL ALTMAN

1. Funcia utilizat de acest model are urmtoarea form:

2. Indicatorii care stau la baza stabilirii scorului:

3. Diagnosticul firmei se stabilete astfel:- pentru Z > 2,90 firma este considerat sntoas fconomic;- pentru 1,81 < Z 2,90 firma se afl n dificultate;- pentru Z < 1,81 firma este falimentar.

MODELUL CONAN-HOLDER

1. Funciile utilizate de acest model au fost stabilite distinct pe sectoare de activitate.Pentru ntreprinderi industriale se utilizeaz urmtoarea funcie:

54321 6,03,34,11,2XZ XXXX ++++=

activTotal

circulanteActiveX1 =

activTotal

reinvestitofitPrX 2 =

totalActiv

impozitidobnzidenainteProfit3 =X

datoriiTotal

bursierreCapitalizaX 4 =

totalActiv

afacerideCifraX5 =

54321 2410872216XZ XXXX ++=


24/109

23

Pentru ntreprinderile din comerul cu ridicata forma funciei este:

2. Indicatorii care stau la baza stabilirii scorului:

sau

3. Diagnosticul firmei:

Valoarea funciei scor Probabilitatea defaliment

Nivelul riscului

0122,00158,00185,00341,00136,00197,0Z 87621 +++= XXXXX

scurttermenpeDatorii

Stocuri-circulanteActiveX1 = scurttermenpeDatorii

itatiDisponibilPlasamenteCreanteX1

++=

totalPasiv

permanentCapitalX 2 =

afacerideCifrafinanciareCheltuieliX3 =

adaugataValoarea

personalulcuCheltuieliX 4 =

adaugataValoarea

exploataredebrutExcedentX5 =

totalActiv

propriiCapitaluriX6 =

totalActiv

iexploatarialbrutRezultatulX7 =

afacerideCifra

rulmentdefonddeNecesarulX8 =


25/109

24

Z < -4,5-4,5 < Z < -2,5-2,5 < Z < 0

0 < Z < 1,51,5 < Z < 4

4 < Z < 55 < Z < 8,5

8,5 < Z < 9,59,5 < Z < 10,5

10,5 < Z < 1313< Z < 16

Z > 16

90%85%80%75%70%

60%50%35%30%25%15%10%

Foarte mareFoarte mareFoarte mareFoarte mareIncertitudine

IncertitudineIncertitudineRisc mediuRisc mediuRisc mediuRisc redusRisc redus

MODELUL CENTRALEI BILANURILOR AL BNCII FRANEI

1. Funcia modelului:

2. Calculul indicatorilor:

544,85408,1706,0164,1689,0221,50,0824003,21,255X-100Z 8765321 4 ++++= XXXXXXX

exploataredebrutExcedentul

financiareCheltuieliX1 =

investiteCapitaluri

permanenteResurseX 2 =

totaleDatorii

areautofinantdeCpacitateaX

3=

TVA)(faraafacerideCifra

exploataredebrutExcedentulX 4 =

360TVA)(cuariAprovizion

*comercialeDatoriiX5 =


26/109

25

3. Diagnosticul firmei se stabilete astfel:

Valoarea funciei scor Probabilitatea defaliment

Nivelul riscului

-1,875-0,875-0,250+0,125+0,625+1,250

Peste +0,250

10095,6073,8046,9033,4017,709,50

Foarte mareFoarte mareFoarte mareIncertitudineRisc mediuRisc redusRisc redus

* Furnizori de materiale, mrfuri i produse n cooperare** Producia vndut Producia stocat + Producia imobilizat

ANALIZA SWOT

Rezultatele analizei diagnostic pun n eviden att potenialul firmei, ct i

constrngerile i oportunitile mediului n care aceasta i desfoar afacerile. Aceste pot fi

rezumate sintetic ntr-o matrice cunoscut sub denumirea de matricea SWOT4 sau

matricea ASOA5.

4

SWOT Strengths (Fore, Puncte forte), Weaknesses (Slbiciuni, Puncte slabe), Opportunities (Oportuniti,anse), Threats (Ameninri)5 Atuuri, Slbiciuni, Oportuniti, Ameninri

100VA

VAVAadaugatevaloriiacresteredeRataX

0

016

==

**Productie

exploataredinCreanteclientiAvansuri-aneterminatproductieStocX 7

+=

adaugataValoarea

InvestitiiX8 =


27/109

26

DIAGNOSTICUL JURIDIC

o Investigarea raporturilor juridice i a modului n care sunt respectate

reglementrile legale n legtur cu activitatea ntreprinderii sau cu activele supuse

evalurii

o Aprecierea situaiei juridice a ntreprinderii n raport cu proprietarii, terii, salariaii

i bugetul statului

1. NFIINAREA I FUNCIONAREA ORGANIZAIEI

Se verific:

- documentele care atest nfiinarea societii: statut, contract de societate;

- documentele care atest nfiinarea i funcionarea legal a sucursalelor, filialelor,

punctelor de lucru;

- documentele privind constituirea Consiliilor de Administraie i a AdunriiGenerale a Acionarilor;

- obiectul de activitate al societii i eventualele acte adiionale ulterioare

nfiinrii;

- registrele Adunrii Generale a Acionarilor i ale Consiliului de Administraie;

- registrele acionarilor existena acestora, inerea la zi, reflectarea corect a

componenei i structurii capitalului social;

- compatibilitatea aciunilor efectiv desfurate cu obiectul de activitate.

2. ACIUNILE COMERCIALE ALE SOCIETII

Dreptul de proprietate

Elemente de drept civil

Elemente de drept comercial

Elemente de dreptul muncii


28/109

27

Protecia mediului

Litigii

DIAGNOSTICUL TEHNICDIAGNOSTICUL TEHNICDIAGNOSTICUL TEHNICDIAGNOSTICUL TEHNIC

Analiza detaliat a mijloacelor care alctuiesc baza material durabil a organizaiei,

urmrindu-se:

aspecte generale privind activele corporale i necorporale:

utilajele i echipamentele;

construciile i suprafeele de producie sau prestri;

terenurile;

procese de producie i tehnologice;

activitatea mecano-energetic;

activitatea de investiii;

mijloace pentru protecia mediului ambiant;

activitatea de cercetare-proiectare.

Baza material constituie potenialul tehnic de producie sau prestri al ntreprinderii i

trebuie cunoscut sub mai multe aspecte: ce poate realiza, ce realizeaz; ce ar trebui s

realizeze pentru a face fa concurenei i a rspunde integral cerinelor beneficiarilor.

1. DIAGNOSTICUL POTENIALULUI TEHNIC

Structura i dinamica mijloacelor fixe

Cunoaterea structurii mijloacelor fixe, prezint importan pentru evaluator din mai

multe motive:

- n concordan cu obiectul de activitate i perspectivele ntreprinderii stabilete

mijloacele necesare exploatrii i cele n afara exploatrii;


29/109

28

- prin comparaie cu alte ntreprinderi pot fi stabilite puncte slabe sau forte n ceea

ce privete dotarea tehnic (sub aspect cantitativ);

- n funcie de proveniena i proprietatea asupra acestora, mijloacele vor fi tratate

diferit la stabilirea valorii ntreprinderii.

Diagnosticarea structurii mijloacelor fixe trebuie s urmreasc mai multe aspecte:

- rolul pe care l au n ntreprindere;

- natura lor;

- proprietatea (apartenena);

- durata de utilizare;

- participarea la realizarea obiectului de activitate.

Informaiile privind structura mijloacelor fixe sunt analizate pe 3-5 ani punndu-se

astfel n eviden, n paralel, dinamica acestora.

Tabelul nr. 7.1. Structura mijloacelor fixe dup rolul pe care l au n ntreprindere

Categorii de mijloace

fixeTotal mijloace

Grad de corelare

cu obiectul de

activitate

Mijloace

necesare

Valoare

(mii lei)

p

%

actual viitor Valoare

(mii lei)

p

%

Anul N-4

1. Mijloace de munc

Mecanice

2. Recipiente pentru

pstrarea obiectelor

muncii + Depozite3. Mijloace care

asigur condiii

materiale pentru

producie

4. Mijloace pentru

scopuri administrative

TOTAL


30/109

29

Anul N-3

:

Fig. nr. 7.1. Structura imobilizrilor corporale ale organizaiei

Analiza se poate face n mai multe moduri:


31/109

30

1. Pe bazaponderii fiecrei categorii n total mijloace:

2. Pe baza ponderii mijloacelor necesare din fiecare grup n total mijloace

necesare:

3. Ponderea activelor necesare n total active reflect proporia n care mijloacele

fixe pe fiecare grup au fost necesare n anul analizat.

4. Pe baza coeficientului modificrii structurii mijloacelor totale i a celor necesare

Concluziile desprinse pe baza ponderilor menionate pot fi denaturate de preurile

mijloacelor achiziionate n perioade de timp diferite.

Natura mijloacelor utilizateNatura mijloacelor utilizateNatura mijloacelor utilizateNatura mijloacelor utilizate

Tabelul nr. 7.2. Dinamicai structura mijloacelor fixe dup natura lor

Existent la

nceputul

perioadei

Intrri

(mii lei)

Ieiri

(mii

lei)

Situaia la

sfritul

perioadei

Categorii de

mijloace fixeValoare

(mii lei) %

Total din

investiii

Valoare

(mii lei) %

Cldiri

Constr. speciale

Maini , utilaje i

instalaii de lucru

Aparate i

instalaii demsurare, control

i reglare

Mijloace de

transport

Unelte, disp.,

instrumente i

aparatur de

birotic


32/109

31

Alte active

TOTAL

bs

iir

V

Vc =

cr- coeficientul de rennoire a mijloacelor fixe;

Vii- valoarea intrrilor prin investiii;

Vbs- valoarea brut la sfritul anului.

md

meit

N

Vg =

git - gradul de nzestrare tehnic;

Vme - valoarea mijloacelor destinate exploatrii;

Nmd- numrul muncitorilor direct productivi.

ProprietateaProprietateaProprietateaProprietatea

Analiza dup apartenen (proprietate) este posibil pe cele patru grupe dac se cunosc

valori comparabile pentru mijloacele din fiecare grup. n caz contrar pot fi fcute analize pe

subgrupe omogene n funcie de numrul lor sau pe total mijloace. Pentru stabilirea valorii

ntreprinderii este foarte util cunoaterea contribuiei mijloacelor strine la realizarea cifrei

de afaceri i a profitului.

Durata de viaDurata de viaDurata de viaDurata de via

Analiza dup durata de via pune n eviden gradul de noutate i gradul de uzur

scriptic, pe categorii i ca medie pe total grup i total societate. Analiza este util pentru

stabilirea valorii ntreprinderii n msura n care uzura scriptic reflect situaia real n ce

privete durata de utilizare consumat. Altfel, evaluatorul va analiza starea real a fiecrui

mijloc fix i va stabili durata rmas de utilizare care corespunde situaiei reale.


33/109

32

Participarea la activitateParticiparea la activitateParticiparea la activitateParticiparea la activitate

Mijloace active

n aceast grup sunt incluse:

- mijloacele n exploatare;

- mijloacele n transport;

- rezervele de mijloace.

Mijloace inactive

Fac parte din aceast grup:

- mijloacele n curs de montaj;

- mijloacele aflate n reparaie;

- mijloacele n ateptarea reparaiei;

- mijloacele care nu mai sunt necesare;

- mijloacele propuse pentru casare;

- mijloacele n conservare.

1.2. Uzura

Uzura scriptic se stabilete lund n considerare durata de via normati durata de

utilizare a unui mijloc fix.

Gradul de uzur scriptic poate fi estimat:a) global:

100=ic

cus

V

AG , n care:

Ac amortizarea nregistrat pe costuri pn la momentul evalurii;

Vic valoarea de nregistrare n contabilitate.

Un astfel de calcul, de cele mai multe ori, nu reflect uzura scriptic real ca urmare amodificrilor n legislaia amortizrii i a unor reevaluri ale imobilizrilor corporale.


34/109

33

b) analitic:

pentru mijlocul fix i:

100=i

i

uiDU

DCg sau 100

+=

ii

iui

DRDC

DCg

o pentru toate mijloacele fixe de tip i:

o n funcie de numrul utilajelor de tip i:

=

ui

uiui

iN

Ngg

o n funcie de valoarea rmas actualizat a utilajelor de tip i:

=

ui

uiui

iVra

Vragg

o n funcie de valoarea de nregistrare n contabilitate a utilajelor de tip i:

=

ui

uiui

iVic

Vicgg

DU- durata normal de utilizare (luni, ani);

DC- durata de utilizare consumat (luni, ani);

DR - durata de utilizare rmas (luni, ani);

Vra - valoarea rmas actualizat;

Vic - valoarea de nregistrare n contabilitate.

DUDRDC =+

Gradul real de uzur este influenat de o mare varietate de factori a cror aciune difer

de la o ntreprindere la alta i de la un utilaj la altul, acetia putnd fi grupai n dou categorii

dup cum influeneaz uzura fizic sau uzura moral.

Uzura fizicUzura fizicUzura fizicUzura fizic

Factori care influeneaz uzura fizic:

- condiiile concrete de mediu fizic n care funcioneaz utilajul;

- calitatea lucrrilor periodice de ntreinere i reparaii;

- pregtirea profesional a personalului de exploatare;

- msura n care personalul de exploatare respect cerinele specificate de

productor;


35/109

34

- gradul de folosire extensivi intensiv;

- calitatea materialelor prelucrate pe utilaj;

- calitatea materialelor, pieselor de schimb, carburanilor, lubrifianilor etc. utilizate

n exploatarea curent;

- gradul de poluare a mediului nconjurtor .a.

Pentru estimarea uzurii tehnice se pot utiliza diferite metode:

- aprecieri fcute de personalul care utilizeaz mijloacele respective;

- aprecieri fcute de specialiti i muncitori din activitatea de ntreinere-reparaii;

- msurarea caracteristicilor tehnice principale i compararea cu niveluri iniiale;

- analiza dinamicii cheltuielilor cu reparaiile pentru fiecare mijloc fix n parte.

- analiza productivitii de exploatare a mijlocului, respectiv:

Uzura tehnic se corecteaz parial prin lucrrile de ntreinere-reparaii i

modernizare.

Uzura moralUzura moralUzura moralUzura moral

- realizarea unor mijloace identice n ceea ce privete parametrii tehnico-funcionali

dar la costuri i deci preuri comparabile relativ mai mici ca urmare a creterii

productivitii muncii n ntreprinderea (sectorul) care produce mijloacele

respective;

- realizarea unor mijloace cu caracteristici tehnico-funcionale superioare, ca efect al

progresului tehnic n sectorul productor de astfel de mijloace.

O estimare global a uzurii morale se poate face cu aproximaie plecnd de la nivelul

tehnic al utilajului analizat i al unui utilaj similar nou:

1001

=

tr

ti

umN

Ng

tiN - nivelul tehnic al utilajului i;

trN - nivelul tehnic al unui utilaj nou, modern, de referin.

Se poate estima uzura moral plecnd de la cele dou forme de manifestare:

- pentru prima form a uzurii morale se poate utiliza relaia:


36/109

35

n

um

V

Vg = 11 , unde:

( )ttin

wiVV

+=

1

1, n care:

V valoarea de nlocuire calculat;

Vin valoarea iniial ( din momentul achiziiei);

Wt productivitatea tehnic a mijlocului.

Valoarea de nlocuire calculat se compar cu valoarea de pia a unui mijloc similar

dar nou. DacVp V , putem vorbi de uzur moral 1.

Acest grad de uzur se corecteaz n continuare cu raportul DR/DU, raport n care

DR trebuie sin seama ns de folosirea efectiv a utilajului n perioada DU-DR.

Uzura moral 2 poate fi determinat pe baza pierderilor cauzate de meninerea n

funciune a unui mijloc cu performane sczute sau de scoaterea acestuia din funciune nainte

de expirarea duratei normale de utilizare.

Uzura economic total va fi:

DU

DRggg umufu +=

Pe baza informaiilor obinute se poate calcula gradul mediu de uzur pe grupe de

maini, sectoare i pe total ntreprindere.

Aceti indicatori pot sta la baza stabilii valorii tehnice a ntreprinderii sau a unei valori

poteniale n funcie de nzestrare tehnic.

2. DIAGNOZA FOLOSIRII UTILAJELOR

Folosirea extensivFolosirea extensivFolosirea extensivFolosirea extensiv

indicele de activizare:

100

=

ii

iia

TcN

TcaNaI , n care:

- indicele global de exploatare:


37/109

36

100

=

ii

ie

TcN

TceNeI , n care:

- indicele exploatrii mijloacelor active:

100

=

ii

iiea

TcaNa

TceNeI

- numrul mediu al orelor de funcionare a unui utilaj:

i

fi

hiN

TN = , pentru o grup maini sau utilaje;

N

TN

fi

h

= , pentru toate mijloacele de producie.

Folosirea intensivFolosirea intensivFolosirea intensivFolosirea intensiv

Folosirea intensiv este reflectat de productivitate i de randament.

Pot fi calculai prin echivalare indicatori la nivelul grupelor de mijloace de producie

sau pentru toate mijloacele aflate n exploatare.

3. DIAGNOZA CONSTRUCIILOR

Analiza diagnostic ncepe cu identificarea tuturor suprafeelor construite sau amenajate

pentru desfurarea activitilor societii.

Tabelul nr. 7.3. Situaia spaiilor construite


38/109

37

Natura

construciei

sau

amenajrii

Suprafa

a de

teren

ocupat

Suprafaa

construit

desfurat

Suprafaa

util

Numr

ncperiDestinaie

Actual Posibil

Total

Tabelul nr. 7.4. Construciile speciale

Natura construcieiSuprafaa de

teren ocupatDestinaia

Actual Posibil

Tabelul nr.7.5. Starea tehnic a construciilor

Construci

a

Grad de

uzur

Starea

general

Pri ale construciei cu un grad

avansat de uzur

Specificaii Grad de uzur

Distinct vor fi evideniate construciile n curs de execuie cu precizarea stadiului n

care se afl, a posibilitilor de continuare a execuiei i a termenelor de finalizare.


39/109

38

6. DIAGNOZA TERENURILOR

Terenurile reprezint pentru multe ntreprinderi baza de amplasare a activitilor iar

pentru altele i mijloc de producie, respectiv obiect al muncii. Analiza va fi fcut diferitdup specificul activitii desfurate i va urmri n principal:

- proprietatea asupra terenurilor;

- destinaia terenurilor;

- utilizarea efectiv a terenurilor.

Proprietatea asupra terenurilor va fi identificat pe baz de documente n etapa

diagnosticului juridic. n aceast etap analiza se extinde asupra cheltuielilor i riscurilor

legate de forma de proprietate.

5. DIAGNOZA PROCESELOR DE PRODUCIE

Procesul de producie reprezint ansamblul activitilor coordonate i realizate de

oameni n vederea transformrii obiectelor muncii, cu ajutorul mijloacelor de munc i al

factorilor naturali, n lucrri i produse.

n analiza diagnostic intereseaz mai multe aspecte:

- componentele proceselor de producie;

- organizarea proceselor de producie;

- protecia i securitii muncii n timpul proceselor de producie.

Diagnosticul componentelorDiagnosticul componentelorDiagnosticul componentelorDiagnosticul componentelor

Un proces de producie are dou grupe de componente principale care trebuie avute n

vedere att distinct ct i n corelaie: procese tehnologice i procese de munc.

Aspectele care vizeaz direct procesele tehnologice i care trebuie s fie urmrite ntr-

o analiz diagnostic sunt:

- gradul de mecanizare - automatizare - robotizare;

- flexibilitatea;

- nivelul tehnic n comparaie cu realizrile de vrf sau cu cele ale concurenilor;


40/109

39

- gradul de poluare.

Aprecierile pot fi fcute n mai multe moduri:

- atributiv (flexibilitate sczut, medie, ridicat);

- prin determinarea gradului de flexibilitate ca raport ntre timpul necesar adaptrii

proceselor similare (la concuren sau pe plan mondial) i timpul propriu de

adaptare

- ca raport ntre timpul necesar pentru adaptare i timpul cerut de consumatori sau

utilizatori;

- pe baza cheltuielilor necesare adaptrii (sczute, medii, ridicate);

- pe baza pierderilor generate de adaptare (utilaje care nu mai pot fi utilizate,

personal disponibilizat etc.).

Aprecierea poate fi fcut pentru fiecare utilaj sau grup de utilaje, la nivelul seciilor

de producie sau servire i la nivelul ntregii ntreprinderi.

Tabelul nr. 7.8. Evaluarea flexibilitii proceselor

Evaluare (n)

Criterii de evaluare FM

1

M

2

Med

3

S

4

FS

5

Coef.

de

imp.(k)

1. Timp necesar adaptrii

comparativ cu concurena

2. Timp necesar adaptrii

comparativ cu cerinele

consumatorilor

3. Costul adaptrii

4. Pierderi rezultate dinadaptare

*

*

*

*

k1

k2

k3

k4

Flexibilitatea i gradul de flexibilitate vor fi:

ii nkF = 1005=

Fgf F flexibilitatea procesului de producie;

Nivelul tehnic al proceselor tehnologice se stabilete prin compararea caracteristicilor

proprii cu cele mai bune realizri sau cu realizrile concurenei.Acest indicator are o sfer de cuprindere mai larg dect flexibilitatea incluznd-o.


41/109

40

n majoritatea situaiilor vom stabili nivelul tehnic al proceselor tehnologice pe baza

aprecierilor specialitilor n domeniu, valoarea fiind astfel calculat nct 1 s nsemne cel mai

bun nivel tehnic.

Gradul de poluare reflect msura n care procesele de producie sunt poluante i

poate fi analizat distinct sau cnd se face analiza de ansamblu a polurii mediului prin

funcionarea ntreprinderii.

Procesele de munc vor fi analizate sub aspectul complexitii, al numrului de

participani, al nivelului de calificare cerut .a.

Procesele naturale apar n anumite sectoare de activitate i se pot suprapune sau nu cu

procesele tehnologice sau cu cele de munc.

Diagnosticul organizrii producieiDiagnosticul organizrii producieiDiagnosticul organizrii producieiDiagnosticul organizrii produciei

n cazul unui diagnostic detaliat al organizrii vor fi abordate distinct mai multe

aspecte:

1) analiza general a proceselor de producie.

2) analiza detaliat a proceselor de producie.

3) analiza amplasrii utilajelor i a locurilor de munc.

4) analiza metodelor de organizare a produciei.

5) analiza metodelor de programare a produciei.

6) analiza ordinii i cureniei la locurile de munc ("metoda celor 5 S")

6. DIAGNOZA ACTIVITII MECANO-ENERGETICE

Activitatea acestui compartiment are dou componente:

- repararea i ntreinerea utilajelor;

- asigurarea resurselor energetice i urmrirea utilizrii eficiente a acestora.

Se va stabili:

diagnosticul organizrii i desfurrii acestei activiti

1) Diagnosticul resurselor umane ale compartimentului;

2) Diagnosticul asigurrii cu materiale i piese de schimb pentru activitatea de

reparaii;


42/109

41

3) Diagnosticul dotrilor compartimentului mecano-energetic (cldiri, maini i

utilaje, echipamente i aparatur ).

Diagnosticul activitii energetice va urmri:

- evoluia consumurilor de energie electric ;

- ponderea cheltuielilor cu energia n total cheltuieli;

- evidena consumurilor de energie pe utilizatorii principali (ateliere, secii, fabrici);

- programele de msuri pentru reducerea consumurilor energetice.

7. DIAGNOZA ACTIVITII DE INVESTIII

Tabelul nr.7.9. Analiza surselor pentru investiii

(mii lei)

Surse pentru investiiiAnul

N-4

Anul

N-3

Anul

N-2

Anul

N-1

Anul

N

1. Existent la nceputul perioadei

2. Sume din valorificarea materialelor

rezultate din dezmembrri

3. Sume din vnzarea activelor

4. Amortizarea imobilizrilor corporale

5. Sume din reducerea impozitului pe profit

pentru activitatea de investiii

6. Repartizri din profitul net

7. Alte surse

Total surse proprii

8. Credite pentru investiii

Total surse

9. Cheltuieli pentru investiii

10. Restituire credite

11. Existent la sfritul perioadei

Tabelul nr. 7.10. Analiza investiiilor realizate

SpecificaiiAnul

N-4

Anul

N-3

Anul

N-2

Anul

N-1

Anul

N

1. Cheltuieli pentru investiii

- total, din care:


43/109

42

a) Investiii n active necorporale:

- brevete

- mrci

-know-how

b) Investiii n active corporale:- cldiri

- maini, utilaje

- mijloace de transport

- tehnic de calcul

2. Ponderea investiiilor pe

destinaii n valoarea total a

elementelor respective la

nceputul perioadei

10. DIAGNOZA CERCETRII TEHNICE

Aceast analiz vizeaz:

- rezultatele obinute n cercetare;

- resursele utilizate;

- perspectivele privite prin prisma rezultatelor posibile n viitor.

Pentru a stabili diagnosticul activitii de cercetare-dezvoltare, trebuie s avem nvedere n primul rnd forma de materializare a rezultatelor:

- elemente tangibile, respectiv utilaje, echipamente, produse care ncorporeaz

anumite cunotine tehnice;

- elemente intangibile, respectiv: brevete, invenii, know-how, care pot fi aplicate n

ntreprinderi sau pot fi comercializate.

Tabelul nr. 7.11. Analiza tehnologiilor

La principalii

concureniCriterii de performan ntreprindere

C1 C2

Cel mai bun

nivel cunoscut

1. Nivelul tehnic al produselor

2. Costul realizrii produselor

3. Costul exploatrii tehnologiei

4. Costul ntreinerii componentelor

5. Adaptabilitatea


44/109

43

6. Fiabilitatea

7. Productivitatea

8. Securitatea n exploatare

9. Poluarea mediului

Un indicator recomandat pentru aprecierea disponibilitilor de a face eforturifinanciare n vederea cercetrii este raportul care reflect ponderea cheltuielilor de cercetare-

dezvoltare n cifra de afaceri.

Tabelul nr. 7.12. Analiza elementelor intangibile

Principalii

concureniCriterii de performan ntreprindere

C1 C2

Cel mai

bun nivel

cunoscut

1. Imaginea elementelor

intangibile n rndul

consumatorilor

- marca

- numele de origine

2. Numrul mediu al elementelor

realizate n perioada de analiz

- brevete

- invenii

- inovaii

3. Valoarea elementelor

intangibile:

- brevete

- invenii

- inovaii

11. PROTECIA MEDIULUI AMBIANT

Factori poluani Natura poluriiAciunea

direct

Nivel

maxim sau

minim

admis

Nivel mediu

n

ntreprindere

Nivel

maxim

nregistrat


45/109

44

1. Maini, utilaje,

procese

tehnologice

- zgomot

- emanaii gaze

- cldur

- praf

- trepidaii

- aer

- ap

- om

2. Materii prime i

Materiale

- emanaii

toxice

- praf

- aciune

asupra

utilizatorilor

- aer

- ap

- om

- produse

- teren

3. Aglomerri de

Personal

- zgomot

- aglomerarea

Spaiilor

- risc

- accidente

- construcii

4. Produse, deeuri - noxe - aer

- ap

- teren

- oameni

DIAGNOSTICUL RESURSELOR UMANE

n general, un diagnostic al acestor resurse presupune abordarea mai multor aspecte, i

anume:

- asigurarea resurselor umane necesare organizaiei;- calitatea resurselor umane;

- salarizarea personalului;

- participarea la activitate;

- utilizarea resurselor umane;

- protecia personalului;

- sindicate, conflicte, litigii.

Analiza acestor aspecte va fi mai restrns sau mai extins n funcie de scopulurmrit.


46/109

45

Particulariti

resursele umane reprezint factorul activ al organizaieio alt particularitateesenial a resurselor umane const n faptul c acestea nu se afl n proprietatea

celui care le utilizeaz pentru realizarea obiectivelor;

n cazul unei gestiuni corecte resursele disponibile la un moment dat se dezvolt

calitativ n timpi sunt supuse doar procesului uzurii fizice nu i celei morale;

costul unitar al acestor resurse este n continu cretere;

obinerea resurselor umane nu necesit sau necesit puine relaii cu furnizorii

acestora; n multe situaii,potenialul individual se multiplic, pn la anumite limite, ntr-o

proporie mai mare dect creterea numeric, prin apariia sinergiilor rezultate din

colaborare.

1.2. Corelaia nevoi-resurse disponibile

Vom pleca de la stabilirea necesarului de personal pe categorii n funcie de obiective

sau niveluri de referin.

Necesarul de muncitori direct productivi

Se poate stabili prin metoda global sau analitic.

Metoda global

De regul se au n vedere:

- productivitatea medie n cadrul sectorului;

- productivitatea medie la cea mai performant ntreprindere din sector;

- cifra de afaceri realizati obiectivul de cretere a productivitii muncii.


47/109

46

Metoda analitic

Necesarul de muncitori indirect productivi

Poate fi calculat pe baza unor coeficieni de dependen de numrul celor direct

productivi.

Se poate avea n vedere i o dependen a numrului de personal indirect productiv de

volumul ntregii activiti exprimat prin producia exerciiului sau prin valoarea adugat.

Necesarul de personal auxiliar

Personal auxiliar - paz, curenie, pompieri, lucrri de ntreinere etc. necesarul poate

fi stabilit plecnd de la activitile pe care le desfoari timpul de munc necesar pentru

fiecare activitate ntr-o zi sau normative stabilite de instituii abilitate (poliie, pompieri etc.).

Necesarul de personal de specialitate i administrativ

0 excedent de personal

0 situaie echilibrat0 deficit de personal

i iNp Ne

=

p

f

Concluziile vor fi:

Npe Npws> 0, excedent de personal

Npe Npws = 0, corelaie egal cu media pe sector

Npe Npws< 0, deficit de personal sau productivitate peste media pe sector.

Npws - necesarul de personal calculat prin raportarea cifrei de afaceri a ntreprinderii la

productivitatea muncii din cea mai performant ntreprindere din sector.


48/109

47

2. STRUCTURA PERSONALULUI

Tabelul nr. 8.2. Structura personalului pe categorii profesionale

Nr.

crt.Categorii de personal Numrul i ponderea n total personal

N-2 N-1 N

Numr % Numr % Numr %

1. Muncitori, din care:

- direct productivi

- indirect productivi

2. Personal tehnic din secii

3. Personal de alt specialitate

din secii

4. Personal de specialitate la

nivel de firm, din care:- ingineri

- economiti

- juriti

- informaticieni

- alte categorii

5. Personal de servire general

- personal de serviciu

- pazi pompieri- personal auxiliar pentru

lucrri de ntreinere de

interes general

Dac notm cuxj mijlocul intervalului de vrstj, se poate calcula:

- vrsta medie pe fiecare categorie de personal:

- vrsta medie pentru ntregul personal:


49/109

48

Tabelul nr. 8.1. Structura personalului pe grupe de vrst

Numrul persoanelor pe grupe de vrst

Categorii de personal Sub

25 ani

26-30

ani

31-

35.......

51-

55

56-

60

Peste

60 ani

1. Muncitori direct

productivi

2. Muncitori indirectproductivi

3. Personal de specialitate

cu studii superioare

4. Personal administrativ

cu studii medii

5. Alte categorii

Tabelul nr. 8.3. Structura personalului dup vechimea n munc

Numrul persoanelor pe grupe de vechime

Categorii de personal Sub 5

ani

6-10

ani

11-15

ani

16-20

ani

20-25

ani

Peste

25 ani

1. Muncitori

2. Personal de specialitatecu studii superioare

3. Personal de specialitate

cu studii medii

4. Alte categorii

Tabelul nr. 8.4. Structura personalului dup nivelul de instruire


50/109

49

Numrul i ponderea n total personal

N-2 N-1 NNr.

crt. Categorii de personalNumr % Numr % Numr %

1. Personal cu studii superioare

2. Personal cu studii postliceale de

specialitate, din care:

- maitri

3. Personal cu studii liceale

4. Personal cu studii gimnaziale

5. Personal cu studii primare sau

frcoal absolvit

3. CIRCULAIA PERSONALULUI

Circulaia numit i micarea sau rularea personalului reflect modificarea n timp a

numrului i structurii acestuia din motive dependente sau independente de cei n cauz.

Pentru a aprecia circulaia personalului se utilizeaz mai muli indicatori:

100=m

iN

Ik , unde

2si

m

NNN

+=

100=s

pN

Pk

100=m

f

fN

Pk

100

+

= mm N

PI

k

Pf reprezint numrul persoanelor care reflect fluctuaia, adic plecrile

independente de voina conducerii: demisii, transfer la cererea angajatului, trecere n omaj,

concedieri pe motive disciplinare.

Tabelul nr. 8.5. Dinamica personalului ntreprinderii

Indicatori Anul


51/109

50

N-2 N-1 N

1. Numrul personalului la nceputul perioadei (Ni)

2. Intrri n cursul perioadei (I)

3. Plecri n cursul perioadei (P), din care:

din cauze naturale:

- pensionare

- boal

- deces

n armat

din proprie iniiativ

- demisie

- transfer

trecere n omaj

concediai disciplinar

alte cauze

4. Numrul salariailor la sfritul perioadei (Ns)

5. Numrul mediu scriptic al perioadei (Nm)

5. Coeficientul intrrilor (ki)

6. Coeficientul plecrilor (kp)

7. Coeficientul fluctuaiei (kf)8. Coeficientul micrii totale (km)

4. CALITATEA RESURSELOR UMANE

Resursele umane ale unei organizaii, ca factor activ n realizarea calitii, influeneaz

n mare msur calitatea total. Este i motivul pentru care managementul japonez american i

din alte ri dezvoltate pune un accent deosebit pe factorul uman i obine succese remarcabile

tocmai dintr-o astfel de orientare.

Literatura de specialitate recomand utilizarea urmtorilor factori6:

ndemnare: cunotine, experien, iniiativi ingeniozitate;

6 Vezi i Robert L. Mathis, Nica Panaite, Rusu Costache, Managementul resurselor umane, Editura Economic, Bucureti,1997, p. 205-211.


52/109

51

responsabilitate: pentru politica firmei, pentru fondurile bneti ale firmei, abilitate

managerial, colaborare;

efort: fizic, intelectual;

condiiile postului: condiii de lucru, riscuri inevitabile.

Plecnd de la aceti factori se stabilesc punctaje n cretere pe diferite trepte sau stri:

sczut mediu ridicat sau foarte redus sczut mediu ridicat superior specializat.

Participarea la activitateParticiparea la activitateParticiparea la activitateParticiparea la activitate

Numrul persoanelor utilizate ntr-o organizaie este n puine situaii egal cu cel

existent n evidenele acesteia.

- unele persoane au contractul de munc suspendat temporar

- ( concediu de maternitate, concediu pentru creterea copilului, militari n

termen, ndeplinesc anumite funcii eligibile etc.;

- lipsesc o anumit perioad de timp de la activitate: concedii medicale, concedii

fr plat, reducerea temporar a volumului de activitate etc.;

- unele persoane particip doar sezonier la activitatea ntreprinderii;

- persoane care urmeaz cursuri cu frecven pentru perfecionarea pregtirii

profesionale, la solicitarea i pe cheltuiala angajatorului.

Pe baza celor dou categorii, se pot calcula:

- numrul scriptic al personalului total al ntreprinderii;

- numrul scriptic al personalului utilizat.

5. SALARIZAREA I MOTIVAIA PERSONALULUI

Analiza cantitativ va urmri:

- salariul mediu n ntreprindere comparativ cu media pe ar, media pe sector, sau

cu standardele (dac exist);

- corelaia dintre salariu i productivitate;

- formele de salarizare practicate;

Analiza calitativ presupune utilizarea unor chestionare prin care s fie identificate

satisfaciile/insatisfaciile personalului legate de sistemul de salarizare utilizat.


53/109

52

Folosirea resurselor umaneFolosirea resurselor umaneFolosirea resurselor umaneFolosirea resurselor umane

Utilizarea resurselor umane ale unei organizaii poate fi pus n eviden prin analiza a

dou grupe de indicatori:- indicatori de folosire extensiv;

- indicatori de folosire intensiv.

Folosirea extensiv

- indicatorul utilizrii personalului:

100=p

puup

NNI

Acest indicator reflect procentul de personal utilizat din totalul personalul aflat n

evidenele ntreprinderii i trebuie s fie ct mai aproape de 100.

- indicatorii utilizrii timpului de lucru:

1) gradul de utilizare a timpului maxim disponibil;

2) durata medie a zilei de lucru;

3) durata medie a lunii de lucru.

Folosirea intensiv

Se utilizeaz indicatori care reflect productivitatea i profitabilitatea muncii.

Corelaia dintre salariu i productivitate

Reflect msura n care salariile pltite au n vedere aportul personalului la realizarea

obiectivelor firmei. Analiza poate fi fcut static i concluziile vor fi desprinse prin

comparaii cu niveluri de referin, sau dinamic i concluziile vor fi desprinse prin compararea

indicilor de modificare.

Dac sporul de productivitate se realizeaz prin creterea intensitii muncii sau a

timpului efectiv lucrat, trebuie s avem i o cretere corespunztoare a salariilor.

Msurile de cointeresare a personalului nu trebuie s se limiteze la salariu. Sistemul de

recompense are dou componente: recompense directe i recompense indirecte.


54/109

53

Tabelul nr. 8.7. Recompense directe pentru munc

Specificaie Anul

n-2 n-1 n

1. Fond de salarii

2. Numr salariai

3. Salariul mediu

4. Salarii/gradaii de merit

- valoare

- pondere n total fond salarii

5. Sporuri

- fidelitate

- pentru lucrul n condiii deosebite

- pentru lucrul peste program

- alte sporuri

6. Participarea la profit

Total recompense directe

Ponderea recompenselor directe n cifra de afaceri

Ultimul indicator, Ponderea recompenselor directe n cifra de afaceri, reflect maiexact efortul pe care l face ntreprinderea pentru a cointeresa salariaii.

Recompensele indirecte au ca principal scop protecia social i condiiile pentru

refacerea capacitii de munc.

6. PROTECIA PERSONALULUI

- sigurana locului de munc;

- condiii corespunztoare de munc;

- protecia social.

Sindicate, conflicte, litigiiSindicate, conflicte, litigiiSindicate, conflicte, litigiiSindicate, conflicte, litigii

- cauzele care au generat conflictele;

- durata conflictelor;

- modul de manifestare (grev, maruri de protest etc.);


55/109

54

- modul de soluionare;

- pierderi de producie datorate conflictelor.

La baza conflictelor se pot afla mai muli factori:

- comportamentul necorespunztor al managerilor (stil de management

neadecvat);

- interese de grup necunoscute de ctre manageri sau scpate de sub control;

- lideri sindicali fr pregtire n activitatea sindical;

- neadaptarea organizaiei la schimbrile mediului extern.

O analiz a faptelor i utilizarea unor chestionare vor permite identificarea factorilor

care au generat conflicte i estimarea probabilitii ca acestea s apari n perspectiv.

DIAGNOSTICUL COMERCIAL I DE

MARKETING

1. DELIMITAREA PIEEI

a) Piaa de referin n funcie de natura ofertei ntreprinderii:

b) Delimitarea ariei geografice a pieei

c) Perioada de timp avut n vedere trebuie delimitat pe scara timpului pentru trecut,

prezent i viitor.d) Delimitarea dup relaia dintre cerere i ofert

e) n funcie de posibilitile ntreprinderii de a ptrunde pe o pia cu oferta proprie,

aceasta poate fi: pia nchis, pia deschis, pia protejat.


56/109

55

2. DIMENSIUNEA I STRUCTURA PIEEI

Dimensiunea pieeiDimensiunea pieeiDimensiunea pieeiDimensiunea pieei

Indicatorii dimensionali caracterizeaz piaa sub aspectul volumului i ariei

geografice. Indicatorii de volum pot fi exprimai n mrimi absolute sau relative i, ntre

acetia, mai importani sunt: capacitatea, potenialul, volumul vnzrilor, gradul de saturare,

cota de pia.

Structura pieeiStructura pieeiStructura pieeiStructura pieei

n analiza diagnostic trebuie s avem n vedere dac:

- ntreprinderea se adreseaz unei piee globale, unor segmente de pia sauindividual fiecrui cumprtor;

- dac segmentele de pia sunt corect delimitate i sunt bine cunoscute;- dac oferta este adaptat fiecrui segment de pia;- dac aciunile de marketing sunt difereniate pentru fiecare segment;- dac exist segmente avute n vedere n perspectiv.n cele mai multe situaii o ntreprindere i cunoate segmentele de pia aa nct n

analiza diagnostic este necesar doar menionarea i descrierea succint a acestora pentru a fi

luate n considerare la calculele previzionale.

Tabelul nr. 9.1. Analiza global a ofertei

Anul

ntreprinderea X Pe total pia

Denumire

produs

/serviciu

UM

Cantitate

vndut

q

Pre

mediu

p

Valoare

qp

%

g

Cantitate

vndut

Q

Pre

mediu

Valoare

%

g

A

B

.

TOTAL

p

pQ


57/109

56

g, g` ponderea vnzrilor din fiecare produs n total vnzri la nivel de ntreprindere

i pe total pia.

Astfel de tabele vor fi completate pe mai muli ani (3-5 ani), iar informaiile vor fi

utilizate pentru:

analiza structurii ofertei ntreprinderii (g):

gi ponderea vnzrilor din produsul i n totalul vnzrilor ntreprinderii.

analiza structurii ofertei pe piaa ntreprinderii (g'):

gi ponderea vnzrilor din produsul i n totalul vnzrilor pe pia.

dinamica ofertei ntreprinderiii a ofertei totale pe pia de la un an la altul:

1 1

0 0100i ipt

i i

Q pI

Q p=

1 1int0 0

100i ii i

q pI

q p=

Iint indice de modificare a vnzrilor ntreprinderii;

Ipt indice de modificare a vnzrilor totale pe piaa ntreprinderii.

Sezonalitatea vnzrilor poate fi pus n eviden n dou moduri:

- direct, analiznd producia vndut, ncasrile, profitul din exploatare pe luni sau

trimestre;

- indirect, analiznd dinamica stocurilor i a facturilor nencasate.

100= ii

iii

pq

pqg

100' = ii

ii

ipQ

pQg


58/109

57

Tabelul nr. 9.2. Dinamica indicatorilor de vnzri

Anul N-4 ...... Anul NIndicatori

I II III IV I II .

Producia vndutCifra de afaceri

Vnzri pe produse

- produsul A

- produsul B

Profit din exploatare

Tabelul nr. 9.3. Dinamica stocurilori a facturilor nencasate

Anul N-4 ...... Anul N...Ani

Specificaii I II III IV I II .....

1. Stocuri de produse,

total, din care:

- produsul A

- produsul B

2. Stocul de mrfuri

3. Facturi nencasate

4. Cifra de afaceri

5. Ponderea stocului de

produse n cifra de

afaceri

6. Ponderea stocului de

mrfuri n cifra de

afaceri

Calculul coeficientului de sezonalitate se poate face utiliznd mai multe metode:metoda mediei mobile, metoda mediei aritmetice, metoda analizei trendului, metoda Calot .a.

3.3. Analiza noutii ofertei

- produs nou pentru o firm;

- produs nou pentru o pia;

- produs nou pentru piaa naional;


59/109

58

- produs nou pentru un canal de distribuie;

- produs absolut nou, respectiv, noutate absolut pe plan mondial.

Tabelul nr. 9.5. Produse noi ce urmeaz a fi asimilate

Denumire

produs

Nivel de

noutateStadiul

Anul

lansrii

(previziune)

t

psPre

estimat

Vnzri

previzionate

(uniti fizice)

t+1 t+2 .....

A

Descriere

sumar

P

PZ

PN

PM

CP

CPT

P

PTSZ

B

Descriere

sumar

....

....

....

....

....

....

Not: P productor PZ pia zonal

PN pia naional PM pia mondial

CP cercetare de pia CPT cercetare proiectare tehnologic

PT prototip SZ serie zero

ps probabilitatea de succes P proiect sau studiu de fezabilitate

Noutatea poate fi privit din optica productorului, dar marketingul transfer

calificativul spre optica utilizatorului.

Tabelul nr. 9.6. Noutatea ofertei

VnzriProdusul Anul

lansrii

pe pia

Nivelul de

noutate

la lansare

Cantitate Valoare

Pondere n

total

vnzri

Coloanele de vnzri pot conine:


60/109

59

- vnzri cumulate de la lansare pn n momentul analizei;

- vnzri anuale, caz n care ultimele trei coloane se vor multiplica cu numrul

anilor de la lansare.

Analiza poziiei produselor pe pia

O imagine global a poziiei produselor pe pia poate fi obinut cu ajutorul unor

modele i procedee speciale de analiz: modelul B.C.G., modelul Mc Kinsey, modelul ADL,

hrile de poziionare .a.

Analiza adaptrii ofertei la cerinele pieei

Tabelul nr. 9.7. Analiza onorrii comenzilor n anul.

Cererea pe

trimestre

Vnzri pe

trimestre

Gradul de acoperire

a cererii (%)

Grupe de

produse

Capacita-

tea de

producie I II ... I II ... I II ...

I. Contracte

- produs A

- produs B

...

II. Convenii

- produs A

- produs B

...

III. Comenzi

ocazionale- produs A

- produs B

...

Se va urmri:

- dinamica nnoirii ofertei;

- calitatea ofertei;

- diversificarea ofertei n funcie de cerinele specifice ale segmentelor de

cumprtori.


61/109

60

Tabelul nr. 9.8. Dinamica stocurilor de produse finite

Nr.

crt. Categorii de stocuri Anul N-4 Anul N-3 ...

I II ... I II ... ...

1. Stocuri de produse

- produs A

- produs B

- produs C

.......

2. Stocuri de repere,

semifabricate,

subansamble

X1

X2

...

Y1

Y2

..

3. Facturi nencasate

4. Cifra de afaceri

5. Ponderea stocurilor

n cifra de afaceri

3.6. Diagnosticul clienilor

- diagnosticul cumprtorilor de bunuri de consum individual;

- diagnosticul cumprtorilor industriali;

- diagnosticul cumprtorilor revnztori;

- diagnosticul cumprtorilor publici.


62/109

61

Tabelul nr. 9.9. Structura clienilor n anul

Pondere (%)Nr.

crt.

Categorii de

cumprtori

Valoarea

produselor

cumprate

n cadrul

categoriei

n total

vnzri

I. Cumprtori individuali

- segmentul 1

- segmentul 2

...

II. Cumprtori

organizaionali

Societatea A

Societatea B

...

III. Cumprtori revnztori

Societatea V1

Societatea V2

IV. Cumprtori publici

Cumprtor P1

Cumprtor P2

Tabelul nr. 9.10. Evoluia vnzrilor la export

ncasri din vnzri la exportNr.

crt.ara

Clieni

i

Unitatea

Monetar N-4 ....... N-1 N

1. A E11

E12

lei

valut

lei

valut

2. B E21 lei

valut


63/109

62

....

TOTAL lei

valut

Tabelul nr. 9.11. Dinamica vnzrilor la export pe produse

Vnzri la exportNr.

crt.Produsul

ara/

Clientu

l

UM N-4 ....... N-1 N

1. P1 A Buci

lei$

2. P2 A

....

Buci

lei

$

TOTAL Lei

Valut

Tabelul nr.9.12. Informaii pentru analiza eficienei exporturilor

Vnzri la exportNr.

crt.

Produ-

sulSpecificaie

Unitatea

monetar N-4 ...... N-1 N

1. P1 Costul produciei

Cheltuieli

speciale la export

Consum materiale

importate

Consum materiale

exportabile

Preul intern al

produsului

Preul extern

lei

lei

lei, valut

lei, valut

lei

Valut


64/109

63

2. P2 .

.

4. DIAGNOSTICUL APROVIZIONRII

Diagnosticul acestui subsistem al ntreprinderii va cuprinde:

- diagnosticul activitii de aprovizionare;

- diagnosticul metodelor de fundamentare a planurilor i programelor de

aprovizionare;

- diagnosticul metodelor de gestionare a stocurilor;- diagnosticul strategiilor de aprovizionare;

- diagnosticul rezultatelor.

n evaluare intereseaz n principal concluziile diagnosticrii furnizorilor.

5. DIAGNOSTICUL MARKETINGULUI

Diagnosticul activitii de marketing poate fi stabilit distinct sau n cadrul

diagnosticului comercial. n analiza diagnostic trebuie s identificm activitile de marketing,

coninutul acestora n cadrul firmei i influena asupra rezultatelor obinute. O astfel de

analiz trebuie s aib n vedere cel puin urmtoarele grupe de activiti:

- managementul activitii de marketing;

- cercetrile de marketing;

- mixul de marketing.

DIAGNOSTICUL FINANCIAR


65/109

64

n funcie de beneficiari, diagnosticul financiar difer ca structur i complexitate,

putnd conine:

- diagnostic pe baz de rezultate;

- diagnostic pe baz de bilan;

- diagnosticul rentabilitii;

- diagnosticul riscului financiar.

Fiecare component se finalizeaz cu concluzii care pot avea la baz mai multe

categorii de comparaii:

- comparaii pe baza structurii i dinamicii indicatorilor;

- comparaii cu niveluri prestabilite;

- comparaii cu valori medii la nivelul sectorului;

- comparaii cu cele mai bune sau cele mai slabe niveluri cunoscute pentru firme

similare;

- comparaii cu niveluri recomandate de organisme financiare sau cu alt profil.


66/109

65

Principalii indicatori utilizai n diagnosticul financiar

Indicatori Relaii de calcul

1. Indicatorii gestionrii elementelor patrimoniale

Total activ A = Imobilizri + Active circulante + Lichiditi

Ponderea

capitalului propriu CT

Cpgcp = (CT capital total)

Situaia net Sn = Activ total Datorii totale

2. Indicatorii activitii

Producia

exerciiului

PE = Producia vndut + Producia stocat + Producia

imobilizat

Cifra de afaceri CA = Producia vndut + Vnzri de mrfuri

Valoarea

adugat

VA = Producia exerciiului + Marja comercial Consumuri

externe (de la teri)

Numr personal Np = Personal de execuie + Manageri

Productivitatea

muncii Np

VAW = ;

Np

CAW = ;

Np

QW=

Remunerarea

factorului munc CA

CR sm = Cs Cheltuieli salariale

CI = Active fixe brute + Nevoia de fond de rulment +

Disponibiliti

Capitaluri

investite

CI = Active fixe brute + Stocuri + Creane + Disponibiliti

Datorii de exploatare

Capitaluri

permanente

CP = Capitaluri proprii (Cp) + Datorii pe termen lung (DTL)

(cel puin un an)

Potenialul de

dezvoltare a firmei100=

FR

PPFDPd

PPFD - Prelevri din profit pentru fondul de dezvoltare

3. Indicatorii profitabilitii

Excedent brut din

exploatare

Ebe = Venituri din exploatare Cheltuieli pentru exploatare +

Amortizri i provizioane calculate

Profit din

exploatare

Pe = Ebe + Reluri asupra provizioanelor Amortizri i

provizioane calculate

Profit brut Pb = Profit din exploatare + Profit financiar + profit excepional

Profit net Pn = Pb Impozit pe profit


67/109

66

Rata profitului100=

CA

Pr bp

Randamentul

aciunilor100=

a

aP

Dr ; D Dividende pe aciune;

Pa Preul aciunii

Productivitatea

capitalului investit AIN

CAPci =

AIN Active imobilizate nete

4. Indicatorii ndatorrii ntreprinderii

Coeficientul

(rata) de

ndatorare global

pasivTotal

totaleDatorii=gC

1;

propriuCapital

totaleDatorii=Cg

2

Coeficientul (rata)

de ndatorare la

termen

CAF

termenlaDatorii=Ct1 ;

netProfit

DFTS=Ct2

DFTS Datorii financiare pe termen scurt

Capacitatea real

de autofinanare

CAF = Profit net (Pn) + Amortizri (A) Participarea

salariailor la profit (Psp) Dividende (D)

Rata de acoperire

a creditelor100

+

+=

b

nac

DCS

DAPr CS Credite scadente;

D Dividende;

Db Dobnzi la credite.

l

Datorii pe termen lung i mediu=Ci

Total activ

Coeficientul de

ndatorare pe

termen lungl

Datorii pe termen lung i mediu=Ci

Capitaluri permanente

Perioada de

rambursare a

datoriilor

365=CA

OP

rd; O Obligaii de plat

Capacitatea de

ndatorare100=

CI

CPC

Rata autonomiei

financiare CICP

CPraf

+=

5. Echilibrului financiar apreciere general

FR = Surse permanente Datorii permanenteFondul de rulment

FR = Capitaluri proprii + Datorii financiare Imobilizri nete


68/109

67

FR = Capitaluri permanente (CP) Activul imobilizat net (AIN)

FR = Active circulante Datorii pe termen scurt

Nevoia de fond de

rulment (NFR)

NFR = (Stocuri + Creane) Datorii de exploatare

Trezoreria

net

TN = Fond de rulment Nevoia de fond de rulment

Creterea

trezoreriei nete

CF = TNt TNt-1

6. Indicatorii lichiditii

1

Stocuri+Creane+ Disponibiliti=Cl

Datorii pe termen scurt

Coeficientul de

lichiditate

general2

Creane+ Disponobiliti=ClDatorii pe termen scurt

Viteza de rotaie a

stocurilor360

VMPV

StocuriVr

+= ; PV Producia vndut;

VM Vnzri de mrfuri.

Durata medie a

creditului client

ClieniDcc = 360

PV +VM

Durata medie a

creditului furnizor

Furnizori

Dcf = 360Cumprri mrfuri

7. Indicatorii solvabilitii

datoriiTotal

pasivTotal=S1

datoriiTotal

propriiCapitaluri=S2

8. Indicatorii rentabilitii

Rata rentabilitii

economice

Nete

100investiteCapitaluri

P=R een

Rata rentabilitii

economice brute100

investiteCapitaluri

EbR eeb =

Rata rentabilitii

financiare100

propriiCapitaluri

netProfit=Rf


69/109

68

Rata rentabilitii

resurselor

consumate

100exploataredeCheltuieli

net)sau(brutexploataredinProfit=Rc

Rata valorii

adugate 100uiexercitiulProductia

adaugataValoarea

=Rva

DIAGNOSTICUL CALITII

Diagnosticul calitii ar trebui s rspund la cteva ntrebri:

- Care este situaia actual?

- Care sunt cauzele situaiei actuale?

- Care este evoluia posibil n cazul n care se pstreaz condiiile actuale?

- Ce msuri sunt necesare pentru a mbunti eficacitatea i eficiena funcionrii

sistemului analizat?

Principalele preocupri ale diagnosticului calitii trebuie s vizeze:

- aptitudinea fiecrui compartiment de a rspunde exigenelor privind calitatea;

- calitatea resurselor utilizate de firmi aciunile ntreprinse pentru creterea calitii

acestora;

- calitatea ofertei organizaiei;

- calitatea n utilizare: fiabilitatea, mentenabilitatea, disponibilitatea, durabilitatea;

- neconformitile: nivel i coninut; pierderile datorate neconfor

Diagnostic Si Evaluarea Intreprinderii_Emil Maxim

Documents

Transcript of Diagnostic Si Evaluarea Intreprinderii_Emil Maxim