Curs 2 Institutii Si Autoritati Competente

7/31/2019 Curs 2 Institutii Si Autoritati Competente

1/24

Control fiscalLect. Univ. Dr. Cosmin Enache

[Universitatea de Vest din Timioara]

Curs 2

INSTITUII I AUTORITICOMPETENTE N DOMENIULCONTROLULUI FISCAL

octombrie 2009


2/24

2

Cursul de azi Instituii i autoriticompetente n domeniul controlului fiscal

Obiectivul cursului de azi este de a v oferi operspectiv asupra instituiilor i autoritilorcompetente n domeniul fiscal din Romnia.

Agenia Naional de Administrare FiscalAutoritatea Naional a Vmilor

Garda Financiar

Direcia General de Coordonare a Inspeciei Fiscale

Direciile Generale ale Finanelor Publice Judeene

Autoritile administraiei publice locale


3/24

3

Agenia Naional de Administrare Fiscal

Atribuii n domeniul controlului fiscal (HG 109 / 2009): Exercit exclusiv, nemijlocit i nengrdit inspecia fiscal, n

condiiile stabilite prin OG 92 / 2003 privind Codul deProcedur Fiscal (republicat n 2009)

Exercit controlul operativ i inopinat privind prevenirea,descoperirea i combaterea oricror acte i fapte dindomeniul economic, financiar i vamal, care au ca efectevaziunea fiscal

Exercit, prin Autoritatea Naional a Vmilor, activitatea deinspecie vamal, activitatea de control vamal ulterior iorice form de control specific n legtur cu aplicarea irespectarea reglementrilor n domeniul vamal


4/24

4

Agenia Naional de Administrare Fiscal

Acioneaz pentru anticiparea cilor, metodelor i mijloacelorutilizate de contribuabili n scopul sustragerii de la platasumelor datorate bugetelor administrate de ANAF i pentruprevenirea, descoperirea i combaterea evaziunii fiscale

Verific bazele de impunere, legalitatea i conformitateadeclaraiilor fiscale, corectitudinea i exactitatea ndepliniriiobligaiiloe de ctre contribuabili, precum i modul n careacetia respect prevederile legislaiei fiscale i contabile,stabilete diferenele de plat, precum i accesoriile acestora

Stabilete competena de exercitare, condiiile i modalitilede suspendare a inspeciei fiscale


5/24

5

Agenia Naional de Admnistrare Fiscal

n exercitarea atribuiilor sale, este autorizat:

S exercite nemijlocit i nengrdit inspecia fiscal, controlulfinanciar, controlul operativ i inopinat

S exercite, prin ANV, controlul vamal

S stabileasc, n sarcina operatorilor economici, ca urmare acontrolului, msuri de conformare pentru respectarea legii

S aplice sanciuni, conform legislaiei n vigoare


6/24

6

Agenia Naional de Admnistrare Fiscal

n organigrama ANAF, structurile cu atribuii ndomeniul controlului fiscal sunt reprezentate de:

Autoritatea Naional a Vmilor

Direcia General de Coordonare Inspecie Fiscal

Garda Financiar

Direciile Generale ale Finanelor Publice


7/24

7


Organ de specialitate al administraiei centrale, nsubordinea ANAF, cu competene limitate la legislaiavamal naional i comunitar

Acioneaz prin intermediul direciilor regionale vamale

Exercit aciuni de control specific, faptic sau scripticControlul faptical mijloacelor de transport ncrcate cu

mrfuri, al realitii operaiunii de import sau de export

Controlul scriptical documentelor ce nsoesc mrfurile

importate sau exportate


8/24

8


Poate realiza un control iniial la data introduceriimrfurilor pe teritoriul naional / comunitar

Poate realiza un control ulteriorpn la expirareatermenului de prescripie de 5 ani

Activitatea de control a ANV se limiteaz la:Agenii economici care exercit activiti cu element

extrateritorial

Domeniul taxelor vamale

Controlul vamal concomitent birourile vamale de

intrare sau de ieireControlul vamal ulterior organele de control


9/24

9

Garda financiar

Organ de specialitate al administraiei publice centrale nsubordinea ANAF, organizat ca instituie public decontrol

exercit controlul operativ i inopinat privind prevenirea,

descoperirea i combaterea oricror acte i fapte dindomeniul economic, financiar i vamal carea au ca efectevaziunea i frauda fiscal

Sfera de cuprindere a controlului exercitat:

Respectarea actelor normativeRespectarea normelor de comer

Modul de producere, depozitare, circulaie i valoarificare abunurilor

Depistarea activitilor ilicite ce conduc la evaziune i fraudfiscal


10/24

10

Garda financiar

Exercit un control curent operativ i inopinat, pe bazalegitimaiei de control, a insignei de mputernicire i aordinului de serviciu

Exercit un control tematic limitat prin dispoziia decontrol cu privire la persoana verificat, tematicaverificrii, perioada supus verificrii i durata controlului

Controlul tematic se suprapune n totalitate cu domeniulde aciune al altor organe de control (control fiscal

ANAF, control vamal ANV)


11/24

11

Garda financiar

Sunt supuse controlului exercitate de ctre GF:OG 15/1996 privind ntrirea disciplinei financiar-valutare

OUG 28/1999 privind obligaia agenilor economici de a

utiliza aparate de marcat fiscaleL 82/1991 a contabilitii

OG 99/2000 privind comercializarea produselor iserviciilor pe pia

HG 106/2002 privind etichetarea alimentelorOUG 97/2001 privind reglementarea produciei,

circulaiei i comercializrii alimentelor


12/24

12

Garda financiar

Practic, GF nu are atribuii directe n domeniul controluluifiscal!

n materia evaziunii fiscale, GF intervine limitat, lundmsuri de conservare a documentelor i a bunurilordescoperite cu prilejul controlului inopinat realizat, cuscopul de a mpiedica sustragerea contribuabilului de laurmrire penal sau fiscal

GF controleaz doar agenii economici, care reprezint

doar o parte din contribuabili


13/24

13

Direcia General de Coordonare aInspeciei Fiscale

are urmtoarele atribuii:coordonarea activitii de inspecie fiscal desfurat de

orice structur din subordinea Ageniei cu atribuii nacest sens, prin ntocmirea i urmrirea respectrii

programelor de activitate, elaborarea i calculareaindicatorilor de performan, emiterea de proceduri delucru n domeniul inspeciei fiscale i metodologii decontrol

analizarea i evaluarea informaiilor fiscale pe care le

deine, precum i obinerea de informaii noi n vedereaidentificrii riscurilor fiscaleanticiparea cilor i metodelor utilizate de contribuabili

pentru sustragerea de la plata obligaiilor bugetare


14/24

14


cooperarea administrativ i efectuarea schimbului deinformaii ntre administraia fiscal romn iadministraiile statelor membre ale Uniunii Europene,precum i cu cele cu care Romnia are ncheiate

convenii de evitare a dublei impuneri cu privire laimpozitele directe i indirecte

emiterea de acte administrative n vederea soluionriicererilor contribuabililor referitoare la reglementarea

unor situaii fiscale de fapt viitoare sau la stabilireacondiiilor i modalitilor n care urmeaz s fiedeterminate preurile de transfer


15/24

15


gestionarea schimbului de informaii i a cooperriiadministrative pe linie de TVA i accize

emiterea soluiei fiscale individuale anticipate i a

acordului de pre n avansntocmirea proiectelor de Ordin ale Preedintelui Ageniei

Naionale de Administrare Fiscal, cu privire lacontribuabilii declarai inactivi


16/24

16


Direcia de Inspecie Fiscal, care are n subordine:Serviciul de coordonare a activitii de inspecie fiscal

Serviciul de metodologie i proceduri pentru inspecia fiscal

Serviciul central de legturiServiciul preuri de transfer

Direcia de Informaii Fiscale, care are n subordine:Serviciul de management al informaiei

Serviciul de analiz de risc


17/24

17

Direcia general a finanelor publicejudeean

n structura organizatoric a fiecrei DGFPJ seregsete o structur de administrare fiscal,care cuprinde:

activitatea de metodologie i administrarea veniturilorstatului

activitatea de inspecie fiscal


18/24

18

Activitatea de inspecie fiscal

Structura organizatoric a inspeciei fiscale la niveljudeean cuprinde:

Activitatea de inspecie fiscal din cadrul Direciei generale afinanelor publice judeene

Inspecia fiscal din cadrul Structurii de administrare aAdministraiei finanelor publice municipale resedin de jude

Inspecia fiscal din cadrul Administraiei finanelor publicepentru contribuabili mijlocii

Activitatea de inspecie fiscal se subordoneaz DirecieiGenerale de Coordonare a Inspeciei Fiscale din ANAF


19/24

19


Atribuii, competene i responsabiliti(selecie n totalsunt 36! vezi ROF DGFPJ)

efectueaz inspecii fiscale n vederea verificrii bazelor deimpunere, a legalitii i conformitii declaraiilor fiscale,

corectitudinii i exactitii ndeplinirii obligaiilor de ctrecontribuabili, respectrii prevederilor legislaiei fiscale icontabile, stabilirea diferenelor obligaiilor de plat, precum ia accesoriilor aferente acestora

constat i investigheaz fiscal toate actele i faptele ce rezultdin activitatea contribuabilului supus inspeciei sau altorpersoane privind legalitatea i conformitatea declaraiilorfiscale, corectitudinea i exactitatea ndeplinirii obligaiilorfiscale, n vederea descoperirii de elemente noi relevante

pentru aplicarea legii fiscale


20/24

20


analizeaz i evalueaz informaiile fiscale, n vedereaconfruntrii declaraiilor fiscale cu informaiile proprii sau dinalte surse

sancioneaz, potrivit legii, faptele constatate i dispune msuripentru prevenirea i combaterea abaterilor de la prevederile

legislaiei fiscale verific concordana dintre datele din declaraiile fiscale i cele

din evidena contabil a contribuabilului stabilete corect bazele de impunere, diferenele datorate n

plus sau n minus faa de creana fiscal declarat i/saustabilitnscrie rezultatele inspeciei fiscale ntr-un raport scris care va

sta la baza emiterii deciziei de impunere sau a deciziei denemodificare a bazei impozabile


21/24

21

Autoritile administraiei publicelocale

La nivelul fiecrei primrii este organizat o direcie, unserviciu, un compartiment sau un birou care are atribuiin domeniul controlului fiscal

De ex. n cadrul Primriei Municipiului Timioarafuncioneaz o Direcie Fiscal, care are atribuii privindstabilirea, constatarea, controlul, urmrirea i ncasareaimpozitelor i taxelor locale

n cadrul Direciei Fiscale, funcioneaz un Serviciu deInspecie Fiscal Persoane Juridice i un Serviciu deInspecie Fiscal Persoane Fizice


22/24

22

Atribuiile Serviciului de InspecieFiscal Persoane Juridice

Verificarea, constatarea, stabilirea, ncasarea, respectivemiterea deciziei de impunere privind creanele datoratebugetului local n urma inspeciei fiscale, n vederea

ncasrii obligaiilor fiscale de natura impozitelor i

taxelor localeVerificarea concordanei datelor din evidena serviciului

de impozite i taxe cu datele din evidena contabil acontribuabililor persoane juridice, supuse inspeciei

fiscaleAplicarea de sanciuni contravenionale pentru faptele

prevzute n legislaia fiscal unde au competen.


23/24

23

Atribuiile Serviciului de InspecieFiscal Persoane Juridice

Verificarea pe teren a modului n care contribuabiliipersoane juridice au constituit i virat la bugetul localimpozitele i taxele datorate, stabilind diferenelenedeclarate de ctre contribuabil i transmiterea ctreServiciul Colectare i Executare Silit a Dispoziiei de

urmrire nsoit de procesul - verbal i anexele aferententocmirea de referate de compensare pentru sumele

reprezentnd impozite i taxe locale aflate n evidenaserviciului

ntocmirea de referate de restituire pentru sumelereprezentnd impozite i taxe locale aflate n evidenaserviciului, achitate i nedatorate de ctre persoanelejuridice


24/24

24

Atribuiile Serviciului de InspecieFiscal Persoane Fizice

Verificarea, constatarea, stabilirea, ncasarea, respectiv emitereanotelor de plat n vederea ncasrii obligaiilor fiscale de naturaimpozitelor i taxelor locale

Verific pe teren modul n care contribuabilii persoane fizice auconstituit i virat la bugetul local impozitele i taxele datorate,

stabilind diferenele nedeclarate de ctre contribuabilAplic sanciuni contravenionale pentru faptele prevzute n

legislaia fiscal unde au competen

ntocmete referate de compensare pentru sumele reprezentndimpozite i taxe locale aflate n evidena serviciului

ntocmete referate de restituire pentru sumele reprezentndimpozite i taxe locale aflate n evidena serviciului, achitate inedatorate de ctre persoanele fizice

Curs 2 Institutii Si Autoritati Competente

Documents

Transcript of Curs 2 Institutii Si Autoritati Competente