Cuprins - continuare. 3. Crearea cadrului organizatoric adecvat implementării și dezvoltării...

Control Intern Managerial

SCOP

Dobandirea competentelor pentru ocupatia de Manager al sistemului de management al riscului

Cuprins1 Generalități

ndash Definitii si termenindash Ce este SCIMndash Sisteme de management implementate in cadrul Entitatiindash Integrarea Sistemelor de Management in cadrul Entitatiindash Prevederi legale ce reglementează domeniul controlului intern managerialndash Organizații obligate să aplice legislația ce reglementează domeniul sistemului de control

intern managerialndash Organisme ce monitorizează aplicarea legislației

2 Cerințe de bază ale existenței unui sistem de control intern managerialndash Condiții legale pentru proiectarea și implementarea sistemului de control intern managerialndash Necesitatea implementării sistemului de control intern managerialndash Elemente definitorii pentru controlul intern managerialndash Participanți icircn procesul de control intern managerialndash Abordarea bazata pe procesendash Aplicarea icircn practică a sistemului de control intern managerialndash Inițierea proiectuluindash Coordonarea proiectuluindash Dificultăți icircntacircmpinate

Cuprins - continuare

3 Crearea cadrului organizatoric adecvat implementării și dezvoltării sistemului de control intern managerial

ndash Icircnființarea unei structuri cu atribuții icircn coordonarea monitorizarea și icircndrumarea metodologică icircn ceea ce privește dezvoltarea sistemului de control intern managerial

ndash Componența structurii cu atribuții icircn coordonarea monitorizarea și icircndrumarea metodologică icircn ceea ce privește dezvoltarea sistemului de control intern managerial

ndash Atribuțiile principale ale structurii cu atribuții icircn coordonarea monitorizarea și icircndrumarea metodologică icircn ceea ce privește dezvoltarea sistemului de control intern managerial

ndash Modul de lucru frecvența icircntacirclnirilor luarea deciziilor monitorizareandash Diagnosticarea stadiului actual de implementare și dezvoltare a sistemului de control intern

managerialndash Elaborarea Programului de dezvoltare a sistemului de control intern managerial

Cuprins ndash continuare

4 Standardele de control intern managerial cerințe legale pentru implementare acțiuni sau măsuri necesare pentru dezvoltare responsabili icircn cadrul proceselor

ndash Standardul 1 Etica și integritateandash Standardul 2 Atribuții funcții sarcinindash Standardul 3 Competența performanțandash Standardul 4 Structura organizatoricăndash Standardul 5 Obiectivendash Standardul 6 Planificareandash Standardul 7 Monitorizarea performanțelorndash Standardul 8 Managementul riscurilorndash Standardul 9 Procedurindash Standardul 10 Supraveghereandash Standardul 11 Continuitatea activitățiindash Standardul 12 Informarea și comunicareandash Standardul 13 Gestionarea documentelorndash Standardul 14 Raportarea contabilă și financiarăndash Standardul 15 Evaluarea sistemului de control intern managerialndash Standardul 16 Auditul intern

1 Generalitati

Activitate ndash totalitatea atribuțiilor de o anumită natură care determină procese de muncă cu un grad de omogenitate ridicat

Activităţi de control - politici şi proceduri stabilite să identifice riscurile şi să icircndeplinească obiectivele entităţii proceduri pe care o entitate le aplică pentru tratarea riscului

Activitate procedurală - proces major sau activitate semnificativă pentru care se pot stabili reguli şi modalităţi de lucru general valabile icircn vederea icircndeplinirii icircn condiţii de regularitate economicitate eficiență și eficacitate a obiectivelor compartimentului sau entităţii publice

Atribuție - un ansamblu de sarcini necesare pentru realizarea unei anumite activităţi sau unei părţi a acesteia care se execută periodic sau continuu şi care implică cunoştinţe specializate pentru realizarea unui obiectiv specific

Autoevaluarea controlului intern - un proces icircn care eficacitatea controlului intern managerial este examinată şi evaluată icircn scopul furnizării unei asigurări rezonabile că toate obiectivele entităţii publice vor fi realizate

Compartiment - direcție generală direcție departament serviciu birou comisie inclusiv instituție (structură) fără personalitate juridică aflată icircn subordinea coordonarea sau sub autoritatea entității

1 Generalitati - Termeni şi noţiuni specifice SCIM

Competenţă - totalitatea cunostințelor abilităților și aptitudinilor unei persoane de a-și icircndeplini la un standard cacirct mai ridicat sarcinile și responsabilitățile postului

Competenţa profesională - capacitatea de a aplica transfera şi combina cunoştinţe şi deprinderi icircn situaţii şi medii de muncă diverse pentru a realiza activităţile cerute la locul de muncă la nivelul calitativ specificat icircn standardul ocupaţional

Comunicare - transmiterea şi schimbul de informaţii (mesaje) icircntre persoane proces prin care un emiţător transmite o informaţie receptorului prin intermediul unui canal cu scopul de a produce asupra receptorului anumite efecte

Coordonare - armonizarea deciziilor şi acţiunilor componentelor structurale ale entității publice pentru a asigura realizarea obiectivelor acesteia

Deficienţă - o situaţie care afectează capacitatea instituţiei de a-şi atinge obiectivele generale un defect perceput (potenţial sau real) care odată icircndepărtat consolidează controlul intern şi contribuie la creşterea probabilităţii ca obiectivele entităţii publice să fie atinse

Delegare - procesul de atribuire de către conducător a unora dintre sarcinile sale unui subordonat pe o perioadă limitată icircmpreună cu competenţele şi responsabilităţile aferente


Diagrama de descompunere a lucrărilor ndash tehnică de descompunere unei lucrări icircntr-o structură tip diagramă arborescentă punctul de plecare fiind obiectivul stabilit iar arborescența activitățile și acțiunile necesare pentru realizarea obiectivului

Diagrama Gantt - metodă de planificare prin care este prezentată succesiunea activităților din cadrul unui proiect icircn funcție de rezultatele acestora și timpul necesar desfășurării lor

Diagrama de proces - schemă logică cuprinzacircnd forme grafice care reprezintă etapele și pașii realizării unui proces sau activități

Disfuncționalitate ndash orice lipsă de funcționalitate sau nerespectare icircn implementarea și dezvoltarea sistemului de control intern managerial

Document ndash act prin care se adeverește constată sau preconizează un fapt se conferă un drept sau recunoaște o obligație text scris sau tipărit inscripție sau altă mărturie servind la cunoașterea unui fapt real actual sau din trecut

Documentație ndash totalitatea mijloacelor de informare la o anumită problemă sau la un domeniu de activitate

Economicitate - minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea rezultatelor estimate ale unei activităţi cu menţinerea calităţii corespunzătoare a acestor rezultate


Eficacitate - gradul de icircndeplinire a obiectivelor programate pentru fiecare dintre activităţi şi raportul dintre rezultatul efectiv al activităţii şi efectul proiectat

Eficienţa - maximizarea rezultatelor unei activităţi icircn relaţie cu resursele utilizate

Entitate publică - autoritate publică instituţie publică companiesocietate naţională regie autonomă societate comercială la care statul sau o unitate administrativ-teritorială este acţionar majoritar cu personalitate juridică care utilizeazăadministrează fonduri publice şisau patrimoniu public

Entitate publică locală - entitate publică din administrația publică locală definită de Legea administraţiei publice locale nr 2152001 republicată precum și cele subordonate icircn coordonare sau sub autoritatea acesteia

Etică - totalitatea normelor de conduită morală aplicabile la nivelul unei entități etica icircn sectorul public acoperă patru mari domenii stabilirea rolului şi valorilor serviciului public respectiv nivelului de autoritate şi responsabilitate măsuri de prevenire a conflictelor de interese şi modalităţi de rezolvare a acestora stabilirea regulilor (standardului) de conduită a funcţionarilor publici stabilirea măsurilor pentru nereguli grave şi fraudă


Evaluare - funcţie managerială care constă icircn compararea rezultatelor cu obiectivele propuse depistarea cauzală a principalelor abateri şi luarea unor măsuri cu caracter corectiv sau preventiv

Evaluarea riscului ndash evaluarea impactului materializării riscului icircn combinaţie cu evaluarea probabilităţii de materializare a riscului evaluarea riscului reprezintă evaluarea expunerii la risc

Expunere la risc ndash consecinţele ca o combinaţie de probabilitate şi impact pe care le poate resimţi o entitate publică icircn raport cu obiectivele prestabilite icircn cazul icircn care riscul se materializează

Fișa postului - document caracteristic angajaților care defineşte locul şi contribuţia postului icircn atingerea obiectivelor individuale şi organizaţionale şi care precizează sarcinile şi responsabilităţile ce icirci revin titularului unui post

Flux informațional - totalitatea informaţiilor care circulă icircntre o anumită sursă și destinatar pe un anumit tip de canal sau cale de comunicare

Formular de alertă la risc (FAR) ndash formular care centralizează caracteristicile unui risc icircn faza de identificare a acestuia


Fișă de urmărire a riscului (FUR) ndash formular care centralizează caracteristicile unui risc icircn faza de urmărire (monitorizare) a acestuia conform măsurilor de control propuse

Funcție expusă la corupție - este considerată acea funcţie expusă la infracțiuni de corupție prevăzute de Legea nr 2862009 privind Codul Penal cu modificările și completările ulterioare precum luarea de mită darea de mită traficul de influentă cumpărarea de influență abuzul de funcție fapte săvacircrșite de către membrii instantelor de arbitraj sau icircn legătură cu aceștia fapte săvacircrșite de către funcționari străini sau icircn legătură cu aceștia fără icircnsă a se limita doar la acestea

Funcție publică - ansamblul atribuţiilor şi responsabilităţilor stabilite icircn temeiul legii icircn scopul realizării prerogativelor de putere publică de către administraţia publică centrală administraţia publică locală şi autorităţile administrative autonome

Funcție sensibilă - este considerată acea funcţie care prezintă un risc semnificativ de afectare a obiectivelor entității prin utilizarea necorespunzătoare sau frauduloasă a resurselor umane materiale financiare informaționale etc

Gestionarea documentelor - procesul de administrare a documentelor unei entităţi publice pentru a servi intereselor acesteia derulat pe parcursul icircntregii durate de viaţă a documentelor (creare revizuire organizare stocare utilizare partajare identificare arhivare distrugere)


Gestionarea riscurilor - măsurile icircntreprinse pentru diminuarea probabilităţii (posibilităţii) de apariţie a riscului şi de diminuare a consecinţelor (impactului) asupra rezultatelor obiectivelor dacă riscul s-ar materializa gestionarea riscului reprezintă diminuarea expunerii la risc dacă acesta este o ameninţare

Hartă mentală ndash tehnică de reprezentare vizuală a unui concept icircntr-o structură tip ldquopacircnză de păianjenrdquo icircn centru se află obiectivul de la care pleacă legăturile sub formă de raze către activități și din care se ramifică la racircndul lor acțiunile

INTOSAI ndash organizație profesională a Instituțiilor Supreme de Audit (SAI) din țările care aparțin Organizației Națiunilor Unite sau a agențiilor specializate

Indicator - exprimare numerică sau apreciere ce caracterizează din punct de vedere cantitativ sau calitativ un proces sau icirci defineşte evoluţia acestuia

Indicator de performanță - instrument de evaluare a performanței care ilustrează gradul de atingere a unui obiectiv stabilit (exprimare numerică sau apreciere)

Instituţie publică - Parlamentul Administraţia Prezidenţială Ministerele celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice alte autorităţi publice instituţiile publice autonome precum şi instituţiile din subordineacoordonarea acestora finanţate din bugetele prevăzute la art1 alin2 din Legea nr 5002002 privind finanțele publice cu modificările și completările ulterioare


Icircndrumare metodologică ndash activitatea de consiliere icircn procesul de implementare şi dezvoltare a sistemului de control intern managerial icircn entităţile publice şi acordarea de consultanţă de specialitate de către echipa de icircndrumare metodologică

Limita de toleranță la risc ndash nivelul de expunere la risc ce este asumat de entitatea publică prin decizia de neimplementare a unor măsuri de control a riscului

Managementul riscului ndash proces care vizează identificarea evaluarea gestionarea (inclusiv tratarea și constituirea unui plan de măsuri de atenuare a riscurilor) revizuirea periodică monitorizarea și stabilirea responsabilităţilor

Materializarea riscului ndash translatarea riscului din domeniul incertitudinii (posibilului) icircn cel al certitudinii (al faptului icircmplinit) riscul materializat se transformă dintr-o amenințare posibilă icircn problemă dacă riscul reprezintă un eveniment negativ sau icircntr-o situaţie favorabilă dacă riscul reprezintă o oportunitate

Măsuri de control - acţiuni stabilite pentru gestionarea riscurilor și monitorizarea permanentă sau periodică a unei activităţi situaţii etc

Metodologie - document care cuprinde un ansamblu de reguli și principii utilizate icircn implementarea unui standard act normativ etc


Monitorizare - activitatea continuă de colectare a informaţiilor relevante despre modul de desfăşurare a unui proces sau activităţi

Monitorizarea performanțelor - urmărirea de către conducerea entităţii publice prin intermediul unor indicatori relevanţi a performanţelor activităţilor aflate icircn coordonare pentru a identifica eventualele abateri de la țintele stabilite și luarea măsurilor corective

Neregulă - orice abatere de la legalitate regularitate şi conformitate icircn raport cu dispoziţiile naţionale europene șisau internaționale

Obiective - efectele pozitive pe care conducerea entităţii publice icircncearcă să le realizeze sau evenimenteleefectele negative pe care conducerea icircncearcă să le evite

Obiective generale - enunț general asupra a ceea ce va fi realizat un obiectiv descrie un rezultat aşteptat sau un impact şi rezumă motivele pentru care o serie de acțiuni au fost icircntreprinse

Obiective specifice ndash obiective derivate din obiectivele generale şi care descriu de regulă rezultate sau efecte aşteptate ale unor activităţi care trebuie atinse pentru ca obiectivul general corespunzător să fie icircndeplinit acestea se stabilesc la nivelul fiecărui compartiment din cadrul entităţii publice obiectivele specifice trebuie astfel definite icircncacirct să răspundă pachetului de cerinţe SMART (specifice măsurabile adecvate realiste cu termen de realizare)


Planificare - ansamblul proceselor de muncă prin care se realizează obiectivele entității şi care includ resursele şi mijloacele necesare realizării obiectivelor

Primul nivel de conducere - conducătorii compartimentelor din cadrul unei entități publice aflate sub directa coordonare a conducătorului entității

Procedură documentată - totalitatea paşilor ce trebuie urmaţi a metodelor de lucru stabilite şi a regulilor de aplicat icircn vederea executării unui proces sau unei activităţi

Procedură operaţională (procedură de lucru) - procedură care descrie un proces sau o activitate care se desfăşoară la nivelul unui compartiment sau mai multor compartimente dintr-o entitate fără aplicabilitate la nivelul icircntregii entități publice

Procedură de sistem (procedură generală) - procedură care descrie un proces o sau activitate care se desfăşoară la nivelul entității publice aplicabilaplicabilă majorității sau tuturor compartimentelor dintr-o entitate publică

Proces - un flux de activităţi sau o succesiune de activităţi logic structurate organizate icircn scopul atingerii unui obiectiv definit și care utilizează resurse

Registru de riscuri - document icircn care se consemnează informațiile privind riscurile identificate


Responsabil cu riscurile - persoană desemnată de către conducătorul unui compartiment care colectează informațiile privind riscurile din cadrul compartimentului elaborează şi actualizează registrul de riscuri la nivelul acestuia

Resurse - totalitatea elementelor de natură fizică umană informaţională tehnologică financiară etc necesare ca intrări pentru ca procesele și activitățile să fie operaţionale

Risc - o situaţie sau un eveniment care nu a apărut icircncă dar care poate să apară icircn viitor și să amenințe obţinerea rezultatelor fixate icircn prealabil este reprezentat ca fiind o combinaţie icircntre probabilitate şi impact

Sarcina - cea mai mică unitate de muncă individuală realizarea unei sarcini fără atribuirea de competenţe adecvate nu este posibilă atribuirea de sarcini presupune fixarea de responsabilităţi

Secretariat tehnic al Comisiei de Monitorizare ndash persoanăpersoane desemnatădesemnate de către Președintele Comisiei de Monitorizare sau compartiment avacircnd ca sarcină principală managementul documentelor ce sunt icircn atribuția Comisiei de Monitorizare icircn funcție de complexitatea structurii organizatorice a entității publice

Situaţie generatoare de discontinuitate a unei activități sau proces ndash situație icircn care o activitate lucrare sau un proces este perturbat(ă) sau icircntrerupt(ă) din cauza unor factori sau evenimente


Strategie - ansamblul obiectivelor entității publice pe termen lung icircn vederea realizării misiunii organizaţiei strategia presupune stabilirea obiectivelor şi priorităţilor organizaţionale (pe baza previziunilor privind mediul extern şi capacităţile organizaţiei) şi desemnarea planurilor operaţionale prin intermediul cărora aceste obiective pot fi atinse

Strategie de gestionare a riscurilor - tipul de răspuns la risc sau strategia adoptată cu privire la risc ce cuprinde și măsuri de control după caz

Supervizare - o activitate care transferă cunoştinţe abilităţi şi atitudini de la o persoană cu mai multă experienţă icircntr-o anumită profesie către una cu mai puţină experienţă icircn profesia respectivă această relaţie este evaluativă se icircntinde icircn timp şi are icircn principal scopul de a icircmbunătăţi formarea profesională a persoanei supervizate

Toleranţa la risc - cantitatea de risc pe care entitatea este pregătită să o tolereze sau la care este dispusă să se expună la un moment dat


Ansamblul formelor de control exercitate la nivelul entității publice inclusiv auditul intern stabilite de conducere icircn concordanță cu obiectivele acesteia și cu reglementările legale icircn vederea asigurării administrării fondurilor publice icircn mod economic eficient și eficace

bull Prin control intern managerial se icircnțelege o monitorizare permanentă a activităților cu un ansamblu de reguli de management aplicabil icircn oricare compartiment dintr-o structură și la nivelul tuturor entităților publice ca răspuns la bdquoCe se poate face pentru a deține un control cacirct mai eficient asupra activităților unei entități publicerdquo

bull Sistemul de control intern managerial reprezintă icircn esență un control al performanțelor obținute și icircn stare să răspundă cel mai bine intereselor urmărite de către entitatea publică icircn atingerea obiectivelor

bull Privit și perceput ca o funcție managerială și nu ca una de verificare

1 Generalitati ndash Ce este SCIM

Definitia Controlului Intern

Reprezinta ansamblul politicilor si procedurilor concepute si implementate de catre

managementul si personalul entitatii publice in vederea furnizarii unei asigurari

rezonabile pentru

bull atingerea obiectivelor entitatii publice intr-un mod economic eficient si eficace

bull respectarea regulilor externe si a politicilor si regulilor managementului

bull protejarea bunurilor si a informatiilor

bull prevenirea si depistarea fraudelor si greselilor

bull calitatea documentelor de contabilitate si producerea in timp util de informatii de

incredere referitoare la segmentul financiar si de management


Componentele Controlului Intern Managerial

Conform precizărilor COSO icircncă din anul 1992 menținute și icircn Cadrul revizuit de control intern din anul 2013 preluate inclusiv de Ordinul Secretarului General al Guvernului nr6002018 standardele de control intern sunt grupate icircn cinci componente respectiv

Mediul de control - etică și integritate atribuții funcții sarcini competență și performanță structura organizatorică

Performanțe și managementul riscurilor - obiective planificare monitorizarea performanțelor managementul riscului

Activități de control - proceduri supraveghere continuitatea activității

Informarea și comunicarea ndash informarea și comunicarea gestionarea documentelor raportarea contabilă și financiară

Evaluare și audit - evaluarea sistemului de control intern managerial auditul intern



Relația dintre obiectivele controlului intern managerial componentele acestuia și structura organizatorică a entității publice

Cele cinci componente ale unui sistem de control intern - descriere


Activitati de Control

Sunt implementate politici proceduri care să asigure direcțiile de management

Gama de activități inclusiv aprobări autorizații verificări recomandări revizuiri de performanță securitatea activelor și separarea sarcinilor

Evaluare si audit

Evaluarea performanțelor sistemului de control icircn timp

Combinarea evaluării continue și separate

Activități de gestiune și supraveghere

Activități de audit intern

Mediul de Control

Da tonul organizației -influențacircnd conștientizarea in cadrul personalului

Factori care includ integritatea valorile etice competența autoritatea responsabilitatea

Fundamentul pentru toate celelalte componente ale controlului

Informare si Comunicare

Informații pertinente identificate preluate și comunicate icircn timp util

Acces la informațiile generate intern și extern

Flux de informații care permite acțiuni de control de succes de la instrucțiuni privind responsabilitățile la rezumatul constatărilor pentru acțiunile de management

Performanta si Managementul Riscurilor

Evaluarea riscului este identificarea și analiza riscurilor relevante pentru atingerea obiectivelor entității - care formează baza pentru determinarea activităților de control

Toate cele cinci componente trebuie să fie puse icircn practica pentru un control intern eficient

This image cannot currently be displayed

Componenta Descriere Generala Exemple de Activitati

Mediul de Da tonul in cadrul Ghiduri standard de bune practiciControl organizatiei Declarație privind administrarea organizatiei

Comitetul pentru finanțe audit și investiții

Performanta si Identificarea si analiza Evaluarea riscului de audit internManagement Riscuri Riscurilor relevante Managementul riscurilor birourile de conformitate

Activitati Politici și proceduri care Aprobări reconcilieri separarea sarcinilor de Control guvernează activitatea zilnică Proceduri de control controlul accesului

Informare si Asigurarea de informatii la timp Organismele de supraveghere raportari analize de Communicare accesibile si pertinente management pagini web analize anuale ale performantei

Evaluare si Audit Evaluaea controalelor Audit Intern analiza anuală a decalajelorRapoarte de supraveghere Rapoarte management



Sheet1

Sheet2

Sheet3

Procesele financiare centralizatebull Revizuite anual de auditori externibull- Revizuite periodic de auditul intern

Funcții financiare pe unitatibull Proces extrem de descentralizat cu procese individuale de controlbull Se bazează foarte mult pe cunoștințele instituționale și adesea pe procesele nedocumentatebull Supravegherea se poate baza pe abilitati aptitudini și autoritatea conducătorilor

Mediu de control optimizatbull Proces continuu integrat pentru a conecta proprietarii de proces central cu unitățile

Nefunctional- Mediul de Control

Impredictibil undeactivitatile de control nu sunt stabilite siimplementate

Informal- Activitatile de control

sunt stabilite siimplementate dar nu suntdocumentate adecvat

Standardizat- Activitatile de

control sunt stabilite implementate sisunt adecvatdocumentate

Monitorizat- Controale standardizate

cu testarea periodica a eficacitatii modului de operare si raportare catremanagement

Stadiile de maturitate ale SCIM


MITURI

Controlul intern icircncepe cu un set puternic de politici și proceduri

Control intern de aceea avem auditori interni

Controlul intern este problemafinanciarului

Controalele interne sunt icircn esență negative ca o listă de probleme in plus pe viitor

Controalele interne ne rapesc din timpul pentru realizarea sarcinilor curente

REALITATI

Controlul intern icircncepe cu un mediu de control puternic

Icircn timp ce auditorii interni joacă un rol-cheie icircn sistemul de control conducerea este proprietarul principal al controlului intern

Controlul intern este integrat icircn toate aspectele organizatiei

Controlul intern face ca lucrurile potrivite sa se intample de prima data

Controalele interne trebuie să fie construite in interiorul proceselor si nu in afara lor

Controlul Intern ndash Mituri si Realitati


Controlul Intern Managerial in Lume


Pe plan internaţional sunt recunoscute cacircteva modele cadru de control care au fost elaborate pentru a coordona sistemul de control și a răspunde icircn principal cerinţelor managementului riscurilor

Modelul COSO ndash SUA

Icircn anul 1985 se constitue ldquoComisia națională icircmpotriva raportării financiare frauduloaserdquo comisie ce a iniţiat o cercetare asupra controlului intern şi a rolului acestuia icircn viaţa organizaţiilor La recomandările acestei comisii s-a creat un comitet intitulat bdquoComitetul de sponsorizare al organizațiilor ndash COSOrdquo

COSO - definește controlul intern ca un proces implementat de managementul entității publice proces care intenționează să furnizeze o asigurare rezonabilă cu privire la atingerea obiectivelor acestea fiind grupate icircn trei categorii eficacitatea și eficiența funcționării fiabilitatea informațiilor financiare respectarea legilor și regulamentelor



Modelul COCO ndash Canada

Icircn anul 1995 Institutul Canadian al Contabililor Autorizați elaborează modelul COCO pe baza acelorași componente ale modelului COSO dar grupate altfel

Icircn concepția modelului COCO controlul intern managerial este definit ca ansamblul elementelor unei organizații (inclusiv resurse sisteme procese cultură structură și sarcini) care icircn mod colectiv icirci ajută pe angajați să realizeze obiectivele entității publice grupate tot icircn trei categorii privind eficacitatea și eficiența funcționării fiabilitatea informațiilor interne și externe respectarea legilor regulamentelor și politicilor interne



INTOSAI

INTOSAI (Organizația Internațională a Instituțiilor Supreme de Audit)

Conform INTOSAI controlul intern este definit ca un instrument managerial utilizat pentru a furniza o asigurare rezonabilă că obiectivele managementului sunt icircndeplinite

Controlul Intern Managerial in Romania


ROMAcircNIA

Ordonanța nr1191999 privind controlul intern managerial şi controlul financiar preventiv republicată și ulterior prin Ordinul Secretarului General al Guvernului nr6002018

Controlul intern managerial este definit ca reprezentacircnd ansamblul formelor de controlexercitate la nivelul entității publice inclusiv auditul intern stabilite de conducere icircn concordanță cu obiectivele acesteia și cu reglementările legale icircn vederea asigurării administrării fondurilor publice icircn mod economic eficient și eficace

Prin control intern managerial se icircnțelege o monitorizare permanentă a activităților cu un ansamblu de reguli de management aplicabil icircn oricare compartiment dintr-o structură și la nivelul tuturor entităților publice ca răspuns la bdquoCe se poate face pentru a deține un control cacirct mai eficient asupra activităților unei entități publicerdquo Sistemul de control intern managerial reprezintă icircn esență un control al performanțelor obținute și icircn stare să răspundă cel mai bine intereselor urmărite de către entitatea publică icircn atingerea obiectivelor Privit și perceput ca o funcție managerială și nu ca una de verificare sistemul de control intern managerial este icircn responsabilitatea conducătorilor de a-l implementa și dezvolta continuu icircn scopul funcționării eficiente a entității publice

Principiile Controlul Intern Managerial


Principiul organizăriiimplică organizarea adecvată a fiecărei entități elaboracircndu-se

bullorganigrama care cuprinde descrie toate structurile bullmanuale de proceduri care definesc bullresponsabilitățile bulldelegările de competență bullsarcinile bullmodul de transmitere a informațiilor etc

La entitățile mari este necesară organizarea separată a patru funcțiuni fundamentale realizate de persoane ierarhii diferite

bullfuncția de decizie care implică angajarea entității față de parteneri salariați etc bullfuncția de deținere de bunuri fizice și valori monetare (gestionarii) bullfuncția de contabilizare exercitată de orice persoană care prelucrează informații contabile bullfuncția de control care implică verificarea operațiilor de decizie deținere de bunuri contabilizare

Nesepararea celor patru funcțiuni fundamentale creează posibilitatea de fraudă



Principiul autocontrolului presupune că procedurile de control intern să cuprindă și proceduri de autocontrol menite să descopere neregularitățile

Procedurile de autocontrol icircnseamnă bullverificarea unor informații prin alte informații furnizate de diverse documente bullcontrolul reciproc adică verificări corelări ale informațiilor obținute de la două persoane

Principiul permanenței implică stabilitate pentru procedurile de control intern icircn contextul icircn care este eliminată rigiditatea și este asigurată adaptarea la schimbările interne și externe apărute Principiul permanenței permite delimitarea

bulldeficiențelor controlului intern bullcazurilor de nerespectare a procedurilor de control intern

Principiul universalității care presupune proceduri de control intern

bullpentru toate persoanele din entitate bullpentru toate activele și pasivele deținutebullpermanente



Principiul informării presupune ca informația rezultată ca urmare a aplicării procedurilor de control intern să icircndeplinească două calități să fie verificabilă și să fie utilă O informație este verificabilă dacă i se pot identifica sursele documentele de unde rezultă adică poate fi justificată și autentificată Acest lucru este asigurat printr-o conservare adecvată a informației care implică

bullnumerotarea sortarea arhivarea documentelor contabile bullpăstrarea corespunzătoare pe perioada prevăzută de lege

O informație este considerată a fi utilă dacă este obținută de la sursă este lipsită de redundanță iar costul obținerii ei este inferior avantajelor pe care le generează

Principiul armoniei constă icircn adaptarea continuă a controlului intern avacircndu-se icircn vedere

bullriscurile care pot afecta sistemul bullcosturile implicate de introducerea procedurilor de control intern comparativ cu costurile deficiențelor produse ca urmare a neefectuării controlului intern

Principiul calității personalului Controlul intern de calitate implică personal calificat definit prin competență profesională și moralitate Competența profesională implică o politică adecvată de recrutare a personalului formare profesională permanentă motivare prin remunerație și fixare de obiective profesionale

Tipuri de Controale Interne

ControaleAutomate

ControaleManuale

Preventive Detective Preventive Detective

DeplinătatePrecizie

ValabilitateRestrictivitate


1 Generalitati ndash Sisteme de management implementate in cadrul Entitatii

Sistemul de Control Managerial Intern conform Ordonanței nr1191999 privind controlul intern managerial şi controlul financiar preventiv republicată și ulterior prin Ordinul Secretarului General al Guvernului nr6002018

Sistemul de Managemet al Calitatii conform standardului SR EN ISO 90012015- Sisteme de management al calității Cerințe

Sistemul de Protectie a Datelor cu Caracter Personalconform Legea 6772001 pentru protecţia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal şi libera circulaţie a acestor date actualizata 2018 Regulamentul UE nr 6792016 Directiva UE nr 6802016


Principalele standarde relevante pentru instituțiile și icircntreprinderile publice și care sunt convergente cu elementele care definesc standardul de bună administrare ale căror cerințe au fost analizate icircn cadrul prezentei lucrări includ

a) ISO 90012015 privind managementul calității b) ISO 310002009 privind managementul riscului c) ISO 370012016 privind politicile anti-mită d) ISO 260002010 privind responsabilitatea socială e) ISO 270012013 privind sisteme de management pentru securitatea informațiilor f) ISO 196002014 privind sisteme de management al conformității


Integrarea Sistemelor de Management in cadrul Entitatii





Activitățile specifice sistemului de control intern managerial fac parte integrantă din procesul orientat spre realizarea obiectivelor stabilite și includ o gamă diversă de politici și proceduri privind autorizarea și aprobarea separarea atribuțiilor accesul la resurse și documente verificarea analiza performanței revizuirea proceselor și activităților supravegherea

Entitățile publice care au implementat un sistem de management al calității sau orice alt sistem de management specific domeniului de activitate pot răspunde la cerințele impuse de Codul controlului intern managerial prin principiile specifice sistemului de management implementat cu condiția ca acele principii să fie aplicate unitar la nivelul icircntregii entități publice

Acest fapt este evidențiat icircn operațiunea de evaluare a sistemului de control intern managerial prin completarea chestionarului de autoevaluare și explicarea răspunsurilor cu documente justificative specifice sistemului aplicat

Este exclusă abordarea implementării unei cerințe de management precum stabilirea obiectivelor indicatorilor de performanță managementul riscurilor continuitatea activității elaborarea procedurilor etc prin prisma mai multor sisteme și apariția riscului dublării documentelor ce justifică implementarea unei cerințe

1 Generalitati ndash Prevederi legale ce reglementează domeniul controlului intern managerial

1999 prin publicarea OUG nr 1191999 privind controlul intern managerial şi controlul financiar preventiv republicată cu modificările şi completările ulterioare s-a icircnceput reglementarea controlului intern la nivelul entităților publice din țara noastră

2005 odată cu intrarea icircn vigoare a OMFP nr 9462005 implementarea standardelor de control intern managerial la nivelul entităţilor publice din Romacircnia a devenit obligatorie Au fost stabilite bdquo25 standarde de managementrdquo aplicabile entităților publice

2015 a aparut sub inițiativa Secretariatului General al Guvernului prin Direcția Control Intern Managerial și Relații Interinstituționale Codul controlului intern managerial al entităților publice care a stabilit 16 standarde de control intern managerial icircn conformitate cu directivele europene

Legea nr 6722002 privind auditul public intern republicată 2011


Legea nr1742015 pentru aprobarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr862014 privind stabilirea unor măsuri de reorganizare la nivelul administraţiei publice centrale şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative

Legea nr532003 privind Codul muncii republicată

Hotăracircrea de Guvern nr10662008 pentru aprobarea normelor privind formarea profesională a funcţionarilor publici

Hotăracircrea de Guvern nr6112008 pentru aprobarea normelor privind organizarea și dezvoltarea carierei funcționarilor publici cu modificările și completările ulterioare

1 Generalitati ndash Organizații obligate să aplice legislația ce reglementează domeniul sistemului de control intern managerial

In conformitate cu ORDIN nr 600 din 20 aprilie 2018privind aprobarea Codului

controlului intern managerial al entităților publice EMITENT SECRETARIATUL

GENERAL AL GUVERNULUI Publicat icircn MONITORUL OFICIAL nr 387 din 7 mai

2018 la articolul 2 se specifica

Conducătorul fiecărei entități publice dispune ținacircnd cont de particularitățile

cadrului legal de organizare și de funcționare precum și de standardele de

control intern managerial măsuri necesare pentru implementarea și dezvoltarea

sistemului de control intern managerial

1 Generalitati ndash Organisme ce monitorizează aplicarea legislației in domeniul sistemului de control intern managerial

Direcţia de Control Intern managerial şi Relaţii Interinstituţionale (DCIMRI) din cadrul Secretariatul General al Guvernului (SGG) are drept misiune implementarea şi dezvoltarea sistemului de control intern managerial la nivelul administraţiei publice centrale şi locale

bullElaborează Planul anual de activitate pentru efectuarea misiunilor de verificare și icircndrumare metodologică privind implementarea și dezvoltarea sistemului de control intern managerial icircn entităților publice icircn care se exercită funcţia de ordonator principal de credite al bugetului de stat al bugetului asigurărilor sociale de stat sau al bugetului oricărui fond special

bullDesfășoară misiuni de verificare tematică și icircndrumare metodologică privind modul de implementare și dezvoltare a sistemului de control intern managerial la nivelul entităților publice conform Planului anual de activitate și Normelor metodologice privind coordonarea icircndrumarea metodologică și supravegherea stadiului implementării și dezvoltării sistemului de control intern managerial al entităților publice aprobate prin Ordinul Secretarului General al Guvernului nr 2012016

bullDesfășoară misiuni de verificare operativă icircn domeniul sistemului de control intern managerial dispuse de către Secretarul General al Guvernului


Curtea de conturi prin audit public extern conform Legii 941992 privind organizarea si functionarea Curtii de Conturi republicata 2014 HPCC 15529 nai 2014 privind Regulamentul de organizare si desfasurare a activitatii Curtii de Conturi

bull Definitii si termeni bull Ce este SCIM bull Sisteme de management implementate in cadrul Entitatii bull Integrarea Sistemelor de Management in cadrul Entitatii bull Prevederi legale ce reglementează domeniul controlului intern managerialbull Organizații obligate să aplice legislația ce reglementează domeniul sistemului de control intern

managerialbull Organisme ce monitorizează aplicarea legislației

Recapitulare

1 Generalitati

2 Cerințe de bază ale existenței unui sistem de control intern managerial

Codul controlului intern managerial al entităților publice din 2015 al Secretariatului General al Guvernului prin Direcția Control Intern Managerial și Relații Interinstituționale conform ORDIN nr 600 din 20 aprilie 2018 privind aprobarea Codului controlului intern managerial al entităților publice Publicat icircn MONITORUL OFICIAL nr 387 din 7 mai 2018


httpssgggovronewwp-contentuploads201807Metodologia-de-management-al-riscurilor-2018pdf

httpssgggovronewwp-contentuploads201807Ghid-proceduripdf

httpssgggovronewwp-contentuploads201807Manual-SCIM-sitepdf

httpdiscutiimfinanterostatic10MfpauditGhidgenmisiunesistem04062014pdf

2 Cerințe de bază ale existenței unui sistem de control intern managerial -Condiții legale pentru proiectarea și implementarea sistemului de control intern managerial

2 Cerințe de bază ale existenței unui sistem de control intern managerial -Necesitatea implementării sistemului de control intern managerial

bull 31 dintre toți americanii sunt necinstiți

bull Alți 40 sunt onesti in functie de context (adică vor fi cinstiți dacă merita să fii cinstit și necinstit dacă merita sa fii necinstit)

bull 200 de miliarde de dolari costul fraudelor produse de angajați pe an comparativ cu 11 miliarde de dolari fraude datorate criminalitatii

bull Icircn bănci 95 din pierderi provin de la salariați iar 5 sunt cauzate de jafurile din bănci

bull Icircn comerțul cu amănuntul 70 din pierderi provin de la salariați iar 5 sunt cauzate de furtuni și clienți


bull Schemele de fraudă continuă frecvent timp de ani icircnainte de a fi detectate

bull Frauda tipică poate dura si 2 ani de la momentul icircn care a icircnceput pacircnă cacircnd a fost descoperită

bull Fraudele sunt mult mai probabil să fie detectate prin informatii sicontroale din interiorul entitatii decacirct prin audituri controale de verificare sau orice alte mijloace de acest fel

bull Lipsa unor controale interne adecvate a fost cel mai frecvent citată drept factorul care a permis existența fraudei

bull Angajații experimentati sunt icircn general posibilii delincvenți la prima abatere


Icircn ultimele decenii managementul tuturor entităţilor publice

a realizat nevoia existenţei unui cadru de control de bază

care să constituie suportul pentru construirea sistemelor

proprii de control intern și a devenit tot mai preocupat de

modul de organizare şi funcţionare a controlului intern

căutacircnd icircn permanenţă soluţii practice

2 Cerințe de bază ale existenței unui sistem de control intern managerial ndashDificultati intampinate

Necunoasterea intelesului termenului de control intern

bull Expresia ldquocontrol internrdquo provine din termenul englezesc ldquointernal controlrdquo care pentru anglosaxoni ldquoto controlrdquo icircnseamnă icircn primul racircnd ldquoa deţine controlul (a ţine sub control)rdquo şi abia icircn al doilea racircnd ldquoa verificardquo pe cacircnd icircn ţările de limbă latină sensul acestei expresii este exact contrar provenind din alăturarea cuvintelor bdquocontraldquo și bdquorolusldquo utilizate icircn mediul militar roman și se icircnțelege icircn sensul larg bdquoverificarea unui act după originalldquo


Influenta factori interni sau externi (care nu au putut fi luați icircn considerare la conceperea controlului intern managerial)

bullschimbările curente intervenite icircn mediul intern și extern al entității publice bullerorile umane interpretări inexacte greșeli de raționament neglijență inadvertență etc bullabuzuri de autoritate demonstrate de unele persoane cu rol de conducere coordonare sau supervizare bulllimitare a independenței personalului icircn exercitarea atribuțiilor de serviciu bullproceduri de control neadaptate sau adaptate și neaplicate bullcosturile controlului intern managerial


Tratarea singulara a sistemului de control intern managerial netinand seama de celelalte sisteme de management (integrare) existente in cadrul entitatii

bullInformatii redundante bullCadru procedural lsquostufosrsquo complicat greu de aplicat implementatsi utilizat bullCosturi mari atat la implementarea sistemului cat si la mentinereasi imbunatatirea acestuia bullInconsecventa in aplicarea cerintelor sistemelor de management

Cerințele sistemului de control intern managerial Conform Ordinului

Secretarului General al Guvernului nr6002018 proiectarea implementarea și

dezvoltarea continuă a unui sistem de control intern viabil sunt posibile numai

cu condiția ca sistemul să respecte următoarele cerințe generale

a) să fie adaptat dimensiunii entității complexităţii obiectului de activitate şi

mediului specific al acesteia

b) să vizeze toate nivelurile de conducere şi toate activităţile (procesele

operaţiunile) modul de organizare regulamentele interne aplicate

sistemul de management structura personalului relaţiile stabilite şi

recunoscute pe diferite trepte organizaţionale

c) să fie construit cu acelaşi instrumentar icircn toate entităţile publice

constituit din obiective mijloace sistem informaţional organizare

proceduri control

2 Cerințe de bază ale existenței unui sistem de control intern managerial -Elemente definitorii pentru controlul intern managerial

d) să ofere asigurări rezonabile că obiectivele entităţii vor fi atinse sau cu

alte cuvinte că activitățile se realizează prin prisma obiectivelor stabilirea

resurselor pe baza responsabilităţilor asumate şi a mijloacelor specifice

puse la dispoziție

e) costurile aplicării sistemului de control intern să fie inferioare beneficiilor

rezultate din acesta

f) să fie guvernat de cerințele generale minimale de management cuprinse

icircn standardele de control intern managerial


Pe lacircngă cerințele generale prezentate anterior implementarea sistemului

de control intern managerial solicită și cerințe specifice precum

bull Personalul de conducere și execuție are obligația să răspundă solicitărilor

conducătorului entității publice și să sprijine la implementarea controlului

intern prin asigurarea unui comportament cooperant

bull Susținerea icircn totalitate a personalului de conducere și execuție de a

icircnțelege icircnsemnătatea și scopul controlului intern managerial din partea

conducătorului entității prin programe de pregătire profesională icircn

domeniul controlului intern managerial

bull Obiectivele specifice definite icircn entitatea publică să răspundă misiunii

acesteia și să fie corelate cu obiectivele generale


bull Dezvoltarea cadrului procedural pentru activitățile importante desfășurate

bull Reflectarea icircn documente scrise a organizării și funcționării sistemului de

control intern managerial precum Regulamentul de Organizare și

Funcționare Programul de dezvoltare icircn domeniul sistemului de control

intern managerial Proceduri Rapoarte etc)

bull Implementarea standardelor de control intern managerial

bull Raportarea periodică a stadiului de implementare și dezvoltare a



bull Toată lumea din cadrul entitatii are o contribuție la sistemul de

control intern

bull Rolul variază icircn funcție de nivelul de responsabilitate și de natura

implicării fiecarui angajat

2 Cerințe de bază ale existenței unui sistem de control intern managerial -Participanți icircn procesul de control intern managerial

bull Managerii și supraveghetorii sunt responsabili pentru asigurarea

stabilirii și funcționării controalelor interne pentru a atinge

misiunea și obiectivele unității

bull Fiecare angajat dintr-un domeniu ar trebui să fie informat cu

privire la procedurile interne adecvate de control asociate cu

funcția lor specifică de post


bull Managementul este responsabil icircn primul racircnd pentru eficiența

eficacitatea si economicitatea controalelor interne precum si

pentru orice alte aspecte ale performanței

bull Observatie - Autoritatea și responsabilitatea nu trebuie separate


Rezultatele consecvente și previzibile sunt obținute mai eficient și mai

eficace atunci cacircnd activitățile sunt icircnțelese și gestionate ca procese

interdependente care funcționează ca un sistem coerent

De ce

Sistemul de management din cadrul entitatii constă icircn procese

interconectate Icircnțelegerea modului icircn care rezultatele sunt produse de

acest sistem permite entitatii să optimizeze sistemul și performanța

acestuia

2 Cerințe de bază ale existenței unui sistem de control intern managerial ndashAbordarea bazata pe procese

Beneficii cheie

bull Abilitatea sporită de concentrare a eforturilor asupra proceselor

cheie și a oportunităților de icircmbunătățire

bull Rezultate consecvente și previzibile printr-un sistem de procese

aliniate la obiective

bull Performanță optimizată prin gestionarea eficientă a procesului

utilizarea eficientă a resurselor și reducerea barierelor inter-

funcționale

bull Permiterea organizației să ofere icircncredere părților interesate icircn ceea

ce privește consecvența eficacitatea și eficiența acesteia


Acțiuni pe care le puteți lua

bull Definirea obiectivelor sistemului și a proceselor necesare realizării acestora

bull Stabiliți autoritatea responsabilitatea și responsabilitatea pentru

gestionarea proceselor

bull Icircnțelegerea capacităților entitatii și determinarea constracircngerilor legate de

resurse icircnainte de acțiune

bull Determinați interdependențele de proces și analizați efectul modificărilor

asupra proceselor individuale si asupra sistemului icircn ansamblu

bull Gestionarea proceselor și a inter-relațiilor lor ca sistem de realizare eficientă

și eficace a obiectivelor entitatii


Acțiuni pe care le puteți lua - continuare

bull Asigurați-vă că sunt disponibile informațiile necesare pentru a funcționa și

pentru a icircmbunătăți procesele și pentru a monitoriza analiza și evalua

performanțele sistemului global

bull Gestionarea riscurilor care pot afecta rezultatele proceselor și rezultatele

generale ale sistemului de management al entitatii


2 Cerințe de bază ale existenței unui sistem de control intern managerial -Aplicarea icircn practică a sistemului de control intern managerial

2 Cerințe de bază ale existenței unui sistem de control intern managerial -Inițierea proiectului

Conducătorul fiecărei entităţi publice dispune ţinacircnd cont de

particularităţile cadrului legal de organizare şi de funcţionare precum şi

de standardele de control intern managerial măsuri necesare pentru

implementarea şi dezvoltarea sistemului de control intern managerial


Icircn vederea implementării sistemului de control intern managerial icircn cadrul entităţilor publice la nivel central și local conducătorul entității publice dispune prin act de decizieţinacircnd cont de particularităţile cadrului legal de organizare şi funcţionare precum şi de standardele de control intern managerial măsurile necesare pentru constituirea unei structuri denumite Comisia de Monitorizare icircn vederea monitorizării coordonării şi icircndrumării metodologice a implementării şi dezvoltării sistemului de control intern managerial

Baza normativă și atribuțiile structurii sunt precizate icircn Ordinul Secretarului General al Guvernului nr6002018 pentru aprobarea Codului controlului intern managerial al entităţilor publice

Comisia de Monitorizare este asistată de un Secretariat tehnic al Comisiei de Monitorizare secretariat desemnat de Președintele Comisiei de Monitorizare sau de conducătorul entității publice conform procedurii interne

2 Cerințe de bază ale existenței unui sistem de control intern managerial -Coordonarea proiectului

La nivelul entitatii pentru implementare monitorizare si informare

Coordonarea este efectuata de catre Comisia de monitorizare pentrubullprocesul de actualizare a obiectivelor generale și specifice bullactivitățile procedurale bullprocesului de gestionare a riscurilorbullsistemului de monitorizare a performanțelorbullsituația procedurilor și a sistemului de monitorizare și de raportarebullinformarea către conducătorul entității publice


La nivel central din punct de vedere metodologic

Secretariatului General al Guvernului prin Direcția Control Intern Managerial și Relații Interinstituționale

Ministerul Finanţelor Publice prin Unitatea Centrala de Armonizare a Sistemelor de Management Financiar şi Control

bull Condiții legale pentru proiectarea și implementarea sistemului de control intern managerialbull Necesitatea implementării sistemului de control intern managerialbull Elemente definitorii pentru controlul intern managerialbull Participanți icircn procesul de control intern managerialbull Aplicarea icircn practică a sistemului de control intern managerialbull Inițierea proiectuluibull Coordonarea proiectuluibull Dificultăți icircntacircmpinate

Recapitulare



Comisia de monitorizare

Icircn vederea monitorizării coordonării şi icircndrumării metodologice a

implementării şi dezvoltării sistemului de control intern managerial

Comisia de Monitorizare este constituita de catre conducătorul entităţii

publice prin act de decizie internă

3 Crearea cadrului organizatoric adecvat implementării și dezvoltării sistemului de control intern managerial managerial - Icircnființarea unei structuri cu atribuții icircn coordonarea monitorizarea și icircndrumarea metodologică icircn ceea ce privește dezvoltarea sistemului de control intern managerial


Este coordonată de către un președinte care poate fi conducătorul

entității sau o altă persoană de conducere cu autoritate delegată de

acesta și asistată de un secretariat tehnic



Modul de organizare și de lucru al Comisiei de monitorizare se află icircn

responsabilitatea președintelui acesteia și se stabilește icircn funcție de

volumul și de complexitatea proceselor și activităților pe baza

Regulamentului de organizare și funcționare al Comisiei care se

actualizează ori de cacircte ori este cazul



Președintele Comisiei de monitorizare asigură conducerea ședințelor

conform ordinii de zi și aprobă minutele ședințelor și după caz

hotăracircrile acestora



Cuprinde conducătorii compartimentelor incluse icircn primul nivel de

conducere din structura organizatorică a entității publice cu excepția

compartimentului de audit public intern

3 Crearea cadrului organizatoric adecvat implementării și dezvoltării sistemului de control intern managerial managerial - Componența structurii cu atribuții icircn coordonarea monitorizarea și icircndrumarea metodologică icircn ceea ce privește dezvoltarea sistemului de control intern managerial


Coordonează procesele de actualizare a

bullobiectivelor generale și specifice

bullactivităților procedurale

bullprocesului de gestionare a riscurilor

bullsistemului de monitorizare a performanțelor

bullsituației procedurilor și a sistemului de monitorizare și de raportare

bullrespectiv de informare către conducătorul entității publice

3 Crearea cadrului organizatoric adecvat implementării și dezvoltării sistemului de control intern managerial managerial - Atribuțiile principale ale structurii cu atribuții icircn coordonarea monitorizarea și icircndrumarea metodologică icircn ceea ce privește dezvoltarea sistemului de control intern managerial

Preşedintele Comisiei de Monitorizare Aspecte administrative

bullDispune emiterea Ordinii de zi a ședințelor Comisiei de Monitorizare bullAprobă ROF-ul Comisiei de Monitorizare bullConduce ședințele Comisiei de Monitorizare bullAprobă Minutele ședințelor Comisiei de Monitorizare și hotăracircrile luate bullAvizează Programul de dezvoltare a sistemului de control intern managerial la nivelul entității bullAprobă Situațiile centralizatoare anuale privind stadiul implementării şi dezvoltării sistemului de control intern managerial bullAprobă Informarea privind monitorizarea performanțelor la nivelul entității

Managementul riscului bullAprobă Registrul de riscuri pe entitate bullAvizează Profilul de risc și limita de toleranță a riscurilor bullAvizează Planul de implementare a măsurilor de control bullAprobă Informarea privind desfășurarea procesului de gestionare a riscurilor

3 Crearea cadrului organizatoric adecvat implementării și dezvoltării sistemului de control intern managerial managerial - Modul de lucru frecvența icircntacirclnirilor luarea deciziilor monitorizarea

Preşedintele Comisiei de Monitorizare


Proceduri bullAvizează (aprobă după caz) Situația activităților procedurale de sistem de la nivelul entității publice bullAvizează procedurile de sistem și operaționale


Secretariatul tehnic al Comisiei de Monitorizare Aspecte administrative

bullManagementul documentelor aflate icircn atribuția Comisiei de Monitorizare bullOrganizează desfășurarea ședințelor Comisiei de Monitorizare bullEmite Ordinea de zi a ședințelor Comisiei de Monitorizare bullElaborează ROF-ul Comisiei de Monitorizare bullElaborează Programul de dezvoltare a sistemului de control intern managerial la nivelul entității bullElaborează Raportările și Situațiile centralizatoare anuale privind stadiul implementării şi dezvoltării sistemului de control intern managerial bullElaborează Informarea privind monitorizarea performanțelor la nivelul entității bullTransmite Informarea privind monitorizarea performanțelor la nivelul entității aprobată de Președintele Comisiei de Monitorizare conducătorului entității publice

Managementul riscului bullAnalizează Registrele de riscuri pe compartimente bullElaborează Registrul de riscuri pe entitate bullPropune Profilul de risc și limita de toleranță a riscurilor bullElaborează Planul de implementare a măsurilor de control (prin centralizarea măsurilor primite de la compartimente) și icircl transmite la compartimente (aprobat) icircn vederea aplicării acestuia bullElaborează Informarea privind desfășurarea procesului de gestionare a riscurilor


Secretariatul tehnic al Comisiei de Monitorizare


Proceduri bullCentralizează evidențele cu activitățile procedurale de sistem de la nivelul compartimentelor bullElaborează Situația activităților procedurale de sistem la nivelul entității publice bullȚine evidența și icircnregistrează procedurile de sistem și operaționale bullAlocă codul procedurilor de sistem bullVerifică dacă procedurile elaborate respectă structura minimală aprobată bullTransmite spre analiză procedurile de sistem membrilor Comisiei de Monitorizare bullDistribuie compartimentelor copii sau fișiere icircn format electronic ale procedurilor de sistem bullIcircndosariază originalul procedurilor de sistem și copiile retrase bullArhivează originalul procedurilor de sistem


Membrii Comisiei de Monitorizare

Aspecte administrative bullIau la cunoștință Minutele ședințelor și după caz Hotăracircrile Comisiei de Monitorizare bullCoordonează procesul de actualizare al obiectivelor bullAvizează Situația activităților procedurale de sistem de la nivelul entității publice bullAnalizează Informarea privind monitorizarea performanțelor la nivelul entității

Managementul riscului bullAnalizează Registrul de riscuri pe entitate bullAnalizează Profilul de risc și limita de toleranță la risc la nivelul entității bullAnalizează Informarea privind desfășurarea procesului de gestionare a riscurilor la nivelul entității

Proceduri bullAnalizează Procedurile de sistem și după caz pe cele operaționale bullHotărăsc actualizarea procedurilor de sistem


Conducătorul compartimentului Aspecte administrative

bullStabilește Obiectivele specifice ale compartimentului bullPentru asigurarea unui management eficient al riscurilor la toate nivelurile entității publice conducătorii compartimentelor de la primul nivel de conducere din structura organizatorică desemnează la nivelul acestora un responsabil cu riscurile bullDispune elaborarea și aprobă Chestionarul de autoevaluare a stadiului de implementare a sistemului de control intern managerial bullDispune elaborarea și aprobă Raportarea privind monitorizarea performanțelor la nivelul compartimentului (numai conducătorii compartimentelor de la primul nivel de conducere)

Managementul riscului bullDecide asupra riscului identificat icircn Formularul de alertă la risc și aprobă FAR-ul bullAprobă Registrul riscurilor la nivelul compartimentului bullStabilește și urmărește măsurile de control privind gestionarea riscurilor și le transmite Secretariatului tehnic al Comisiei de Monitorizare bullAnalizează și avizează Fișa de urmărire a riscului (FUR) bullAnalizează și aprobă Raportarea privind procesul de gestionare a riscurilor pe compartiment


Conducătorul compartimentului

Proceduri bullElaborează Lista (situația) de activități procedurale de sistem și operaționale la nivelul compartimentului bullStabilește persoanele responsabile cu elaborarea procedurilor de sistem și procedurilor operaționale bullVerifică Diagrama de proces a procedurilor de sistem și operaționale bullVerifică și semnează Procedurile de sistem și operaționale bullInițiază măsuri pentru actualizarea Procedurilor de sistem și operaționale


Responsabilul cu riscurile

Managementul riscului bullConsiliază personalul din cadrul compartimentului pe aspecte de managementul riscurilor bullAnalizează Formularele de alertă la risc bullElaborează Registrul riscurilor la nivelul compartimentului bullAsistă persoana care identifică riscul la elaborarea Fișei de urmărire a riscului bullUrmărește implementarea măsurilor de control din Planul de măsuri bullElaborează Raportarea anuală privind procesul de gestionare al riscurilor pe compartiment


Persoana care identifică riscul

Managementul riscului bullCompletează Formularul de alertă la risc (FAR) dacă este cazulbullElaborează Fișa de urmărire a riscului (FUR)bullContribuie la implementarea măsurilor de control din Planul de măsuri


Persoanele responsabile cu elaborarea procedurilor de sistem și operaționale

Proceduri bullElaborează Diagrama de proces a procedurii bullElaborează Procedurile de sistem respectiv cele operaționale bullActualizează Procedurile bullDistribuie copii sau fișiere icircn format electronic ale procedurilor operaționale bullIcircndosariază originalul procedurilor operaționale și copiile retrase bullArhivează originalul procedurilor operaționale


Fracventa intalnirilor in cadrul Comisiei de Monitorizare

Comisia de Monitorizare se icircntruneşte ori de cacircte ori se consideră necesar pentru atingerea scopului pentru care a fost icircnfiinţată

Subgrupurile de lucru ale Comisiei de Monitorizare se icircntrunesc ori de cacircte ori este necesar pentru a asigura icircndeplinirea scopului pentru care au fost create

Pe parcursul etapei de implementare este recomandat ca intrunirile sa fie planificate la intervale rezonabile odata la saptamana luna trimestru

Intrunirea anuala a Comisiei de Monitorizare este obligatorie avand in vedere raportarea anuala


Instrumente de lucru pentru diagnosticarea stadiului de implementare

bullSituația obiectivelor generale specifice și activităților (document sau documente de management planificare strategică instituţională program etc)bullSituația activităților procedurale si Situația procedurilor (codificare)bullManagementul documentelor (registru condică etc) bullSistem de monitorizare a indicatorilor de performanță bullAutoevaluarea realizării obiectivelor și activitățilorbullRaportare anuală privind monitorizarea indicatorilor de performanță la nivelul compartimentului după caz aceasta poate fi inclusă icircn Raportul periodic de activitate conform prevederilor Hotăracircrii nr4782016 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr5442001 privind liberul acces la informatiile de interes public sau alt document de raportare bullChestionar de autoevaluare a stadiului de implementare a standardelor de control intern managerial la nivelul compartimentului bullSituaţie sintetică a rezultatelor autoevaluării la nivelul entității publice bullSituație centralizatoare privind stadiul implementării și dezvoltării sistemului de control intern managerial rdquoInformații generalerdquo respectiv rdquoStadiul implementării standardelor de control intern managerial conform rezultatelor autoevaluării la data de 31 decembrierdquo bullRaport asupra sistemului de control intern managerial la data de 31 decembrie

3 Crearea cadrului organizatoric adecvat implementării și dezvoltării sistemului de control intern managerial managerial - Diagnosticarea stadiului actual de implementare și dezvoltare a sistemului de control intern managerial

Programul de dezvoltare

bullProgramul de dezvoltare cuprinde obiectivele entității publice icircn domeniul controlului intern managerial icircn funcție de stadiul implementării și dezvoltării acestuia iar pentru fiecare standard de control intern managerial se stabilesc activități responsabili și termene precum și alte elemente relevante icircn implementarea și dezvoltarea sistemului de control intern managerial

bullIcircn Programul de dezvoltare se evidențiază inclusiv acțiunile de perfecționare profesională icircn domeniul sistemului de control intern managerial atacirct pentru persoanele cu funcții de conducere cacirct și pentru cele cu funcții de execuție prin cursuri organizate icircn conformitate cu reglementările legislative icircn domeniu

3 Crearea cadrului organizatoric adecvat implementării și dezvoltării sistemului de control intern managerial managerial - Elaborarea Programului de dezvoltare a sistemului de control intern managerial


bull Icircnființarea unei structuri cu atribuții icircn coordonarea monitorizarea și icircndrumarea metodologică icircn ceea ce privește dezvoltarea sistemului de control intern managerial

bull Componența structurii cu atribuții icircn coordonarea monitorizarea și icircndrumarea metodologică icircn ceea ce privește dezvoltarea sistemului de control intern managerial

bull Atribuțiile principale ale structurii cu atribuții icircn coordonarea monitorizarea și icircndrumarea metodologică icircn ceea ce privește dezvoltarea sistemului de control intern managerial

bull Modul de lucru frecvența icircntacirclnirilor luarea deciziilor monitorizarea bull Diagnosticarea stadiului actual de implementare și dezvoltare a sistemului de control intern

managerialbull Elaborarea Programului de dezvoltare a sistemului de control intern managerial

Recapitulare


4 Standardele de control intern managerial




Standardul 9 - ProceduriStandardul 10 - SupraveghereaStandardul 11 - Continuitatea

activității

Evaluare si audit

Standardul 15 - Evaluareasistemului de control intern managerialStandardul 16 - Auditul intern

Mediul de Control

Standardul 1 - Etica și integritatea

Standardul 2 - Atribuții funcții sarcini

Standardul 3 - Competență performanță

Standardul 4 - Structura organizatorică


Standardul 12 - Informarea și comunicarea

Standardul 13 - Gestionarea documentelor

Standardul 14 - Raportarea contabilă și financiară

Performanta si ManagementulRiscurilor

Standardul 5 - ObiectiveStandardul 6 - PlanificareaStandardul 7 - MonitorizareaperformanțelorStandardul 8 - Managementulriscului


Mediul de controlStandardul 1 - Etica și integritateaStandardul 2 - Atribuții funcții sarciniStandardul 3 - Competență performanțăStandardul 4 - Structura organizatorică

Performanțe și managementul risculuiStandardul 5 - ObiectiveStandardul 6 - PlanificareaStandardul 7 - Monitorizarea performanțelorStandardul 8 - Managementul riscului

Activități de controlStandardul 9 - ProceduriStandardul 10 - SupraveghereaStandardul 11 - Continuitatea activității

Informarea și comunicareaStandardul 12 - Informarea și comunicareaStandardul 13 - Gestionarea documentelorStandardul 14 - Raportarea contabilă și financiară

Evaluare și auditStandardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern managerialStandardul 16 - Auditul intern



Performante

Managementul


si

Riscului

Evaluare

Si Audit

Info

rmar

eC

omun

icar

e

Mediul de control

4 Standardele de control intern managerial ndash Mediul de Control


Performanțe și managementul risculuiActivități de controlInformarea și comunicareaEvaluare și audit

Performante

Managementul


si

Riscului

Evaluare

Si Audit

Info

rmar

eC

omun

icar

e

Mediul de control

4 Standardele de control intern managerial ndash Mediul de Control- Etica si integritatea

Standardul 1 - Etica și integritatea11 Descrierea standardului

Conducerea și salariații entității publice cunosc și susțin valorile etice și valorile entității respectă și aplică reglementările cu privire la etică integritate evitarea conflictelor de interese prevenirea și raportarea fraudelor actelor de corupție și semnalarea neregulilor

12 Cerințe generale

bullConducerea entității publice sprijină și promovează prin deciziile sale și prin puterea exemplului personal valorile etice integritatea personală și profesională a salariațilorbullConducerea entității publice adoptă un cod de conduită dezvoltă și implementează politici și proceduri privind integritatea valorile etice evitarea conflictelor de interese prevenirea și raportarea fraudelor actelor de corupție și semnalarea neregulilorbullConducerea entității publice icircnlesnește comunicarea deschisă de către salariați a preocupărilor acestora icircn materie de etică și integritate prin desemnarea unui consilier de etică care să monitorizeze respectarea normelor de conduită la nivelul entitățiibullAcțiunea de semnalare de către salariați a neregulilor trebuie să aibă un caracter transparent pentru eliminarea suspiciunii de delațiune și trebuie privită ca exercitarea unei icircndatoriri profesionale 1



12 Cerințe generale - continuare

bullSalariații care semnalează nereguli de care direct sau indirect au cunoștință sunt protejați icircmpotriva oricăror discriminări iar conducătorii au obligația de a icircntreprinde cercetările adecvate icircn scopul elucidării celor semnalate și de a lua dacă este cazul măsurile ce se impunbullConducerea și salariații entității publice au o abordare constructivă față de controlul intern managerial a cărui funcționare o sprijină icircn mod permanentbullDeclararea averilor intereselor și bunurilor primite cu titlu gratuit se realizează de către toți factorii vizați icircn conformitate cu prevederile legale

13 Referințe principalendash Legea nr 72004 privind Codul de conduită a funcționarilor publici republicată

ndash Legea nr 4772004 privind Codul de conduită a personalului contractual din autoritățile și instituțiile publice

ndash Legea nr 782000 pentru prevenirea descoperirea și sancționarea faptelor de corupție cu modificările și completările ulterioare

ndash Legea nr 1151996 pentru declararea și controlul averii demnitarilor magistraților a unor persoane cu funcții de conducere și de control și a funcționarilor publici cu modificările și completările ulterioare 1



13 Referințe principale ndash continuarendash Legea nr 1612003 privind unele măsuri pentru asigurarea transparenței icircn exercitarea demnităților publice a funcțiilor publice și icircn mediul de afaceri prevenirea și sancționarea corupției cu modificările și completările ulterioare

ndash Legea nr 1762010 privind integritatea icircn exercitarea funcțiilor și demnităților publice pentru modificarea și completarea Legii nr 1442007 privind icircnființarea organizarea și funcționarea Agenției Naționale de Integritate precum și pentru modificarea și completarea altor acte normative cu modificările ulterioare

ndash Legea nr 1842016 privind instituirea unui mecanism de prevenire a conflictului de interese icircn procedura de atribuire a contractelor de achiziție publică

ndash Legea nr 2512004 privind unele măsuri referitoare la bunurile primite cu titlu gratuit cu prilejul unor acțiuni de protocol icircn exercitarea mandatului sau a funcției

ndash Legea nr 5712004 privind protecția personalului din autoritățile publice instituțiile publice și din alte unități care semnalează icircncălcări ale legii

ndash Ordonanța de urgență a Guvernului nr 862014 privind stabilirea unor măsuri de reorganizare la nivelul administrației publice centrale și pentru modificarea și completarea unor acte normative aprobată cu modificări și completări prin Legea nr 1742015 cu modificările ulterioare

1



13 Referințe principale ndash continuarendash Hotăracircrea Guvernului nr 5832016 privind aprobarea Strategiei naționale anticorupție pe perioada 2016-2020 a seturilor de indicatori de performanță a riscurilor asociate obiectivelor și măsurilor din strategie și a surselor de verificare a inventarului măsurilor de transparență instituțională și de prevenire a corupției a indicatorilor de evaluare precum și a standardelor de publicare a informațiilor de interes public

ndash Hotăracircrea Guvernului nr 13442007 privind normele de organizare și funcționare a comisiilor de disciplină cu modificările și completările ulterioare

ndash Hotăracircrea Guvernului nr 5252016 pentru aprobarea Strategiei privind dezvoltarea funcției publice 2016-2020 cu modificările ulterioare

ndash Ordonanța Guvernului nr 1191999 privind controlul internmanagerial și controlul financiar preventiv republicată cu modificările și completările ulterioare

ndash Ordinul președintelui Agenției Naționale a Funcționarilor Publici nr 41082015 pentru aprobarea procedurii privind completarea și transmiterea informațiilor privind respectarea normelor de conduită de către funcționarii publici și implementarea procedurilor disciplinare icircn cadrul autorităților și instituțiilor publice

1



21 Descrierea standardului

Conducerea entității publice asigură icircntocmirea și actualizarea documentului privind misiunea entității publice a regulamentelor interne și a fișelor posturilor pe care le comunică salariaților


bullRegulamentul de organizare și funcționare al entității publice cuprinde icircntr-o manieră integrală după caz reglementări generale rolul și funcțiile entității atribuțiile principale structura organizatorică relațiile funcționale competențe și atribuții ale compartimentelor regulamentul se publică pe pagina de internet a entității publice după posibilitățibullFiecare salariat trebuie să cunoască misiunea și viziunea entității obiectivele generale și specifice ale entității publice și ale compartimentului din care face parte rolul său icircn cadrul compartimentului stabilit prin fișa postului precum și atribuțiile postului pe care icircl ocupăbullConducătorii compartimentelor entității publice au obligația de a icircntocmi și de a actualiza ori de cacircte ori este cazul fișele posturilor pentru personalul din subordinebullSarcinileAtribuțiile postului trebuie să fie clar formulate și stracircns relaționate cu obiectivele specifice și atribuțiile compartimentului 2




bullConducătorii compartimentelor entității publice trebuie să identifice sarcinile noi șisau cu un grad de complexitate ridicat ce revin salariaților și să le acorde sprijin icircn realizarea acestora oferindu-le o viziune concretă de lucrubullConducătorul entității publice dispune identificarea funcțiilor sensibile pe baza unor factori de risc centralizarea acestora la nivelul entității publice și stabilirea unei politici adecvate de gestionare a acestora prin elaborarea unor măsuri astfel icircncacirct efectele negative asupra activităților desfășurate icircn cadrul entității publice să fie minime

23 Referințe principalendash Legea nr 532003 - Codul muncii republicată cu modificările și completările ulterioare

ndash Legea nr 902001 privind organizarea și funcționarea Guvernului Romacircniei și a ministerelor cu modificările și completările ulterioare

ndash Legea nr 1881999 privind Statutul funcționarilor publici republicată cu modificările și completările ulterioare

ndash Legea administrației publice locale nr 2152001 republicată cu modificările și completările ulterioare

ndash Legea nr 3652004 pentru ratificarea Convenției Națiunilor Unite icircmpotriva corupției adoptată la New York la 31 octombrie 2003 2



23 Referințe principale - continuarendash Ordonanța de urgență a Guvernului nr 862014 privind stabilirea unor măsuri de reorganizare la nivelul administrației publice centrale și pentru modificarea și completarea unor acte normative aprobată cu modificări și completări prin Legea nr 1742015 cu modificările ulterioare

ndash Hotăracircrea Guvernului nr 6112008 pentru aprobarea normelor privind organizarea și dezvoltarea carierei funcționarilor publici cu modificările și completările ulterioare

ndash Hotăracircrea Guvernului nr 5572016 privind managementul tipurilor de risc


ndash Ordonanța de urgență a Guvernului nr 112004 privind stabilirea unor măsuri de reorganizare icircn cadrul administrației publice centrale aprobată cu modificări și completări prin Legea nr 2282004 cu modificările și completările ulterioare

ndash Ordonanța de urgență a Guvernului nr 642003 pentru stabilirea unor măsuri privind icircnființarea organizarea reorganizarea sau funcționarea unor structuri din cadrul aparatului de lucru al Guvernului a ministerelor a altor organe de specialitate ale administrației publice centrale și a unor instituții publice aprobată cu modificări prin Legea nr 1942004 cu modificările ulterioare

ndash Ordonanța de urgență a Guvernului nr 212004 privind Sistemul Național de Management al Situațiilor de Urgență aprobată cu modificări și completări prin Legea nr 152005 cu modificările și completările ulterioare

ndash Legea nr 4812004 privind protecția civilă republicată cu modificările ulterioare

ndash actul normativ de organizare și funcționare a entității publice 2


Standardul 3 ndash Competenta Performanta 31 Descrierea standarduluiConducerea entității publice asigură ocuparea posturilor de către persoane competente cărora le icircncredințează sarcini potrivit competențelor și asigură condiții pentru icircmbunătățirea pregătirii profesionale a salariațilorPerformanțele profesionale ale salariaților sunt evaluate anual icircn raport cu obiectivele postului

32 Cerințe generalebullConducerea entității publice și salariații dispun de cunoștințele abilitățile și experiența care fac posibilă icircndeplinirea eficientă și efectivă a sarciniloratribuțiilor precum și buna icircnțelegere și icircndeplinire a responsabilităților legate de controlul intern managerialbullCompetența salariaților și sarcinile icircncredințate trebuie să se afle icircn echilibru permanent pentru asigurarea căruia conducerea entității publice acționează prin

ndash definirea cunoștințelor și deprinderilor necesare pentru fiecare loc de muncăndash conducerea interviurilor de recrutare pe baza unui document de evaluare prestabilitndash identificarea nevoilor de pregătire profesională și stabilirea cerințelor de formare profesională icircn contextul evaluării anuale a salariaților precum și urmărirea evoluției carierei acestora nevoile de pregătire identificate sunt corelate cu rezultatele din rapoartelefișele de evaluare a performanțelor profesionale individuale

bullPerformanțele profesionale ale salariaților se evaluează cel puțin o dată pe an icircn raport cu obiectivele anuale individuale și sunt discutate cu aceștia de către evaluatorbullConducătorii entităților publice asigură fiecărui salariat participarea la cursuri de pregătire profesională icircn domeniul său de competență conform legislației icircn domeniu

3


Standardul 3 ndash Competenta Performanta

33 Referințe principalendash Legea nr 532003 - Codul muncii republicată cu modificările și completările ulterioarendash Legea nr 1881999 privind Statutul funcționarilor publici republicată cu modificările și completările ulterioare


ndash Legea-cadru nr 1532017 privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice cu modificările și completările ulterioare

ndash Legea nr 4902004 privind stimularea financiară a personalului care gestionează fonduri comunitare cu modificările și completările ulterioare


ndash Hotăracircrea Guvernului nr 4322004 privind dosarul profesional al funcționarilor publici cu modificările și completările ulterioare

ndash Hotăracircrea Guvernului nr 5222003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanței Guvernului nr 1292000 privind formarea profesională a adulților cu modificările și completările ulterioare

3



33 Referințe principale - continuarendash Hotăracircrea Guvernului nr 5952009 pentru aplicarea Legii nr 4902004 privind stimularea financiară a personalului care gestionează fonduri comunitare cu modificările și completările ulterioare


ndash Hotăracircrea Guvernului nr 10212004 pentru aprobarea modelului comun european de curriculum vitaendashOrdonanța Guvernului nr 1191999 privind controlul internmanagerial și controlul financiar preventiv republicată

cu modificările și completările ulterioare

ndash Ordonanța Guvernului nr 1292000 privind formarea profesională a adulților republicată cu modificările și completările ulterioare

3


Standardul 4 ndash Structura organizatorica

41 Descrierea standarduluiConducătorul entității publice definește structura organizatorică competențele responsabilitățile sarcinile relațiile organizatorice și comunică salariaților documentele specifice ale structurii organizatoriceConducătorul entității publice stabilește icircn scris limitele competențelor și responsabilităților pe care le deleagă icircn conformitate cu cerințele legale42 Cerințe generalebullStructura organizatorică trebuie stabilită icircn concordanță cu misiunea și cu scopul entității astfel icircncacirct să sprijine procesul decizional printr-o delegare adecvată a responsabilităților și să servească realizării icircn condiții de eficiență eficacitate și economicitate a obiectivelor stabilitebullIcircn temeiul actului normativ privind organizarea și funcționarea entității publice conducătorul entității publice aprobă structura organizatorică departamente direcții generale direcții servicii birouri compartimentebullIcircncadrarea cu personal de conducere și personal de execuție a compartimentelor se regăsește icircn statul de funcții al entității și se realizează cu respectarea concordanței dintre natura posturilor și competențele profesionale și manageriale necesare icircndeplinirii sarcinilor salariaților

4



42 Cerințe generale - continuarebullCompetența responsabilitatea sarcina și obligația de a raporta sunt atribute asociate postului acestea trebuie să fie bine definite clare coerente și să reflecte elementele avute icircn vedere pentru realizarea obiectivelor entității publicebullConducerea entității publice analizează periodic gradul de adaptabilitate a structurii organizatorice la modificările intervenite icircn interiorul șisau exteriorul entității publicebullIcircn fiecare entitate publică delegarea atribuțiilor se poate realiza prin regulamentul de organizare și funcționare fișele posturilor și prin ordinedecizii exprese de a icircndeplini anumite operațiuni și responsabilitățibullDelegarea este condiționată icircn principal de potențialul și gradul de icircncărcare cu sarcini a conducerii entității și a salariaților implicațiActul de delegare a atribuțiilor și competențelor este conform atunci cacircndndash respectă raportul dintre complexitatea sarciniloratribuțiilor delegate și cunoștințele experiența și capacitatea necesară efectuării actului de autoritate icircncredințatndash sunt precizate icircn cuprinsul acestuia termenele-limită de realizare și criteriile specifice pentru icircndeplinirea cu succes a sarciniloratribuțiilor delegatendash sunt furnizate de către conducător toate informațiile asupra responsabilității ce va fi icircncredințatăndash este confirmat prin semnătură de către salariatul căruia i s-au delegat sarcinileatribuțiilebull428 Salariatul delegat răspunde integral de realizarea sarcinii iar conducătorul care a delegat icircși menține icircn fața superiorilor responsabilitatea finală pentru realizarea acesteia 4





ndash Legea nr 2732006 privind finanțele publice locale cu modificările și completările ulterioare

ndash Legea nr 5002002 privind finanțele publice cu modificările și completările ulterioare




ndash Actul normativ de organizare și funcționare a entității publice

ndash Regulamentul de organizare și funcționare fișele posturilor și organigrama entității publice

4

4 Standardele de control intern managerial ndash Performanțe și managementul riscului

Mediul de controlPerformanțe și managementul riscului

Standardul 5 - ObiectiveStandardul 6 - PlanificareaStandardul 7 - Monitorizarea performanțelorStandardul 8 - Managementul riscului

Activități de controlInformarea și comunicareaEvaluare și audit

Performante

Managementul


si

Riscului

Evaluare

Si Audit

Info

rmar

eC

omun

icar

e

Mediul de control


Standardul 5 ndash Obiective

51 Descrierea standarduluiConducerea entității publice definește obiectivele generale legate de scopurile entității de fiabilitatea informațiilor conformitatea cu legile regulamentele și politicile interne precum și obiectivele specifice și le comunică după caz tuturor salariaților și terților interesațiObiectivele entității publice trebuie formulate clar de o manieră care să permită monitorizarea icircndeplinirii lor și să fie actualizate ori de cacircte ori este necesar

52 Cerințe generaleConducerea entității publice stabilește obiectivele generale astfel icircncacirct acestea să fie corelate cu misiunea și scopurile entității publice și cu respectarea principiilor de economicitate eficiență și eficacitateConducerea entității publice transpune obiectivele generale icircn obiective specifice și icircn rezultate așteptate pentru fiecare activitate și le comunică salariațilorObiectivele specifice trebuie astfel definite icircncacirct să răspundă pachetului de cerințe bdquoSMARTldquo (specifice măsurabile adecvate realiste cu termen de realizare)Stabilirea obiectivelor este icircn competența conducerii entității publice iar responsabilitatea realizării acestora este atacirct a conducerii cacirct și a salariaților 5



52 Cerințe generale ndash continuareStabilirea obiectivelor are la bază formularea de ipotezepremise corelată cu prevederile actului normativ de organizare și funcționare a entității publice Obiectivelor specifice și activităților li se atașează indicatori de performanță și se comunică salariaților de către fiecare conducătorConducerea entității publice actualizeazăreevaluează obiectivele ori de cacircte ori constată modificarea ipotezelor premiselor care au stat la baza fixării acestora sau pentru a ține cont de schimbările semnificative icircn activitate bugetul alocat și priorități

53 Referințe principalendash Legea nr 2732006 privind finanțele publice locale cu modificările și completările ulterioare



ndash legile bugetare anuale


5



53 Referințe principale - continuare



ndash Ordinul ministrului finanțelor publice nr 11592004 pentru aprobarea Instrucțiunilor privind conținutul forma de prezentare și structura programelor elaborate de ordonatorii principali de credite icircn scopul finanțării unor acțiuni sau unui ansamblu de acțiuni

ndash actul normativ de organizare și funcționare a entității publice

5


Standardul 6 ndash Planificare


Conducerea entității publice icircntocmește planuri sau alte documente de planificare prin care se pun icircn concordanță activitățile necesare pentru atingerea tuturor obiectivelor stabilite cu resursele maxim posibil de alocat se stabilesc termene de realizare și persoane responsabile astfel icircncacirct riscurile susceptibile să afecteze realizarea obiectivelor entității să fie minime

62 Cerințe generaleConducerea entității publice elaborează după caz o strategie plan strategic etc icircn care se stabilesc obiectivele generale ale entității prioritățile și activitățile ce trebuie icircndeplinite pe termen mediu și lung precum și un plan anual de management sau orice alt document de planificare specific entității icircn vederea stabilirii obiectivelor specifice activităților necesare icircndeplinirii lor și resurselor necesareRepartizarea resurselor necesită decizii și analize fundamentate cu privire la cel mai bun mod de alocare dat fiind caracterul limitat al resurselor

6



62 Cerințe generale ndash continuareSchimbarea obiectivelor resurselor sau a altor elemente ale procesului de fundamentare impune actualizarea documentului de planificarePentru realizarea obiectivelor conducătorul entității publice asigură coordonarea deciziilor și acțiunilor compartimentelor și organizează consultări prealabile atacirct icircn cadrul compartimentelor cacirct și icircntre acestea

63 Referințe principalendash Legea contabilității nr 821991 republicată cu modificările și completările ulterioare






6



63 Referințe principale - continuarendash Hotăracircrea Guvernului nr 6112008 pentru aprobarea normelor privind organizarea și dezvoltarea carierei funcționarilor publici cu modificările și completările ulterioare

ndash Hotăracircrea Guvernului nr 3952016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractului de achiziție publicăacordului-cadru din Legea nr 982016 privind achizițiile publice cu modificările și completările ulterioare

ndash Hotăracircrea Guvernului nr 4782016 pentru modificarea și completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr 5442001 privind liberul acces la informațiile de interes public aprobate prin Hotăracircrea Guvernului nr 1232002


ndash Ordonanța Guvernului nr 802001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru autoritățile administrației publice și instituțiile publice aprobată cu modificări prin Legea nr 2472002 cu modificările și completările ulterioare

ndash Ordinul ministrului finanțelor publice nr 11592004 pentru aprobarea Instrucțiunilor privind conținutul forma de prezentare și structura programelor elaborate de ordonatorii principali de credite icircn scopul finanțării unor acțiuni sau ansamblu de acțiuni

ndash strategiile fiscal-bugetare ale Romacircniei

6


Standardul 7 ndash Monitorizarea performanțelor


Conducătorul entității publice dispune monitorizarea performanțelor pentru obiectivele șisau activitățile compartimentelor prin intermediul unor indicatori cantitativi șisau calitativi inclusiv cu privire la economicitate eficiență și eficacitate

72 Cerințe generalebullConducătorii compartimentelor monitorizează performanțele activităților aflate icircn coordonare prin elaborarea unui sistem adaptat dimensiunii și specificului activității compartimentului Monitorizarea performanțelor activităților desfășurate se realizează la nivelul fiecărui compartiment icircn vederea informării conducerii entității publice privind realizarea obiectivelor propusebullConducătorii compartimentelor se asigură că este stabilit cel puțin un indicator de performanță pentru obiectivele stabilite și activitățile prevăzute icircn plan șisau desfășurate cu ajutorul căruia se monitorizează și se raportează realizările Pe baza indicatorilor stabiliți conducătorul compartimentului elaborează anual o raportare privind monitorizarea performanțelor care poate fi inclusă icircntr-un raport mai amplu precum un raport de activitate sau alt document de raportare al entității publice

7



72 Cerințe generale ndash continuarebullPe baza raportărilor anuale pentru monitorizarea performanțelor primite de la compartimente se icircntocmește o informare privind monitorizarea performanțelor la nivelul entității publice către conducătorului acesteiabullStructura și complexitatea sistemului de monitorizare a performanțelor sunt condiționate de mărimea și specificul activității entității publice de modificarea obiectivelor sauși indicatorilor de modul de acces al salariaților la informațiibullConducerea entității publice dispune evaluarea periodică a performanțelor constată eventualele abateri de la obiective și ia măsurile preventive și corective ce se impun

73 Referințe principalendash Legea nr 5002002 privind finanțele publice cu modificările și completările ulterioarendash Legea nr 2732006 privind finanțele publice locale cu modificările și completările ulterioarendashlegile bugetare anuale

7




ndash Ordonanța de urgență a Guvernului nr 862014 privind stabilirea unor măsuri de reorganizare la nivelul administrației publice centrale și pentru modificarea și completarea unor acte normative aprobată cu modificări și completări prin Legea nr 1742015 cu modificările ulterioarendash Hotăracircrea Guvernului nr 6112008 pentru aprobarea normelor privind organizarea și dezvoltarea carierei funcționarilor publici cu modificările și completările ulterioarendash Hotăracircrea Guvernului nr 4782016 pentru modificarea și completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr 5442001 privind liberul acces la informațiile de interes public aprobate prin Hotăracircrea Guvernului nr 1232002ndash Ordonanța Guvernului nr 1191999 privind controlul internmanagerial și controlul financiar preventiv republicată cu modificările și completările ulterioarendash Ordinul ministrului finanțelor publice nr 11592004 pentru aprobarea Instrucțiunilor privind conținutul forma de prezentare și structura programelor elaborate de ordonatorii principali de credite icircn scopul finanțării unor acțiuni sau ansamblu de acțiuni

7


Standardul 8 ndash Managementul riscului


Conducătorul entității publice organizează și implementează un proces de management al riscurilor care să faciliteze realizarea obiectivelor acesteia icircn condiții de economicitate eficiență și eficacitate

82 Cerințe generaleEntitățile publice icircși definesc propriul proces de management al riscurilor adaptat dimensiunii complexității și mediului specific icircn vederea identificării tuturor surselor posibile de risc și pentru diminuarea sau eliminarea probabilității și impactului riscurilorConducerea entității publice stabilește vulnerabilitățile și amenințările aferente obiectivelor și activităților care pot afecta atingerea acestoraConducătorul entității publice are obligația organizării și implementării unui proces eficient de management al riscurilor icircn principal prin

a)identificarea riscurilor icircn stracircnsă legătură cu activitățile din cadrul obiectivelor specifice a căror realizare ar putea fi afectată de materializarea riscurilor identificarea amenințărilor vulnerabilităților prezente icircn cadrul activităților curente ale entității care ar putea conduce la nerealizarea obiectivelor propuse și la săvacircrșirea unor fapte de corupție și fraude 8



82 Cerințe generale - continuareb)evaluarea riscurilor prin estimarea probabilității de materializare a impactului asupra activităților din cadrul obiectivelor icircn cazul icircn care acestea se materializează ierarhizarea și prioritizarea riscurilor icircn funcție de toleranța la riscc)stabilirea strategiei de gestionare a riscurilor (răspunsului la risc) prin identificarea celor mai adecvate modalități de tratare a riscurilor inclusiv măsuri de control analiza și gestionarea riscurilor icircn funcție de limita de toleranță la risc aprobată de către conducerea entitățiid)monitorizarea implementării măsurilor de control și revizuirea acestora icircn funcție de eficacitatea rezultatelor acestorae)raportarea periodică a situației riscurilor se realizează ori de cacircte ori este nevoie sau cel puțin o dată pe an respectiv dacă riscurile persistă icircn funcție de apariția de riscuri noi eficiența măsurilor de control adoptate reevaluarea riscurilor existente etc

Conducătorii compartimentelor cuprinse icircn primul nivel de conducere din structura organizatorică a entității publice nominalizează responsabili cu riscurile și asigură cadrul organizațional și procedural pentru identificarea și evaluarea riscurilor stabilirea strategiei de gestionare a riscurilor monitorizarea implementării măsurilor de control revizuirea și raportarea periodică a acestora

8



82 Cerințe generale ndash continuareToate activitățile și acțiunile inițiate și puse icircn aplicare icircn cadrul procesului de management al riscurilor sunt riguros documentate iar sinteza datelor informațiilor și deciziilor luate icircn acest proces este cuprinsă icircn Registrul de riscuri prevăzut icircn anexa nr 1 document care atestă că icircn cadrul entității publice există un proces de management al riscurilor și că acesta funcționează Registrul de riscuri pe entitate include numai riscurile semnificativeResponsabilii cu riscurile din cadrul compartimentelor colectează riscurile aferente activităților identifică strategia de risc elaborează Registrul de riscuri la nivelul compartimentelor din primul nivel de conducere propun măsuri de control și monitorizează implementarea acestora după ce icircn prealabil acestea au fost aprobate de către conducătorul compartimentuluiRiscurile sunt actualizate la nivelul compartimentelor ori de cacircte ori se impune acest lucru dar obligatoriu anual prin completarea modificărilor survenite icircn Registrul de riscuri Fiecare entitate publică conform unei proceduri interne și experienței acumulate icircn managementul riscurilor poate utiliza o serie de instrumente specifice identificării și urmăririi riscurilor precum formular de alertă la risc fișă de urmărire a riscului etc fără ca acestea să aibă un caracter obligatoriuMăsurile de control stabilite de compartimente se centralizează la nivelul entității publice și sunt aprobate de conducătorul entității publice Măsurile de control sunt obligatorii pentru gestionarea riscurilor semnificative de la nivelul compartimentelor și se actualizează ori de cacircte ori este nevoie8



82 Cerințe generale ndash continuareConducătorii compartimentelor din primul nivel de conducere raportează anual desfășurarea procesului de gestionare a riscurilor care cuprinde icircn principal numărul total de riscuri gestionate la nivelul compartimentelor numărul de riscuri tratate și nesoluționate pacircnă la sfacircrșitul anului stadiul implementării măsurilor de control și eventualele revizuiri ale evaluării riscurilor cu respectarea limitei de toleranță la risc aprobate de conducerea entității publicePe baza raportărilor anuale primite de la compartimente se elaborează o informare privind desfășurarea procesului de gestionare a riscurilor la nivelul entității informarea este analizată și aprobată icircn Comisia de monitorizare ulterior aceasta fiind prezentată conducătorului entității publice

83 Referințe principalendash Legea nr 5002002 privind finanțele publice cu modificările și completările ulterioarendash Legea nr 2732006 privind finanțele publice locale cu modificările și completările ulterioare

8



83 Referințe principalendash Ordonanța de urgență a Guvernului nr 862014 privind stabilirea unor măsuri de reorganizare la nivelul administrației publice centrale și pentru modificarea și completarea unor acte normative aprobată cu modificări și completări prin Legea nr 1742015 cu modificările ulterioarendash Hotăracircrea Guvernului nr 5572016 privind managementul tipurilor de riscndash Hotăracircrea Guvernului nr 5832016 privind aprobarea Strategiei naționale anticorupție pe perioada 2016-2020 a seturilor de indicatori de performanță a riscurilor asociate obiectivelor și măsurilor din strategie și a surselor de verificare a inventarului măsurilor de transparență instituțională și de prevenire a corupției a indicatorilor de evaluare precum și a standardelor de publicare a informațiilor de interes publicndash Ordonanța Guvernului nr 1191999 privind controlul internmanagerial și controlul financiar preventiv republicată cu modificările și completările ulterioarendash Metodologia de management al riscurilor elaborată de Secretariatul General al Guvernului

8

4 Standardele de control intern managerial ndash Activitati de Control

Mediul de controlPerformanțe și managementul risculuiActivități de control

Standardul 9 - ProceduriStandardul 10 - SupraveghereaStandardul 11 - Continuitatea activității

Informarea și comunicareaEvaluare și audit

Performante

Managementul


si

Riscului

Evaluare

Si Audit

Info

rmar

eC

omun

icar

e

Mediul de control

Standardul 9 ndash Proceduri


Conducerea entității publice asigură elaborarea procedurilor documentate icircntr-un mod unitar pentru procesele majore sau activitățile semnificative desfășurate icircn cadrul entității și le aduce la cunoștință personalului implicat

92 Cerințe generaleConducerea entității publice se asigură că pentru procesele și activitățile declarate procedurale există o documentație adecvată și că operațiunile sunt consemnate icircn proceduri documentatePentru ca procedurile să devină instrumente eficace de control intern acestea trebuie

ndash să fie precizate icircn documente scrise (proceduri documentate)ndash să se refere la toate procesele și activitățile importantendash să asigure o separare corectă a funcțiilor de inițiere verificare avizare și aprobare a operațiunilorndash să fie simple complete precise și adaptate proceselor și activității proceduralendash să fie actualizate icircn permanențăndash să fie aduse la cunoștință personalului implicat

9



Procedurile documentate elaborate trebuie să fie icircn conformitate cu structura prevăzută icircn anexa nr 2 șisau cu o procedură de sistem privind elaborarea procedurilor la nivelul entității publiceProcedurile trebuie să asigure o separare a funcțiilor de inițiere realizare verificare avizare și aprobare a operațiunilor astfel icircncacirct acestea să fie icircncredințate unor persoane diferite Icircn acest mod se reduce considerabil riscul de apariție a erorilor fraudelor icircncălcării legislației precum și riscul de nedetectare a problemelor pe fluxul unui proces sau al unei activitățiConducătorii entităților publice icircn care din cauza numărului mic de salariați se limitează posibilitatea de aplicare a separării atribuțiilor și responsabilităților trebuie să fie conștienți de apariția riscurilor menționate anterior și să compenseze această limitare prin măsuri de control suplimentare implementate pe fluxul proceselor sau activităților proceduraleIcircn entitățile publice accesul la resurse precum și protejarea și folosirea corectă a acestora se reglementează prin acte administrative care se aduc la cunoștința salariaților Restracircngerea accesului la resurse reduce riscul utilizării inadecvate a acestora

9




Conducerea entității publice se asigură că pentru toate situațiile icircn care din cauza unor circumstanțe deosebite apar abateri față de politicile sau procedurile stabilite se icircntocmesc documente adecvate aprobate la un nivel corespunzător icircnainte de efectuarea operațiunilorCircumstanțele și modul de gestionare a situațiilor de abatere de la politicile și procedurile existente se analizează periodic icircn vederea desprinderii unor concluzii de bună practică pentru viitor ce urmează a fi formalizate

93 Referințe principalendash Legea nr 221969 privind angajarea gestionarilor constituirea de garanții și răspunderea icircn legătură cu gestionarea bunurilor agenților economici autorităților sau instituțiilor publice cu modificările ulterioare

ndash Legea contabilității nr 821991 republicată cu modificările și completările ulterioare

ndash Legea nr 151994 privind amortizarea capitalului imobilizat icircn active corporale și necorporale republicată cu modificările și completările ulterioare

9



93 Referințe principale - continuarendash Legea nr 2131998 privind bunurile proprietate publică cu modificările și completările ulterioare

ndash Legea nr 1822002 privind protecția informațiilor clasificate cu modificările și completările ulterioare





ndash Hotăracircrea Guvernului nr 8411995 privind procedurile de transmitere fără plată și de valorificare a bunurilor aparținacircnd instituțiilor publice cu modificările și completările ulterioare

ndash Hotăracircrea Guvernului nr 7812002 privind protecția informațiilor secrete de serviciu

ndash Hotăracircrea Guvernului nr 11512012 pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul de organizare și exercitare a controlului financiar de gestiune


ndash Ordonanța de urgență a Guvernului nr 1462002 privind formarea și utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului republicată cu modificările și completările ulterioare 9



93 Referințe principale - continuarendash Ordonanța de urgență a Guvernului nr 662011 privind prevenirea constatarea și sancționarea neregulilor apărute icircn obținerea și utilizarea fondurilor europene șisau a fondurilor publice naționale aferente acestora aprobată cu modificări și completări prin Legea nr 1422012 cu modificările și completările ulterioare

ndash Ordonanța de urgență a Guvernului nr 942011 privind organizarea și funcționarea inspecției economico-financiare aprobată cu modificări și completări prin Legea nr 1072012 cu modificările ulterioare

ndash Ordinul ministrului finanțelor publice nr 17922002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea lichidarea ordonanțarea și plata cheltuielilor instituțiilor publice precum și organizarea evidența și raportarea angajamentelor bugetare și legale cu modificările și completările ulterioare

ndash Ordinul ministrului finanțelor publice nr 12352003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanței de urgență a Guvernului nr 1462002 privind formarea și utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului aprobată cu modificări prin Legea nr 2012003 cu modificările și completările ulterioare

ndash Ordinul ministrului finanțelor publice nr 1661 bis2003 pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul de icircncasare și utilizare a fondurilor bănești primite sub forma donațiilor și sponsorizărilor de către instituțiile publice

ndash Ordinul ministrului finanțelor publice nr 28612009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea și efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor datoriilor și capitalurilor proprii

ndash Ordinul ministrului finanțelor publice nr 17182011 pentru aprobarea Precizărilor privind icircntocmirea și actualizarea inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului

ndash Ordinul ministrului finanțelor publice nr 9232014 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv și a Codului specific de norme profesionale pentru persoanele care desfășoară activitatea de control financiar preventiv propriu republicat cu modificările ulterioare

9


Standardul 10 ndash Supravegherea


Conducerea entității publice inițiază aplică și dezvoltă instrumente adecvate de supervizare și control al proceselor și activităților specifice compartimentului icircn scopul realizării acestora icircn condiții de economicitate eficiență eficacitate siguranță și legalitate

102 Cerințe generaleConducerea entității publice trebuie să monitorizeze modul de aplicare a instrumentelor de control pentru a se asigura că procedurile sunt respectate de către salariați icircn mod efectiv și continuuActivitățile de supraveghere implică revizuiri ale activității realizate de salariați testări prin sondaje sau orice alte modalități care confirmă respectarea procedurilorConducătorii compartimentelor verifică și aprobă activitățile salariaților dau instrucțiunile necesare pentru a asigura minimizarea erorilor și pierderilor eliminarea neregulilor și fraudei respectarea legislației și corecta icircnțelegere și aplicare a instrucțiunilorSupravegherea activităților este adecvată icircn măsura icircn care

ndash fiecărui salariat i se comunică atribuțiile responsabilitățile și limitele de competență atribuitendash se evaluează sistematic activitatea fiecărui salariatndash se aprobă rezultatele activității icircn diverse etape de realizare a acesteia 10



103 Referințe principale

ndash Ordonanța de urgență a Guvernului nr 862014 privind stabilirea unor măsuri de reorganizare la nivelul administrației publice centrale și pentru modificarea și completarea unor acte normative aprobată cu modificări și completări prin Legea nr 1742015 cu modificările ulterioarendash Ordonanța Guvernului nr 1191999 privind controlul internmanagerial și controlul financiar preventiv republicată cu modificările și completările ulterioarendash actul normativ de organizare și funcționare a entității publicendash regulamentul de organizare și funcționare a entității publice

10


Standardul 11 ndash Continuarea activitatii


Conducerea entității publice identifică principalele amenințări cu privire la continuitatea derulării proceselor și activităților și asigură măsurile corespunzătoare pentru ca activitatea acesteia să poată continua icircn orice moment icircn toate icircmprejurările și icircn toate planurile indiferent care ar fi natura amenințării

112 Cerințe generaleEntitatea publică este o organizație a cărei activitate trebuie să se deruleze continuu prin compartimentele componente Eventuala icircntrerupere a activității acesteia afectează atingerea obiectivelor stabiliteConducătorii compartimentelor inventariază situațiile generatoare care pot conduce la discontinuități icircn activitate și icircntocmesc un plan de continuitate a activităților care are la bază identificarea și evaluarea cauzelor care pot afecta continuitatea operațională

11




Situații curente generatoare de discontinuități ‒fluctuația personalului ‒lipsa de coordonare ‒management defectuos ‒fraude ‒distrugerea sau pierderea documentelor ‒dificultăți șisau disfuncționalități icircn funcționarea echipamentelor din dotare ‒disfuncționalități produse de unii prestatori de servicii ‒schimbări de proceduri ‒instabilitate politică șisau legislativă etc

Planul de continuitate a activității trebuie să fie cunoscut accesibil și aplicat icircn practică de salariații care au stabilite sarcini și responsabilități icircn implementarea acestuia

11



112 Cerințe generale ndash continuare

Conducerea entității publice acționează icircn vederea asigurării continuității activității prin măsuri care să prevină apariția situațiilor de discontinuitate spre exemplu

ndash proceduri documentate pentru administrarea situațiilor care pot afecta continuitatea proceselor și activitățilorndash delegarea icircn cazul absenței temporare (concedii plecări icircn misiune etc)ndash angajarea de personal icircn locul celor pensionați sau plecați din entitatea publică din alte considerentendash achiziții pentru icircnlocuirea unor echipamente necorespunzătoare din dotarendash service pentru icircntreținerea echipamentelor din dotare

Conducătorii compartimentelor asigură revizuirea continuă a planului de continuitate a activităților astfel icircncacirct acesta să reflecte icircntotdeauna toate schimbările ce intervin icircn compartiment

11





ndash Legea nr 2632010 privind sistemul unitar de pensii publice cu modificările și completările ulterioare





11


4 Standardele de control intern managerial ndash Informarea si Comunicarea

Mediul de controlPerformanțe și managementul risculuiActivități de controlInformarea și comunicarea

Standardul 12 - Informarea și comunicareaStandardul 13 - Gestionarea documentelorStandardul 14 - Raportarea contabilă și financiară

Evaluare și audit

Performante

Managementul


si

Riscului

Evaluare

Si Audit

Info

rmar

eC

omun

icar

e

Mediul de control

Standardul 12 ndash Informarea si Comunicarea


Icircn entitatea publică trebuie stabilite tipurile de informații conținutul calitatea frecvența sursele destinatarii acestora și se dezvoltă un sistem eficient de comunicare internă și externă astfel icircncacirct conducerea și salariații să icircși poată icircndeplini icircn mod eficace și eficient sarcinile iar informațiile să ajungă complete și la timp la utilizatori

122 Cerințe generaleCalitatea informațiilor și comunicarea eficientă sprijină conducerea și salariații entității icircn icircndeplinirea sarcinilor responsabilităților și icircn atingerea obiectivelor inclusiv a scopului privind controlul intern managerialInformația trebuie să fie corectă credibilă clară completă oportună utilă ușor de icircnțeles și receptatInformația trebuie să beneficieze de o circulație rapidă icircn toate sensurile inclusiv icircn și din exterior să necesite cheltuieli reduse prin evitarea paralelismelor adică a circulației simultane a acelorași informații pe canale diferite sau de mai multe ori pe același canal 12



122 Cerințe generale- continuareConducerea entității publice stabilește fluxuri și canale de comunicare care să asigure transmiterea eficace a datelor informațiilor și deciziilor necesare desfășurării proceselor entitățiiSistemul de comunicare trebuie să fie flexibil și rapid atacirct icircn interiorul entității publice cacirct și icircntre aceasta și mediul extern și să servească scopurilor utilizatorilorComunicarea cu părțile externe trebuie să se realizeze prin canale de comunicare stabilite și aprobate cu respectarea limitelor de responsabilitate și a delegărilor de autoritate stabilite de conducătorConducerea entității publice reevaluează sistematic și periodic cerințele de informații și stabilește natura dimensiunea și sursele de informații și date care corespund satisfacerii nevoilor de informare a entitățiiSistemele IT sprijină managementul adecvat al datelor inclusiv administrarea bazelor de date și asigurarea calității datelor Sistemele de management al datelor și procedurile de operare sunt icircn conformitate cu politica IT a entității măsurile obligatorii de securitate și regulile privind protecția datelor personale

12



123 Referințe principalendash Legea nr 522003 privind transparența decizională icircn administrația publică republicată


ndash Legea nr 5442001 privind liberul acces la informațiile de interes public cu modificările și completările ulterioare

ndash Legea nr 6772001 pentru protecția persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal și libera circulație a acestor date cu modificările și completările ulterioare


ndash Ordonanță de urgență a Guvernului nr 862014 privind stabilirea unor măsuri de reorganizare la nivelul administrației publice centrale și pentru modificarea și completarea unor acte normative aprobată cu modificări și completări prin Legea nr 1742015 cu modificările ulterioare

ndash Hotăracircrea Guvernului nr 262003 privind transparența relațiilor financiare dintre autoritățile publice și icircntreprinderile publice precum și transparența financiară icircn cadrul anumitor icircntreprinderi

ndash Hotăracircrea Guvernului nr 1232002 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr 5442001 privind liberul acces la informațiile de interes public cu modificările și completările ulterioare

12



123 Referințe principale - continuarendash Hotăracircrea Guvernului nr 10852003 pentru aplicarea unor prevederi ale Legii nr 1612003 privind unele măsuri pentru asigurarea transparenței icircn exercitarea demnităților publice a funcțiilor publice și icircn mediul de afaceri prevenirea și sancționarea corupției referitoare la implementarea Sistemului Electronic Național cu modificările și completările ulterioare

ndash Hotăracircrea Guvernului nr 17232004 privind aprobarea Programului de măsuri pentru combaterea birocrației icircn activitatea de relații cu publicul cu modificările ulterioare

ndash Ordonanța de urgență a Guvernului nr 272003 privind procedura aprobării tacite aprobată cu modificări și completări prin Legea nr 4862003 cu modificările și completările ulterioare

ndash bugetul aprobat al fiecărei entități publice

ndash ordinedecizii ale conducătorului entității publice

ndash adresa de internet a entității publice

12


Standardul 13 ndash Gestionarea documentelor


Conducătorul entității publice organizează și gestionează procesul de creare revizuire organizare stocare utilizare identificare și arhivare a documentelor interne și a celor provenite din exteriorul entității oferind control asupra ciclului complet de viață al acestora și accesibilitate conducerii și salariaților entității precum și terților abilitați

132 Cerințe generaleIcircn fiecare entitate publică sunt definite reguli clare și sunt stabilite proceduri cu privire la icircnregistrarea expedierea redactarea clasificarea icircndosarierea protejarea și păstrarea documentelorConducătorul entității publice organizează și monitorizează procesul de primire icircnregistrare și expediere a documentelor iar la nivelul fiecărui compartiment se ține icircn mod obligatoriu o evidență a documentelor primite și expediate

13




Icircn entitatea publică sunt implementate măsuri de securitate pentru protejarea documentelor icircmpotriva distrugerii furtului pierderii incendiului etc precum și măsuri de respectare a reglementărilor privind protecția datelor cu caracter personalConducerea entității publice asigură condițiile necesare cunoașterii și respectării de către salariați a reglementărilor legale privind accesul la documentele clasificate și modul de gestionare a acestoraIcircn entitatea publică este creat un sistem de păstrarearhivare a documentelor potrivit unei proceduri icircn vederea asigurării conservării lor icircn bune condiții și pentru a fi accesibile personalului competent icircn a le utiliza

13



133 Referințe principalendash Legea Arhivelor Naționale nr 161996 republicată


ndash Legea nr 4552001 privind semnătura electronică republicatăndash Ordonanță de urgență a Guvernului nr 862014 privind stabilirea unor măsuri de reorganizare la nivelul administrației publice centrale și pentru modificarea și completarea unor acte normative aprobată cu modificări și completări prin Legea nr 1742015 cu modificările ulterioare

ndash Hotăracircrea Guvernului nr 10072001 pentru aprobarea Strategiei Guvernului privind informatizarea administrației publice

ndash Hotăracircrea Guvernului nr 12592001 privind aprobarea Normelor tehnice și metodologice pentru aplicarea Legii nr 4552001 privind semnătura electronică cu modificările ulterioare

ndash Hotăracircrea Guvernului nr 13492002 privind colectarea transportul distribuirea și protecția pe teritoriul Romacircniei a corespondenței clasificate cu modificările și completările ulterioare

ndash Ordonanța Guvernului nr 272002 privind reglementarea activității de soluționare a petițiilor aprobată cu modificări și completări prin Legea nr 2332002 cu modificările ulterioare


ndash Regulamentul Parlamentului European și al Consiliului Uniunii Europene nr 679 din 27 aprilie 2016 privind protecția persoanelor fizice icircn ceea ce privește prelucrarea datelor cu caracter personal și privind libera

circulație a acestor date13


Standardul 14 ndash Raportarea contabilă și financiară

141 Descrierea standarduluiConducătorul entității publice asigură buna desfășurare a proceselor și exercitarea formelor de control intern adecvate care garantează că datele și informațiile aferente utilizate pentru icircntocmirea situațiilor contabile anuale și a rapoartelor financiare sunt corecte complete și furnizate la timp

142 Cerințe generale1421 Conducătorul entității publice este responsabil de organizarea și ținerea la zi a contabilității și de prezentarea la termen a situațiilor financiare asupra situației patrimoniului aflat icircn administrarea sa precum și a execuției bugetare icircn vederea asigurării exactității tuturor informațiilor contabile aflate sub controlul său1422 Conducătorul compartimentului financiar-contabil asigură calitatea informațiilor și datelor contabile utilizate la realizarea situațiilor contabile care reflectă icircn mod real activele și pasivele entității publice1423 Situațiile financiare anuale sunt icircnsoțite de rapoarte anuale de performanță icircn care se prezintă pentru fiecare program obiectivele rezultatele preconizate și cele obținute indicatorii și costurile asociate1424 Icircn entitatea publică sunt elaborate proceduri și controale contabile documentate icircn mod corespunzător vizacircnd corecta aplicare a actelor normative din domeniul financiar-contabil și al controlului intern 14





ndash Legea nr 5002002 privind finanțele publice cu modificările și completările ulterioarendash Ordonanță de urgență a Guvernului nr 862014 privind stabilirea unor măsuri de reorganizare la nivelul administrației publice centrale și pentru modificarea și completarea unor acte normative aprobată cu modificări și completări prin Legea nr 1742015 cu modificările ulterioare

ndash Ordonanța Guvernului nr 812003 privind reevaluarea și amortizarea activelor fixe aflate icircn patrimoniul instituțiilor publice aprobată prin Legea nr 4932003 cu modificările și completările ulterioare


ndash Ordinul ministrului finanțelor publice nr 18022014 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate cu modificările și completările ulterioare

ndash Ordinul ministrului finanțelor publice nr 19172005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice Planul de conturi pentru instituțiile publice și instrucțiunile de aplicare a acestuia cu modificările și completările ulterioare

ndash normele metodologice privind icircntocmirea și depunerea situațiilor financiare trimestriale precum și a unor raportări financiare lunare elaborate de Ministerul Finanțelor Publice icircn vigoare

ndash normele metodologice privind principalele aspecte legate de icircntocmirea și depunerea situațiilor financiare anuale și a raportărilor contabile anuale ale operatorilor economici la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice icircn vigoare 14


4 Standardele de control intern managerial ndash Evaluare si Audit

Mediul de controlPerformanțe și managementul risculuiActivități de controlInformarea și comunicareaEvaluare și audit

Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern managerialStandardul 16 - Auditul intern

Performante

Managementul


si

Riscului

Evaluare

Si Audit

Info

rmar

eC

omun

icar

e

Mediul de control

Standardul 15 ndash Evaluarea sistemului de control intern managerial


Conducătorul entității publice atribuie responsabilități de evaluare a controlului intern managerial conducătorilor compartimentelor elaboracircnd icircn acest scop politici planuri și programe

Conducătorul entității publice dispune și monitorizează evaluarea controlului intern managerial prin intermediul compartimentelor icircn conformitate cu anexele nr 3 și 4

Conducătorul entității publice elaborează anual prin asumarea responsabilității manageriale un raport asupra propriului sistem de control intern managerial

152 Cerințe generale1521 Conducătorul entității publice asigură verificarea și evaluarea icircn mod continuu a funcționării sistemului de control intern managerial și a componentelor sale pentru a identifica la timp punctele slabe respectiv deficiențele controlului intern și pentru a lua măsuri de corectare șisau eliminare icircn timp util a acestora

15



152 Cerințe generale ndash continuare1522 Conducerea entității publice efectuează cel puțin o dată pe an o verificare și autoevaluare a propriului sistem de control intern managerial pentru a stabili gradul de conformitate a acestuia cu standardele de control intern managerial1523 Conducătorii compartimentelor din cadrul entității publice iau măsuri adecvate și prompte pentru remedierea punctelor slabe respectiv a deficiențelor identificate icircn procesul de autoevaluare a sistemului de control intern managerial aceste măsuri se transpun anual icircntr-un program de dezvoltare a sistemului de control intern managerial1524 Conducătorul entității publice elaborează anual un raport asupra sistemului de control intern managerial ca bază pentru un plan de acțiune care să conțină zonele vulnerabile identificate instrumentele de control necesar a fi implementate măsuri și direcții de acțiune pentru creșterea capacității controlului intern managerial icircn realizarea obiectivelor entității

15



153 Referințe principalendash Legea nr 6722002 privind auditul public intern republicată cu modificările ulterioare




ndash Ordinul secretarului general al Guvernului pentru aprobarea Codului controlului intern managerial al entităților publice


ndash regulamentul de organizare și funcționare a entității publice

15


Standardul 15 ndash Auditul Intern


Entitatea publică icircnființează un compartiment de audit public intern (sau are acces la o capacitate de audit competentă) organizat cu scopul icircmbunătățirii managementului entității publice prin activități de asigurare și consiliere

162 Cerințe generaleAuditul intern asigură evaluarea independentă și obiectivă a activităților desfășurate icircn cadrul entităților publice pentru icircndeplinirea obiectivelor acestora inclusiv evaluarea sistemului de control intern managerialDomeniul activității de audit intern trebuie să permită obținerea unei asigurări cu privire la eficiența și eficacitatea managementului riscului controlului și proceselor de guvernanțăCompartimentul de audit public intern este dimensionat pe baza volumului de activitate și a mărimii riscurilor asociate astfel icircncacirct să asigure auditarea activităților cuprinse icircn sfera auditului public intern

16




Conducătorul compartimentului de audit public intern este responsabil pentru organizarea și desfășurarea activităților de auditAuditorii interni trebuie să icircși icircndeplinească atribuțiile icircn mod obiectiv și independent cu profesionalism și integritate conform reglementărilor legislative normelor și procedurilor specifice activității de audit public internAuditorii interni trebuie să icircși icircmbunătățească cunoștințele abilitățile și valorile icircn cadrul formării profesionale continue și să asigure compatibilitatea pregătirii cu tipul și natura misiunilor de audit intern care trebuie realizateAuditorul intern finalizează acțiunile sale prin rapoarte de audit intern icircn care reflectă cadrul general obiectivele constatările concluziile și recomandărileConducătorul entității publice dispune măsurile necesare avacircnd icircn vedere recomandările prezentate icircn rapoartele de audit intern

16





ndash Hotăracircrea Guvernului nr 2352003 pentru aprobarea Normelor privind modul de nominalizare a membrilor Comitetului pentru Audit Public Intern cu modificările și completările ulterioare

ndash Hotăracircrea Guvernului nr 10862013 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activității de audit public intern

ndash Hotăracircrea Guvernului nr 11832012 pentru aprobarea Normelor privind sistemul de cooperare pentru asigurarea funcției de audit public intern

ndash Hotăracircrea Guvernului nr 12592012 pentru aprobarea Normelor privind coordonarea și desfășurarea proceselor de atestare națională și de pregătire profesională continuă a auditorilor interni din sectorul public și a persoanelor fizice

ndash Ordinul ministrului finanțelor publice nr 2522004 pentru aprobarea Codului privind conduita etică a auditorului internV Anexele nr 1-4 fac parte integrantă din prezentul cod al controlului intern managerial al entităților publice

16


Slide Number 1

Slide Number 2

Slide Number 3

Slide Number 4

Slide Number 5

Slide Number 6

Slide Number 7

Slide Number 8

Slide Number 9

Slide Number 10

Slide Number 11

Slide Number 12

Slide Number 13

Slide Number 14

Slide Number 15

Slide Number 16

Slide Number 17

Slide Number 18

Slide Number 19

Slide Number 20

Slide Number 21

Slide Number 22

Slide Number 23

Slide Number 24

Slide Number 25

Slide Number 26

Slide Number 27

Slide Number 28

Slide Number 29

Slide Number 30

Slide Number 31

Slide Number 32

Slide Number 33


Slide Number 35

Slide Number 36

Slide Number 37

Slide Number 38

Slide Number 39

Slide Number 40

Slide Number 41

Slide Number 42

Slide Number 43

Slide Number 44

Slide Number 45

Slide Number 46

Slide Number 47

Slide Number 48

Slide Number 49

Slide Number 50

Slide Number 51

Slide Number 52

Slide Number 53

Slide Number 54

Slide Number 55

Slide Number 56

Slide Number 57

Slide Number 58

Slide Number 59

Slide Number 60

Slide Number 61

Slide Number 62

Slide Number 63

Slide Number 64

Slide Number 65

Slide Number 66

Slide Number 67

Slide Number 68

Slide Number 69

Slide Number 70

Slide Number 71

Slide Number 72

Slide Number 73

Slide Number 74

Slide Number 75

Slide Number 76

Slide Number 77

Slide Number 78

Slide Number 79

Slide Number 80

Slide Number 81

Slide Number 82

Slide Number 83

Slide Number 84

Slide Number 85

Slide Number 86

Slide Number 87

Slide Number 88

Slide Number 89

Slide Number 90

Slide Number 91

Slide Number 92

Slide Number 93

Slide Number 94

Slide Number 95

Slide Number 96

Slide Number 97

Slide Number 98

Slide Number 99

Slide Number 100

Slide Number 101

Slide Number 102

Slide Number 103

Slide Number 104

Slide Number 105

Slide Number 106

Slide Number 107

Slide Number 108

Slide Number 109

Slide Number 110

Slide Number 111

Slide Number 112

Slide Number 113

Slide Number 114

Slide Number 115

Slide Number 116

Slide Number 117

Slide Number 118

Slide Number 119

Slide Number 120

Slide Number 121

Slide Number 122

Slide Number 123

Slide Number 124

Slide Number 125

Slide Number 126

Slide Number 127

Slide Number 128

Slide Number 129

Slide Number 130

Slide Number 131

Slide Number 132

Slide Number 133

Slide Number 134

Slide Number 135

Slide Number 136

Slide Number 137

Slide Number 138

Slide Number 139

Slide Number 140

Slide Number 141

Slide Number 142

Slide Number 143

Slide Number 144

Slide Number 145

Slide Number 146

Slide Number 147

Slide Number 148

Slide Number 149

Slide Number 150

Slide Number 151

Slide Number 152

Slide Number 153

Slide Number 154

Component General Description Examples of UM Activity

Control Sets tone of organization Standard Practice Guides

Environment Statement on Stewardship

Finance Audit and Investment Committee

Risk Identification and analysis Internal Audit Risk Assessment

Assessment of relevant risks Risk Management Compliance Offices

Control Policies and procedures that P-Card Approvals SOA reconciliations separation of

Activities govern day-to-day activity duties written procedures access controls

Information and Flow of timely accessible and BRM Academy Foundations of Supervision metric

Communication pertinent information reporting management reviews websites annual

performance reviews

Monitoring Assessment of controls Internal Audit annual gap analysis M-Reports

Oversight reports

SCOP

Dobandirea competentelor pentru ocupatia de Manager al sistemului de management al riscului















1 Generalitati



























































































rezonabile pentru























Evaluare si audit





Mediul de Control





















Sheet1

Sheet2

Sheet3














MITURI






REALITATI





















INTOSAI





ROMAcircNIA




























ControaleAutomate

ControaleManuale


















































Recapitulare

1 Generalitati

















































proceduri control





puse la dispoziție




























control intern



















De ce




acestuia


Beneficii cheie







funcționale








































Recapitulare
































































































Recapitulare







activității

Evaluare si audit


Mediul de Control



















Performante

Managementul


si

Riscului

Evaluare

Si Audit

Info

rmar

eC

omun

icar

e

Mediul de control




Performante

Managementul


si

Riscului

Evaluare

Si Audit

Info

rmar

eC

omun

icar

e

Mediul de control






















1








1
































3










3








3




4















4





Performante

Managementul


si

Riscului

Evaluare

Si Audit

Info

rmar

eC

omun

icar

e

Mediul de control













5








5






6










6










6






7





7





7











8








8




8





Performante

Managementul


si

Riscului

Evaluare

Si Audit

Info

rmar

eC

omun

icar

e

Mediul de control






9




9








9
























9











10






11






11







11










11





Evaluare și audit

Performante

Managementul


si

Riscului

Evaluare

Si Audit

Info

rmar

eC

omun

icar

e

Mediul de control








12











12









12






13





13
































Performante

Managementul


si

Riscului

Evaluare

Si Audit

Info

rmar

eC

omun

icar

e

Mediul de control







15




15










15






16





16










16


Slide Number 1

Slide Number 2

Slide Number 3

Slide Number 4

Slide Number 5

Slide Number 6

Slide Number 7

Slide Number 8

Slide Number 9

Slide Number 10

Slide Number 11

Slide Number 12

Slide Number 13

Slide Number 14

Slide Number 15

Slide Number 16

Slide Number 17

Slide Number 18

Slide Number 19

Slide Number 20

Slide Number 21

Slide Number 22

Slide Number 23

Slide Number 24

Slide Number 25

Slide Number 26

Slide Number 27

Slide Number 28

Slide Number 29

Slide Number 30

Slide Number 31

Slide Number 32

Slide Number 33


Slide Number 35

Slide Number 36

Slide Number 37

Slide Number 38

Slide Number 39

Slide Number 40

Slide Number 41

Slide Number 42

Slide Number 43

Slide Number 44

Slide Number 45

Slide Number 46

Slide Number 47

Slide Number 48

Slide Number 49

Slide Number 50

Slide Number 51

Slide Number 52

Slide Number 53

Slide Number 54

Slide Number 55

Slide Number 56

Slide Number 57

Slide Number 58

Slide Number 59

Slide Number 60

Slide Number 61

Slide Number 62

Slide Number 63

Slide Number 64

Slide Number 65

Slide Number 66

Slide Number 67

Slide Number 68

Slide Number 69

Slide Number 70

Slide Number 71

Slide Number 72

Slide Number 73

Slide Number 74

Slide Number 75

Slide Number 76

Slide Number 77

Slide Number 78

Slide Number 79

Slide Number 80

Slide Number 81

Slide Number 82

Slide Number 83

Slide Number 84

Slide Number 85

Slide Number 86

Slide Number 87

Slide Number 88

Slide Number 89

Slide Number 90

Slide Number 91

Slide Number 92

Slide Number 93

Slide Number 94

Slide Number 95

Slide Number 96

Slide Number 97

Slide Number 98

Slide Number 99

Slide Number 100

Slide Number 101

Slide Number 102

Slide Number 103

Slide Number 104

Slide Number 105

Slide Number 106

Slide Number 107

Slide Number 108

Slide Number 109

Slide Number 110

Slide Number 111

Slide Number 112

Slide Number 113

Slide Number 114

Slide Number 115

Slide Number 116

Slide Number 117

Slide Number 118

Slide Number 119

Slide Number 120

Slide Number 121

Slide Number 122

Slide Number 123

Slide Number 124

Slide Number 125

Slide Number 126

Slide Number 127

Slide Number 128

Slide Number 129

Slide Number 130

Slide Number 131

Slide Number 132

Slide Number 133

Slide Number 134

Slide Number 135

Slide Number 136

Slide Number 137

Slide Number 138

Slide Number 139

Slide Number 140

Slide Number 141

Slide Number 142

Slide Number 143

Slide Number 144

Slide Number 145

Slide Number 146

Slide Number 147

Slide Number 148

Slide Number 149

Slide Number 150

Slide Number 151

Slide Number 152

Slide Number 153

Slide Number 154











performance reviews


Oversight reports















1 Generalitati



























































































rezonabile pentru























Evaluare si audit





Mediul de Control





















Sheet1

Sheet2

Sheet3














MITURI






REALITATI





















INTOSAI





ROMAcircNIA




























ControaleAutomate

ControaleManuale


















































Recapitulare

1 Generalitati

















































proceduri control





puse la dispoziție




























control intern



















De ce




acestuia


Beneficii cheie







funcționale








































Recapitulare
































































































Recapitulare







activității

Evaluare si audit


Mediul de Control



















Performante

Managementul


si

Riscului

Evaluare

Si Audit

Info

rmar

eC

omun

icar

e

Mediul de control




Performante

Managementul


si

Riscului

Evaluare

Si Audit

Info

rmar

eC

omun

icar

e

Mediul de control






















1








1
































3










3








3




4















4





Performante

Managementul


si

Riscului

Evaluare

Si Audit

Info

rmar

eC

omun

icar

e

Mediul de control













5








5






6










6










6






7





7





7











8








8




8





Performante

Managementul


si

Riscului

Evaluare

Si Audit

Info

rmar

eC

omun

icar

e

Mediul de control






9




9








9
























9











10






11






11







11










11





Evaluare și audit

Performante

Managementul


si

Riscului

Evaluare

Si Audit

Info

rmar

eC

omun

icar

e

Mediul de control








12











12









12






13





13
































Performante

Managementul


si

Riscului

Evaluare

Si Audit

Info

rmar

eC

omun

icar

e

Mediul de control







15




15










15






16





16










16


Slide Number 1

Slide Number 2

Slide Number 3

Slide Number 4

Slide Number 5

Slide Number 6

Slide Number 7

Slide Number 8

Slide Number 9

Slide Number 10

Slide Number 11

Slide Number 12

Slide Number 13

Slide Number 14

Slide Number 15

Slide Number 16

Slide Number 17

Slide Number 18

Slide Number 19

Slide Number 20

Slide Number 21

Slide Number 22

Slide Number 23

Slide Number 24

Slide Number 25

Slide Number 26

Slide Number 27

Slide Number 28

Slide Number 29

Slide Number 30

Slide Number 31

Slide Number 32

Slide Number 33


Slide Number 35

Slide Number 36

Slide Number 37

Slide Number 38

Slide Number 39

Slide Number 40

Slide Number 41

Slide Number 42

Slide Number 43

Slide Number 44

Slide Number 45

Slide Number 46

Slide Number 47

Slide Number 48

Slide Number 49

Slide Number 50

Slide Number 51

Slide Number 52

Slide Number 53

Slide Number 54

Slide Number 55

Slide Number 56

Slide Number 57

Slide Number 58

Slide Number 59

Slide Number 60

Slide Number 61

Slide Number 62

Slide Number 63

Slide Number 64

Slide Number 65

Slide Number 66

Slide Number 67

Slide Number 68

Slide Number 69

Slide Number 70

Slide Number 71

Slide Number 72

Slide Number 73

Slide Number 74

Slide Number 75

Slide Number 76

Slide Number 77

Slide Number 78

Slide Number 79

Slide Number 80

Slide Number 81

Slide Number 82

Slide Number 83

Slide Number 84

Slide Number 85

Slide Number 86

Slide Number 87

Slide Number 88

Slide Number 89

Slide Number 90

Slide Number 91

Slide Number 92

Slide Number 93

Slide Number 94

Slide Number 95

Slide Number 96

Slide Number 97

Slide Number 98

Slide Number 99

Slide Number 100

Slide Number 101

Slide Number 102

Slide Number 103

Slide Number 104

Slide Number 105

Slide Number 106

Slide Number 107

Slide Number 108

Slide Number 109

Slide Number 110

Slide Number 111

Slide Number 112

Slide Number 113

Slide Number 114

Slide Number 115

Slide Number 116

Slide Number 117

Slide Number 118

Slide Number 119

Slide Number 120

Slide Number 121

Slide Number 122

Slide Number 123

Slide Number 124

Slide Number 125

Slide Number 126

Slide Number 127

Slide Number 128

Slide Number 129

Slide Number 130

Slide Number 131

Slide Number 132

Slide Number 133

Slide Number 134

Slide Number 135

Slide Number 136

Slide Number 137

Slide Number 138

Slide Number 139

Slide Number 140

Slide Number 141

Slide Number 142

Slide Number 143

Slide Number 144

Slide Number 145

Slide Number 146

Slide Number 147

Slide Number 148

Slide Number 149

Slide Number 150

Slide Number 151

Slide Number 152

Slide Number 153

Slide Number 154











performance reviews


Oversight reports



























































































rezonabile pentru























Evaluare si audit





Mediul de Control





















Sheet1

Sheet2

Sheet3














MITURI






REALITATI





















INTOSAI





ROMAcircNIA




























ControaleAutomate

ControaleManuale


















































Recapitulare

1 Generalitati

















































proceduri control





puse la dispoziție




























control intern



















De ce




acestuia


Beneficii cheie







funcționale








































Recapitulare
































































































Recapitulare







activității

Evaluare si audit


Mediul de Control



















Performante

Managementul


si

Riscului

Evaluare

Si Audit

Info

rmar

eC

omun

icar

e

Mediul de control




Performante

Managementul


si

Riscului

Evaluare

Si Audit

Info

rmar

eC

omun

icar

e

Mediul de control






















1








1
































3










3








3




4















4





Performante

Managementul


si

Riscului

Evaluare

Si Audit

Info

rmar

eC

omun

icar

e

Mediul de control













5








5






6










6










6






7





7





7











8








8




8





Performante

Managementul


si

Riscului

Evaluare

Si Audit

Info

rmar

eC

omun

icar

e

Mediul de control






9




9








9
























9











10






11






11







11










11





Evaluare și audit

Performante

Managementul


si

Riscului

Evaluare

Si Audit

Info

rmar

eC

omun

icar

e

Mediul de control








12











12









12






13





13
































Performante

Managementul


si

Riscului

Evaluare

Si Audit

Info

rmar

eC

omun

icar

e

Mediul de control







15




15










15






16





16










16


Slide Number 1

Slide Number 2

Slide Number 3

Slide Number 4

Slide Number 5

Slide Number 6

Slide Number 7

Slide Number 8

Slide Number 9

Slide Number 10

Slide Number 11

Slide Number 12

Slide Number 13

Slide Number 14

Slide Number 15

Slide Number 16

Slide Number 17

Slide Number 18

Slide Number 19

Slide Number 20

Slide Number 21

Slide Number 22

Slide Number 23

Slide Number 24

Slide Number 25

Slide Number 26

Slide Number 27

Slide Number 28

Slide Number 29

Slide Number 30

Slide Number 31

Slide Number 32

Slide Number 33


Slide Number 35

Slide Number 36

Slide Number 37

Slide Number 38

Slide Number 39

Slide Number 40

Slide Number 41

Slide Number 42

Slide Number 43

Slide Number 44

Slide Number 45

Slide Number 46

Slide Number 47

Slide Number 48

Slide Number 49

Slide Number 50

Slide Number 51

Slide Number 52

Slide Number 53

Slide Number 54

Slide Number 55

Slide Number 56

Slide Number 57

Slide Number 58

Slide Number 59

Slide Number 60

Slide Number 61

Slide Number 62

Slide Number 63

Slide Number 64

Slide Number 65

Slide Number 66

Slide Number 67

Slide Number 68

Slide Number 69

Slide Number 70

Slide Number 71

Slide Number 72

Slide Number 73

Slide Number 74

Slide Number 75

Slide Number 76

Slide Number 77

Slide Number 78

Slide Number 79

Slide Number 80

Slide Number 81

Slide Number 82

Slide Number 83

Slide Number 84

Slide Number 85

Slide Number 86

Slide Number 87

Slide Number 88

Slide Number 89

Slide Number 90

Slide Number 91

Slide Number 92

Slide Number 93

Slide Number 94

Slide Number 95

Slide Number 96

Slide Number 97

Slide Number 98

Slide Number 99

Slide Number 100

Slide Number 101

Slide Number 102

Slide Number 103

Slide Number 104

Slide Number 105

Slide Number 106

Slide Number 107

Slide Number 108

Slide Number 109

Slide Number 110

Slide Number 111

Slide Number 112

Slide Number 113

Slide Number 114

Slide Number 115

Slide Number 116

Slide Number 117

Slide Number 118

Slide Number 119

Slide Number 120

Slide Number 121

Slide Number 122

Slide Number 123

Slide Number 124

Slide Number 125

Slide Number 126

Slide Number 127

Slide Number 128

Slide Number 129

Slide Number 130

Slide Number 131

Slide Number 132

Slide Number 133

Slide Number 134

Slide Number 135

Slide Number 136

Slide Number 137

Slide Number 138

Slide Number 139

Slide Number 140

Slide Number 141

Slide Number 142

Slide Number 143

Slide Number 144

Slide Number 145

Slide Number 146

Slide Number 147

Slide Number 148

Slide Number 149

Slide Number 150

Slide Number 151

Slide Number 152

Slide Number 153

Slide Number 154











performance reviews


Oversight reports



Component	General Description		Examples of UM Activity

Control	Sets tone of organization		Standard Practice Guides

Environment		Statement on Stewardship

	Finance Audit and Investment Committee

Risk	Identification and analysis		Internal Audit Risk Assessment

Assessment	of relevant risks		Risk Management Compliance Offices

Control	Policies and procedures that		P-Card Approvals SOA reconciliations separation of

Activities	govern day-to-day activity		duties written procedures access controls

Information and	Flow of timely accessible and		BRM Academy Foundations of Supervision metric

Communication	pertinent information		reporting management reviews websites annual

	performance reviews

Monitoring	Assessment of controls		Internal Audit annual gap analysis M-Reports

	Oversight reports

Cuprins - continuare. 3. Crearea cadrului organizatoric adecvat implementării și dezvoltării...

Documents

Transcript of Cuprins - continuare. 3. Crearea cadrului organizatoric adecvat implementării și dezvoltării...

Sheet1

Sheet2

Sheet3

Sheet1

Sheet2

Sheet3

Sheet1

Sheet2

Sheet3

Sheet1

Sheet2

Sheet3

Sheet1

Sheet2

Sheet3

Sheet1

Sheet2

Sheet3

Sheet1

Sheet2

Sheet3

Sheet1

Sheet2

Sheet3

Sheet1

Sheet2

Sheet3

Sheet1

Sheet2

Sheet3

Sheet1

Sheet2

Sheet3

Sheet1

Sheet2

Sheet3

Sheet1

Sheet2

Sheet3