CURTEA DE CONTURI A REPUBLICII MOLDOVA

RAPORTUL auditului privind conformitatea gestionării resurselor financiare publice și

a patrimoniului public de către Instituția Publică Compania „Teleradio-Moldova” în perioada 2017 - 2019

Direcția generală de audit IV

Temeiul efectuării și scopul auditului

Temei:

• Legea privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi nr.260 din 07.12.2017;

• Programul activității de audit a Curții de Conturi pe anul 2020.

Scop:• Evaluarea conformității gestionării resurselor financiare publice și a patrimoniului

public de către Instituția Publică Compania ”Teleradio-Moldova”.

Perioada supusă auditului:• 2017-2019.

Structura TRM

Structura patrimonial–financiarăDenumirea indicatorului 2017 2018 2019

Active imobilizate

Imobilizări necorporale 648,11 967,53 784,91

Imobilizări corporale în curs de execuţie 2.364,29 1.795,66 522,60

Terenuri 9.794,18 9.794,18

Mijloace fixe 52.950,24 55.916,94 58.817,57

Alte active imobilizate 784,71 3.608,97

Total active imobilizate 55.962,64 69.259,01 73.528,23

Active circulante

Materiale 4.404,98 3.597,05 2.674,26

Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 970,00 1.174,46 1.564,11

Creanţe comerciale 1.256,40 1.457,24 639,77

Avansuri acordate curente 221,54 17,69 564,86

Creanţe ale bugetului 64,39 39,38

Creanţe ale personalului 322,05 344,48 299,85

Alte creanţe curente 801,02 670,05 646,21

Numerar în casierie şi la conturi curente 8.224,06 21.062,02 24.402,39

Alte active circulante 179,60 206,11 189,83

Total active circulante 16.444,04 28.572,56 30.985,36

Denumirea indicatorului 2017 2018 2019

Venituri din vînzări 9.438,65 12.021,15 10.061,22

Alte venituri din activitatea operaţională 113.121,04 128.671,66 128.826,14

Venituri din alte activităţi 453,24 215,92 542,41

Costul vânzărilor 899,78 1.210,81 141,10

Total venituri 123.012,93 140.908,72139.429,77

Cheltuieli privind stocurile 1.695,09 2.207,43 2.059,35

Cheltuieli cu personalul privind remunerarea

muncii

47.141,02 53.254,07 53.753,54

Contribuții de asigurări sociale de stat

obligatorii şi prime de asigurare obligatorie de

asistenţă medicală

12.953,77 13.852,56 14.779,78

Cheltuieli cu amortizarea şi deprecierea

activelor imobilizate

6.935,95 8.261,30 8.572,03

Alte cheltuieli 47.191,69 46.380,82 46.988,45

Cheltuieli din alte activităţi 305,76 155,16 476,02

Total cheltuieli 116.223,27 124.111,35126.629,17

Obiectivele auditului

• A planificat și a executat TRM veniturile în mod legal/regulamentar?

• A planificat, executat și raportat TRM cheltuielile corespunzător exigențelor legale?

• A asigurat TRM integritatea, evidența şi raportarea veridică a patrimoniului gestionat?

Concluzia de audit

Unele activități, procese și proceduri, precum și tranzacții, inclusivtranzacții cu impact financiar, realizate de TRM, în anii 2017-2019, nuau întrunit în totalitate criteriile de conformitate care guverneazăaceastă entitate, , iar sistemul de control intern managerial necesită a ficonsolidat, în vederea susținerii managementului în abordareariscurilor reziduale de regularitate.

Constatări – elaborarea și executarea bugetului

• Alocațiile bugetare în sumă de 107875,1 mii MDL, 122148,3 mii MDL și 122583,0mii MDL au fost planificate și executate, în perioada 2017 – 2019, prin alocarea de subsidii de la bugetul de stat, ceea ce nu corespunde criteriilor de recunoaștere a acestora,

• Caietul de sarcini al TRM pentru anul 2019 a fost aprobat ulterior datei de aprobare a Legii bugetului de stat pentru anul bugetar respectiv,

Constatări – locațiunea (1)• Transmiterea în locațiune a unor bunuri imobile s-a efectuat cu abateri de la

reglementările aferente:• 8 contracte de locațiune sau 25,8% din totalul eșantionului - fără întocmirea actului de primire

– predare sau cu întocmirea întârziată a acestora,• 13 contracte de locațiune sau 41,9 % din totalul eșantionului – PV întocmite într-o manieră

generală, fără indicarea bunului transmis, cantitatea, calitatea, numărul cadastral, costul, uzura și valoarea reziduală a activului,

• 23 contracte sau 74,2 % din totalul eșantionului - nu a fost transferată și depusă garanția pentru chirie și asigurare a executării acordurilor,

• 2 cazuri - executarea relațiilor de locațiune cu locatarul în baza unor contracte expirate.

dispute și litigii pe marginea a 8 contracte de locațiune:creanțele cu termen de achitare expirat - 548,1 mii MDL (73,4% din totalul creanțelor

aferente chiriei),contracte încheiate pe un termen de 3, 5, și 20 ani - restricționarea accesului locatorului

la spațiile transmise în chirie, formarea creanțelor, etc.

Constatări – locațiunea (2)

• Suprafețe neutilizate:

• Pasibile venituri din locațiune - 711,8 mii lei.

Indicatorul 2017 2018 2019

Suprafața totală a activelor (metri pătrați) 38.240,60 115.905,34 115.905,5

Suprafața utilizată de TRM (metri pătrați) 31.586,93 105.860,87 108.745,49

Suprafața neutilizată (metri pătrați) 5.934,70 6.073,6 6.144,31

Suprafața transmisă în locațiune (metri pătrați) 718,97 3.970,96 1.015,66

Numărul contractelor de arendă 12 18 18

Constatări – alte venituri

• Continuarea relațiilor cu 2 agenți economici, care au admis restanțe la plata serviciilor contractuale:• 2017 - 88,6 mii MDL, inclusiv penalitatea de 18,7 mii MDL,

• 2018 - 308,5 mii MDL, inclusiv penalitatea de 45,9 mii MDL.

• 10,7 mii MDL - pasibile venituri din sancțiuni pentru bunurile și serviciile livrate cu întârziere.

• Tarifele aferente unor servicii prestate contra plată nu se bazează pe un sistem amplu de calculare a costurilor.

Constatări – Salariul de bază

• 18846,5 mii MDL - hotărâri ale CO / CS de majorare și aplicare a coeficiențilortarifari pentru remunerarea muncii salariaților, în lipsa mijloacelor financiarebugetate:• o hotărâre - întârziere în aplicare de 1,7 ani,

• 2 hotărâri – neimplementate,

• 962,2 mii MDL – achitare neconformă a unor plăți sub formă de recalcul privind retribuirea (punerea în aplicare mai devreme a hotărârii de majorare a salariilor).

Constatări – Remunerarea conducerii TRM

• Lipsa unor reglementărilor specifice:• determinarea salariului mediu lunar al personalului de creație al companiei, calculat în raport

cu ultimele trei luni de activitate a acesteia, și

• determinarea salariului mediu lunar al personalului furnizorului public național de servicii media, calculat anual în conformitate cu mărimea salariilor medii indexate ale tuturor salariaților.

• 2017 – 51,8 mii MDL, majorare neîntemeiată a remunerațiilor,

• 2018 – 2019 – 47,5 mii MDL, diminuare neîntemeiată a remunerațiilor,

Constatări – Remunerarea directorilor generali adjuncți și a secretarului CO

• CO / CS nu a stabilit remunerațiile:• directorilor generali adjuncți - 2019

• secretarului CO – ianuarie 2017 – martie 2019.

• lipsa unei proceduri / reglementări privind modul de determinare a remunerațiilor directorilor adjuncți,

• asumarea răspunderii Directorului general, de stabilire a remunerațiilor,

• lipsa acordurilor la Contractele individuale de muncă.

Constatări – alte plăți de stimulare și compensare

• 2770,6 mii MDL - plățile de stimulare materială a angajaților pentru acumularea veniturilor comerciale:• distribuite neconform, în lipsa unor norme lunare pentru realizarea proiectelor

comerciale, din valoarea totală a contractelor și la discreția conducătorilor de proiect,

• 394,9 mii MDL - distribuite fără ajustarea corespunzătoare în acest scop a bugetului TRM.

• 9066,6 mii MDL - plata ajutorului material efectuată în lipsa resurselor financiare aprobate corespunzător în acest scop

Constatări – cheltuieli privind reparațiile

• 651,4 mii MDL – costuri necapitalizate aferente lucrărilor de proiectare și reparație capitală a unor imobilizări corporale,

• 14,1 mii MDL - stocurile nerecunoscute ca active circulante și trecute la cheltuieli,

Constatări – costurile produselor fabricate/serviciilor prestate, imobilizărilor create de sine stătător

• 111331,7 mii MDL - subevaluarea fondului înregistrărilor radio și TV (cheltuieli majorate, rezultat financiar al perioadei de gestiune diminuat și, respectiv, informațiile aferente acestora au fost raportate neveridic în situațiile financiare).

• 2770,6 mii MDL – Cheltuieli neincluse în costurile serviciilor de publicitate și coproducere prestate de TRM.

Anul

Numărul orelor luate în fond și

înregistrate în evidența

contabilă (mii ore)

Valoarea totală a orelor luate în fond și înregistrate

în evidența contabilă conform costului unei ore de

drepturi de autor

(mii MDL)

Valoarea totală a orelor luate în fond calculate

conform costului global al unei ore de emisie

(mii MDL)

2017 26,6371 1865,10 36415,40

2018 26,8530 1884,30 39443,25

2019 26,6470 1867,20 41089,67

Total 80,1371 5616,60 116948,32

Constatări – achiziții

Unele achiziții publice, în sumă totală de 1158,8 mii MDL, au fost realizate cu impunerea unor cerințe tehnice limitative:

Oferta unui singur agent economic

Constatări – patrimoniu

• Nu au fost întreprinse acțiuni suficiente privind evidența, evaluarea șitransmiterea corespunzătoare în arhiva de stat a fondului radio și TV,

• OMVSD clasificate și înregistrate necorespunzător în evidența contabilă:• 2017 – 3394,0 mii MDL,• 2018 – 3065,4 mii MDL, și,• 2019 – 301,7 mii MDL.

• 10637,9 mii MDL - mijloace fixe înregistrate necorespunzător în conturianalitice,

• cca 527 unități de bunuri materiale la 31.12.2017, 238 unități la 31.12.2018și 236 unități 31.12.2019 înregistrate și raportate la valoarea zero.

• Inventarierea nu a contribuit pe măsură la stabilirea situației realepatrimoniale ale TRM:• 1331,7 mii MDL – creanțe neconfirmate,• neîntreprinderea acțiunilor privind comercializarea/donarea/casarea imobilizărilor

sub formă de mijloace fixe, constatate de către Comisia de casare, ca distruse,învechite fizic și moral

Constatări – Baza de odihnă „UNDA”

Baza de odihnă „UNDA ” nu s-a utilizat conform destinației, nu a produsvenituri și a generat cheltuieli de întreținere și arendă a terenului însumă de 842,4 mii MDL.

Constatări – controlul intern managerial

• între funcția de Director general al TRM și funcțiile de Președinte și Secretar al Consiliului deSupraveghere există o relație de subordonare reciprocă,

• cca 59% din subdiviziunile structurale ale TRM nu au dispus de regulamente interne de activitate,

• 43% din subdiviziunile structurale ale TRM nu au dispus de planuri anuale de activitate. Planurilede activitate s-au diferențiat de la o subdiviziune la alta, nu dispun de indicatori cheie deperformanță și riscuri asociate obiectivelor stabilite,

• în cazul a 13 subdiviziuni structurale, raportarea performanțelor nu a reieșit din obiectivele șiresursele stabilite,

• sistemul de stabilire și evaluare a obiectivelor individuale ale angajaților, acesta nu este încăfuncțional,

• unele procese de management al resurselor umane nu au asigurat: i) angajarea și completarea cupersonal a locurilor de muncă vacante, și ii) întocmirea/modificarea conformă a fișelor depost și a contractelor individuale de muncă,

• unele procese și proceduri operaționale interne de bază nu au fost actualizate din anul 2015,

• lipsa unui mecanism de urmărire a implementării hotărârilor adoptate de CO / CS.

Constatări – implementarea recomandărilor anterioare ale CCRM

Recomandări cu impact major neimplementate:i) elaborarea, aprobarea și

implementarea metodologiei privind sistemul de evidență a costurilor pe surse și emisiuni,

ii) evidența analitică a costurilor de producție a emisiunilor, și

iii) ajustarea prevederilor politicilor contabile la normele legale, în vederea asigurării înregistrării și păstrării fondului radio și TV

Acțiuni de remediere a constatărilor pe parcursul misiunii de audit

• s-a asigurat încasarea a două creanțe cu termenul de achitare expirat în sumă totală de 493,6 mii MDL,

• s-a calculat, înregistrat în evidența contabilă și a inițiat procedura de încasare a penalităților în sumă totală de 10,7 mii MDL,

• s-a corectat și s-a înregistrat corespunzător în evidența contabilă bunurile materiale în valoare totală de 14,1 mii MDL, precum și lucrările de reparație capitală a imobilizărilor în sumă totală de 651,4 mii MDL,

• s-a corectat și s-a înregistrat corespunzător în conturile analitice mijloacele fixe în valoare totală de 10637,9 mii MDL,

• s-a elaborat și aprobat corespunzător regulamente de activitate pentru toate subdiviziunile.

Recomandări pentru Consiliul de Supraveghere al TRM

• să dezvolte și să aprobe un calendar, care să conțină perioadele de prezentare și aprobare a Proiectului caietului de sarcini,

• să revizuiască Regulamentul de organizare și funcționare a CS, în vederea: i) stabilirii unei proceduri de înaintare spre aprobare a proiectelor de reglementări și decizii, care ar asigura controlul ex-ante al conformității hotărârilor, și ii) implementării unui mecanism de urmărire a implementării hotărârilor adoptate,

• să examineze relația de subordonare reciprocă între funcția de Director general al TRM și funcțiile de președinte și secretar al CS, și după caz să intervină cu activitățile ce se impun.

Recomandări – Directorului general al TRM

• să asigure ajustarea cadrului normativ intern în vederea consolidării funcțiilor de implementare, monitorizare și control al contractelor de locațiune, publicitate și coproducere,

• să asigure revizuirea atribuțiilor Comisiilor de licitație și negocieri, prin identificarea și stabilirea unor responsabilități suplimentare care ar spori participarea largă și cererea de locațiune,

• să dezvolte un sistem amplu de formare și actualizare a tarifelor, care să asigure conexiunea acestora cu obiectivele și costurile de producție,

• să dezvolte, de comun cu Comitetul managerial reglementări / proceduri privind conceptul și modul de determinare al salariului mediu lunar indexat al personalului TRM,

• să asigure revizuirea sistemului intern de salarizare a angajaților TRM, prin reglementarea modului de stabilire a remunerațiilor directorilor generali adjuncți,

• să asigure ajustarea cadrului normativ intern aferent remunerării angajaților din proiecte comerciale,

• să asigure excluderea discordanțelor dintre Regulamentul privind sistemul de salarizare și Contractul colectiv de muncă, în vederea armonizării acestor documente,

• să asigure, de comun cu Comitetul managerial, elaborarea, aprobarea și implementarea unei metodologii în scopul determinării procedurii de formare a costurilor de intrare a imobilizărilor corporale sub formă de înregistrări radio și tv, precum și de evidență corespunzătoare a acestora,

• să asigure ajustarea prevederilor Politicilor contabile la normele legale în vederea asigurării înregistrării şi păstrării fondului radio şi TV,

• să asigure întocmirea corespunzătoare a documentației pentru realizarea achizițiilor publice cu includerea cerințelor tehnice care să sporească participarea pe scară largă a operatorilor economici la procedurile de achiziții,

• să asigure, de comun cu Comitetul managerial, întocmirea și implementarea unui plan de acțiuni în vederea evaluării și transmiterii corespunzătoare în arhiva de stat a fondului radio și TV,

• să asigure înregistrarea corespunzătoare a stocurilor înregistrate în evidența contabilă la valoarea zero,

• să aprobe o strategie sau un plan de acțiuni, care să reflecte viziunea și scopul privind utilizarea bazei de odihnă „UNDA”, precum și activitățile necesare de întreprins în vederea atingerii acestora,

• să asigure inventarierea sistematică a patrimoniului precum și să abordeze corespunzător lacunele identificate,

• să instituie, de comun cu Comitetul managerial un sistem armonizat de planificare, anuală a activităților subdiviziunilor structurale, precum și raportarea performanțelor atinse,

• să asigure revizuirea și actualizarea proceselor operaționale de bază, inclusiv a celor de management al resurselor umane pentru a controla mai bine riscurile de conformitate, precum și pentru alinierea acestora la obiectivele TRM.