1Potrivit Reglement`rilor contabile conforme cu Directiva a IV-a aComunit`]ilor Economice Europene, parte component` a Reglement`rilorcontabile conforme cu directivele europene, aprobate prin Ordinul mi-nistrului finan]elor publice nr. 1.752/2005, cu modific`rile [i complet`rileulterioare, entit`]ile care dep`[esc limitele a dou` din criteriile de m`rimeprev`zute la pct. 3 alin. (1) din reglement`rile men]ionate \ntocmesc situa]iifinanciare anuale din componen]a c`rora face parte Situa]ia fluxurilor detrezorerie.

Entit`]ile care nu dep`[esc limitele a dou` din criteriile de m`rimeprev`zute la pct. 3 alin. (2) din aceste reglement`ri \ntocmesc situa]ii finan-ciare simplificate, la care pot ad`uga op]ional [i Situa]ia fluxurilor de tre-zorerie.

Obiectivul Situa]iei fluxurilor de trezorerie este de a prezenta infor-ma]ii cu privire la mi[c`rile de numerar [i de echivalente de numerar aleunei entit`]i, care clasific` fluxurile de trezorerie \n timpul perioadei peactivit`]i de exploatare, investi]ie [i finan]are.

Entitatea care hot`r`[te ca aceast` situa]ie s` constituie component` a situa]iilorfinanciare anuale trebuie s` prezinte informa]iile con]inute de situa]ia fluxurilor de tre-zorerie pentru dou` perioade succesive. Aceasta pentru ca informa]iile cuprinse \n toatecomponentele situa]iilor financiare anuale s` poat` fi comparabile.

Fluxurile de trezorerie cuprinse \n situa]ie trebuie s` exprime doar fluxuri reale,r`mnnd \n afara situa]iei toate acele informa]ii care exprim` compens`ri sau alte infor-ma]ii de stingere a crean]elor [i datoriilor. De asemenea, nu se vor lua \n consideraretransferurile \ntre elemente de trezorerie, acestea reprezentnd fluxuri reale de \ncas`risau pl`]i [i f`cnd parte din gestiunea trezoreriei.

Pentru ilustrarea modului de \ntocmire a Situa]iei fluxurilor de trezorerie se con-sider` un exemplu succint care se refer` doar la perioada curent`.

|n anul curent, \n vederea \ntocmirii fluxului de trezorerie la data bilan]ului, entitateaX dispune de urm`toarele informa]ii:

Cele mai c`utate 50 monografii contabile

Revista Romn` de Monografii Contabile www.monografii.ro; www.contabilul.ro

Exemplu

Conturile din clasa 5 Conturi de trezorerie baz` dedate utilizat` pentru \ntocmirea Situa]iei fluxurilor de trezorerie

Monografii

contabile

expert contabil Mariana Dr`goi

2 |ncasarea contravalorii unui activ imobilizat vndut este de 10.000 lei.

|ncasarea unui client din vnz`ri de m`rfuri este de 40.000 lei.

S-au efectuat pl`]i de salarii 25.000 lei [i contribu]ii sociale \n sum` de 8.000 lei.

Plata T.V.A. c`tre bugetul statului s-a efectuat \n sum` de 7.000 lei.

Vnz`ri de produse cu plata \n rate s-au efectuat \n sum` de 14.000 lei, din care s-au \ncasat 3.000. lei.

Cump`r`ri de imobiliz`ri corporale s-au efectuat \ntr-o valoare toatal` de 40.000 lei. Din acestea, 15.000 lei reprezint`leasing financiar, restul achitndu-se imediat.

S-au cump`rat titluri de participare \n valoare de 25.000 lei, iar pentru acestea s-au \ncasat dividende de 4.000 lei.

Efectuarea unui \mprumut pe termen lung: \n valoare de 300.000 lei.

Achitarea c`tre ac]ionari a dividendelor aferente profitului din anul precedent s-a f`cut \n valoare de 10.000 lei.

De asemenea, se deschide un acreditiv pentru un furnizor \n valoare de 15.000 lei.

Pentru conturile de trezorerie, entitatea prezint` urm`toarea situa]ie:

sold ini]ial la 1 ianuarie disponibilit`]i \n lei de 167.000 lei

sold final la 31 decembrie disponibilit`]i \n lei de 150.000 lei

disponibilit`]i \n valut`, echivalent \n lei de 310.000 lei, din care 35.000 lei reprezint` diferen]e favorabile de curs val-utar, rezultate din actualizarea valutei la 31 decembrie anul curent.

Ca urmare a informa]iilor de]inute pe cele trei categorii de activit`]i (exploatare, investi]ii [i finan]are), fluxurile detezorerie se prezint` astfel:

Fluxuri de trezorerie din activit`]i de exploatare

|ncas`ri 43.000

vnz`ri de m`rfuri 40.000 vnz`ri de produse 3.000

Pl`]i 40.000

salarii 25.000 contribu]ii sociale 8.000 T.V.A. 7.000

1. Fluxuri de trezorerie (\ncas`ri pl`]i) 3.000din activit`]i de exploatare excedent

Fluxuri de trezorerie din activit`]i de investi]ii

|ncas`ri 14.000

vnz`ri de imobiliz`ri 10.000 dividende 4.000

RENTROP & STRATONR&S

Cele mai c`utate 50 monografii contabile

3 Pl`]i 49.000

cump`r`ri imobiliz`ri 25.000 (40.000 15.000)

titluri de participare 35.000

2. Fluxuri de trezorerie (\ncas`ri pl`]i) 35.000din activit`]i de investi]ii deficit

Fluxuri de trezorerie din activit`]i de finan]are

|ncas`ri 300.000

\mprumut pe termen lung 300.000

Pl`]i 10.000

dividende 10.000

3. Fluxuri de trezorerie (\ncas`ri pl`]i) 290.000din activit`]i de finan]are excedent

Flux net de trezorerie (1 + 2 + 3) 258.000(3.000 35.000 + 290.000)

a) Disponibilit`]i la sfr[itul perioadei 425.000[150.000 + (310.000 35.000)]

b) Disponibilit`]i la \nceputul perioadei 167.000

Flux net de trezorerie (a b) 258.000

|n urma determin`rii celor trei fluxuri de numerar se \ntocme[te Situa]ia fluxurilor de trezorerie ca parte compo-nent` a situa]iilor financiare anuale.

Cele mai c`utate 50 monografii contabile

Revista Romn` de Monografii Contabile www.monografii.ro; www.contabilul.ro