Seminar - Costul împrumutului

1. O societate comercială emite 1.000 obligațiuni în următoarele condiții: Preț emisiune – 0,90 lei/oblig.; Valoare nominală – 1,00 lei/oblig.; Valoare de răscumpărare – 1,20 lei/oblig.; Perioadă – 2 ani; Dobânda anuală – 15%.

Încasarea contravalorii obligațiunilor se face ulterior prin contul curent de la bancă. Amortizarea primelor se va face pe durata împrumutului obligatar.

Suma de încasat: 100.000 x PE = 90.000Suma de rambursat: 100.000 x PR = 120.000 100.000 x VN = 100.000 30. 000 - prima de rascumparare

a. subscriere imprumut sub forma obligatiuni emise si distribuite:% = 161 120.000

461 90.000169 30.000

b. varsarea sumelor de catre persoanele care au subscris:5121 = 461 90.000

c. inregistrarea dobanzii (100.000 x 15% = 15.000):666 = 1681 15.000x 2 ani

d. inreg plata anuala a dobanzilor :1681 = 5121 15.000x 2 ani

e. inregistrarea amortizarii primelor(30.000/2 = 15.000):6868 = 169 10.000x 2 ani

f. La sfarsitul perioadei:505 = 5121 120.000

161 = 505 100.000

1

2. O societate comercială contractează la 01.03.N un credit, pe termen de 5 ani, în sumă de 100.000 lei, cu o dobândă anuală de 20%. Creditul se rambursează eșalonat, în cinci rate anuale. Încasarea creditului, plata dobânzii anuale și rambursarea creditului vor fi efectuate prin contul curent de la bancă.

a. incasare credit bancar prin cont curent 01.03.N:5121 = 1621 100.000

b. Inreg anuala a dobanzii aferenta ex N (01.03.N - 31.12.N):D = (100.000 X 20%) X 10/12 = 16.666,7

666 = 1682 16.6671682 5121 16.667

c. inreg plata ratei aferente exercitiului NR = (100.000/5 ani) x 10/12 = 16.666,7 lei/an

1621 = 5121 16.667

d. Înregistrarea dobânzii și ratei aferente anului N + 1D = 10.000 X 20% = 20.000R = 100.000/5 = 20.000 lei/an /5 = 4.000 lei/tranșă

666 = 1682 20.0001682 5121 20.000

1621 = 5121 4.000x 5 tranșe

Notă: pentru anul N + 2, N + 3 și N+4 se repetă operațiile de mai sus

e. Înregistrarea dobânzii și ratei pentru anul N+5D = (100.000 X 20%) X 2/12 = 3.333,3R = (100.000/5ANI) X 2/12 = 3.333,3

666 = 1682 3.3331682 5121 3.333

1621 = 5121 3.333

2

3. O societate comercială contractează la 01.01.N un credit pe termen de trei ani, în sumă de 50.000 lei, cu o dobândă anuală de 25%. Creditul se rambursează eșalonat, în două rate anuale, primul an fiind de grație. Încasarea creditului, plata dobânzii anuale și rambursarea creditului vor fi efectuate prin contul curent de la bancă.

a. incasare credit bancar prin cont curent 01.01.N:

5121 = 1621 50.000

b. Inreg si plata dobanzii aferente primului - ex N (50.000 X 25%) la 31.12.N:

666 = 1682 12.500

1682 = 5121 12.500

an II:e.dobanda aferenta anului N+1:

666 = 1682 12.500

1682 = 5121 12.500

f. Plata ratei aferente ex N+1:Ranuală = 50.000/4 ani = 12.500 lei/anRsemestriala = 12.500 lei/2 = 6.250 lei/semestru

1621 = 5121 6.25001.06.N+1

1621 = 5121 6.25031.12.N+1

Notă: pentru anii următori se repetă înregistrările de mai sus

3

4. O societate comercială contractează la 01.01.N un credit pe termen de 4 ani, în sumă de 200.000 lei, cu o dobândă de 15%. Creditul se rambursează la scadență. Încasarea creditului, plata dobânzii anuale și rambursarea creditului vor fi efectuate prin contul curent de la bancă.

an Ia. incasare credit bancar prin cont curent 01.01.N:

5121 = 1621 200.000

b. Inreg anuala a dobanzii aferenta ex N (200.000 x 15%):

666 = 1682 30.000

c. inreg plata dobanzi aferente exercitiului N1682 = 5121 30.000

Notă: înregistrările b și c se repetă pentru următorii ani

d. rambursarea creditului:1621 = 5121 200.000

5. O societate comercială rascumpară de la acţionari 300 de acţiuni, preţ de răscumpărare (valoare nominală) 100 lei/acţiune, pe care îi achită prin casierie.

100 din acţiunile răscumparate se revând la preţ de vânzare 125 lei/acţiune şi se încasează prin bancă;

100 din acţiunile răscumparate se revând la preţ de vânzare 90 lei/acţiune şi se încasează prin casierie;

100 din acţiunile răscumpărate se anulează.

a) rascumparare 300 act la VN 100 lei/act (30.000 lei)

109 Actiuni proprii = 5311 Casa lei 30.000

b) revanzare 100 act la 125 lei/act (12.500 lei)

4

pret platit 100 act X 100 lei/act = 10.000 leipret incasat revanzare 100 act X 125 lei/act = 12.500 leidiferenta in plus 2.500 lei

5121 Ct bancar = % 12.500109 Actiuni proprii 10.000

7642 Ven invest fin cedate 2.500

c) revanzare 100 act la 90 lei /act

pret platit 100 act X 100 lei/act = 10.000 leipret incasat revanzare 100 act X 90 lei/act = 9.000 leidiferenta in minus 1.000 lei

% = 109 Actiuni proprii 10.0005311 Casa lei 9.0006642 Ch inv fin cedate 1.000

d) anulare 100 act la 100 lei/act (10.000 lei)

1012 CSSV = 109 Actiuni proprii 10.000

6. O societate comercială achiziţionează de la bursă, în exerciţiul N, 20,000 acţiuni la un preţ de 1 leu/acţiune, comision 2%. Acţiunile vor fi plătite astfel :

50 % în momentul achiziţiei prin contul curent de la bancă ; 50 % ulterior prin casieria unităţii.Societatea decide să vândă 10,000 acţiuni la un preţ de 1.20 lei/acţiune, încasarea acestora

făcându-se prin contul curent de la bancă, comision 2%. La sfârşitul exerciţiului N cursul acţiunilor ajunge la valoarea de 0.90 lei/acţiune. În exerciţiul următor societatea vinde acţiunile la o valoare de 0.95 lei/acţiune, în casarea făcându-se prin contul curent de la bancă (comision 2%).1.achiziția acțiunilor de la bursă:

503 = % 200005121 10000509 10000

2. achitarea 50% din acțiuni:509 = 5311 10000

3. plata comisionului:622 = 5121 400

5

4. vânzarea a 10000 de acțiuni10000 A x 1,2 lei/A = 12000 lei10000 A x 1 leu/A = 10000 leivenituri: 2000 lei

5121 = % 12000503 10000764 2000

achitarea comisionului:622 = 5121 240

5. reevaluarea acțiunilor și constituirea provizionului:10000 A x 1 leu/A = 1000010000 A x 0,9 lei/A = 9000

6814 = 591 1000

6. vânzarea de acțiuni10000 A x 0,95 lei/A = 950010000 A x 1 leu/A =10000

% = 503 100005121 9500

664 1500

7. anularea provizionului591 = 7814 1000

8. O societate comercială achiziţionează 1,000 obligaţiuni cotate la o valoare de 10 lei/obligaţiune. Plata acestora se va face ulterior prin casiria unităţii. Societatea vinde obligaţiunile la un preţ de 10 lei/obligaţiune, comision 1,5%. Încasarea se va face prin contul curent de la bancă.

a) 1. inreg achiz 1.000 oblig la 10lei/oblig

506 Obligatiuni = 509 Vasrsam de efect priv 10000

titl de perticip

a) 2. plata ulterioara prin caserie

509 Vasrsam de efect priv 5311 Casa in lei 10000

6

=titl de perticip

b) 1.Vanzare la pret de 10lei/oblig

5121 Ct bancar = 506 Obligatiuni 10000

b) 2. plata comisin 1.5%

622 Ch cu comisioane = 5121 Ct bancar 150

7