Problema contabila: O societate a incheiat un contract de credit cu o banca, obiectul contractului fiind acordarea imprumutatului a unei linii de credit (overdraft) in suma de 20.000 euro pentru finantarea activitati curente. Durata creditului este de 36 luni. Contul curent a fost creditat prima data cu valoarea totala a liniei, dupa care, la sfarsitul fiecarei zile soldul existent este trecut pe debit in extras cu explicatia rambursare automata credit, iar la inceputul zilei urmatoare este repus (pe credit in extras) cu explicatia tragere automata credit . Soldul contului la sfarsitul fiecarei zile este zero. Care sunt inregistrarile contabile ale extrasului de cont?

Solutie contabila: Datorita faptului ca bancile elibereaza diferit extrasele de cont si sub alt format, am luat in considerare inregistrarea contractului de credit pe extrasul contului curent sau pe un extras separat. Pentru inregistrarea contractului de credit care nu are extras separat fata de contul curent, descoperirea de cont (overdraftul) se evidentieaza in contul 5121 Conturi la banci in lei, pentru ca contul 5121 este bifunctional iar in balanta contabila va aparea cu sold creditor. Mentionam si faptul ca functiunea conturilor, asa cum este ea prezentata exemplificativ prin Reglementarile contabile conforma parobate prin OMFP 3.055/2009, recunoaste soldul creditor al contului 5121 ca reprezentand creditele primite.

In cazul in care banca emite separat extras de cont pentru linia de credit, inregistrarea contabila poate fi:

- inregistrare imprumut:5121 Conturi la banci in lei = 5191 Credite bancare pe termen scurt.

- inregistrare dobanda:666 Cheltuieli cu dobanzile = 5121 Conturi la banci in lei

-inregistrare comisioane:627 Cheltuieli cu comisioane bancare = 5121 Conturi la banci in lei .

- restituire imprumut:5191 Credite bancare pe termen scurt = 5121 Conturi la banci in lei

La sfarsitul zilei trebuie sa aveti contul 5121 cu sold 0 si valoarea utilizata a creditului primit pe solodul contului 5191.